时间：2023-11-09 10:40:54
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党的十七届四中全会指出，“要把反腐倡廉建设放在更加突出位置，严格落实党风廉政建设责任制，推进反腐倡廉工作科学化、规范化、制度化” 。十七届四中全会到十八届三中全会，都强调“廉政建设与腐败风险防控的重要性，将源头治理视为反腐工作的重点”。随着社会经济飞速发展，企业之间竞争力日益激烈，出现了一些不正当竞争现象，使得内部财务管理风险加大，容易滋生腐败问题，严重危及企业的发展。企业内部财务廉政建设要从重点领域、重点部门、重点环节入手，从完善内部控制机制到建立风险防控机制，其关键是加强源头治理，制定出切实可行的防控措施，从而可以减少诱发腐败的因素，推动与落实财务廉政建设。
二、廉政风险防控机制的内涵
所谓廉政风险防控机制，是将现代管理学方法，尤其是质量管理、风险控制、量化指标等方面应用到反腐倡廉工作之中，从而形成预防腐败工作的新机制，其最终目的是预防和控制廉政风险转换为腐败行为，减少诱发腐败行为。廉政风险防控机制主要包括三个系统，即风险防范系统、监控管理系统、效责处置系统等，三个系统将实现对廉政风险进行前期预防、中期监控及后期处置等目标，有利于帮助企业更加科学、客观、全面地监督与管理。
三、廉政风险防控机制建设的重要性
（一）企业预防腐败的重要举措
随着市场经济的不断推进，企业对财务支配权利不断增大，腐败风险也不断加大，必须采取有效措施加以遏制腐败的产生，才能保证企业良好的财务运行秩序。推进廉政风险防控机制建设，实质上就是运用转变权力运行与预防腐败的思路，将预防腐败关口前移，打破仅靠组织层面被动监督的传统模式，逐渐向主动预防的模式转变。此外，全过程排查制度建设、岗位职责、权力运行中存在的风险因素，制定出科学合理的防控措施，实现内部控制与监督的有效性，是企业预防腐败的重要举措。
（二）促进干部廉洁从政、保护干部的客观需要
企事业单位的领导及管理者，多数都掌握着一定的资源和权力，时刻面临着诸多诱惑和考验，受腐蚀的风险较大。因此，需建立和完善廉政风险防控机制，明确各级领导岗位工作中的廉政风险点，使领导干部明确可能发生腐败的领域、部门及环节，以便采取外部监督和自律防范相结合的方式，降低腐败行为及事件发生的概率，促进党员干部廉洁从政，从而更好地保护和爱护干部，促进事业持续发展。
四、加强风险防控机制建设的思考
廉政风险防控机制作为一项系统、创新工程。面对日益增大的腐败风险，必须采取积极的态度，制定出切实可行的措施，完善廉政风险防控机制。
（一）统一思想，提高认识
统一思想、提高认识是企业廉政风险防控机制建立和实施的前提。在企业内部管理中，应加强各级岗位人员对反腐倡廉工作重要性的认识，从各部门、各环节排查廉政风险因素，强调廉政防控风险的全局性，提高全体管理人员思想认识，避免因认识不足诱发腐败风险，导致腐败行为的发生。同时重点提高关键岗位人员的思想认识，如财务部、采购部等部门，由于其所掌握的资源和权力相对其他部门人员较大，因此廉政风险相对于其他岗位较大。为防患于未然，企业应选派素质高、能力强、技术到位的人员负责这些岗位管理工作，尽可能减低诱发腐败的风险。此外，各部门人员必须将查找风险、制定防范措施的过程逐步转变为自我监督、自我教育的过程，从而积极推进廉政风险防控机制建设与实施工作。
（二）科学制定廉政风险流程，有针对性地进行防范。
结合各部门、各岗位的特点，科学设置职位，明确各岗位和部门工作权限、职责范围，科学界定各项审批程序与相关责任，优化工作流程，建立廉政排查制度，科学制定廉政风险流程，找出各岗位存在的廉政风险点，根据风险等级的高低，将风险划分为A（重大风险）、B（较高风险）、C（一般风险）三级，对廉政风险点实行动态管理，及时更新廉政风险点，并采取有针对性地防范措施。具体分析过程如下：
第一，分析单位容易产生腐败的部门。
第二，对部门的业务进行分析，找出容产生腐败的事项。
第三，对事项的流程进行分析，找出关键环节。
第四，对关键环节进行分析，找出关键环节容易产生腐败的风险点。根据风险程度将风险划分为A（重大风险）、B（较高风险）、C（一般风险）三级。
第五，对风险点的岗位制订防范措施。
以某省直单位的领导决策审批和固定资产采购为例介绍廉政风险点防控流程。
XX单位重要岗位职责和业务事项目录
[序号＼&重要岗位职责和
