时间：2024-01-15 15:12:28
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一、内部控制与风险管理关系辨析
内部控制思想和管理实践早在18世纪西方国家就已经出现，当时只是以账目核对和岗位分离为手段来保证账目正确，防范舞弊行为的发生。1945年，美国注册会计师协会的审计程序委员会在《内部控制：一种协调制度要素及其对管理当局和注册会计师的重要性》的报告中，首次将内部控制定义为：“为了保护财产的安全完整，检查会计资料的准确性和可靠性，提高企业的经营效率以及促进企业贯彻既定的经营方针，所设计的总体规划及所采用的与总体规划相适应的一切方法和措施。”1994年，COSO在《内部控制——整体框架》对内部控制定义的描述如下：内部控制是由董事会、管理层和员工共同设计并实施的，旨在为财务报告的可靠性、经营效率和效果、相关法律法规的遵循性等提供合理保证的过程。报告将内部控制划分为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控5个要素。这一内部控制的定义得到广泛的认同并沿用至今。内部控制本质上是组织的内部风险控制机制，它是有助于降低企业风险的一种控制机制，内部控制的最终目标是提高企业的经营管理水平和风险防范能力（丁友刚、胡兴国，2007）。
风险管理起源于20世纪30年代的美国，并从美国向世界范围内传播。20世纪中期，一些行业开始尝试着运用保险的方法进行风险管理。从20世纪后期开始，由于环境的不断变化，控制手段和措施的不断丰富，风险管理的外延和内涵也有了很大的扩展。随着对风险认识的不断提高，人们对风险管理也有了更深的理解和判断（董大胜，韩晓梅，2010）。2004年，在COSO出台的《企业风险管理——整合框架》中，对企业风险管理定义如下：企业风险管理是一个过程，是由企业的董事会、管理层以及其他人员共同实施的，应用于战略制定及企业各个层次的活动，旨在识别可能影响企业的各种潜在事件，并按照企业的风险偏好管理风险，为企业目标的实现提供合理的保证。风险管理包括八个组成要素：内部环境、目标设定、事件识别、风险评估、风险对策、控制活动、信息与沟通、监督。总的来讲，整合框架强调在整个企业范围内识别和管理风险的重要性，强调企业的风险管理应针对企业目标的实现，要求企业在战略制定阶段就应考虑风险因素。企业对风险的控制不仅面向过去，也要面向未来；企业的风险管理不仅贯穿于战术层面也贯穿于战略层面（谢志华，2007）。
关于内部控制与风险管理的关系，目前代表性的观点有三种：一是认为风险管理包含内部控制，COSO《企业风险管理——整合框架》（2004）中明确指出，风险管理包含内部控制，企业风险管理比内部控制范围广得多；二是认为内部控制包含风险管理，加拿大COCO报告（1995）认为，风险评估与风险管理是内部控制的关键要素；三是认为内部控制就是风险管理，风险管理系统与内部控制系统没有差异，这两个概念的外延变得越来越广，3E在变为同一事物（谢志华，2007）。总而言之，内部控制理论和风险管理研究的发展是紧密联系、息息相关的。董月超（2009）认为，两者的相同之处在于：对参与的主体要求相同，都对企业实现目标提供合理的保证，都强调要主动应对风险；两者的不同之处在于：目标体系不同、组成要素不同、产生效益的方式不同、风险管理的理念不同。内部控制属于企业管理范畴，而风险管理属于企业治理范畴，风险管理是对内部控制的继承与发展。丁友刚、胡兴国（2007）指出，内部控制本质上是组织的内部风险控制机制，它是有助于降低企业风险的一种控制机制，内部控制的最终目标是提高企业的经营管理水平和风险防范能力。
正因为有这样不同的认识，在企业管理的实践层面，许多企业在21世纪初轰轰烈烈地全面更新了内部控制体系之后，又于近几年全面推进风险管理，从组织结构改良开始，设立了独立的风险管理机构，建立风险管理体系，让那些刚刚开始尝试执行的内部控制制度戛然而止。笔者认为，内部控制与风险管理的直接载体都是企业的经营活动，内部控制与风险管理都以企业法人为边界，从这一点来说，不能将二者截然割裂开来。内部控制重心在企业的高管层之下（经营活动），风险管理的重心在高管层之上（战略设计、决策），内部控制主要关注不相容职务是否分离，风险管理主要关注经营目标实现过程中的不确定性。两者间的关系辨析固然重要，它有助于理清思路，找准内部控制与风险管理工作的侧重点。但是，更为关键的是：如何构建一个架构将两者有机融合、指导企业管理实践。“他山之石，可以攻玉”，日本自2003年成立“风险管理与内部控制研究委员会”以来，经过8年多的发展，积累了丰富的经验，形成了一套行之有效的办法，值得我们借鉴。
二、日本内部控制与风险管理政策研究
2001年美国安然事件之后，日本企业会计审议会于2005年初成立了内部控制专业委员会，并且于2007年2月颁布了《关于财务报告内部控制评价与审计准则以及财务报告内部控制评价与审计实施准则的制定意见书》、《财务报告内部控制评价与审计准则》和《财务报告内部控制评价与审计实施准则》。准则在美国COSO委员会内部控制概念框架的基础上，结合日本企业的特点（资产的取得、使用及处分的手续繁杂，因而资产受到特别的关注），对内部控制的定义如下：内部控制是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。与COSO委员会颁布的三项目标不同，日本内部控制的定义在三个目标的基础上又增加了资产保全这一目标，强调内部控制是企业内部体制与流程，内部控制能为企业发展提供合理的保障（而不是完全的保障）。
（一）内部控制与风险管理两者间的关系
对于内部控制与风险管理间的关系，在2005年经济产业省所召开的《新风险时代的内部控制》的研讨会上，将风险管理划分为两种类型：与企业发展机会相关联的风险（是指与企业经营相关的战略层面的决策风险，具体包括进入新业务领域的风险、新产品开发的风险、资金运作相关的风险、设备投资相关的风险等）；与企业业务活动相关联的风险（是指正确、高效的开展业务相关的战术风险，具体包括与财务报告相关的风险、与产品质量相关的风险、与信息系统相关的风险、与业务手续相关的风险、与物品、环境相关的风险等）。这两类风险共同影响企业持续的价值增值，都是企业全面风险管理的对象，但它们与内部控制间的关系却不尽相同。
对于“与企业业务活动相关联的风险”，可以通过内部控制流程直接进行防范，这需要建立合理的内部控制架构。管理层可以通过对内部控制体系的构建来管理“与业务活动相关联的风险”，并以此为基础，开展包括“与企业发展机会相关联的风险”在内的全面风险管理。风险类型与内部控制间的关系，如表1所示。
