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关键词：大企业；税务风险；管控
中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）06-0-01
近年来，国际上很多大公司因为对税务风险的防控不严而出现税收上的麻烦，国美、苏宁、创维、娃哈哈、中国平安等诸多国内知名公司都曾先后深陷其中，企业经营和声誉都遭受了不小的损失。2009年，我国某上市公司在接受税务部门的例行检查时，被指上年度的经营与纳税存在违规情况，税务部门对该公司进行了为期4个月的税务稽查。期间，该公司受到客户和众多股民的质疑，不仅公司的融资计划难以执行，公司股价也在多个交易日持续下跌。由此可见，加强企业税务风险管理，已经不是可有可无的问题，而是非常现实的迫切问题。大企业在正确的会计处理上应注意以下几点：
一、要以合法的票据入账
购买材料要取得正式发票，这是每个财务人员都很熟悉的事情，但是有一些经济业务因为发生不频繁，企业财务人员对税法要求的合法票据不甚了解，导致企业因此被税务机关处罚。例如，企业对符合税法规定允许税前列支的对外捐赠，因未取得捐赠专用发票，导致企业税负加大。因此企业财务人员要加强对原始票据的审核，对不符合规定的票据要求对方重新开具。
二、公司费用要与股东个人消费费用分开
在一些企业中，财务人员往往对发票的抬头不重视，认为只要是合法的票据就入账，这就给税务稽查带来风险。例如，公司出资购买房屋、汽车和手机等，权利人写成股东个人，而不是付出资金的单位。在费用报销中把股东个人消费也混入到公司费用中去，根据《个人所得税法》及国家税务总局的有关规定，上述事项视为股东从公司分得了股利，必须代扣代缴个人所得税，相关费用不得计入公司成本费用。
三、对费用发票内容严把审核关
目前国家税法对费用列支有如下规定，财务人员要对费用内容进行严格审核，以避免不必要的麻烦。
1.国家规定企业与企业或企业与个人发生经济业务往来时，会计部门必须取得税务部门监制的发票或财政部门监制的收据方可入账，但是国家也照顾企业在实际操作中所面临的困难，即确定无合法票据而又支出的费用（如青苗补助），应按“真实、合法”的原则，依据提供的佐证材料确认支出，并允许税前计入相关的成本费用。但是企业财务人员不能滥用此规定，把其他一些白条列入成本费用中。
2.国家对招待费、广告费和业务宣传费都做了严格的定义并规定了扣除限额，企业财务人员要对此要熟悉，比如，企业销售人员买礼品送给客户，一般会计人员只知道要入招待费，却忘记了要代扣代缴个人所得税。广告费扣除标准要比业务宣传费高，一些财务人员为了多税前列支，把一些宣传费也计入广告费科目，其实，广告费有严格的列支标准，发票必须是税务部门监制的广告业专用发票，要由专业的经工商部门批准的机构制作，通过一定的媒体传播。
3.对某些特殊费用，企业财务人员要多学习财政部、国家税务总局制定的相关文件，掌握核算原则。如企业女职工妇科检查费用应视同企业职工一般的体检，检查费用由企业职工福利费开支，不得列入劳动保护费。
四、财务人员要关注部分会计科目的年终余额
1.其他应付款科目。国家规定建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，按每月全部职工工资总额的2%向工会拨交的经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除，凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除，这就要求企业财务人员会计核算时要关注报销发票是否为专用收据。
2.应付账款科目。企业财务人员要对公司财务账上挂账多年的应付账款要及时进行清理，如超过三年未偿还的要纳入当期所得税额。
3.应付工资科目。企业财务人员往往不太关注应付工资科目，但是税务人员却对此关注。《企业所得税税前扣除办法》规定了两种扣除方法，一是计税工资、薪金制，另一种是效益工资、薪金制。税法规定实行计税工资办法的企业，纳税人实际发放的工资总额超过计税工资标准的，税务部门在计算应纳税所得额时，只能允许扣除计税工资标准的部分，超过部分只能有企业自行解决。与之相对应的工会经费、职工教育经费、职工福利费也必须按计税工资标准的2%、1.5%和14%计提。纳税人实际发放的工资额低于计税工资标准的，按其实际发放数扣除，与之相对应的工会经费、职工教育经费、职工福利费必须实际发放的工资额2%、1.5%和14%计提。因此企业财务人员在年终所得税汇算清缴时要关注应付工资科目。
五、部分业务核算时要关注税法相关特殊规定
《企业所得税法》对收入做了详细的规定，但是有些业务收入确认，财务人员不易掌握。如企业基本建设、职工福利领用本企业的产品、商品时，要按销售价确认销售收入，同时按照产品、商品成本结转销售成本。对于以本企业产品换对方企业产品时，财务人员都知道当本企业产品出去时，要做销售处理，换入产品做购进处理。但是当换入的是双方的固定资产时，往往忘记这也是税法规定的视同销售，换出资产价值要并入当年所得税额。另外企业财务人员也要区分国债利息收入和转让收入的划分，国家对国债利息收入免税，但是企业如果把国债投入到交易市场所取得的转让收入要并入企业所得税额。当前，企业面临越来越复杂的经济业务，财务人员要与时俱进，不断学习新知识，特别是最近财政部颁布的新准则，只有掌握好会计知识，才能为企业当好家、理好财。
参考文献：
[1]邱红.企业税务风险成因及管理探究[J].会计师，2008（11）.
