时间：2022-06-15 06:35:12
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税务筹划是纳税人在法律规定许可的范围内，通过对投资、筹资、经营、理财等活动进行事先安排和筹划，尽可能减少不必要的纳税支出。以谋求最大限度的纳税利益，实现企业税后利润或现金流量最大化。税收对国家来说是为了实现其职能，凭借政治权利按预定标准无偿地参与国民收入分配的一种手段；而对纳税人来说则是资金的净流出，节约税款支付等于增加纳税人的净收益。本文从税务筹划的必然性和如何进行税务筹划两个方面谈一下自己对税务筹划的认识。
一、税务筹划的必然性
我国是法治国家，纳税人必须根据税法的规定性履行纳税义务。而纳税必然减少纳税人的净利润，为了在合理、合法、合规的情况下达到节税，实现利润最大化的目标，纳税人必须进行税务筹划。即，环境是一定的，只有适应环境，才能改变自我。我们的环境是：来源于市场，适应于市场。而在市场运行中又必须遵循一定的市场规则，适应、掌握并较好地运用这些市场规则，最终实现纳税额度最低，企业利润最大，市场份额占有率最高，进行税务筹划是我们的必由之路。
1、企业追求股东财富最大化使税务筹划成为必然；
企业要生存、发展、获利，盈得社会各界人士的好评，获得投资者最大额度的投资。追求股东财富最大化是他的根本目标。实现该目标的途径总体来说有两条：一是增加企业收入，二是降低企业成本费用。而税款就作为一项费用而存在，在收入不变的情况下，降低税务支出，就等于降低成本费用，从而实现股东财富最大化。
2、税法的规定性、法律的严肃性使税务筹划成为必然；
所谓税务筹划，是指在投资、筹资、经营、股利分配等业务发生之前，在法律、法规允许的范围之内，事先对纳税事项进行安排，以达到最低纳税额度。而一旦投资、筹资、经营、股利分配等事项已发生，那么纳税义务就已经产生，这时再想方设法少交税款，就成为偷税、漏税，必将受到法律处罚。合理、合法、合规、及时、有效地进行税务筹划就象一把双刃剑，一方面使企业遵纪守法；一方面降低企业成本费用，增加净利。最终达到增强企业活力，提高的社会效益和经济效益的目的。
3、税务筹划是纳税人行使的一项基本权利，经过税务筹划纳税义务会变得积极、主动、简捷而明了。
权利和义务是一对相互依存、相辅相成的矛盾。依法纳税是纳税人应履行的一项基本义务，而在合理、合法的范围内进行税务筹划则是纳税人行使的一项权利。进行税务筹划使纳税人被动的纳税行为（即税务机关征多少，纳多少）变成了一种具有主观能动性的行为，为了使企业利润最大化，为了最大限度的减少纳税额度，纳税人会进行一系列测算、规划、分析、对比，设计几套纳税方案，然后选择其中最优的使用。这里所指最优包括税额最低；操作最简便；使用最明了等等。对征税机关来说，利用纳税人的这种积级性，不但抑制了偷税、漏税、逃税；而且方便了征税。从而鼓励纳税人依法纳税，提高纳税人的纳税意识。
二、如何进行税务筹划
税务筹划是减轻企业税收负担，增强企业税后利润的一种战略性筹划活动，具体来说，我们从以下几个方面进行税务筹划。
（一）全局性是税务筹划的显著特征；
随着市场经济的发展，企业经济出现了多元化、多渠道、覆盖面宽，涉及范围广的趋势，税务筹划不再仅仅是一种行业、一个部门、一种产品基础上的单纯的筹划活动，而成为触动企业发展全局，减轻企业总体税收负担，增强企业税后利润的一种战略性筹划活动。随着市场经济的发展，企业合并、分立、重组不断拥现，税务筹划的全局性显得尤为重要，通过筹划缩小税基、适用较低税率，合理归属企业所得的纳税年度，延缓纳税期限，实行税负转嫁，进而降低整个企业的税负水平。一般可以考虑的操作方法有：
1、企业组建过程中的税务筹划。包括企业组建过程中公司制企业与合伙制企业的选择；设立分公司与子公司的选择。公司制企业既要交纳企业所得税又要交纳个人所得税，合伙制企业仅交纳个人所得税；如果设立公司享受税收优惠则设立子公司，如果经常亏损有负债经营的好处则设立分公司。
2、企业投资过程中的税务筹划。投资涉及选择投资地区、投资行业、投资类型。比如，在中、西部与东部投资会享受不同的税收优惠；选择服务行业和生产行业会适用不同的税种；而选择了生产行业，生产不同的产品又有不同的税收规定。
