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序论：在您撰写税收筹划优惠政策时，参考他人的优秀作品可以开阔视野，小编为您整理的7篇范文，希望这些建议能够激发您的创作热情，引导您走向新的创作高度。
（一）税收筹划的定义
税收筹划起源于西方国家，于上个世纪九十年代中期引入我国。税收筹划，又被称为：合理避税、税务筹划、纳税筹划。指在符合国家法律和税收法规的前提下，通过生产经营、投资活动、筹资活动、资产管理等事项进行筹划和安排，充分利用税法提供的各种优惠，事先进行减轻企业税收负担的谋划和对策，以达到纳税人减轻税收负担、企业价值最大化的目的。
（二）税收筹划的内容
税收筹划作为企业重要的税负调节手段，主要包括以下四方面内容，以下将对税收筹划的内容进行简要介绍。
1、避税筹划。避税筹划是指在符合国家法律及税法立法初衷的前提下，纳税人利用税法中存在的空白之处和漏洞，以达到减轻税负的一种即不违法也不合法的行为。避税筹划作为企业减轻税负的一种手段，与偷税漏税等有着实质性的区别。偷税漏税是严重违反税法的违法行为，但避税是企业对税法存在的空白、漏洞等进行了利用，不属于违法行为，因此，国家没有权利对企业避税行为进行法律制裁，而应加强对税收法规的完善和规范，以弥补税法存在的不足。
2、节税筹划。节税筹划是指企业以国家法律为前提，以税收政策为依据，充分利用税法中减免税、即征即退、先征后退、先征后返、起征点等一系列优惠政策，通常采取分立或分散经营的方式，对企业的财务管理活动进行事先的安排和筹划，由于企业是对国家税收优惠政策进行的合理利用，得到国家法律和法规的认可，是一种合法的行为。对企业来说可以减少自身税负，增强自身的法律意识，有利于企业作出投融资项目决策，优化产业结构。对于国家来说，可以防止企业偷税逃税的行为，增加税收。
3、转嫁筹划。转嫁筹划，指纳税人在商品的流通环节，通过对商品交易价格进行控制和调节，提高销售价格或降低购买价格，将税负转嫁给顾客或供应商的税收调节过程。虽然，企业能通过税收转移的方式减轻企业的税收负担，但企业在进行税收转嫁时，应充分考虑企业的经营特点、市场状况，制定符合企业自身情况的税收转嫁方案。
二、增值税税收筹划方法
（一）农产品税收优惠政策及税收筹划
1、农产品增值税优惠政策。我国税法规定，从事种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的单位和个人生产并自行销售初级农产品免征增值税，同时，增值税一般纳税人向农业生产者购买免税农产品时，按农产品收购发票或买价13%的扣除率计算进项税额，准予从当期的销项税额中扣除；但是使用自己生产的农产品的进项税额不准予扣除。
2、具体税收筹划方法。如果企业用自己生产的农产品进一步生产工业品，则增值税不得减免，因此，为了达到抵税的目的，生产企业可以采取分立或分散经营的方式进行增值税税收筹划。即通过分设独立的法人企业，将生产农产品和农产品的进一步加工进行分立，这样，就变成了两个独立的法人机构之间进行产品的交易，以达到抵税的目的。
（二）废旧物资收购政策及税收筹划
1、废旧物资收购政策。财政部规定经营废旧物资回收的单位，销售其收购的废旧物资时享受免征增值税的优惠，增值税一般纳税人购入废旧物资回收单位销售的废旧物资，可按照废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额，按10%扣除率抵扣进项税额，但是这项规定只适用于专门从事废旧物资经营的一般纳税人，其他纳税人不能按此规定执行。因此，增值税一般纳税人自行收购废旧物资和从经营废旧物资回收的单位购买废旧物资之间存在税负的差异，因此可以进行增值税税收筹划。
2、具体税收筹划方法。与农产品税收筹划方法类似，生产企业可通过分设独立的法人企业，进行增值税的纳税筹划。如果生产企业自行收购废旧物资，由于只能取得增值税普通发票，按规定企业的进项税额不可以抵扣；如果生产企业直接从经营废旧物资回收的单位购买废旧物资，虽然可以享受进项税额的抵扣，但是这必然带来废旧物资收购成本的大幅增加；所以，在对各种方式下企业可能的税负情况进行分析后，企业合理避税最佳的方式就是，自己成立独立的法人公司，专门收购废旧物资，这样一来，生产企业可以通过分立机构开具增值税专用发票，进行进项税额抵扣。同样，新成立的废旧物资收购公司也可以根据国家废旧物资收购政策，享受国家免税政策。
例如，乙企业时一家从事生产塑料瓶的企业，其生产塑料瓶所需的原材料主要是废弃的塑料容器，如果乙企业直接收购废塑料容器共计500万元，由于乙企业只能取得增值税普通发票，因此按规定不得抵扣进项税额；如果乙企业设立独立的法人公司，专门从事生产塑料瓶所需的废旧塑料容器的收购业务，这样一来，乙企业成立的独立的法人机构，其收购的500万元废旧塑料容器可以按照10%抵扣率扣减进项税额，而对新成立的收购废旧塑料容器的公司，在该收购环节可以享受免税优惠。
（三）小微企业税收优惠政策及税收筹划
1、小微企业增值税优惠政策。我国绝大多数企业为民营企业，最近几年，小微企业数量增多，发展迅速，推动了我国经济的持续发展。为了进一步促进小微企业的向前发展，保障增值税税收征收工作的顺利实施。2016年4月19日，国家税务总局了公告，明确了2016年至2017年小微企业增值税优惠政策事项。公告指出，自2016年5月1日起到2017年12月31日止，负有纳税义务的增值税小规模纳税人，在月销售额不超过3万元时，可享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。
