时间：2023-12-28 16:19:12
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财政税收体制改革管理要从不同的财政体制管理思路出发推动财政税收体制创新，从不同的分级分权体制改革出发，积极稳妥地推进体制模式创新，实现财政税收的全方位体制优化管理。
1.建立完善分级分权财政机制
财政税收体制改革要通过不同的分级管理确保财政税收能够得到优化，从不同的财政税收管理模式出发，建立完善的分级分权管理机制，为财政税收的模式创新创造良好的条件。财政税收体制改革与分级分权要紧密结合在一起，按照财政税收管理的诸多问题要求，采取有效的分级分权管理，保证财政体制能够符合财政税收综合控制管理的要求，为财政税收的优化管理创造良好的条件[4]。财政税收体制改革要从财务管理的压力控制出发，加强统筹管理的力度，确保财政税收管理能够有效解决财务管理的压力问题，为财政税收管理中出现的各种问题进行监督控制管理，确保财政管理能够科学合理地支付。
2.健全转移支付体系
财政税收体制改革的过程中要对转移支付体系进行完善，确保转移支付管理模式能够符合转移控制管理的要求，进行支付模式创新。财政税收支付管理必须要从资源来源的稳定可靠性出发，对资金进行有效管理，从而能够满足不同的财政税收支付功能要求，推动财政税收转移支付模式创新，提高财政税收资金的综合利用水平，为财政税收资源科学合理配置创造良好的条件。财政税收体制改革要从税收支付的总体结构出发。财政税收体制改革的过程中需要建立增值税分享制度，按照资金分配体系的管理要求，推动体系建设综合性创新，为财政税收体系完善建设营造良好的条件。
3.财政税收管理制度创新研究
财政税收体制是个系统性工程，具体实施过程中需要建立完善的责任制，按照财政税收支付模式的要求，实现财政税收的管理体系创新，具体实施的过程中需要加强地方财政税收的监督管理力度，让地方财政税收能够步入规范化管理的轨道，实现对财政税收全方位控制和创新管理。财政税收在结构性管理的过程中需要对各种改革进行宏观管理，确保财政税收能够有效地进行制度创新，进行服务大局创新，确保各项服务管理机制能够符合公共财政体系管理的要求，为财政税收的优化管理营造良好的氛围。财政税收的优化管理与制度体系建设要紧密结合在一起，形成完善的财政税收管理机制。财政税收在管理的过程中要开展有效的信息沟通渠道，为财政税收优化控制创造良好的条件。
二、经济新常态下财政税收体制改革模式创新与规范化发展研究
财政税收规范化发展的过程中需要从管理模式角度出发，通过有效的管理机制建设，提升财政税收的综合性管理水平，为规范化各种制度运行营造良好的条件。财政税收规范化运行的过程与综合控制管理是紧密结合在一起的，要为财政税收的规范化运行创造良好的条件。财政税收规范化运行管理与模式创新优化是紧密结合在一起的，要保证财政税收各项措施能够规范化运行，为财政税收的规范推进创造良好的条件。
（一）财政税收支出规范化管理，营造良好的财政税收支付环境
财政税收支出规范化管理需要从不同的思路出发，为财政税收的多元化管理创造良好的条件。财政税收支出管理与支付环境要紧密结合在一起，形成良好的财政税收管理战略，需要不断推进规范化工作，在规范化运行的过程中要进行有效的收支管理[1]。财政税收在规范化发展的过程中要对自主性财力进行有效的分析，在自主财力控制的情况下要积极地推进，为财政税收的预算资金管理营造良好的氛围[2]。财政税收控制管理与财政税收的模式优化要紧密结合在一起，形成良好的战略管理环境，在推动财政税收综合性控制的过程中要加强引导，积极稳妥地进行财务管理，保证财务模式能够符合财政综合控制管理的要求。
（二）财政税收规范化管理要解决财政收支矛盾的问题
财政税收规范化管理的过程中要解决多种财政收支矛盾的问题，应通过对财政收支的控制管理，确保财政税收能够满足财务运行的要求，积极稳妥地提高财政税收的综合管理水平，为财政税收的创新型管理营造良好的氛围。财政税收收支管理必须要从财政模式控制出发，积极稳妥地推进财政税收的各项事业发展[3]。要财政收支两个方面加强工作，按照财政税收的增收模式推进各项管理工作。财政税收规范化运行的过程中要对债务情况进行分析，让债务能够形成完善的管理体系，提高财政税收的债务控制能力，保证不同的税收类型采取不同的收支渠道，确保财政税收能够在运行的过程中进行全面的实施，推动财政税收的创新型管理，必须为财政税收的优化控制创造良好的条件[4]。财政税收规范化运行的过程中，保证财政税收体制能够顺利的运行，确保财政税收征缴力度与征缴办法要与经济社会的运行情况结合在一起，形成完善的财政税收多元化管理。