3、企业筹资过程中的税务筹划。企业筹资无外乎有两个途径，一是自有资金，一是借入资金。自有资金和借入资金所产生利润应承担税务额度是不同的。
4、股利分配过程中的税务筹划。企业经营已结束，本会计期间的净利润已结出，现金流量数额已确定。面临的工作就是是否进行股利分配，怎样行股利分配？如何为投资者节税？采用何种方法分配股利才能为投资者谋得最大利益？这些都是在股利分配中需要考虑的税务筹划问题。
（二）程序性、法治性、前瞻性是税务筹划在市场经济中必须遵循的游戏规则；
1、遵守企业业务流程，研究企业自身特点，全方位、全过程进行税务筹划。纳税人必须了解自身从事的业务从始至终涉及哪些税种？与之相适应的税收政策、法律、法规是怎样规定的？税率各是多少？采取何种纳税方式？业务发生的每个环节都有哪些税收优惠政策？业务发生的每个环节可能存在哪些税收法律或法规上的漏洞？在了解上述情况后，纳税人要考虑如何准确、有效地利用这些因素开展税收筹划，以达到预期目的。
2、税收法律、法规是纳税人缴纳税款和进行税务筹划的依据。纳税人在准确掌握与自身经营相关的现行税收法律、法规的基础上，需要利用一些恰当的税收筹划方法，对现行税收政策进行分析，从而找到与经营行为相适应的突破口。
3、进行税务筹划，要考虑企业空间和时间经济效益的统一，前瞻性是税务筹划的显著特点之一。税务筹划的主要目地是减轻企业的税务负担，是一个整体概念，从企业的建立至企业消失，从企业的总体负税到企业的个人负税。降低税收负担，要从横向、纵向、空间、时间上谋求经济效益和社会效益最大化。
（三）成本核算是企业管理目标对税务筹划提出的要求；
近年来，随着国家税收征管水平的不断提高以及物流企业内部管理的不断规范，越来越多的物流企业意识到加强企业税务管理、提高税务管理水平，是提升管理水平的迫切需要。在现阶段，加强物流企业的税务管理意义重大，主要体现在以下几个方面：
（一）加强税务管理有助于降低物流企业税收成本，实现企业经营目标。我国物流企业的整体税负较高，税收成本占生产经营成本的很大部分，是一项非常重要的支出，但同时它也是可以控制和管理的。在合法经营依法纳税的前提下，物流企业可以通过实施科学的税务管理，运用多种税务管理方法，降低企业税务成本，提高收益，这也是企业税务管理的本质与核心。
（二）加强税务管理有助于提高物流企业财务管理水平，实现企业财务目标。物流企业要进行科学的税务管理必须有完善的财务管理，因为只有具备完备的财务制度、高素质的财务人员、健全的财务核算体系，才能为税务管理的开展提供科学的数据资料和工作流程。在提高税务管理的同时，企业的财务管理能力也得以提高。
（三）加强税务管理有助于物流企业合理配置资源，提升企业综合竞争力。物流企业加强税务管理，首先是对国家的各项税收政策有全面系统的了解，掌握各项税收政策，企业对国家的优惠政策有了宏观的把握之后，就可以通过顺应国家的政策导向，规范自身的经营行为，进行合理的投资、筹资和技术改造，进而优化资源的合理配置，减少税收成本、降低税收风险，以提升企业的竞争能力。
二、加强物流企业税务管理的对策
（一）明确企业税务管理目标、统一税法认识企业税务管理作为企业管理的重要组成部分，其目标与企业的总体管理目标存在着一致性，企业税务管理的目标定位也直接关系着税务管理的有效开展。具体来说，企业税务管理的目标主要包括准确纳税、规避涉税风险、税务筹划三方面的内容。1．准确纳税。指企业按照税法规定，严格遵从税收法律、法规，确保税款及时、足额上缴，同时又使企业应享的政策尽享。2．规避税务风险。包括规避处罚风险和规避遵从税法成本风险两个方面。3．税务筹划。指纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税和递延缴纳目标的一系列谋划活动。税务风险是企业税务管理中面临的主要问题，而信息不对称是造成企业税务风险的主要原因之一。因此，如何及时搜集税法的相关信息、准确理解税法、正确适用税收政策是企业税务管理的前提和基础。没有充分的税务信息搜集渠道势必给企业税务管理造成障碍。对此，可以通过建立行业协会的方式来加强税务信息的搜集与利用。物流企业或企业集团可以建立自身的税务管理机构，在管理自己企业涉税事项的同时，为其他物流企业提供涉税服务。推广开来，物流企业建立行业协会，通过会员之间信息的共享来加强同行业企业的税务信息管理与税收政策应用，进而根据国家宏观政策走向，争取物流行业发展税收政策支持。