2、具体税收筹划方法。由于小微企业享受增值税优惠政策是存在一定条件的，即月销售额不超过3万元，只有在这个标准内，小微企业才能享受国家的免税政策。由于，随着小微企业的发展壮大，不可能长时间的享受此优惠政策，为了能长久的享受小微企业增值税优惠政策，小微企业有必要进行合理的税收筹划。与上述方法类似，小微企业可采取分立或分散经营的方式，将不符合享受小微企业税收优惠政策条件的公司进行分立，即将该企业按经营方式、业务特征分设为两个或两个以上的小微型企业，使得分立后的公司能继续享受小微企业暂免征收增值税优惠政策，从而降低整个企业的税收负担。
例如，丙是一家从事销售电脑及零配件的小微企业，2016年9月份实现销售收入4万元，其中销售电脑的销售收入为2.5万元，销售电脑零配件的销售收入为1.5万元，如果，丙企业不进行分立，就不能享受小微企业暂免征收增值税优惠政策；如果丙企业经过合法的审批程序，分别设立两个小微型企业，一家专卖电脑，另一家专卖电脑零配件，则2016年9月份两公司取得的月销售收入都未超过3万元，因此都可以享受暂免征收增值税优惠政策。
三、结语
内容摘要：本文通过分析我国目前综合保税区的发展状况及其所提供的优惠政策，对保税区内企业可以利用的保税退税等优惠政策进行分析，从而对保税区内企业如何借助这些政策进行合理避税和税收筹划提供建议。
关键词：保税区 税收筹划 保税退税 区域效应
1990年以来，为了促进经济发展，我国参照国外自由贸易区的发展模式，在沿海，并随后在内陆先后开设了22个保税区，成为我国自由贸易的一个重要的试验模式。在我国的官方定义中，保税区是指建立在我国大陆管辖区域内，由国务院批准建立、由海关总署实行监管的，用于保税仓储、出口加工、转口贸易等功能的特殊经济区域，是我国目前拥有最大经济自由度和对外开放度的经济区域。
我国保税区内的企业大都是经过相关部门批准成立的，具有在保税区内经营、在保税区内和保税区外进行进出口贸易的权利的企业。在保税区中，企业所进口的外国商品在海关部门的监管下，可以暂时不用缴纳进口税存入保税区内，当该批商品复出口时企业无需再缴纳出口税，这为我国保税区企业和进驻保税区的外资企业提供了开展保税业务、物流分拨、加工转口贸易、研究开发提供了便利，因而是我国自由贸易区构建模式的成功尝试。
虽然我国为了促进保税区内企业的发展和保税区整体经济的提升，为保税区制定了一系列税收优惠措施，但是我国保税区内企业，尤其是保税区内的中小企业往往缺乏对保税区内税收优惠政策的全面认识，其对于保税区税收优惠的利用程度有待提高。
我国保税区现状分析及优惠政策发展
保税区的产生是我国政府和相关部门根据市场经济改革和外贸经济发展的战略需要，为了进一步扩展我国对外贸易的深度并尝试与国际惯例接轨而设立的。最早的保税区为1990年6月成立的上海外高桥保税区，这也是目前我国开放程度最高、自由度最大的全封闭隔离经济区，是目前我国最接近自由贸易区模式的保税区。随后1990至2012年间，我国又陆续在天津港、深圳、广州、大连、青岛、张家港、宁波、汕头、厦门、福州、海口、珠海、新疆等地开设了22个保税区，其中最新的为2012年在江苏盐城成立的综合保税区。这22个保税区大多分布于我国东南沿海地区，其具体功能及成立时间如表1所示。
我国保税区的税收优惠是其吸引外资和企业的重要特点之一，由于我国经济政策和经济改革正处在不断更新之中，因此我国保税区的税收优惠具体内容也处在不断变化之中。目前我国保税区最新的优惠政策主要有：
（一）关税豁免政策
在我国保税区的每一个发展阶段，对于关税的豁免政策一直是保税区优惠政策的一个主要内容。为了促进保税区内企业经营规模的扩张和发展，我国的保税区均为区内的企业免除了一部分关税。
这种关税豁免政策可以保证保税区内企业在基础设施建设、生产能力扩张、行政管理办公、日常经营运作过程中享有更加优惠的进口商品购买权，从而提升自身的经营质量。
（二）增值税、消费税免除
为了减少保税区内企业的税收负担，我国大部分保税区还规定对保税区内企业的境内外贸易免收增值税和消费税，具体有：由保税区内运出销往国外的商品和由国外进入保税区的货物免除增值税和消费税征收；在保税区内部进行产品的加工和生产，可以对该部分产品免征增值税和消费税；保税区内的货物交易免征消费税和增值税。这种优惠政策可以有效地刺激保税区内企业的国际贸易热情，减少区内企业在进行国际贸易和货品区内周转的成本负担。
（三）所得税退减免政策
在保税区内经营的外资企业还能在所得税的退减免上享有更多优惠，虽然随着《外商投资企业和外国企业所得税法》的失效使得外资企业的税收优惠政策有所减少，但是新的企业所得税法依然规定外资企业在经济特区经营时可以减免15%的所得税征收，从而保留了保税区内外资企业享受到部分所得税退减免优惠。
（四）加速折旧便利
依照国家规定，在保税区内经营的企业，在投资自身固定资产和维护自身固定资产过程中，因特殊需要，经税务部门批准可以进行固定资产加速折旧，并依照税法规定对折旧方法变动作出陈述。例如天津保税区便规定区内企业可以按不高于40%的比例缩短折旧年限。
（五）保税和出口退税政策
为了刺激我国保税区的出口增长，我国海关和税务机关对保税区内企业的出口贸易提供了较为完善的保税和出口退税优惠，具体包括：保税区内企业生产经营所需原材料、零配件、包装物可以进行保税；区内企业的转口贸易物资和存货库存按保税货物管理；在特殊情况下，经企业申请，区内企业的进口货物可以缓征关税和进口环节增值税，出口货物可以提前办理出口退税手续和实现出口退税，从而加快区内企业的资金循环。
我国保税区企业税收筹划研究