（三）财政税收规范化管理要强调预算约束机制
关键词：财政税收；预算管理；支付转移；监督管理
社会主义和谐社会的完善、国家的繁荣昌盛和经济的稳定持续增长这都基于财政税收体制的完善，所以我们要不断坚持深化改革创新税收体制。
1财政税收体制的定义
财政税收属于一种国家职能，是国家主要的财政收入来源，在国家和社会的发展中起到了强大的推动作用。顾名思义，财政税收就可以分为两个部分：一为财政，二为税收。一个国家的根基来源于财政收入，而国家获得财政收入的方式有很多种，比如：国有资产经营收益、税收、纳入财政预算管理的行政性收费和罚没款等非税收入，国有土地使用权有偿出让、转让收入等等，其中最重要的收入来源就是税收收入。所以，财政税收制度必须得到完善。
2我国财政税收体制存在的问题
我们国家的财政税收制度基本上是取之于民用之于民。但是，随着时展的脚步、社会主义市场经济体制的逐步完善和紧密联系我国仍处于社会主义初级阶段的国情，财政税收改革创新工作必须从实际出发。但是，我国财政税收体制还存在缺陷和不足之处，而这些缺陷和不足之处在实际操作中严重干扰了财政税收作用的发挥。
2．1财政税收的预算不完善
“预则立，不预则废”，这句话道出了科学预算的真谛。科学的预算可以对国家的财政税收在年度初期就有一个整体上的规划与指导，让财政税收工作更加有前瞻性和计划性，能够保证财政税收工作顺利的进行。然而，在很长一段时间里，我们国家的财政税收预算体制并不十分的完善，财政税收预算没有得到应有的重视和良好全面的规划，整年度的财政税收预算由于权威性较差，覆盖面较小等这些原因，经常会出现财政预算资金被一些人挪用，甚至侵吞，最后导致年度预算无法贯彻实施。
2．2财政税收的转移支付不规范
我国的财政税收转移支付体制为了实现缩小区域间收入、协调各项社会经济事业的发展等，从而对区域间经济发展的不平衡与不协调问题等方面起到了积极的调节作用。但是在很长一段时间里，我国的转移支付体制存在许多不合理之处，政府部门内部的财政资金转移通常是采用非公开方式，不透明、不公开的资金转移直接引发了转移支付期间的各类问题，比如资金利用率较低、转移时间长、审批手续较为复杂、模式相对落后等问题，从而导致资金转移过程中产生违规甚至违法事件的发生。
2．3财政税收的支出结构不合理
国家财政税收的支出项目主要有政治经济建设、文化建设、公共服务建设等方面。但是我国相当一部分政府部门，尤其是各级地方政府部门，把一半甚至一多半的税收收入都投入到各级地方的经济建设中了。各级地方的经济建设固然是非常重要，然而把税收收入当作各级地方经济建设来源那就有待进一步分析了。一个社会的健康有序发展必然是经济、文化、社会共同协调发展的结果，如果一味的把财政税收收入大比例的投入到经济建设中去，那么长期积累下来会造成只有经济在不断发展，而其他各项的发展都停滞不前或者维持现状，跟不上经济的发展速度，从而制约经济的发展、社会的进步。
2．4财政税收的监管有缺失
在我国的税收工作中经常会出现偷税、漏税现象，虽然我国在法律上也出台了相关的法律法规但是一些企业和个人利用不正当手段偷税、漏税，另外更有一些企业在财务报表上弄虚作假，做假账逃避巨额税收，而且这种现象屡禁不止，层出不穷，这样的恶劣的行径不仅直接给国家的财政税收造成了严重的损失，并且损害了那些兢兢业业勤勤恳恳依法纳税的企业和个人的利益。
3我国财政税收体制改革方法探究
基于上述问题，显然，我国的财政税收体制既不健全也不完善，怎样深化财政税收体制改革，完善其中存在的监管问题和不足之处，使国家财政税收作用得以充分发挥呢？笔者认为应该从现有的这么几个问题来入手，研究我国财政税收体制改革创新的方法。
3．1完善财政税收的预算体制
我国财政税收体制改革中的一项重要内容就是财政税收的预算体制改革。为了使财政税收预算编制得更加全面精准，使财政税收预算的实施和监管都能够在一个严谨的、科学的、系统的平台上运行，所以财政税收体制改革必须要建立一套专门的财政预算管理体制，与此同时要加大预算与决算的公开力度，从本质上打造透明财政。
3．2规范财政税收的支付转移制度
①政府应将财政税收转移支付的比例与结构合理化，有效的把一般性和专项转移支付合并起来，并且相对提高一般性转移支付的比例；