业务事项名称＼&重要岗位职责和
业务事项内容＼&责任者＼&1＼&领导决策、审批＼&领导班子或对口分管领导
对合同、款项支付等重大事
项进行决策、审批＼&领导班子
及其成员＼&2＼&固定资产采购和管理＼&车辆、办公设备等固定资产
采购和日常维护管理＼&办公室＼&]
1、领导决策、审批廉政风险点防控流程图（如图1）
（责任者：领导班子及其成员）
2、固定资产采购和管理廉政风险点防控流程图（如图2）
（责任者：办公室）
（三）应充分利用内部控制的平台来加强廉政风险防控
内部控制的目标是确保经营和管理合法合规、资产安全，提高经营的效率和效果。而廉政风险防控的目标是减少在重点领域、关键环节的舞弊和损失，与内部控制目标一致。审计中发现的问题大多源于内部控制风险。在具体实践中，内部控制已成为全面风险管理的一个有效工具，内部控制风险与廉政风险紧密相关，为排查识别廉政风险提供路径。完善的内部控制制度贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖各种业务和事项，已经对业务流程进行了完整的梳理。内部控制中经过风险评估所查找到的主要控制点必然是权力运行的风险点。利用内部控制设置的业务流程为路径对廉政风险点进行排查，能够更加全面和准确。上述的“廉政风险点防控流程图”也是建立在完善的内部控制基础之上，能否顺利实施，需要内部控制保驾护航。例如：
在固定资产采购内部控制中，制定了《固定资产管理办法》，对事前审批、事中执行、事后监督、盘点、报废都做出具体规，在执行中审批、采购等不相容职务相分离。采购具体流程：使用人提出申请-管理员审核-领导按权限审批-采购-验收交付使用-建立固定资产台账-发票交财务部门入账，同时建立固定资产总账，定期与台账核对金额。通过分析固定资产内部控制流程风险点可以找到廉政风险点：固定资产采购过程是风险点，接受供应商的商业贿赂，提供不客观的商业信息，采购商品质量低。经过分析，在廉政风险点防控流程中提出防控措施：一定数额以上采购要通过招标途径、建立询价机制、广泛准确了解供货信息，对采购过程进行监督。
1. 财务岗位风险总体类型
1.1管理风险。随着财政体制改革的不断深入，部门预算、政府采购、国库集中制支付、“收支两条线”等改革的不断推进，国家和质检系统的相关财务管理制度正在逐步建立完善。在目前的财政改革形势下，建立完整、统一、完善的财务制度体系仍在不断探索和实践当中，客观上造成管理制度上的不详备，在财务工作的某些环节、部分程序或相关措施上仍存在漏洞，造成管理上的风险。
1.2系统风险。从财务的管理职能来看，目前财务工作涉及资金管理、国有资产管理、政府采购监督管理、收费管理等方面，各项财务业务又与多个具体的业务相关联，涉及与其他职能部门的交叉合作，财务管理的质量和水平与各单位内部相关业务的管理质量和水平息息相关，如：资金管理涉及科研经费管理、基建项目经费管理、接待费管理、出国费管理、交通费管理等，能否系统开展财务工作存在风险。
1.3环境风险。就财务业务本身而言，会计机构的岗位设置、人员配备等因素，对财务风险程度起到一定影响。财务人员不足导致一人多岗现象较为普遍，部分单位由于财务人员不足，不能完全按照会计基础规范要求形成有效的财务内部控制，具有一定的环境风险。
1.4主观风险。财务管理人员必须将风险防范贯穿于财务管理工作的始终，严肃财经纪律，提高会计信息质量，保证会计信息的真实性。财务管理负责人应加强科学决策、集体决策，摈弃经验决策、“拍脑门”决策等主观决策习惯，降低财务决策风险。就个人而言，如果财务人员不注重提高自身政治素质和思想素质，不加强会计职业道德建设和专业知识学习，不熟悉相关的财经法律法规和财务规章制度，缺乏工作责任心，则从事任何财务岗位都会有较高风险。这也是发生廉政风险的内因。
2. 防控财务岗位风险的建议
2.1完善财务和内部管理制度。随着财政体制改革的不断推进和检验检疫事业的快速发展，建议财务部门对各项财务管理制度进行重新梳理，建立健全内部会计控制制度，进一步完善预算管理制度、收费管理制度、经费报销审批制度、基建维修和设备采购管理制度、固定资产管理制度、会计档案管理制度等各项财务管理制度，规范单位财务收支行为。同时，建立健全财会工作岗位职责，坚持不相容职务相互分离，确保不同岗位之间权责分明，相互制约、相互监督，并推动相关部门完善有关内部管理制度，加强对薄弱环节和重要岗位的控制，堵塞漏洞、消除隐患。