因此，从应对上述两类风险的角度而言，内部控制与风险管理间的关系表现为：内部控制是应对全面风险的前提，也就是说，内部控制为与业务相关联的各类风险进行恰当的风险管理活动提供了支撑。两者的关系可以进一步细化为三个方面：
1.风险评估是内部控制的构成部分
与风险管理相关的风险对策，大多数是在内部控制框架的基础上形成的。因此，开展风险管理所需的风险评估，由风险评估所形成的风险对策，对风险对策实施情况的评价是内部控制调整、运营情况评价的一部分。
2.风险评估的结果是内部控制进行持续改进的依据
内部控制不仅关乎“与业务活动开展相关联的风险”，而且必须在各种风险评价以及与风险评价相应的方法经验积累的基础上，对内部控制的框架、运行情况进行动态调整。管理层通过风险管理对风险进行评价提出相应方针政策，并在此基础上对内部控制的各个方面进行持续的改进。
3内部控制促进全面风险管理的完善
内部控制流程中所处理的“与业务活动开展相关联的风险”，必须及时地反馈给风险管理组织，并在全面风险管理活动中进行评估。
（二）内部控制与风险管理的—体化模式
风险管理与内部控制是市场经济环境下，企业的经营者为了响应各类企业利益相关者的需求、保证企业永续经营必不可少的管理手段。恰当的风险管理、完善的内部控制体系，有助于提高客户与投资者对企业的信任度，从而增加企业的价值。正因为如此，2003年，日本经济产业省在总结先进企业内部控制与风险管理成功经验的基础上，融合日本全面质量管理的成功经验，构建了“内部控制与风险管理的一体化模式”。该模式包括三方面内容：内部控制的PDCA循环，基于风险管理的内部控制评价流程，内部控制与风险管理整合架构。
1.内部控制的PDCA循环
PDCA循环又叫质量环或者戴明环，是管理学中的一个通用模型，是美国质量管理专家戴明博士首先提出的，它是全面质量管理所应遵循的科学程序。PDCA循环就是按照“计划—执行—检查—行动”的顺序进行质量管理、实现持续改善。从上世纪70年代全面质量管理在日本推广以来，极大地促进了日本经济的发展，质量意识深入人心，所以在内部控制体系构建环节，日本经济产业省也引入了PDCA循环（如图1所示）。
在内部控制体系构建的PDCA循环中，企业首先在对风险综合评价的基础上，把握经营活动的变化，对内部控制的架构进行适当的调整（Plan）；运行内部控制程序（DO）；通过内部控制的评价（Check），确认内部控制机能的有效性；明确内部控制的调整与改善的方向（Act）。其中，内部控制的评价与内部控制的调整、改善是内部控制PDCA循环的发动机。
2.基于风险分析的内部控制评价流程
内部控制评价是指内部控制制度、行为是否契合内部控制总体目标的达成，包括体系构建的完备性（规则、制度是否健全，内容是否合适）和运行状况的遵循性（在具体执行运行过程中，是否遵循既定的内部控制规则）。为了促进风险管理与内部控制间的有机整合，日本经济产业省在对先进企业风险管理经验总结的基础上，归纳并形成了基于风险分析的内部控制评价方法。该方法通过对企业风险进行分析，评价内部控制体系是否能够把握特定的经营活动的风险，并对这些风险进行及时地发现和有效地预防。
以采购活动的“预定工作”为例，由于存在着资金支出的购买活动，一般而言发生舞弊行为的可能性更大，所以存在降低发生舞弊风险的必要性，其内部控制评价流程如图2所示。内部控制评价的前提条件是对综合风险评价、对经营活动的把握，具体到购买活动时要考虑如何降低舞弊行为发生的风险。在“采购的预定流程中”，首先要确认内部控制的制度、规则的建设情况（主要确认采购申请填写人与订货负责人是否分离），如果内部控制制度本身不完善，要进行整改。在内部控制制度、规则完善的基础上（采购申请填写人与订货负责人在制度规定上实现了分离），进一步确认运行情况的遵循性（对运行情况的分析，主要关注运行过程是否按照制度与规则执行），如果存在执行不到位的，需要整改。
3.内部控制与风险管理整合架构
无论是“内部控制的PDCA循环”，还是“内部控制的评价流程”，都属于企业风险管理与内部控制工作的“单元要素”。如何将这些“单元要素”整合在统一的框架中，促进风险管理与内部控制的有机融合，日本经济产业省给出了一个通用性的“内部控制与风险管理的整合架构”，如图3所示。
内部控制与风险管理整合架构显示，健全的内部控制环境与通畅的信息传递渠道，是企业内部控制与风险管理整合架构的基础。在“金字塔式的组织中”，企业的各个层级通过PDCA循环，让风险管理与内部控制融入企业经营管理的各个方面。内部控制的评价基于风险分析，实施内部控制评价的人员要能够准确把握流程现状，并对作为控制对象的业务有一定程度理解。具体而言，采购的流程由采购部经理负责、制造流程由制造部经理负责，各个业务流程由其流程的负责人负责。但是，在实际工作中流程负责人（采购部经理或者制造部经理）不可能对每一个内部控制进行确认与评价，对于那些更为细化的环节（如采购流程中的“定货”、“验收”环节）要由下一层次的负责人（如作业层负责人）来评价。在内部控制的综合评价中，企业的各个层级不是独立的开展内部控制评价，而是通过“自下而上”的方式开展连贯式内部控制评价，即从作业层（车间负责人，团队负责人）到战术层（各部门经理）再到战略层（股东等）。在这些评价结果的基础上，最终形成综合评价。当发现企业某些业务流程出现问题时，根据问题的风险程度，决定内部控制的改善方案。
此外，在内部控制评价过程中，还要充分发挥内部审计部门的作用。内部审计部门作为独立的评价机构，对各个层级的内部控制评价的结果进行再评价，确保内部控制评价的客观性，促进内部控制体系完善，让企业的风险得到全面的控制。
三、启示
虽然《企业内部控制配套指引》的出台，标志着我国企业内部控制规范体系基本建成。但是，就我国企业管理实践来看内部控制与风险管理未能实现真正的融合，因此影响到内部控制作用的真正发挥。结合日本政府在促进本国企业构建“内部控制与风险管理一体化模式”方面的经验，笔者提出三点建议：
