时间：2024-04-02 14:47:51
序论：在您撰写简述税收的作用时，参考他人的优秀作品可以开阔视野，小编为您整理的7篇范文，希望这些建议能够激发您的创作热情，引导您走向新的创作高度。
关键词： 二维条码；RFID；现制现售水自动售水机；卫生监督；
近年来，现制现售水自动售水机以其便捷、实惠的特点正日渐深入居民百姓生活，其水质卫生安全状况也深受百姓关注。为推行在“企业自律、行业管理、政府监管、社会监督”的卫生监督科学管理模式下，本文开创性地将物联网技术应用于与百姓健康密切相关的现制现售水的卫生监督工作中，实现实时监管、及时干预、智能查询、科技引领等目标。
1.目前现制现售水自动售水机卫生监管中存在的问题：
现制现售水这一新型供水形式在上海方兴未艾，由于它的便捷和廉价，逐渐成为市民的饮水新选择，其水质卫生安全也随之成为市民关注的热点问题[1]。自动售水机大都放置于居民小区门口、主要交通要道口等处，直接陈列在大气中灌装，环境安全没有保障[2]。而目前，
由于现制现售水经营单位卫生法律法规意识淡薄，自身管理能力不高，一定程度上影响现制现售水自动售水机的卫生管理质量。存在问题主要表现为售水机周围有垃圾桶等污染源、防护门有损坏、部分机器未在“上海市现制现售水自动售水机信息公开”系统平台中、相关信息不符或设置地址重复等[3]。自动售水机的卫生状况和监督管理成为政府和百姓关注的重点[4]。对消费者来说，了解现制现售水卫生质量的唯一途径来自于经营公司和供水站的公示内容[1]。
2.二维条码和RFID联合应用的构建方法
2.1 自主研发了一种现制现售水卫生监督监测信息查询识别装置[5] [6]，内含具有唯一标识信息的RFID电子标签和二维条码。
2.2 在现制现售水自动售水机上安装自主研发的“现制现售水卫生监督监测信息查询识别装置”。
2.3 在手持终端内安装同时具备条码识别和射频识别功能的软件，卫生监督员通过手持终端开着日常监管。
2.4 市民群众通过使用智能手机，扫描二维码查看相关信息。
3.联网技术在现制现售水自动售水机卫生监管中的应用：
物联网的关键环节，二维条码和射频识别技术（RFID）是新一代的自动识别技术。二维条码起源于20世纪80年代，凭借其高密度、大容量、抗磨损等特点，弥补了一维条码的不足，拓宽了其应用领域；并且具有制作简单、收集信息速度快、准确率高、信息量大、成本低和条码设备方便易用等优点。RFID技术起源于20世纪40年代，是自动识别技术的一种高级形式，具有非接触性、信息容量大、通讯距离长、识读速度快、环境适应性强以及可同时识读多个对象等特点；可以反复修改数据，循环使用标签，应用成本较低等优点。因此，本文在兼顾比较二维条码和RFID技术二者在数据存储、应用成本、识读效率、识别使用等方面的特点，通过联合应用二维条码和RFID技术，可以实现优势互补的协调作用。
3.1 RFID
3.1.1 卫生监督员通过手持终端远距离、非接触的方式，快速识别扫描现制现售水自动售水机上的RFID感应器，读取RFID感应器中的识别号信息。
3.1.2 根据RFID识别检索现制现售水自动售水机信息数据库中的数据，判断是否存在与识别号相匹配的数据；
3.1.3 信息数据匹配：
3.1.3.1 卫生监督员根据手持终端显示的信息数据，与现场的现制现售水自动售水机的型号、所在地理位置、经营单位名称和卫生许可信息等进行核实，开展现场监督检查，并根据现场监督检查的实际情况制作监督检查笔录。
3.1.3.2 卫生监督员可以将现场卫生监督监结果，通过手持终端远程上髦寥市统一的业务应用平台[7]――《卫生监督综合应用信息系统》的现制现售水自动售水机信息数据库，形成卫生监督历史监管数据。
3.1.3.3 对现场监督检查发现问题的， 则可以生成现制现售水自动售水机责令整改通知书 ，并可远程发送至现制现售水经营单位邮箱，责令经营单位及时进行整改。
3.1.4 信息数据不匹配：
3.1.4.1 手持终端显示错误信息，提示卫生监督员被监督检查的现制现售水自动售水机可能存在问题，并根据实际情况制作监督检查笔录，还可移送相关职能部门。
3.1.4.2 手持终端无信息数据，则提示发现无证现制现售水自动售水机，卫生监督员及时查处无证经营等违法行为，确保居民生活饮用水卫生安全。
3.2 二维码
3.2.1 通过手持智能手机扫描现制现售水卫生监督监测信息查询识别装置上的二维条码，对二维条码中加密的现制现售水自动售水机信息数据进行解码后，智能手机则自动链接至 “上海卫生监督”网站，并显示 “上海市现制现售水自动售水机信息公示” [3]网页中该现制现售水自动售水机的信息。
3.2.2 根据智能手机显示信息，可以当场核对被查询的现制现售水自动售水机的地点、经营单位名称以及卫生许可信息、自动售水机名称和型号等信息。
3.2.3 通过智能手机显示信息，查看被查询现制现售水自动售水机的卫生监督历史“水质抽检”、“监督巡查”信息；市民群众可以根据查询结果了解其历史监督、监测结果，还可以根据实际情况决定是否进行投币买水。
3.2.4 如果市民群众发现显示信息与现场信息存在不一致的情况，可以在“水质投诉”，通过智能手机立即进行在线投诉举报；也可拨打卫生监督投诉举报电话，对现制现售水经营单位的存在问题进行投诉举报。
4 分析与讨论
饮用水的卫生安全是保障市民群众健康的基本要求。不能仅仅依靠政府，还需要广大群众的广泛参与，生活饮用水保护领域的公众参与制定已成为国际社会和大多数国家所普遍接受的准则[8]。目前，市民群众饮用水主要来源于集中式供水（包括管道分质供水）、二次供水、现制现售水。监管部门一定要加强证后监督检查，改变对企业的日常监管模式，不符合要求的要坚决取缔[3]。而加强卫生监督信息化建设是建设服务型政府、促进政务公开、履行政府服务职能的必然要求[9]。卫生信息化目标必须有正确的定位，它描述的应该是卫生信息化建设能为其利益相关者解决什么问题？能为卫生服务对象带来什么好处？能为卫生服务提供者带来什么好处？能为公共卫生带来什么好处？能为卫生改革带来什么好处？[10]计算机技术、网络技术的飞速发展，为卫生监督信息管理模式的转变提供了必要的物资条件和技术支持[9]。