2.2强化财务稽核监督检查。要充分发挥财务稽核的财务监督作用，将单位财务稽核的重心放在提高依法理财、防范风险的能力和水平上，使财务稽核由事后查处向事中控制、事前防范转移，实现了财务稽核管理的规范性和有效性，为提高资金效率和降低风险提供有力保障。有条件的单位设立专职稽核员，会计人员较少的单位，由会计主管兼任稽核员。通过财务稽核，对日常会计核算工作中出现的疏漏及时加以纠正或制止，避免会计核算工作上的差错和有关人员的舞弊，提高会计核算工作的质量。
2.3落实财务工作第一主体责任。按照《会计法》的规定，单位负责人是单位财务与会计工作的第一责任主体，对本单位财务会计报告的真实性、完整性以及内部控制制度的合理性、有效性负主要责任。单位负责人要以身作则，提高执行国家财政政策和法规的自觉性，支持财务部门依法行使职责。要进一步加强对各单位负责人的定期培训及宣贯，要求各单位负责人切实确立起对财务会计工作和内部控制制度建设的“第一责任主体”意识，重视内部会计控制制度建设。
2.4加强财务人员的教育和培训。财务人员的敬业精神、诚实状况、业务知识以及工作能力、创新能力等方面素质的优劣，是财务管理内部控制有效与否的决定因素。如果人员的政治素质与业务素质不高，并且粗心大意，对内部控制的程序措施和方法理解错误、判断失误、曲解等都会造成内部控制失效。因此，提高财务人员的知识水平和专业能力，特别是以诚信为标志的职业道德水平显得尤其重要，要加强对全局财务人员业务知识的系统培训，进一步强化财务人员的大局意识、服务意识、责任意识、廉政意识，提高财务人员贯彻执行国家有关计财工作方针政策的坚定性，不断提高财务人员业务水平和工作能力。
1、财务风险的内涵及特征
1.1企业财务风险的概念及成因
企业在经营管理中存在很多不确定的因素，这些不确定因素可能会导致企业经营失败。我们将这些阻碍企业发展的不确定性因素称之为风险。而企业的财务风险通常是资金方面的风险，诸如企业资金链断裂、信用危机等等。其原因大体上可以分为内部原因和外部原因，内部原因是由于企业财务人员对财务风险认识不足，或是内部财务关系不明，财务决策失误等造成的；外部原因是跟企业财务管理宏观复杂的环境有关。
1.2企业财务风险的特征
财务风险会给企业造成不同程度上的损失，且因为它不可避免，企业必须面对并解决它。其实，企业可以根据财务风险的特征进行有效的防控工作，降低其带来的损害度。财务风险主要具有客观性、不确定性以及成因复杂性的特点。
企业在生产经营活动中具有主体地位，担负着来自社会经济、制度、环境等客观主体带来的所有影响。在这些客观主体给企业带来发展的同时，也带来了风险。因此，财务风险具有客观性的特点。
企业财务风险具有不确定性的特征。因为企业财务风险给企业带来的损失可大可小，所以其风险程度是不能够准确预测的。企业在追求高收益的同时也面临着风险的威胁。并不是说所有的高收益都面临着高风险，也不是说低风险只会带来低收益。比如说，股票投资这些经营的风险是比较大，当然也可以带来高的收益。将存款存入银行赚取利息，收益较股票投资来说是小的。可是它的风险能说就是小的吗？如果遇上金融危机导致银行破产，这和股票投资失败带来的损失是差不多的吧。因此，根据财务风险具有不确定性的特征，企业在经营中需要准确并及时更新市场信息动态，及时地做出规避风险的措施。
想要更好的规避风险，就必须了解财务风险成因具有哪些特征。财务风险的成因最显著的特征是复杂性。这是由于市场经济环境复杂多变，企业内部控制制度不完善等因素造成财务风险成因多变，充满复杂性。
2、财务内部控制概述
2.1内部控制制度的概念
企业的内部控制是指企业财务管理的一部分，对企业发展有着重要作用。它涉及企业经营管理中信息的传递与共享，协调内外，合理分配企业资源，促进企业获得利益的最大化。
2.2我国企业内部控制存在的问题
2.2.1企业内部控制不到位
由于企业内部管理者对内部控制制度不够重视，导致内部控制在实行时流于表面。现行的企业管理模式基本都是上行下效，企业内部管理者对内部控制不够重视，使得企业员工在执行时也不能够全心投入。致使内部控制在实施时存在秩序紊乱、会计信息失真或者是信息滞留等现象。长久下去会导致企业结构混乱，内部控制力度缺失，给企业带来极大的损失。
2.2.2组织结构和权责分配不合理
