时间：2023-10-12 16:08:59
序论：在您撰写出口企业财务做账流程时，参考他人的优秀作品可以开阔视野，小编为您整理的7篇范文，希望这些建议能够激发您的创作热情，引导您走向新的创作高度。
外汇风险是有多种类别的，对不同类别的外汇风险进行深入分析对于实现有效的风险防范是有帮助的。在国际贸易中三种外汇风险最为典型：交易风险、会计风险和经营风险。所谓交易风险主要是指在企业财务管理过程中由于汇率的变化而导致企业的应收账款和应付债务价值发生变化的风险。汇率变动之后会使得企业的实际收益变小，这是外贸企业在交易过程中需要充分考虑的一种风险。会计风险本身又可以叫做账面风险、转换风险以及折算风险。这种风险通常指的是汇率变动导致资产负债表中外汇项目价值发生变化的风险。在实际经营过程中如果企业以外币来计算企业资产负债等财务情况时，在转换为本国货币的过程就有可能产生账面的变化，严重的情况下甚至会对企业的收益产生重大影响，这是我们在实际工作过程中需要高度重视的一点。会计风险是企业面临的主要风险，要采取针对性措施来防范这种风险。经营风险指的是在企业运营过程中不可预料的汇率变化使得企业未来收益发生变化的风险。汇率发生变化之后，企业的生产成本将会发生变化，企业的产品市场价格也是不同的，汇率的变化最终会影响到企业自身的经济收益。经营风险也是经常遇到的一种风险，这种风险值得充分重视。以上三种风险是企业在生产经营过程中遇到的主要风险，这三种风险各有特点：经营风险则是动态的，具有动态性和主观性，无法具体衡量，而交易风险和会计风险是可以根据工具计算出来的，是有具体数字的；三种风险发生的阶段也是不同的，交易风险主要产生于企业的经营活动中，会计风险产生于企业经营活动的结果中，经营风险是企业经营收益的外汇风险，会计风险和交易风险主要是在过去某一时点发生的风险，经营风险则是公司将来某一时段内可能出现的风险；三种风险造成的影响也各不相同，经营风险是实实在在的风险，它会对企业的真实收益产生影响，而会计风险通常只会影响到企业的资产负债表，对企业的损益的影响只是反映在于账面上的，交易风险所造成的影响则主要从企业交易中来评估，同时也可以从企业经营角度来判断它的损益结果。
二、不同企业面临的不同形势
（一）跨国企业
跨国企业是国际贸易中的重要形式，跨国企业面临的外汇风险具体体现在三个方面：一是财务管理。汇率变动将会使跨国企业的财务预算变得十分困难，企业的经营成本也将会明显增加。同时我们也要看到企业持有的所在国的证券资产遇到的汇率风险，这种风险对跨国企业也会产生重要影响。汇率变动会产生折算风险和折算损益，这需要我们充分考虑。二是多种货币经营所带来的风险。跨国企业内部经常是采用多种货币来经营，国际上货币比价的波动非常频繁，这会给跨国企业会计年度结算产生重要影响。三是企业策略的选择。汇率变动会对企业经营战略及策略造成一定影响，增加企业生产成本，企业生产流程工艺以及技术都有可能受到影响，严重情况下甚至会影响到企业产品在海外市场的销量。
（二）进出口企业
规模小、抵御风险的能力较弱是我国进出口企业的典型特征，这也就决定了外汇风险对我国进出口企业的影响非常大。在实际生产经营中进出口企业面临的风险主要是经营风险和交易风险。价格优势是当前我国进出口企业的主要优势，但是进出口商品价格受汇率影响较大，汇率一旦发生变动，如本币升值之后会导致出口商品价格上升，而涨价之后企业就会丧失很大部分的市场，这是当前我国进出口企业普遍存在的问题，在实际工作过程中应该采取专业措施来予以应对。
（三）境内经营企业
境内经营企业也是国际贸易中的重要角色，境内经营企业面临的问题主要是经济风险。汇率变动会对企业生产产生间接影响，这也会最终影响到它的生产经营，有的甚至会影响到整个产业结构。
三、外汇风险的防范
（一）采取有效的短期策略
防范外汇风险的短期策略有很多，在实际工作中可以采取以下措施：一是提前或者是推迟结算。在交易过程中一旦预期货币将会升值或者是贬值，企业就需要提前或者推迟相关账款的收付工作，通过改变外汇结汇时间来避免外汇风险的影响。二是对销售价格进行合理调整。对销售价格调整的主要目的是要把外汇风险分摊到价格中，通过这样的方式来有效减少外汇风险。交易双方可以专门设置价格调整条款，根据这一条款来调整基本价格，通过这样一种方式能够有效弥补汇率造成的影响。三是利用金融衍生工具来规避风险。当前我国金融衍生工具的发展才刚起步，无论在理论上还是实践上都存在着很多空白，这主要是由于我国市场机制不完善造成的。随着市场经济逐步成熟，利用金融衍生工具或组合，如外汇期权、货币互换以及掉期交易等来规避外汇风险已经成为了企业切实可行的方法。
（二）中长期策略
（1）立案日期：2016年2月19日；
（2）申请方：M/S Shabbir Tiles & Ceramics Limited；
（3）被调查产品：瓷砖产品，无论上釉或非上釉、抛光或非抛光；主要用作墙砖和地砖；涉及的海关编码包括69071000、69079000、69081000和69089010和69089090；
（4）倾销调查期： 2014.10～2015.09；
（5）损害调查期： 2012.10～2015.09；
（6）答卷期限：发出问卷后37天。
2 瓷砖反倾销原始调查（2006～2015年）
（1）原始调查 （2006～2007）
1）立案日期：2006.03；
2）涉案产品：非釉面和釉面瓷砖产品；
3）终裁日期：2007.03；
4）终裁结果：多家中国企业获得单独税率（ 14.85% ～23.65%）
（2）原始调查第一次重新调查（2009～2012）
1）法院上诉：2009；
2）第一次重新调查开始日期：2009.11；
3）终裁日期：2012.05。
（3）原始调查第二次重新调查（2012～2015）
1）再次上诉：2012；
2）第二次重新调查开始日期：2012.10；
3）初裁日期：2014.04；
4）初裁结果：多家中国企业获得单独税率（ 0 ～40.49%）
（4）初裁后进口商再次提起上诉
1）再次上诉：2015；
2）听证会：根据法院裁定，关税委员会于2015.07召开听证会，在听证会上申请人撤回反倾销申请；
3）终止调查：2015.08关税委员会作出终止调查的决定。
3 调查基本程序介绍
（1）反倾销法律法规
1）《2015年反倾销法》，取代了原《2000年反倾销税条例》；
2）《2001年反倾销税细则》。
（2）主管机关
1）关税委员会：负责贸易救济调查（反倾销、反补贴和保障措施），以及关税相关事务；
2）上诉法庭：一名主席和两名委员组成，由联邦政府任命；利害关系方可对立案公告、初裁裁决和终裁裁决向上诉法庭提起上诉；
3）最高法院：可对上诉法庭的决定提起上诉。
调查基本程序如表1所示。
4 应诉技术点
（1）与之前发起的欧盟、阿根廷、巴西、哥伦比亚、墨西哥瓷砖反倾销调查不同，巴基斯坦承认中国是市场经济国家；
（2） 正常价值为应诉企业国内销售价格或基于应诉企业生产成本计算的结构正常价值，结果一定程度上可测算；
（3） 配合应诉的企业都可以申请获得单独税率；
（4） 法律中有抽样程序的规定。但一般不事先抽样，应诉企业先回答问卷，在回答问卷的应诉企业较多的情况下，初裁采用主要企业单独税率+其他企业加权平均税率的形式，但平均税率企业在终裁中可要求计算单独税率：
1）初裁中对出口数量占多数的企业计算单独税率，其余应诉企业获得平均税率；
2）初裁后若平均税率企业要求获得单独税率，NTC应该为这些企业计算单独税率。
实例1：2015年对华涤纶短纤案，9家企业回答问卷，3家企业（出口量84%）获得单独税率（6.41%～10.53%），其余6家获得加权平均税率（7.17%）；初裁后6家平均税率企业中的5家提出单独税率要求时，终裁中4家因为产品排除不征税，1家获得单独税率；
实例2：2015年对印度棉纱线案，20家回答问卷，初裁中8家获得单独税率。
（5） 本案待观察
2006年原始调查中，立案公告中提到了抽样程序，要求企业在15天应诉登记中提量、数量和金额，类似于抽样问卷的要求。但是调查过程中，没有进行抽样。9家出口商连同10家生产商回答了问卷，初裁中8家按要求回答的企业获得单独税率；
本次调查的立案公告中，没有提到抽样程序。
1）应诉企业少的情况下
①分别税率：应诉且数据被接受的的应诉企业；
②全国税率：不应诉及应诉中被视作不合作的企业（最佳可获得信息/极少案例中适用分别税率中的最高税率）。
2）应诉企业多的情况下
①分别税率：出口数量大，应诉且数据被接受的的抽样应诉企业；出口数量少，但是初裁后主张单独税率的应诉企业；
②平均税率：出口数量少的应诉企业；初裁后不主张单独税率的平均税率企业；
