时间：2022-04-19 21:34:52
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论文摘要:我们在利用传统方法对风险投资项目进行评估时,很少考虑到项目在投资和管理中的选择权问题,实际上,选择权作为一种客观存在,自古以来就无所不在。文章首先介绍了金融期权,然后对风险投资的实物期权方法进行较为深入的探讨。
一、引言
过去,我们在利用传统方法对风险投资项目进行评估时,很少考虑到项目在投资和管理中的选择权问题,实际上,选择权作为一种客观存在,自古以来就无所不在。如人们在经营过程中,会根据经营的状况选择是否继续经营,或者扩大、缩小经营,甚至是放弃经营。这种经营的灵活性使企业可以在经营中因势利导,适应形势的变化,降低经营的风险,提高经营的效益,体现出了一定的价值。而今,随着经济的进一步发展,各种新型金融工具,如股票期权、可赎回债券等的相继出现以及衍生金融市场的建立,使得人们可以方便地在市场上进行选择权交易,选择权的价值被进一步体现了出来。如果我们在评估过程中,尤其在对高科技企业这种选择权价值占企业价值绝大多数的企业评估过程中,还沿袭以前的做法,不考虑选择权的价值,必然会扭曲企业价值。
针对传统评估方法的局限,近20年来,学者们就这一问题进行了深入的研究,提出了很多解决问题的新方法和新思路,比较典型的是期权定价的方法。Ross(1978)曾撰文指出,风险项目潜在的投资机会可视为另一种期权形式——实物期权,并由此引发了对实物期权估价理论的深入探讨。近年来,随着1997年度诺贝尔经济学奖授予美国两位经济学家——MyronScholesRobertC·Merton,以表彰他们在金融领域应用数学工具,解决了金融衍生工具的定价问题,许多学者开始研究如何利用这一理论,以解决经济活动中存在的实际问题。在评估领域,比较地研究集中在对实物期权法的研究。在下面的研究中,笔者将首先介绍金融期权,从而引出对风险投资的实物期权方法的探讨。
二、金融期权
金融期权是未来一定期限内的选择权。其持有者在支付一定金额的费用(权力金)后,享有在将来某一时间某一时期内以预定价格(执行价格)购买或出售一定基础资产的权利。它有两种基本形式,看涨期权和看跌期权。看涨期权是一种持有者按约定的价格买入某种资产的权利;看跌期权则是一种持有者按照约定的价格卖出某种资产的权利,按照执行期的不同。期权又可分为欧式期权和美式期权。欧式期权的持有者只能在未来某一确定的时间买卖某种资产;美式期权的持有者则可以在未来一定时期内买卖某种资产。因而美式期权比欧式期权更加灵活。期权有三个主要特征,它们是:不可逆性、不确定性和灵活性。期权持有者付出一定的成本(不可逆性)后,面对预先不能准确预测的环境(不确定性),就有权力但是没有义务(灵活性)行使期权。期权是否被执行,完全取决于持有人,如果最后不执行,其最大的损失仅以付出的权力金为限。
以基础资产为股票的欧式看涨期权为例,投资者以价格P买入一份执行价格为E的该看涨期权。股票的价格用S来表示。并假设到期日的股票价格为ST,到期时间为T。则到期日时,期权持有人持有期权的价值为Max(ST-E,0)持有人的损益情况π如图1所示。
由上图我们可以看出:当ST-E>P时,投资者执行期权,可以获得盈利;当0<ST-E<P时,投资者执行期权,亏损部分初始成本;当ST-E<0时,投资者放弃期权,亏损全部初始成本。对于欧式看涨期权的卖方而言,由于买卖双方实际是零和博弈,买方盈利时卖方必然亏损,则卖方的损益状况与买方正好相反,当ST-E>P时,买方执行期权,卖方亏损;当0<ST-E<P时,买方执行期权,卖方赚取部分期权费;当ST-E<0时,买方放弃期权,卖方赚取全部期权费。卖方的损益情况可用图2表示。
三、实物期权方法
在风险投资中,由于项目的期权价值是以实物资产为基础的,因此,其有别于金融期权,被称为实物期权Luehrman(1998)认为,项目的NPV与期权价值高度相关,二者在T=0时相同,任何计算NPV的数据均包含有计算C的价值,因此不必放弃传统的现金流量贴现系统。但同时指出,传统方法遗漏了投资带来的后期决策柔性所带来的额外价值。因此,在实物期权理论下,风险投资项目的价值由两部分组成:一是项目的内在价值,它是静态的、被动的、直接的净现金流量的贴现值;二是投资带来的期权价值,是由经营柔性带来的,该期权的价值可用期权定价模型计算出来。其项目价值可以表示为:项目价值=静态的被动净现值NPV+柔性经营的期权(投资机会)价值C。
静态的被动净现值NPV的计算可采用传统的DCF法,而柔性经营的期权(投资机会)价值C则可采用二项期权定价模型或Black-Scholes模型。由于与二项期权定价模型相比,利用Black-ScholeS模型计算期权价值所需的参数较少,大大减少了计算所需的信息量。因而,在评估的实践中,多数采用的是sBlack-Schkles模型。其计算公式为:
下面我们从分析Black-Scholes模型中的变量入手,以股票看涨期权为例,结合风险投资期权的特征,在对比股票期权与风险投资期权特征的基础上,具体使用Black-Schoes模型计算风险投资项目期权价值时各参数的取值。
1.基础资产的价值(s)。股票看涨期权中基础资产的价值指的是基础股票的价格,这个价格实质上体现了此股票所有远期流量的现值估价——包括红利、资本收益等等。在风险投资中,基础资产的价值指的是风险投资项目中所能得到的全部流量的现值。
2.期权的行使价格(X)。行使价格是期权到期时的预定价格。在股票期权中,行使价格是在购买期权时约定在未来一定时间购买股票的价格。在风险投资中可以将风险项目有效期内预期的投资支出I看作期权的行使价格。由前面分析的结论:执行价格越大,期权的价值越低。因此,对于风险投资而言,对相同的项目,投入成本越高,利润空间越小,投资价值越低。
3.基础资产变动的方差(σ2)。对于股票期权来讲,基础资产变动的方差是指与股票有关的远期现金流入价值变动率的方差,而标准差的值则被称为基础资产的波动率(σ)。就风险投资而言,波动率是指与被投资项目有关的远期现金流入价值变动率的标准差,由于期权具有锁定损失的特征,不论风险多大,其损失最多就是已投入的资本,而风险越大则同时意味着获得更大收益的可能性。因而投资项目的风险越大,投资价值就越大。与传统投资不同,风险在这里成为一个十分有利的因素。因而被投资项目未来可取得的现金流量的不确定性越高,期权价值越大。
4.有效期(T)。有效期T为期权到期的时间。在风险投资中,它的等值含义是指上一轮投资距离下一阶段投资的有效时间。在这一有效期内,投资者有权对是否继续投资进行决策,并且可以根据项目经营的情况对投资时机进行合理选择。有效期的长短取决于投资协议、产品的生命周期、市场竞争等因素的综合影响。到期日越长,期权价值越高,越适宜等待相关信息推迟投资;到期日越短,期权价值越低,越宜于投资。
5.无风险利率(r)。对股票投资来说,无风险利率一般是指无风险证券(主要指政府债券)的年利率。在风险投资中,与股票期权中的含义一致,无风险利率指的是风险投资资金的时间价值。但笔者认为虽然这二者在含义上相一致,但却是有实质性差异的。这是因为风险投资市场与股票市场有很大的差异,应用投资套利理论,对于股票市场来说,市场均衡的状态是投资组合的收益为无风险利率的状态,而对于风险投资市场来说,由于风险投资高不确定性的特殊性,投资者无法使用套期理论来实现完全的套期保值,必须要以高回报来补偿其无法规避的风险,市场的完全均衡难以达到,只能达到所谓的次均衡状态,此时收益率是一个高于无风险利率的利率。也就是说,风险投资的资金时间价值要高于股票投资的资金时间价值。因此,如果按股票的无风险利率作为风险投资的资金时间价值参数,则按该模型计算出来的评估价值有失偏颇。