《大企业税务风险管理指引》，要求组织结构复杂的企业，可根据需要设立税务管理机构，并对企业税务管理机构的职责定位、工作内容、工作机制、沟通机制等内容做出了明确规定。2012年7月，国家税务总局召开全国深化征管工作会议，要求利用先进的税收征管理论和手段，强化税收征管,全面提升税收征管质量和效率。2015年2月，国家税务总局印发《税收违法案件一案双查工作补充规定》（税总发〔2015〕20号），要求在进行税务稽查时，不仅要查处纳税人税收违法行为,又要同时查处税收征管机关和人员以税谋私的违纪违法行为,使税收征管工作和反腐倡廉工作紧密结合。2014年11月，《国务院关于取消和调整一批行政审批项目等事项的决定》（国发〔2014〕50号）建议取消和下放32项依据有关法律设立的行政审批事项，其中，涉及取消22项税收优惠核准事项。2015年5月，《国务院关于取消非行政许可审批事项的决定》（国发〔2015〕27号），再取消49项非行政许可审批事项，将84项非行政许可审批事项调整为政府内部审批事项。其中：涉及取消11个大项以及其他3项中8个子项的税务非行政许可审批事项。2013年起，国家持续推进“营改增”政策的执行范围和行业，房地产业和金融业也即将全面实施“营改增”政策。同时，财政部、国家税务总局也陆续了多个税收政策制度，这些税收法规、制度的实施极大的影响着大型水利水电企业经营发展。国家政策的变化，对大型水利水电企业税收风险管理提出了更高要求。如何落实好国家政策？既要按章纳税，减少税收违法风险，又要充分享受税收优惠政策，保护企业合法权益，是摆在企业税收风险管理人员面前的一道难题。
二、企业现行税务风险管理
大型水利水电企业由于自身经营特点，有着不同于一般生产企业的地方。比如：经营业务比较单一，发电收入为主要收入来源，但是成本费用复杂；单位资产价值较大，资产维修维护费资产性和费用性划分复杂；企业位于偏远山区，周边没有完善的社会后勤保障，不为职工提供餐饮、住宿等条件，职工无法正常开展工作；库区内的荒山、绿化占用大量土地，各种水利设施和地下发电设施占用大量土地；维护当地生态平衡建设支出大；资产建设工期长，每笔借款费用资本化期间不一致；外币借款汇兑损益的确认也比较复杂等等。目前，大部分大型水利水电企业由企业财务部门负责研究国家财经、税收政策，拟定财务战略发展规划，管理企业税收风险，具体工作由相关科室落实。大部分大型水利水电企业通过加强与税收征管机关和人员沟通，获得对企业涉税业务处理的理解和肯定。部分经营条件较好的企业，还外聘了税务服务中介机构，定期对业务事项进行复核检查。这些管理措施的运用，有效降低了企业税务违法风险。
三、工作中面临的困难
税收的“强制性、无偿性和固定性”，决定了纳税人和税收征管机关和人员主体资格的不对等，纳税人只能为弱势群体，只有依法按章纳税，充分享受税收优惠，才能维护企业的最大权益。税收法规、政策的不断调整和出台，使得企业财务人员在理解、认知、掌握和运用中，不可避免的出现由于理解偏差而给企业带来税收违法风险。企业每项经营活动，最终都可能会产生纳税行为，业务事项的前期设计和处理，决定了税收行为的性质和内容。但是财务部门仅仅是企业内设管理部门，大多数时候只能进行事后监督和业务处理，在业务事项的前期并没有参与权，不能影响到其他部门的业务决策。这是企业管理体系形成的，财务部门无力改变这种形式和格局。由于税务服务中介机构的性质和业务方式也决定了其不能及时、全面、深度的介入到企业日常经营管理中，也就不能全面、及时提示企业所得面临的税收违法风险。涉税业务办理人员，对相关政策制度掌握不到位，或者责任心不强，造成使用政策错误、应税金额计算错误、延迟纳税等，人为形成税收违法风险。由于法律法规的不健全，不同税收征管机关和人员对同一企业的同一涉税行为的判断和裁定往往存在不同看法，实务中，税收征管机关和人员具有的自由裁量权，也会给企业造成一定程度上的税收违法风险。上述问题，使得财务部门在进行税收风险管理时往往力不从心，使得国家税收政策不能及时、全面落实到位，给企业带来了较大的税务违法风险。
