时间：2022-04-05 04:29:16
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（一）建设项目竣工决算的概念
界定竣工决算是指在建设项目竣工验收交付使用期间，在监理单位和施工单位的配合下，由建设单位编制的工程从筹建到竣工验收、交付使用全过程中实际支付的全部建设费用。竣工决算为工程建设项目组交接工作和项目组关闭提供依据，为正确核定新增固定资产投资提供基础。项目竣工决算能综合反映项目的建设时间、投资情况、概算执行情况、建设成果，提高投资决策水平，规范和完善建设项目全过程管理。
（二）建设项目竣工决算的作用
1．为加强建设项目投资管理提供依据通过建设项目竣工决算，项目组能总结项目建设和管理中的经验和教训，发现投资使用和项目管理中的问题，严格建设项目概算、预算、决算工作制度，建立健全经济责任制，加强经济核算、降低工程造价，提升建设工程的投资管理水平，实现提高投资效益的目的。
2．为投资计划完成情况提供依据通过竣工决算，可以考核建设项目是否达到设计要求；通过工作量完成情况的对比分析，检查有无不合理的开支或投资情况。因此，竣工决算能系统的核对各项工程的实际情况，反映出新增资产投资计划完成情况和投资的效果。
3．为竣工验收提供依据在竣工验收前，建设单位向上级单位提出验收申请，主要支持材料是建设单位编制的竣工决算报告书、项目决算审计报告，为建设项目竣工验收提供了前提条件和依据。
4.为上级主管部门修订定额提供依据和参考通过对决算资料的积累和分析，为上级主管部门编制新定额或补充定额提供参考。
5.为建设项目后评估提供参考竣工决算通过对工程技术经济资料的分析、整理，可以为考核建设项目使用成本及新增资产价值提供依据，为建设项目进行清产核资和后评估提供依据，为以后项目建设提供投资决策支持。
二、建设项目竣工决算的编制分析
（一）建设项目竣工决算的编制
依据一是国家相关政策性法律法规及公司相关规定。二是总体开发方案批文、基本设计概算及概算调整文件等。三是项目的施工资料、变更资料等。四是招投标文件、工程承包合同、采购合同、服务合同以及工程结算等有关资料。五是项目财务资料。六是设备、材料、费用等登记台账及明细表。七是竣工图及各种竣工验收资料。八是项目执行计划。
（二）建设项目竣工决算的编制步骤
在编制过程中，核实各单位工程、单项工程造价，清理各项账务、债务和结余物资，整理经审定的交付使用资产、其他投资、待核销基建支出和非经营项目的转出投资，认真填报竣工财务决算报表、做好工程造价对比分析、装订好竣工图、编制竣工财务决算书，汇总所有以上资料和报表后按规定上报审批，存档。
（三）建设项目竣工决算编制注意事项
竣工决算须遵照国家相关规定和主管部门要求，建设单位应成立专门的小组，小组中应该包括各部门领导和相关人员，以达到部门相互协调的效果，特别是能有主管领导主抓此工作，有专人负责组织。由于很多项目公司在工程造价审核方面缺少人力（工程经济和技术人员）、物力、时间，缺乏经验（造价工程师审核经验、各部门协调经验），所以竣工决算前，可委托有资质的造价咨询公司对工程进行结算审核。造价咨询公司是以承包合同为基础，结合施工变更、工程签证资料等，做出符合施工实际的竣工造价审核结果，作为承包商办理最终结算的依据，是承包合同终结的凭证，也作为建设单位进行竣工决算的主要资料。项目决算报告要求内容齐全，数据准确，分析对比客观真实。项目费用执行责任人是项目决算报告的第一责任人，对报告的完整性和真实性负责。此外，竣工决算编制单位应提前了解竣工决算审计办法，准备好关于基建项目资金来源、基建计划、前期工程、征用土地、勘察设计、施工实施的一切财物收支等资料，配合审计单位对工程的决算审计工作。
三、建设项目竣工决算审计的概念界定及内容分析
（一）建设项目竣工决算审计的概念
界定竣工决算审计是指建设项目正式竣工验收前，审计机构依据国家和行业的相关规定对建设项目竣工决算的真实、合法、效益进行的审计监督，其目的是保障建设资金合理合法使用，正确评价投资效益，促进总结建设经验，提高工程建设项目管理水平。
（二）建设项目竣工决算审计的内容分析
1．项目竣工决算资料的完整性审计
完整性审计是指包括对项目建议书编制至竣工决算报告编制时期所有资料的审计。如经批准的可行性研究报告，基本设计、投资概算、设备清单、工程预算、各年度下达的投资计划及调整计划、招评标资料、各种合同及协议书、已办理竣工验收的单项工程的竣工验收资料、竣工财务决算报表等相关资料。
2．项目基本建设程序执行情况审计
项目基本建设程序审计是对项目决策、立项、审批及调整过程是否符合国家规定的审批权限和审批程序要求以及施工准备工作是否按国家有关规定完成的审计。