6.基础资产的预期红利(D)。在股票投资中,红利指定期付给股东的钱。而在风险投资中,红利则是由期权有效期内流失的价值来表示的。这可能是为暂时回避竞争或为保留期权所发生的费用,也可能是由于竞争对手已实现投资于类似的高技术风险项目,提前获取红利或占领市场而发生的损失。如同股票的红利为股票投资者创造了现金流,但却减少了股票的价值一样,对风险投资而言,现金的流失也意味着期权价值的减少。我们可以将上述分析的结论列表如表1。
由以上分析可知,实物期权法是一种全新的评估方法,它克服了传统评估方法没有考虑经营柔性价值的缺点,增加了风险投资灵活性的潜在价值,在很大程度上改变了过去决策中通常低估项目价值,丧失投资机会的状况。并且由于这种方法并非对传统评估方法的全盘否定,它结合了传统评估方法的优点,是对使用最为广泛的传统评估方法——收益法的一种重大改进,使之更加符合风险投资的实际状况。它的出现为现代评估提供了一种崭新的思路,是一种较为合理和科学的评估方法。
参考文献:
1.宋逢明.期权定价理论和1997年度诺贝尔经济学奖.管理科学学报,1998(1)
2.AbelAB.“Options,thevalueofcapitalandinvestment”QuarterlyJournalofEconomicsVol:111,Iss:3,1996,P:753-778
3.赵秀云,李敏强,寇纪凇.风险项目投资决策与实物期权估价方法.系统工程学报,2000(3)
4.羊利锋,雷星晖.实物期权方法在投资项目评估中的运用.决策借鉴,2001(6)
5.周晓宏,程希骏.期权理论在风险投资项目评估中的应用.运筹与管理,2002(1)
4.有效期(T)。有效期T为期权到期的时间。在风险投资中,它的等值含义是指上一轮投资距离下一阶段投资的有效时间。在这一有效期内,投资者有权对是否继续投资进行决策,并且可以根据项目经营的情况对投资时机进行合理选择。有效期的长短取决于投资协议、产品的生命周期、市场竞争等因素的综合影响。到期日越长,期权价值越高,越适宜等待相关信息推迟投资;到期日越短,期权价值越低,越宜于投资。
5.无风险利率(r)。对股票投资来说,无风险利率一般是指无风险证券(主要指政府债券)的年利率。在风险投资中,与股票期权中的含义一致,无风险利率指的是风险投资资金的时间价值。但笔者认为虽然这二者在含义上相一致,但却是有实质性差异的。这是因为风险投资市场与股票市场有很大的差异,应用投资套利理论,对于股票市场来说,市场均衡的状态是投资组合的收益为无风险利率的状态,而对于风险投资市场来说,由于风险投资高不确定性的特殊性,投资者无法使用套期理论来实现完全的套期保值,必须要以高回报来补偿其无法规避的风险,市场的完全均衡难以达到,只能达到所谓的次均衡状态,此时收益率是一个高于无风险利率的利率。也就是说,风险投资的资金时间价值要高于股票投资的资金时间价值。因此,如果按股票的无风险利率作为风险投资的资金时间价值参数,则按该模型计算出来的评估价值有失偏颇。
6.基础资产的预期红利(D)。在股票投资中,红利指定期付给股东的钱。而在风险投资中,红利则是由期权有效期内流失的价值来表示的。这可能是为暂时回避竞争或为保留期权所发生的费用,也可能是由于竞争对手已实现投资于类似的高技术风险项目,提前获取红利或占领市场而发生的损失。如同股票的红利为股票投资者创造了现金流,但却减少了股票的价值一样,对风险投资而言,现金的流失也意味着期权价值的减少。我们可以将上述分析的结论列表如表1。
由以上分析可知,实物期权法是一种全新的评估方法,它克服了传统评估方法没有考虑经营柔性价值的缺点,增加了风险投资灵活性的潜在价值,在很大程度上改变了过去决策中通常低估项目价值,丧失投资机会的状况。并且由于这种方法并非对传统评估方法的全盘否定,它结合了传统评估方法的优点,是对使用最为广泛的传统评估方法——收益法的一种重大改进,使之更加符合风险投资的实际状况。它的出现为现代评估提供了一种崭新的思路,是一种较为合理和科学的评估方法。
参考文献:
1.宋逢明.期权定价理论和1997年度诺贝尔经济学奖.管理科学学报,1998(1)
2.AbelAB.“Options,thevalueofcapitalandinvestment”QuarterlyJournalofEconomicsVol:111,Iss:3,1996,P:753-778
3.赵秀云,李敏强,寇纪凇.风险项目投资决策与实物期权估价方法.系统工程学报,2000(3)
新生代农民工对子女的发展和城市适应性高度重视，但流动子女的教育却面临着较大难题。流动儿童的父母无论是在意识、能力上、时间上，都无法满足学前儿童的全面发展需求。金种子——流动学前儿童”全人”发展计划项目要想达到应有的服务效果，必须对服务对象的具体需求进行全面分析。科学育儿的需求。流动人口自身知识文化水平有限或忙于生计，没有时间或能力对孩子进行教育，导致流动儿童在家庭教育方面存在很大的缺失。流动儿童家长渴望有专业人士对孩子进行指导，同时希望向专业人士学习科学育儿的知识，提升自身的教育能力。针对这一需求，金种子项目组设计了专家讲座形式的活动，针对流动儿童家长的需求，具体传授相关知识和技能，提升其育儿能力，从而促进儿童发展。全面发展的需求。通过电话访谈和面谈了解到，大多数流动学前儿童由爷爷奶奶或外公外婆管带，对儿童容易表现溺爱和迁就，对儿童的身心发展缺乏系统规划。金种子项目组通过设计涉及各方各面的活动，如兴趣培养/时间管理/自护能力提升等等，开拓儿童视野，发动思维，促进他们的全面发展。城市归属的需求。外来务工人员是城市建设的主力军，他们的子女出生或生活在城市，他们希望能分享城市化的发展成果。公益性的社会服务就是为了满足城市归属需求，增强城市认同感，增加生活自信，缓和社会矛盾。金种子项目将服务对象集中起来，形成支持小组，促进相互交流，减轻陌生环境带来的压力。同时，向他们提供与社会资源结对的机会，促进他们与当地人的互动，在互动中相互了解，建立友好关系，提高流动人口面对生活的信心，增强城市归属感。
二、理论基础分析
本项目采用的是小组工作方法，属于发展性小组。小组工作旨在以人际间的依存互动关系为基础，通过专业的小组活动过程来恢复和增强个人的、团体的社会功能，进而实现社会发展的目标。在此小组工作中运用的是互动模式，它是基于人与环境和人际之间的关系而建立的，旨在通过互动发掘自身潜能，促使成员在小组中得到成长，增强社会功能，提升发展能力。焦点在于互动关系及其效果。其理论主要源于发展心理学、小组动力学理论等。评估理论。主要包括对问题的界定和分析，受助者的人格系统的评估分析，需求分析，所在环境的分析。该项目依据评估理论，对服务对象的现实状况和面临的问题进行了解和评估，进而分析其最主要的需求，按其需求设计项目，保障活动开展的有效性。人格发展理论。该理论认为婴儿最早形成本我，在幼儿期（3岁）以现实为取向发展自我，6岁才发展道德取向的超我。自我是两者的调停者，是性格的核心部分，知指人进行合乎实际和逻辑的思考，并在此基础上确定出满足需要的行动规则。金种子项目的服务对象为3-6岁流动儿童，根据人格发展理论，对为他们提供全能发展活动，有助于帮助他们形成有助于自身发展的自我，从而知道社会化，促进人格发展。社会支持理论。依据社会支持理论的观点，一个人所拥有的社会支持网络越强大，就能够越好地应对各种来自环境的挑战。个人所拥有的资源又可以分为个人资源和社会资源。个人资源包括个人的自我功能和应对能力，后者是指个人社会网络中的广度和网络中的人所能提供的社会支持功能的程度。“金种子”项目社会工作者致力于通过为社区提供志愿者资源，与服务对象结对等形式，给他们以必要的帮助，帮助他们扩大社会网络资源，提高其利用社会网络的能力。增能理论：增能理论认为，个人无力感是由于环境的排挤和压迫产生的，社会环境中存在着直接和间接的障碍，使人无法发挥其功能，但这种障碍可以消除。社会工作者的作用在于通过共同的活动帮助服务对象除去环境的压制和他们的无力感，使他们获得能力，并能正常发挥他们的社会功能。金种子项目通过小组活动的开展，促进服务对象间\服务对象与社会资源建的互动，提升其面对问题和处理问题的能力.