当前，我国的企业受到现象经济制度管理机制的影响，出现机构设置不当，办事效率低下等问题。由于部门之间权利和职能分配不均，在工作中又涉及交叉项，导致在工作中出现互相推诿的情况。进而导致内部控制中内部审计出现权责分配不均，造成企业权利高度集中在管理层中，给企业带来经营危机。
2.2.3内控机制有待完善
目前我国企业在经营管理中普遍存在这内控管理机制不完善的问题。在企业部门划分或者职务划分时，出现剥离不、职责混乱的现象。内控管理机制是企业财务管理甚至企业经营的重要环节，好的内控管理会使企业内部分工明确，工作效率高，增加企业效益。因此，为了企业的长久可持续发展应该加强内控管理机制的建设。
3、加强内部控制防范财务风险的方法
3.1完善信息系统，加强制度建设
现今是信息化的时代，企业的可持续化发展势必会涉及到信息技术和信息系统的建设。建立并完善信息系统有利于对企业全方面的监控，实现信息的时时共享，让企业能够针对企业管理中出现的问题及时进行分析，并作出解决问题的决定。因此，为了企业内控制度的有序进行，企业应该完善信息系统的建设，对数据进行及时地收集与整理，采取集思广益地讨论形式，避免权责的高度集中，降低财务风险的发生率。其次，为避免权利的高度集中专治，还可以通过加强企业内部控制制度建设来解决。通过内控制度合理有效的进行责权分工，维护企业日常管理秩序。另外，审计部门是内部控制管理中最为重要的环节，所以在企业内部控制时还应该加强审计制度的完善。
3.2强化企业财务内部控制管理人员的素质
当今企业竞争实际上就是各企业中人才的竞争。因此，企业为了能在经济竞争中屹立不倒，就需要对企业人才进行招纳或是培养。招纳人才的确是企业增强竞争力的好办法。可是，成本比培养企业内部员工来说相对高了些。因为招贤纳士需要给人才提供优越的条件，这就好比我国已经国外优秀的娱乐节目，虽然收视率极高，但是给国外支付的版权费也是相当昂贵的。而且，企业找来的人才有可能是从别的企业挖过来的，这就存在该人才衷心度高低的问题。因此，对企业内部员工进行培养，是企业发展中既节约成本又保本可行的方法。对企业内部员工进行培养时，不应该只注重专业知识和专业技能的培养，还应该加强员工对法律、人文、政治等方面知识的积累。使企业员工增强归属感，增强企业的内部凝聚力。
3.3加强预算控制，降低企业财务风险
成本控制是企业财务内部控制的重点项目之一，而预算控制又是成本控制的重要手段。因此，企业加强预算控制就是对内部控制的加强和完善。企业加强预算控制不仅体现在事前资料搜集和整理的阶段，还体现在事中项目的进行阶段。因为在企业生产经营中，原料、设备等会出现变化，比如原料价格忽然提高，该如何选择？是继续使用该原料还是跟供应方商谈降低原料价格，再或者另寻原料代替该原料。这时，预算控制就发挥出重要的作用来了。它通过整理好的原料价格、性能资料，能够合理的作出解决方案。另外，在事后阶段预算控制也发挥着重要作用，它可以防止企业员工偷税漏税以及私吞公款的行为。因此，在加强内部控制，降低企业财务风险时应该加强预算控制。
一、现阶段房地产企业主要的财务风险
房地产企业财务机构不合理，融资不恰当致使企业存在无法偿还债务、投资者预先期望的收益下降的风险就是房地产企业的财务风险。具体表现为以下三点风险：
1.偿债风险
现阶段我国房地产企业资金多数来源于银行的贷款，大部分企业在开发的初期资金主要依靠负债，依据内地房地产上市公司财务报表显示，房地产企业的平均负债远远超过警戒水准。企业投入自有资金太少，一旦发生房屋成交量下降，房地产企业的利润就存在不确定性，不能如期偿还银行的借贷本息的几率增大，企业就存在偿债风险。
2.筹资风险
房地产企业负债经营加大企业的负债比率，对债权人的债权保证程度就自然而然地下降，企业从货币市场或者其他渠道筹措资金的难度肯定就会升级，房地产企业就存在筹资风险。
3.利率风险
贷款利率上浮带动公司的成本增加，实际的收益远少于预期，所以利率的波动很大程度影响着负债经营的房地产企业。房地产企业的财务成本上升致使按揭贷款买房的成本增加，这样就降低了投资者买房的欲望，给房地产企业带来巨大的利益损失，利率风险是房企产企业最大的财务风险之一。
二、房地产企业存在财务风险原因
1.缺乏财务预算管理
房地产企业具有资金密集、投资额大、开发周期长、占用资金时间长、项目调整能力差等特征，部分房地产开发商认为仅需取得工程土地使用权，依照图纸组织施工，投入一定的资金，工程就可以如期竣工带回经济收益。但是房地产企业缺乏从财务预算方面对土地成本、资金运作、经济效益的回报率等作精细的财务预算，造成企业无法明确目标利润，就没办法测算各项成本指标，财务管理的作用就仅仅只是基础的会计核算。
