时间：2023-11-06 11:02:10
序论：在您撰写财务和税务的关系时，参考他人的优秀作品可以开阔视野，小编为您整理的7篇范文，希望这些建议能够激发您的创作热情，引导您走向新的创作高度。
一、财务会计和税务会计的初步概述
(一)财务会计和税务会计的概念
会计与税务，一直存在着密不可分的关系。税务会计是随着财务会计的发展而产生的。但随着知识的拓展及研究，很多学者认为税务会计已独立发展成一门学科，其与财务会计是背离的。财务会计，即传统的企业会计，通过货币计量，对企业资金运动进行反映和控制，确认、计量、记录企业的经济活动并形成信息，服务于企业内部管理以及对外提供财务报表的一门会计。税务会计，是在不断改进的过程中产生的一门新兴学科，是对企业税务征收方面所制定的一系列系统的规定和准则，目的在于促进税收公平。
(二)二者之间的区别
1.目标不同：财务会计主要目的是为企业的所有者、债权人、顾客、政府管理部门，提供企业财务状况、经营成果以及现金流量等信息以进行有效的决策。税务会计主要目的是提供税务征收的依据和基础，将税收依据形成一个系统性的学科。。
2.核算基础不同：财务会计的核算基础是权责发生制(应计制)，它对收入和费用的是在交易或事项发生时确认，而不考虑何时收到或者付出现金。在反映企业我国《企业会计准则——基本准则》中规定，企业应采用权责发生制。税务会计的核算基础为权责发生制和收付实现制的结合，收付实现制是指交易或者事项只有在收到或者支出现金时予以确认。
3.核算对象不同：财务会计的核算对象是核算和监督企业的资金运动，为内部管理者、债权人、顾客、政府有关机关提供有用的信息，进行相应的正确的决策。税务会计的核算对象是国家纳税而引起的税款的形成，其核算的仅是与税务形成有关的经济事项。4.核算依据不同：财务会计根据《企业会计准则——基本准则》的规定进行确认、计量、记录与报告，其基本前提概括为会计主体、持续经营、会计期间、货币计量和权责发生制五项。税务会计依据国家规定的税法，根据法律规定进行税务核算计量。
二、分析两种国际模式
(一)以德国、法国为代表的合一模式
1.基本特征：财务会计与税务会计相合一，会计服从于法律的要求。
2.形成背景：首先，德国、法国国际资本市场不是很发达，以独资企业为主，其投资者乐于持有政府的证券和储蓄存款，而不愿拥有私人工商企业的股票，所以银行业较发达，造成企业主要依靠大银行筹集资金，或者在一定程度上依靠政府的投资；其次，德国、法国属于成文法系国家，会计职业界不发达，其会计准则必须由政府制定，严格按照法律的要求，财务上要求“极度稳健”和“形式重于实质”；最后，法国、德国重视企业长期财务实力，很少要求企业提供财务状况变动表。因此，德国、法国的财务会计与税务会计是相合一的，会计服从于税法。
(二)以美国、英国为代表的背离模式
1.基本特征：财务会计与税务会计相分离，二者之间彼此独立。
2.形成背景：美国、英国都是发达国家，具有强大的国际资本市场，企业面向社会群众筹资，并且其财务报告要求充分披露，强调“实质重于形式”。美国和英国同属不成文体系，会计职业界发达，其会计准则可以只取得相关权力机构支持的权威性制定和。因此，美国、英国的财务会计与税务会计是背离的，财务会计不受税务会计的约束，独立发展。
三、我国财务会计与税务会计的关系
(一)从会计环境论角度分析我国财务会计与税务会计的关系选择
从前章分析国际两大财务会计与税务会计关系的两大模式可以看出，财务会计与税务会计的关系的选择与国家的政治环境、经济环境、法律环境、文化环境等方面密不可分，从而导致二者间的关系处于不断发展协调的过程中。
1.政治、经济环境：随着我国改革开放的不断发展，我国社会主义市场经济体制逐渐形成并稳步发展前进，一方面，为了保证我国众多大小企业的健康绿色发展，提升我国国际影响力，在财务会计方面严格要求，要求提高财务报表信息的可靠性、真实性。另一方面，为了提高国家宏观调控能力，合理提高市场“无形的手”和国家宏观调控“有形的手”的平衡，税务机关在税法方面严格立法，独立发展。
2.法律环境：我国当前法律体系不完善，相关配套法律及相关法规的实施有待完善，税收制度建立不完善，税法存在漏洞，往往是根据会计准则制定的。但随着法律制度体系的不断发展和完善，财务会计与税务会计相背离是无可厚非的。
3.企业组织形式：随着经济全球化的发展，跨国公司的数量与日俱增，一方面信息披露严格要求，投资者和债权人对企业的信息需求越来越大，提供真实、有效、及时、重要性的会计信息成为当前企业发展的必要，但提供有用的信息不能一味的遵循法律的要求，这就导致会计与税法的分离。
(二)我国财务会计与税务会计关系的改进方针
1.加强会计法律监管，完善法律法规体系我国当前法律规章制度存在欠缺，体系尚不健全，税务会计很多方面存在漏洞，导致和财务会计之间的关系不明确，存在差距。加强法律方面的监管，明确监督主体，促进二者的协调发展。
2.税务会计核算应采取权责发生制权责发生制可以更加有效的反应会计主体当期的收入和费用，使得征税更加有依据，同时也遵循了会计核算的配比原则，更加体现税收公平原则。
3.税务会计核算要遵循实质重于形式、适度稳健“实质重于形式”在会计上强调披露原则，税务会计应该依据企业是否实质性发生经济活动来判断是否纳入征税范围。如“视同销售”实际是没有现金流入的经济业务，若对此征税加重了纳税人的缴税负担。税收制度应该较少此类规定，一方面减少财务会计与税务会计的差异，另一方面调整了纳税规定的合理性。