（1）建立统一协调的外部监管机构。为了促进企业实现全面风险管理，形成有效、柔性的内部控制体系，2003年5月，由日本经济产业省牵头，成立了“产（大型企业代表）学（部分高校与科研院所）官（政府机构）”为主体的“内部控制与风险管理”研究会，研究会经过多次研讨，最终形成了《新风险时代的内部控制》研究报告，该报告对企业的内部控制与风险管理工作的开展给出了一般性指导意见。目前，我国内部控制和风险管理的监管制度的制订，分属于不同的制度框架。内部控制的规范标准，是由财政部、证监会、审计署、银监会、保监会通过2010年4月26日联合的《企业内部控制配套指引》来确定的；风险管理的规范标准，是由国务院国有资产监督管理委员会通过2006年6月6日出台的《中央企业全面风险管理指引》来确定的。由于“政出多门”，缺乏一个统一的规则来协调各项“指引”的内容，这是导致目前我国企业管理实践不能将二者有机融合的重要原因之一。企业常常为了应付检查将同一件事情用两个规范来做，结果是“为了控制而控制”，既增加了企业的成本，又收不到应有的实效。因此，结合我国企业管理的实际情况，构建具有我国特色的内部控制与风险管理一体化模式，需要建立一个统一协调的外部监管机构。
一、公司财务领域风险管理研究现状的简要回顾
相对于公司财务理论的其他板块而言，国内财务学者对风险管理的关注与研究显得严重滞后。总体而言，在国内学者看来，风险是公司理财活动的外生变量，在财务决策中，当然应该权衡风险与报酬，但无意从财务的视角控制或管理风险，或至多将风险的控制与管理视为投资管理、筹资管理以及股利分配管理当然构件，而未从基本理论的角度对企业风险管理的相对独立性予以探讨，因而未能从公司财务学的视角确立完整的风险管理理论的基本架构。但是，让人欣喜的是，财政部部长助理王军在中国会计学会2005年学术年会以及中国会计学会财务成本分会2005年年会暨第18次研讨会上所做的讲话中，提到我国会计学界今后三年会计理论研究的重点，其中重点之二是“关于内部控制理论研究问题”。在这一点中，王军认为“理论界应当充分研究从最初的相互牵制发展到目前的企业风险管理架构”。由此，我们坚信，我国会计学界以及公司财务学界对风险管理理论研究的春天即将来临。
反观国外，情形则大不相同。就国外出版的几本权威的公司财务教材而言，无一例外地用相当的篇幅讨论到风险的管理问题。在讨论风险管理的过程中，这些教材或专著的一个共同特点是：都讨论了跨国经营带来的有关风险的管理，如外汇汇率风险以及政治风险的管理。相对于我国经济的国际化进程，国内公司财务学术界的相关理论研究的滞后已是不争的事实。不过，国外公司财务学术界对风险管理的研究也同样存在一定的缺憾，如没有研究风险管理在公司财务理论中的地位，因而也未能从公司财务视角提出完整的风险管理理论。
二、风险管理的必要性研究
1、风险存在的广泛性及其产生机制的复杂性
企业的基本经济活动可区分为资金运用活动以及资金筹集活动，而资金运用活动主要包括内涵式的生产性资产投资与外延式的企业并购。其中，生产性资产投资又可划分为资本投资活动以及日常营运活动，资本投资活动面临的风险可通称为项目风险，日常营运活动遭遇的种种不确定性可区分为市场风险与环境风险。其中，市场风险是市场制度固有的各种风险，包括价格风险、供应链风险、信用风险以及外汇风险等；环境风险则是源于自然环境、社会环境以及科技环境所存在的种种不确定性，包括自然灾害风险、政治风险、政策与法律风险以及科技风险（或称IT风险）。企业并购活动面临的风险可通称为并购风险，具体包括并购过程中的信息风险、反收购风险、法律风险、体制风险以及购并后面临的营运风险等。至于资金筹集活动面临的风险则可具体化为融资风险、利率风险以及外汇风险等。值得注意的是，因负债融资所导致的财务风险则不能简单的归入资金筹集活动面临的风险系列之中。财务风险是指企业不能偿付到期债务的可能性。财务风险具有综合性的特征，以上提到的所有具体风险都构成了企业财务风险的驱动因子。由此可见，财务风险管理在企业风险管理中处于核心的地位。
上述各类风险的一个共同特征是：它们的最终实现将会导致企业现金流的不确定性，这种不确定性一方面提高了折现率，从而冲击企业的当前价值；另一方面影响企业到期偿债的能力，威胁到企业的持续经营，增大了企业的破产成本，而这也同样会冲击企业的当前价值。这正是我们从公司财务角度研究企业风险管理的重要原因：即风险管理与企业价值（或股东价值）密切相关。我们认为从公司财务的角度看，风险管理的直接目标就是最小化影响股票价格的冲击以及有效地控制财务风险，确保企业的持续经营。由于随着财务风险的增加，企业的破产成本也将随着上升，从而侵蚀掉财务杠杆带来的经济利益，使得企业的价值呈递减趋势，所以，风险管理的最终目的即是追求股东价值的最大化，从而统一于公司财务的基本目标。
2、风险管理是企业价值的重要驱动因素之一
恰当的风险管理策略可以从以下两个方面提升企业的当前价值：有效地降低企业未来现金流的不确定性以及增加企业未来的自由现金流量。首先，由于利得与损失在税务处理上的不对称性，风险管理可以降低企业的税收负担，从而增加企业的价值。其次，当企业存在较大的财务危机成本时，正确的风险管理不仅可以减少财务危机发生的概率，降低财务危机的成本，而且为企业提高负债比例提供保障，而债务的增加相应地可以提升税收挡板的作用。以上两点的效应，都可以提高公司的当前价值。最后，风险管理可以使企业未来产生更加稳定的现金流，以使企业保持较稳定的经营业绩，维持外部投资者的信心，从而降低企业的资金成本，提升企业的市场价值。
由此可见，风险管理可以为公司创造出更多的价值，从而与投资管理、筹资管理以及股利分配管理一起构成企业价值创造的重要引擎。
三、风险管理的相对独立性研究――财务理论视角的思考
从公司财务理论的角度看，风险管理的相对独立性主要表现在以下几个方面。
1、风险管理内容的相对独立性。
风险管理的基本内容是正确地识别公司当前面临的各种风险，客观评价各种风险给企业生产经营可能造成的影响，继而运用相应的技术方法和交易策略对企业的“受险部位”进行管理，最大程度地减少风险对企业经营的影响，以保证企业经营战略的顺利实施和圆满完成。由此可见，风险管理的基本内容与投资管理、筹资管理、股利分配管理的基本内容是有区别的，但同时又是互相联系、互为交织的。这种关系具体表现在风险管理的客体（即企业面临的各种风险）是在企业的投资活动以及筹资活动中产生并显现的，只不过投资管理与筹资管理将风险视为外生变量，而风险管理则将其视为内生变量。
2、风险管理目标的相对独立性
作为公司财务的基本内容之一，风险管理的最终目标与投资管理、筹资管理以及股利分配并无二致，都是寻求股东价值的最大化。但就其直接目标而言，则有着显著的不同。资本投资的直接目标是最大化投资的净现值，营运资金管理的直接目标是最小化营运成本，筹资管理的直接目标是在保证投资所需资金的前提下，寻求筹资成本的最小化以及资本结构的最优化，股利分配管理本质上属于筹资管理的一部分，因而有着与筹资管理基本相同的直接目标。而风险管理的直接目标，如前所述，就是最小化影响股票价格的冲击以及有效地控制财务风险，确保企业的持续经营。