2.成本费用管理不严
部分房地产企业将目光只停留在工程进度和质量方面，轻视对财务部门的成本费用控制。企业财务人员机械式地算账，简单、粗糙的财务成本核算造成整个企业财务管理的成本核算异常艰难，间接影响企业的经济效益。
3.资本结构不当
房地产企业所有资金来源中权益资金与负债资金的比例关系失调，房地产企业自有资金较少，负债资金高达60%至90%，自有资本与借入资本的不恰当比例给企业受益带来负面效果，甚至关系到企业的开发进程和企业存亡。
4.缺乏现金流管理
房地产企业开发要经过征地、土地开发、房屋建设、竣工交付使用的长期经营过程，资金的周转周期比较长，资本变现能力不足，企业现金流管理水平还有很大的进步空间，企业与上级企业，企业内部各部分之间在现金流管理、使用、利益分配有权责不分明，管理秩序紊乱的问题。
5.缺乏健全的内部审计机制
内部审计机制监督各项经营管理活动、财务指标是否存在风险，是企业经济监督机构，是财务风险重要控制方式。部分房地产企业内部审计机制还有待完善，审计时间无规律，审计准则模棱两可等现象比比皆是，严重不利于企业对于可能出现的财务风险进行科学地防控。
三、加强房地产企业财务风险控制的具体措施
1.做好财务预算
房地产企业在项目预算、资本预算的基础上，具体安排好企业资金的收入、支出，取得、投放，经营成果和其分配。在项目预算方面，切实执行财务预算，提升项目开发决策的准确性；在资金预算方面，参照企业的实际运行情况，财务部门合理规划资金需求、使用计划，建立财务预算指标体系。
2.严格控制成本
房地产企业要在尽量细化开发产品科目中的核算对象，依据管理控制的规定，在开发成本约销售科目中细化成本对象。企业在工程开发设计阶段，事先规划好成本，让实际的花费与计划成本更加接近，切实把握涉及到成本的方方面面，严格将成本控制在企业的合理预期范围。
3.优化资本结构
房地产企业在合理的负债经营范围内，完善企业的资本结构的加强企业财务风险控制不可或缺的关键环节，在充分度量企业的偿债能力的基础上，向外筹措项目的尚缺资金。严格把控自有资金与借入资金的比例，维持合理的企业资本组成成分，掌握多元化的融资渠道，降低企业负债。对于预售房款、??权融资等传统的融资途径要不断加强，对于股票融资、债权融资等融资途径要不断开拓。优化企业资金结构吸引外部投资者的投资兴趣，扩大并丰富资金来源，促进房地产企业的可持续发展。
4.加强资金管理
房地产企业应该重视资金的管理，尤其是在过程无法按时竣工，大量资金无法流畅运转的时候，更要制定科学灵活的资金使用计划，保障企业经营对资金的需求量，具体有以下几点措施：
（1）严格监控财务收支，资金调度要进行合理安排；（2）提高应收账款的回收速度，建设项目施工、营销的资金必须保障；（3）重新整理库存，减少存货资金的占用；（4）费用的支出必须严格把关，预防超支，杜绝不必要的资金浪费；（5）加强投入资金的安全、合理性，实现投入资金利益最大化。
关键词：财务内部控制 风险
务内部控制是指企业为了提高财务信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等，而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。具体而言是指财务人员通过财务法规、财务制度、财务定额、财务计划、工作目标等对资金运动（日常财务活动）进行指导、组织、督促和约束，确保财务计划和目标实现的管理活动。
一、我国企业财务内部控制现状
2008年以来，以财政部为首的国家五部委陆续了《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》和《企业内部控制规范讲解》，形成了一整套内部控制规范体系，其中每项经济业务都涉及大量的财务控制点。但多数大中型企业在实施的过程中仍然步履维艰，有以下几点原因：
（一）对财务内部控制认识不足。有相当一部分企业决策层，仍旧认为会计人员就是简单的记账，未将其职责提升到管理高度，会计岗位仍以传统经验代替规范化管理措施和手段，观念较落后。