税收筹划是指企业在不违背国家法律法规和监管部门规定的情况下，借助相关的优惠政策和便利措施，以生产经营、贸易经销、资金投资与周转活动的专门调整与安排，来尽可能地获取更多的税收减免征待遇，从而实现企业税收支出的减少的筹划活动。
由此，依据我国保税区提供的相关优惠政策，我国保税区内企业可以采取的税收筹划措施有：
（一）细化经营事项减少关税支出
由于保税区内企业在进行基础设施建设、经营规模扩张、行政管理过程中的相关类别进口产品，在进口购入过程中可以享受关税豁免待遇，因此为了减少区内企业的辅助产品、生产设备、基建物资购买的成本支出，保税区企业应当对自身的基础建设、生产设备购置和日常经营过程中所需要的物资进行详细区分，可以通过大规模的国内外询价来获取自身所需物资在国内外的具体售价，从中整理出由国外购入时支出总额会低于国内购置的产品和资料，从而将其转向国外采购，以利用关税优惠政策减少自身的费用支出。尤其应当关注一些从国外进口后在国内销售价格因关税而形成较大加价的物资，避免因为由国内渠道采购这些物资给保税区企业经营带来不必要的额外成本负担。
（二）加强国际贸易比重减少增值税消费税支出
由于保税区内企业在进行国际贸易过程中，从保税区往外销售产品和从国外进口产品进入保税区均免征增值税和消费税，因此区内企业应当大力发展国际贸易，尽可能增加国际贸易业务占自身业务的比例，并在国际贸易中利用该优势采取一定的销售价格优惠等市场竞争手段来扩展业务规模，从而最大限度地利用该优惠政策提升企业的经营利润。
同时，由于保税区企业在保税区内部对产品进行加工和生产的产品可以免征增值税和消费税，因此保税区企业应当借助该优惠政策大力发展中转加工贸易，通过在保税区内进行商品非生产性加工，来将该部分产品变为可享受优惠的产品运往国内销售，并根据海关估价来减免税费，进而减少保税区企业的生产成本。
（三）重视注册地选取以获取所得税优惠
目前虽然我国对于外资企业的“超国民待遇”已经趋于结束，大量有利于外资企业在华开展业务的优惠措施已经逐渐被取消，但是在现有规定中对于在保税区这类经济特区内的外资企业的优惠政策依然有所保留，因此如果企业能够利用这些政策来进一步降低自身的税收支出，尤其是企业所得税支出，对于企业的税收筹划成效来说可以起到很大的积极作用。
因此在目前环境下，我国的保税区内即将成立经营的企业可以通过变更注册地，通过在国外注册成立公司的形式将自身的经营性质调整为外资企业，从而在保税区经营过程中享受国家对于保税区内外资企业的额外优惠政策，最终减少自身的企业所得税支出。
（四）区分需要加速折旧资产以减少前期税收压力
由于我国保税区内的中小企业在成立初期往往需要面对扩展市场、增购设备、储备材料等成本压力，因此在企业初期，其自身面临的资金压力较大，资金周转较为紧张。在这种情况下，企业有必要通过减少前期税费支出的方式来为自身节约运营成本，以降低自身的经营风险。因此在保税区内，处在成立和发展初期的企业可以通过适当地对固定资产进行加速折旧处理，来减少自身所得税等以利润额为税基的税种的税费支出，通过缩减其经营早期的利润规模来缩减自身的税收基准计算额，从而减少自身的税费支出。
（五）利用保退税和缓征政策减少资金周转压力
目前我国保税区对于区内企业的优惠政策最主要体现在保税和税费缓征政策。保税是指在保税区内企业无法确定其进口货品是用于国内销售还是用于转口国外贸易时，企业可以将该批货品送至保税区海关指定的储存地或是指定的场所进行存储、加工、转运或是再生产，而对于该批货品，海关将暂不征缴关税和相关国内税。
因此在我国，保税区内企业可以利用自身进口货品时可以获得的缓税、缓征、缓配额来减少自身的资金周转压力。具体到措施上，我国保税区内企业可以发展进口货品寄存业务，通过将自身及关联企业的进口货物暂时存储在保税区或者在保税区内进行加工，从而暂时缓缴企业的税费支出，从而减少税收对企业资金的占用。
此外，由于我国保税区对于区内企业购入国内货品进行国际贸易具有相应的退税政策，即区内企业从国内购置商品进入保税区内即视为出口，因此可以在货品未销售的情况下提前获得出口退税优惠，因此我国保税区企业应当利用该政策，将保税区内的仓储中心作为主要的仓储节点进行货品储存，从而将库存商品所能获得的退税收益提前支取，减少固化在未销售商品中的资金占用，加快企业的资金流动，从而获得更好的运营绩效。
结论
目前，我国为了刺激对外贸易的发展，保证GDP的稳定增长，对我国保税区内企业制定了一系列优惠政策。保税区内企业应当借助这些优惠政策带来的政策红利，以有效的税收筹划来优化企业运营，减少企业税费支出，并提高企业内部资金的运转效率，从而更好地利用保税区的功能和优势，促进自身的发展和经营绩效的提高。
参考文献：
软件行业是信息产业的核心和灵魂所在，其发展一定程度上影响着我国信息产业的发展，近些年来软件企业在我国社会经济发展中的支撑作用越来越重要。与此同时，我国对软件企业的支持力度也在不断增加，从政策指导到优化外部发展环境等各方面提出了促进其发展的专项产业政策，为软件企业发展提供优越的发展条件，营造了相对宽松的发展环境。
近些年来，我国软件企业迅速发展壮大，已经从新兴产业朝着成熟行业方向发展，在这个发展过程中，对软件企业管理提出了较高的要求。机遇总是伴随挑战，面对挑战，软件企业管理者采取各种积极手段，来降低企业经营成本，并逐步提高企业的行业竞争力。在这个过程中，软件企业进行税收筹划就是重要的内容之一。以来我国政府部门给予软件企业的税收优惠政策，软件企业可以降低企业的纳税负担和经营成本，提高企业的经济效益。因此，税收筹划成为软件企业管理的重要内容。税收筹划就是指企业的管理人员依据国家税收方面的法律法规，根据国家税收政策指导作用，对企业的生产、集资、筹资、经营、投资等活动进行合理规划，降低企业纳税的负担，提高企业经济利益。在当前市场竞争日益激烈的情况下，软件企业只有作出合理的税收筹划决策，才能有效提高企业的经济效益，提高企业的竞争力。同时，借助国家税收政策的导向作用和杠杆作用，推动软件行业健康发展。