关键词：企业 风险管理 内部审计
一、内部审计与风险管理的内在联系
企业的风险管理是企业内部审计当中的一个重要组成部分，同时也是内部审计实施的基本内容之一。内部审计主要是要实现企业的内部控制的作用。而风险管理就是针对于企业的风险防范控制在的作用。内部审计主要包含了财务审计、经营审计以及管理审计三个主要部分。内部审计主要是通过对企业的财务，经营和管理当中的现状进行审查，找出其中存在的漏洞与不足，来实现企业计划的目标做基础。风险管理作为内部审计当中重要的基本内容，它的作用关系到企业整体的管理水平，而且能够体现企业对抗风险的能力，所以企业要想提高市场竞争力，必须要从企业的风险管理以及内部审计入手。
由于风险存在于企业生产、经营、管理的各个环节当中，所以风险管理工作也必须落实得到其中。但是由于实施风险管理的环节过于繁琐，也给风险管理工作带来了很大的困难。但是风险管理工作对企业内部控制的影响十分巨大，所以企业的内部审计人员必须要对风险管理有独特的认识，掌握最先进的风险管理方式，改变传统的管控观点，从思想的层面来提高对风险管理的认识，将风险管理作为自己的基本职责。为了能够有效地发挥出风险管理的作用，必须要加强对风险管理重视程度，保证风险管理的审查评估工作的充分落实。对于内部审计人员而言，必须要通过科学有效的风险管理方式来保证企业能够对风险进行及时的规避。
二、现阶段，我国企业风险管理当中存在的不足点
（一）企业风险管理的意识较弱
对于现阶段企业的风险管理过程当中，对于基本的操作规范的缺乏以及复杂的内部控制环境等因素，致使企业对于风险管理的意识缺乏，风险管理工作得不到落实，企业风险管理的作用得不到有效的发挥而失效。而且对于企业的领导者而言，风险管理意识更是未得到重视，对风险管理的实质意义含糊不清，限制了企业风险管理的有效进行，对于企业收集内部信息以及对信息的分析评估机制的建设造成了很大的影响。
（二）风险管理过于形式化
风险管理的关键是要找准风险的控制点，这样才能加强企业的风险管理，才能有效的对风险进行控制，发挥出风险管理的作用。要想将风险管理控制的作用发挥到极致必须要通过企业全体人员的积极参与，但是我国很多企业当中员工之间的配合难以实现，员工之间的协调意思较弱，企业的管理者只从自己的角度去治理和控制企业的风险管理，导致企业的风险管理工作过于形式化，而为真正得到落实。
（三）风险管理制度不够完善
企业由于注重经营与生产但是去忽视了对风险管理的全面落实，也是企业风险管理制度的不完善的根本原因。很多的企业由于缺乏重视和严格的风险管理制度，导致了企业风险管理过程当中的漏洞比比皆是，造成风险无法得到规避。而且还由于企业缺乏风险管理制度问题，使企业的风险管理人员的管理工作中出现很多的问题，导致企业风险管理不能及时的实行以及风险管理的力度不能满足规避风险的需要。出现财务风险或者经营风险等得不到有效的控制或风险再次发生的现象。
三、加强企业风险管理的有效措施
（一）加大对企业风险意识的培养
企业要想提高风险管理的水平，必须要加强风险管理理念的建设，但是在加强风险管理理念之前的首要任务是要加强对风险意识的培养。缺乏意识，就是管理方式再前卫，都无法带动整个管理水平的进步。做好风险意识培养的第一步是要从企业的管理层做起，所谓上梁不正下梁歪的道理，必须先要纠正管理层的错误思想。要加强他们对风险管理的重视，学习科学先进的管理手段，起到有力的带头作用，这样才会形成学习的潮流，带动整个企业来关注风险管理工作，风险管理的地位才会得到进一步的提高。做好了风险管理意识的建设，为后续的管理工作打下基础。
（二）加强内部控制制度建立和健全
在多变的经济市场条件下，复杂的市场竞争以及激烈的外部环境因素，导致企业所面临的风险很多。企业必须要通过改善自身的治理机制来加强企业内部控制的建立和完善，通过这样的方式来提高企业的自身风险管理水平，使企业内部控制得到有效的发挥，为了能够保持企业的竞争力，必须要加强企业内部监督与管理的改革。完善的企业内部控制制度能够有效地提高风险规避能力，加强企业对风险的免疫能力，降低风险的发生概率，提高企业全面风险管理的能力，保证企业的可持续发展。
（三）将企业风险管理和内部审计相结合
为了能够有效的提高企业的风险管理水平，风险防范意识的建立是关键点之一，企业需要树立风险防范意识来加强员工对风险防范的意识。除此之外，企业将内部审计于风险管理有效地结合起来，能够使风险管理得到很好的控制，通过内部审计控制，能够及时地发现企业经营管理过程中所存在的问题，提出合理有效的应对措施。企业内部审计人员也要对风险管理有着喝高的认识，积极投入到内部审计与风险管理的工作当中，及时地对企业经营当中存在的各种风险作出准确的判断，并采用有效的应对措施。通过将企业的内部审计和风险管理结合起来，实现企业风险管理的有效加强落实，加强企业风险管理的监督工作。
参考文献：
[1]赵丛林.加强内部审计事后整改监督浅议[J].经营管理者.2011
【关键词】隧道施工；风险管理；措施；研究；现状
前言
伴随着我国经济以及世界经济发展进程的不断加快，我国的社会发展也在一前所未有的速度向前发展。国与国、地区与地区、城市与城市连接更加紧密，除了高科技网络化连接外，直接连接方式还有四通八达的交通线【1】。尤其是在十二五期间，我国的高速公路、铁路以及最新兴起的城际交通轨道和市内交通轨道的兴建也正在以前所未有的速度快速发展，我们已经兴建和正在兴建的隧道工程数目正在不断增加。但是，从技术上与理论上来讲，隧道工程都是一种具有独特之处的工程形式，因为隧道工程不但具有一般的道路施工所具有的基本特点，还具有极强的隐蔽性、施工的极端复杂性，同时还会受到地层条件以及周围环境不确定性的显著影响。这些基本的特点都从很大程度上加大了隧道工程施工的难度，也给隧道工程的施工带来了更多的风险，因此就从更大程度上对隧道工程施工现场的风险管理提出了各种要求。
隧道工程施工的基本内涵和重要意义
2.1隧道工程施工风险管理的基本内容
隧道工程风险管理具有复杂性、动态性和开放性的基本特点，受到自身因素以及来自很多方面的外界因素的影响，并且在这些因素的影响下隧道工程的风险评估所产生的后果具有很大的差异性。隧道工程施工风险管理复杂性主要体现在系统因素确定性和不确定性同时并存,比如对工程质体的描述:岩体节理发育程度、围岩级别、岩体质量指标、岩体完整性系数、岩体物理力学参数等,都具有随机的不确定性【2】，系统的动态性具体表现为时间和空间之间的关系，隧道工程施工的风险管理系统会伴随着时间以及地点的变化而不断发生变化。隧道工程施工的风险管理系统稳定性和强度则会随着施工时间的延长有一定程度的缩小。此系统的开放性则主要指的是在工程施工的过程中不断地与外界发生信息、能源、材料交换等。