（二）做好税收管理的基础工作，防范税务风险在企业的税务管理中，日常管理工作是做好税务管理的一个重要基础，日常工作做得好能够帮助企业更好地进行经营。物流企业在开展税务管理基础工作时，应该根据企业的实际情况、税务风险的特征以及现存的内控体系，对税务管理的相关制度进行监督和完善。比如说实行岗位责任制、完善税务档案管理制度、完善发票管理制度等等。企业纳税基础管理主要包含税务等级管理、发票管理、纳税评估等多个方面。企业应保证有效的日常税务管理，及时进行纳税申报并足额缴纳税款，做好税务会计核算工作，严格管理涉税凭证以及发票，相关部门进行税务审查时也应该积极配合，这样能够保证企业涉税的合法和规范，避免缴纳罚款或者滞纳金，促进企业的税务管理更加规范化、法制化和专业化。企业还应该进行税收信息收集整理，并对国家的经济动向以及各种税收政策进行一定的研究，及时掌握企业的税收政策及其变化，对于企业的纳税行为进行适当的管理和筹划，并努力获得相关税收部门的指导和支持，全面把握税收优惠的相关政策，促使企业降低成本、控制税务风险，帮助企业避免不必要的损失，更好地提高企业自身的市场竞争力。
（三）提高企业税务管理人员自身素质，确保高效地实施税务管理企业税务管理需要更符合现代市场经济对物流企业的要求，随着我国市场经济的日益完善和税收法律体系的建立健全，物流企业涉税事务越来越多，也越来越复杂。企业生产经营的各个环节都会涉及到税务问题，这对企业税务管理人员其专业胜任能力和素质提出了更高的要求，要求企业税务管理人员既精通税收业务，通晓税收法律和计算机应用知识，又具备良好的职业道德和较高的税收筹划能力，具有一定的沟通、交流及组织协调能力。因此，物流企业应配备具有专业资质的人员担任税务管理岗位工作，充分重视与发挥税务管理人员在税收管理中的决策作用。加强企业税务管理人员素质及职业道德教育，注重国家税法相关的政策及税务相关的理论和知识的学习，对自己从事的专业业务做到深刻理解和全面掌握，及时更新税务知识，追踪国家税收政策及税收法律法规的变化，使他们既知晓企业内部的生产经营活动情况，又精通行业的税收政策法规，成为税务管理的中坚力量。必须加强对企业税务管理人员的定期培训，开展多层次、多渠道的岗位培训、短期培训和继续教育等多种形式的培训。同时，加强对企业管理层和员工的培训，加强其税收法律法规和税收政策的学习，了解税务新知识，着重灌输正确的纳税理念，树立全员参与、重视税收成本管理工作的意识。
（四）明确税务管理人员职责，建立激励机制企业税务管理包括企业遵从税法管理和企业税务筹划。从管理学的角度来说，企业职能部门绩效考核通常实施负激励机制，也就是没有达到规定的标准，对相关责任人员给予处罚。企业应采取负激励和正激励相结合的激励机制，推动企业税务管理目标的实现。一方面，对遵从税法管理实施负激励机制，即对于没有遵守税法，遭受税务机关处罚（滞纳金和罚款等）的，要给予相关人员一定的处罚。另一方面，对税务筹划采取正激励机制，即对于企业任何一个新上项目或新签合同，企业税务管理人员只要能够提供一个最差方案和一个最优方案，就要按两个方案节税差额的一定比例来激励企业税务管理人员。对于这笔费用的支出，从企业的角度是一次性的，而受益是长期的。这种激励机制一方面可以调动员工的积极性，另一方面也可以防范税务风险。
（五）关注企业经营活动过程，进行合理有效的纳税筹划管理纳税筹划管理是企业税务管理的一个重要方面，是税务管理工作的重心。税收筹划管理是企业在遵守税法的前提下，通过合理筹划，选择合适的经营方式，以规避涉税风险，减轻税负，实现企业财务目标的谋划、决策与经营活动安排。税收筹划的实质是节税管理，降低企业税金成本，获取纳税收益。企业的税务筹划管理包括：企业科学纳税、企业重要经营活动或重大项目的税负测算、企业纳税方案的优化和选择、企业年度纳税计划的制订、企业税负成本的分析与控制等。税收筹划必须与企业的实际情况相结合，这就需要企业税务管理人员要熟悉企业的经营管理活动，通过对企业内部事务活动的合理安排，实现最大化的税收利益。