四、工作建议
关键词：供电企业；税务；管理
一、专业管理的目标
（一）专业管理的理念
构建完善的税务风险管理体系是公司防范经营风险，维护经营稳定的需要，也是适应当前复杂的税收环境以及税务机关全新管理模式的需要。通过对税务风险管理理论的研究，以及国网龙口供电公司税务风险管理现状的分析，估计公司风险损失的等级及影响程度，并提出有效的控制措施，帮助公司完善税务风险管理体系，提升企业的财务管理水平。
（二）专业管理的范围和目标
国网龙口供电公司目前在纳税管理方面有专门的纳税管理办法，对税务登记、发票管理、税款申报、职责权限、纳税管理检查与考核、纳税资料管理都有详细的规定。但现行的税务管理制度更加重视税务日常工作的范性及准确性，对于税务风险的识别、评估、控制极少涉及，公司还没有建立系统的税务风险管理体系。因此，龙口供电公司结合自身经营特点，围绕自身的经营目标，在严格执行相关规章制度下，重点关注高涉税风险环节，深入剖析公司税务风险的成因，运用层次分析法对公司的税务风险进行评估，估计公司风险损失的等级及影响程度，并提出有效的控制措施，旨在防范税务风险，提高企业效益。
二、专业管理的主要做法
建立递阶层次结构模型。运用层次分析法（AHP）分析问题时，首先将问题条理化、层次化，根据问题的因果关系和内在联系，将问题层层分解，形成排列有序的树状结构。递阶层次结构大体可分为三层：（1）目标层：这一层中只有一个元素，一般是分析问题的预定目标或理想结果。（2）准则层：也称为中间层，包括了为实现目标所涉及的所有中间环节，准则层由若干个层次组成。（3）方案层：该层表示为实现目标可供选择的各种措施、决策、方案等。在递阶层次结构中，上一层元素作为准则对下一层元素起支配作用。但层次之间的支配关系并不一定是完全的，可以有元素（非底层元素）并不支配下一层次的所有元素而只支配其中部分元素。为避免支配的元素过多而给两两比较判断带来困难，每层次中各元素所支配的元素一般不超过9个，若多于9个时，可将该层次再划分为若干子层。
三、今后的改进方向或对策
（一）重视对税务风险的识别
公司应重视对税务风险的识别，将税务风险管理环节前移。公司税务管理人员在详细了解公司各个经营环节的基础上，运用各种模型、指标等定性与定量的方法，详细甄别各种税务风险。
在工程建设环节，可重点关注以下税务风险：（1）工程建设所耗用的各种材料是否都经过招投标，有正规的出入库手续；（2）工程建设发生的各种施工费是否合理，是否取得正规的票据；（3）是否存在将购进的用于不动产在建工程的材料抵扣进项税的情况。（5）是否存在建造、购置固定资产发生的应予资本化的利息支出，作为财务费用税前列支，未作纳税调整的情况。（5）工程是否及时竣工决算，按规定转增资产或结转成本。
在费用开支环节，可重点关注以下税务风险：（1）日常费用支出取得的票据是否真实有效；（2）是否存在应由职工个人负担的费用作为公司管理费用列支的情况。（3）是否存在购进货物用于集体福利或者个人消费，抵扣进项税的情况。（4）是否存在多列成本、隐瞒收入的情况。
（二）加强对税务风险的评估