2.2隧道工程施工风险管理的重要意义
隧道工程的施工具有周期较长、不确定因素较多以及风险性大和容易发生意外事故等基本特点。隧道工程施工的风险管理便显得尤为重要，便成为关系到隧道工程项目能否顺利完成和减小其他各项损失的关键因素。同时，隧道工程施工的风险管理还关系到提高投资的使用效益、控制工期的进度和质量，加强整个工程施工的控制水准的关键环节，更是市场经济运行机制发挥作用的重要基础和保障。
隧道工程的施工特点决定了在此工程中存在较多的潜在人为因素以及非人为因素影响工程的安全性和其他施工质量，这成为造成施工过程中巨大经济损失以及严重人身伤害甚至是人身伤亡的重要原因。如何正确的了解此类事故发生的原因和概率，如何对此类事故发生的后果以及损失进行尽可能相近的估计，以及如何采取科学性和有效性并存的措施解决这些问题是风险管理所面临的主要内容，也是风险管理的核心内容。
隧道工程项目风险管理在项目管理中的地位是不容忽视的，但是这一管理由具有其他各种类型的管理所不具有的强大功能。如何积极地开展隧道工程风险管理以实现隧道工程施工的总体效益最大化是一项值得我们研究的重大课题，具有非常重要的理论意义与现实意义。第一，可以帮助相关人员更好的了解工程的目标、应该完成的任务以及在隧道施工过程中所面临的主要风险，在充分认识的基础上可以较好的加强各个部门之间的合作，可以从更大程度上规避风险。第二，隧道工程施工风险管理可以使决策更加具有科学性，因为在进行风险评估管理的过程中管理者与决策人员能够对工程的工期以及成本等基本内容做出更加详细的了解，可以在此基础上制定更加科学与可行的施工方案。第三，可以更好地提高所有工程参与人员的风险分配的基本意识。第四，有利于提高所有工程参与人员的风险管理意识以及风险管理水平，从根本上做到更好的控制风险和避免事故、减少风险。总之，建立隧道工程风险管理体系是为了实现对于该工程中所出现的风险的主动控制和及时发现，以尽可能地实现投资、工期、质量和安全控制。伴随着经济的不断发展以及科学技术和社会的不断进步，社会对于隧道工程施工质量的要求也越来越高，隧道工程的风险管理作为一种先进的风险管理与预测模式正在受到更加广泛的关注。
做好隧道施工的风险管理的主要措施
3.1选择科学与合理的施工方法
伴随着隧道施工技术的不断发展与不断进步，新的施工方法正在以前所未有的速度出现。我们如何让对这些方法进行选择，如何在多种方法中选择具有针对性的方法进行施工是一项技术性的问题也是施工单位综合能力的具体体现。长期以来大量的施工实践已经证实所采取的施工方法是否具有科学性与合理性直接关系到施工的质量与效益，采用合理与科学的施工方法不但能够避免地质条件的不足引起的损失和风险，还可以较好的规避因为对于地质条件的判断不足引起的潜在风险。并且这也是一种锻炼队伍，提高企业的管理质量以及增强企业抵御风险能力的有效途径。
3.2加强风险的辨识
风险辨识是隧道工程施工风险管理中的一个关键环节，主要的目的是要通过各种科学与可行的方法找出可能存在的潜在风险，并且要在进行充分的调查研究的基础上对这些风险可能会引起的后果和危险做出定量的评估。风险辨识是隧道工程施工风险分析中的一个重要基础性环节，是做好整个工程风险分析工作的前提条件和基础性工作。能否正确识别风险和判断风险的程度，对风险分析能否取得较好的效果具有极为重要的影响。风险辨识的方法很多，常用的风险辨识方法有专家调查法、故障树法、情景分析法、决策树法、流程图法、检查表法等。由于隧道的有些危险很难在短时间内用统计的方法或其他方法得到证实，因此，建议采用专家调查论证的方法【3】。
3.3做好风险估计
隧道工程施工的风险管理中也是一个至关重要的环节，主要是以风险事件发生的概率为基本依据，以可能会发生的后果为基本的预测指标做好风险预测，并且要根据判断的结果对风险评估进行等级确定。这是一项极具复杂性和精密性工作，不能够仅仅从风险发生的概率大小上适用于隧道工程风险估计的常见方法有专家打分法、层次分析法、工程风险模糊估计法等【3】。
3.4遵循风险管理的基本准则
隧道工程施工的风险管理的基本准则是全过程的风险管理。全过程风险管理指的是在对施工风险因素进行充分的风险分析和风险预测基础上,针对可能存在的风险因素以及可能会出现的风险进行科学合理的评估,把评估结果作为风险决策的基本依据，以此来避免和减少风险发现发生的概率，或者转移风险。在风险管理中,隧道工程施工的各参与方共同创造一个良好的合作环境是进行全过程风险管理的有力保障。为了达到这个目的,伙伴关系是有价值的工具。在合作过程中,项目各方之间应进行良好的沟通与交流,制定以降低业主成本和提高承包商的利润、减少工期延迟等的风险管理共赢原则。
结语
在隧道工程施工的实践中，我们应该进行不断的研究与不断的总结，进一步的认识风险管理在隧道工程施工中的重要意义，争取形成一套具有完整性、系统性、科学性与综合性的风险管理体系，为提高建设质量和效益保驾护航。
【参考文献】
［1］王世海. 浅谈隧道工程施工的风险管理［J］.四川建材，2011，(03).
关键词：隧道施工；风险管理；措施；
Abstract: the tunnel construction is a kind of special construction form, has its unique characteristics, at the same time these characteristics also determine the construction of various difficulties and various risk exists. This paper focuses on the construction of the tunnel in the form of all sorts of risks, the risk of all kinds of positive measures to deal with, and in-depth analysis of the construction of the tunnel of risk management of the basic content and the basic mode, points out the tunnel construction of all kinds of risk prevention measures.