4.实行企业分层管理对于大型企业，其融资渠道广泛且多元化，大型企业一般较大程度上影响着国家宏观调控和综合征税能力，应采用财务会计与税务会计“适度背离”的模式。对于中小型企业，融资渠道单一，应采取财务会计和税务会计相一致的模式，使按会计核算出来的利润与按税法核算出来的应纳税所得额一致，可以帮助中小企业刺激员工积极性，实现更高的利润。
5.结合会计环境发展情况，遵循规律，不断创新创新是企业进步的动力。会计的发展离不开创新，根据现实情况进行思维性的拓展。在财务会计与税务会计发展的历程中，会计人员需学会遵循客观事实，在创新的过程中谋求发展。
6.引导会计行业自律管理，提高税务会计的重视程度财务会计与税务会计的关系，跟会计管理人员密不可分。会计监督存在遗漏，必然会导致会计监督效益的较少，因此完善会计行业自律管理有利于协调财务会计和税务会计的关系，相互促进，带动整个行业的发展。
四、结论
结合我国的政治环境、经济环境、科学技术发展、法律环境的发展，财务会计和税务会计呈现着分离的模式。但由于我国当前税收有些方面依据企业的会计准则，会计准则需获得法律允许才有效。总之，财务会计和税务会计既有联系又有区别，但真正消除二者之间的联系是不可能的。我国应遵循国家现在发展情况，遵循客观规律，不断创新，实行财务会计和税务会计“适度分离”的模式。
参考文献：
[1]常勋，常亮.国际会计(第六版)[M].中国人民大学出版社，2012，6.
关键词：财务会计与税务会计的关系；方针；实际选择
一、财务会计和税务会计的初步概述
（一）财务会计和税务会计的概念
会计与税务，一直存在着密不可分的关系。税务会计是随着财务会计的发展而产生的。但随着知识的拓展及研究，很多学者认为税务会计已独立发展成一门学科，其与财务会计是背离的。
财务会计，即传统的企业会计，通过货币计量，对企业资金运动进行反映和控制，确认、计量、记录企业的经济活动并形成信息，服务于企业内部管理以及对外提供财务报表的一门会计。
税务会计，是在不断改进的过程中产生的一门新兴学科，是对企业税务征收方面所制定的一系列系统的规定和准则，目的在于促进税收公平。
（二）二者之间的区别
1.目标不同：财务会计主要目的是为企业的所有者、债权人、顾客、政府管理部门，提供企业财务状况、经营成果以及现金流量等信息以进行有效的决策。税务会计主要目的是提供税务征收的依据和基础，将税收依据形成一个系统性的学科。。
2.核算基础不同：财务会计的核算基础是权责发生制（应计制），它对收入和费用的是在交易或事项发生时确认，而不考虑何时收到或者付出现金。在反映企业我国《企业会计准则――基本准则》中规定，企业应采用权责发生制。税务会计的核算基础为权责发生制和收付实现制的结合，收付实现制是指交易或者事项只有在收到或者支出现金时予以确认。
3.核算对象不同：财务会计的核算对象是核算和监督企业的资金运动，为内部管理者、债权人、顾客、政府有关机关提供有用的信息，进行相应的正确的决策。税务会计的核算对象是国家纳税而引起的税款的形成，其核算的仅是与税务形成有关的经济事项。
4.核算依据不同：财务会计根据《企业会计准则――基本准则》的规定进行确认、计量、记录与报告，其基本前提概括为会计主体、持续经营、会计期间、货币计量和权责发生制五项。税务会计依据国家规定的税法，根据法律规定进行税务核算计量。
二、分析两种国际模式
（一）以德国、法国为代表的合一模式
1.基本特征：财务会计与税务会计相合一，会计服从于法律的要求。
2.形成背景：首先，德国、法国国际资本市场不是很发达，以独资企业为主，其投资者乐于持有政府的证券和储蓄存款，而不愿拥有私人工商企业的股票，所以银行业较发达，造成企业主要依靠大银行筹集资金，或者在一定程度上依靠政府的投资；其次，德国、法国属于成文法系国家，会计职业界不发达，其会计准则必须由政府制定，严格按照法律的要求，财务上要求“极度稳健”和“形式重于实质”；最后，法国、德国重视企业长期财务实力，很少要求企业提供财务状况变动表。因此，德国、法国的财务会计与税务会计是相合一的，会计服从于税法。
（二）以美国、英国为代表的背离模式
1.基本特征：财务会计与税务会计相分离，二者之间彼此独立。
2.形成背景：美国、英国都是发达国家，具有强大的国际资本市场，企业面向社会群众筹资，并且其财务报告要求充分披露，强调“实质重于形式”。美国和英国同属不成文体系，会计职业界发达，其会计准则可以只取得相关权力机构支持的权威性制定和。因此，美国、英国的财务会计与税务会计是背离的，财务会计不受税务会计的约束，独立发展。
三、我国财务会计与税务会计的关系
（一）从会计环境论角度分析我国财务会计与税务会计的关系选择
从前章分析国际两大财务会计与税务会计关系的两大模式可以看出，财务会计与税务会计的关系的选择与国家的政治环境、经济环境、法律环境、文化环境等方面密不可分，从而导致二者间的关系处于不断发展协调的过程中。
1.政治、经济环境：随着我国改革开放的不断发展，我国社会主义市场经济体制逐渐形成并稳步发展前进，一方面，为了保证我国众多大小企业的健康绿色发展，提升我国国际影响力，在财务会计方面严格要求，要求提高财务报表信息的可靠性、真实性。另一方面，为了提高国家宏观调控能力，合理提高市场“无形的手”和国家宏观调控“有形的手”的平衡，税务机关在税法方面严格立法，独立发展。