3.项目组织管控情况审计
建设项目是否制定了相应的内控制度，内控制度是否健全、完善、科学、有效；项目建设工期是否按批复要求有效控制。
4．财物管理及会计核算情况审计
建设单位是否按照相关制度实施财务管理和会计核算；是否依据财务会计制度设置会计科目，对建设成本正确归集，会计核算是否准确；生产费用与建设成本以及同一机构管理的不同建设项目之间是否成本混淆，往来款项是否真实、合法，有无“账外账”等违纪情况。
5．资金到位和资金使用情况审计投
资计划是否按项目批复概算全额下达，建设资本金是否按投资计划及时足额拨付项目建设单位。项目建设资金是否实行专户、专人、专项管理，有无截留、挤占、挪用、转移建设资金等问题；项目建设资金使用是否建立了严格的审批管理制度；基建收入是否按照基本建设财务制度的有关规定进行处理。
6．概算执行情况审计
核定项目总投资，审查项目投资中设备购置费、主要材料费、安装工程费、建筑工程费是否按批复的初步设计组织建设，有无擅自扩大建设规模、提高建设标准、增加建设内容或因管理问题导致概算超支的情况。审查固定资产其他费用、无形资产投资、其他资产投资、其他相关投资、建设期贷款利息、流动资金等的概算执行情况，审查有无超概算的情况，并分析原因。审查批复概算其他费用中基本预备费和价差预备费的使用情况。
7．交付使用资产情况审计
审查交付的固定资产、工器具、备品备件、办公及生活家具的移交手续是否合规，对移交手续不合规的要根据具体情况进行抽查，重点查明有无虚交或账外资产等问题。审查交付无形资产、其他资产是否真实、准确。
8．工程结算情况审计
查阅工程承包合同，对合同约定建设内容进行逐项核对，检查实际建设内容是否与约定相符，有无偷工减料、人为降低建设标准或其他不按约定内容实施等问题。检查工程进度统计报表及有关结算资料，对承包范围以外另行结算的建设内容进行清理检查，关注其是否重复进行结算。检查工程设计漏项、现场签证、设计变更等追加费用的依据是否充分，变更内容是否合理，变更手续是否齐全。是否符合国家和总公司有关规定。采取统计抽样的方式进行抽查，对增加的工程费用进行复核，根据抽查资料对总体情况进行推算。检查承包单位提供的工程设备材料价差汇总情况，通过追查采购合同对比明细概算等方式对该类费用增加进行复核。对业主自行采购的物资是否超出设计范围。
9．尾工工程审计
根据总概算和工程形象进度，核实尾工工程的未完工程量和尾工投资是否合理，依据是否充分，有无超概算范围的工程内容等问题。
四、建设项目竣工决算审计常见问题和体会
（一）建设项目竣工决算审计常见问题
一是建设单位竣工决算审计具备的条件未满足就向主管部门申请决算审计。二是竣工项目部分未按原设计图施工或未施工项目。三是实际变更与变更签证或设计不相符。四是变更工程量增减情况可能虚报或多报。五是工程勘察、设计、监理等没有经过招标程序。六是工程管理部门或人员对于工程技术、质量与进度进行管理的同时，缺乏技术与经济相结合的管理意识。
（二）搞好建设项目竣工决算审计的几点体会
建设项目遵循一定的建设程序，经过特定的建设过程，一般分为提出项目建议书、进行可行性研究、设计、建设准备、建设施工和竣工验收交付使用等六个阶段。在众多审计方式中，内部审计机构基本应以全过程跟踪审计为主。但是，跟踪审计并不是要求审计人员面面俱到，而是对建设项目的关键过程环节进行把关，在制定审计方案之前，应通过对建设项目内部控制制度进行测试，确定最佳风险点。一般来说，内审机构必须对以下几个基本工作环节的进行审计监督：
1.招标投标审计。按照国家法律法规，施工承包商、设计勘察单位、工程监理单位及设备供应商的选择，主要通过招投标方式进行。近年来，在招投标工作中问题频出，主要有招标管理部门受贿，虚假招标、明招暗定，肢解工程回避招标，投标方串标，恶意压低或哄抬标价，导致国家和社会资源浪费，资金流失，所以招投标工作是建设项目内部审计的重点内容。招投标审计工作最有效的审计方法就是“穿行”测试，注重招标流程关键环节的风险分析，最有利的审计时机是在开标前准备工作完结但尚未招标公告和开标时。通常在招标审计中，出现的问题有招投标程序不规范，投标人资质不符合要求，招标文件不规范，标底及投标标价不合理，评标过程不规范等。
2.对在建期的各项工作实施审计，也称为期中审计。期中审计是审计建设项目内部控制执行的效果性的最效的审计方式。期中审计主要审计建设项目工程管理情况、合同管理情况及勘察设计情况，建设项目内部控制执行情况是原生态的。施工中的质量问题、安全问题、进度问题都会在在建期内反映，内部审计人员应深入现场，访谈调查，必要时进行勘察测量，搜集问题证据。重点审计隐蔽工程和设计变更的真实性，合同结算付款与实际完工进度是否一致，工作量的统计是否真实完整，为外部审计和竣工决算财务审计做好准备工作。