物联网，即通过装置在各类物体上的RFID，传感器、二维码等，经过接口与无线网络相连，从而给物体赋予“智能”，实现人与物体的沟通和对话，也可以实现物体与物体相互间的沟通和对话，这种将物体联接起来的网络被称为“物联网”[12]。随着物联网感知设备的不断丰富，借助手机、PDA等智能设备可以极大扩展节点获取数据的途径和能力[13]。本文将物联网的关键环节――二维条码和RFID认证识别联合运用于现制现售水自动售水机的监管工作中，可实现卫生监管的科学、精确，有序、高效，公开、互动。
4.1 实时监控、及时查处，确保饮水卫生安全。由于每台自动售水机上安装了现制现售水卫生监督监测信息查询识别装置，其具有唯一标识信息的感应器，所以卫生监督员可以通过手持终端，以远距离、非接触的方式快速识别该自动售水机的型号、卫生许可信息、所在地理位置、经营管理单位等相关有效信息，可以及时发现和查处无证经营等违法行为，确保居民生活饮用水卫生安全。
4.2 智能查询、社会参与，提升监管透明度。公众对生活饮用水状况了解的越详细、越真实，就越能提高公众保护生活饮用水的意识[8]。通过现制现售水卫生监督监测信息查询识别装置上的“二维码”，方便市民群众即时、全面地查询、掌握到所在小区自动售水机的历史卫生监管情况、水质检测情况。通过信息共享及时了解和跟进辖区内自动售水机的发展和动态[14]，提升了监管透明度，也使经营公司对违法行为有所顾忌；市民群众还可通过手机进行网上投诉，有效增强了社会监督的力度。
4.3 即时公示、及时干预，全面提升监管效能。卫生监督员通过手持终端将现场监督检查信息上传至全市统一的业务应用平台[5]，链接到“上海市现制现售水自动售水机信息公开”系统平台[3]，市民群众就能及时掌握所在小区现制现售水的卫生监督情况；对经营单位存在一些违规行为，卫生监督员当场通过手持终端发送至现制现售水经营管理单位的电子邮箱，责令经营单位及时进行整改；在现制现售水经营单位整改完成后，卫生监督员对整改情况进行复查，并将复查结果上传、公示，全面提升卫生监督监管效能。
4.4 科技引领、创新转型，开创科学监管新模式。通过物联网技术的信息互换、管理、识别等功能，丰富现有卫生监督的手段，使卫生监督执法工作更加智能、高效、便民、透明，初步构建了“企业自律、行业管理、政府监管、社会监督”监督管理模式，真正提高嘉定区卫生监督的工作质量、效率和效果，实现从数字卫监向智慧卫监的转变，为建立科学管理模式打下了坚实的基础。
人在移动感知中的作用会引起物联网的新变革，人不仅是信息数据的消费者，同样是感知数据的参与者，是物联网移动感知服务的提供者和受用者[13]。物联网是今后网络技术发展的方向，是互联网技术的延伸。通过物联网技术在卫生监督执法领域的应用，能够帮助卫生监督人员实现对现制现售水自动售水机的智能化管理，实现卫生监督执法过程信息化、监督监测结果公开化、执法程序科学化、服务沟通人性化。？
[参考文献]
[1] 应亮，毛洁，宋伟民.上海市现制现售水卫生学调查结果分析[J].环境与职业医学杂志，2007，24（6）：611-613
[2] 姚梅.上海市闸北区现制现售水卫生管理现状调查与对策[J].中国初级卫生保健杂志，2011年，25（120）：95-96
[3] 丁克颖，宫志敏，应圣洁，等.上海市F制现售水卫生现状调查[J].职业与健康，2014，30（18）：2580-2582
[4] 郭嫱，凌志毅，王轶洲，等.2012年上海市黄浦区现制现售水卫生状况调查[J]上海预防医学，2013，25（4）：195-197
[5] 蔡吟花，施逸民，戴小清.一种现制现售水卫生监督监测信息查询识别装置[P].中国专利：0586677.8，2015-12-30
[6] 蔡吟花，施逸民，戴小清.一种现制现售水卫生监督监测信息查询识别装置[P].中国专利：0192516.6，2015-11-18
[7] 刘瑾奕，胡兵，张帆.卫生监督信息化建设进展与展望[J].中国卫生监督杂志，2011，18（3）：238-242
[8] 刘峰，张嘉生，翟苗苗.浅谈我国生活饮用水相关法律法规[J].实用医技杂志，2013，20（1）：3-7
[9] 苏志.抓住契机 提高认识 全面推进卫生监督信息系统建设[J].中国卫生信息管理杂志，2010，17（4）：303-305
[10] 王才有.“十二五”卫生信息化发展规划研读[J].中国卫生信息管理杂志，2012，9（2）：13-16
[11] 张环娥.卫生监督信息化管理的探讨[J].实用医技杂志，2008，15 （32）：4620-4621
[12] 刘杰.医院手术器械二级溯源系统研究与实现[J].软件，2011，32（11）：77-79
一、简述“营改增”政策
（一）简述我国增值税发展历程
根据我国增值税的发展历程，可以将我国增值税的发展划分未三个阶段：第一阶段：缴纳增值税的范围将货物和加工修理修配劳务加入其中时间为1994年，由此我国第一税种为增值税增值税；第二阶段：2009年增值税由生产型转为消费型增值税，将固定资产纳入可抵扣范围；第三阶段：全面实施增值税政策，解决营业税重复征税问题，使得我国经济可持续发展。
（二）简述“营改增”内涵
原来缴纳营业税的相关企业现全面改革缴纳增值税，因为经济不断发展，国务院为适应经济的高速发展，使其税制更加合理化、规范化而进行的一项重要措施。“营改增”政策的首次提出是在“十二五”期间。我国实施“营改增”政策的主要目的是解决重复征税的问题，使其税负负担减轻，从而可以实现我国经济的可持续发展。具体来说建筑业，实施“营改增”可以有效解决重复征税问题。