2.法律环境：我国当前法律体系不完善，相关配套法律及相关法规的实施有待完善，税收制度建立不完善，税法存在漏洞，往往是根据会计准则制定的。但随着法律制度体系的不断发展和完善，财务会计与税务会计相背离是无可厚非的。
3.企业组织形式：随着经济全球化的发展，跨国公司的数量与日俱增，一方面信息披露严格要求，投资者和债权人对企业的信息需求越来越大，提供真实、有效、及时、重要性的会计信息成为当前企业发展的必要，但提供有用的信息不能一味的遵循法律的要求，这就导致会计与税法的分离。
（二）我国财务会计与税务会计关系的改进方针
1.加强会计法律监管，完善法律法规体系
我国当前法律规章制度存在欠缺，体系尚不健全，税务会计很多方面存在漏洞，导致和财务会计之间的关系不明确，存在差距。加强法律方面的监管，明确监督主体，促进二者的协调发展。
2.税务会计核算应采取权责发生制
权责发生制可以更加有效的反应会计主体当期的收入和费用，使得征税更加有依据，同时也遵循了会计核算的配比原则，更加体现税收公平原则。
3.税务会计核算要遵循实质重于形式、适度稳健
“实质重于形式”在会计上强调披露原则，税务会计应该依据企业是否实质性发生经济活动来判断是否纳入征税范围。如“视同销售”实际是没有现金流入的经济业务，若对此征税加重了纳税人的缴税负担。税收制度应该较少此类规定，一方面减少财务会计与税务会计的差异，另一方面调整了纳税规定的合理性。
4.实行企业分层管理
对于大型企业，其融资渠道广泛且多元化，大型企业一般较大程度上影响着国家宏观调控和综合征税能力，应采用财务会计与税务会计“适度背离”的模式。对于中小型企业，融资渠道单一，应采取财务会计和税务会计相一致的模式，使按会计核算出来的利润与按税法核算出来的应纳税所得额一致，可以帮助中小企业刺激员工积极性，实现更高的利润。
5.结合会计环境发展情况，遵循规律，不断创新
创新是企业进步的动力。会计的发展离不开创新，根据现实情况进行思维性的拓展。在财务会计与税务会计发展的历程中，会计人员需学会遵循客观事实，在创新的过程中谋求发展。
6.引导会计行业自律管理，提高税务会计的重视程度
财务会计与税务会计的关系，跟会计管理人员密不可分。会计监督存在遗漏，必然会导致会计监督效益的较少，因此完善会计行业自律管理有利于协调财务会计和税务会计的关系，相互促进，带动整个行业的发展。
四、结论
结合我国的政治环境、经济环境、科学技术发展、法律环境的发展，财务会计和税务会计呈现着分离的模式。但由于我国当前税收有些方面依据企业的会计准则，会计准则需获得法律允许才有效。总之，财务会计和税务会计既有联系又有区别，但真正消除二者之间的联系是不可能的。我国应遵循国家现在发展情况，遵循客观规律，不断创新，实行财务会计和税务会计“适度分离”的模式。
参考文献：
[1]常勋，常亮.国际会计（第六版）[M].中国人民大学出版社，2012，6.
[关键词]财务会计；税务会计；关系
[DOI]10.13939/ki.zgsc.2016.42.098
随着我国市场经济的快速发展和不断创新，正在不断完善的会计制度和税收制度也越发突显出其较强的规范化和合理化。在当下的经济社会背景下，财务会计与税务会计之间的关系越来越受到社会各界的关注和认识。财务会计和税务会计之间虽然存在着一定联系，但是同样也具有着较大差异，相关管理人员在对财务会计和税务会计进行实际开展的工作中，需要对两者之间的关系做到明确区分，从而才能让会计工作的顺利实施得到促进，让我国会计管理水平能够得到进一步提升，进而才能让所提供的会计信息更加准确和有效，推动我国市场经济的快速发展。
1 财务会计和税务会计之间的联系
1.1 财务会计是税务会计的基础
财务会计和税务会计之间存在必然联系。税务会计工作的严谨性较强，在实施税务会计工作的过程中，其重要参照物就是来源于财务会计信息。简而言之，就是指在核算与监督纳税人经济活动时需要以财务会计信息为基础，从而才能让规范化、科学化的会计管理工作目标得以实现。[1]企业经济活动和其财务会计有着非常紧密的关联，通过财务会计信息能够对企业的实际生产经营情况做到有效掌握。税务机构借助于财务会计系统能够对企业的财务信息做到及时准确的了解，从而也就能够以此为基础，将合理的税务会计编制制定出来。此外，企业还能够在财务会计信息的基础上对相关的税务会计工作做到有效处理，能够促使其将财务会计核算结果直接运用到税务会计工作中，从而也就能够让自身的生产经营效益得到有效保障。
1.2 两者之间的协调关系能够通过财务报告直接反映出来
通常情况下，财务报告往往能够有效反映出财务会计和税务会计的协调状况。由于税务会计对财务会计的制约作用，促使其在实际工作中必须严格遵循相关的税务会计规定。企业通过对自身的负债和资产情况进行对比分析，就能够对计税基础与账面价值之间的区别做到有效确定，通过该差异所形成的所得税，能够准确地记录下会计利润与企业所得税之间所形成的暂时性差异。[2]例如在企业所得税会计中需要对时间性差异做到有效处理，只有这样才能让企业的长期资产及负债情况得到有效展现，从而才能使两者的协调发展得到保障，促使企业与我国市场经济的发展需求能够相统一。