③全国税率：不应诉及应诉中被视作不合作的企业（最佳可获得信息/极少案例中适用分别税率中的最高税率）。
5 反倾销调查问卷的填答要点
（1） 公司基本情况
（2） 出口价格
（3） 正常价值
（4） 巴基斯坦市场损害分析
（5） 反倾销一般信息收集
1）产品和生产流程；
2）财务系统；
3）生产成本。
问卷的核心内容是提供内销数据、外销数据和生产成本费用等信息，要附以相应的证据，如调查期间内的销售发票，有关费用单据等，还要留存大量成本费用计算表。
拥有连贯的财务数据和规范的财务管理制度是企业取得较好应诉结果的关键。但中国企业的财务制度只要符合中国通用会计准则即可，并不要求符合国际通用会计准则。
在填卷时，可以根据中国财务会计准则和做账方法对印度调查问卷的有关表格作适当调整，并加以合理解释。
答卷之后一定要检查答卷各表格之间的数据是否一致或有勾稽关系，答卷表格数据与企业财务账簿报表中数字是否一致或具有勾稽关系。
6 应诉策略分析
（1）高度重视，积极应诉
1）如果企业不积极应诉，，根据最佳可获得信息规则，巴基斯坦政府可以直接对中国企业裁定最为不利的极高倾销幅度。
2）如果企业积极应诉，可以争取到较低的单独税率甚至零税率，将获得较高税率的应诉企业和非应诉企业排挤出巴基斯坦市场，进而扩大在巴基斯坦的市场份额。
（2） 三个确认
1）确认涉案产品范围，确认依据如下：海关税则号（ 6907和6908）作参考，以立案公告中对被调查产品的描述为核心。
2）确认涉案产品出口时间，具体做法：与外销部门核实对巴基斯坦出口瓷砖的销售单据，以确认是否在倾销调查期内向巴基斯坦出口了被调查产品。
3）确认是否属于应诉主体时，需注意：
①若自己生产并自己出口，则应诉主体比较明确；
②出口企业（进出口公司）如果不是生产商，要动员自己的供货企业积极配合应诉，以便自己提供的数据能更好地被调查机关采纳。
（3）寻求进口商的支持
1）反倾销关税的直接承担者；
2）代表着下游产业利益；
3）在瓷砖原反倾销调查中，进口商多次发起上诉，并最终迫使申请人撤诉，结束调查。
（4） 寻求中国政府、相关商会和协会的支持
1）反倾销调查，不仅仅是法律和贸易的交锋，往往被政治因素所左右；
2）因此，我们建议企业积极寻求中国政府、相关商会和协会的支持，加大政府间交涉力度，这对于巴基斯坦等与中国友好国家发起的反倾销案件，本条尤其适用。
（5） 充分利用上诉法庭
1）在案件各个阶段均可向上诉法庭提起上诉；
2）对立案公告和初裁：公告之日起30日内；
3）对终裁：终裁之日起45日内提起；
4）在瓷砖原反倾销调查中，通过多次上诉，并最终迫使申请人撤诉，结束调查。
（6） 团结一致，加强损害抗辩
1）损害抗辩胜利，意味着中国瓷砖生产和出口企业将在本次反倾销调查中完全胜诉。损害抗辩胜利需要出口企业和进口商团结一致。同时我们建议对巴基斯坦进口商和下游产业进行游说，证明采取反倾销措施不符合巴基斯坦相关产业利益；
2）损害抗辩显示全行业参与应诉和决心，也会对企业单独倾销应诉、价格承诺谈判、中国政府介入等带来正面的影响。
（7） 聘用优秀律师团队
1）反倾销应诉专业性和技术性极强，因此，无论总体上准备成本和销售数据库，还是细节上及时解决企业遇到的各类问题，都需要律师专业指导；
摘 要 本文结合《企业内部控制应用指引》第十条重点分析了应收账款的主要控制内容，提出横向上健全应收账款内部控制制度，纵向上完善应收账款流程控制，抓好内控关键控制点，从而构建一个有效应收账款内控体系。
关键词 应收账款 控制内容 内控制度 关键控制点
一、引言
应收账款具有扩大销售，减少库存积压，从而增加企业效益的功效。然而，如果对应收账款内部控制不当，不但不会增加企业的经济效益，反而会随着占用时间的延长抵减企业的经济效益。随着金融危机的逐步扩展，中国出口已受鱼池之殃。尤其是应收账款的坏账率尤为严重。而政策性出口信用保险的报损数据是反映出口坏账最为直观和准确的指标，它能比较客观的反映企业账款收支情况。根据2010年商务部的数据显示，中国出口被拖欠的海外账款已经超过1000亿美元，并且以每年150亿美元的速度增长。并且该年第一季度，美国在中国涉及信用纠纷的金额同比增长就达到了144%。由此可见我国出口企业坏账情况不容乐观。因此进一步完善我国出口企业应收账款内部控制建设迫在眉睫。
二、明确出口企业应收账款流程及其主要控制内容
企业的应收账款主要产生于赊销业务中，其流程具体步骤主要包括：客户信用的管理，付款条件的确认，账龄分析，逾期应收账款的催账，计提坏账准备，对清欠工作的考核等。
1．客户信用管理
客户信用管理的总流程包括“设立信用管理部门制定信用总则新客户授信赊销跟踪客户信用重审档案维护”最后企业就拥有了该客户的信用档案，为以后业务交易中对该客户应收账款政策的制定提供相应依据。有关2010年统计表明，中国的外贸企业只有11%建立了信用监管体系，其中93%是外资企业。而国内出口企业真正因为销售问题和收款问题而形成的坏账比例，大约只有2.5%左右。企业由于缺乏信用手段因而对客户信用情况调查很少，或者调查不实，隐患随时存在。
2．付款条件的确认
包括信用期限，折扣期限，现金折扣和结算方式。前面三点的确认可归纳为信用条件的确认，只有正确评价客户的信用状况，才能合理的制定企业信用条件，从而保证信用政策的效益性。最后就是对结算方式的确定。经过调查，有一半左右的企业在外贸活动中使用汇付、托收等方式。汇付、托收等结算方式，以商业信用为依据，风险比信用证业务下的银行信用大。在金融危机的影响下，银行信用都得不到有效保证，更何况商业信用。因此面对新的外贸形势，外贸企业要积极探寻新的国际结算形式，促进国际结算形式多元化，例如国际保理等新的国际结算形式。
3．账龄分析
对于已发生的应收账款，及时了解账款回收情况，根据客户偿付货款的不同情况作出不同的反应，这主要通过定期进行账龄分析来完成。同时还要逐笔分析欠款原因，估计潜在的风险损失，正确计量应收账款价值，还应制定“应收账款”占全部流动资金情况表等。并且对尚未过期的应收账也不应放松管理和账龄分析，防止新的逾期拖欠，通过账龄分析还可为评估、调整赊销客户的信用等级提供可靠依据。
4．逾期应收账款的催账
企业未能按合同规定的期限收回货款，因此就要对不同的过期账款实行相应的收账政策。企业要根据收账费用、坏账损失、应收账款的平均收回天数三者关系，制定收款策略，始终把握一个原则，就是所花费的收款费用必须小于回收的应收账款的得益金额，即小于坏帐损失和机会成本的减少数。据调查得知在国外客户赖债、欠债不还的情况下，中国企业往往不能主动委托专业机构进行商账追收。如果直接走法律程序，不要说高额的律师费，就是来回的机票都是一笔高费用。因此很多中国企业被动选择了放弃。
5．计提坏账准备
提取坏账准备，是企业防范应收账款风险，是稳健性原则在应收账款管理中的应用。它要求企业在发生赊销行为时就考虑可能的坏账准备，并采取一定的方法，按一定比例从有关费用中计提，提高企业承担坏账损失的风险。
6．对清欠工作的考核
清欠工作的考核即对相关人员清收应收账款状况的奖罚。确立明确合理的奖罚制度有利于激发员工的积极性，保证企业应收账款的回收率。但必须对相关人员充分掌握企业的收账政策，而不是盲目追求应收账款的回收率，结果反而使得企业经济利益受损。尤其是外贸企业，是跨国界的追债，其成本可想而知，因此必须谨慎。
三、明确我国出口企业应收账款内部控制制度
1．明确职责分工制度
职责分工控制要求根据企业目标和职能任务，按照科学、精简、高效的原则，合理设置职能部门和工作岗位，明确各部门、各岗位的职责权限，形成各司其职、各负其责、便于考核、相互制约的工作机制。应收账款管理由公司分管经理负责，财务及销售部门进行日常管理。公司若设专人负责应收账款的管理，则每笔应收账款清理的责任人为业务批准人，合同签订人和业务经办人。企业在确定职责分工过程中，还应当充分考虑不相容职务相互分离的制衡要求。在此，销售业务与信用检查，信用额度确定就是不相容业务，不能由同一个人负责，从而可以有效防止销售人员为扩大销售，使企业承受不适当的信用风险。
2．建立授权批准制度
企业应对赊购建立严格的授权批准制度，明确审批人对赊购业务的授权批准方式，权限，程序，责任和相关控制措施，规定经办人办理赊购业务的职责范围和工作要求。审批人在授权范围内进行审批，不得超越审批权。对于影响重大的赊购业务，必要时应由领导集体决策和审批。同时为降低岗位舞弊风险，应根据具体情况对办理销售业务的人员进行岗位轮换或者管区，管户调整。
3．客户信用管理制度
客户信用的管理包括两部分内容：一是制定赊销额度，即根据对客户的调查，针对每一客户具体情况制定赊销额度；二是日常赊销管理，包括对销售业务赊销额度的比较和超出赊销额度的特殊销售批准。