二、“营改增”对建筑业财务管理的表层影响
“营改增”的从字面上理解就是原来缴纳营业税的企业现在改成缴纳增值税，这样可以避免对建筑业营业税的重复征税。而“营改增”对企业财务管理的表层影响，主要体现为对税收的影响。第一点，因营业税改为增值税导致计税依据发生改变。就是将营业税的计税依据改成增值税的计税依据，在营业过程中所征的全额的税为营业税的计税依据，对新增值额的征税是增值税的计税依据；第二点，税率和征收率也会发生相应变化。全面实施“营改增”后，国家因此调整了各行业的税率和征收率，同时依据不同规模的纳税人也做出部分调整；第三点，税收征管主体发生改变。地方税务局是营业税的税收征管主体，国家税务局是增值税的税收征管主体；第四点也为最后一点，增值税应纳税额从国家整体来看，应纳税额发生小幅度的降低。
三、“营改增”对建筑业财务管理的深层意义
上述所讲的“营改增”对财务管理的表层意义还只是停留在营业税与增值税表层含义之上，而“营改增”对企业经营管理的深层次意义，会全面涉及到建筑业的财务管理，故对有关建筑业在“营改增”的深层次影响下做以下分析。我国建筑业原来实施营业税，但是营业税存在重复征税问题，同时存在联营挂靠、非法转包的行为，不利于建设合理的市场秩序。故全面实施“营改增”有重要意义。
（一）使得企业税负负担减小
我国实施“营改增”政策有一个重要的原因就是为了解决重复征税，使得企业税负负担减小，从而促进生产经营活动可持续。原来建筑业采用营业税时，税率为3%，现在实施“营改增”后，税率为11%。虽然营业税税率较低，但存在重复征税的问题，实施增值税后，虽然税率大幅度提高，但是可以依据增值税专用发票进行抵扣。
（二）使得企业的运营规模扩大
我国实行的增值税为消费型增值税。消费型增值税在计算税款时，购入固定资产增值税税额可以进行抵扣。此做法这可以缩小建筑企业投资成本，使得资金流转速度加快，有利于投资新设备和改造新技术。
（三）税务管理和财务核算要求加大
实施“营改增”后对在税务方面最直接的影响为企业需要购置税控装置，并且增值税计征复杂，需要加强专业人员的培训。实施“营改增”后建筑业需要规范会计核算方法，实施“营改增”之后，在施工的各个环节都会涉及增值税相关的业务核算。
四、实施“营改增”后应对方法
（一）系统培训员工
实施“营改增”后，企业十分关注进项税额的抵扣问题，因为其直接影响着企业税负的大小。增值税相对于营业税来讲，对于专用发票有严格规定，所以需要系统培训员工，使其能更好的适应期工作。具体措施可以从以下几方面入手：第一，加强新的增值税抵扣政策的学习教育，第二，系统培训专用发票在开具、认证等环节的技巧；第三，系统培训企业运行环节中所有涉及到增值税项目的人员。
（二）谨慎选择供应商
建筑业企业，该行业有一特点即存在多种成本费用，现在实施“营改增”后，应该尽量使得这些成本费用的进项税额都可以进行抵扣，所以，作为建筑业企业，应该谨慎选择供应商。具体做法为选择能够开具增值税专用发票的，减轻税负压力。
（三）进行税收筹划，税收负担减轻
“营改增”后，为了减少建筑业等企业的税收负担，更好的进行财务管理，应该进行税收筹划。具体方法可以从以下几点进行思考：第一，进项税额的最大化抵扣；第二点，正确选择一般纳税人与小规模纳税人，从而降低税负。建筑业企业在进行施工时，可以选择劳务外包等方式，有助于取得增值税专用发票，总而增加增值税进项税额。
（四）创造良好的纳税环境
在“营改增”后，建筑业原来缴纳营业税是地方税务局征收，现在缴纳增值税是国家税务局征收，企业要时刻关注税务总局的相关信息，遵守国家相关税收政策，创造良好的纳税环境。
五、结语
中国税制试题
课程代码：00146
请考生按规定用笔将所有试题的答案涂、写在答题纸上。
选择题部分
注意事项：
1.答题前，考生务必将自己的考试课程名称、姓名、准考证号用黑色字迹的签字笔或钢笔填写在答题纸规定的位置上。
2.每小题选出答案后，用2B铅笔把答题纸上对应题目的答案标号涂黑。如需改动，用橡皮擦干净后，再选涂其他答案标号。不能答在试题卷上。
一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)
在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题纸”的相应代码涂黑。错涂、多涂或未涂均无分。
1.从税法效力分类角度来看，《税务行政复议规则》属于
A.税收规章 B.税收法规
C.税收法律 D.税收条约
2.税收法律关系主体双方的权利和义务所共同指向、影响和作用的对象是
A.税收法律关系的主体 B.税收法律关系的客体
C.税收法律关系的内容 D.税收法律关系的效力
3.直接关系到国家财政收入和纳税人负担水平的税制要素是
A.纳税人 B.征税对象
C.税率 D.纳税环节
4.通过市场买卖行为，税负由卖方向买方转嫁，这种转嫁方式属于
A.前转 B.后转
C.消转 D.混转
5.如果某国税制采取累进税率，收入多的多征税，收入少的少征税，没有收入的免予征税。该税制符合
A.税务行政原则 B.社会公平原则
C.国民经济原则 D.财政政策原则
6.个人应该缴纳的税收，必须明确规定，不可含混不清，这体现了亚当·斯密所提出的
A.平等原则 B.确实原则
C.便利原则 D.节约原则
7.下列关于税制改革基本思路的表述中，错误的是
A.高税率 B.宽税基
C.简税制 D.严征管
8.核定营业税计税价格的公式为
A.计税价格=营业成本×(1+成本利润率)
B.计税价格=营业成本×(1+营业税税率)
C.计税价格=营业成本×(1+成本利润率)÷(1-营业税税率)
D.计税价格=营业成本×(1+营业税税率)÷(1-营业税税率)
9.某公司进口一台设备，成交价格为10万元，运达我国输入地点的运费为1万元，保险费、手续费等共计2万元。关税税率为20%，该公司应纳关税为