公司在对税务风险有效的识别后，应对所收集的大量损失资料原始数据进行科学的分析，采用数据模型及数理统计的方法估计风险损失的等级及影响程度。公司可根据自身经营特点适当选择税务风险评估方法。因此，公司可聘请专业的税务中介机构定期对公司经营活动中的税务风险进行评估，并出具详细、专业的风险评估报告。
（三）加强对税务风险的监督和改进
对税务风险的监督与改进是税务风险管理的总结和优化环节。公司应不断对税务风险管理工作进行总结和评价，及时总结优势改进不足。对已经发生的税务风险要制定有效的整改措施及事后预防方案。公司税务管理部门可配合公司审计部针对税务风险管理工作进行内部审计，将审计发现的缺陷和问题及时上报，并积极寻找解决方案，不断优化公司的税务风险管理工作。
税务风险管理工作具有很强的专业性，尤其是税务风险的识别和评估过程需收集大量的数据并运用模型等专业的方法。因此，公司也可聘请专业的中介机构定期对公司税务风险管理工作的有效性进行评估，针对发现的问题，提出修改意见和建议，并出具专业的评估报告。
（四）完善公司岗位职责和职权分配
关键词：税务风险 供电企业 农网改造
随着我国电力市场体制改革的不断深入，供电企业之间的竞争变得日趋激烈，税务风险越来越受到人们的关注。供电企业税务风险是企业面临的众多风险中的一种，这种风险对供电企业也会造成严重影响。要想实现供电企业的长远发展就必须要高度重视企业税务风险防范工作。
一、供电企业税负风险管理问题
当前供电企业税务管理过程中存在的主要问题表现为以下几点：
（一）风险管理意识淡薄，工作人员专业素养不够。当前供电企业员工普遍缺少税务风险管理意识，这种管理意识还非常淡薄。在实际工作过程中尤其是在网改项目施工过程中这一点表现的尤为明显。网改项目施工过程之前的合同签订阶段不严格审查合同，施工过程中又不能进行严格监督，施工之后验算又出现问题。一旦出现这种问题就会严重影响供电企业自身的经济效益。
此外工作人员本身也缺乏专业的税务知识，对于国家税务政策不是太了解。对于和税务有关的概念如固定资产需要征收增值税等都没有详细的了解，对各项规定不熟悉必然会产生问题。有些人对纳税法律法规虽然了解，但是却只知道理论，却不能够同实际相结合。理论与实践相脱节，必然会增加纳税风险。一旦风险爆发就会对供电企业造成严重影响。
（二）风险管控制度和财务管理不完善。风险管控制度不完善是当前表现较为典型的一个问题，当前供电企业还没有形成完善的风险控制管理制度，风险管理制度还存在着较多漏洞，该制度本身甚至难以发挥作用的。所谓控制企业税务风险最终也会变成一句空话。风险管控制度一点缺乏，企业员工的日常行为中就会埋下巨大隐患。电网改造项目施工过程中如果不能够按照规定来操作或者工作人员出现了误操作都会严重影响到施工成本以及企业税务。这一点是我们在实际工作中必须要引起注意的一点。要不断加强制度建设来预防上述问题的产生。只有这样才能够有效提升企业的经济效益。
风险管控制度不健全是一方面，财务管理制度的不健全最终也会导致企业产生税务风险。当前的财务管理制度没有创新，存在漏洞，从而方便了不法人员钻制度的空子。一旦被不法人员钻控制，供电企业财务信息将不能够正常产生及传递，网改项目施工过程中一旦出现这种状况，甚至会影响到工程的正常施工。财务信息的不健全，必然会导致管理人员在缴纳税款的时候出现问题，这主要是因为财务管理人员是依据财务信息来进行决策缴纳税款的，财务信息一旦出现问题就会严重影响到企业的经济效益，同时还会带来一定税务风险。