（二）企业财务内控制度制定环节存在问题。多数企业实行的是事业部制，即业务分部门管理，面临的首要问题是，全公司没有就单项业务设置一整套涵盖全公司各部门的管理制度和流程，未形成制度体系，而是条块分割。具体到财务部门来说，就是仅规定了财务手续的办理制度和流程，与其他部门未很好衔接，或存在业务控制的空白点，甚至与其他部门制度相悖。原因是各部门既是制度的制订者，相当程度上也是制度的执行者，对有些涉及部门内部利益的业务，往往站在本部门的角度，制订制度时不作刚性规定，以便在执行时“灵活处理”，形成制度相对粗放，且缺乏相互牵制内容的局面。此外，财务内控制度没有将财务管理职能与会计核算职能相互分离，一个制度既包含财务管控职责，也包含会计业务处理和流程，高度交叉，关键控制点不明确，未能多角度、全方位地监控财务风险。
（三）财务内控制度执行不到位。形式上虽然有财务内控制度，但在很多企业通常仅作为一堆堆的手册、文件和制度等摆设，并未发挥指导作用。财务人员仍采用传统的传帮带方式，很少静下心来查找研究制度依据及其合理性，在制度设计和运行上均没有实现闭环管理。
（四）财务人员素质参差不齐。缺乏制度观念，对于内控知识和制度了解不够，财务内控实施不到位；对发现的财务内部控制缺陷，未加以完善，使内部控制流于形式。
（五）内部审计的监督作用发挥有限。部分企业的内部审计未能有效履行其应有职能。由于级别和人情所限，对其他职能部门监督力度不够，内部审计的独立性严重受限。
（六）财务内部控制信息化程度不高。一是财务信息系统基本没有纳入企业ERP资源系统，不能共享其他部门的资源，形成会计信息孤岛，信息利用效率低下，起不到控制作用。二是财务信息系统运行缺少监督。尤其当不相容财务岗位在实施过程中未完全分离，软件程序或会计系统账套被恶意篡改时，系统将错误处理会计业务，后果十分严重。
二、基于企业内部控制改进的财务风险防范实践
西飞国际是中航工业旗下大型国有控股上市公司，公司很早就开展了风险管控专项工作。每年要自查内部控制的运行情况，并按证监会要求披露《内部控制自我评价报告》，财务管控内容是其中一项重要的组成部分。随着《企业内部控制基本规范》的深入贯彻，公司在健全财务内控体系、提高财务风险管理能力方面进行了大量的探索和实践。
（一）企业决策者对企业内部控制的高度重视，是有效实施财务内部控制的首要因素。为强化高层管理者的内控意识，公司陆续组织多名高层领导参加了陕西证监局、国资委、财政厅、中介机构举办的内控专项培训。为全面贯彻《企业内控基本规范》，由总经理亲自担任内控领导小组组长，职能部门抽调骨干组成工作团队，有力地推动了公司内控工作深入开展。
（二）设计完善的财务内部控制制度体系和运行是有效实施内部控制的前提。公司财务部门几年前就开展了基于内控为主导的财务风险管理工作，确立了《梳理财务会计制度，控制财务风险》、《加强会计基础工作，防范会计核算风险》等课题，成立了专项工作组，财务部部长亲自担任组长，按照项目实施计划稳步推进。建立了财务风险管理台账，制定了重大风险的应对方案；按照风险应对方案，结合实际情况，制定具体的风险防范控制措施并实施。将《企业内控基本规范》条款与财务制度进行对比，找出制度不相匹配或缺失之处。通过对财务制度的重新梳理、评审、修订，尽可能将所有财务内控风险点纳入制度中；依托顶层制度，细化二级制度、流程，体现操作程序的各个控制环节。每年，财务部已将梳理制度作为一项重要工作，随着业务及机构变化适时调整，以适应财务管控要求。
再好的内控制度若得不到执行，则失去了制定制度的初衷。为了规范财务行为，公司在财务系统增设了稽核处，配备专、兼职稽核人员，形成覆盖全公司的稽核网络。对于财务内部控制制度的执行，起到了监督作用。以财务制度为依据，对公司财务制度执行情况的检查列为专项工作。以会计业务办理为主线，通过“稽核凭证―出具报告―落实整改―督促检查”等一系列方法，陆续开展了成本核算、资产核算、收入结算、投资核算等专项稽核；对各年度财务报表、财务报表附注、正文及摘要进行稽核；对资金计划执行情况进行稽核，并开展穿行测试。优化了业务流程，规避了资金风险，逐步实现财务控制从制定制度――执行的闭环管理。2012年，中航工业对公司进行了会计基础规范化达标考评，西飞国际达到了优秀标准。
（三）加快财务信息系统建设是有效实施财务内控的途径。公司财务系统围绕建造“数码西飞”的架构，努力打造以“集中控制、业务协同、信息共享、辅助决策”为特点，又具有上市公司特色的财务管理平台。为逐步实现这一目标，财务部成立了信息化工作组，开发了账务处理、成本管理、定额管理、价格管理、资金管理等多个信息系统；并根据业务需要进行后续集成、开发和维护。目前各个系统均已上线运行，且运行状态良好。为今后达到企业物流、资金流、信息流的统一奠定了基础。