A.2万元 B.2.2万元
C.2.4万元 D.2.6万元
10.烟叶税的征收机关为
A.烟草专卖局 B.财政机关
C.国家税务机关 D.地方税务机关
11.除另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，准予税前扣除的标准为不得超过工资薪金总额的
A.2% B.2.5%
C.5% D.14%
12.在计算企业应纳税所得额时，下列支出可以在税前扣除的是
A.向投资者支付的股息 B.税收滞纳金
C.赞助支出 D.坏账损失
13.下列各项所得中，免征个人所得税的是
A.加班工资 B.季度奖
C.保险赔款 D.股息收入
14.下列选项中，不属于资源税征税范围的是
A.地下水 B.原油
C.天然气 D.盐
15.下列不属于城镇土地使用税征税范围的是
A.城市 B.县城
C.工矿区 D.农村
16.就被继承人死亡时所遗留的财产总额课税，以遗嘱执行人或遗产管理人为纳税人的遗产税类型属于
A.总遗产税制 B.分遗产税制
C.混合遗产税制 D.综合遗产税制
17.我国车船税的税率形式采取
A.比例税率 B.累进税率
C.幅度税额 D.累退税率
18.甲、乙、丙三人签订了一份购销合同，丁为担保人。以上四人中，不需要缴纳印花税的是
A.甲 B.乙
C.丙 D.丁
19.纳税人所在地为县城的，其缴纳城市维护建设税的税率为
A.1% B.3%
C.5% D.7%
20.我国现行税制结构的特点是
A.以财产税为主体 B.以资源税为主体
C.以流转税和所得税并重为双主体 D.以流转税和财产税并重为双主体
二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)
在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题纸”的相应代码涂黑。错涂、多涂、少涂或未涂均无分。
21.从形式特征来看，税收具有
A.无偿性 B.强制性
C.灵活性 D.固定性
E.返还性
22.差别比例税率的形式主要包括
A.产品差别比例税率 B.时间差别比例税率
C.行业差别比例税率 D.地区差别比例税率
E.质量差别比例税率
23.税收法治原则的内容包括
A.税收的程序规范原则 B.税收收入充足原则
C.征收内容明确原则 D.税收征收耗费最小原则
E.税收有利资源配置原则
24.根据对固定资产进项税额的不同处理，可将增值税分为
A.生产型 B.收入型
C.全面型 D.现代型
E.消费型
25.下列关于营业税的表述正确的有
A.委托加工业务，应当征收营业税
B.有价证券买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为计税营业额
C.纳税人转让土地使用权，应当向机构所在地的主管税务机关申报纳税
D.纳税人销售不动产的，应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税
E.保险业的纳税期限为一个季度
26.企业所得税的纳税人包括
A.股份制企业 B.事业单位
C.个人独资企业 D.外商投资企业
E.合伙企业
27.根据企业所得税法的规定，下列收入中属于应税收入的有
A.租金收入 B.特许权使用费收入
C.接受捐赠收入 D.财政拨款
E.税收返还款
28.下列行为需要缴纳契税的有
A.国有土地使用权出让 B.土地使用权转让
C.房屋买卖 D.房屋赠与
E.房屋交换
29.下列凭证免征印花税的有
A.缴纳印花税的凭证抄本
B.将财产无偿赠给政府所立的书据
C.无息贷款合同
D.房地产管理部门与企业签订的租赁合同
E.财产保险合同
30.公共收费包括
A.证照性收费 B.惩罚性收费
C.补偿性收费 D.集资性收费
E.过桥费
非选择题部分
注意事项：
用黑色字迹的签字笔或钢笔将答案写在答题纸上，不能答在试题卷上。
三、简答题(本大题共4小题，每小题5分，共20分)
31.简述价内税的概念及其优缺点。
32.简述对所得额实行分类征税制的概念及其优缺点。
33.简述房产税的概念及其征收范围。
34.简述车辆购置税的特点。
四、计算题(本大题共5小题，每小题6分，共30分)
35.甲食品企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。2013年2月份发生以下经济业务：
(1)销售食品给一般纳税人，开具的增值税专用发票上注明的价款100000元;
(2)零售食品给消费者，取得含税价款58500元;
(3)向农民收购粮食，收购凭证上注明的收购价款80000元;
(4)从小规模纳税人企业购进食品添加剂，取得普通发票上注明的价款10000元;
(5)从一般纳税人企业购进白糖，取得的增值税专用发票上注明的价款20000元。
要求：(1)计算甲食品企业2013年2月的销项税额;
(2)计算甲食品企业2013年2月的进项税额。
36.甲化妆品公司委托乙化妆品厂加工一批化妆品，委托加工该批化妆品所耗用的原材料价格为100000元，支付加工费40000元;另外，甲化妆品公司从国外进口一批化妆品，关税完税价格为175000元。化妆品的关税税率为20%，消费税税率为30%。
要求：(1)计算甲公司委托加工化妆品应纳的消费税税额;
(2)计算甲公司进口化妆品应纳的消费税税额。
37.某企业为有限责任公司，2012年度的财务资料如下：
(1)实现货物销售收入2000万元;
(2)销售成本为1000万元;
(3)管理费用200万元，其中业务招待费50万元;
(4)营业外支出100万元，其中公益性捐赠支出50万元;
(5)销售税金及附加10万元。
要求：(1)计算准予税前列支的业务招待费金额;
(2)计算准予税前列支的公益性捐赠金额;
(3)计算2012年度应纳税所得额及应纳企业所得税税额。