②通过加强增值税分享制度以及补充税收返还制度来保证国家转移支付资金的稳定性。用这些来规范财政税收的支付转移制度。此外，还应当把财政税收转移支付与地方不同层次的收入水平、社会发展水平等结合起来，并且通过科学的测算依据来确定一个地方的财政税收转移支付的资金分配。与此同时，国家的财政税收支付转移要完全公开透明。
3．3优化财政税收的支出结构
国家和各级地方政府在支出财政税收时，要把市场经济建设所需和各个因素充分协调，并且要遵循导向性原则、市场性原则和公共性原则来明确居民生活支出需要和社会稳定发展需求，从而优化财政税收支出结构和确定支出范围。财政税收支出时，对于重点项目和重点工作政府要加大扶持力度，把资金应当更多的投入到关乎民生和农业相关的区域中，大力发展科教文事业，为居民提供更加完善的社会公共服务。
3．4完善监督管理体制
对于那些偷税、漏税个人和企业，首先从法律的层面入手，国家应该建立完善的税收监管体制，细化每一条例的同时做出具体的规章惩罚制度，对偷税和漏税行为施以严惩；其次从行动层面入手，严厉惩处偷税、漏税的典型要犯，对采取不正当手段偷税、漏税的不法分子以儆效尤。以法来约束不法分子使国家的经济利益不受侵犯。
［参考文献］
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［3］毛蕾，王海萍．德国的横向财政转移支付及对我国的启示［J］．科技和产业，2006，6（9）：64～66．
［4］瑶原．关于我国建立横向转移支付制度的探讨［J］．财政论坛，2010，（9）．
财政税收是我国主要的国家财政来源，其在我们的国家发展和社会进步中起到了关键作用，财政税收属于一种国家职能。从字面意思来分析，财政税收可以分为财政和税收两个部分。财政是一个国家的重要基础，国家取得财政收入的方式方法很多，例如税收、收费、罚没、发行货币国债等，而最重要的收入来源莫过于税收收入。因此，完善一国的财政税收制度显得十分必要。
二、我国财政税收体制现存问题
我国的财政税收制度总的来说，是取之于民而用之于民。随着时代的进步发展和社会主义市场经济体制的不断完善，为了不断贴合我们的世情国情，我国的财政税收工作也在不断的改革完善。然而从目前情况来看，我国的财政税收体制依然不够健全，存在着一定的缺陷和管理不足。这些缺陷和不足在实际操作上影响着财政税收工作职能的发挥。
(一)财政税收预算不够健全
凡事预则立，不预则废，一个完善的国家财政税收制度理应从科学的预算机制开始，好的预算，可以对国家的年度财政税收进行科学指导，使得财政税收工作更有目的性，保障好税收工作顺利进行。但是，我国财政税收预算机制并不完善，相关的长期财政税收预算规划尚未得到足够重视，年度的财政税收预算则因为覆盖范围较小，权威性较差，以致于经常出现预算资金被挪用，年度预算无法得到很好贯彻执行。
(二)财政税收转移支付不够规范
我国的财政税收转移支付制度为实现区域间各项社会经济事业的协调发展；缩小区域经济发展差距；调节区域收入，从而直接调整区域间经济发展的不协调、不平衡状况的方面起了非常积极的作用。但长期以来，我国政府部门内部的财政资金转移往往采取非公开的方式进行，不公开透明的资金转移，导致了资金转移支付时出现各种各样的问题，例如资金转移的审批手续复杂、资金转移的时间往往较长、资金转移的模式落后于社会发展、资金转移的利用率比较低、资金转移过程中一些违法、违规现象的发生。
(三)财政税收支出比例结构不够合理
国家财政税收的支出主要是用于经济建设、福利建设等社会公共方面。而在我国，许多政府部门，尤其是各级地方政府部门，却大量地把税收资金投入到地方的经济建设当中去了，地方经济建设固然重要，但是把税收资金作为地方经济建设的新财源就值得商榷了。正是由于地方政府将财政税收收入用于地方经济建设项目投资的比例不断增大，那么其在社会公共服务上的投资就会不断减少，长期累积下来，将会导致财政税收出现严重的比例失调，严重影响社会公共建设，制约社会进步发展。
(四)财政税收监管有缺失
逃税、漏税和偷税的现象总是在我国的税收工作中不时出现，一些企业和个人利用各种各样的方法手段逃税、漏税和偷税，更或甚者，还有一些企业虚造财务信息进行骗税，这些行为无疑给国家的财政收入造成了重大损失，而当前这些现象频繁发生，屡禁不止，这样不仅直接造成国家税收损失，还会损害依法缴税纳税的企业、个人的积极性。
三、我国财政税收体制改革方法探究
如上所述，我国的财政税收体制仍然不够健全，如何深化财政税收体制改革，完善其中存在缺陷或者管理不足，促使国家财政税收职能得以发挥最优功能。笔者认为应当从现存问题入手，探究我国财政税收体制改革创新的方法。