2 财务会计和税务会计之间的差异
2.1 核算对象不同
财务会计的核算对象一般都是企业中以货币为单位的所有经济事项，财务会计核算能够准确地反映出企业的财务状况以及生产经营与资金变动情况。不管其在纳税事项上是否有所关联或关联程度多少，为了让企业债权人、经营管理者以及我国的宏观管理需求得到保障，就需要在财务会计中对企业资金的一系列情况进行核算，如资金投入、周转以及撤出等。不过，税务会计核算范围和财务会计的核算范围并不相同，税务会计在核算过程中往往会涉及诸多与纳税有关的经济活动，如税收收入、收益分配以及税收减免等，税务会计的核算对象相较于财务会计的核算对象而言，其主要是以受纳税影响的一系列经济活动类型的资金变动，如税款缴纳、补退以及计算等。
2.2 核算目标不同
在实际核算过程中，税务会计通常都是以税法为依据，通过对正确的计税、纳税以及退税等工作的运行，让遵从成本的降低效果得以有效实现。为了能够协助税务使用人员给出更加科学的税务决策，通过给税务会计使用者提供相关会计信息的方法，促使其税收收益的最大化目标得到有效实现。[3]而财务会计的主要核算目标则是对企业中的所有经济业务进行核算和统计，进而将相关的财务报表、利润表等编制出来，为财务报告使用者及时提供准确的会计信息，并让企业管理层受托责任的具体实施情况得到有效展现，最终也就能够让合理科学的经济决策得以实现，更好地推动企业的健康可持续发展。
2.3 计量依据不同
税收制度的形成一般都是通过收付实现制与权责发生制的有机结合而实现，而企业财务会计制度则是依赖于权责发生制，其关注的是实际收入、收入和费用之间的比例。会计核算的配比原则必须参照权责发生制，而税法的配比原则不仅要参照权责发生制，而且还要有机结合历史成本原则和相关性原则。税法通常不会对会计核算实质进行运用，税务会计核算工作必须遵循相关的会计准则及税法规定来进行，会对纳税人的行为进行明确规定，但不会预测未来费用和损失。而企业财务会计工作的运行，主要是以会计准则和会计制度为参照基础，未来让企业财务信息的准确性、有效性得到保障，必须严格遵循会计准则和制度来进行核算与编制。税法从本质上来讲是一种法律法规，是企业税务会计工作实施的基础，税法会计在对企业需要缴纳金额数量进行计算的时候，必须严格遵循税法以及相关法律法规，而且还需要运用书面报告的方式，向相关税务部门反馈纳税结果。
3 财务会计和税务会计之间的协调措施
3.1 将两者之间的政策差异缩小
财务管理制度僵化和过多是我国以往财务管理中较为常见的现象，其对企业生产规模的拓展有着很大影响。随着我国市场经济的发展，我国财务制度和税收制度也在不断创新，尤其是在《企业财务通则》颁布之后，逐渐开始缩小两者之间的政策差异，促使两者之间的协调性得到了进一步加强。而制度在未来的创新中，还应该对两者之间的关系进行进一步协调，让其之间的政策性差异能够得到有效减少，尽可能地单打独斗或互补协调现象的再次出现，从而才能让企业所得税以会计收益在时间上的统一性能够实现和保障。从当下我国市场经济的实际发展状况来看，使财务会计和税务会计的政策性差异得到缩小，虽然能够让企业会计管理工作的顺利实施得到保障，但是由于两者在一些方面上的差异性属于长期存在的现象，因此想要短时间消除显然很难实现。例如：政府部门对企业违法支出或经营行为所进行的行政罚款、司法罚金，在财务会计实施的过程中，就能够列支出成本、费用以及损失等科目。但是从税法的角度上来讲，其规定这种支出不能够使用于抵税，由此也就让税法以税后利用为目的，为国家收取税收收益的性质得到了直接展现。
3.2 让两者的趋同化发展得以实现
由于受到资源优化配置利益的推动和诸多客观因素的影响，我国财务会计与税务会计正在逐步实现趋同化。从目前我国税收征管及会计的实际工作情况来看，两者之间趋同化发展趋势越发显著。会计制度与税法法规的协调发展推动了两者的趋同化发展，不管是从哪个角度来看，会计准则和制度的权威性和有效性才是企业所认可的。财政部如果能够参与到税收法律法规的制定过程中，就能有效推动我国会计制度和税收法规的趋同化发展。随着我国法律法规不断加强协调性，我国财务会计与税务会计也逐渐开始向趋同化和协调化方向进行发展。此外，我国企业的一系列筹划活动也会对财务会计和税务会计的趋同化发展造成一定影响，在企业的收入和费用处于稳定状态下，企业所应该缴纳的税额则与税后利润呈现一种反比关系。因此，企业为了能够让滋生的应税负担得到有效减少，就需要借助于税收筹划的手段，让合理的避税目的得以实现，从而也就能够对我国税收政策与会计制度之间的协调发展带来很大程度的促进作用。
4 结 论
综上所述，税务会计和财务会计逐渐的差异是必然的，但是这并不会对两者的协调化、趋同化发展造成影响。随着我国经济的快速发展，我国正面临着经济转型的重要阶段，在此背景下，想要让企业制度的转换成本和税收成本得以有效降低，使政府税收征管成本与企业纳税风险得以减少，相关管理人员只有对财务会计和税务会计之间的关联做到合理区分，就能够更加深入地认识到两者之间的关系，再加上对财务会计和税务会计之间的协调性进行不断完善和构建，从而才能在确保我国企业健康发展的同时，有效推动我国市场经济的可持续发展。
参考文献：
[1]赵勇.当代中国税收服务模式变革研究[D].武汉：华中师范大学，2010.