（三）外部市场环境的变化给企业税务带来的影响。供电企业税务风险的产生不仅仅是由于自身主观因素，在工作过程中还要受到外部市场环境变化的影响。当前我国供电企业外部市场环境还存在着较多的不规范的涉税问题。代开发票、不开、虚开发票就是其中的典型问题。严重情况下甚至会存在偷税、漏税等问题。一旦产生这些问题就会给供电企业带来极大威胁。因而供电企业在税务筹划过程中应该充分考虑外部市场环境的变化。在网改项目施工中外部市场环境的变化主要是各种材料以及其他成本产生变化。一旦产生这样的变化，工程项目造价，供电企业自身的经济效益将会受到影响。因而对于这些问题，我们应该有充分注意。
（四）供电企业财务工作人员自身素质问题。当前供电企业的财会人员自身素质还有待提高，一方面正如上文所述对国家税收政策法规不了解或者是与理论与实践相脱节，另一方面还存在着部分财务工作人员道德品质不高、态度不端正、工作不积极等问题。严重情况下甚至会出现部分财务工作人员勾结外部人员来出卖供电企业自身财务信息的严重状况。这些问题一旦产生就会严重影响到纳税工作的顺利开展。有些具有良好职业得到的工作人员虽然不会出现违规违纪问题，但是他们工作效率却极低，工作过程中心有余而力不足，这同样会带来潜在的税务风险。
二、加强供电企业税务风险管理的对策
在国家农网改造升级工程不断深入推进的背景下，供电企业本身面临的环境发生了深刻变化。今后供电企业只有加强税务风险管理才能够适应时展的要求。
（一）加强教育提升管理人员的税务风险防范意识。要想有效管理税务风险，首先就需要让员工了解到税务风险管理的迫切性，在平常工作过程中就要加强教育，要注重财务风险低的与经济防范。当前供电企业还存在着明知道有风险的账户没有认真清理的现象，其他应付款往来账等方面的问题尤为突出。在今后工作中，在今后网改项目施工过程中供电企业不仅要及时解决迫切需要解决的问题，同时更应该花更大的精力在处理重要的但不紧急事项上，这样做的主要目的就是为了防患于未然。在项目施工过程中供电企业应该加强同税务部门的沟通，要获得最新的税务信息，这样才能做到有的放矢，才能有目的地来防范税务风险。这是我们可以采取而且也必须要采取的措施。
（二）健全税务风险防范制度。在今后工作过程中为了有效防范风险，最根本的就是要加强制度建设，要建立完善的税务风险防范制度。项目在施工之前会签订各种合同，在签订合同的时候供电企业必须要高度注意，签约双方都是非常复杂的，如果不能够及时仔细地研读项目合同就极有可能使自己处于被动状态，严重情况下还会增加额外成本。为了有效避免这种情况的出现，在工作过程中就必须要加强项目合同管理。可以逐步落实合同归口管理、公章管理等制度。公章管理就是由专人来负责保管，使用及等级。归口管理就是对于重要合同需要上报项目经理和相关领导。要用台账方式来进行保管。为了保证合同有利于自己，在签订过程中还可以邀请企业法律顾问来参与到全过程中来。这样做能够避免法律盲点。竣工验收之后就要及时进行审计。以合同中的各指标来作为主要的审计依据。要对项目进行逐一分析，考核。
（三）注重外部环境，提升员工自身素质。在施工过程中要注重外部环境，市场环境一旦发生变化就需要及时作出调整。在平常工作过程中要逐步提升员工的自身素质。当前的员工自身素质还有待提高，要结合工程实际要求和特点来有针对性地提升员工自身素质。今后施工过程中要让员工参与到风险管理中，要税务风险管理的责任落实到每个人头上，这样做有助于提升企业自身的经济效益。
供电企业税务风险管理是一项重要工作，在实际工作过程中对于这项工作应该保持高度重视，本文重点分析了当前供电企业税务风险管理过程中存在的问题，而后分析了加强风险管理的措施。在今后工作过程中要进一步加强这方面的研究。
参考文献：
[1]胡红梅. 浅谈供电企业营销稽查服务风险防范与预警管理[J].城市建设理论研究. 2013（50）.