38.王先生为中国居民纳税人，2013年5月份的收入如下：
(1)劳务报酬收入20000元;
(2)中奖收入30000元;
(3)稿酬收入50000元。
要求：(1)计算劳务报酬收入应纳的个人所得税税额;
(2)计算中奖收入应纳的个人所得税税额;
(3)计算稿酬收入应纳的个人所得税税额。
39.A公司购买一块土地的使用权，成交价格为1500万元;B公司赠与C公司房屋一幢，该房屋的市场价格为200万元;D公司与E公司交换房产，D公司房产价值为300万元，E公司房产价值为200万元，E公司向D公司支付差价100万元。当地政府规定的契税税率为3%。
要求：(1)计算A公司应缴纳的契税税额;
(2)计算C公司应缴纳的契税税额;
(3)计算E公司应缴纳的契税税额。
课程代码：00141
请考生按规定用笔将所有试题的答案涂、写在答题纸上。
选择题部分
注意事项：
1.答题前，考生务必将自己的考试课程名称、姓名、准考证号用黑色字迹的签字笔或钢笔填写在答题纸规定的位置上。
2.每小题选出答案后，用2B铅笔把答题纸上对应题目的答案标号涂黑。如需改动，用橡皮擦干净后，再选涂其他答案标号。不能答在试题卷上。
一、单项选择题(本大题共25小题，每小题1分，共25分)
在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题纸”的相应代码涂黑。错涂、多涂或未涂均无分。
1.关于“第三世界国家”的称谓，下列说法中错误的一项是
A.具有更多的地理和历史涵义
B.是世界上的贫困国家对现存的不合理的国际经济秩序斗争的产物
C.这些国家在经济上都处在不发达状态
D.这些国家都是从原来的殖民地和半殖民地获得独立和解放的
2.按照联合国发展委员会公布的人类发展指数，如果一个国家的人类发展指数为0.85，则说明这一国家处于
A.低度人类发展 B.中度人类发展
C.高度人类发展 D.无法确定
3.发展经济学家霍利斯·钱纳里的代表理论是
A.经济成长阶段论 B.两部门模型理论
C.国际依附理论 D.发展模式变换理论
4.新增长理论强调
A.物质资本积累 B.技术进步是一个内生变量
C.规模收益递减 D.技术进步是一个外生变量
5.功能分配也叫要素收入分配，它最注重的是在总体国民收入中，单个个人从
A.各要素中获得收入是多少 B.某个要素中获得收入是多少
C.各要素收入所占的百分比 D.某个要素收入所占的百分比
6.发展中国家的人口状况将决定世界人口的增长水平、数量和结构，其人口增长的状况和特点是
A.人口死亡率不断上升 B.人口出生率特别高
C.人口年龄结构老化 D.不需要多长时间就可以实现人口稳定
7.1798年出版的《人口原理》一书的作者是
A.托达罗 B.熊彼特
C.纳克斯 D.马尔萨斯
8.教育在收入分配方面的一个重要作用在于
A.扩大社会收入分配差距 B.促进平均分配
C.缩小社会收入分配差距 D.提高受教育者和未受教育者的收入水平
9.根据托达罗人口迁移模型，农村向城市流动的劳动力规模取决于城市和农村的
A.人口的相对密度 B.实际收入水平的差异
C.失业率 D.预期收入差距
10.强制性储蓄属于
A.公共储蓄 B.私人储蓄
C.外国援助 D.外国私人储蓄
11.熊彼特的创新理论认为，进行创新活动的企业家需要
A.拥有自己的资产 B.自身是资本家
C.具有远见卓识 D.自身是天资聪明的发明家或技术专家
12.市场失灵即市场机制不能正常发挥其作用，是因为
A.政府过度干预 B.缺乏政府管制
C.市场经济理论自身存在缺陷 D.现实的市场达不到理论上的严格条件
13.与发展中国家相比，发达国家的税收结构具有的特点是
A.直接税的比重比较低
B.对关税收入的依赖程度比较高
C.直接税是发展中国家税收收入的主要来源
D.税收对收入的变化不具有高度弹性
14.下列选项中属于发展中国家财政支出存在的主要问题是
A.财政支出的增加带来了相应的公共投资的增长
B.经常性支出过小，但一些必要的经常性开支又常常过多
C.巨大的补贴使发展中国家经济的资源配置出现低效率
D.在生产上的补贴支出主要出于增加就业的目的
15.一个功能完善、运行顺利的金融系统通过风险的分散和分担以及提供不同风险等级的资产，可以把总体的金融风险贴水减少到
A.零 B.正数
C.负数 D.无穷小
16.假设在某个发展中国家名义利率为2%，通货膨胀率为7%，则实际利率为
A.-7% B.-5%
C.5% D.9%
17.关于农业的作用，以下说法错误的是
A.为以城市产业工人为中心的非农业部门的人口提供粮食
B.只是为工业部门提供各种服务，属于辅的作用
C.通过以农业产品为主的初级产品出口，为经济发展提供紧缺的外汇
D.为仪器加工、烟草、纺织、制革等工业部门提供原材料
18.根据诱致技术变革理论，技术进步是由下列哪一项因素所引导的?
A.政府干预 B.创新意识
C.市场力量 D.社会文化
19.某个产业与其他产业部门之间的“联系效应”可以用下列哪一项进行衡量?
A.该产业自身的需求价格弹性和收入弹性
B.与其“前向联系”产业的需求价格弹性和收入弹性
C.与其“后向联系”产业的需求价格弹性和收入弹性
D.与其所有“前向联系”和“后向联系”产业的需求价格弹性和收入弹性
20.古典学派的比较成本理论和新古典学派的要素禀赋理论的共同特征是
A.都是以各国劳动生产率差异为基础
B.都以各国生产要素供给的不同状况为前提
C.都假定各国生产技术是变化的
D.都假定生产要素只能在国内流动，不能在国际间流动
21.假设A产品世界价格为200美元，该产品生产中劳动力的附加价值是30美元，剩下投入品的总价值是170美元，某国对该产品征收15%的关税，则该国A产品的有效保护率为
A.10% B.50%
C.100% D.150%
22.下列选项中，哪一项是造成发展中国家债务危机的原因?