[关键词]财务会计；税务会计；关系；协调
中图分类号：F234 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2016）29-0292-01
前言：国家的税制体制和会计制度日趋完善，为了满足我国经济发展趋势的要求，处理好财务会计和税务会计的关系是非常重要的。
1、财务会计和税务会计之间的联系
1.1 财务会计是税务会计的基础
财务会计和税务会计之间存在必然联系。税务会计工作的严谨性较强，在实施税务会计工作的过程中，其重要参照物就是来源于财务会计信息。简而言之，就是指在核算与监督纳税人经济活动时需要以财务会计信息为基础，从而才能让规范化、科学化的会计管理工作目标得以实现。税务机构借助于财务会计系统能够对企业的财务信息做到及时准确的了解，从而也就能够以此为基础，将合理的税务会计编制制定出来。此外，企业还能够在财务会计信息的基础上对相关的税务会计工作做到有效处理，能够促使其将财务会计核算结果直接运用到税务会计工作中，从而也就能够让自身的生产经营效益得到有效保障。
1.2 财务报告反映二者之间的协调
财务报告可以有效反映财务会计跟税务会计之间的联系，这就要求我们在具体开展财务会计跟税务会计工作中，有效协调好二者之间的关系，这才能使相关管理目标更好实现，为企业与市场经济的发展提供重要保障。受税务会计的制约，财务会计在具体工作过程中要遵从相应的税务会计规定。企业通过比较自身的负债情况与资产情况，便可以充分明确计税基础跟账面价值之间的差异，利用这种差异所产生的所得税，可以将会计利润跟企业所得税产生的暂时性差异准确记录下来。例如，企业在所得税会计中，需要处理好时间性差异，这就需要将相应的“递延税款”科目设置出来，这才能列示企业的长期资产或者是长期负债情况，保障二者可以协调发展，从而使企业更好符合我国市场经济的发展要求。
2、财务会计和税务会计之间的差异
2.1 核算对象不同
财务会计的核算对象一般都是企业中以货币为单位的所有经济事项，财务会计核算能够准确地反映出企业的财务状况以及生产经营与资金变动情况。税务会计核算范围和财务会计的核算范围并不相同，税务会计在核算过程中往往会涉及诸多与纳税有关的经济活动，如税收收入、收益分配以及税收减免等，税务会计的核算对象相较于财务会计的核算对象而言，其主要是以受纳税影响的一系列经济活动类型的资金变动，如税款缴纳、补退以及计算等。
2.2 核算目标不同
税务会计在具体核算过程中，往往需要将税法作为重要的工作参照，通过实施正确的计税、纳税以及退税等工作，有效达到降低遵从成本的效果。为了帮助税务使用人员做出合理科学的税务决策，便可以采取将相关会计信息提供给税务会计使用者的方式，使税务会计使用者可以实现税收收益的最大化。财务会计的主要目标就是核算与记录所有企业的经济业务，进而合理编制出相应的附表、利润表、资金流量表以及资产负债表等。
2.3 计量依据不同
税收制度的形成一般都是通过收付实现制与权责发生制的有机结合而实现，而企业财务会计制度则是依赖于权责发生制，其关注的是实际收入、收入和费用之间的比例。会计核算的配比原则必须参照权责发生制，而税法的配比原则不仅要参照权责发生制，而且还要有机结合历史成本原则和相关性原则。税法通常不会对会计核算实质进行运用，税务会计核算工作必须遵循相关的会计准则及税法规定，会对纳税人的行为进行明确规定，但不会预测未来费用和损失。而企业财务会计工作的运行，主要是以会计准则和会计制度为参照基础，未来让企业财务信息的准确性、有效性得到保障，必须严格遵循会计准则和制度来进行核算与编制。
3、财务会计和税务会计的协调措施
3.1 建设税务会计理论体系
随着我国经济的快速发展，税务会计在企业中的应用越来越重要。但是由于我国的复杂国情，许多企业中税务会计并没有从财务会计中分离出来成为一个独立的会计系统。目前我国处于一个经济转型期间，财务会计与税务会计之间的差异越来越大，我们需要加快我国会计学科的发展，协调两者的差异，加强税务会计与财务会计之间的合作与配合，从而减低企业税收成本和纳税风险，建设我国一个完整的税务会计理论体系。
3.2 合理制定税务会计准则
税务会计是财务会计发展出来的一个分支，财务会计和税务会计在本质上都是为所需者提供真实准确的会计核算结果。但是由于税务会计与财务会计的核算对象不同，所以对于税务会计，需要一套适合的税务会计准则，这套准则能与财务会计日常核算方式保持一致，避免重税漏税的现象。在税务会计中，应该严格区分营业收益与资本收益。这两种不同来源的收益担负着不同的纳税责任，对于这两种收益应该有相应的划分方案，明确的计算所得税负债和费用。
3.3 遵循实质性的相关原则
按照现行税收制度的规定，“视同销售”的行为同样也是没有现金流动的销售业务，如果对“视同销售”行为进行征税的话，无疑会增加企业的负担。因此我国的税收制度应该减少类似规定，减少税务会计制度与财务会计制度之间的差异，以体现我国税法法规合理征税的原则。在对于企业税务会计处理中，重要事项定要遵循严格处理，次要事项按情况处理，无关事项无需处理，做到以实际为主的原则。
3.4 缩小两者政策差异