三、项目目标
1.总体目标。金种子——流动学前儿童“全人”发展计划项目开展以来，主要通过专业的社工为流动学前儿童提供“全人“教育，并借助专业育儿专家为外来务工家庭传递科学育儿的发展理念。其中，项目的总体目标主要有以下三点：首先是为流动学前儿童提供“全人”教育。流动儿童因家庭居住场所的不确定，父母工作的不稳定，在获得幼儿教育、生活照顾、学习兴趣培养等方面的机会较城市儿童来说更少。为了减少其中的差距，促使流动儿童也获得更多的学习、培养机会，项目的开展提供了一个实际的平台，能够让流动儿童获得“全人”发展的有效机会。其次是为外来务工家庭传递科学育儿的发展理念。“金种子”项目的开展一定程度上弥补了外来务工家庭在科学文化、育儿知识方面的缺失。通过家长、儿童、社工、专家、社区等多方位互动，资源的共享，弥补了流动学前儿童幼教资源不足的问题，使得家长能够获得科学有效的育儿理念。再次是增强外来务工家庭城市融入感。创投的公益性质充分体现了社会、政府对于流动家庭及其子女的关爱，社工的介入作为公益传播的中介，在项目实施的同时融入了专业的社工理念和专业方法，更有效地推动项目被服务对象接纳认同。并且增强外来务工家庭城市融入感，减少隔阂，传递了社会的正能量，促进了社会的和谐。2.目标人群的设定。“金种子”流动儿童全人发展计划的目标设定主要有以下三点：流动儿童，受益群体属于外来流动人口；学前儿童，受益群体处于学前儿童，年龄基本上在3-6岁；入托入园存在困难的人群。后在因为项目开展社区的具体情况，流动儿童数量明显不足，将目标人群更改为新苏州市民，即由外地迁居至苏州居住的市民，一定程度上放宽项目服务对象的条件，但在实际上仍坚持着本项目的总体目标。直接受益人群为60人，包括30位流动儿童及每次参加活动的一位家长。间接受益人群为300人，包括流动儿童家庭成员和相关人群。3.目标达成的方式。“金种子”项目以“全人教育”为项目设计理念，通过组织包括儿童心理、生理、教育、医学专家学者等组成的专业团队，以儿童社会工作为实践方法，为流动学前儿童提供全面和整体的发展计划。为保障项目顺利实施，项目实施的专业团队主要由实施团队和支持团队构成，由苏州大学社会学院社会工作专业的教授和硕士生作为实施团对负责项目的日常活动的具体操作；国家心理咨询师、妇科主任医师、学前教育一线教师、儿童文学家、运动学教授等专业专家团队提供项目理论支持和专业指导，同时也会为家长开展讲座，为实施团队提供顾问咨询。两个团队利用各自所长，针对项目开展过程中产生的各类问题进行分工协作式地解决，社工积极调动各类社会资源，为流动儿童及其家庭提供资源丰富的流动儿童“全人”发展支持。4.服务环境及品质。“金种子”项目落地于苏州市沧浪新城儿童友好家园中。项目组开展活动主要使用儿童友好家园的活动室、社区会议室以及心理保健室。同时社区在物资方面给予了一定的支持，利用原社区中已有的软垫和联合国儿童基金会在社区中建设的绘本、道具、文具等用品，项目组成员开展了更多形式的活动。
四、项目测评指标
1．1文献综述
国内关于高校的基建管理及建设项目评估的研究主要集中于基建管理模式以及评估方法等，其主要内容归纳总结如下：戚安邦，陈海龙提出了项目评估学应有的知识体系模型，深入讨论了现有项目评估中存在的评估主体和评估客体混淆以及缺乏项目跟踪评估原理与方法等问题，并进一步提出了相应的解决问题途径和方法。任燕构建了我国高校基建投资项目后评估指标体系以及基于层次分析法（AHP）的模糊综合后评估数学模型。高杏芳根据新校区建设的实践，提出了对管理制度、管理人员要求、严格工作程序、规划设计施工四个方面并重进行全面建设以实现高校新区建设目标管理的有效途径。杨海勇，龙奋杰通过深入分析目前高校基本建设常用的三种管理模式即自管模式、共管模式及代建模式，使业主较容易掌握如何选择最合适的基建管理模式，提高业主在项目建设中的主动性。刘建朝提出了建立和完善高校基本建设的成本补偿机制、相关法规体系以及全新的基建管理运行机制等高校基本建设投资体制改革的保障机制，提高高校基本建设投资效益。何文盛等介绍了美国项目评估分级工具实施的整个程序，通过对项目评估分级工具的研究，提出了对我国政府绩效评价发展的建议和借鉴。陈琳研究了我国投资项目社会评价中的社会效益成本分析的理论构架、评估方法和评估程序。周光中，朱卫东对项目后评价的发展历程及各种后评价方法进行了总结归纳。白思俊提出了项目中评价的二维结构模型、聚类评价模型递进评价模型及项目中评价的DEA评价方法。黄德春，许长新将可持续发展的概念引入项目后评价中，构建了基于可持续发展战略的效益概念、评价指标体系和持续性后评价方程。唐立峰，陈培友给出了复杂的无结构决策条件下公益项目评价与选择的属性层次模型。孙续元，孙然对传统评价理论中的比选方法提出了一些新的看法。张熠，王先甲提出了一种将数据包络分析和模糊理论相结合的投资项目评价方法。上述研究理论探讨居多，对高等学校的基建项目的特点未作深入研究，由于高等学校尤其是教育部直属高校受教育部及地方建设主管部门的双重管理，其基本建设程序与一般项目有一定的差别，因此本文的研究目标是试图系统地设计出适应高等学校实际情况的基本建设项目评估机制并制定出切实可行的实际操作方法。
1．2研究路线
本文针对引言中提出的问题，对高校基建项目评估进行创新研究，优化程序，提高可操作性，提出了全过程评估（项目决策阶段的前评估、实施阶段的跟踪评估和项目使用阶段的后评估）、全要素评估（项目的技术方案评估、项目经济效益评估、社会效益评估、项目风险评估、项目所处的宏观环境评估等），以及项目利益相关者的全维度评估（从项目出资人、项目建设单位、项目上级主管单位、建设主管部门、设计单位、施工单位等）的高校基建项目评估机制。针对现有基建程序中的部分环节重叠或脱节问题，提出了优化基建程序和创新建设单位基建管理制度的方法建议，以提高评估效率，真正发挥项目评估应有的作用。
2项目全寿命周期的评估
从项目的寿命周期来看，我国现阶段基建项目的管理一般在项目决策阶段是由发展和改革部门或建设单位的上级主管部委来负责，项目的决策期的前评估也是由这些部门来组织进行；项目设计、施工阶段一般是由地方建设主管部门负责评估和审核；项目建成运营后的评估开展的不多，尤其是高等学校基建项目的后评估缺乏成熟可行的经验可供借鉴。由于评估的主体发生变更，因此全寿命周期的评估很难达到前后一致，因此要从以下几个方面去完善高校基建项目全寿命周期的评估。
2．1前评估
项目前评估是指在项目决策阶段的评估，也就是通常意义上的项目立项和项目可行性研究的评估。对于高等学校一般基建项目而言，在立项阶段主要解决项目的必要性、建设规模、建设选址、项目投资及资金来源等问题；在可行性研究阶段主要是在进一步论证项目必要性、建设条件和建设规模的基础上，挑选适合项目的技术设计方案，并据此确定项目估算投资额、资金筹措方案、项目具体实施方案和对项目经济效益，实施引起的社会效益、社会风险进行分析。对于涉及工艺设计的建设项目在此阶段就应介入，对工艺技术方案进行比选论证，最终确定选用的工艺技术方案和投资。前评估中社会风险和环境风险经常未被引起足够的重视，未进行有效评估，给项目的实施留下后患，尤其是高等学校新校区建设的过程中对被征地群体利益及当地环境的关注更应该成为评估重点关注的内容。
2．2跟踪评估（变更评估、设计概算控制）