（四）建立全面预算基础上的资金预算系统和财务风险预警系统是有效实施财务内控的手段。
1.建立资金预算体系，实施资金管控。公司每年四季度开始编制全面预算，其中资金预算作为一个重要组成部分，需要根据经营、采购、投资等多项经济指标等综合因素反复测算，至少经历一上和二上两个审核过程，在此基础上再测算年度现金流量，逢半年要根据经营计划调整及大宗事项进行中期现金流量预算调整，每季度对实际现金流量与预算的差异进行对比分析，找出影响因素，采取应对措施。根据现金流量预算，就可以确定公司全年的融资需求。在国家货币政策趋紧的状况下，近几年公司争取到了优惠贷款，节约了财务费用。公司还通过勤还速贷、阶段式付款等手段，降低了资金成本，增加了利息收入。为保障正常充沛的经营活动现金流，公司加大了对资金预算执行的考核力度、建立起对资金计划的动态跟踪检查机制；并不断加强对应收账款的清理回收，合理匹配资金需求、全面加快资金周转，有效地提高了资金的使用效率与效益。
2.建立长期财务预警系统，构建风险预警指标体系。公司从获利能力、偿债能力、经济效率、发展潜力等方面入手，建立长期财务预警系统。财务预警指标包括八个基本指标和十四个修正指标，见表1。财务系统每季度要组织各单位召开经济指标分析会，对各单位财务报表及经济业务进行系统分析，对其中变化较大的报表事项深入分析原因，提出对策。并定期出具财务分析报告，结合经营状况对经济指标异常变动的项目详细分析，为领导决策提供参考。
（五）加强财务人员继续教育培训、提高财务人员的整体素质。财务部门开展了多种形式的内控宣传教育，每年均多次组织内控专项培训，并将培训考试与会计从业资格认证相结合。各级领导及财务人员对内控的认识逐步统一，保证了财务内控的有效实施。我公司在财务内控方面的探索和实践已取得了一些成绩，但财务内控建设是永无止境的，在竞争日趋激烈的市场经济条件下，只有不断深化财务内控建设，防范财务风险，才是企业增强竞争实力、并立于不败之地的有力武器。
综上，在当前经济衰退和市场竞争日趋激烈的情况下，能否建立和完善有效的企业财务内部控制，直接决定了企业防范风险能力的高低，也关系到企业经营目标能否实现。因此，加强企业内部控制，筑牢财务风险防线，应该成为贯穿企业整个运行过程的一道保护屏障，为企业发展保驾护航！
一、健全财务制度
建立健全财务管理制度，使管理人员有章可循，是做好学校财务工作的前提。各级学校应建立《财务人员岗位职责》、《会审会签制度》、《财务公开制度》、《固定资产管理制度》等制度。对教职工较为敏感的接待费、差旅费、培训费和会务费的报销等问题也要做出严格的规定。通过健全各项财务管理制度，从源头上杜绝学校财务管理中可能出现的问题，切实推进学校财务工作的规范化建设。
二、加强业务培训
1. 加强对校长的培训。校长是学校财务的第一责任人，由于校务繁多，校长的财经知识并不全面，其财务管理工作蕴藏着一定的风险。因此，对校长进行财经知识培训既是教育主管部门的职责，也是学校财务人员的份内工作。财务人员平时应通过汇报、沟通等不同方法，向校长普及国家的财经政策、财务制度等相关知识，如报账知识、发票鉴别知识等，提高校长的理财能力和财务管理水平。
2. 加强报账员培训。报账员是搞好财务管理的关键人物，其业务水平的高低直接影响到学校经济活动的质量。教育主管部门要加强对其进行国家财务法规、财务制度、财务分析等方面的培训，丰富财务人员的基础理论知识、提高其业务能力和工作效率。
三、做好财务测评
1. 预算管理测评。学校在年初应编制当年的财务预算方案，对各项收支做出全面计划，重大项目还须经教代会讨论。预算一旦通过并报教育和财政主管部门批复后，财务人员就应着手对学校的预算执行情况进行测评，从“三公”经费、培训费的比例到水电费、办公费的生均、师均数额以及用于发展的资金比例等，均给予量化评价，以督促学校严格执行预算。
2. 日常管理测评。为做好日常财务管理，学校要把票据的鉴别、会审会签、报账单填制、报账时间及质量、及时对账等各个环节全部纳入考评，这样既能提高办事效率，也能保证财务管理的质量。在专项经费支出上，财务人员要认真领会相关政策，严格执行预算，保正专款专用。按月、季、中期编制上报专项经费决算报表，为领导做出相关决策提供及时的财务信息。