二、软件企业实行税收筹划措施的重要性
税收筹划指的是在遵守国家法律法规的前提下，软件企业管理人员应当充分利用企业内部资源和外部条件，如借助政府税收优惠政策和多种的纳税方案等优势，对企业运作项目进行合理规划并实施，使实现企业最大化经济效益。当前，社会市场经济竞争日益激烈，企业间竞争逐渐进入到白热化阶段，为了提高软件企业核心竞争力，促进软件企业健康可持续发展。针对当前较为激励的外部发展环境，软件企业需要通过改善内部管理，才能提高市场竞争力，降低企业税收成本，提高企业的净收益。因此，我国软件企业在发展过程中，需要针对企业内部和外部环境，采取合理的措施和方案减少纳税，提高企业经济效益。实行税收筹划的目的在于使企业纳税程序进一步优化，减少企业多缴税、漏税等问题，在不违反法律法规的前提下，降低企业税收成本。实行税收筹划能够很好地提高企业管理层和财务管理人员的法律知识和税务知识水平，增强企业核心竞争力，并且还能促进企业规范运营和管理。在税收筹划的过程中，不应该只考虑到自身利益，想尽各种办法避税，还应当提高财务风险的防范意识。因此，软件企业需要不断提高税收方案的灵活性和能动性，定期审核和调整税收筹划方案，一旦发现问题，需要及时处理，降低企业损失。
三、当前我国软件企业税收筹划存在的问题
1.受制于部分软件企业自身管理水平
当前，一些软件开发企业在进行投资活动时，过于注重眼前利益，而忽视了长远利益，同时因为我国税收优惠政策具有一定的地域性和行业性，使得一些软件企业在进行投资活动时，因为地域和行业不符税收优化政策规定，不能获得税收优惠。另外，一部门软件企业的管理者经营管理方式单一、落后，并且不加筹划，使得税收筹划方案不合理，难以发挥实效。这样在一定程度上就加剧了软件企业的税收负担，阻碍企业健康可持续发展，降低软件企业的盈利能力和竞争能力。
2.软件企业税收筹划的成本比较高
合理避税能够帮助企业发挥税收筹划的实际作用，降低企业的纳税负担，但是企业在进行税收筹划的过程中，单独设立的筹划部门或者机构，或者将税收筹划工作外包给专业的税务部门或者机构等，在很大程度上也会增加企业的经营成本，尤其是外包给专业税务机构，软件企业往往要花费很多昂贵的咨询费用。并且，当前我国并没有统一规划，因此税收筹划的费用花样百出，一般软件企业会与专业的税收筹划机构通过协商确定费用，但是这样税收筹划的成本仍旧很高，降低企业能合理避税的效率，难以实现真正的降低税收负担。
3.软件企业的税收筹划工作缺乏合理性和前瞻性
当期，我国正处于经济转型时期，因此，政府出台了很多新的法律和法规引导和规范各企业市场行为。因为软件企业具体特殊性，其经营管理活动涉及的法律和法规较多，并且会计制度和税法在不断地完善过程中，而软件企业税收筹划队伍整体水平差异较大，参差不齐，使得软件企业税收筹划工作较为分散，不能全面的进行规划。另外，当前有很多软件企业在进行税收筹划的过程中，缺乏统筹意识，总是从片面角度考虑和分析问题，且忽视税收筹划人员在企业管理和经营中的作用，所以面对这种问题，软件企业应当将税收筹划工作放在纳税前进行，逐一安排好相关的工作，才能必要税收筹划不全面的问题。
四、我国软件企业税收筹划的优化策略
1.提高税收筹划团队的整体素质水平
因为软件企业经营规模原本就很大，随着社会经济的发展，软件企业不断扩大企业经营规模。在不断发展壮大的过程中，软件企业财务管理更加重要。针对企业税收筹划队伍素质低、参差不齐等问题，软件企业应当组建一支具有较高专业水平的税收筹划队伍，帮助企业制定和完善企业的税收筹划方案。税收筹划队伍成员应当具有较高财务素养，精通税法法律法规，了解相关的税务知识，具备良好的沟通能力，并且能够参与到企业经营管理活动中，有必要的时候可以从外部的专业税收筹划机构引进人才，优化软件企业内部税收筹划队伍结构。同时，软件企业也可以通过聘请外部专业税收筹划机构人员，培训企业内部税收筹划队伍，提高税收筹划人员整体素质，继而提升软件企业人员税务管理水平。
2.综合利用各项税收政策来降低税负
当前，我国税收环境具有对变性和复杂性的特点，导致税法处于不断调整的过程中，因此影响企业制定税收筹划方案。针对这种问题，软件企业内部财务人员和相关人员应当提高灵敏度，准确捕捉税收政策的变更信息和动态，根据税收政策的变更情况及时调整企业税收规划方案，以实现软件企业预期的经营效果。软件企业应当加强企业财务人员的培训力度，鼓励财务管理人员及相关人员学习新的税收等政策，使企业内部人员能够根据现行税收政策和标准，制定适应新形势的税收筹划方案，使企业充分享受现行税收优惠政策。当企业满足一定条件的情况下，软件企业应当适当进行资金运营活动，根据企业自身的实际经营情况，利用各种税收优惠政策，构建和制定较为灵活的税收筹划方案，以此应对不断变化的税收政策，使企业能够健康可持续发展。
3.建立财税管理提前介入机制
关键词：税收筹划 优惠政策 税收管理
一、税收优惠政策专业工作描述
（一）专业工作的内容
通过开展持之以恒、周期性的税收筹划管理工作，及时对各项税收政策进行解读，发现符合公司业务范围的税收优惠政策，并进行深入分析，按政策法规要求进行备案、利用，充分享受税收优惠政策对公司发展的促进作用，提高公司经济效益。