从理论上讲，随着时间的推移和项目的进展，其所处宏观和微观环境均会发生变化，项目的信息也越来越详实以及项目各方对于项目认识也不断深入，需要开展项目跟踪评估和决策。项目跟踪评估是指项目在设计、施工过程中，根据项目所处环境条件的变化对项目的影响做出的评估，其主要关注项目的变更的评估，主要包括：建设规模、范围、进度、质量、投资、建设条件、项目实施绩效、项目对环境对社会影响等。目前高校基建项目中存在着这样一种现象：建设单位为可研报告评估顺利通过，项目获得资金支持，在前评估中走形式，所上报的建设方案非建设单位选定、未得到当地建设规划部门认可的方案，可研报告批复后重新组织设计招标，导致被评估建设方案未被采用、评估工作被迫流于形式。而且涉及工艺等专业内容在前评估中未进行深入设计研究，导致在后期的设计过程中产生重大变更。而在后期缺少初步设计评审环节，建设单位缺乏相应的专业人才，最后导致项目前评估结果根本与项目实际脱节，未起到前评估应发挥的作用。因此，高校基建项目非常有必要开展项目跟踪评估，重点评估项目设计方案变更，以及上述变更内容，采用初步设计方案以及设计概算与批准的可研报告逐项对比，项目招标控制价及施工合同与批准的初步设计中相应内容逐项对比的方法将项目的各项要素的变化控制在可控范围之内。在项目实施阶段建立起动态监控机制和奖惩机制，严格控制设计变更的发生，使项目跟踪评估的作用一直发挥到项目交付使用。
2．3后评估
项目后评估是指对已完成项目的目的、执行过程、效益、作用和影响，以及对完成项目的前评估和项目决策所进行的系统的客观分析与评价［8］。相对前评估和跟踪评估而言，后评估是一种检验，是系统反馈的重要功能，是对已建成项目进行全面的分析、总结，其评估结果对改进被评项目及类似项目的使用运行管理，指导在建项目或拟建项目提高项目决策管理水平具有很大的指导意义。2．3．1高校基建项目后评估现状2008年12月，教育部出台了《教育部委托投资咨询评估管理办法》（教发［2008］27号），该文主要针对教育部审批的财政投资项目的项目建议书、可行性研究报告、初步设计及概算、工程预决算、项目后评价等事项的咨询评估。2012年2月教育部又出台了《教育部直属高校基本建设管理办法》（教发［2012］1号），其中第四十六条规定：直属高校建设项目实行项目后评价制度。根据有关规定要求，结合实际情况，对项目建成后所达到的实际效果进行绩效评价。虽然教育部建立了高校基建项目的后评估制度，但是到目前为止，项目后评估工作开展的还较少，原因之一是缺乏动力，对项目后评估的作用认识有待进一步提高。2．3．2后评估对象的选取由于项目后评估是事后评估，因此后评估对象的选取可重点关注：1）建设规模大，功能复杂、社会影响大，建设周期长的项目，如新校区的建设、重要实验装备的建设；2）投资主体不单一、涉及利益相关主体多的项目，如由教育部或者学校与地方政府合建合用的民生项目，如剧场、音乐厅；3）设计施工技术难度高，后期运营维护费用高的项目：如为举办大型体育赛事而在高校建设的体育场馆；4）采用新技术、初始投资高，后期运营费用节省的项目，比如采用绿色建筑技术、进行既有建筑节能改造的项目，宿舍区太阳能热水系统的运用等。2．3．3后评估要素的确定后评估中由于涉及到能源评估，而在我国建筑物的能耗与季节有较大的关系，因此一般高校的项目后评估可在项目建成投入使用一年以后进行。涉及对外运营的项目需在项目达到正常运营水平以后，采集相关数据进行后评估。根据高校基建项目的特点，综合来看后评估中重点需要对以下内容进行总结评估：①项目决策的科学性；②建设目标的实现程度（投资控制、进度控制、质量控制、采用的技术、财务目标、社会环境目标）；③项目实施过程的评估；④项目运营情况评估。2．3．4后评估成果的应用后评估的成果可在以下方面获得应用：①项目决策与科学研究：后评估获取的相关技术的数据可建立项目数据库，用于以后类似项目决策的参考，也可用于建设领域相关的学科的研究。②后评估过程中根据项目的当前实际运行情况对项目未来发展作出预测，提出保障项目未来可持续发展的后续方案，指导项目的后期运营管理。③后评估的结果可作为项目建设单位建设管理工作的业绩考核指标之一，作为今后主管部门奖惩的依据之一。④政策制定的参考：对于后评估中发现的有关问题主管部门可通过总结经验教训，形成建设领域相应的制度规定。
3项目全要素评估
项目生命周期中不同阶段评估关注的重点虽然各有所侧重，但是项目全寿命周期的评估过程中要始终保持评估要素的完整及整个过程的统一，即项目全要素的评估。
3．1评估的要素
一般而言，高校基建项目评估的要素主要包括以下内容：1）必要性：建设必要性直接关系到所提出的项目能否成立，为项目继续深入提供平台，是项目评估论证的先导性奠基性环节。高校基建项目一般根据批准的学校事业发展规划、校园总体规划以及现状来确定项目建设的必要性。2）建设规模：根据建设部、国家计委、教育部共同颁布的《普通高等学校建筑规划面积指标》建标［1992］245号文、教育部批准的学校事业发展规划以及学校既有建筑规模来核定申报建设项目的规模是否适当。3）建设条件：包括项目建设所需土地的性质与项目性质是否一致、所有权是否存在问题；场地的地质条件是否适合项目的建设；项目的建设是否符合校园规划和当地土地利用规划；项目建设以及运营所需各种能源（电力、燃气、供热等）、水资源、电信、网络资源能否获得当地相关单位的认可；某些实验类项目运行所需的实验材料能否就近合理获得。4）项目所采用的技术方案：根据国家相应的技术规范规程评估项目所采用的技术方案是否满足要求并且符合使用单位的功能需要。5）交通影响：评价根据规定需要进行交通影响评价的项目建成投入使用后，新生成交通需求对周围交通系统运行的影响程度及设计规划中制定的消减建设项目交通影响的对策的可靠性和作用。6）水影响：部分地区试行建设项目水影响评价，如北京地区。该部分主要评价项目的水源、污水排放；项目建设对当地水土流失的影响；项目所在地是否存在洪灾隐患，项目会不会影响防洪、排洪。7）节能：根据国家及地方的建筑节能标准规范评价项目用能方案是否合理，包括能源的种类、用能设备的选型、节能方案、节能措施的是否符合国家标准且合理。8）社会风险：对项目可能影响社会稳定的因素开展系统的调查，科学的预测、分析和评估，制定风险应对策略和预案。9）环境影响评价：对建设项目实施后可能造成的环境影响进行分析、预测和评估，提出预防或者减轻不良环境影响的对策和措施，进行跟踪监测的方法与制度。10）宏观环境：评价项目的建设目标与当时的国家财政、经济、税收和社会发展政策以及当地的经济社会发展总体规划是否相适应。11）组织结构：评估的主要内容包括：学校设置的组织机构的形式是否符合项目本身的特点，组织机构内的责任、权利分工是否明确，组织机构的内部管控及外部协调能力能否满足项目建设运营的需要。12）项目管理：评估项目各阶段不同主体对投资、进度、质量控制体系以及沟通协调机制的建立是否满足项目本身特点与项目进展的需要。13）项目招投标：评估项目建设实施过程中的施工、咨询服务和重要材料设备的采购中的招投标方案、招投标过程的合法合规性评价。14）安全卫生：对项目建设和运营过程中的劳动保护、安全生产、文物保护提出的要求及采取相应的措施方案，评价该方案的可靠性和经济性。15）投资：评价投资估算编制的依据、方法是否正确、范围是否明确、编制内容是否完整，编制深度是否符合要求，以及项目总投资构成是否完整合理、投资水平、投资结构是否合理。16）资金筹措、使用方案：评价各类资金来源是否正当、合理、可靠，是否符合国家有关法规，各项资金来源是否落实，使用条件是否合理，资金使用计划是否合理。17）财务效益：评估根据国家现行财税制度和价格体系，分析、计算项目直接发生的财务效益和费用，编制财务报表，计算评价指标，考察项目盈利能力、清偿能力等财务状况，据以判别项目的财务可行性。财务评价是建设项目经济评价中的微观层次，它主要从微观投资主体角度分析项目可以给投资主体带来的效益以及投资风险。高校基建项目大多不直接产生经济效益，因此主要评价单位规模运营费用是否合理可行。18）运营管理方案：评价项目建成后运营管理方式是否合理、运营所需资金来源的落实情况。尤其是与地方共建项目以及运营成本较高的项目，需重点评估。19）项目社会效益：根据现行社会政策对项目实现国家和地方的经济、政治、文化、艺术、教育、卫生、安全、国防、环境等领域的目标所作贡献和产生的影响及其与社会相互适应性作系统分析评估。20）决策的科学性：评估项目建设过程中的各项重大决策的依据、实施的主体、决策程序是否合理、合规、合法。