A.盲目征税 B.贸易条件改善
C.大量资本流入 D.发达国家转嫁危机的结果
23.根据美国经济学家钱纳里和斯特劳特的“两缺口模型”，大多数发展中国家在经济发展过程中
A.存在着国内资源不足问题，应该对外开放积极利用外部资源
B.政府没有必要调整经济结构
C.跨国公司及外债负担过重会对经济产生消极影响
D.政府干预没有必要
24.在亚洲金融危机中，中国受到的冲击比较小，其主要原因之一是
A.中国的对外负债非常少
B.中国在金融自由化上采取了审慎的政策
C.中国经济的规模足以抵御危机的冲击
D.意识到了危机的可能性，提前采取了防范措施
25.目前世界经济中贸易区域化主要发生在
A.北美区域、亚洲区域、欧盟区域 B.南美区域、亚洲区域、欧盟区域
C.北美区域、南美区域、欧盟区域 D.北美区域、南美区域、亚洲区域
二、多项选择题(本大题共5小题，每小题2分，共10分)
在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题纸”的相应代码涂黑。错涂、多涂、少涂或未涂均无分。
26.发展中国家贫困问题的分布所具有的共同特征包括
A.贫困人口大多数生活在农村地区 B.弱势人口占相当大的部分
C.最贫困的人口中超过70%是妇女 D.最贫困的人口中超过70%是老人
E.工业活动中分布的贫困人口最多
27.关于绝对收入、永久收入和阶级收入三种假说，下列说法中正确的有
A.三者从不同方面解释了私人储蓄的格局问题
B.三者从不同方面解释了公司储蓄的格局问题
C.三者的共同点在于他们把收入作为储蓄的主要决定因素
D.三者的共同点在于他们把人口年龄结构作为储蓄的主要决定因素
E.绝对收入和永久收入假说的提出者是凯恩斯，阶级收入假说的提出者是卡尔多
28.为缩小与发达国家的知识差距，发展中国家可以采取的措施有
A.吸收并借鉴发达国家现有的知识
B.创造一支高素质的劳动队伍
C.必须创造适应发展中国家本地情况的知识
D.缩小国内的知识差距
E.增加对产品、服务和规章制度方面的知识
29.在选择征税商品时，无论是征收进出口关税还是货物税，为了保证限度的税收收入，最少的征税成本，必须遵循的经济和行政管理原则有
A.必须能够控制逃税
B.商品价格的需求价格弹性应当很高
C.商品的收入需求弹性应当比较高
D.为达到多征税的目的，对大众消费品征税
E.为达到公平的目的，对富人消费的商品征税
30.通过发展国内产业生产部分工业品，以“替代”原来需要进口的工业品，这种“进口替代”战略
A.是提升本国产业国际竞争力的必由之路 B.是占领国际市场的重要战略
C.是一种“内向型”经济发展战略 D.要以丰富资源为基础
E.对技术和资本要求较高
非选择题部分
注意事项：
用黑色字迹的签字笔或钢笔将答案写在答题纸上，不能答在试题卷上。
三、名词解释题(本大题共5小题，每小题3分，共15分)
31.吉尼集中比率
32.人口增长的隐蔽势头
33.教育深化
34.通货膨胀
35.产业革命
四、简答题(本大题共5小题，每小题6分，共30分)
36.简述索洛的新古典增长模型的特点。
37.简述发展中国家失业问题的特点。
38.简述20世纪80年代所出现的新经济增长理论的理论意义。
39.简述可持续经济发展的基本含义。
40.简述发展中国家的农业所面临的三大主题。
五、论述题(本大题共2小题，每小题10分，共20分)
［DOI］10．13939/j．cnki．zgsc．2017．30．052
企业的风险除了来自市场经营外，还来自税收，税收作为企业成本，是与企业利益密切相关的。掌握和理解国家财税政策，正确有技巧地签订合同，高效节能设定企业业务流程，是能够合理合法降低税收成本，减少涉税风险，创造企业财富，实现企业价值最大化。
1 合同控税简述
随着经济高速发展，企业对税收成本越来越重视，希望通过税收筹划的手段达到企业税收负担最小化，从而减轻资金压力，降低成本，增加经济效益。企业税收不是由财务部凭空做出来的，而是经济业务事项随着业务流程的发生而产生的，业务又是按业务部门事先签订的合同发生的。因此，凡是要控制和降低税收成本，合同签订环节是不容忽视的，必须正确签订合同。
合同控税的范围非常广泛，既要分析各项税负，又要分析每项条款、每个细节对企业业务的影响。结合现今的实际情况，财政部、国家税务局的财税〔2016〕36号文，从2016年5月1日起开始的，在全国范围内全面推开营业税改征增值税业务的背景下，对企业签订合同同样有着重大影响。随着营改增业务的全面展开，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等一般纳税人也可以抵扣进项税，特别是房地产和建筑业还存在老项目和新项目之分，涉及的税率和核算方法截然不同，在合同中有必要根据企业的税收筹划需求，前瞻性地在合同明确，双方是一般纳税人还是小规模纳税人，是老项目还是新项目，税率是一般征收还是简易征收，是全额征收还是差额征收，价格是含税价还是不含税价，开具增值税专用发票还是增值税普通发票等具体要求，做到提前布局，未雨绸缪，把企业的税收风险成本控制在可控范围之内。
要通过签订合同达到减少税收成本的目的，企业财税人员的作用是不容忽视的。在经济业务发生之初，财税人员有必要参与其中，详细了解整个业务的流程细节，掌握业务活动的真实具体情况，与业务人员一起进行充分研究讨论。同时财税人员凭着自己的一双慧眼，以丰厚的财经专业知识为基础，分析业务所涉及的国家法律法规及规章制度，论证合同签订适用法律的正确和可行性，确保经济合同既符合企业的利益，又符合国家财经法规，助力于企业提高经济效益，节约税收成本，达到合同控税的目的。
2 合同控税在企业中的合理运用
2．1合同控税的运用
合同管理是企业内部管理体系中的重要环节，在实务中，随着国家法律法规日益规范和完善，财税工作人员业务素质的提高，对签订合同直接影响企业的税负承担有了清晰的认识，合同控税的重要作用在经济业务流程日趋明显，被广泛运用到实际工作中。
本文因篇幅有限，没有一一列举，仅通过分析合伙企业一项经济业务，合伙企业相关法律法规在此项经济业务中的运用，从合同控税的角度，论证比较不同合同签订方法下税负影响程度，以案例形式分析说明合同控税在企业业务流程中不可忽视的重要作用。
2．2合伙企业的财税制度
《财政部、国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税〔2008〕159号）第三条规定：合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。
第四条规定合伙企业的合伙人按照下列原则确定应纳税所得额：①合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。②合伙协议未约定或者约定不明确的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额。
综上所述，由于合伙企业“先分后税”的原则，合伙企业是不缴纳企业所得税。合伙企业将利润分配给各合伙人，由各合伙人按分得的利润自行缴纳个人所得税或企业所得税。并且，合伙企业可以按合伙协议约定比例分配各合伙人利润，也可以按合伙人协商比例分配利润。