税务会计对与公司业务相关的税收优惠政策进行深入分析，研究政策利用相关要求和可行性，针对公司实际业务找出政策利用切入点，确保与税收部门沟通效果。充分运用纵向（省市县）贯通，横向（国地税）协同的常态化税企交流机制，强化国地税对公司的税收政策支撑，详细规定优惠政策内涵、外延、税务处理口径，具体操作程序，推动优惠政策全面落地。对提交的反馈问题进行审查，诊断出税收优惠政策利用过程中存在的问题是属于业务调整不到位、利用形式不规范、资料充分性等何种原因造成的，避免以后年度税收检查中对税收优惠政策利用提出异议，降低或规避潜在的纳税风险，保证公司依法纳税、合理节税。
（二）专业工作的范围
争取利用税收优惠政策包括开展税收政策学习、税收优惠政策分析、税收优惠政策争取利用、总结评价四个环节，工作范围涉及公司日常经营管理各方面。
（三）专业工作的要求
不断拓宽税收政策的分析范围，加大对税收优惠政策的分析深度，并结合实际业务充分加以争取利用，体现税收优惠政策的导向、扶持作用，充分享受税收方面的利益。
二、税收优惠政策专业工作的组织架构
（一）完成工作的组织机构
税收优惠政策利用涉及到公司的各个职能部室，由财务资产部具体做好日常管理工作，对分管经理和总经理负责。办公室负责协调和监督，各业务部室予以配合。
（二）组织机构中各层次分工
总经理：负责对税收优惠政策利用相关材料的审批，按集体研究意见进行重大税收问题的决策。
分管经理：负责税收优惠政策利用有关具体业务，对公司重要税收问题与税收部门进行沟通、协调。
财务部：负责税收政策的分析，提报税收优惠政策利用相关资料进行上报审批，并对具体业务进行账务处理。
办公室：负责协调财务部与相关部门的工作关系，并对各业务部室涉税业务按规定落实情况进行督办。
各业务部室：按税收优惠政策利用管理要求对具体业务实施进行调整，反馈实施过程中存在的问题，并接受办公室的监督考评。
三、税收优惠政策专业工作流程
税收优惠政策争取利用管理流程主要包括开展税收政策学习、税收优惠政策分析、税收优惠政策争取利用、总结评价、资料归档五个环节，管理范围涉及公司的各项经济业务。
四、争取税收优惠政策取得的主要成效
公司财务部按“三集五大”要求，紧紧围绕公司经济活动开展有针对性的税收政策学习培训，规范提高了税收管理水平，从节税、财政资金支持方面增加了公司的经济效益。具体表现在以下三个方面：
（一）提高了税收管理发现问题、解决问题的及时性
2012年12月份开展税收政策学习时，通过对税收【2006】162号印花税优惠政策的深入分析，发现国家电网公司系统各级电网之间、电网与用户之间购销合同免征印花税。财务部税务会计立即向公司领导进行了汇报，并向税收部门递交了请示，及时进行了减（免）税情况备案，维护了公司利益。
（二）体现了税收优惠政策的导向、支持作用
2015年末通过开展税收政策学习，共发现电力行业税收优惠政策26个，为我公司所用的5个。在2015年为公司节约印花税8万多元，审批备案1份企业所得税方面的税收优惠政策，减免企业所得税19.53万元，真正做到了依法纳税、合理节税。
（三）提高了税收管理水平，提升了公司形象
2011年以来，通过及时、持续性地开展税收政策学习培训，在提高税收工作管理水平和提升公司形象方面，起到了良好的促进作用。2013年，被赣西供电公司评为2012年度财务工作先进集体；2014年被江西省国（地）税局评为2012-2013年度纳税信用等级A级纳税人。
关键词：高新技术企业 企业所得税 纳税筹划
科学技术是第一生产力，科学技术的创新及应用越来越受到关注。我国的高新技术企业在国民经济中的地位也越来越重要。新所得税法为鼓励高新技术企的发展，制定了很多带有倾向性的政策。但由于企业的纳税筹划意识不强，筹划方法不当，并未真正有效利用相关法律法规，以减轻企业税收负担，降低企业运营成本。
一、高新技术企业的特点
（一）企业创新性强、科技人才密集
高新技术行业是一个风险较高的行业，随着科技的发展，企业产品更新换代较快，企业必须不断推进自身的技术进步和创新，引进大量人才，使企业的产品（服务）符合市场的需求。为鼓励高新技术企业的发展，国家新技术、新产品、新工艺的研发及技术人员的聘用上都给了一定的税收优惠政策。
（二）产品（服务）以市场为导向
高新技术企业以市场为导向，产品（服务）适应市场需求。企业一般根据订单制作产品，在与客户进行日常往来的业务中，不同结算方式的选择确认收入实现的时间不同。因此可以对企业的销售结算方式进行改变，减少企业当期税款的流出。
（三）企业需要大量的资金支持
高新技术开发难度大，所需要的科技知识、设备等要求很高。高新技术企业要保持与时俱进，走在科技前端，需要大量的资金支持。因此，企业应充分考虑各种筹资渠道及来源，并在筹资过程中考虑运用国家税收法律法规以减轻企业筹资成本。
（四）设备更新速度较快、原材料价格波动性较强
科学技术迅猛发展，对高新技术企业产品的要求也越来越高，因此高新技术企业也要不断升级生产设备。另外，受市场及科技发展因素影响，高新技术企业生产所需材料的价格波动性较大。会计及税收制度都为企业进行设备和原材料核算提供了多种可选择的处理方法，企业可以通过合理选择相应处理方法已推迟税款支付，获得资金的时间价值。
二、高新技术企业利用所得税优惠政策进行税收筹划方案
（一）高新技术企业在生产经营中的所得税税收筹划
1、高新技术企业利用收入进行所得税税收筹划
根据高新技术企业收入的特点筹划合同及业务模式，合理筹划收入的确认时间，要准确核算和增加不征税收入及免税收入额；以达到筹划减少应纳税所得额的目的。如常见的订货销售或分期预收销售模式以及按合同约定收款日期为收入确定时间的赊销或分期收款销售模式。因此高新技术企业要合理筹划相关的收入，一定要满足高新技术企业认定条件，否则会取消高新技术企业的认定。
2、高新技术企业利用成本费用进行所得税税收筹划