3．2要素的侧重
3．2．1不同阶段的要素的侧重对项目的评估总体上来说要进行全要素评估，但随着项目的进展，评估要素也在不断发生变化，因此在不同的阶段不同的评估主体应有所侧重。1）前评估阶段。前评估阶段首先把好建设的必要性和建设规模合理性的关口，另外建设的可行性是在解决必要性之后首要解决的问题，也就是项目的建设条件是否具备、选择的技术方案是否合理可行、项目对外部因素的影响是否可控且在国家法律法规允许范围内、建设运营所需的人力、物力是否具备、项目的建设资金数目是否准确可靠以及来源是否落实、建成后运营资金是否落实、项目的主要风险是否采取了控制措施。在目前的实际工作中前评估过程中的工艺设计、项目所处的宏观环境、社会效益、风险等要素经常容易被忽略。2）跟踪评估阶段。跟踪评估阶段，是在项目实施过程中按照前评估批准的各项指标控制，随时监控项目的运行是否在可控范围之内以及对项目变更方案按照前评估的要求进行重新审查，其中选择技术方案合理可行性、投资、工期、可实施性是需要进行重点评估的要素，即项目绩效跟踪评估和项目变更方案评估。其中，项目绩效跟踪评估是为找出项目跟踪评估时点以前出现的各种问题，变更方案评估则是为找到纠偏和变更项目的正确方案并作出决策。3）后评估阶段。后评估阶段首先评估各项决策的科学性，另外要重点评估组织结构、运营管理方案是否合理；各类影响评价的结果（环境影响、交通影响、节约能源、水资源、社会风险）与实际情况对比；项目是否达到预定的建设目标，即投资进度、质量控制情况以及建成后运营情况是否达到预定目标，并分析其成功或者失败的原因，总结经验教训，为项目的后期运行以及后续项目提供参考借鉴。3．2．2不同评估主体要素的侧重不同评估主体不但对评估要素的侧重不同，对同一要素评估的角度和方法也有所不同。其中项目上级主管部门偏重于对项目的总投资、建设规模、工期、项目招标以及社会效益比较关注；而当地政府主管部门将侧重点放在项目规划方案、节能、对交通、环境、当地市政管网、能源供应的影响、社会风险等方面；项目建设单位和使用单位则更关注项目的投资大小、项目的功能以及项目的组织实施。施工单位侧重项目的可实施性，及工期是否合理、质量要求、资金能否落实有保障。
4项目全团队评估
目前高校基建项目的评估主要站在项目主管部门和项目建设单位的角度来进行，即评估的主体是主管部门和建设单位。而实际上同一个项目的不同的相关利益主体在评估同一个项目时会有很多不同的角度和结果，项目评估的内容和方法不同。因此，所有与项目利益相关的各方都应包括在项目评估的主体范围之内，即项目全团队评估的概念。在项目各阶段与项目相关的利益方包括：项目建设单位、使用单位、项目主管部门、政府相关部门（消防、质检、地震、卫生局、环保、规划、国土、能源局、交通、水务、供热、电力、通讯、燃气、园林、安监、档案）设计单位、施工单位、监理单位、审计单位、招标单位、代建单位、材料设备供应商、出资人等。如果其中的某些利益方在评估中被忽略或者不予考虑，可能对项目的顺利实施或者建成后的运营造成影响，甚至对项目的生存直接造成威胁。例如：项目的工期、质量和投资的评估从主管部门、建设单位和施工单位的立场来说他们的期望就不尽相同，主管部门期望在较短的工期内以较低的投资完成高质量的项目，施工单位则希望在较合理的工期内以较高的利润（导致投资增加）完成较高质量的项目，而建设单位则是期望在较短的工期内以合理的投资完成高质量的项目。因此在项目的推进过程中就要不断平衡项目相关利益各方的诉求，不能忽视任何主体的合理合法的要求，使项目能够达到预期的目标。另外，在项目后评估过程中相关利益主体对项目的影响也是主要评估内容之一。
5结论和建议
1.1综合性
建设项目评估实质是对投资建设项目的技术与经济效益进行评估，通过评估确定拟建项目的最佳方案，为投资决策提供重要依据。建设项目评估是一门知识交叉性强、知识点多，知识面广的综合学科。
1.2系统性
建设项目评估是从项目的技术、经济、环境、社会等各方面对项目进行全面的分析与论证，为项目立项与否提供依据，所以必须将项目评估的内容作为一个系统进行全面分析，才能客观、全面、系统地认知拟建项目。
1.3实践性
建设项目评估课程的教学目标就是培养学生具备建设项目评估与可行性研究的实际操作能力。无论是编制工作计划、进行市场调研、投资估算还是财务分析，都要求学生能够针对一个具体项目进行分析或操作，才能使学生学以致用。
1.4政策性
评估人员对拟建项目进行评估，必须依据国家、行业和部门的有关政策、规划、法规及参数。随着社会经济法律环境的变化，与评估有关的政策法规也在不断修订和完善。所以，作为培养社会所需人才的评估课程，教学内容必须与现行的国家、行业和部门规定结合。
2建设项目评估的授课内容
为了实现课程的价值及培养学生的综合素质，各学校应该按照教学目标，结合课程的综合性、系统性、实践性和政策性的特点进行设置教学内容。首先，保证完整的知识体系。建设项目评估的重点为建设项目涉及的所有内容进行评估，所以教学内容必须包括必要性分析、技术方案评估、环境影响评估、财务基础数据的测算、财务评估、经济费用效益分析、社会评价、项目风险和不确定性分析和综合评估，使学生理解和掌握完整的知识体系。其次，恰当处理交叉课程的衔接。建设项目评估是一门综合性很强的课程，其先修课程工程经济、财务管理、造价管理、项目管理等已经将部分理论课程讲授完。因此，在讲授时可以将学过理论内容进行总结，重点通过案例分析或者实务操作使学生会灵活运用。最后，突出学生职业和执业能力培养。为了适应社会发展对建设项目评估专业人才的要求，以及学生未来专业发展的需要，在建设项目评估课程的教学内容应与国家执业技术资格考试中最新的考点结合，既可以增加学生学习的积极性，又可以提高学生适应社会需求的能力。
3建设项目评估的方法
3.1加强案例教学，完善案例库
通过案例教学，能够提高学生对建设项目评估活动的认知能力，锻炼学生的逻辑思维和表达能力，培养学生处理实际问题的能力。在实际教学过程中，教师在要选择具有代表性、针对性、启发性的案例，才能前面培养学生的分析能力以及与理论知识结合的能力。因此，教师在教学过程中应该建立完善的案例体系，保证案例教学在建设项目评估课程中的效能。
3.2采用情景教学法，模拟实际评估
情景教学法是在教师的指导下，根据课程的内容，通过设置案例，让学生通过小组讨论、案例分析等多种方式模拟现实对某一项内容进行评估的一种教学模式。采用此种模式需要教师只做适当的指点，通过小组成员分工协作完成相应内容。学生可以根据要完成的内容制定工作计划、小组分工、调研收集资料、分析判断，撰写项目选址报告，完成模拟评估的过程。如此有利于学生开发其创新能力，提高学生的综合素质。
3.3强化实践教学