费用管理中的税务风险点
风险点一：管理费用的超标准扣除。我国税法明确规定了工会经费、职工教育经费的税前扣除比例，财务资产部门应该关注是否有超标准扣除行为。国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知（国税函〔2009〕3号）也对工资薪金和职工福利费了规定，电力企业应照此办理。除此之外，还有很多种类的管理费用税法都有明确规定，例如企业之间的管理费、业务招待费等。风险点二：销售费用的超标准扣除。税法对电力企业的保险费、广告费、宣传费等都有明确规定，电力财务资产部门应该按照规定来进行实际操作，以免引发风险。风险点三：财务费用的超标准扣除。财务费用的税前扣除主要涉及利息支出、汇兑损失等。电力企业不需要资本化的借款费用，可以在税前扣除。除此之外，税法对向自然人借款的利息支出、关联方的利息支出以及投资未到位而发生的利息支出有着明确规定。电力企业要对借款费用的资本化予以关注。
资产管理的税务风险点
1.税务基础工作需提高
目前部分发电企业无专职税务管理人员，兼职人员税务知识较少，不能按照税法要求计算、缴纳各项税款。发票的开具、使用无专人负责和使用登记，收到发票无审核。增值税进项税抵扣管理流程不规范，存在超范围抵扣的风险。财务人员在收到增值税专用发票的时候未进行辨识，对确实不应抵扣增值税专用发票的进行认证，认证后未立即做进项税转出。对非增值税应税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者非应税劳务未全部做进项税转出。如购买餐饮设施用于职工食堂，购买节日物品用于员工个人而进行了进项税抵扣。
2.税务管理制度不完善
发电企业内部的管理人员对税务管理的理解有限、重视程度不够，造成企业制度不健全、不完善。相当部分的企业未建立税务管理制度或已建立税务管理制度，但内控制度建设滞后，制度建设跟不上业务发展需要，治标不能治本；内部控制建设缺乏系统性，控制分散与控制不足并存，容易出现管理上的盲区，结果是内部控制再多最后只是流于形式，起不到真正的作用。
二、发电企业税务风险的防范措施
1.加强会计核算工作
严格遵守《企业会计准则》的规定，按照准则的要求如实反映公司的经济业务，建立《财务工作管理标准》，规范会计核算基础工作。会计核算方面继续保持精细化和规范化的管理，会计基础工作质量继续稳步提高，为企业的经营决策提供了有效的数据支持。会计核算标准化。结合公司业务特点编制《财务工作管理标准》，对核算中具体操作步骤、摘要的表述、会计凭证的附件、报销业务的发票等进行了统一要求，实现会计核算的标准化。统一和细化会计科目体系，为经营决策提供数据支持。根据业务内容细化到部门、机组、项目等，满足预算管理、作业成本管理及其他经营管理的需要。健全财务内部稽核制度：建立“稽核凭证—发现问题—反馈问题—整改完善”的闭环控制程序，对于在稽核过程中发现的问题，及时进行整改，并形成月度稽核报告，提示风险，预防类似问题的发生，提高了财务人员的专业技能和会计基础工作管理水平，确保会计信息的真实性、准确性、完整性，推动整体会计基础核算水平的提高。以会计核算“零差错”为目标，遵循准则，夯实基础，提高会计核算规范化程度。加强发票管理，严把发票关，特别是针对跨期发票、定额发票的规范性管理。规范财务报表的列报，确保及时准确完成报表的编制上报，为股东方及各利益相关者提供及时准确的会计信息。
2.加强税务管理基础工作，精细化管理
加强对发票的规范性、报销凭证完整性的审核，防范涉税风险。充分利用税务中介专业力量的优势，分别对发票及涉税事项认真梳理，并出具审核报告，避免因会计核算等基础工作不规范引发的涉税风险。针对税务中介提出的涉税事项，逐项确认、明确整改计划、落实责任，实现规范的闭环管理，并将税务自查及税务中介审核问题举一反三，及时共享。建立《税务定期计划登记表》，月度内根据定期工作计划标注税务管理定期工作完成情况，并对不定期工作进行合理标注。建立完善的增值税专用发票和增值税普通发票的保管、开具等管理制度，设立《发票使用簿》使发票使用管理规范、有效，建立较好的发票使用登记制度。