根据高新技术企业成本费用的特点，合理安排成本费用扣除的时间。一般来讲，在企业亏损时，减少当期扣除较为有利；在企业盈利时，增加当期扣除，可获得更多的资金时间价值。在企业开办初期，研究开发费用最好全部资本化，形成无形资产；到了企业有了大的发展，研究开发费用最好全部费用化，不要形成无形资产为好。
（二）高新技术企业在折旧方法中的所得税税收筹划
充分利用《企业所得税法》，企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法，可以享受这一优惠的固定资产包括：第一，由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产。第二，常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。但高新技术企业要根据自己的特点，合理安排折旧方法筹划。具体应注意以下方面：一是在所得税税收减免期不宜加速折旧。固定资产在使用前期多提折旧，后期就会少提折旧，在正常生产经营条件下，这种加速折旧的做法可以增加折旧扣除，但若企业处于所得税税收减免优惠期间，加速折旧对企业所得税的影响是负面的。二是加速折旧须考虑补亏期。由于税法对补亏期限作了严格限定，高新技术企业对以后年度的获利水平作出合理估计，特别对一些风险大、收益率高且不稳定的高新技术企业更要合理规划，避免加速折旧给企业带来不利影响。三是加速折旧应从企业整体利益考虑。在实务中，采用加速折旧法，使企业前期的成本费用增加，从而将前期利润推至后期，延缓了纳税时间，是企业获得了资金的时间价值。
（三）高新技术企业在投资形式中的所得税税收筹划
固定资产投资是高新技术企业投资形式之一，在购置设备时，应考虑设备是否符合环境保护、节能节水、安全生产等条件，对于符合上述条件的专用设备，该设备投资额的 10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后 5 个纳税年度结转抵免。
（四）高新技术企业在投资转让优惠政策中的所得税税收筹划
《企业所得税法》规定一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过 500 万元的部分，免征企业所得税；超过 500 万元的部分，减半征收企业所得税。这给高新技术企业转让技术所得提供了税收筹划空间。
参考文献：
[1]杨宏.新企业所得税法背景下企业所得税纳税筹划的思考[J].湖南财经高等专科学校学报.2007（5）：96— 97.
一、只要享受税收优惠待遇就能获得节税收益
税收优惠的本质是国家的税式支出，是为了取得未来更大的经济收益而支付的机会成本。国家制定税收优惠政策，不会“无的放矢”，大多是从扶持特定行业或发展特定区域的角度考虑。税收优惠使纳税人享受了税收利益，但并不等于纳税人可以自然得到投资回报，因为许多税收优惠政策与纳税人的投资风险并存，对某些企业而言，享受税收优惠政策不能得到实质性优惠，获得税收优惠待遇反倒会成为“烫手的山芋”，争取之间需要企业筹划思量。
案例1：天泽化肥厂以生产合成氨、氮肥、磷肥等无机化肥产品为主，由于化肥市场竞争比较激烈，天泽化肥厂2011年扩大生产经营规模，成立了一个有机肥生产车间，利用尾菜、秸秆等天然有机物和氮、磷、钾等无机肥料原料生产符合有机―无机复混肥料GB1887-2002标准的有机肥产品，2011年天泽化肥厂购进无烟煤等原材料2100万元，进项税额357万元，其中40%用于生产有机肥产品，收购尾菜、秸秆买价40万元，运费10万元，2011年无机化肥销售额3500万元，增值税税率为13%，有机化肥销售额1050万元，符合免征增值税的条件。
方案一：有机肥产品享受免征增值税的优惠，应纳增值税=3500×13%-2100×17%×60%=240.8万元；方案二：放弃有机肥产品免征增值税的优惠，应纳增值税=3500×13%+1050×13%-2100×17%-40×13%-10×7%=228.6万元，可见，天泽化肥厂放弃免税权，2011年可以少纳增值税12.2万。
由于天泽化肥厂生产的有机肥产品利润率很低，投入的无机物原料增值税税率17%，放弃免税权，化肥增值税税率13%，在产品增值率较低的情况下形成了4%的“税收漏斗”；另外，生产有机肥产品投入的尾菜、秸秆属于免税农产品，允许按照收购发票上注明的买价和13%的扣除率计算扣除，收购免税农产品的运费，允许按7%的扣除率计算抵扣，也降低了企业的增值税税负。
根据财税[2007]127号文件的规定，销售免征增值税货物的纳税人可以放弃免税权，放弃免税后，36个月内不得再申请免税。天泽化肥厂应测算最近3年有机肥产品的销售额、成本费用、利润率等指标，综合考虑放弃免税权的3年内是否能够获得“税收漏斗”收益，同时应积极改进有机肥产品的工艺和生产技术，提高产品利润率，使有机肥产品创造增值额的同时，享受免税优惠，这才是企业持续发展之道。
二、只要符合税收优惠条件就有资格享受优惠待遇
我国的税收优惠政策繁杂，纳税人申请享受某些税收优惠待遇，必须经过资格认定，或者按照要求进行核算，报送相关资料，向税务机关报批或备案，否则即使符合税收优惠的条件，也没有资格享受优惠待遇。例如，居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种等技术转让所得，所得额不超过500万元的部分，免征企业所得税，超过500万元的部分，减半征收企业所得税。双方应签订技术转让合同，并且境内的技术转让须经省级以上（含省级）科技部门认定登记，跨境的技术转让须经省级以上（含省级）商务部门认定登记，涉及财政经费支持的技术转让，须经省级以上（含省级）科技部门审批。如果上述技术转让行为未经相关政府部门审批或认定登记，企业就没有资格享受技术转让所得的优惠政策。