实践教学是理论联系实际、巩固理论知识，培养学生动手能力的有效途径。如针对某具体项目进行财务评价，可以组织学生集中在校内机房利用财务软件或者excel完成评估任务；对于课程设计，可以通过布置课程设计让学生采用分散的小组形式在学校周边通过调研和参阅类似项目评估报告撰写一份完整的项目评估报告。
4建设项目评估课程的考核方式
由于建设项目评估课程涉及范围广、实践性强、交叉知识点多，传统的考核方式已经不能真实地反映学生对知识的掌握与运用情况。为了能够充分地反映出学生对知识的掌握与运用情况，必须从根本上对传统的考核方式进行改革。通过对该课程的性质、教学目的、教学内容与方法的研究，本文提出该课程通过多种形式进行考核学生对知识体系的理解与掌握情况即：个人期末成绩（100分）=知识考试成绩*30%+课上作业成绩*5%+平时课上表现成绩*5%+团队协作成绩*20%+建设项目评估报告成绩*40%，其中：①知识考试成绩为期末闭卷考试卷面成绩（百分制）；②课上作业成绩是教师根据学生作业情况和作业次数给分（百分制）；③平时课上表现成绩是教师依据学生的出勤情况、课上认真程度及回答问题表达能力酌情给分（百分制）；④团队协作成绩是根据课上小组案例讨论和情景模拟中团队成绩及个人表现成绩的综合成绩（百分制），具体为个人表述*30%+团队成绩*20%+个人完成内容*30%+本组成员给分加权*10%+其他小组给分加权*10%；⑤建设项目评估报告成绩为课程设计提交的项目评估报告成绩（百分制），由教师和小组成员给分，团队总体报告分数（老师打）*40%+该同学完成报告内容及答辩成绩（老师打分）*40%+小组所有成员给分加权（小组成员根据该生平时表现给分）*20%。从上述的考核体系中可以看出，该体系使学生与老师、学生与学生之间形成了一个相互学习、相互促进、相互考核的关系，这样能够反映出学生的综合能力，避免了单一的闭卷考核方式，符合考核学生的目的。
5结论
关键词：价值链；项目评估；战略价值链分析；国民经济效应
1价值链和战略价值链分析方法
1.1价值链的概念
价值链——美国学者迈克尔·波特在《竞争优势》一书中指出：企业的每一项生产经营活动都是创造价值的活动。企业的一切互不相同但又互相关联的生产经营活动，形成了创造价值的动态过程，这项动态过程称为价值链（ValueChain）。
主要活动：（1）输入后勤——包括购买原材料、动力、燃料、部件等，对这些采购品进行接收、储存和分配、检查等管理。
（2）制造——将原材料转化为产成品的过程。
（3）输出后勤——将产成品转移到顾客手中的过程。
（4）营销——让顾客了解自己的产品或服务，涉及营销部门的全部活动。
（5）服务——提高或维持产品或服务的价值，涉及给顾客提供诸如装配、零部件、修理、维护保养、技术支持等活动及顾客投诉活动等。
辅助活动：（1）人力资源管理——包括人力资源的招聘、培训、开发和报酬等的管理；员工关系管理；培养员工的知识创新能力。
（2）研究与开发——产品研究与发展、流程改进、设备设计、计算机软件开发、电子交流系统开发、计算机辅助设计等。
（3）综合管理——财务会计、法律事务、安全保卫、构筑战略联盟以及与战略伙伴的关系管理等。
1.2战略价值链分析方法的概念
战略价值链分析方法，是通过对公司价值链成本的战略分析，明确企业的长期成本竞争态势的一种方法。
战略价值链分析，是从行业价值链、企业战略价值链和竞争对手战略价值链等三方面进行的。
（1）通过行业战略价值链的分析，可以了解企业在行业战略价值链中的位置、现状与前景、企业与上下游（供应商与分销商和顾客）的战略价值链关系，把握企业的成本态势。
（2）通过企业内部战略价值链的分析，可以了解单元战略价值链上的成本与效益，确定增值与不增值的链结和重构优化的成本竞争优势的价值链。
（3）通过与竞争对手战略价值链的比较分析，了解竞争对手战略价值链，根据自身情况，确定相应的有竞争力的成本战略。
1.3行业价值链的分析
价值链分析的具体步骤有：
(1)确定行业价值链的构成要素。
行业价值链涉及企业自身价值链、上游供应商价值链和下游经销商价值链和用户价值链。
行业价值链的的全过程可用图表示如下：
供应商价值链——企业自身价值链——经销商价值链机用户价值链
行业价值链的构成会因行业的特点而有所不同。
制造行业的价值链：金属矿山金属冶炼公司机械制造厂批发商零售商消费者
服务业企业的价值链与制造业的价值链也有所不同。
(2)明确各构成要素的位置、成本和增值情况，调整或优化价值链结构。
在了解本企业目前在行业价值链中位置的基础上，需要对价值链成本和增值情况进行估算，研究是否可以利用上下游价值链进一步降低成本，整合价值链中的有关构成要素，以取得成本竞争优势。
1.4企业内部价值链的分析
企业内部价值链的分析，就是了解本企业内部价值链的构成要素（单元价值链），确定对成本与增值是否有影响的基本价值链，以发现并消除容易带来高成本和不增值的链结（构成要素），从战略上调整和重构具有相对成本较低地位的、优化的企业内部价值链。
如果企业内部价值链上所有活动的累计成本小于竞争对手时，就具有了竞争的优势。
优化企业价值链的工作：适时生产系统、零库存、全面质量管理或零缺陷管理、“外包”有些活动、改造流程、提高劳动生产率、引进节约成本的技术、简化产品设计、精简高成本活动的营运流程等。
2.投资项目的国民经济效益分析
2.1投资项目国民经济效益分析的必要性和原理
为了实现社会经济目标，需要短期内建设数目众多的项目，但受资源的约束，不可能百业俱兴。所以，最佳配置资源就成为最大可能的实现社会经济目标的关键所在。进行项目经济评价，直接目的是为了比较方案，筛选项目，最终是为了最佳配置和有效利用投资资源。
国民经济效益分析的基本原理是费用——效益分析。费用——效益分析是从国家和整个社会的角度出发，全面地、综合地分析和评价工程项目的一种科学方法。它是通过用影子价格、影子汇率计算项目未来的经济效益和费用，并按照社会折现率进行折现，继而计算出一系列经济指标，并根据“以最小费用去的最大效益”的基本要求作出分析和判断。
费用和效益的范围比财务效益分析中的成本和效益要广泛的多。项目的费用是因项目建设而使国民经济所付出的代价，包括项目本身和国民经济其他部门所付出的代价，包括内部费用和外部费用两类。内部费用是指用影子价格计算的项目投入物的经济价值。外部费用是指社会为项目付出了代价，项目本身并不需要支付的那部分费用，即由于项目存在而使项目以外的主体所造成的全部损失。与之相应的，内部效益是指项目产出物用影子价格计算的经济价值。外部效益是指项目为社会所作的贡献，而项目本身并未得益的那部分效益，即由于项目存在而使项目以外的主体所享有的利益。
2.2内部与外部效益的鉴别与计量
内部效益包括三种形式：（1）项目投产后增加社会总供给量，是指由此而增加的国内最终消费品或中间产品。（2）项目投产后减少了其他相同的或类似企业的产量所带来的效益。（3）增加出口或减少近口所带来的效益。
外部效益包括两种形式：（1）技术培训和技术推广。在一个地区建设一个技术先进的项目，会培养和造就数量众多的工程技术和管理人员，这些人才所带来的效益，大部分为本项目所吸收，但因为人才的流动、技术的交流，这些人才能给该地区，乃至整个社会经济的发展带来好处。（2）给上、下游企业带来的效益。项目的前联合后廉的效果，即项目对上、下游企业产生的效益主要表现在两个方面：①项目投产后，使上下游企业闲置的生产能力得以充分利用而增加的净效益。②项目投产后使上下游企业的生产规模达到了规模经济。特别是上游企业，因为为了满足虽有入物所增加的需要，不得不增加改种产品的供给，从而使其增加生产规模，达到规模经济。
参考文献
［1］李苹莉.战略管理会计：发展与挑战［J］．会计研究，1999，（1）.