(一)进一步完善财政税收预算体制
财政税收预算体制改革是我国财政税收体制改革中的一项重要内容。财政税收体制改革，最终是要建立一套专门的财政预算管理体制，以此促进财政税收预算编制，财政税收预算的执行和监督都能够在一个科学、严密的系统中规范运行，同时加大预、决算公开制度，真正打造阳光财政。
(二)进一步规范的财政税收支付转移制度
建立规范的财政税收支付转移制度，笔者认为，政府应该首先完善财政税收转移支付的结构比例，有效结合专项转移支付和一般性转移支付，将财政税收一般性转移支付的比例适当提高，通过加强增值税分享制度以及合理补充税收返还制度，来保证国家转移支付资金的稳定性。另外，实施财政税收转移支付，还应当与地方的社会发展水平、收入水平以及地方的人均特征等结合起来，通过科学测算来确定某个地方的财政税收转移支付资金分配。同时，国家还应当进一步阳光运行财政税收支付转移的全过程。
(三)进一步优化财政税收支出结构
国家和地方各级政府在分配支出财政税收时，不能仅仅照顾市场经济建设的需要，而要充分考虑各方面的因素，充分遵循市场化、公共性、引导性原则，考虑社会稳定发展和居民生活支出需要，同时明确财政税收的支出范围，优化其支出的结构。进行财政税收支出时，要加大对重点工作、重点项目的帮扶力度，资金应当更多的进入涉农、民生区域中去，大力促进科教卫生事业，为社会居民提供更好更全面更完善的公共服务。
(四)全面完善监督管理体制
(一)财政税收体制存在局限性。一是税收体系不健全，一些有利于社会稳定、推进技术创新进步以及促进社会分配调节的税种没有纳入到税收体系中来，这些应该加入税收体系而又缺漏的税种，导致财政收入的流失，不利于财政收入的预算和支出，使国家对人民的贡献和社会主义事业的建设缺少资金流转。由于增值税和所得税在某些方面设置的不太合理，不利于社会的长期稳定和国民经济的长治久安。二是由于财政收入分配呈现过度向上集中的态势，中央与地方的财政收入划分不均衡，分税制度无法得到有效落实，间接影响了中央宏观调控的力度。既不利于中央宏观调控，也不利于生产要素的优化分配。分税制改革不彻底。只在中央与省之间建立比较规范的分税制体制，而省以下却没有一个行之有效的规范体制，这一点需要进一步的探索。(二)预算管理体制存在缺陷。预算管理体制是财政税收体制的重要组成部分。我国在财政税收体制改革中，预算管理体制覆盖范围相对狭窄是一个有目共睹的事实。从整体上看，地方政府的预算管理体制改革具有相当程度的滞后性。由于有效监督机制和管理制度的缺失，内部约束和制衡无法落到实处，导致资金挪用现象严重，而缺乏中长期预算或周期预算的年度预算，财政预算管理无法得到有效的监管，使得预算审核与审批失去本身应有的意义。(三)转移支付缺乏规范性。分税制包含转移支付的功能，由集中程度较高的中央财政通过财政支出来改善地方经济发展水平的不均衡现象。现阶段转移支付过程中主要有资金转移流程不规范、资金转移周期长、资金使用效率降低、官员腐败严重等不规范现象。造成转移支付规范性欠缺的原因有两个方面:一方面是缺乏有效的制度对转移支付工作进行监管，另一方面是转移支付类型构成的不合理，无形中加大了不同区域之间的经济收益差距，使得财政支出均等化原则的失效，公共服务也无法实现均等化发展的战略目标。(四)地方各级政府职能与支出责任不适应，财政管理存在问题。地方财政本身存在着不平衡的现象，因为财政部门职能划分不明确，在处理财政税收问题时不能对症下药随机应变，使问题越来越复杂，导致国家宏观调控效率的降低。处于财政税收体制改革期间，部分专业的财政税收管理机构和相关人员被合并或精简，财政税收管理人员钻空子捞取利益，使得财政税收部门的管理有些混乱，这就不利于财政税收的有效控制和管理。一切阻碍发展脚步的制约因素都需要刨根究底，根据财政税收的重要性和性质，在选拔人才时更要注意，避免出现人民的害虫。
二、深化财政税收体制的对策建议