财务管理制度僵化和过多是我国以往财务管理中较为常见的现象，其对企业生产规模的拓展有着很大影响。从当下我国市场经济的实际发展状况来看，使财务会计和税务会计的政策性差异得到缩小，虽然能够让企业会计管理工作的顺利实施得到保障，但是由于两者在一些方面上的差异性属于长期存在的现象，因此想要短时间消除显然很难实现。例如：政府部门对企业违法支出或经营行为所进行的行政罚款、司法罚金，在财务会计实施中，就能列支出成本、费用以及损失等科目。但是从税法的角度上来讲，其规定这种支出不能使用于抵税，由此也就让税法以税后利用为目的，为国家收取税收收益的性质得到了直接展现。
3.5 实现二者趋同化发展
当前我国财务会计跟税务会计之间的趋同化发展越来越明显。首先是会计制度跟税法法规的协调化发展使得二者逐渐开始呈现趋同化形式，不管是在实物界还是在理论界，企业所认同的便是财政部制订的会计准则跟会计制度的权威性与有效性。财政部还有制订我国税收法律法规的责任，（财政部与国家税务总局是并行的吧？）这就可以为我国会计制度跟税收法规的趋同化发展奠定良好的基础。其次是我国企业的筹划活动也会影响到财务会计跟税务会计的趋同化发展，如果企业的收入和费用一定的话，企业的应缴税额跟税后利润就属于一种反比关系。所以企业为了有效减少自身的应税负担，就需要通过税收筹划来实现合理避税，这在一定程度上促进了税收政策跟会计制度的协调发展。
4、结语
总体来说，财务会计与税务会计两者的关系非常密切，管理人员在工作时要对两者之间做好区分及协调，从而推动企业更好的向前发展。
参考文献
关键词：财务管理 税收筹划 相关性 运用
财务管理是企业管理活动的重要环节和领域，占据着十分重要的地位。税收筹划属于财务活动的范畴，并一定程度上对财务决策产生影响。财务管理和税收筹划之间存在着一定的联系，进一步认清二者的关系，一方面能够促进财务管理活动的有效开展，另一方面能够保证税收筹划工作的顺利进行。对此，理清财务管理和税收筹划在不同层面上的关联性，并探析二者之间的相互融合运用是十分必要的。
一、财务管理与税收筹划的相关性体现
（一）财务管理与税收筹划目标的递进关系
税务筹划有较为广泛的定义，从目标层次上看，企业的税务筹划应当围绕财务管理的目标进行，并将财务管理目标作为制定税务筹划目标的依据。任何脱离财务管理目标的税务筹划目标都是不科学的。首先，分析目标，对于财务管理来说，实现企业利益最大化，使财务管理的效率得到有效提升是财务管理的目标，这一目标对企业的理财环境起着决定性的作用。对于税务筹划来说，降低税负、完善资金时间价值、减弱税务风险等都是其具体目标，其中最为关键的目标是降低税负。税务筹划作为理财行为，应当以财务管理的目标为中心展开，可见，二者的目标具有共性。其次，从目标的影响因素分析，在进行税务筹划工作时，不应一味追求税负的减轻，而应综合考虑企业的利益，否则极有可能造成总体成本增加，收益却减少的情况。对此，税务筹划方案的选择需要依托于财务目标。
（二）财务管理与税收筹划职能的统一关系
财务管理的职能包括三个方面：一是财务决策，体现财务管理人员对财务方案的选择过程，对企业未来的经营情况产生影响。二是财务计划，主要是指对将要开展的筹资工作办法进行确定。三是财务控制，本质上是对企业成本的控制，一定程度上减轻了企业的财务风险。在这样的情况下，税务筹划方案必须合理，否则不能实现企业效益的最大化。
财务管理与税收筹划的职能具有统一关系，具体表现在以下三方面：首先，财务决策的内容涵盖税收筹划，税收筹划属于一种计划，从财务决策的角度分析，可以理解为财务决策者将税收信息收集起来，并使用一系列办法，综合成一项决策的过程。其次，财务计划也涵盖税收筹划这一内容，税收筹划通常在财务规划的引导和制约中进行。再次，税收筹划依托于财务控制，这表现在财务控制可以有效实现税务筹划，同时对税务筹划起着监督管理的作用。
（三）财务管理与税收筹划内容的相关性
企业财务管理的目标涵盖筹资、投资、经营利润等方面的内容，税收筹划可以推动以上几方面工作的开展，实现其财务目标。首先，不同的筹资类型，其纳税负担也不尽相同。只有将税收筹划工作纳入企业管理的重要内容，企业的融资结构才有可能达到最优状态，从而实现筹资目标。其次，实现投资收益最大化是企业进行一项投资的目标，通过合理的税务筹划工作。企业的投资形式将会实现最优，从而实现投资的目标。再次，企业在进行税收筹划工作时应当围绕利润展开，实现利润的最大化。可见，在内容上，财务管理与税收筹划具有密切相关性。
（四）财务管理与税收筹划效应存在相关性
税收筹划工作存在于企业财务活动的整个过程，其突出特点是具有较强的技术性和政策性。税收筹划强调实现长短期效应、整体和局部效应充分协调发展，这就要求将税收筹划和财务管理工作之间进行紧密联结。只有二者相互融合，才能保证企业实现经济效益最大化，从而促进企业健康发展。财务管理活动能否顺利进行，很大程度上取决于税收的筹划活动。也就是说，企业财务管理水平的高低，某种程度上由财务筹划工作决定，而税收筹划方案的制定和实践也某种程度上受制于财务管理的相关规范。
二、税收筹划中财务管理思想的运用
（一）资金时间价值和纳税中的运用
企业的资金在运行的过程中，会随着时间的增长而实现增值，而增值的这部分价值被称作资金时间价值。税收筹划方案的制定应当以资金时间价值为依托展开，从而实现纳税时间的延长。尽管这种方式并不能从数量上减少纳税金额，但是在企业经营活动初始阶段，可以缴纳较少的税款，等到资金的时间价值实现后，再行缴纳剩下的税款，这样一来，就无形之中减轻了企业的纳税负担。通常，财务管理中，延期缴税的思想，多用在存货计件或者固定资产自提折旧中。