［2］王化成，杨景岩．试论战略管理会计［J］．会计研究，1997，（10）.
［3］吴大军，王立国.项目评估［M］.大连：东北财经大学出版社，2002.
0引言
我国是以煤炭为主要能源的国家，煤炭产量1997年已达13.3亿吨，居世界第一位。同时随着国家西部大开发战略的启动，以资源开发来带动西部地区经济的增长，矿产资源的产量必将逐年增加，煤炭开采对生态环境的影响将日显突出和严重。煤炭在为人类文明和社会进步做出巨大贡献的同时，也给矿区带来严重的环境和社会问题。如煤炭开采引起地表塌陷、采掘的废矸石、排出的废气、废水、粉尘、生产过程中的噪声等，对地面环境产生严重影响，使矿区生产、生活环境受到污染。因此，在煤炭开采时应充分考虑到开采带来的外部性影响，并在开采可行性分析时把外部性经济分析也考虑进去。
1、煤炭资源建设项目的外部性
1.1外部性的定义与类型
外部性是在没有市场交换的情况下，煤炭建设项目的生产行为影响了其他生产单位(或消费者)的生产过程(或生活标准)，外部性分为外部经济性和外部不经济性。
建设项目产生的外部性原因可以分为不可减少和可减少的外部性。不可减少的外部性是煤炭建设项目无法避免的对环境的影响，它与环境政策的关系十分密切。建设项目的外部性由建设与生产、排污、污染物在环境中聚集与扩散、人对污染物的接触所产生。外部性与企业的净效益和成本有关，下由于外部性的存在，煤炭建设项目企业成本和社会成本不同，为了追求项目的净效益最大，企业将在评价开采活动时进行外部性的经济分析。
1.2煤炭资源建设项目造成的外部性
煤炭建设项目对企业和社会产生巨大的经济效益和社会效益，与此同时，对环境的负面影响也与日俱增，引起一系列破坏自然生态问题，煤炭资源开采造成的外部性影响主要又以下几个方面：
1、煤炭开采产生大量废石污染环境；
2、煤炭开采释放大量有害气体污染环境；
3、煤炭开采对水资源的破坏；
5、煤矿生产中产生的噪声污染环境；
6、煤矿生产中产生的粉尘污染环境；
7、矿井通风对环境的影响；
8、诱发自然灾害。
由以上可以看出，煤炭企业在开采煤炭资源时要进行必要的外部性经济分析，而要把这种外部性纳入到经济评价当中就是要把外部性内部化。
2、煤炭建设项目外部性经济分析方法
进行煤炭资源开采环境破坏经济损失分析，可以从环境经济角度用货币的形式，来评价由于采矿活动对生态环境的影响。即将环境学的基本规律与市场价值的法则相结合，将各种类型的生态破坏，通过定量的或半定量的折算，最终以经济损失的形式表现出来，作为煤炭资源开采的环境破坏的负效益。从市场的角度来说，经济损失估算主要有以下几种：
2.1市场价值或生产率法
市场价值法是费用效益分析的一种基本方法，应用在环境经济分析中，重点阐述人类开发活动对自然生态系统或人工生态系统影响的经济损失估值评价。这种方法把生态环境看成是生产要素，生态环境质量的变化导致生产率和生产成本的变化，从而导致产量和利润的变化，产量和利润是可以用市场价格来计量的。这些就是利用生态环境质量变化引起的产量和利润的变化来计量生态环境质量变化的经济损失。
计算公式为：
-----生态环境造成产品损失值，
――种产品市场价格，
――种产品生态破坏减少的量。
2.2机会成本法
机会成本，亦称择一成本，是十九世纪古典学派引入经济学的一个概念。由于资源的是有限的，任何一种自然资源都存在许多互相排斥的备选方案，为了作出最有效的经济选择，必须找出社会经济效益的最大的方案。资源是有限的，选择了这种使用机会就放弃了另一种使用机会，也就失去了后种获得效益的机会。把资源使用方案中获得的最大经济效益，称为该资源的选择方案的机会成本。计算公式如下：
―――资源损失机会成本的价值，
―――种资源单位机会成本，
―――种资源损失的数量。
2.3恢复费用法
也称恢复和防护费用法。全面评价生态环境质量改善效益，在很多情况下是很困难的，实际上，许多有关环境质量的决策是在缺少对效益进行货币的评价下进行的，对生态环境质量效益的最低估计可以从为了清除或减少有害生态环境影响的经验费用中获得.即一个种资源被破坏了，可以把恢复它或保护它不受破坏所需要的费用，作为环境资源的被破坏带来的经济损失。
其计算公式：
―――恢复前的经济损失，
―――恢复所需的费用。
2.4土地价值法
对于煤炭建设项目造成的地表塌陷及对土地资源的破坏、耕地的损失(耕地受破坏或改作非农业用途)，不仅造成当年的作物生产损失，而是永久性的，所以应从复垦基金，土地补偿、土地占用税等方面综合考虑，进行经济分析评价。
2.5调查评价法(假想的评价)
在缺乏价格数据时不能用市场价值法，这时可以通过向专家或环境的使用者进行调查以获得对环境资源价值或保护措施效益的估价。如在水资源的破坏方面，我们可以通过对环境破坏的受害者进行调查获得人们对该环境的支付愿望。
3、外部性带来的直接环境成本评估
全要把外部性内部化，一个很关键的问题就是衡量环境成本。环境成本也就是指煤炭开发所付出的环境代价，在此介绍在环境成本中占重大比重的土地成本和矿区成本。
3.1土地成本
煤炭开发土地成本可以用下面的公式表示：
——土地成本，元/；
——土地塌陷收益损失，元/；
——土地搬迁安置费，元/；
——废弃物占用土地收益损失，元/；
——土地复垦费，元/。
（1）土地塌陷收益损失：
——土地塌陷面积，；
——土地纯收益（元/）,其为年土地纯收益/土地还原率，是指土地经营效果最好时的收益；
——煤炭开发生产规模，。
土地塌陷收益损失时对土地质量和土地塌陷率等的综合度量。土地质量越高和土地塌陷率越大，土地塌陷收益损失就越大。
（2）土地搬迁安置费：
年搬迁安置现值，其为年被搬迁的公共设施、基础设施和建筑物等重置价的现值。
土地搬迁安置费是对矿区人口密度、农村建设程度和生活质量等的综合度量。矿区人口密度越大，农村建设程度和生活质量越高，土地搬迁安置费就越高。
（3）废弃物占用土地收益损失：
——废弃物占用土地面积，；
废弃物占用土地收益损失是对废弃物堆放量和农地质量的度量。废弃物堆放量越大和占用农地质量越好，其占用土地收益损失就越大。
（4）土地复垦费：
——土地复垦费，元/
——土地复垦的面积（），其为塌陷的农地面积和村庄占地面积。