4．定期账龄分析制度
财务部门应该按照客户设置应收账款，每月及时登记并评估每个客户应收账款余额增减变动情况和信用额度使用情况，经财务部门负责人审阅后及时反馈给销售部门。不难看出保证销售部门与财务部门信息沟通顺畅，按时记账，及时反馈。
5．逾期应收账款催账制度
对逾期的应收账款，经财务部门负责人审阅后向分管经理报告，及时通知业务部门并由业务部门有关责任人或者应收账款管理人员应该根据企业制定的逾期应收账款催账政策进行催账，并将催账记录妥善保管好，同时财会部门应当督促业务部门加紧催收，对催收无效的逾期应收账款要及时提交公司法务部门，通过法律程序予以解决，减少风险损失。
6．计提坏账准备制度
财务部门要定期根据账龄及应收款项的可回收性计提坏账准备，计提坏账准备要经总会计师或分管经理审核。
7．清收奖励制度以及责任追究和处罚制度
对于应收账款的清收工作，应先根据信用管理部门反馈的客户资信情况以及财务部门对其账龄分析，确认相应应收账款的性质，再经过员工们以及相关领导审核，及时给予奖罚。据此展开清收工作的考核。必须根据不同应收账款的级别，对应设置合理的清收奖励以及责任追究和处罚制度，以利于及时清理催收欠款，保证企业营运资产的周转效率。
四、出口企业应收账款内部控制体系的构建以及明确控制关键点
根据上述应收账款整个流程以及主要控制内容，可以分为：前期信用管理阶段的资信调查和评估机制流程、中期信用管理阶段的应收账款的监控、后期信用管理阶段的应收账款管理和追收机制三个内部控制流程阶段。同时有条件的企业还可以设立专门的信用管理部门或岗位，负责制定企业信用政策，监督各部门信用政策执行情况。信用政策应当明确规定定期（至少每年）对客户资信情况进行评估，编制客户资信评估报告，报企业销售管理委员会审核，确认。
1．资信调查和评估机制流程
此段是整个控制流程的源头，必须保证企业信用调查的持续性，真实性，因此就要求企业定期调查评价客户的信用状况。其中信用的调查尤其对新客户的调查可以通过企业到国外当地直接信用调查，以获得相关客户的工商注册情况、股东、经营情况、产品销售、支付习惯、付款记录、银行评价、诉讼记录等内容。此外网络，书籍，报纸等也会提供有关顾客的信用信息（控制点1）。
再者就是信用评估通常采用“5C”系统进行评估，即品质、能力、资本、担保和条件等五个方面。根据调查的结果由信用管理部门或者由外部的信用评级机构来评定其信用等级，相当于对新用户的授信或者是对老客户信用信息重审，从而由相应部门建立客户信用档案（控制点2）。在此之后，企业应当维护好每个客户信用档案，同时对客户的信用信息进行赊销跟踪，及时更新该客户信用档案的信息（控制点3）。
另外我国的政府公共部门应以定期公开境外企业的信用情况，同时扶持建立信息评级机构，对国外客户来华贸易情况进行长期跟踪，保证相关信息畅通。建立全面准确的信用系统是防止海外欠账发生的有效途径。如果我国相关部门能提供国外企业信用信息，对海外欠账问题进行追踪观察，及时公布“低信用”公司名单，无疑能降低海外欠账问题的发生的几率。
2．应收账款的管理监控
此段是整个控制流程的关键段。对已发生的应收账款，企业要严格进行日常控制，加强企业内部控制，销售部门应对赊销业务始终持谨慎态度。当客户要求进行赊销时，销售人员必须报经销售负责人，销售负责人上报给分管经理，由分管经理根据信用管理部门的客户信用档案中记载的该客户的信用信息，对是否进行赊销业务作出决策（控制点4），赊销批准后，由销售人员与客户签订赊销合同，确认付款条件等条约（控制点5），最后经销售部门负责人审核（控制点6），对已发生应收账款财务部门和信用管理部门要加强对应收账款的管理，财务部门应该派专人对应收账款项目进行管理，定时分析应收账款的结构、账龄等情况，及时同往来单位进行应收账款的对账，以方便及时了解应收账款的发生情况。（控制点7），同时财务部门必须将对应收账款日常控制分析的信息及时反馈给销售部门（控制点8）。
3．应收账款的追收
此段是整个控制流程的善后段。对于逾期应收账款，经财务部门负责人审阅后向分管经理报告（控制点10），及时通知业务部门并由业务部门有关责任人或者应收账款管理人员应该根据企业制定的逾期应收账款催账政策进行催账，并将催账记录妥善保管好（控制点11），同时财会部门应当督促销售部门加紧催收（控制点12），或者同客户进行沟通，在成本效益原则的基础上催收应收账款（控制点13），不能加大催收费用，当然也不能不积极对账款进行催收，保证企业损失降到最低。另外在客户无力归还货款时，可以采取债务转股权的方式，采取债务重组的方式对客户进行入股，这样可以降低企业的损失，又可以使得企业发展拓展到海外。对于逾期应收账款的处置应经过公司高层的决策（控制14），最后销售部门对于应收账款的收回或者产生坏账损失也应及时通知财务部门，财务部门能及时做账（控制点15）。
五、结束语
应收账款是企业资产的重要组成部分，它的管理是否完善直接影响着企业的发展。尤其在国际收汇以及外贸坏账问题上，经济危机对于中国外贸的影响更是难以预测。面对这样严峻的经济形势，外贸企业要努力预防和控制应收账款的攀升，采用积极态度对应收账款进行管理，减少应收账款的资金占用，对于逾期应收账款要加大催收力度，最大限度地降低企业的应收账款损失，这是增强企业竞争力的有效手段，也是企业财务管理的重要组成部分。
参考文献：
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[3]浅谈我国企业应收账款的审计经验.审计文摘.2011.
[4]王运玲.公司内部治理、会计政策选择和会计信息失真.中国商界.2010.
关键词：外汇风险 国际贸易 防范措施
改革开放以来，我国对外开放程度日益提高。在市场经济体制改革不断深入的背景下，我国外汇制度也在逐步发生变化。在浮动汇率制度下汇率剧烈变化，由汇率变化所带来的风险也越来越大。外贸企业在国际贸易中所遇到的风险将会加大，在竞争激烈的国际贸易中外贸企业的长远发展离不开风险防范尤其是汇率风险的防范。
一、 汇率波动的原因
汇率是两国纸币所代表的价值量，纸币所代表的购买力是汇率形成的基础。当前影响汇率的因素有很多。汇率变动的因素基本上可分为长期因素和短期因素两大类。所谓长期因素主要是指通货膨胀率。当一国物价水平上涨过快时，该国出口商品在国际市场中的竞争能力也将会被削弱。在出口减少，进口增加的背景下，该国货币将会出现贬值现象。此外通货膨胀率的增长实际上就会使得实际利率下降，资本会出现外逃迹象，这种情形会加剧货币贬值。
通常意义上所指的短期因素主要指的是利率因素、市场投机因素、中央银行的干预以及其他因素。利率因素对市场的影响较大，利率一旦发生变动就会对汇率产生重大影响，通常情况下当一国的利率上升之后，汇率也就会上升，不同国家的利率差是导致短期资金流动的重要原因，是利率对汇率影响的主要形式；市场中的投机行为对汇率短期变动也会造成重要影响，市场中的短期行为会使得货币不断流动，出于利益目的，投机者会根据汇率的差异来进行投资从而实现自身利益，从而给汇率造成影响；中央银行对外汇市场普遍存在干预行为，央行对外汇市场的干预也会对汇率产生重要影响。
外汇风险产生的主要原因就在于汇率的可变性，由于汇率难以预测从而导致一国各类经济主体产生损失。狭义上的汇率风险主要指的是企业在国际贸易中、国际投资中、外汇买卖中所面临的外汇风险。
二、外汇风险的类别
外汇风险是有多种类别的，对不同类别的外汇风险进行深入分析对于实现有效的风险防范是有帮助的。在国际贸易中三种外汇风险最为典型：交易风险、会计风险和经营风险。所谓交易风险主要是指在企业财务管理过程中由于汇率的变化而导致企业的应收账款和应付债务价值发生变化的风险。汇率变动之后会使得企业的实际收益变小，这是外贸企业在交易过程中需要充分考虑的一种风险。
会计风险本身又可以叫做账面风险、转换风险以及折算风险。这种风险通常指的是汇率变动导致资产负债表中外汇项目价值发生变化的风险。在实际经营过程中如果企业以外币来计算企业资产负债等财务情况时，在转换为本国货币的过程就有可能产生账面的变化，严重的情况下甚至会对企业的收益产生重大影响，这是我们在实际工作过程中需要高度重视的一点。会计风险是企业面临的主要风险，要采取针对性措施来防范这种风险。
经营风险指的是在企业运营过程中不可预料的汇率变化使得企业未来收益发生变化的风险。汇率发生变化之后，企业的生产成本将会发生变化，企业的产品市场价格也是不同的，汇率的变化最终会影响到企业自身的经济收益。经营风险也是经常遇到的一种风险，这种风险值得充分重视。