Keywords: tunnel construction; Risk management; The measure;
中图分类号：U45文献标识码：A文章编号：
1. 前言
伴随着我国经济以及世界经济发展进程的不断加快，我国的社会发展也在一前所未有的速度向前发展。国与国、地区与地区、城市与城市连接更加紧密，除了高科技网络化连接外，直接连接方式还有四通八达的交通线。尤其是在十二五期间，我国的高速公路、铁路以及最新兴起的城际交通轨道和市内交通轨道的兴建也正在以前所未有的速度快速发展，我们已经兴建和正在兴建的隧道工程数目正在不断增加。但是，从技术上与理论上来讲，隧道工程都是一种具有独特之处的工程形式，因为隧道工程不但具有一般的道路施工所具有的基本特点，还具有极强的隐蔽性、施工的极端复杂性，同时还会受到地层条件以及周围环境不确定性的显著影响。这些基本的特点都从很大程度上加大了隧道工程施工的难度，也给隧道工程的施工带来了更多的风险，因此就从更大程度上对隧道工程施工现场的风险管理提出了各种要求。
2. 隧道工程施工的基本内涵和重要意义
2.1 隧道工程施工风险管理的基本内容
隧道工程风险管理具有复杂性、动态性和开放性的基本特点，受到自身因素以及来自很多方面的外界因素的影响，并且在这些因素的影响下隧道工程的风险评估所产生的后果具有很大的差异性。隧道工程施工风险管理复杂性主要体现在系统因素确定性和不确定性同时并存,比如对工程质体的描述:岩体节理发育程度、围岩级别、岩体质量指标、岩体完整性系数、岩体物理力学参数等,都具有随机的不确定性，系统的动态性具体表现为时间和空间之间的关系，隧道工程施工的风险管理系统会伴随着时间以及地点的变化而不断发生变化。隧道工程施工的风险管理系统稳定性和强度则会随着施工时间的延长有一定程度的缩小。此系统的开放性则主要指的是在工程施工的过程中不断地与外界发生信息、能源、材料交换等。
2.2 隧道工程施工风险管理的重要意义
隧道工程的施工具有周期较长、不确定因素较多以及风险性大和容易发生意外事故等基本特点。隧道工程施工的风险管理便显得尤为重要，便成为关系到隧道工程项目能否顺利完成和减小其他各项损失的关键因素。同时，隧道工程施工的风险管理还关系到提高投资的使用效益、控制工期的进度和质量，加强整个工程施工的控制水准的关键环节，更是市场经济运行机制发挥作用的重要基础和保障。
隧道工程的施工特点决定了在此工程中存在较多的潜在人为因素以及非人为因素影响工程的安全性和其他施工质量，这成为造成施工过程中巨大经济损失以及严重人身伤害甚至是人身伤亡的重要原因。如何正确的了解此类事故发生的原因和概率，如何对此类事故发生的后果以及损失进行尽可能相近的估计，以及如何采取科学性和有效性并存的措施解决这些问题是风险管理所面临的主要内容，也是风险管理的核心内容。
隧道工程项目风险管理在项目管理中的地位是不容忽视的，但是这一管理由具有其他各种类型的管理所不具有的强大功能。如何积极地开展隧道工程风险管理以实现隧道工程施工的总体效益最大化是一项值得我们研究的重大课题，具有非常重要的理论意义与现实意义。
第一，可以帮助相关人员更好的了解工程的目标、应该完成的任务以及在隧道施工过程中所面临的主要风险，在充分认识的基础上可以较好的加强各个部门之间的合作，可以从更大程度上规避风险。
第二，隧道工程施工风险管理可以使决策更加具有科学性，因为在进行风险评估管理的过程中管理者与决策人员能够对工程的工期以及成本等基本内容做出更加详细的了解，可以在此基础上制定更加科学与可行的施工方案。第三，可以更好地提高所有工程参与人员的风险分配的基本意识。第四，有利于提高所有工程参与人员的风险管理意识以及风险管理水平，从根本上做到更好的控制风险和避免事故、减少风险。总之，建立隧道工程风险管理体系是为了实现对于该工程中所出现的风险的主动控制和及时发现，以尽可能地实现投资、工期、质量和安全控制。伴随着经济的不断发展以及科学技术和社会的不断进步，社会对于隧道工程施工质量的要求也越来越高，隧道工程的风险管理作为一种先进的风险管理与预测模式正在受到更加广泛的关注。
3. 做好隧道施工的风险管理的主要措施
3.1 选择科学与合理的施工方法
伴随着隧道施工技术的不断发展与不断进步，新的施工方法正在以前所未有的速度出现。我们如何让对这些方法进行选择，如何在多种方法中选择具有针对性的方法进行施工是一项技术性的问题也是施工单位综合能力的具体体现。长期以来大量的施工实践已经证实所采取的施工方法是否具有科学性与合理性直接关系到施工的质量与效益，采用合理与科学的施工方法不但能够避免地质条件的不足引起的损失和风险，还可以较好的规避因为对于地质条件的判断不足引起的潜在风险。并且这也是一种锻炼队伍，提高企业的管理质量以及增强企业抵御风险能力的有效途径。
3.2 加强风险的辨识
风险辨识是隧道工程施工风险管理中的一个关键环节，主要的目的是要通过各种科学与可行的方法找出可能存在的潜在风险，并且要在进行充分的调查研究的基础上对这些风险可能会引起的后果和危险做出定量的评估。风险辨识是隧道工程施工风险分析中的一个重要基础性环节，是做好整个工程风险分析工作的前提条件和基础性工作。能否正确识别风险和判断风险的程度，对风险分析能否取得较好的效果具有极为重要的影响。风险辨识的方法很多，常用的风险辨识方法有专家调查法、故障树法、情景分析法、决策树法、流程图法、检查表法等。由于隧道的有些危险很难在短时间内用统计的方法或其他方法得到证实，因此，建议采用专家调查论证的方法。
3.3 做好风险估计
隧道工程施工的风险管理中也是一个至关重要的环节，主要是以风险事件发生的概率为基本依据，以可能会发生的后果为基本的预测指标做好风险预测，并且要根据判断的结果对风险评估进行等级确定。这是一项极具复杂性和精密性工作，不能够仅仅从风险发生的概率大小上适用于隧道工程风险估计的常见方法有专家打分法、层次分析法、工程风险模糊估计法等。
3.4 遵循风险管理的基本准则