土地复垦费是对土地破坏程度和土地复垦难易程度（重置价）的度量。必须指出：①土地复垦应该是土地价值的再生，而不是局限于物质形态的复原。土地价值包括土地的社会价值、土地的经济价值和土地的环境价值。土地的经济价值是本文中土地纯收益。②土地复垦费是从价值再生角度反映土地的价值（相当于重置价），而土地塌陷收益损失是从经济收益的较大反映了土地的经济价值，杨地讲土地复垦费应包含了土地塌陷收益损失，在矿区土地成本中不应重复计算，但我国目前实行“占一补一”的用地制度，客观上要求土地复垦费和土地塌陷收益损失必须同时计算。
3.2水资源成本
矿井水处理后回用于生产、生活，在技术、环境和经济上是可行的，有利于达到“三赢”，实现矿区经济、社会、环境的可持续发展，是矿区循环经济的战略的推行的重要步骤之一。矿井水处理的总环境代价可用：表示。（1）为直接环境代价，包括矿井水处理基建投资及运行费用。一般含悬浮物、高矿化度和酸性矿井水的处理吨水基建投资分别为400元、1100元和750元左右，平均为750元；吨水处理运行成本分别为0.55元、0.95元和0.65元，运行费用一般按基建投资10％计算。（2）：为间接环境代价，指矿井水经处理后的经济效益，包括工业、生活、农灌及生态等方面。若把水成本看作是用可用水的开发利用价值、污废水处理费和地面沉降经济损失来度量，则：
——煤炭开采水成本，元/t；
——水的开发利用价值，元/；
——污废水处理费，元/；
——地面沉降经济损失，元/；
——地下水流失的经济损失，元/。
（1）水的开发利用价值：
——水资源开发利用的边际成本，元/；
——年矿井的排水量，。
水的开发利用价值是水的自然价值和劳动价值的有机综合和反映，是对水资源开发利用难易程度的度量。其实质是从开发利用成本的角度评价水的价值。
（2）污废水处理费：
——矿井排水、生产废水和生活污水的处理费，元/
——矿井排水、生产废水和生活污水的排水量，。
污废水处理费是将被污染的水资源处理恢复到可利用所花费的代价。（3）地面沉降经济损失：
CC矿井排水引起的地面沉降所造成的经济损失，元。
地面沉降经济损失是对地下水承载价值的度量，其经济损失一般只考虑现实的和直接的影响，而没有考虑长远的和间接的影响。
（4）地下水流失的经济损失
——分别为静储量和动储量，万/；
——煤矿采空区面积；
——含水层给水度；
——采煤破坏地下水模数，；
——采煤破坏含水层厚度，；
——单位水流失量的价值，元/.
但是这个公式并不是对所有的情况都适用。所以，在运用这一公式时，要针对所评价煤矿的地质构造、水文地质条件、开采深度、开采面积、开采阶段、开采量大小、大气降水等因素进行分析，并对该公式计算结果进行验证和修正。
论文关键词：石化项目，综合后评估，AHP法
0 引言
近年来，随着经济的高速发展，我国石化项目的投资越来越多，投资额和投资风险也随之越来越大。为了更好的评价石化项目的投资决策，对石化项目进行综合后评估显得十分必要。所谓石化项目综合后评估，就是在项目实施并运营一段时间后对项目进行的再评价，是在财务、工程、质量、环境等各个专项评估的基础上，通过综合分析和全面集成的方法对项目的综合情况给出一个结论性的意见[1]。石化项目综合后评估主要依据控制理论，基本方法是通过项目后评估将项目评估的结果与原定目标相比较，找出偏差以及产生偏差的原因，及时提出改进的方法，以保证项目目标的实现，并为后期项目的决策提供依据，提高投资效益。
根据石化项目的生命周期项目管理论文，项目后评估的内容主要包括项目前期决策后评估、项目实施阶段后评估和项目竣工后评估。其评估程序可以归纳为确定目标、计划准备、收集资料、分析研究和编制后评估报告等步骤。
由于石化项目后评估的各个指标的指标值量纲不同，对于一些定性指标并不能直接量化表示，导致不能直接地进行比较和排序，因此，本文采用AHP法对石化项目的综合后评估进行分析。
1AHP法的简介
1.1 AHP法的概述
层次分析法（AHP）是由美国匹兹堡大学教授萨迪（A.L.Saaty）在20世纪70年代提出的一种系统分析方法[2]。AHP法将定性分析与定量分析相结合，在处理多目标、多准则、多要素、多层次的复杂问题，以及进行决策分析、综合评价等问题上都有广泛的应用，是一种简单、实用而有效的方法。
1.2 AHP法的计算过程
AHP法应用的具体程序如下：
第一步，通过分析各个基本要素之间的关系，建立系统的层次结构。一般情况下可以将结构层次分为目标层、准则层和指标层论文参考文献格式。
第二步，构造判断矩阵B。对每一层次各个要素的相对重要性进行判断，并将这
些判断用数值表示，构造判断矩阵。判断矩阵的含义是：相对于上一层次的某要素，
本层次各个要素重要性两两比较的判断值，bij表示要素i与要素 j重要性的比值。如要素i与要素j同等重要，bij=1；要素i比要素j稍微重要，bij=3；…，依此类推，要素i比要素j极端重要，bij=9。重要性介于1，3，…，9的记为2，4，6，8以及它们的倒数表示为要素j与要素i重要性的比值。
第三步，层次单排序及一致性检验。根据判断矩阵计算相对于上一层次某因素本层次所有因素重要性权重，并且需要检验判断矩阵的一致性项目管理论文，即计算一致性指标CI =(λmax-m)/(m-1)和一致性比率CR= CI/RI。当CR≤0.1时，接受判断矩阵，从而得到准则层的权重向量W=（w1，w2，…，wm)T；否则，修改判断矩阵，重新计算。其中，RI检验数值可直接从对照表上获得，见文献［2］。
第四步，层次总排序及一致性检验。计算各层次要素相对于最高层（总目标）的总权重，并依据此对方案进行排序。同时，层次总排序也需要进行一致性检验。当CR<0.10时，认为层次总排序结果具有较满意的一致性并接受该分析结果。
2 石化项目综合后评估的方法
2.1 综合后评估指标体系的选择
根据文献［3］的设计，本文把综合后评估的指标体系分为3个一级指标，11个二级指标，具体指标如表3-1所示。
表3-1 石化项目综合后评估指标体系
目标层A
准则层B
指标层C
指标名称
权重
指标名称
权重
石
化
项
目
综
合
后
评
估
立项决策评估B1
W1
项目主要目标实现率 C11
W11
设计质量优秀率 C12
W12
施工管理评估B2
W2
劳动量安全完成率 C21
W21
焊接质量一次合格率 C22
W22
施工工期相对差 C23
W23
项目成本相对差 C24
W24
隐蔽工程验收合格率 C25
W25
项目竣工评估B3
W3
技术进步程度 C31
W31
项目投资利润率 C32
W32
项目带动系数 C33
W33