因此，要赋予企业税务管理人员参与管理企业经营活动的职能，使其洞察企业经营过程中的重大活动如投资、筹资和生产经营活动过程，然后根据不同的经营活动特点、合同签订内容去与现行税法衔接，按项目管理予以分析确定。企业投资选择中的税收筹划应当充分考虑地区、行业和产品的不同所存在的税收负担差异，争取获得税收优惠；企业筹资选择中的税收筹划应当合理选用筹资方式达到降低税负的目的；企业生产经营活动中的税收筹划，通过对存货计价的方法、固定资产折旧方法、费用分摊和坏账处理中的会计处理，从而达到延缓纳税的目的。企业可以从多个角度对企业进行纳税筹划，选择不同的纳税方案时应权衡利弊，把有关的税收优惠政策在企业的生产经营活动中用好，充分利用税法对纳税期限的规定、预缴与结算的时间差，合理缴纳税款，以减少企业流动资金利息的支出。研究国家的各项税收法规，企业在进行筹划时必须以风险控制为前提，在纳税义务发生之前进行整体谋划和统筹安排，制定缜密的纳税筹划方案。
（六）重视企业税务风险管理，制定税务管理内部控制制度企业税务风险是纳税主体的税收风险，即指企业涉税行为因未能正确有效遵守税收法规而导致企业未来利益的可能损失。企业税务风险将导致企业多缴、少缴或延迟缴纳税款，受到税务机关的处罚，引发补税、罚款的责任，甚至被追究刑事责任。随着中国经济的变革、发展以及企业自身现代化管理的要求，物流企业面临的税务环境发生了很大的变化。企业不得不面对更多、更复杂的税务风险，企业自身制度、流程、会计核算方法及经营方式缺陷等不完善也会给企业带来税务风险。企业税务风险是客观存在的，税务风险任何企业都无法完全回避和消除，它贯穿于企业生产经营的整个过程，企业税务风险主要来自经营行为、投资行为、筹资行为、财务核算、发票管理、纳税申报和税款缴纳等环节。物流企业应制定税务管理风险控制流程，按照风险管理的成本效益原则，在整体管理税务控制体系内制定好详细的、操作性强的税务风险应对策略，设置好税务风险控制点，针对重大税务风险所涉及的管理职责与业务流程，制定覆盖各环节的全流程控制措施。企业税务风险管理部门要事前做好分析预测、事中做好识别，做到有效防范风险，并做到跟踪监控好税务风险。物流企业应该积极防范税务风险，力求把风险降到最低，规范企业纳税行为，加强内部稽核管理，完善税务管理内部控制制度，建立企业内部税务审计检查制度，加强企业内部税务评估，做好自查自纠及整改工作。对于税收程序法的相关内容，企业没有按规定程序处理涉税业务而未享受税收优惠政策乃至遭受处罚的例子很多。对此，物流企业要与当地税务机关建立沟通机制，及时认知、落实新规定。除此之外，对于新税法、新信息，还要与行业协会成员和中介机构多沟通，保证动态地掌握国家相关政策，防范风险于未然。
三、结论
税收管理，能降低企业的税收成本，丰富了企业的运营资本并增加了企业收益。并且，税收是直接能体现我国宏观调控方向的标杆，通过对税收的有效管理能有效的认清我国市场经济发展方向，利用各种税收优惠、鼓励政策和和各项税种的税率差异进行合理投资、筹资和技术改造，从而优化企业的资源配置。
二、目前我国国企税务管理工作存在的问题
1.管理观念落后
长期以来，我国国家企业在自身发展过程中缺乏对国家税务的深入了解，对国企税务管理工作不重视，错误的认为国家企业不存在企业效益这一问题，导致管理工作者在进行税务管理时倾向于形式化和过场化。并且，由于受我国计划经济的影响，国企财务人员对税务管理认识不深，接触时间较短，税务管理手段比较薄弱，使税务管理工作并没有真正发挥出作用。
2.法律意识淡薄
目前，我国许多企业对企业税务管理工作存在错误的认识，往往通过偷税漏税的方式来降低企业税收成本，没有在我国税收法律法规的允许范围内，对企业税务管理工作进行正确的统筹规划，并没有真正有效的利用我国税收政策的作用，反而损害了企业利益、国家利益。在这种不良风气的影响之下，国企的税务管理工作人员的法律意识淡薄，对税务管理工作也不重视，造成我国国企税务管理工作混乱。
3.税收业务不强