以上三种风险是企业在生产经营过程中遇到的主要风险，这三种风险各有特点：经营风险则是动态的，具有动态性和主观性，无法具体衡量，而交易风险和会计风险是可以根据工具计算出来的，是有具体数字的；三种风险发生的阶段也是不同的，交易风险主要产生于企业的经营活动中，会计风险产生于企业经营活动的结果中，经营风险是企业经营收益的外汇风险，会计风险和交易风险主要是在过去某一时点发生的风险，经营风险则是公司将来某一时段内可能出现的风险；三种风险造成的影响也各不相同，经营风险是实实在在的风险，它会对企业的真实收益产生影响，而会计风险通常只会影响到企业的资产负债表，对企业的损益的影响只是反映在于账面上的，交易风险所造成的影响则主要从企业交易中来评估，同时也可以从企业经营角度来判断它的损益结果。
三、不同企业面临的不同形势
（一）跨国企业
跨国企业是国际贸易中的重要形式，跨国企业面临的外汇风险具体体现在三个方面：一是财务管理。汇率变动将会使跨国企业的财务预算变得十分困难，企业的经营成本也将会明显增加。同时我们也要看到企业持有的所在国的证券资产遇到的汇率风险，这种风险对跨国企业也会产生重要影响。汇率变动会产生折算风险和折算损益，这需要我们充分考虑。二是多种货币经营所带来的风险。跨国企业内部经常是采用多种货币来经营，国际上货币比价的波动非常频繁，这会给跨国企业会计年度结算产生重要影响。三是企业策略的选择。汇率变动会对企业经营战略及策略造成一定影响，增加企业生产成本，企业生产流程工艺以及技术都有可能受到影响，严重情况下甚至会影响到企业产品在海外市场的销量。
（二）进出口企业
规模小、抵御风险的能力较弱是我国进出口企业的典型特征，这也就决定了外汇风险对我国进出口企业的影响非常大。在实际生产经营中进出口企业面临的风险主要是经营风险和交易风险。价格优势是当前我国进出口企业的主要优势，但是进出口商品价格受汇率影响较大，汇率一旦发生变动，如本币升值之后会导致出口商品价格上升，而涨价之后企业就会丧失很大部分的市场，这是当前我国进出口企业普遍存在的问题，在实际工作过程中应该采取专业措施来予以应对。
（三）境内经营企业
境内经营企业也是国际贸易中的重要角色，境内经营企业面临的问题主要是经济风险。汇率变动会对企业生产产生间接影响，这也会最终影响到它的生产经营，有的甚至会影响到整个产业结构。
四、外汇风险的防范
（一）采取有效的短期策略
防范外汇风险的短期策略有很多，在实际工作中可以采取以下措施：一是提前或者是推迟结算。在交易过程中一旦预期货币将会升值或者是贬值，企业就需要提前或者推迟相关账款的收付工作，通过改变外汇结汇时间来避免外汇风险的影响。二是对销售价格进行合理调整。对销售价格调整的主要目的是要把外汇风险分摊到价格中，通过这样的方式来有效减少外汇风险。交易双方可以专门设置价格调整条款，根据这一条款来调整基本价格，通过这样一种方式能够有效弥补汇率造成的影响。三是利用金融衍生工具来规避风险。当前我国金融衍生工具的发展才刚起步，无论在理论上还是实践上都存在着很多空白，这主要是由于我国市场机制不完善造成的。随着市场经济逐步成熟，利用金融衍生工具或组合，如外汇期权、货币互换以及掉期交易等来规避外汇风险已经成为了企业切实可行的方法。
（二）中长期策略
中长期策略更加侧重于从企业自身的根本发展来进行防范。在实际工作过程中可以采取以下措施：一是要正确选择市场。出口企业在选择市场的时候要考虑到汇率变动和该国货币的变动趋势，在拓展市场时应该优先考虑货币升值国市场。二是要选择正确的产品策略。企业的主要竞争力主要体现在产品上，选择正确的产品策略最为关键。首先是选择合适的时间来推出新产品，通常情况下当地货币贬值的时候是推出新产品最为理想的时间。其次是要进一步加大产品创新，要逐步提升产品的升级能力，增强产品的创新能力，这样有助于企业在价格和市场份额上取得好成绩。最后就是要慎重选择生产规模或者转产，在当地货币贬值之后，公司要尽量扩大自身的生产线，来适应市场需求，反之则要缩小或者转产。三是要进一步提升自身的生产率，不断降低成本。提高企业自身生产效率是防范外汇风险的最为重要的措施，这在一定程度上能够减轻汇率波动对企业产生的冲击。
外汇风险是各类经济主体在国际贸易中需要高度重视的一个问题，虽然是不可避免的，但是是可控制的。我国企业应加强重视和学习，采取积极主动的外汇风险防范措施，加强对国际金融市场各种外汇汇率变动趋势及金融衍生工具的研究，合理选择外汇风险控制方式，打造适合自身的外汇风险防范系统。
参考文献：
[1]西宪振.进出口业务中的外汇风险和防范[J].煤炭企业管理，2005（8）
[2]李未无.人民币汇率形成机制研究[J].经济论坛，2005（15）
财务信息资源是企业最重要的战略资源之一，财务管理几乎可以涉及整个企业的生产经营活动，对企业的经营、效率和战略的变化有直接而深远的影响，所以通过优化财务管理系统，可大大提高外贸企业的管理水平和竞争力，为企业带来巨大的经济效益。因此，积极研究外贸企业财务管理系统优化的相关理论及实践问题，无论是对企业的财务管理工作还是提高企业的竞争力，都具有积极的现实意义。
一、外贸企业的财务管理信息化建设中存在的主要问题
目前，越来越多的外贸企业认识到信息技术在企业管理中的重要性，企业的信息化建设已成为现代企业发展、提升综合竞争力的必要前提。就企业管理而言，财务管理是其核心，外贸企业信息化建设一般也是从会计电算化开始的，但在发展的过程中存在相当多的问题。
(一)外贸企业信息化程度高低不均，信息化建设水平参差不齐
有的企业财务管理信息化还只是停留在会计电算化上，财务部门主要工作就是会计核算，能真正提供管理和决策的部分却很少。
信息化建设水平差异很大。有的企业确定实际需求时缺乏全面、前瞻的思路；有的应用软件的功能不强，没有起到应有的作用；有的开放性不好，一个微小的变化都要软件开发商重新开发，增加了系统运行的成本。
(二)分散开发造成重复开发，浪费企业资源
外贸企业的信息化一般是从会计电算化开始的，然后是在业务部门建立业务系统。在设计业务系统时没有考虑到与财务系统的统一，以及原有财务系统的升级，两个应用系统的设计语言、接口文件不一致，信息的转换、传递困难。分散开发使得企业需要建设和维护两套应用软件，而且使用上的不便会引起日后的重复开发，又会选择一家软件开发商来重新构建一个统一的信息管理系统，这样势必会造成企业资源上的浪费。
(三)业务和财务没有实现一体化管理，形成了信息孤岛，造成信息资源浪费
业务信息和财务信息不集成，信息资源不共享，不能实现财务与业务一体化，无法形成一个多功能的全面的财务管理信息系统。
许多业务信息不能及时提交财务部门，财务数据也就无法准确、及时地得出，也无法对业务情况进行有效地监管。另一方面财务信息也不能及时准确地反映给业务部门、决策领导，业务员往往有蒙着头做业务的感觉，同时也很容易导致决策失误。
长久以来，外贸企业信息化发展一直是制约着外贸企业内部管理水平提高的一个主要因素，是一些先进的管理思想和管理方法没有实现的基础和工具。
(四)管理理念上存在的问题
目前，对于很多外贸企业来说，财务部门的职能就是做账，甚至有的领导认为该部门只要能与税务机关打好交道就行，财务部门在整个企业管理体系中处于必不可少但无足轻重的位置。殊不知，一个现代化的国际贸易企业，财务管理恰恰是企业管理的核心，这么说并非认为业务管理等其他方面就不重要了，而是由于财务部门所应担当的职能使其处于核心地位，当然需要建立起一个良好的以财务管理为中心的管理平台。因此，无论是企业管理的高层还是财务部门的主管都要建立起新的管理理念。
1 对于企业管理认知不够，很多外贸企业的决策领导本身就是业务精英，企业管理往往以业务员为中心，财务管理只是配角，这样常常造成业务信息缺乏必要的监督管理，企业资源容易成为业务员个人资源，这样运行时间一长就成为一种习惯力量，很难扭转。特别是对进出口企业而言，客户是企业最重要的资源之一。当掌握了客户资源的业务员脱离原企业并带走客户时，不仅使原企业的客户流失，并且有可能使竞争对手更加熟悉自己，这会使原企业处于十分被动的境地，由此带来巨大的危机。
2 在企业发展平缓甚至业绩萎缩时，企业的高层大多不会认识到建立良好的财务管理体系必要性，一旦业务量迅猛上升，则手忙脚乱，只能抱怨原有的财务工作跟不上发展。一个良好的财务管理体系绝非买个软件一两天就能建好的，其需要长时间的积累和准备。
3 财务经理也要转变思想观念，认识到自己要由财务信息的搜集者与提供者转变为信息的解释者和咨询者，为具体业务部门提供更多决策支持和信息分析。因此，财务经理的眼光不能像过去一样仅仅局限于财务与会计内部，而要拓展到整个企业，积极参与企业信息化建设，建立以财务管理为核心的内部管理体系，真正发挥财务的资源配置职能和监控职能。
(五)财务管理体系存在的问题