隧道工程施工的风险管理的基本准则是全过程的风险管理。全过程风险管理指的是在对施工风险因素进行充分的风险分析和风险预测基础上,针对可能存在的风险因素以及可能会出现的风险进行科学合理的评估,把评估结果作为风险决策的基本依据，以此来避免和减少风险发现发生的概率，或者转移风险。在风险管理中,隧道工程施工的各参与方共同创造一个良好的合作环境是进行全过程风险管理的有力保障。为了达到这个目的,伙伴关系是有价值的工具。在合作过程中,项目各方之间应进行良好的沟通与交流,制定以降低业主成本和提高承包商的利润、减少工期延迟等的风险管理共赢原则。
4. 结语
关健词：内部审计 风险管理 协调作用
一、内部审计与风险管理的关系
（一）风险管理是内部审计的基本内容
作为内部控制的一部分，内部审计可以加强内部控制的作用。财务审计、经营审计和管理审计共同构成了内部审计，相互之间既有一定的区别，又存在一定的联系。财务审计是根据企业的财务情况，做好财务的核查和审查工作，及时发现财务资料中不详细不准确的地方，提高财务报告的可靠性，从而完善内部控制体系。通过自我审查，可以对企业的经营状况有基本的了解，为企业制定规划和目标提供基础；经营审计是通过评价分析企业经营中存在的问题，利用科学有效的办法，达到完成企业计划的目的；管理审计是通过企业的自我审查，发现管理过程中存在的漏洞并加以解决，从而提高企业的管理质量和管理水平。风险管理是内部审计的基本内容，关系到企业整体的管理能力，还决定了企业的抗风险能力，企业只有加强风险管理和内部审计的建设，才能提高企业的市场竞争力。
（二）风险管理是内部审计人员的基本职责
在企业的生产、经营、管理等各个环节中，都涉及到风险管理。环节的繁多给风险管理工作的实施带来一定的难度，风险管理影响着企业的内部控制管理效果。因此，内部审计人员应顺应时代潮流，改变固有的观点，从思想高度上提高对风险管理认识。只有增加了风险管理的重视程度，风险管理的审查评价工作才能得到保证，风险管理才能在企业的实际生产中发挥应有的价值，从而体现内部控制管理的作用。内部审计人员在明确职责的基础上，做好科学有效的风险管理工作，针对管理中的漏洞和不足加以解决，从而健全和完善风险管理体系，更好地为企业规避风险。
（三）公司治理中的风险管理需要内部审计制度来规范
公司的组织结构包括领导决策层、管理层、监督层等，在这其中，监督层影响着决策的有效实施，是公司良好健康发展的重要保证，而作为监督层的重要部门之一，内部审计的重要性不言而喻。企业实际生产中，由于各种原因，监督工作不能有效实施，影响了企业的管理。所以，企业要完善内部审计制度，用严格的制度规范来约束各个组织层，通过内部控制的有效实施，保证风险管理工作的正常开展。
二、风险管理中内部审计的作用
（一）内部审计在风险管理中的识别和检查作用
内部审计能够正确识别风险，是企业风险管理的第一步。通过内部审计，企业能对自身的经营状况有一个深入细致的了解，再加上与外部审计的有机结合，提高数据的准确性、合理性，企业高层根据这些数据，就可以进行资源的合理配置，提高资源的使用效率。除此以外，企业还需做好自我审查和监督工作，完善内部审计制度，更好地识别风险，保证企业风险管理的有效性。在正确识别风险的前提下，通过内部审计，企业的风险管理水平将有质的改变，能应对投资所带来的风险，减少公司的损失。
（二）内部审计在风险管理中的协调作用
作为企业领导层和业务管理部门之间的联系纽带，内部审计机构的性质是不可或缺的，在企业的风险管理中需要发挥一定的协调作用。企业的有关管理部门由于各种原因，对自身的监督工作不到位，使得员工的效率和质量得不到保证，影响了企业产品的质量，给企业的销售业绩和口碑造成麻烦。因此，内部审计机构应明确自己的重要性，站在企业大局的角度上，合理、公正、公开的评价各个管理部门的工作情况，通过协调解决部门之间的冲突与矛盾，以企业的整体利益为中心，合理的控制企业经营风险，只有这样，企业的风险管理能力才能提高，企业的经济利益才有保障，企业的未来发展才能更上一层楼。
（三）内部审计在风险管理中的监督、评价作用
在当前的市场竞争环境下，企业经营过程的不确定因素越来越多，经营风险也更大，企业的风险管理受到严峻的挑战。原有的审计制度在现有环境不能发挥作用，企业应转变思路和观点，通过内部审计，发挥监督、管理、服务的作用，提高企业的风险管理能力。受到经营危机的冲击，同行之间的竞争，很多企业都处于在夹缝中生存的险境，企业如果想摆脱困境，就应该结合自身的实际情况，发挥自己的优势，优化产品质量、经营结构，提高产品的竞争力，同时利用内部审计，完善和加强风险管理中监督和评价作用，对经营风险进行合理有效的预测，提高企业的风险管理能力，实现企业的宏伟目标。除此以外，通过内部审计可以及时发现风险管理中的不足，针对具体地问题，对症下药，完善和健全风险管理制度，提高企业的抗风险能力。
三、结束语
随着市场经济的快速发展，企业的机遇变得越来越多，与此同时，各种不确定因素也给企业带来了不小的经营风险，风险管理正企业良好健康发展的试金石。内部审计在风险管理中具有识别、检查、协调、监督和评价作用，通过完善和健全内部控制体系，企业的风险管理水平和能力将得到提高，从而最小化地减少风险可能带来的损失，提高企业的抗风险能力。所以，企业应注重内部审计工作，在降低风险的基础上提高资源使用率，从而提高企业的竞争力。
参考文献：
[1]赵丛林.加强内部审计事后整改监督浅议[J].经营管理者，2011
[2]王立财.大中企业如何加强内部控制审计工作[J].经营管理者，2013
关键词：铁路电务段；安全风险；管理方法
0引言
就近几年的发展来看，我国改革开放政策实施更加深入，由于我国经济发展的不断加快，人们针对铁路行业的服务需求在不断扩大，且由于铁路安全问题关乎到人们的生命财产安全问题，甚至会间接层面对国家经济和社会经济发展造成影响，开始越来越多的受到人们的关注，尤其是铁路电务段的安全问题，因此本文根据具体的电务安全风险管理问题提出解决措施，具体内容如下。
1铁路电务段风险管理的基本内容
本章节主要分析了铁路电务段的风险管理内容，由于铁路电务段的管理内容繁多，涉及的程序很多，因此风险问题的出现可能是无孔不入的，因此风险管理需要利用缜密的管理程序做好风险问题的及时察觉，以便做到及时预防。接下来将主要分析铁路电务段风险管理的三项基本内容，具体介绍如下。
1.1风险点的识别
铁路电务段运营的过程当中，存在很多的安全风险问题，因此人们需要针对整个的铁路电务段运营过程进行分析，分析不同阶段的风险点，由此做好风险知识的有效识别和察觉，同时还需针对不同环节可能出现的风险隐患实施划分，做好不同阶段风险等级的测评。