目前，我国国家企业很大部分仍受计划经济的影响，运营方式上带有很大的政治色彩，高层管理人员对企业税收管理并不重视，导致税务管理工作者无法有效的对偷税、漏税进行有效的划分。税收管理工作是一门实时性和操作性很强的工作，而我国国家企业的税务管理人员抱着国企工作是铁饭碗的错误思想没有及时的对时下的税收知识进行有效的补充，其业务操作能力也在日积月累的安逸情绪中落后于时代，导致了国企税务业务能力虚弱的现象。
二、提高我国国企税务管理工作水平重要措施
税务管理的核心是税收筹划，企业其他的税务管理活动最终都是为了实现税收筹划，也就是指在遵守国家税法、不损害国家利益的前提下通过提升税务管理意识，提高税务管理法律观念，增强税收业务能力，完善税收管理制度来实现税负最低。
1.提升管理意识，精化税收管理工作
意识决定行为，只有从根本上提升管理意识，才会提高企业税务管理工作。首先，要转变国家企业的管理意识。虽然国家企业属于国家性质的企事业单位，但仍具有以盈利为目的的企业性质。其次，在企业内部设立专门的税务管理工作机构，由专业高素质的工作人员掌管税务工作，提高税务管理工作的专业化水平，必要的话可以对企业内部的税务管理工作进行二次细化，最终将国家企业税务管理工作专业化，精细化。
2.提高法律观念，加强税收法律培训
由于我国目前的税法制度体系并未完善，税法约束范围仍有缺口，这就必须要依靠企业自身的法律约束力，在保障广大人民共同利益的情况下认真遵守国家法律制度。加强对企业税务管理人员的法律意识培训，熟练掌握国家税收优惠政策，从法律政策的角度上进行税收规划和统筹，从而降低企业税收成本。另一方面严格禁止偷税、漏税的情况出现，一定要在合理合法的情况下进行避税。企业高层领导更应该要重视企业税务管理人员的法律培训工作，借助外部培训机构或者专业税务机构的力量，不断提高企业税务管理人员自身的法律观念和业务能力。
3.增强业务管理能力，完善税收管理制度
（一）税务管理的原则
1.合法性原则：企业在开展所有的生产经营活动的时候都必须要对法律法规要求予以遵循，而在开展受管理活动的时候必须要做到这一点。企业在从事事务管理活动的时候应该要在法律法规规定的范围内来进行，针对税务管理活动进行合理的谋划，通过对合法手段的应用帮助企业节税，使企业的税赋水平得以有效降低。不能够通过少列收入、不列收入、多列支出、将账簿以及记账凭证等擅自撕毁、隐匿、变造以及伪造等行为进行偷税等违法活动[3]。
2.诚实守信原则：作为市场经济的基本道德，诚信原则对于企业的健康发展而言具有十分重要的作用。政府与企业之间的博弈是企业进行纳税活动的本质，企业通过诚信纳税可以使自己与政府之间的博弈成本得到最大限度的降低，从而使企业经营的收益得以增加，而且商业合作伙伴、企业工作人员、管理层以及企业股东等企业利益的相关者之间的信任度将会受到诚信原则的直接影响，诚信原则能够对过度的机会主义倾向起到有效的抑制作用。企业的负责人必须要主动地选择诚实信用的原则，并且以诚实信用的原则为根据针对企业的生产经营活动进行指导。诚实纳税意味着企业能够对自己应尽的经济责任以及社会责任进行主动的承担，对相关税收法律的义务约定予以遵从，只有这样才能够与税务机关将良好的合作关系建立起来，并且能够促进企业自身的健康持续发展。
3.成本效益原则：企业管理与控制税收成本的主要目标就是节约成本，企业经营者需要考虑的重点问题就是成本效益原则。相对于同行业而言，企业的税收成本必须要压到中等偏低水平以下，才能够使企业的价格竞争力及盈利能力得以提升。因此企业税务管理人员必须要对有关税收的案例、规章以及法规等进行钻研，最终将帮助企业节约税收成本的方案制定出来，对企业的经营活动进行优化[4]。4.事先筹划的原则：所谓的事先筹划的原则是指在发生纳税行为之前，企业通过事先的设计安排以及规划，能够实现递延缴纳的目标以及少交税的目标。相对于纳税行为而言，纳税义务在企业的经济活动中通常具有较大的滞后性，这样在纳税之前企业就有可能针对税款行为进行合理的筹划，从而实现降低或者避免企业的税务负担的目标。如果企业已经发生了经济行为，而且企业的税率、计税依据以及纳税项目已经成定局，这时候企业如果想实施少缴税款的措施，那么不管这些行为是否合法，都不属于税收筹划的范围之内。总之，税收筹划活动的实质就是通过对税法的运用，针对企业的生产经营活动进行合理的安排，从而能够使企业对纳税义务的发生进行有效的控制。