3.建立全员税务风险防范的文化氛围
企业管理人员的意识对税务风险防范起着决定性作用，个别发电企业基层管理人员对税务风险认识不足，随着国家稽查力度加大和法制化进程加快，税务稽查面越来越全面，侥幸过关的概率越来越小，所以管理人员必须将税务风险管理放在企业管理的首位。企业业务形成是由业务人员经办，财税人员一般是对业务进行涉税处理和履行纳税申报义务，所以业务人员对税务风险认知程度及践行情况决定着其业务的税务风险的大小，比如虚假发票的取得，合同的签订方式和形式对涉税均存在影响，业务人员对税收态度影响企业税务风险的大小。因此需要建立全员税务风险防范的文化氛围，从管理层到业务人员全面防范涉税风险。
4.加强税务岗位人员的综合素质
随着税收法律、法规的不断变化，税务管理岗位需要较强的专业知识。只有具备全面扎实的专业知识才能较好地胜任本职工作。建立税收政策、法规等信息的采集与研究机制，对涉及企业外部和内部的税务信息进行归集、整理、传输与保管，建立公司级的税务知识库，实时更新税收法规政策。积极参加公司和部门组织的各项财务培训，可以利用业余时间学习注册税务师等相关的课程，提高专业胜任能力。及时跟踪新的税务政策，建立相关法律、法规的获取机制，及时掌握国家税务政策变化。通过《中国税务报》等税务刊物，及时获得国家的税收法律、法规，并将相关文章建立导读索引，方便大家查阅。
5.加强税务管理工作，实现由核算向管理职能的转化
随着企业的发展壮大，税务管理工作也将发挥更加重要的作用。在依法合规纳税的同时，应加强税务筹划的工作，通过税务筹划为企业节约纳税成本，规避涉税风险。加强税务筹划与公司生产经营的结合。除争取税收优惠政策外，加强税务工作对公司生产经营的支持，特别是合同管理中涉税问题的研究。针对公司生产经营进行全面的税收筹划。
三、结论
【关键词】税务 管理 目标
1.税务风险管控的目标与范围
1.1税务管理的目标
当前企业面临的税务风险主要包括两方面：一是税收政策理解风险。二是税收政策执行风险。为有效规避上述风险，合理避税、诚信纳税，芜湖供电公司分别从风险防控体系、纳税企业文化、税收管理制度、内部企业管理等方面寻求方法，积极应对，构建企业自身一整套的标准化流程，依法纳税，确保不发生大的税务检查问题。
1.2税务管理的范围
按照涉税环节，芜湖供电公司税务风险管控的范围主要分为：一是涉税政策使用引发的税务风险，包括资格认定，优惠税率的使用等；二是收入、成本、费用的处理方式上引发的税务风险，包括收入的确认、成本的确认、费用的确认等；三是发票管理方面引发的税务风险，涵盖普通发票使用和保管，增值税专用发票的取得、开具和使用，普通发票的使用与管理等；四是增值税、营业税及其他税务处理引发的税务风险，包括增值税、营业税的计提、增值税进项税额的抵扣以及其他税费的计算等；五是纳税申报、税款缴纳引发的税务风险，包括纳税申报的真实性、税款缴纳的及时性等。
2.税务风险管控的主要做法
2.1纵向管控，构建税务风险防控体系
（1）构建组织，完善税务风险管理体系
芜湖供电公司是安徽省电力公司下属的非独立法人单位，不设立股东会、董事会等决策机构，公司总经理办公会是公司最高决策机构。
公司总经理办公会作为公司的最高决策机构，负责决策公司的重大涉税事项，同时公司作为省公司下属的非独立法人的分支机构并不独立缴纳企业所得税，涉及到企业所得税的重大事项需要向省公司进行汇报。公司财务资产部在国家电网公司和省公司的统一领导下，依法进行涉税业务的会计核算，履行纳税申报、缴纳税款的义务，评估公司相关业务的税务风险，并根据风险等级实行对应的处置措施。
（2）营造氛围，建立税务风险管理企业文化