2．3合伙企业合同控税案例分析
案情介绍：甲、乙、丙三个有限责任公司成立某企业管理中心（有限合伙企业），某商业服务行业，甲是普通合伙人，乙、丙是有限合伙人，合伙协议约定，甲公司全权负责商业服务业务，按业务量提取佣金，同时执行合伙事务，是合伙企业执行人。甲公司与有限合伙企业就商业服务业务，面临以下两种合同签订方法：
(1)第一种合同签订方法：甲公司就全权负责的商业服务业务与合伙企业签订《商业服务合同》，合同约定甲企业按完成业务量计提佣金，10000万元以内按10%，10000万元以上按20%，预计第一年甲公司能完成20000万元的服务业务。
(2)第二种合同签订方法：根据财税〔2008〕159号文，合伙协议可以约定利润分配比例，也可以协商利润分配比例。因此甲公司可以事先与合伙企业协商，甲公司每年预计完成业务获得的佣金额，通过合伙协议约定，以利润分配方式给甲公司。
2．4涉及税负分析
第一种合同签订方法的税负分析，根据财税〔2016〕36号文件的规定，一般纳税人的服务的增值税税率为6%。以第一年为例，要承担的税负如下：
增值税=（10000×10%+10000×20%）÷（1+6%）×6%=169．81（万元）
城建及附加税=169．81×10%=16．98（万元）
企业所得税=［（10000×10%+10000×20%）÷（1+6%）-16．98］×25%=(2830．19-16．98)×25%=703．3（万元）
第二种合同签订方法的税负分析，由于合伙协议未约定服务费为佣金，而是约定作为利润分配给甲公司，属于投资收益，不构成增值税的纳税义务，只缴纳企业所得税。要承担的税负如下：
企业所得税=（10000×10%+10000×20%）×25%=750（万元）
从以上分析可知，第二种合同签订方法，A公司可以节省税负（169．81+16．98+703．3）-750=140．09（万元）
3 合同控税在税收筹划中的意义
综上所述，从税收筹划的战略角度，合同控税应从业务流程的开始环节着手，有技巧地签订合同，才能对税收成本的降低起到决定作用。但签订合同不是纸上谈兵，更不是空穴来风，需要对企业具体业务要有全面充分的了解，还需要企业财税人员有扎实的专业知识判断能力。
通过对合同签订的设计，分析不同合同签订情况下，涉及的各项税种、总的税负、纳税时点等对企业税收成本的各项影响因素，能够因地制宜地适用政策制度，制定出合理、合法的合同方案。因此正确理解并用好用足国家税收政策，并把税收政策的运用，提前到合同签订环节,是我们每个财税工作者应尽的义务和责任。
参考文献：
一、单项选择题
1.下列不属于市场失灵表现的是(D)
A.收入分配不公B.防治传染性疾病
C.国防科技研究D.企业降低成本提高竞争力
2.以下不属于造成垄断的原因的是(D)
A.成本递减B.规模报酬递增
C.产品之间的差别D.行业内的厂商很少
3.财政分配的主体是(C)
A.家庭B.社会团体与组织C.政府D.企业
4.财政分配区别于其他分配范畴的基本特征是(A)
三、名词解释
1.市场失灵
2.垄断
3.外部性
4.财政
5.财政职能
6.资源配置职能
7.收入分配职能
8.经济稳定
四、简答题
1.什么是市场失灵?其主要表现是什么?
2.简述财政的基本特征。
3.如何理解资源配置?
4.简述资源配置的主要内容。
5.简述财政实现资源配置职能的手段和机制。
6.财政参与国民收入分配的原因是什么?
7.简述财政实现收入分配职能的手段和机制。
五、论述题
1.试论述财政的资源配置职能。
2.试论述财政的收入分配职能。
3.试论述财政的经济稳定与发展职能。
A.财政分配的主体是国家或政府B.分配的对象是社会产品与服务
C.目的是满足社会公共需要D.分配具有历史性
5.财政分配的目的是(D)
A.为了建设社会主义强大国家B.为了合理配置资源，提高经济效益
C.为了实现国家政治经济职能D.为了满足社会公共需要
6.下列哪种观点主张“财政活动体现的是以国家(或政府)为主体的分配关系”(A)
A.国家分配论B.价值分配论C.国家资金运动论D.社会共同需要论
7.财政是一个A，是以国家为主体的分配活动。
A.经济范畴B.政治范畴C.社会范畴D.法律范畴
8.运用有限的资源能形成的资产结构、产业结构、技术结构和地区结构，达到优化资源结构的目的，属于财政职能中的(B)
A.收入分配B.资源配置C.物价稳定D.经济稳定和发展
9.当前，各国普遍使用的公平收入分配的指标是(C)
A.恩格尔系数B.收入弹性系数C.基尼系数D.价格指数
10.以下属于财政资源配置功能的是(C)
A.征收个人所得税B.建立社会保障制度
C.公共投资D.控制货币供应量
11.作为市场人的企业，与其纳税责任相对应的权利是(C)。
A.产品和服务定价B.销售产品和服务收费
C.享受政府提供的公共服务D.自主选择投资
12.通货膨胀是属于下列哪项因市场失灵而导致的宏观经济问题(D)。
A.公共产品供给“搭便车”B.资源配置失衡
C.收入分配不公D.经济波动与失衡
13.关于混合经济，下列哪项理解是错误的(D)。
A.企业和个人提品和服务受市场供求关系影响
B.企业和个人提品和服务受政府财税政策影响
C.政府提供服务受市场供求关系影响
D.政府提供服务是公共选择的结果
14.关于资源配置效率，下列理解不正确的是(B)。
A.资源的组合B.基本生活品产出化
C.社会福利D.资源配置结果均衡
15.下列哪项不属于政府财政职能手段(D)。
A.税收制度B.社会保障制度
C.企业节能减排的财政补贴D.企业自主创新投入
16.下列关于经济发展的理解正确的有(D)。
A.经济增长B.GDP增长C.国民收入增长.D.经济、社会、环境的和谐进步
17.下列哪项不属于经济社会发展的稳定器(A)。
A.比例所得税B.累进所得税C.社会保障制度D.养老保险制度
二、判断题
1.完整的市场体系是由家庭、企业和政府三个相对独立的主体组成的，政府可以通过法律、行政和经济等手段，“凌驾”于市场之上介入和干预市场。(T)
2.一般认为，基尼系数处于0.4～0.5之间被视为合理区间，基尼系数越小越趋于公平。(F)
3.由于市场失灵的存在，政府对经济的干预越多越好。(F)
4.收入分配的核心问题是实现公平分配，因而财政的收入分配职能所要研究的问题，主要是确定显示公平分配的标准和财政调节收入分配的特殊机制和手段。(T)
5.经济发展一定包含着经济增长，但经济增长不一定是经济发展。(T)
6.财政是一种经济行为或经济现象，这种经济行为和经济现象的主体是企业。(F)
7.社会主义市场经济条件下，起资源配置主导作用的仍然是计划方式。(F)
8.充分就业是指全社会所有成年人就业。(F)
9.财政部门作为政府的一个经济部门，直接执行政府的政治职能、社会职能和经济职能。(F)
10.单靠市场机制不可能解决收入分配的公平问题。(T)
三、名词解释
1.市场失灵
2.垄断
3.外部性
4.财政
5.财政职能
6.资源配置职能
7.收入分配职能
8.经济稳定
四、简答题
1.什么是市场失灵?其主要表现是什么?