（二）企业税务管理的主要目标
1.准确纳税：企业需要以税法的相关规定为根据针对准确纳税的含义进行解释，准确纳税也就是指的是企业在对相关税收法规、法律进行严格遵守的前提下，做到及时、足额地上缴税款，同时要保证企业能够享受到相关的优惠政策。
2.对税务风险进行规避：对税务风险进行规避包括两个方面的主要内容，也就是对遵从税法成本风险进行规避以及对处罚风险进行规避。遵从税法成本风险主要包括具有较大不确定性的资源差异以及外部环境等出现的遵从成本；而处罚风险则指的是由于没有足额以及按时的上交税款，导致企业被税务机关处以罚款得情况。
3.税务筹划：在发生纳税行为之前，企业在不违反法规以及法律的条件下，事先安排纳税主体的投资行为以及各种经营活动等与税务事项有关的、而且能够实现递延缴纳目标以及少交税等目标的活动。
二、企业开展税务管理的有效对策
要想使中国企业处管理当中存在的问题得到有效的解决，应该以这些问题为根据，有针对性的采取各种措施。
1.作为税收征管者，国家必须要对相关的税法体系进行完善。国家的税法体系应该主要包括税收程序法、税收实体法以及税收基本法。在社会主义市场经济快速发展的背景下，中国的税收法制建设相对而言要滞后很多，曾经有很多次提议针对税收基本法进行立法，然而直到现在为止，税收基本法也没有成文，而且一些重大税收问题、税收原则以及法律依据具有明显的缺失。由于法律规定并没有明确下来，因此就使税法的权威性受到了极大的削弱。所以必须要针对中国的税收情况进行充分的调查和研究，最终将科学合理的税收基本法制定出来[5]。
资产配置的不规范，许多资产应当由双方通过商定在进行分配，不做任何程序，就进行资产转移的行为，往往会导致资产的权属不清，职责不清；资产报废损失过于随意，没有经过专门部门的审核，报废过程也没有遵从统一规定，擅自进行处置。
二、分析企业税务管理漏洞的因素
1.管理者认识不足
许多单位领导和会计人员过于注重资金，轻视物品的价值，忽视管理，大多并不注重购买资产的来源，一般不关心税务管理和会计核算工作，仅仅是把经济行为视作直接消耗行为，认为购买行为是即时的，忽视后期管理的重要性，无法提高资金的利用效率。
2.企业产权混乱，职责落实不当
大多数单位没能建立资产经营责任制，没有启用资产库存系统，对资金使用的责任不明确；税务管理责任不统一，单位内部缺乏约束机制，上层人员人浮于事，管理工作不到位，权力和义务不明确。
3.税务制度不完善
没有一个完善的税务制度，使得企业单位的税务操作部规范，由于企业单位的特殊性，在进行资金管理时，不需要会计计算折旧，也没有成本核算，资产的损失和浪费无法清晰地从审核数据中得到反映，也无从追究责任，这从一定程度上造成了管理单位领导的忽视。
4.缺乏执行力
企业机构的税务部门只重视预算管理，对税务管理力度明显不足；就企业经济监督部门而言，不可能面面俱到，如审计部门，主要集中在资金占用的合理合法问题上，而对资产收购评价、资产的安全和完整性管理方面很少涉及。
5.专业素养不够
许多金融单位和税务管理公司内的人员都是兼职的，他们普遍认为金融和税务管理就是记账，在观念上就有严重错误，资产无法得到有效的管理，往往会出现购买资产账户错建未建，账户未注册，遗漏登记等现象。相关部门也认为会计业务简单，对审核人员的训练不够，造成了企业单位会计专业素质普遍低下。
三、针对税务管理的优化对策
1.建立税务管理责任制
各级企业部门经济监督部门首先要提高认识，把税务管理作为一项重要工作，列入工作目标，建立资产经营责任制，设立专门的管理部门，制定相应的责任制度，明确责任人，明确双方的权利和义务。整合税务管理评价指标，定期考核，将税务管理水平纳入领导干部绩效考核，充分调动人的主动性积极性，增强责任感，将资产经营责任制真正落到实处。
2.优化税务法规
现有法律法规中对企业单位会计的一些规定已不能完全满足实际业务需要，导致许多经济活动不能有个合理的处理依据。因为没有相关业务的现行具体规定，增加了企业单位会计的难度，这就要求管理部门与时俱进，改革会计核算方法，适应复杂的社会经济环境，确保单位能管好资产，保护企业机构的权益，更好地反映真实的资产情况。
3.完善税务管理制度