(一)结合我国基本国情和发展的需要，建立统筹中央与地方关系，平衡合理的分级分权财政体系。各级政府的职能与支出责任不适应，地方政府财政问题突出，地区间的财力不均衡状态比较严重。各级地方政府职能划分过于僵硬，无法应付复杂多变的财政事物，经常出现政府财力与职能不相匹配的情况。一是要合理划分并明确规定支出责任，上到中央，下到地方各级政府，地方往往存在财政收入紧张的财政状况，中央应利用自身的优势，适当分担地方政府的支出责任，在合理提高中央政府收入比例的基础上，加大中央和省级政府的直接支出责任，减少地方政府的财政压力，从整体上掌控全局。二是要进一步完善分税制，赋予地方合法的财政权力，规范地方税收立法和减免的流程。同时要将资源税、增值税、所得税、环境税等重要税种加入到财政税收中来，一方面有利于增加政府的财政收入，另一方面可以起到调节收入分配的作用，缩小贫富差距，有利于实现共同富裕的目标。(二)建立健全科学的税负税收制度。主要表现为税负水平适中，税负结构公平合理，主体税种设计科学，有利于促进科学发展。科学的税收制度要减轻纳税人的税外负担，不乱定税收标准，不重复收税。中国是发展中国家，大多数人都只是小康水平，在保证政府财政收入的同时，要规范政府性收入、取消体制外收入，适当提高宏观税负水平。传统的财政税收体制不适应经济快速发展时代，因此，向间接税、直接税并重的“双主体”的税收体系和税收结构转换，是实现资源优化配置、加强国家宏观调控的有效手段。(三)建立健全支付方式科学合理搭配、资金来源可靠稳定的支付体系。一要提高一般性转移支付比例、规定适当的专项转移支付，合理适中的支付比例能对各支付方式起配合作用。二是要改革税收返还和增值税分享制度，资金转移有一个风险问题，稳定转移支付资金来源。三要综合考虑区域人口、土地面积、人均财政收支状况、公共服务成本和社会事业发展水平等多重因素，调整转移支付的分配方法，提高中央对地方财政的转移支付数额和转移支付水平。(四)建立健全预算管理体制。预算是财政支出前的重要步骤，预算编制和执行相分离、国家中长期预算与中长期发展规划相协调的新型复式国家预算体系有利于预算针对各时期的情况进行调整，税收取之于民，财政支出覆盖的领域较广，财政预算应将财政收入使用在合适的地方，加大对农村的投入，建设新型的城镇化国家。
三、深化我国财政税收体制改革的意义
过去推进财政税收体制改革的成就表明，深化财政税收体制改革有利于社会经济的发展、建设和谐社会、民生民建的推动，财政税收体制的转型，对财政税收的管理体制上有里程碑的意义。合理的税收政策有利于调整人民收入的落差，虽然不能彻底解决贫富差距的问题，但是在某种程度上有遏制的功效，完整的税收政策可以保障财政收入，优化社会资源配置，维持社会秩序，使之与粗放型向集约型转变的经济方式相适应。财政政策包含收入和支出两个方面，合理的税收收入是财政收入的经济支柱，财政收入有利于发挥国家的功能，实现政府的宏观调控，而财政支出是财政收入反哺给人民的一种形式，有利于建设公共实施，完善医疗保健制度，有利于国家的长治久安，是促进社会健康发展的手段。
四、结语
(一)体制上的缺陷
从目前我国的财政税收体制来分析，得知政府收入体系中未包含非税收收入，也未在该体制中扮演重要的角色，而拥有协调和解决社会分配的能力，存在设计缺陷的是主要是所得税和增值税这两个税种，无法促进技术创新。在如今，国营企业的收入还未包含在财政收入中，导致如今各个政府无法呈现出正的金字塔的形式，财政收入呈现出往高处聚集，财力无法协调分配。分税体制中，由于受到中央和地方的不科学规划的影响，使得一些税种没有明确的定位，没有进行深入改革，无法构建科学规范的分税制度。
(二)政府的职能和支出存在矛盾
地方政府在处理财政收入问题上面临严重的问题，各个区域表现出财力失衡的局面。但是，由于各个地方政府在职能以及财政问题的处理上无法随机应变，导致财力和职能无法相适应。布局不科学，未实现计划经济向市场经济的转变，转移支付制度分为一般性转移和专项性转移，在规模上有着极端的表现，同时各个政府在资金的安排，管理等方面存在局限性，如透明化程度低，不科学等缺陷，导致政府财政效率不高，权威性降低，带来不利的影响。
(三)未优化预算管理体制
从现如今的税收体制变革来看，还未取得实质性成果，无法适应如今社会经济发展的形势，基于预算体制辐射范围较小，落后，财政预算没有得到政府财政工作的全范围覆盖，执行过程缺乏管理，财政预算审核只是形式，没有实际意义，导致该管理机制缺乏让大众信服的能力。
二、财政税收体制缺陷的根源
(一)管理者忽视体制的变革创新
从我国企业以及地方的目前形势来分析，可以直观看出存在的缺陷，导致这些缺陷的根源还是在于管理者在税收方面未引起足够的重视，从政府角度来看，还未真正将财税管理体制真正施行，主观的认为税收都应该为国家所得，企业的经营收入会因为相关规定上交而下降，所以这些企业或者是地方管理者就会用尽一切手段来控制税收的支出，严重的还会有偷税漏税，虚假做账等违法行为的发生。探究其问题的根源，关键在于管理者忽视体制的变革工作，对违法行为眼不见为净，制约财政税收的监管机制的作用发挥，从而导致财政税收体质的变革无法变为现实。