1 管理体系、机制上存在的问题
没有按照外贸企业的特点建立起以财务管理为核心的管理体系，由于业务和财务没有实现一体化管理，财务部门无法对业务信息加以直接利用，日常的工作主要集中于会计核算，没有更多的时间用于财务分析、内部控制和提供决策信息等财务管理的其他工作，也就更谈不上为规避各种风险而实现对业务流程各个环节的控制。
2 在会计核算、业务考核上存在的问题
外贸企业的核算是以业务员为基本单位的，每月按照业务员编制资产负债表和利润表，年终按照利润表上体现的盈利数分配年终奖金。会计核算存在的问题主要有3点：一是核算过于简单，没有核算到出口合同和出口发票，不能提供合同执行情况等相关决策支持信息；二是没有考虑到资金的机会成本，没有给按照业务员的资金占用计算占用利息；三是按照权责发生制原则考核业务员的经营业绩，所反映的利润只是预计或希望的利润，有可能因发生坏账或死库存而不能实现，但是业务员的奖金却已经按照账面利润的一定比例发放了。
3 成本管理与内部控制上存在的问题
在成本管理上比较落后，不能适应目前外贸行业发展的需要。特别是在对间接费用的分摊上，有的企业根本不分摊有关的间接费用，也就不能提供以出口合同为单位的实际成本费用，有的企业按照出口合同的美元数分摊间接费用，导致会计信息失真，也不能向业务部门和管理部门提供相关决策信息。
在内部控制上没有实现对业务流程各个环节的实时控制，没有建立资金跟踪监控体系，没有全面细致地核算每一个业务员、每一笔业务资金的投放、使用和收回，没有建立资金跟踪、监控体系。
4 在财务分析、决策支持方面存在的问题
财务分析工作不仅局限在原有的企业层面的财务分析，也要注重每个业务员，每个合同的预算实际执行差异分析，甚至是预算本身的准确性分析，决策者愈来愈依赖财务信息来作出理性的决定。传统的财
务信息提供的财务信息内涵有限，这也是和财务管理的信息化密切相关的，因为在手工方式下监督预算的执行情况是十分困难的，实效性不强且存在误差，即使分析出来一般也是基于事后数据，无法做到适时控制，同时也无法对预算数据进行有效、及时、全面地事后分析。
5 人员方面存在的问题
企业财会队伍的素质与现代化企业管理的要求存在着较大距离。高层次的综合型财务管理人才严重缺乏，财务人员不仅要谙熟财务、税法和会计知识，还要了解业务，了解企业环境、经济环境和竞争环境等。这样，财务人员才能向业务部门描述即将作出的决策将对财务指标产生怎样的影响，企业资源将如何配置，哪些企业目标将不能实现，税收负担将产生怎样的变化等。因此要不断提高财会队伍的素质，加强财会人员的培训。
二、外贸企业财务管理信息化建设的主要思路
外贸企业财务管理信息化建设的主要工作是将现代信息技术与现代财务管理相结合，辅助企业的各项财务管理控制和决策，实现企业效益最大化。推进应用计算机技术改善企业财务管理、强化监督、提高资金使用效率的工作，以推动企业财务管理信息化为着力点，实现企业管理模式的全面改革。财务管理信息化可以加强制度创新和管理创新，最大限度地消除制度执行中的人为因素。主要思路如下：
(一)以ERP的成功实施为基础，实现系统的高度无缝连接
通过ERP所具有的实时性和集成性以及数据的共享性，财务管理信息系统的分析、监控和控制功能才能更好地发挥出来。在成功应用财务管理信息系统的基础上，充分配合ERP的实施，将财务管理信息系统与它们集成，各个系统有机衔接，资源合理分配，推进企业的全面信息化建设。财务管理信息化的最终目标是建立开放的财务管理信息系统，并最终融入企业管理信息系统中。
(二)以财务管理为核心，实现业务财务一体化的全面解决方案
外贸企业的特点决定着外贸企业的信息化建设应以财务管理为中心，起到控制和集成化管理企业中的所有信息，提供经营预测、决策、控制和分析手段，实现企业内外部财务管理信息的共享和有效利用，达到“统一计算机平台、统一规章制度、统一信息及业务编码、统一管理、统一监督”的财务与业务一体化的要求，实现财务系统与业务系统采购、销售等子系统的信息集成和数据共享，通过建立企业内部局域网或直接利用互联网，使财务部门能及时反映、传递会计信息，为企业决策者和报表使用者服务。使财会工作的重心由繁琐的账务处理转移到财务管理，为提高企业财务管理水平创造了有利条件。
(三)以实现动态实时的监督管理，扩大财务分析的广度和深度，提供决策信息支持为目的
企业的实际需求是建立ERP系统的原动力，一个好的ERP系统可以使很多先进的管理思想在企业中得到应用，这些管理思想就体现在ERP的各个管理模块中，因此在信息化建设之前要准确确定需求，不要为信息化而信息化。
(四)采用“整体规划、分步实施”的规划方案
财务管理信息化建设是企业信息化的切入点，财务管理信息化建设的迫切性和可行性特点，使得在信息化建设中，“财务先行、整体规划、分步实施”，成为较为普遍的方式，企业信息化规划应全面综合地考虑企业业务发展战略、软件供应商的特点和企业自身的条件，确保信息系统满足企业发展要求，同时也要保证信息化的顺利实施，企业的信息化建设是一个长期的实践过程，不能急于求成。
三、财务管理信息系统的开发和作用
目前，我国外贸企业单位使用的系统开发方式来源主要是与软件企业联合开发。伴随着企业管理水平的提高，财务软件的发展也在不断适应经营模式和发展环境的变化，在操作过程、业务分析、决策支持方面更加趋向于智能化。目前，财务软件已向网络财务化发展，从C／S结构演化到完全基于Web多层B／S结构，增强了软件系统的可扩展性、高安全性及部署的灵活性，高端向ERP发展，实现了财务、业务一体化，财务软件不仅包括财务部分，而且包括采购、销售、库存、存货、委托加工等模块的业务部分，并实现两者的无缝衔接，力求做到资金流、物流、信息流的高度统一，财务软件从核算型向管理型发展，使得一些先进的管理思想在技术上可行。
国内的软件企业一般都是选择通用化和行业化相结合的发展战略，要选择那些熟悉外贸行业操作流程，已形成一定规模的成熟的软件企业，不但要考虑软件本身的价格，也要考虑售后服务的及时性和成本因素。目前，国内外贸行业软件企业前几名有南北软件、金网软件和汇信公司，在业内的口碑都不错，特别是南北软件公司的外贸企业财务软件，在外贸企业有着10余年的应用历史，分公司遍及全国20多个主要城市，其南北N6ERP系统成熟，运行稳定，开放性强，源代码对客户相对开放，一般性的修改用户自己就可以完成，维护的成本比较低，已经成为外贸企业实行ERP建设的首选。
(一)使财务人员从信息处理者转变为业务管理者。在信息技术的帮助下，财务人员可以从财务信息日常处理中摆脱出来，能够更好地关注企业的业务过程，参与、制定和实施整个业务处理，实现其管理的职责。
(二)实现信息共享和信息整合，打破了信息孤岛的局面。财务管理信息化是信息共享、信息整合的基础，只有推行财务管理信息化，才能够打破信息孤岛，确保“数出一门”，为解决信息失真问题提供技术保障。
(三)整合财务信息和业务信息，实现财务与业务的一体化，保证信息的集成性、共享性、实时性、精确性、面向流程性。业务财务一体化是在IT环境下，将财务会计流程与经济业务流程进行有机的融合，这样，所有进入系统的信息为所有人员共同享用。每个业务人员与财会人员必须每天进入系统，打开有关信息屏幕，管理和控制相关的经济业务，做到实时、迅速响应环境变化，每个管理人员都可以按照统一、实时的信息来源做出决策，避免了不同的决策单位或个人由于信息所依据的来源不同而作出相互矛盾的决定，造成管理决策的混乱。
(四)实现财务管理方法和手段的创新，促进了财务管理的现代化，如作业成本法等一些先进管理思想的应用，为财务管理职能的转变提供了可能，充分发挥财务的资源配置职能和监控职能。
(五)实现财务的集中、实时、动态的监控，扩大财务分析的内涵，提供决策相关信息。财务监控从间歇性的监控到实现持续性的监控。能即时处理业务，实现事前计划、事中控制和事后分析相结合的财务监管，及时提供动态财务报表的财务报告，使得财务数据更具有决策意义，确定了财务管理在外贸企业的管理过程中的核心地位。扩大的财务监控的内容，不但包括资金的集中管理，而且包括业务流程的全程监控，减少经营风险和财务风险。
四、外贸企业财务管理系统构建
国际上先进的战略成本管理经验给我们这样的
启迪：企业为取得竞争优势，应从ABC和价值链的角度来建立战略成本管理体系。我国外贸企业实现战略成本管理要注重财务管理系统化，以及各系统之间的无缝连接。
(一)会计核算系统的完善
针对外贸企业的会计核算系统存在的问题，需对企业的内部核算系统做相应的调整和完善。细化会计核算，将原有的“公司一业务部一业务员”三级核算细化、延伸到业务员的每个出口合同和出口发票核算。在外贸企业财务管理信息化的基础上，可以充分运用计算机系统的自动处理能力，通过人为的程序设定，实现业务自动生成会计实时凭证，解放了劳动力，提高了工作效率，使得会计核算细化到票在操作上可行，也保证了核算的准确性。准确、细化的会计核算是实行作业成本法和财务管理系统的构建基础。