企业单位税务管理必须认真贯彻企业制定的相关规定，根据实际情况制定和完善对产权转移处置工作、资产购置、验收报废等各个环节进行控制的制度，如定期检查制度、资产移交管理制度、细化和量化规定、发现规定漏洞，实现税务管理的科学化和规范化，使其具有可操作性，具体需要把握三个方面：
（1）根据实际需要对部门采购进行预算控制，编制采购计划，列出具体名称，明确采购目标，杜绝盲目购买；
（2）管理控制应确定税务管理负责人，及时掌握资金使用动态，对不同类型的单位自用资产，遵照不同的管理模式，实现集中授权管理，不仅可以增加收入，还能最大程度上做到不浪费资产，增加资产的使用率；
（3）资产会计人员应做好基础工作，建立资产账户，记录资产购买的时间、报废资产转让和出售情况，必须按规定程序上报有关部门，在获得批准后，对账目进行定期盘点。
4.重视监督环节
税务管理和经济监督部门要切实担负起责任，充分发挥职能作用，加强对税务管理使用情况的监督的同时及时发现违法问题，并严格按照企业相关规定，依法作出处理。加强企业单位的内部监督，有助于促进内部监督控制制度的形成，形成权力制约。
5.强化日常税务管理
定期性编制现金预算，对现金收支进行合理的安排，以便反映现金情况。现金预算编制工作是现金管理中的重要环节，对企业整个税务管理有本质性的意义，为企业现金管理做出指导。企业在满足生产经营的需要的同时，还应该保证税收和债务现金的持有，这部分的资金通常在企业中是尽量减少的，以减少由使用现金引起的费用，用来最大限度地提高短期投资的现金收益率，这反过来可以满足企业对现金的需求。
6.强化定期税务结算环节
加强对应收账款的核算和管理，直接影响企业的资金周转，甚至会关系到企业的生死存亡。所以应该努力保证各项措施落实到位。
（1）加强对客户信用的管理，可以通过制定信用政策，设置专门的信用管理部门，定期分析信用调查结果，从而制定出较为合理的信用政策，根据企业自身经营情况和客户的信誉情况制定政策。
1.1企业所得税征收问题的措施
通过制定和完善税收会计核算制度，对企业所得税进行管理，通过税收跨级的形式进一步核算企业所得税前扣除标准与企业财务制度之间的差别，为企业申报提供便利，对企业所得税工作加强核定管理，同时对企业财务人员进行教育和培训，进而在一定程度上提高财务人员的核算水平，进一步满足按帐核实征收的要求，对现行的税收管理体制进行改革，建立“以信息化管理为支撑，以征管查专业分工体制为保障的税收管理体制”，通过对税收进行集中征收，专业管理，重点稽查等，同时借助宣传和培训，让企业财务人员进一步深入了解税收政策，进而对各项税款进行正确的计算，同时正确地填报新纳税申报表，提高企业所得税的核算水平。
1.2个人所得税缴纳的措施
对于建筑安装行业来说，通过扣缴义务人代扣代缴或者纳税人自行申报缴纳个人所得税。承揽建筑安装业工程的单位和个人作为个人所得税的代扣代缴义务人，通常情况下，依法代扣代缴个人支付收入的所得税。对于纳税人来说，如果没有扣缴义务人或者扣缴义务人未按法规代扣代缴税款的，在这种情况下，需要由纳税人自行向主管税务机关申报纳税。按每月工程完工量情况，纳税人和扣缴义务人需要预缴、预扣个人所得税，同时按年进行结算。如果工程需要跨年度作业，这时个人所得税需要按各年所得预缴、预扣和结算。对于难以按各年所得划分的所得税，可以将税款按月预缴、预扣。职工工资按月发放，单位不要拖欠，这样能合理降低个税缴纳比例。
1.3分包工程征税相关问题的解决措施
对于企业来说，需要建立健全内部监控制度，在工程项目施工过程中，对合同进行严格的规范，同时对各项支出进行严格的控制，对工程质量加强监督和管理。对于层层转包的工程来说，需要自行编制工程成本计划，对施工成本进行严格的控制。在深入调查了解的基础上，为出包的工程选择施工单位，在条件允许的情况下，可以通过招标的方式进一步确定施工单位。对于选择的施工单位，其资质等级需要符合工程要求。在工程出包过程中，企业双方需要签订承发包合同，在签订合同前，需要对双方的权利和义务进行具体的规定，对于合同条款，需要企业技术、计划财务审计等部门的审查。
1.4办理外经证的优越性