（二）成本效益的运用
企业税收筹划也会产生相应的成本，通常包含直接成本、风险成本和机会成本。企业制定税收筹划方案的原则是实现经济效益，这一原则需要贯穿于税收筹划的方方面面。在选择筹划方案时，通常有两种办法，一是向税务咨询筹划方案的选择方法，并支付对方一定的酬劳。二是在企业内部设立专门的税收筹划部门，成立专门的税收筹划队伍，专门针对减轻税负的问题进行探究。上述两种途径各有特点和优势，企业应当根据自身的情况，选择成本相对较低，而效率相对较高的方法。
三、结束语
财务管理和税收筹划是企业管理活动的两个重要内容，二者相辅相成，具有密切的关系。财务管理和税收筹划的关系主要体现在目标、职能、内容、效应等几个方面。企业应当把握好二者的关系，使得财务管理工作的目标能够实现最优化，保证税收筹划能充分起到降低税负的作用，使得企业在二者的相融洽中实现可持续发展。
参考文献：
一、财务管理和税收筹划的相关性
(一)税收筹划与财务管理目标的层次递进性
税收筹划是企业理财行为中的一种。从专业学科方面研究，税收筹划为税务会计和财务学建立了一座桥梁，属于边缘性学科。而从其目的及其作用方面研究，税收筹划可划归为财务学研究领域。事实上，作为企业财务管理的手段之一，税收筹划对财务管理的各个环节均有影响。税收筹划的方案设计，方式选择及具体实施都将财务管理目标视为中心，并以此为基础建立，即企业财务管理目标直接决定了税收筹划的目标。现今理论界对针对税收筹划的目标提出多种观点，较为合理的观点是税收筹划目标具备层次性，即企业所制定的税收筹划方案在实现企业资源利用最大化这一主要目标的同时，还能实现多元化目标，但目标不可与财务管理脱离。
(二)税收筹划与财务管理职能的统一性
首先，税收筹划作为企业财务管理的主要组成部分之一，是企业决策者利用有关部门所提交的税收信息，通过相关理论知识，针对销售对象制定决策的过程。其次，税收筹划主要负责财务的规划及预算，其会受到财务规划的制约，然而税收筹划还需对财务目标服务与负责。最后，企业税收筹划无法与财务控制脱离，企业税收筹划的实施与落实都需依托企业对财务的控制。
二、基本财务管理理念在企业税收筹划中的应用
(一)货币时间价值与延期纳税
企业资金运转时，所用货币会伴随时间的增加而逐渐获得增值，货币所增长的价值被称为货币时间价值，其体现了货币价值具有时间性这一特征。企业围绕货币时间价值制定税收筹划方案，即进行延期纳税，虽然不能大幅改变企业所需缴纳的税款总额，但是企业在缴税初期只缴纳少量税款，之后等待货币价值提升，在缴税后期缴纳剩余大部分税款，便能使缴税金额降低，企业的缴税压力也得到缓解。延期纳税主要体现于资产计提折旧法方面，资产计提折旧法共有两种核算方法：直线法与加速折旧法，其中直线法又以平均年限法为主。我国税法允许企业选择资产折旧计算方法以及资产折旧年限，大部分企业还遵循传统的管理制度，利用平均年限法对固定资产进行折旧计算。现今，我国税率按照比例收取，相比平均年限法，加速折旧法更有利于企业资金支出的减少。加速折旧法的运用分为两步，第一步，企业可以在前期便将折旧费用纳入成本计算，并适当提高费用金额，从而使前期所缴纳的税额相应减少，缓解企业缴税压力。第二步，企业将企业的折旧费用逐渐减少，以增加企业所需缴纳的税金。从缴税的结果分析，缴税金额并未有发生过多变化，然而由于货币具有时间价值，则货币价值得到提升，企业便可少缴纳部分金额。故而，企业在没有触犯法律的背景下，应选择加速折旧法对财务税收进行管理。
关键词：税务会计；财务会计；二者的关系
经济正在快速发展，这种趋势下的会计地位受到了更多的重视。从类型来看，财务会计以及税务会计都属于会计体系中不可缺少的部分。为促进整体的经济进步，有必要推进财会和税务层面的改革。全球化影响下，税务以及财务两个层面都在发生着改变。与此相应，财务和税务会计的日常管理也逐渐趋向于完善。从总体上看，财会改革能够提高会计信息的整体质量，进而为各类的经济决策提供必要的参照。然而不应当忽视：财务会计和税务会计这两种类型的会计是存在差异的。为了完善管理，就有必要详细划分二者。只有明确了二者关系，才可以妥善处理财务会计和税务会计之间的关系，提高整体的管理水准。
一、两种类型会计的联系
财务会计以及税务会计从本质上看是密不可分的，联系十分密切。具体而言，税务会计延伸了财务会计，同时财务会计又构成了税务会计的根基。完善财务会计，就能够完善日常性的企业监督。作为企业内部的会计方式，财务会计以及税务会计通常可以适用同样的会计准则。在具体方法上，二者也可以选择同样的核算流程以及方式。详细而言，税务会计及财务会计具备了如下的联系：
首先，在信息处理中，财务会计能够用来提供基本参考，提供了处理信息所需的根据。从企业角度看，内部管理的要点就是财务会计，这是由于财务会计密切关系到各阶段内的企业运营。利用税务会计，能够用来查验各阶段的经营数据，统计各类型的经营信息，同时还可以据此编制明确的税务表。具体在操作时，财务计算得出的数值和结论都可以用来提供税务会计的必要参考。依照核算结果，选择相应的措施予以处理。在财务过程中，税法应当用来约束日常性的资金周转。在这种基础上，确保稳定有序的运营环境。