(二)财政税收的监督和管理体制缺少
在现代社会，各国行业之间为紧跟时代的发展就要求自己不断创新改革，在此背景下，相关的监督以及管理力度也有了实质性的改变，首先，众多的地区将管理人员缩减，从而减少了对税收的监管范围和力度。比如取消了人员，费用使用不合理化于管理层次上，造成监管团队的工作者呈现出消极工作状态，不利于财政税收的监管。其次，一些地区的管理者随心所欲使用手中的职权，忽视税收工作，错误认为税收工作只是国家的工作，和自己毫不相关，未引起充分的重视。甚至还有的管理人员，偷税漏税，虚假报账，为了眼前的短期利益而违法，也有的更是唆使相关工作人员一起来谋取私利，对于税收工作的顺利展开造成严重的干扰。所以，就目前财政税收体制缺陷的根源来看，关键在于监督和管理体机构的缺乏以及管理人员缺少严格的制约。
(三)各级政府之间的管理职能模糊
我国的中央和地方在财政收入和财政分税分配上的划分不科学规范，一定程度上对于我国的财政收入水平以及税收体质的变革造成了影响，对我国政府在对财政税收的管理控制上带来不利因素。我国政府未建立健全转移支付制度，职能划分模糊化，不同城乡之间收入和公共服务有着巨大的差距。某些地方政府在处理财政税收工作上带有主观色彩以及较低的工作效率，资金分配、财务管理等透明程度低等，造成了其无法和自身以及管理职能的要求相适应。
三、关于对该体制的革新的意见
(一)改革需要遵循“放权让利”的原则
传统体制的弊端日益凸显，必须在基于我国如今面临的基本形势来展开探索活动，借鉴国外的优秀成果和经验，不断地完善和优化税收体制。我国的社会主义市场经济要实现良好的发展，关键在于经济体制的创新改革，而要实现这个目标据就需要遵循“放权让利”的原则。在农村，要积极的推广度，调动农民的生产积极性，优化农业税的布局结构，逐渐稳定农副产品的价格稳定制度，降低农民的税收，通过科学合理的手段，对政府权利的使用规定在科学的范围之内，强化政府的吸引投资商投资的能力，提高生产的自由性，让地方政府可以在分配财务和利用职权方面具有灵活的自主性。当遵循以上的原则的时候，对于防止权责一致集中和国家在宏观市场调控政策的无阻碍执行具有关键作用。
(二)政府和财政职能二者要及时同步转换
市场和政府在资源配置市场中中各安其职，解决和处理好市场失灵的问题以及带来的政策效应是财税体制的主要职能，有效地替换了传财税体制和市场格格不入的管理格局。政府要是实现从传统走向现代管理，这需政府符合角色和职能二者的转变要求，将宏观调控政策的作为政府管理微观活动的主要手段。实现给社会主义市场经济的主题，企业等打造出一个公平公正的良好的环境，在公共服务上提供有关的产品和具体的服务作为基本出发点。
(三)如何建立健全预算管理体制
预算管理体制市政府需要优化和完善的，这对于政府职能的合理运用产生关键性的作用。这就要求政府和企业在实现扩宽预算范围的同时，创建相关的管理委员会以及部门，创建和优化社会监督体系，保证国家在未来的中长期发展过程中该机制可以和其相互促进共同发展。国家预算范围和复式预算体系应该分别实现扩大和完善的要求。对于后者的预算内容来说，要包含经常性，资本性等。要尽最大的努力让预算管理的框架中可以容纳政府的一切收支，从而产生对政府财政收在管理以及社会监督的正面作用。
四、结束语
本文对我国财税体制改革中存在的一些问题进行了探讨，阐述了财税体制改革中提升效率的策略。
关键词：
财政税收体制；改革
一、我国财税体制改革现状分析
第一，我国财税体制有缺陷。
我国财税体制的缺陷性可以从以下几个方面体现：首先，税收体制并不健全。那些能够促进技术创新、社会进步、调节收入分配的税种并没有被纳入到税收体系之中来，税收体系的这种漏洞使得财政收入受到了波及，还对财政预算和财政支出产生了直接的影响，使得社会经济发展和基础设施的建设一直处于资金短缺的状态。其次，我国的分税制改革不透彻。分税制改革带来了消极负面的影响，使得中央和地方的财权出现了严重的失衡，造成了中央和地方财政收入划分不公正的局面，中央政府获得了过多的财政收入分配，而地方政府则丧失了自，这直接影响了它们的经济行为，使得地方经济的发展受到严重的制约，笔者在调查研究中发现地方政府大多面临着严重的债务压力。
第二，我国预算管理体制不健全。