(二)作业预算管理系统的建立
1 作业预算是财务管理系统管理的主线
实行作业预算管理是外贸企业管理的迫切需要，在企业战略目标及战略计划的指导下，只有注重企业内部综合协调管理，才能让所有业务部门和职能部门目标与企业整体目标趋同，从而使得投资者的战略决策与经营者的管理行为，业务员的业务操作相一致。这种管理格局无疑需要企业管理有一条主线，将企业各职能部门的管理工作和业务部门的业务经营活动贯穿起来，从而提高企业整体的管理效率和经济效益。对于外贸企业而言，这条主线就是作业预算管理。
2 作业预算管理的内容
外贸企业作业预算是以合同为单位，在科学经营预测与决策的基础上，对业务活动和资金的筹集、使用、分配等财务活动所进行的计划与规划。作业预算为资金收付管理和业务流程管理提供了依据。作业预算的编制是以合同为单位编制的，业务员首先编制合同预算，由部门经理审批通过并提交财务部门，财务部门按照公司合同预算审核的有关规定审核，超过审批权限的越级提交公司经理审批，由财务部门监督合同的执行情况。
(三)作业预算管理的作用
通过合同的作业预算这一根线索把企业管理的各个环节紧密地联系起来，通过财务管理来监督和管理企业的各个方面，从而达到对整个企业的管理。
1 作业预算管理帮助业务员正确核算成本，避免经营风险。在实践中，也出现过业务员手工计算成本出现错误，导致亏损的案例。作业预算管理可以按照外贸企业的经营方式将正确的计算公式写入程序，避免出现核算上的错误。
2 利于各公司、部门确定工作目标，了解工作进度，明确工作方向，从而利于集团总体目标的实现。
3 作业预算管理规范了企业业务经营活动的行为，将企业各项经济行为都纳入了科学的管理轨道，为实现企业资金流、信息流、实物流的同步控制打下坚实的基础。
4 作业预算管理为资金收付管理和业务流程管理提供依据。外贸企业作业预算管理是以出口合同为单位，在科学经营预测与决策的基础上，对业务活动和资金的筹集、使用、分配等财务活动所进行的计划与规划。业务流程管理和资金的收付管理使业务经营活动按照预定的计划与规划进行流转和运动，以实现企业管理目标。
5 作业预算管理和作业成本管理配合使用，为企业战略决策和业务决策提供相关信息。合同作业预算是作业成本法实行的基础，利用作业成本法计算出的合同成本信息，又为下一个作业预算提供参考信息。
(四)资金收付管理系统的建立
资金收付管理系统是根据作业预算内容对企业资金的收付实行实时、动态的全过程的控制和管理，保证了企业的每一笔资金都能严格按照预算使用，从而使企业的资金运用制度化、规范化，防范经营风险，以实现经济效益最大化。
最终形成全面的财务管理系统见图1
主要参考文献：
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从经济学的角度出发，企业陷入财务困境是一个逐步的连续过程，通常从财务正常渐渐发展到财务困境，不存在一个明确的分界点将企业分为陷入财务困境和没有陷入财务困境两类，因此国内外专家学者对财务困境有多种不同的定义方法。对财务困境也有不同的判断标准。在Beaver(1966)的研究中，他将财务困境定义为破产、拖欠优先股股息、银行透支和债券不能偿付。Deakin(1972)认为财务困境包括已经破产、无力偿债或为债权人利益而已经清算的公司。Carmichael(1972)认为财务困境是企业履行业务受阻，具体表现为流动性不足、权益不足、资金不足和债务拖欠。Blum(1974)认为在法律上的破产、被接管和重整；George Foster(1986)在他的《Financial Statement Analysis》中指出：所谓财务困境，就是指公司出现了严重的资产折现问题，而且这种问题的解决必须要依赖于公司的经营方式或存在形式的转变。在我国。财务困境更多地被称为“财务危机”和“财务困难”，但什么是财务困境，在概念的内涵方面，还缺乏一个明确的定义和标准的判断。当企业对债权人的承诺无法实现或难以遵守时，就意味着财务困境的发生；财务困境不等于破产，破产清算仅仅是处理财务困境的方法之一。
二、民营中小企业财务困境原因分析
(一) 民营中小企业的外部环境复杂多变企业外部环境包括存在于企业之外的经济环境、法律环境、市场环境、社会文化环境、资源环境等因素。这些因素是企业难以准确预见和无法改变的。随着我国的改革开放和市场经济的发展。我国的政治、经济、法律、文化等诸多领域都发生了充满机遇和挑战的变化。跨国公司的进入、同业竞争、国际化趋势等，这些变化势必冲击企业原有的理财环境和理财方法，从而引发财务困境。
(二) 民营中小企业的内部环境不适应性问题突出民营中小企业中普遍存在着公司治理机制不健全，集权式的管理问题，管理水平低、决策随意、内控不健全、管理不科学等现象。企业个人化经营和家族式的管理，使公司其他股东和董事会的决策、监控和管理职能丧失。同时很多企业的经营者和财务管理人员还没有完全摆脱旧的思维模式，风险意识缺乏一些中小企业的财务人员往往只具备“做账型”的素质，因此导致财务困境在无意识的多环节中产生。
(三) 民营中小企业筹资困难，资金严重不足主要包括：一是由于企业自身存在严重缺陷。表现在：(1)经营风险高、企业寿命短。据有关面数字统计，我国企业的平均寿命是8年，而中小企业的寿命只有2，9年，因此，中小企业难以从外部吸引长期资金。(2)在具体财务活动中会计信息失真、信用度不高。财务管理不规范，缺少应有的透明度和必要的监督，使得外部债权人对其财务状况缺乏应有的信心；同时，拖欠、甚至不还贷款、贷款的现象也非常普遍。(3)资产质量差、偿债和抵押能力弱。产品技术含量不高，造成大量资金占压、沉淀，资金周转缓慢，资产质量下降，资金利用效果降低，加剧了资金短缺。二是商业银行和证券市场的高标准和高要求。国有银行改制成商业银行以后，要求发放的贷款收益更高、成本(主要指发放成本和监管成本)更低、风险更小。因此贷款主要流向效益优、信用好、数额大的大中型企业这样的优良客户。三是政府有关部门不够重视。近年来，一些地方政府对国有大中型企业和大企业集团制定和实施了不少扶持政策，它们的融资问题已得到很大程度的缓解。在搞活中小企业问题上，政府虽然表示重视，并且陆续出台了一些政策和措施。但总的来说，扶持力度不够，措施贯彻不力。
(四) 民营中小企业频繁转向，仓促决策且内控机制欠缺不少中小企业不顾客观条件和自身能力，不经过细致而深入的调研和严密而科学的论证，片面追求“热门”产业，仓促做出重大投资决策。房子涨价，就转向房地产；媒炭涨价，就改挖煤。同时，在这些企业中，由于没有内控机制，即使有电很不健全，因此，企业领导者集权现象严重，遇到生产经营中的重大事项，不能充分讨论和论证，从而加剧财务困境。
(五) 民营中小企业财务控制薄弱、财务困境意识淡薄由于这些企业的领导者，大部分对财务管理的理论和方法缺乏应有的认识和研究，对财务管理工作缺乏正确的指导和应有的尊重。再加上这些企业的财会人员的业务素质往往不高。因此，在财务管理上存在不少问题，主要表现在：一是对现金管理不科学、不严格，造成资金闲量或不足。使企业陷入支付危机。二是应收账款回收缓慢，造成资金周转困难。原因是没有建立科学而严格的赊销政策，缺乏有为的催收措施，应收账款长期不能兑现进而形成呆账、坏账。三是财务困境意识淡薄，由于偿债压力以及资金经营需求使得民营中小企业采用不计成本举债，这样不仅影响了企业经济效益，又加剧企业财务困境。
三、民营中小企业财务困境解决措施
(一) 认真分析财务管理的宏观环境及其变化情况，提高企业对财务管理变化的适应能力与应变能力为防范财务风险，企业应对不断变化的财务管理宏观环境进行认真分析研究，把握其变化趋势及规律，并制定多种应变措施，适时调整财务管理环境。面对不断变化的管理环境，企业应设置财务管理机构，配备高素质的财务管理人员，健全财务管理规章制度，强调财务管理的各项基础工作，使企业财务管理系统有效运行，从而提高企业对财务管理环境变化的适应能力和应变能力，以此降低因环境变化给企业带来的财务困境。
(二) 增强财务管理意识，建立有效的财务困境防范机制企业管理者和财务人员必须善于捕捉环境变化带来的不确定因素，有步骤、有预见的采取各种防范措施，把可能遭受的财务困境损失降低最低限度。民营中小企业在日常财务活动中，认真分析财务管理的影响因素变比情况，使企业能保持灵活的适应能力，一是建立有效的资金管理机制，强化资金管理责任制；二是适度负债，减轻偿债压力，合理安排资本结构。正确把握负债的量与度，企业的息税前利润率大于负债成本率是负债经营的先决条件；合理安排资本结构，实现资金成本最低化，确保财务结构平衡。