其次，企业制作的财务报告代表了税务会计及财务会计的协调现状。为了完善管理，确保经济的整体平衡，税务会计必须密切协助财务会计，二者应当共同运转。在财务报告中，就可以体现出现阶段的两种会计关系。有些情况下，税务会计会制约财务会计的进展，这种情况应当格外注意。例如：在财务报表内部经常会出现递延税款的现象。受到差异的影响，税务会计相应的法规就必须适用于企业内的财务会计，二者因此遵从了同种法规。为了协调合作，有必要妥善管理两类会计流程。这样做，才能够服务于企业的整体进步和发展。
二、两种类型会计的差异
全球化趋势下，不同类型的会计表现出紧密的联系。与此同时，税务会计以及相关的财务会计也表现出特定的差异。这是因为，二者并不是同种的会计类型；虽然具备了紧密的关系，但仍是有差异的。为了推进改革，有必要明确两个类型会计之间的差异。只有明确了差异，才可以为企业平日的经营以及运行提供更精确的会计数据作为参照，推进科学会计的具体落实。实际上，财务会计以及相关的税务会计表现出如下层面的差异：
第一点，是会计目标差异。从基本目标来讲，税务会计应当依照税法予以执行，在计税和纳税的全过程中都有必要遵从税收类的法律。只有遵照法规，才能够切实减小综合性的税收成本，服务于日常的征税活动。在落实税收过程中，企业还需要监督并且了解实时性的税收情况。在这种基础上，拟定必要的税收标准，用标准化的方式来监管税务会计的具体施行。从整体上看，税务会计也更能够确保企业获得精准的会计数据和信息，为税收提供保证。在最大化范围内，税务会计可以用来优化税收的实效性，确保收益的提高。与之相应，财务会计更多重视宏观层次的监管，重视整体式的经济监管。具体来看，财务会计能够记录实时性的业务状态以及核算状态，这样做也满足了内部的企业监管需要。了解了经营状态之后，企业才能够设置可行的经营目标。
第二点，是核算的差异。从核算对象来看，财务会计也区别于税务会计，二者表现出核算对象上的差别。具体在核算时，先要划分不同特性的核算对象。针对各类型的会计信息都需要予以必要的监管和处理。经过有效的信息处理，落实企业设置的财会目标。通常情况下，财务会计把经济事项作为自身的核算对象，分析经营状况和现阶段的运营状况。经过分析之后，就能够为管理者提供参考。与之相应，税务会计针对于减免税收和资金计价等具体的核算事项，重点是各类的经济活动。通过详细的核算，就可以分离不同类型的财会职务，同时又紧密结合了多类型的职务。通过控制和监督，防控会计流程的作弊现象，进而确保客观和真实。
第三点，是形式的差异。财务会计通常的形式包含了现金流量表、利润表以及资产负债表。通过编制报表，管理者就可以更加了解现今阶段的会计形势，了解经营状况。由此可见，在财务会计基础上，管理者就可以设置正确的决策，推进企业的宏观进步。不同类型的会计设置了差异性的目标，形式也并不相同。管理者在拟定决策时，需要考虑到形式的差异。通过设置不同的形式，落实会计监管的总体目标。
三、妥善处理两类会计的关系
在企业的内部，税务会计和财务会计是存在差异的，然而并不能够割裂二者。企业要确保整体的协调，就有必要更重视妥善处理税务和财务两类会计的关系。妥善协调二者，才可以确保会计流程的精确性，获得精确的信息。有序处理多层次的会计信息，才能够提升企业现有的管理水准。与此同时，促进企业获得更高额的利润，维持税收的稳定性。通常情况下，要协调处理税务会计以及财务会计之间的关系，应当依照如下的流程和方式：
（一）明确差异性
针对税务会计和企业的财务会计，应当更重视二者表现出来的差异性。这样做，才可以促成会计基本目标的落实，减少二者的交叉领域。针对两类会计，应当设置必要的分离原则。在具体监管中，应当妥善分离财务会计以及税务会计，确保两条线的财务监管。避免两类会计的互相混淆，只有明确了二者的差异，才可以更好区分二者。对于企业管理者而言，应当适当扩大财务会计及税务会计的差异，而不应当忽视这种差异甚至混淆二者。在财务会计的基础上就可以给出正确的决策，推进企业的长期进步。各类的会计在具体目标和形式方面都具备差异性，在拟定决策时也需要考虑到差异的形式。
（二）促进关系的协调
针对财务和税收的不同政策有必要加以协调。在这种基础上，促成二者关系的协调。从根本上看，财务以及税务分属不同的企业监管领域。企业既需要财务政策，同时又不可缺少必要的税收政策。对于两类不同政策应当加以协调，明确不同的职责。近些年，宏观经济呈现出更快的发展趋势。企业应当因地制宜，在经济业务的处理流程中妥善协调税务政策以及财务政策。针对二者的时间差异，也需要妥善加以控制。这样做，才能推进企业会计的进步。
四、结语
税务会计及财务会计既是密切相关的，同时又是彼此区分的，不可以混淆二者。在各个层面上，二者都表现出差异性。在具体的会计流程中，相关人员有必要详细区分不同类型的会计。只有这样做，才可以确保实时性的会计处理，进而确保会计相关信息的完整和可靠性。在明确了差异后，也可以致力于完善财务会计以及税务会计，从整体上优化宏观的财会环境。这样做，有助于确保平稳的税收和财政环境，推进了平稳的经济社会发展。
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