纳税人临时到外地从事生产经营活动，在税收管理中叫做“外出经营”。那么《外经证》便是由于税收征管而存在的一种纳税证明。对于从事生产、经营的纳税人来说，如果需要到外县（市）临时从事生产、经营活动，在这种情况下，需要持税务登记证副本和所在地税务机关填开的外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关报验登记，进而在一定程度上接受税务管理。如果纳税人外出经营从事生产、经营活动的时间累计超过180天，需要在营业地办理税务登记手续。外地施工项目必须办理外经证，这样能合理避免企业所得税和个税异地缴纳及税务机关抢税源的矛盾。
1.5树立纳税人的纳税观念
单从总包和分包概念上讲，并不是大家说的对下合同中不含税就降低了成本，总包、分包甚至下面有资质的单位税务都是可以特殊代开的，只需要缴纳一次税金。所以，需要采取相应的措施，让纳税人充分意识到税法的重要性，利用税法可以帮助纳税人进行维权、护权。在分配税收利益、配置权利义务的过程中，对于税收立法来说，需要将纳税人视为权利主体来对待，充分地注意纳税人的权利；在处理纳税人与税务机关之间的关系时，必须将二者作为税收法律关系的平等主体对待。
2结语
当前中小企业税务管理主要存在以下问题：
(一)企业纳税意识淡薄
中小企业本身规模有限，受经营理念、知识水平、专业经验等方面的限制，企业领导往往缺乏主动纳税的意识，不能正视企业应承担的纳税义务，甚至想办法逃税。领导进行决策时更多地考虑成本因素，而不是将税收作为考虑的重点。由于财务人员负责日常的税务管理工作，企业领导常认为税收是财务人员的职责，其经营目标集中在业务的发展，因而忽视经营过程中投资、融资、生产、销售、分配方面与税收之间的关联。
(二)企业会计核算制度不健全
中小企业一般是个人投资或多人合伙投资成立，投资人在所处行业具备一定的生产经营经验以及销售渠道，其经营目标是赚取利润，财务管理工作则容易被忽视。有的中小企业会计账簿设立不全，涉及资金收支的会计原始凭证、成本资料等不够齐全，记账不规范。有的企业虽然设立账簿，但未能及时对发生的资金往来活动进行记录。由于会计核算制度不健全，企业无法依据原始信息开展税务管理工作。
(三)企业内部控制不严
企业内部控制制度是否健全对税务管理工作具有重要意义。很多中小企业并未建立严格的内部控制制度，有的虽然具有内控制度，但没有深入到生产经营的各个领域。中小企业为节省人力成本，会计和出纳常为一人兼任，无法实现相互制约和监督。所以企业虚列成本和费用，刻意少报利润，都会给国家的税收收入带来影响，同时也会加剧企业的税务管理风险。造成上述问题的原因是多方面的。中小企业所处的税务环境本身就比较复杂，尽管我国已经具备企业税务管理的基本法律，但各地区和部门之间存在一定的差异，因而导致条例和法规的衔接不一致。有的地区为招商引资，将税收优惠政策向大中型企业倾斜，中小企业则未能享受优惠政策。而且中小企业在经营过程中将利益最大化作为追求的目标，管理者的素质参差不齐，有的高层管理者是所有者的亲属，有的管理者缺乏学历背景和管理经验，对税务政策和法律不了解，只是一味地想要降低税务成本。加之财务会计人员素质不高，税法知识薄弱，责任心不强，缺乏与领导的沟通，从而使税务管理工作出现问题。
二、中小企业税务管理问题的解决对策
针对中小企业税务管理存在的问题，税务部门在营造纳税环境的同时，应重视对中小企业的指导和帮助。作为中小企业，也应积极树立纳税意识，改革内部管理，提高员工队伍素质。
(一)税务部门
为推进中小企业税务管理工作的改进，税务部门首先应积极营造纳税环境，依据纳税基本法律，完善条例和法规建设，促进其与基本法的衔接，扫除税收管理的盲区。特别是地方税务部门，应当建立健全对中小企业的税收政策，避免税收优惠单纯倾向大型企业。例如，税务部门可以通过杠杆调节的方式，鼓励中小企业向科技创新、节能环保等方向进军。其次，税务部门要加强对中小企业的税务指导和帮助。中小企业注册成立时，税务部门应集中对企业领导进行宣传教育，使其认识到依法纳税的重要性。而且税务部门要注意开辟税企沟通的平台，如通过电话专线、短信平台、网络平台等方式，主动为中小企业解答税务问题，定期对中小企业实施税务培训，举办税企座谈会等，引导中小企业转变观念，重视税务管理工作。
(二)中小企业