(三) 完善企业治理结构及财务管理制度民营中小企业要走产权多元化的道路，对家族式的模式进行改革，逐步建立现代企业制度。要坚持创新管理制度，改变传统的家族式管理的模式，不断推行管理制度创新，以提高自身竞争力。同时还应充分认识到财务管理在企业管理中的战略核心地位，将强化财务管理作为推行现代企业制度的重要内容。建立和完善民营企业的财务管理体系。在财务管理方面，要设立专门的财务管理机构，统一负责企业的资金融通、现金出纳、财会管理、工资核算、固定资产以及预算编制、决算实施工作；要制定相应的财务管理制度，如现金、采购、报销、稽核等制度，实行财务管理的规范化和制度化；要完善财务处理流程，规范会计行为。企业任何重大的财务和经营活动决策，应当有科学的财务
处理程序；账、款、物应设专人分管；财务人员要参与制订企业的生产经营计划，把好资金支付审查关；要建立内部控制制度，加强民营中小企业的财务监督，建立完善的企业内部审计制度。
(四) 采用技术方法防范财务困境主要表现在：(1)采用多元化经营，是指一家企业同时介入若干个基本关联的产业部门，或是生产经营若干类无关联的产品，在若干个基本互不关联的市场上与相应的对手展开竞争，以达到分散财务风险目的。(2)风险转移法，包括保险转移和非侏转移。保险转移即企业就某项风险向保险公司投保。交纳保险费；若出口企业在签订合同时与金融机构签订远期外汇合约，降低出口风险给企业带来财务困境。非保险转移是指将某种特定的风险转移给专门机构或部门，如产品卖给商业部门。将一些特定的业务交给具有丰富经验技能。拥有专门人员和设备的专业公司去完成等。(3)自担风险，就是企业自身来承担风险：企业预先提留风险补偿基金，实行分期摊销。目前，会计准则规定公司应提取应收账款坏账准备金、存货跌价准备金、固定资产减值准备金、长期投资减值准备金等，正是公司防范风险、稳健经营的重要措施。
(五) 建立防控财务困境测评考核体系财务困境测评考核体系是通过一定的量化分析手续从偿债能力、盈利能力和资产管理水平等方面对企业的财务风险进行考核，从而采取有效措施化解和控制企业所面临的财务困境，在执行过程中通过预期标准和目标与在实际执行结果的比较，就能发现差异。通过差异成因的分析就能发现困境的负面效应，就能动态地对困境进行控制，因此。应该进行动态分析，从而把因财务困境给企业带来的风险降至最低。此外，在企业自身完善财务管理制度同时，可以建立社会化评价预警机制，建立多元Logit回归模型，根据财务困境的严重程度划分为：状态0为财务健康；状态1为消减或停发股利；状态2技术性违约；状态3为申请破产；状态4为实际破产和清算。无论采用企业内部考核体系还是外部预警体系，其目的使民营中小企业得以健康发展。
会计毕业实习报告模板一 根据学校的实习计划安排，我从三月底到六月中旬，到嵊泗县市场局实习。嵊泗县市场局共有干部职工75名，下设办公室、财务科、市场管理部和菜园、嵊山、黄龙市场管理所。主要职责是担负全县菜市场的管理工作。
一、实习岗位：三月底到五月底在财务科实习，六月初到六月中旬在市场管理部实习。
二、实习过程：
1.市场局财务科只有两个人，一个科长，一个出纳，而教导我的是科长刘阿姨，刚到财务科，科长叫我先看她们以往所做的会计凭证，还教我记账。虽说记账看上去象小学生都会做的事，可重复如此大的工作，如果没有一定的耐心和细心是很难胜任的，因为一出错并不是随便使用笔涂了，或是用橡皮擦涂了就算了。每一个步骤会计制度都是有严格的要求的。例如写错数字就要用红笔划横线，再盖上责任人的章，才能作废。对于数字书写也有严格要求，字迹一定要清晰清秀，按格填写，不能东倒西歪。并且记账时要清楚每一明细分录及总账名称，不能乱写，如此繁琐的程序让我不敢有丁点马虎，这并不是做作业或考试时出错了就扣而已，这是关系到一个单位的账务，是每一个单位以后制定计划的依据。
所有的账记好了，接下来就是结账，每一账页要结一次，每个月也要结一次，所谓日清月结就是这个意思，结账最麻烦的就是结算期间费用和税费了，按计算器都按到手酸，而且一不留神就会出错，要复查两三次才行，一开始我掌握了计算公式就以为按计算器这样的小事就不在话下了，可就是因为粗心大意反而算错了不少数据，好在科长刘阿姨教我先用铅笔写数据，否则真不知道要将账本涂改成什么样子。
除了做好会计的本职工作，其余时间有空的话我也会和出纳学学知识。别人一提出纳就想到是跑银行的。其实跑银行只是出纳的其中一项重要工作。在和出纳聊天的时候得知原来跑银行也不是件容易的事，除熟知每项业务要怎么和银行联系以外还要有吃苦的精神。想想寒冷的冬天或酷暑，谁不想呆在办公室舒舒服服的，可出纳就要每隔一两天的就往银行跑，那就不是件容易的事。
随着会计制度的日益完善，社会对会计人员的高度重视和严格要求，我们作为未来社会的会计专业人员，为了顺应社会的要求，加强社会竞争力，也应该严于自身的素质，培养较强的会计工作操作能力。
作为学习了差不多三年会计的我，可以说对会计已经是耳目能熟了，所以有关会计的专业基础知识，基本理论，基本方法和结构体系，我都基本掌握。但这些似乎只是纸上谈兵。淌若将这些理论极强的东西搬上实际上应用，那我也会是无从下手，一窍不通。
下面是我通过这次会计实习中领悟到的很多书本上所不能学到的会计的特点和积累，以及题外的很多道理。
以前，我总以为自己的会计理论知识还可以，正如象所有工作一样，掌握了规律，照葫芦画瓢准没错，那么，当一名会计人员，应该总没事了，现在才发现会计其实更讲究的是它的实际操作性和实践性，离开操作和实践，其他一切都为零。
其次，就是会计的规范性。每一笔业务的发生，都要根据其原始凭证，一一登记入账凭证，记明细账、日记账、总账等。漏账、错账的更正都不允许随意添改，不容弄虚作假。每一个程序，步骤都得以会计制度为前提、为基础，体现了会计的规范性。
登账的方法：首先要根据业务的发生，取得原始凭证，将其登记记账凭证。然后，根据记账凭证，登记其明细账。期末，填写科目汇总表以及试算平衡表，最后才把它登记入总账。结转其成本后，根据总账合计，填制资产负债表、利润表、损益表等年度报表。这就是会计操作的一般顺序和基本流程。
会计本来就是烦琐的工作，实习期间，我曾觉得整天要对着那枯燥无味的账目和数字而心生烦闷、厌倦，以致于登账登得错漏百出。越错越烦，越烦越错，这只会导致雪上加霜。反之，只要你用心去做，反而会左右逢源。越做越觉乐趣，越做越起劲。梁启超说过：凡职业都具有趣味的，只要你肯干下去，趣味自然会发生，因此，做账切忌：粗心大意，马虎了事，心浮气躁。做任何事都一样，需要有恒心、细心和毅力，那才会到达成功的彼岸。
2.市场管理部是市场部的一个重要部门，它有正式职工15名，市场协管人员20名，我跟着市场管理部的方经理了解熟悉整个市场服务、管理的一些基本做法和过程。并对市场周围非法摊位进行撤消。但是往往情况却不尽人意，比如说经营者的物品摆放情况，有些经营者东西往往乱摆乱放，多次劝说也没什么效果，其中有2点原因：(1)经营者往往考虑自身利益，而不重视市场管理整体的需要，有一种只顾自己，不顾全局的思想。(2)我们市场部能够提供的摊位数量不能满足经营户的实际需要。在市场局实习期间，经常能看到我们管理部门与经营户之间发生矛盾的事情，一方面说明经营户有自身方面存在的问题，另一方面也提醒我们如何采取有效的手段避免这些情况的出现，应该多动动脑筋。
三、几点体会
1.通过实习，我感受到自己所学的知识是远远不够的，在财务科实习的时候，是刘阿姨带着我做报表算账的，让我知道自己所掌握的知识是如此的少，所懂得的知识往往都是一知半解。在市场管理部所做的一些工作，虽然说跟我所学的专业不对口，但是在里面我还是学到了很多，如何正确处理管理与服务的关系，应该说是大有学问，大有文章可做。
2.深刻的明白花钱易，赚钱难的道理。那些经营者，每天起早摸黑，疲备不堪，再加上每个摊位的摊位费这么高，还要看生意好坏，让我体验到，赚钱是多么的不容易，不仅经营者如此，连我们的市场协管员，每天也是很早上班，很晚才回家，而且只能照顾下岗失业职工，收入也很低。
3.现在就业很难，就比方说：摊位竞标，有一次参加竞标的经营户有120家，而实际摊位只能够提供80个;在市场局工作的几个大学生，每个月也就几百块钱的收入，只能够勉强解决自己的吃饭问题，可见现在的就业实在是太难、太难了。
4.中专即将毕业，面对以后的道路，我该何去何从?通过这次的实习，面对面的接触社会，使我清醒得认识到，只有加倍的学习，不断提高自身的文化知识，养成良好的行为规范，掌握更多的知识，才能在社会上有立足之地，才能成为社会有用人才。