2.简述财政的基本特征。
3.如何理解资源配置?
4.简述资源配置的主要内容。
5.简述财政实现资源配置职能的手段和机制。
6.财政参与国民收入分配的原因是什么?
7.简述财政实现收入分配职能的手段和机制。
五、论述题
1.试论述财政的资源配置职能。
一、相关概念简述
汉语词典将税务定义为关于税收的工作。很明显，税务的范畴是依托于税收的范畴而界定的，因此，有必要先了解税收的范畴。下面是一组税收范畴的典型概括：定义一：税收是国家为了实现其职能，凭借其政治权力，依法参与单位和个人的财富分配，强制、无偿地取得财政收入的一种形式；定义二：税收是国家为了实现其职能，凭借其政治权力，参与一部分社会产品或国民收入分配与再分配所进行的一系列经济活动，包括组织收入活动、调控活动、监督管理活动等。可以看出，定义一侧重于将税收界定为一种财政收入，我们称之为狭义税收；定义二则侧重将税收界定为参与分配与再分配的一系列经济活动，我们称之为广义税收。很显然二者的描述有很大区别，对税收范畴的理解尚有如此大的分歧，那么，以税收为依托而界定的税务范畴又怎么容易搞清楚呢？
二、税务与税收的区别与联系
（一）二者使用存在分歧的一个例证。先看下面一组概念：税务管理是国家以宪法、税法和其他相关法律为依据，根据税收运动的特点及其客观规律，对税收参与社会分配活动的全过程进行决策、计划、组织、协调和监控，以保证税收职能作用得以实现的全部活动和过程。税收管理是国家以法律为依据，根据税收运动的特点及其客观规律，对税收参与社会分配活动的全过程进行决策、计划、组织、协调、监督和控制，以保证税收职能作用得以实现的一种管理活动，也是政府通过税收满足自身需求，促进经济结构合理化的一种活动，包括法制管理、征收、计划管理、税务行政管理等。当然，也有很多学者将此定义为税务管理。这两个概念似乎大同小异，只是第二个概念的范围稍微广了些。
（二）存在分歧的原因分析。通过分析比较，我们认为存在分歧的原因在于：下定义者是基于对税收范畴不同的理解而进行概念界定的。分析发现税务管理与狭义税收范畴，税收管理与广义税收范畴似乎是一组相对应依托的关系，狭义税收将税收界定为一种财政收入，根据税务是关于税收的工作的定义，则可得出税务就是组织财政收入的相关工作的结论，因此，在这种理解前提下，税务管理就等同于税收（狭义）管理。而广义税收范畴将税收界定为参与分配与再分配的一系列经济活动，包括组织收入活动、调控活动、监督管理活动等。由此，税收管理的范畴除了包括对组织收入活动进行管理，还必须对调控、监督等活动进行管理。至此，可以看出广义的税收管理比税务管理（狭义税收管理）的范畴更加宽广。
（三）一个表象：税务涵盖的范围受制于税收概念的内涵。根据现有税务的概念，似乎税务涵盖的范围受制于税收概念的内涵，亦即对税务的理解受制于对税收内涵的把握，即若以狭义税收范畴为依托，税务的范畴就比较窄，若以广义税收范畴为依托，税务的范畴就比较宽泛。我们这只是错误前提下的逻辑表象，实际情况并非如此。
三、税务与税收关系新认识
（一）对税务概念的新认识
1、税务的字面定义过于宽泛。有的定义表明，凡是与税收相关的工作都应该属于税务的范畴。事实上，税收相关工作的范围非常广，远非筹集财政收入那么狭隘，它还包括：税收的立法、税收收入的创造、税收收入的使用、税收调控经济、监督管理经济运行等活动，后面这些工作是不是都属于税务的范畴呢？
2、现存含税务称谓的启示。本文列举了常见的一些含税务称谓，我们再来对他们稍作分析。诸如：受纳税人、扣缴义务人委托代为办理税务事项称为税务；税务机关对纳税人纳税情况检查、监督称为税务稽查；税务机关对是否履行纳税义务、扣缴义务及其他纳税事项进行审查称为税务检查；纳税人在业务开始、结束或变更时向税务机关办理书面登记称为税务登记；对纳税活动引起的资金运动进行核算和监督的专业会计称为税务会计；对税务机关内部机构设置和人员设置的工作称为税务行政。仔细分析这些含税务的称谓不难发现，它们无不与税款的征收有关，大都围绕组织收入活动而命名，很少涉及税收立法、创税、调控、监督管理等活动，同时，这些称谓大多与税款征收的行政主体（税务机关）有联系。