三、争取享受税收优惠待遇是财务部门的职责
许多企业负责人认为，税收问题主要集中在会计和财务环节，为企业积极争取税收优惠待遇就是财务部门的职责。事实上，企业财务人员所从事的工作，主要是一些事后核算的经济业务，纳税义务往往在企业生产经营环节就已经发生，筹划应重点关注投资、生产经营等业务流程，企业是否符合享受税收优惠的条件，不仅要求财务部门分开核算，报送相关资料，通过相关部门的资格审查和认定，而且需要得到其他业务部门的协同配合，从业务流程的角度进行筹划，才可能使企业争取到税收优惠待遇。
案例2：河北润成水泥制造有限公司2011年6月成立，公司生产的水泥原料中，含有煤矸石、炉渣及糖虑泥等成分。目前公司生产的主要产品有复合32.5水泥、普硅32.5R水泥等，财务部门对不同产品分别核算，2011年8月经测算，公司生产的复合32.5水泥资源产品投入比例28.5%，普硅32.5R水泥资源产品投入比例为12.1%，均未达到规定的30%，不能享受即征即退增值税优惠政策，财务部门将上述情况向公司管理层进行了汇报，引起领导高度重视，公司聘请了一位税务专家，会同技术部门和财务部门的相关人员参与筹划，找到了问题的症结所在。
由于公司技术人员的税收意识比较淡薄，生产过程中只关注产量、品质等技术指标，未考虑税收优惠政策的影响，使公司生产的复合32.5水泥不符合资源综合利用产品的指标。经过1个多月的技术攻关，公司改进了生产工艺，复合32.5水泥资源产品投入比例达到32.7%，2011年12月被河北经贸委认定为资源综合利用产品，2012年1月经过资源综合利用办公室的认证，取得了证书，从2012年起，开始享受即征即退增值税优惠政策和综合利用资源减计收入的企业所得税优惠政策。
四、曲解税收优惠条款，忽视涉税风险
利用税收优惠政策发展生产是纳税人的愿望，通过筹划使企业的生产和经营活动符合税收优惠条件，也是税务筹划倡导的基本方法，但不能曲解税收优惠条款，为了筹划而筹划，忽视涉税风险。
例如，通过企业分立或分解应纳税所得额、从业人数、资产总额可以使企业符合小型微利企业的认定条件，从表面上看，企业拆分后适用的税率较低，获得了节税收益，但不能忽视的是企业拆分必然带来经营成本和管理成本上升，影响企业的形象和承担责任的能力，拆分的直接和间接成本较高，需要企业慎重考虑。
企业所得税法中保留了部分对民族自治地区、西部地区、经济特区和上海浦东新区等区域优惠政策，企业设立时应尽量选择在税收优惠地区注册，对于已经成立的企业，如果具备了其他享受税收优惠的条件，只是注册地点不在税收优惠地区，应考虑是否搬迁，这种筹划方法有失偏颇。所得税的区域优惠政策，是为了适应国家在特定时期经济发展战略而制定的，具有一定的时效性，超过一定时间区域税收优惠政策可能就会废止，选择注册地或搬迁仅仅为了享受区域优惠政策，不利于企业的持续发展。
由于国家对需要扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税，企业设立后应根据自身条件，尽量向《高新技术企业认定管理办法》规定的条件靠拢，争取得到相关部门的认定等，由于企业所得税法对享受高新技术企业优惠限定的条件很严格，必须拥有核心自主知识产权同时符合六方面的条件，履行相关认定程序，并接受相关部门的抽查和复审，大部分企业很难将自身改造成高科技企业，上述方法理论上可行，缺乏可操作性。
五、对税收优惠政策缺乏系统了解，盲目筹划
利用税收优惠进行筹划，首先需要对我国的税收优惠政策有一个全面、系统的把握。有些财务人员为了给企业创造节税空间，熟悉税法条文，认为利用税收优惠进行筹划比较简单，忽视筹划细节，结果弄巧成拙，增加了企业的纳税成本和涉税风险。
案例3：慈济中医院创办于2010年，为“营利性医疗机构”，2011年6月12日，税务机关对医院进行纳税检查发现，该医院2010年度实现营业收入324万元，除了个人所得税外，其他税种均未申报纳税，据此，税务机关对中医院2010年度取得医疗服务收入未申报纳税的行为，补征营业税及城建税、教育费附加等，加收滞纳金，并处于0.5倍罚款。
对税务机关的处理决定，中医院的财务主管认为，根据财税[2000]42号文件规定，对营利性医疗机构取得的收入，直接用于改善医疗卫生条件的，自取得执业登记之日起，3年内对其取得的医疗服务收入免征营业税，对其自产自用的制剂免征增值税，对营利性医疗机构自用的房产、土地、车船免征房产税、城镇土地使用和车船税，3年免税期满后恢复征税。财务主管认为，中医院在免税期内，不需要缴纳各项税收。根据税收征管法的相关规定，纳税人享受减免税的，应及时向税务机关报批或备案，在减免税期间应当按照规定办理纳税申报，否则不得享受减免税待遇。
六、滥用税收优惠，甚至不惜偷税漏税
目前我国的纳税人中100%都想少缴税，利用税收优惠条款获得节税收益，本身无可厚非。由于我国的税收优惠政策涉及多个税种，优惠方式灵活多样，惠及的行业较多，一些私营企业、个体工商户纳税意识不强，过分追求利益，无视税法的尊严，利用税收优惠条款的漏洞“打球”，甚至不惜偷税漏税。
案例4：合肥某私营企业2010年底进行盘库检查，发现一批零配件和包装物因设备更新换代和产品外包装更换，已经属于不需用物品，账面价值64万元（不含增值税），总经理同意尽快将这批存货变卖。田某认为这些货物购进时间较长，外观陈旧，如果按正常销售应缴纳17%的增值税，如果按销售旧货处理，可以按4%的征收率减半征收增值税，虽然这些货物不符合税法对“旧货”的界定，只要税务检查人员不过问，少交的税款很难被发现。田某的想法得到总经理的认可，2010年12月29日，企业将这批货物变卖，获得价款51万元，财务部门按照销售旧货申报缴纳增值税0.98万元（51÷1.04×4%×50%），2011年6月13日，当地主管税务机关在增值税纳税检查过程中发现了这个问题，通过对企业的账面审核、仓库资料核对，确认这批货物没有使用过，不能按销售旧货处理，要求公司补缴增值税6.43万元（51÷1.17×17%-0.98），加收滞纳金，并处以1倍罚款。