我国财政税收体制的改革在经过几十年的努力取得了显著的成就，尤其是在税制体制改革和收入分配改革上更是做出了实质性的变革。但是我国预算管理体制的改革明显落后于这两方面，很多陈旧的问题依然没有得到解决。从宏观层面上来看，我国预算管理体制覆盖范围狭窄，地方政府对于预算管理体制的改革没有明确的概念，难以有效的制约和监督地方经济发展，预算管理体制的透明度比较低，公共财政的目标难以实现。地方政府依然存在着擅自挪用财政资金的状况，科学、合理的年度预算计划一直处于缺失状态，财政预算管理缺乏有效的监督和审核。预算管理体制的缺失使得我国的经济发展受到严重的制约，这对于处于改革攻坚期的国家是非常不利的。
第三，我国政府转移支付不规范。
分税制改革使得中央政府和地方政府之间的财政收入严重不均，这就需要中央政府采取转移支付手段来弥补地方政府在经济发展过程中的资金缺口。但是我国现阶段的转移支付过程存在着诸多问题，使得转移支付的效力大打折扣，阻碍了财税体制改革的进程和脚步。举例来说，我国政府在转移支付过程中耗费的周期一般都比较长，转移支付获得的资金没有得到恰当利用，财政资金的使用效率不高，财政资金在流动和转移的过程中缺乏有效的监管，如此种种造成了腐败滋生的现状。转移支付流程的不规范使得中央和地方政府的绩效受到严重影响。笔者认为转移支付过程中的问题主要是由于转移支付缺乏在制度层面的约束和规范，造成了中央政府的资金在转移给地方政府的过程中出现了贪污和截留的情况。另外，我国转移支付的类型和结构存在很多不合理的地方，其中体制补贴和税收返还比重过高，而一般性转移支付严重不足，这使得经济欠发达地区难以获得转移支付收入，使得中央政府难以发挥财政转移支出的功效，影响了财政支出的公正性和公共性。
二、深化财税体制改革的思考
第一，建立分级分权的财税体系。
我们要认真分析改革的目标和当前我国社会的实际需要，在中央和地方之间建立一种平衡，改善地方财政失衡的状态，这是促进我国财税体制改革，实现财税体制创新的重要途径。首先，我国要进一步完善分税制改革，将财权和事权在中央和地方之间进行合理的分配，让财政收入在中央和地方之间进行合理的比例分配，中央政府的财政收入比例可以适当地提升，使其承担更大的直接支出责任，降低地方政府争睹的财政压力。财税体制改革的着力点应该放在财政支出责任和承当的事权上，所以推动财政收入和支出的改革是目前解决财税体制面临的诸多难题的主要途径。我们要解决好中央政府和地方政府财政收入之间的关系，使得中央政府和地方政府的权力得以平衡，将各级政府的支出责任明确的落实下去，加大力度调整中央和地方各级政府的支出结构，提升改善公共服务方面的支出。例如，政府应该重视农村基础设施建设的状况，努力提高农村生产力水平，加大对低收入者的扶持力度，促进整个社会的公平和和谐。中央政府应该将自身的权利部分进行下放，在加强对地方政府的约束的过程中，提升地方政府工作的合理性和科学性。
第二，应该深化预算体制改革。
预算体制改革已经成为我国财税体制改革的重要组成部分，建立专门的预算管理体制是非常必要的，让预算编制、预算审核、预算执行和预算监督能够处在一个科学的、严谨的系统之中，政府应该在短期预算和中长期预算之间进行平衡和协调。建立健全的复式预算管理体系，使得国有资产和社会保障的预算都纳入到预算管理体系之中来，政府应该成立专门的部门对预算体制改革进行管理，比如说预算管理局和预算管理委员会，让预算监督成为预算体制改革的重要突破口，引入社会力量对政府财政预算进行监督，使得公共财政的目标得以实现，促进财政预算走向科学化、透明化道路。
第三，要建立完善的支付转移体系。
转移支付体系的完善是财税体制改革重点关注的内容之一，转移支付的结构和比例的完善需要政府进一步努力，政府需要提高一般性支付在转移支付中的比例，加强税收返还和增值税分享制度，让转移支付的资金能够保持稳定性。另外，中央政府应该在考虑地方的经济社会发展水平的基础上实施转移支付，科学预测和确定转移支付的比例。保证转移支付的科学、公开、合理，中央政府应该进一步深化转移支付，保证转移支付的资金的稳定来源，提高转移支付的财政资金的使用效率，加强对一般性转移支付比例的提高，统筹区域协调发展，促进转移支付分配的目标的合理性、全局性和科学性。我国改革开放和经济发展一直受到财税体制不健全的制约，财税体制改革对于优化社会资源配置、调节收支分配，提升社会公平和效率具有重要意义。我国当前财税体制改革虽然取得了一定的成就，但是很多残留问题依然没有解决，如何深化财税体制改革是我们目前面临的主要问题，笔者认为应该从完善财税体系、预算管理体系和转移支付体系等方面着手进行财政税收体制的改革，提升中央政府和地方政府的工作能力。
参考文献：
[1]胡忠毅.深化财政税收体制改革的思考[J].现代经济信息，2011.