会计毕业实习报告模板二 为期两个月的实习结束了，在这两个月的实习中我学到了很多在课堂上根本就学不到的知识，受益非浅。以下是我的毕业实习报告总结。
随着市场经济的高速发展，会计成为了公司的重要组成部分。这给我们会计专业造就了前所未有的机遇，同时也给我们带来了新的的挑战，作为一名刚走出学校大门的大学生，提高自身素质，增强专业技能并且能够把课本上的知识转化为自身的能力，就成为了我目前的迫切任务。会计实习是我从大学校园走入社会的第一个舞台。为了将有关会计的专业知识、基本理论、基本方法及结构体系变为自身的职业素质，避免纸上谈兵。因此，我选择在武汉国信达财务咨询有限公司实习，为走向工作岗位打下坚实基础。
我实习的公司是武汉国信达财务咨询有限公司，是一家经汉阳区财政局特许审批，取得《记账许可证》资格，以承接记账、税务申报税收筹划企业内部审计、财务咨询、公司事务等业务为一体的专业性会计服务公司。我公司注重软、硬件建设，拥有各种必备的办公设施，使用正版财务软件为客户提供服务，全面实行会计电算化。本公司制定有规范的合同、严格的管理制度，依据《会计法》、《税收征收管理法》、财政部《记账管理办法》等规定从事记账和纳税申报服务，不做假账。为客户把握财税政策，帮助企业做好合理税务筹划，规避财务风险，合理合法的企业谋求最大的经济利益，促进企业的发展。
我所学的是针对于公司制增值税一般纳税人、小规模纳税人、个体户一般纳税人和小规模纳税人的账务处理以及提供每月抄税、报税、纳税服务，和会计咨询以及一些代办业务。
对于现代企业来说，会计工作是一项重要的管理制度，是要为实现企业的经营目标服务。因此，可以认为，实现企业的经营目标是企业会计的根本目标。带着这个目标，我开始了在我所在的实习企业进行了有目的实习。在此之前，我认真学习了《会计法》以及财政颁布的《企业会计准则》、《企业财务通则》等作为过渡的新的行业会计制度和财务制度，因为这些大学法规我国会计制度改革进程中的一重大举措。
通过这次实习，我对会计工作有了以下更深的了解：
以前，我总以为自己的会计理论知识扎实较强，正如所有工作一样，掌握了规律，照芦葫画瓢准没错，那么，当一名出色的会计人员，应该没问题了。现在才发现，会计其实更讲究的是它的实际操作性和实践性。离开操作和实践，其它一切都为零!会计就是做账。
其次，就是会计的连通性、逻辑性和规范性。每一笔业务的发生，都要根据其原始凭证，一一登记入记账凭证、明细账、日记账、三栏式账、多栏式账、总账等等可能连通起来的账户。这为其一。会计的每一笔账务都有依有据，而且是逐一按时间顺序登记下来的，极具逻辑性，这为其二。在会计的实践中，漏账、错账的更正，都不允许随意添改，不容弄虚作假。每一个程序、步骤都得以会计制度为前提、为基础。体现了会计的规范性，这为其三。登账的方法：首先要根据业务的发生，取得原始凭证，将其登记记帐凭证。然后，根据记帐凭证，登记其明细账。期末，填写科目汇总表以及试算平衡表，最后才把它登记入总账。结转其成本后，根据总账合计，填制资产负债表、利润表、损益表等等年度报表。这就是会计操作的一般顺序和基本流程。
20xx年2月22号我怀着激动地心情来到公司上班，看到同事们都在忙忙碌碌的做事，氛围非常的好。第一天我们了解公司的基本情况，本公司是月底先打电话给客户收取原始凭证，通知一般纳税人在月底之前将取得的增值税专用进项发票月末前持发票的抵扣联去税务局进行认证，当月认证当月必须抵扣，未认证的发票从开票日期至180天内有效。然后根据当地税务规定的的抄税时限(次月的1-5日)。
将已经开具使用的发票信息抄入到金税卡中并携带金税卡去国税局抄税。最后在15号之前报国税和地税，之后就开始做账务处理。
经过差不多2个月的学习，我基本上学会了公司的整个流程。首先，从客户那里取得原始单据回来，我们开始粘贴原始凭证，粘贴原始凭证也有很多技巧，怎样粘贴的好看、整齐，等到时候附在记账凭证后面很美观。由于我们公司用的是速达财务软件，下一步我们就是在电脑上做账。账做完之后我们可以查看明细账和总账，然后通过速达直接生成资产负债表和利润表。
会计毕业实习报告模板三 会计是个讲究经验的职业，工作经验是求职时的优势，为了积累更多的工作经验，经过学校和朋友的努力，在巩义市豫龙耐材实业有限公司获得了一次十分难得的实习机会。实习期间努力将自己在学会计实习报告校所学的理论知识向实践方面转化，尽量做到理论与实践相结合，在实习期间能够遵守工作纪律，不迟到、早退，认真完成领导交办的工作，得到学习领导及全体工作人员的一致好评，同时也发现了自己的许多不足之处会计实习报告。
巩义市豫龙耐材实业有限公司位于中原新城---河南省巩义市。南倚嵩山，北望黄河，陇海铁路，310国道，连霍高速贯穿全境，交通运输十分便利。主营业务为研制、生产和销售定型、不定形耐火材料，功能耐火材料及配套机构，并承担各种热工设备耐火材料设计安装、施工服务等整体承包业务。
公司创建于1993年，是中国优质硅砖出口企业，具备高铝砖，硅砖等耐火材料产品的生产许可证。产品通过ISO9001:2000质量体系认证。公司下设耐火材料分厂，耐磨材料分厂等。年产各种定型，不定型制品20余万吨。
豫龙实业以服务于全球高温工业，为客户提供优质的产品与服务为己任，以执行一个合同，树一座丰碑为经营理念，希望通过全员努力，把豫龙建成客户信赖、社会尊重的国际耐材企业。
很荣兴的有机会在巩义市豫龙耐材实业有限公司实习!实习对于大学生是一个将理论与实践结合起来的好机会，也是我们毕业后走向社会所迈出的试探性一步。我很快的融入到这个有青春活力的团队里面，即学到了丰富的知识和经验，又交了很多的朋友!
该单位是采用电脑记账，采用的是金蝶财务软件。此次实习，我主要岗位是会计，因此主要实习了公司的会计科目及会计处理。同时对出纳的工作也有了具体的了解。在实习中，我参与了整个2到4月全部的会计工作，从审核原始凭证、编制记账凭证、登账到编制会计报表都有亲自动手认真学习了正当而标准的事业单位会计流程，应前辈的教诲还认真学习了《公司法》、《税法》《会计法》，真正从课本中走到了现实中，从抽象的理论回到了多彩的实际生活，细致的了解了事业单位会计工作的全过程，认真学习了各类学校经济业务的会计处理，并掌握了金蝶财务软件的使用实习期间，我利用此次难得的机会，努力工作，严格要求自己，虚心向财务人员会计实习报告请教，认真学习会计理论，学习会计法律、法规等知识，利用空余时间认真学习一些课本内容以外的相关知识，掌握了一些基本的会计技能，具体包括了以下几点：
1、原始凭证的审核方法及要点;
2、记账凭证的填写及审核要点;
3、明细账、总账的登记及对账;
4、财务报表及纳税申报表的编制与申报;
5、会计档案的装订及保管常识。
从而进一步巩固自己所学到的知识，为以后真正走上工作岗位打下基础。更让我感到感动的是，领导让公司的前辈教会我处理公司的综合事物。例如营业执照的办理。税务登记的有关事项。一般纳税人的申请。以及如何进行企业合法节税的运用。
在这个学习和联系的过程中。我发现会计是一门实务与理论结合性很强的学科，尽管我学过这门课，但是当我第一次和公司的同事操作具体业务时，觉得又和书上有些不同，实际工作中的事务是细而杂的，只有多加练习才能牢牢掌握。这次实习最主要的目的也是想看看我们所学的理论知识与公司实际操作的实务区别在哪里，相同的地方在哪里，内部控制如何执行，如何贯彻新的会计政策，新旧政策如何过渡，一些特殊的帐户如何会计处理等等。带着这些问题，我在这一个月里用眼睛看，不懂的请教领导同事，让我对会计实习报告这些问题有了一定的解答，达到了这次实习的目的。除了与我专业相关的知识外，我还看到许多在课堂上学不到的东西。公司是如何运做的，员工之间的团队合作精神，处理业务的过程，规章制度执行情况，企业的管理等等。另外我也看到公司存在的一些漏洞，例如内部控制情况，其中主要包括现金收支制度执行情况，公司在执行国家政策规定方面也不容乐观。然而在现实的小规模私营企业这种情况可能普遍存在。作为一名会计实务人员，通过这次实习也更加让我看清自己今后的努力方向。例如：实务能力，应变能力，心理素质，适应能力等等。除此之外拥有一颗上进心，进取心也是非常重要的。
在工作中仅靠我们课堂上学习到的知识远远不够，因此我们要在其他时间多给自己充电，在扎实本专业的基础上也要拓宽学习领域。同时在实际的工作中遇到问题时要多向他人请教。人际沟通也是非常重要的一点，会计实习报告如何与人打交道是一门艺术，也是一种本领，在今后的工作中也是不能忽视的。马上就要进入社会的我们也要面临正式的实习了，我想每一次的经历都是一种积累，而这种积累正是日后的财富。在工作上，在学习上，我们要让这些宝贵的财富发挥它的作用，从而达到事半功倍的效果。