3. 年终决算测评。学校的财务管理应该从严要求、从严管理，结合预决算测评和平时测评，建立和完善年终财务工作测评制度，保证学校的财务管理步入良性循环轨道。通过加强管理，建立健全学校财务监督管理的网络体系，力争构建“有管理制度、有专人负责、有教师监督”的三位一体的工作机制。
四、加强财务监督
反映、评价、管理、监督是财务工作的基本职能。学校要健全内部控制制度，财务人员也要注重自身的监督职能，特别是要对每个部门每笔开支的合法性、合理性和规范性进行监督。
1. 公示制度。学校应注重财务公开制度，不但公开收支情况，而且公开新的财务管理知识、票据鉴别知识、教职工调资结果、大宗物品采购情况等，同时也应将热点问题如住房公积金、基本养老保险、基本医疗保险和个人所得税的扣缴标准进行公示，加强群众监督，在教职工和财务管理人员之间架起信任的桥梁，消除误解，减少矛盾。
每个企业有每个企业的特点，也有不同的财务风险。做好财务内部控制，首先应该要对企业内部的财务风险有个清晰的认识、判断和评估。作为施工类企业，主要的财务风险包括三大类。
(一)资金方面的风险
资金的风险主要有：一是资金付出和收回的风险，款项的支付没有经过严格的程序批准，导致公司受损；而收回风险，由于投资决策失误，导致客户失信或者市场表现达不到预期，使得投出的资金遭遇坏账，如投资一块地，但是用地使用权无法批，这是企业最应该防范的风险。二是资金安全风险，如施工企业在施工过程中，预算不足，后续投资跟不上，导致资金链断裂；财务程序不严，导致资金被侵占、被私自挪作它用，带来的风险，等等。三是融资引起的风险。在融资上，由于银行贷款或者是私人贷款导致的高利息无法支付等。融资的风险有多种，有股票上市引起的股权风险，银行贷款无法通过审批，私人借贷的高利息无法支付，等等。
(二)会计工作的风险
这是一项主观意识带来的风险。一是会计报表失误风险。会计从业人员专业知识不扎实，相关资料不完善，实际工作不谨慎，高管或者财会人员没有基本职业素养，引起会计报表与实际情况严重偏离，导致管理层和投资者无法正确判断引起经营的风险。如今已经成为最值得警惕的风险。二是交税风险。当前，企业的税务工作受政府的政策影响很大，而且，由于政府的税务体系不完善，受地方政府和个人税务人员的主观改变大，导致容易在正常的交税工作中导致漏税，从而遭致不必要的行政处罚。三是从业人员职业道德问题。当前，会计人员侵占资金，做假账成为财务风险的最大隐患。一些会计从业人员职业道德缺乏，或者受制于上级压力不能坚持原则，等等。
(三)成本控制的风险
会计部门除了基本的事后会计，还应该有其他方面的工作，比如公司投资前和经营过程的监管控制。一是资产保护的风险，在评估、管理当中操作不当，导致资产贬值或者缺失引起的风险。二是预算控制风险，在预算之初不能正确地予以审核，导致预算过高，在实施过程中，不能有效控制，导致实际支出远远大于预算。三是成本监督风险，有来自合同方面的，对于各个部门的合同没有合理评审，不能发现潜在风险；有其他部门的成本管理，财务部门在日常的监管中失位，导致总体成本失控。
二、开展财务内控活动
在识别企业内部风险之后，就可以有针对性的进行风险控制，对于施工类企业来说，应从以下三个方面来开展内部控制。
(一)实施全面预算管理
全面预算管理主要指两大块的工作，一个预算管理和控制，一个是成本控制。预算管理是企业资金控制和开展各项经营活动的前提。要根据上一年度的业绩表现和本年度的业务计划，开展自下而上，在自上而下的预算，各部门根据计划制定好本门预算上报，管理层根据总体实际审核修改后根据配额在下达预算指标。要强调预算制定的监控，并且根据实际需要进行适当调整，确保预算管理的有效性。成本控制方面，也要进行成本分析和效益评价，将潜在的分析进行合理评估。
(二)实施全面监督管理
监督管理主要靠建立相应的制度。一是日常资金支付、回收制度，要执行好严格的会计程序，实现会计和审批分离，防止资金风险。二是投融资决策制度，财务部门要运用专业财务知识，对投资收益、风险等进行预测分析，保证风险在可控范围内。三是内部审计制度。内审制度是内控管理中重要的一环，内审部门要与财务部门区分，人事。企业要保证其不受到任何来自其他部门的压力和干扰。内审人员要对财务和其他部门的各项经济活动进行审查，保证程序合规，在出现问题时及时财务有效措施。如一些项目经理不按程序办事，用施工工人工资用于个人消费时，要及时作出审计和处罚。
(三)加大会计人员培训