[2]孔善广.分税制后地方政府财事权非对称性及约束激励机制变化研究[J].经济社会体制比较，2012.
(一)转移支付制度不够规范和完善
我国现阶段的转移支付主要包括财政性转移支付，专项转移支付和税收返还与体制补助三大类。转移支付体系以一般性转移支付为主，专项转移支付为辅。但问题是在现实的转移支付工作中，专项转移支付规模实际上要大于一般性转移支付。转移支付造成管理成本高、资金使用效率低、官员腐败的现象也屡见不鲜，缺乏对这项工作的监管，存在支出不透明、截留漏损、糊涂账难以说清的弊端。大多专项转移支付项目又要求较高的地方配套资金，在地方自有财源严重不足的情况下，更加剧了地方财政收支紧张的矛盾。
(二)管理监督工作不到位
由于改革的不断深化，一些地方政府通过精简结构、收缩编制来达到节约财政管理成本，导致财政管理队伍人心涣散，不利于管理工作的开展，许多管理工作人员工作积极主动性不高，缺乏应有的责任感和使命感，出现不能坚持原则无视法律法规的现象。财政管理干部队伍的能力建设与科学化精细化的财政管理要求仍有很大的差距，虽然多年来也立在不断培养和锻炼他们的业务水平，但实践中仍存在执法水平不高，工作作风不实的问题，工作氛围也没有形成制度至上的理念，不能对财政管理工作人员的思想、心理和行为起到约束与规范的作用。监督部门工作做得不到位，职位形同虚设，权威性不足，且整改落实积极性不够，对财政税收政策执行未形成完善的监督体系，不利于国家财政税收体制改革的整体推进和良性运行。
(三)税收乱收费的现象严重
近些年来，我国的税收改革取得了一些成绩，但乱收费现象严重破坏税制改革的成果，造成这种现象主要原因之一是个别地方政府为了保证财政收入，将税收按人数进行成本分担。在财政税收管理中，应该形成一个稳定的收入来源，同时抑制乱收费现象，我们应该加强监管。
二、财政税收体制改革的构想
(一)正确处理和完善预算编制和执行相分离的制度
改革预算管理体制，加大预算管理监督对国家预算的覆盖范围进行扩大，完善复式预算体系。政府复式预算体系应包括资本预算、经常预算、社会保障预算、国有资本经营预算。应把政府所有涉及财务收支活动均纳入预算管理体系框架之中，有效地提高预算管理规范性，提高预算管理效率，对深化财政管理体制改革、国有企业经济制度改革、强化政府宏观调控能力都有极为重大的意义。
(二)创建完善科学的转移支付制度
在专项以及一般性转移支付两种形式有机结合的基础上，能有效的增强资金来源的相对安全性与稳定性，从而创建较为合理有效的中央及省市级两级两类转移支付制度。第一，必须提高一般性转移支付占有的比重，科学的调整专项转移支付，从而保证分配转移支付结构的科学性。第二，为了保证获得更加稳定的转移支付资金，应积极的完善分配转移支付模式。第三，为了保证支付金额的公平性与透明性，应该积极创建有效的转移支付制度，保证资本配置的合理化。
(三)充分发挥财政监督管理职能作用
加大监督检查力度，综合运用监督检查措施，强化日常监管，严格遵守责任的追究和移送制度，完善对违规责任人的查处制度，对暴露出的问题进行严厉的纠正整改，而且更要加以分析总结，提出改善完善的合理化建议，提高财政监管部门的影响力，完善监督检查信息披露和通报制度，保证监督检查成效。
(四)确立符合我国国情的宏观税负水平。
与我国的经济状况和发展水平并不协调的是我国的宏观税负水平处于发达国家水平，而适合我国基本国情的宏观税负应处于发展中国家和发达国家的平均水平之间。造成这一现象的一个重要原因就是过高的制度外财政收入，政务公开和民主管理制度是财政税收体制改革中一项急需落实的工作，成立民主理财领导小组，通过民主选举，让财务公开。遂应严禁遏制以政府名义乱收费，乱罚款，乱摊派的行为，政府部门更应该洁身自爱，不要接受非正当来源以外钱财，还要更加严格的规范政府性收入、建立完善政府收入的合理化和透明化的审查机制。
三、结束语