税务风险己成为当今企业的一种常态风险，企业在从事各项经济活动时必须树立正确的税务风险防范意识。公司将每一次税务检查都视作一次企业管理水平提升的实战检验，并积极开展各种类型的回头看。同时公司内部规定：各业务部门在检查中发现的问题须自行整改到位并确保以后不在发生，通过多种措施并举使得税务风险管理的理念深入人心。
（3）强本固基，建立科学有效的内部控制制度
在各项业务流程中严格执行国网公司和省公司的相关文件制度规定，同时结合公司实际，制订了一整套符合公司实际的管理制度：在农维费管理方面，制订了《芜湖供电公司农村电网维护费财务管理办法》，在资金管理方面修订了《芜湖供电公司资金支出管理办法（修订）》，在差旅费方面制定了《芜湖供电公司差旅费管理办法》等。
2.2横向应对，建立税务风险“三步走”
第一步 税务风险的事中识别
为快速有效识别公司可能面临的税务风险，公司采用强化内部管理、财务与业务融合并辅以报表分析法来识别公司可能面临的税务风险。
首先，强化发票管理。对于报销用的普通发票的发票专用章的格式以及发票抬头名称是否完整进行严格审核；对于对外开具的电费增值税专用发票，确保增值税专用发票制度得到贯彻执行，国家税款不致流失；对于部分用户增值税应税业务和非应税应付同时存在需要分割电费发票的问题，因电费分割单营销部门无法复核，为避免出现虚开增值税专用发票的问题，公司要求用户去税务主管机关开具相关的证明作为电费分割的依据。
其次，促进财务与业务的融合，使得税务管理由事后管理向事前管理转变。
再次，加强报表分析，设置科学有效的指标分析体系。
对于增值税，设置了如下两个指标体系：
增值税税负率
税负率=（本期应纳税额/本期应税主营业务收入）*100%
应纳税额与工业增加值弹性
应纳税额与工业增加值弹性系数=应纳税额增长率/工业增加值增长率
用于判断企业是否存在少缴税金、进行虚假申报的税务风险。
对于个人所得税，设置了个人所得税税负率指标。
个人所得税税负率=（本期应纳税额/生产成本-工资）/100%
从这个指标大致可以判断企业有无少计提、缴纳个人所得税的情况。
第二步 重大事项的税务风险评估
公司采用定性和定量相结合的方法评估税务风险。除此之外，如资本性支出和费用性支出界限较为模糊，可能导致纳税调整事项的，我们从其金额上来判定是否会产生大的税务风险，一般我们认为超过十万元即是重大的税务风险。
第三步 税务风险的应对
公司按照税务风险的等级和频次分别采取不同的应对措施。对于重大的税务风险即行整改。对于偶发性质的非重大的税务风险则选择保留相应的税务风险；对于经常发生的非重大的税务风险，则需要查明其经常发生的原因，确保此类问题不再发生。
2.3加强沟通、畅通信息沟通渠道
（1）加强内部信息的沟通与传递
建立健全企业基础信息系统。一方面公司汇编并定期更新本行业适用的税法法规。另一方面公司强化对财务管控税务管理模块的深化应用。
建立健全企业内部信息沟通渠道。公司积极利用预算委员会、审计委员会、大修技改工程推进会等多种形式宣贯税务风险管控理念，同时为其他部门提供税务咨询并定期组织税务培训，强化相关部门对税务风险的认识和对税务风险管理的责任意识。
（2）建立外部信息传递和联动机制
公司定期开展与税务主管部门沟通交流，总会计师经常带队拜访税务主管部门，就企业相关重大涉税事项进行探讨，并约定企业涉税处理的具体流程，同时积极邀请税务主管部门就最新的税务政策等进行授课解读，建立起了良好的税企联动机制。除此之外，公司还积极加强与兄弟单位的沟通交流，提升自身税务风险管理水平。
3.评估与改进
公司为保证税务管理体系运行的有效性，通过审计委员会来开展对其持续的监督与评价工作。同时为提高评估的有效性，公司还委托有资质的中介机构，根据相关外部规范和企业内部要求，对企业税务风险管理体系运行情况进行有效性评估。
参考文献：
[1]韩灵丽：《公司的税务风险及其防范》，税务研究，2008（7）
[2]蔡昌：《税务风险揭秘》，中国财政经济出版社，2011