1.2建立风险管理评价体系
建立一套相对完整且科学性较高的铁路电务段风险问题的管理评价体系具有必要性，分析电务段风险处理的具体过程，才能够良好的针对电务段的安全风险管理问题实施具体的预测和决策，做好风险问题的防范，同时还能够更加深入的分析铁路企业针对电务段实际运营的一种控制和监督，评价控制效果和角度效果。
1.3监控和应急处理
利用电务段实际运营过程中出现的很多风险的识别需要依靠监控来支撑，当具体的风险点产生位置确定之后，铁路企业需要建立起一整套相对完整的电务段安全风险监控体制来确保风险问题的发生能得到是有效的处理，提升风险问题的处理效率，做好整个电务段安全风险的及时排查和想好管理，避免风险漏洞。
2铁路电务安全风险控制
基于铁路电务安全有关的规章制度条例下，铁路电务段在处理具体的风险问题时候需要利用评测的形式针对当前的风险问题进行分析，及时采取必要的预防措施，由此良好控制住风险产生的机会，将其扼杀在摇篮里。本章主要针对具体的风险控制原则进行分析。
2.1明确作业环节
该过程主要针对具体作业整个过程进行深入分析，铁路电务段的风险出现的原因很多，针对其中各个部分的作业项目实施针对性分析和探讨，及时分析出当前铁路电务段安全管理的过程中影响风险问题的主要点和具体步骤，对各个环节的作业过程进行明确。
2.2明确作业标准
需要做好铁路电务段关键性作业和工作的业务内容，针对行业作业的主要标准、具体的操作规范等进行明确，提升行业作业的生产效率，保证部门的风险控制工作能够有效运行，确保控制工作实施的有理有据。
2.3明确职工考核标准、强化风险控制措施的培训和管理
铁路企业需要对职工的具体考核标准进行明确，保证电务段的各个层次工作可以降低风险的具控制能力，提升风险防范能力，在具体工作的过程当中关注员工的风险知识培训和风险管理能力的提升。
2.4增大监察控制力度
实施风险管理控制工作需要在具备较强专业能力的基础上，针对具体的监控控制工作进行检查，有关的监督和检查人员需要利用多样化的检查手段，明确风险可能发生的主要集中点，做好必要的预防，避免风险产生。
3铁路电务段安全风险管理的具体措施
3.1建立安全风险管理意识
铁路总局在预防铁路电务段风险问题的过程总需要充分利用自身的宣传优势，开展关于安全风险管理问题的宣传活动或者教育活动，和相关的工作者实施良好的沟通和交流，保证安全风险的管理理念能够进入到人们的视线，受到人们的关注，保证铁路电务段的各个岗位工作者都对风险管理问题有一个崭新的认识，确保员工遵循行业标准，养成良好的习惯，规范其日常行为，减少风险问题产生的契机。
3.2强化安全管理基础
建立起一整套科学合理的安全管理机制，铁路局相关部门需要根据安全风险管理的主要特征来分析其具备的现实性、稳定性和长远性三个特征，根据以上特征制定出针对性的安全管理机制。制定安全管理机制之后需要在开始实施的时候到最后落实的过程中将整个工程进行深入的规范和细节完善，坚决避免出现制度和实际工作分离的情况，由此避免铁路电务段实际管理的过程中出现法律漏洞或者可能发生风险的情况，提升安全风险管理制度落实的标准性和可靠性。
3.3完善安全风险管理体系
电务段的风险管理过程涉及内容较多，需要建立起一套涉及面积广的安全风险管理体系，主要包含管理层风险管理、基础工作层的风险管理等内容，将工作的主要力量进行集中，主要从事可以从以下两点展开。
3.3.1规范安全风险管理制度首先需要建立起相对完善且健全的铁路电务段作业流程，将有关的安全风险具体保障措施落实，对各个层级的职员安全责任内容和范围进行落实，将安全风险管理制度进一步规范，规避风险。
3.3.2建立科学合理的安全评价体系铁路电务段的有关部门需要根据风险产生造成的后果和不良影响等进行分析，由此建立起相对完善且能够循环的一种安全反馈机制和安全评价管理机制，定期的采取必要的评价措施，为整个管理工作的顺利运行提供更有价值且有效的管理经验。
3.4做好检测保障
就检测设备和检测程序来看，需要通过电务检测或者综合检测的方式来测试轨道电路和应答器，设备一旦发生偏差的时候可能做出报警，及时处理。行车之前需要对车线设备实施检查，定期针对动检车的线路设备进行调查，定期针对行车设备和线路进行检查，做好设备的精细调整。通常铁路上面都有实时监控的功能，及时监督电务段可能出现的问题，随时保证行车的安全性。
3.5做好防灾安全铁路上面设置了防灾安全监控系统，一旦铁路运行出现大风大雨的时候系统会主动报警，调度员会根据实际情况设置具体的指令，对铁路限速或者及时停车。一旦发现路线出现障碍物的时候列车控制中心会输出电路的红光带，避免列车进入到障碍物的路段。如果列车的运行遇到大风大雨的天气，铁路需要根据应急预案来做好运输的指引，慢行或者停运，及时通知乘客办理退票或者改签业务。
4举例分析
成昆线五站更新改造于年月进点施工，由于五站同时施工，在前所未有的时间紧，任务重形势下，施工部门研判了施工组织不到位、模拟试验不彻底留下配线错误隐患、配线标签字迹不清造成错配错拆配线、施工倒接监督卡控不严造成接口架、联锁机柜线缆折断等风险点，并通过研判出的安全风险源点，对管理、人员、设备、环境四大要素的全面有效的管理和监督，实现全过程控制。以上就是电务段在推行风险管理之初对施工安全风险管理的尝试，在具体实施过程中，围绕“规范化管理、标准化作业”这一核心思想，科学的研判风险点，制定针对性的风险防控措施，严格落实作业、工艺标准，以严谨的工作作凤和亲切的关爱活动相结合，是这次施工得以顺利完成的根本所在。
5结语
当前我国铁路行业的发展速度不断提升，整个行业的发展和服务质量都有了很大提升，铁路电务段的安全风险管理工作难度在不断提升，其中需要重点指出的是铁路电务段过程的安全管理工作，该过程的风险管理问题可能存在的风险系数更高，由此铁路企业需要按照具体的安全风险管理内容或者特征来建立起的相对比较完善且规范的管理体系，提出对应的整改措施，降低铁路电务段风险发生的频率，减少损失，在根本上提升我国铁路行业运行的质量和水平。
参考文献：
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