税法所指的旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。企业的这批货物实质上是未经使用的新商品，并没有进入二次流通环节，不能依据购买时间和陈旧形态判定为旧货，应该按照17%的税率缴纳增值税。田某为了使企业享受按简易办法征收增值税的优惠政策，违背税务筹划的基本原则，使企业因偷税漏税被查处，得不偿失。
参考文献：
[1]庄粉荣：《纳税筹划大败局》，机械工业出版社2010年版。
[2]黄劲：《企业如何利用税收优惠政策进行所得税纳税筹划》，《内江科技》2007年第3期。
[3]李亚利：《企业税收筹划的原则及策略》，《安阳工学院学报》2006年第2期。
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[6]姚林、王媛媛：《增值税纳税人身份选择的税收筹划》，《兰州商学院学报》2006年第2期。
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[8]张捷：《我国企业并购的税务筹划研究》，东北财经大学2006年硕士论文。
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[10]杜剑峰：《税收筹划在现代公司财务管理中运用的研究》，对外经济贸易大学2005年硕士论文。
一、税收优惠政策税务筹划的误区
（一）只要享受税收优惠政策就能节约成本
税收是国家干预经济的一种重要手段，国家为了能够在未来获得更大的经济利益而进行的机会成本支出。对于国家的税收优惠政策，不会是不考虑市场经济的发展情况，而是根据市场中整体的发展趋势对特定的行业和特定的区域进行优惠政策。税收优惠使得纳税人享受了经济上的减免，再加上很多的税收优惠政策是和纳税人的投资风险同时存在的，但这并不是说纳税人能够得到一定的投资回报。对于一些企业来说，税收优惠政策不仅不能够得到实际的优惠，节约成本，再加上税务筹划的错误分析，导致税收优惠政策成为增加成本的一个大问题。
（二）只要符合税收优惠政策就能享受优惠政策
由于我们国家的税收优惠政策十分的复杂，所以纳税人要想享受相应的减免，在申请收税优惠政策的时候，会经过严格的资格认定，按照要求进行核算，然后呈送相关的资料，在想税务机关进行备案，如果没有这些步骤，即使是符合相应的税收优惠条件，也是没有资格享受相应的税收优惠政策的。比如说一个民营企业要转让一个专利技术，如果所得金额没有超过五百万元部分企业是不用缴纳所得税，在超过五百万元的部分，可以减半征收企业的所得税。在转让专利的时候，一定要签订专利技术转让合同，并且要经过省级以上的科技部门进行认定审批登记，如果没有经过相关的专利技术转让合同的鉴定以及没有审批等步骤是没有办法享受到优惠减免的。
（三）曲解税收优惠政策，错误的税务筹划方案
现在，仍然有很多的企业认为税务筹划的实质就是通过各种办法来进行偷税漏税，这其实是一种严重的违法行为，有些企业任务税务筹划是国家的一种征税方式，是税收管理部门的事情，将税收问题都集中到了会计和财务部门上，为企业积极的争取税收优惠待遇。筹划的重点应该是放在投资、生产经营等业务工作中。由于财务工作人员对于税收筹划的宣传力度依旧十分的薄弱，再加上国家也没有一个明确的法律上的税务筹划的定义概念等，这也使得税务筹划的推广受到了阻碍。除此之外，企业的税务筹划方案和税务部门缺乏一个良好的沟通，使得企业的税务筹划没有办法取得良好的效果，一个良好的税务筹划方案能够有效的减少纳税人的税务风险，而且税务筹划的认定标准在企业和税务部门之间有着很多的不同之处，这也就造成了很多的不必要的资源的浪费。目前，税务筹划是一项综合性十分强的学科，需要掌握大量的会计、金融、法律等知识，使得企业也缺乏大量的专业的税务人员。
二、税收优惠政策税务筹划的误区的避免
（一）加强税收优惠政策的评估和规范
在税收优惠政策方面，一定要进行合理的全方面的评估，经过全方位的科学的测算，国家的税收优惠支出金额和纳税人的受益情况，来判断出最为合理的税收??惠效果，在将税收优惠政策做出合理的调整，保证国家的经济的快速的发展。另外，要单独的设立税收优惠的法律法规，在一个统一的税法中，可以有效的根据不同的情况进行合理的调整，并且要对税企高度重视，建立有效的责任制度，对能够享受优惠政策的企业进行详细的调查审核登记，保证每一项的优惠政策都能够有效的实施。加大对税收优惠政策的宣传活动和落实，避免企业的曲解，确保某些企业为了能够享受减免二蓄意的收税漏税等。
（二）税务筹划和税收政策相协调
税务筹划是企业财务成本的管理工作部门当中的，财务成本管理能够有效的实现企业的经济的最大化，并不是说税务负担的降低就能够使得企业实现目标，所以也就是说节税是没有办法实现真正的企业的利益的最大化而是通过税务筹划才能够实现。税务筹划应当准确把握好其意义，使得税务筹划方案能够和税务政策向一致，合法的税务筹划是首要的生存条件，同时也是衡量税务筹划能否成功的标准。在实际的工作当中，一定要在合法的情况，对税务政策进行及时的关注，保证税务政策的正确性，使得企业在享受税务优惠的时候也能够顺应国家的经济发展趋势。
（三）规避税务筹划的风险