3.对建设项目造价进行审计。应按照项目的计价程序，从投资估算开始，依次审计设计概算、施工图预算和竣工决算，并保证适时性，避免发生造价审计的滞后性，以促进建设项目的投资效益。对于建设单体较多，施工内容复杂的建设项目，造价审计要求完工一项，审结一项，做到量清价结，避免后续的纠纷产生。建设项目造价审计一般应委托有资质的、独立的造价咨询机构来实施审计。在业务委托过程中，要做好施工单位和中介机构的分离控制工作，避免施工单位与中介机构直接接触，对于档案资料的周转必须经过建设方的转交，防止串通，损害建设单位的经济利益，浪费国家财政资金。
二、建设项目内部审计的方法体现
目前，行业内还没建立一套成熟的建设项目内部审计流程体系，诸多学者的研究也涉及较少，不成体系。从实务研究来看，基本上是常用的审计方法在建设项目中的运用。一般情况，要求企业内部审计人员应将各种审计方法综合掌握、灵活运用，根据项目的具体实际情况，进行针对性的采用。综合归纳起来，建设项目内部审计通常有以下几种主要方法：
1.观察法。是审计人员对项目建设的过程、建设方的行为进行关注的方法，它使审计人员有能力发现某件事情的发生，并根据这些情况做出恰当的反应。观察法是一种可靠的审计方法，但其用途有限。它只能为存在性这一审计认证提供充足的证据。观察提供了关于交易在某一时点被如何处理，而不是这些交易在整个调查期间如何被处理的信息，它提供项目建设情况的瞬间印象。
2.审阅法。审阅法是指企业内部审计人员根据建设项目内控制度的合理性、有效性和效率性原则，检查建设项目各阶段内部控制是否健全，是否存在关键控制环节的空缺，各控制环节的控制内容是否明确。然后对检查结果进行汇总并分析，并对建设项目全过程内部控制的健全性、合理性、有效性进行综合评价，提出相应的审计建议。
3.现场核查法。现场核查是指在对建设项目各个阶段实施内部跟踪审计时，一方面通过参加项目建设的有关会议，及时了解、掌握项目建设等实施情况，并做好相关记录；另一方面，内部审计人员经常进驻施工现场，对建设项目审计事项进行实地观察，了解、核实相关建设项目审计事项的实际情况，证实资料与实务的吻合度。现场核查旨在证实审计事项是否属实、规范，对审计过程中发现的问题，内部审计人员及时反馈给相关管理部门。
4.询问调查法。内部审计人员通过询问参与建设项目实施的相关人员，了解情况，从多方面掌握审计信息，此外针对影响建设项目投资较大的设备、材料采购价格进行市场调查询价，及时掌握一些重大审计事项的市场动态，以确保建设项目工程造价形成的真实性与合理性。
5.分析与综合法。分析是指内部审计人员在实施建设项目内部跟踪审计过程中，将审计事项进行的分解基本组成部分，通过在审阅、现场核查及询问调查基础上对形成的审计底稿分别加以研究，找出各组成部分的本质及相互之间的联系。综合则是将建设项目内部跟踪审计对象各个组成部分结合为一个总体，从总体上研究该审计对象的方法。由于建设项目系统的复杂性，在对其开展审计时尤其注意各个环节之前的相互关系与联系。
6.归纳对比法。归纳对比法是指内部审计人员在运用各种审计方法对建设项目实施跟踪审计基础上，对跟踪审计过程形成不同的审计工作底稿，以及以往类似项目的经验资料，进行归类和总结，然后归纳对比，最终形成具有针对性的审计意见。
三、建设项目内部审计中的特殊关注
内部审计机构进行建设项目审计时，除了遵守规范的审计程序外，在审计过程中要做好以下特殊关注：
1.审计小组成员中应包含审计专业、法律专业及工程技术专业审计人员，尤其是熟悉建设项目管理的工程技术专业人员必不可缺，如果本单位的审计资源缺乏，则应外聘中介机构的专业工程技术审计专家。
2.项目实施审计前，必须充分进行审前调查，采用风险评估分析的方法，做好重点风险的归纳总结，明确审计范围和审计重点内容，进行审计方案编制，明确的审计人员工作分工。
3.建设项目审计要有充分的审计依据，审计依据主要包括国家层面的法律法规，如财政部《基本建设财务管理规定》（财建[2002]394号）、《内部建设项目审计操作指南》、《中华人民共和国招标投标法》等相关制度办法；地方政府的各种收费管理办法；项目本身的可行性研究报告、初步设计批复及调整方案等资料文件。
4.建设项目审计不仅仅核实建设项目成本的完整性、真实性，它还要求关注内控的执行性，特别是建设项目目标的实现程度，注重效率性、效果性评价。
（一）全过程跟踪审计模式构建的意义
高校建设项目全过程跟踪审计，是指高校审计部门及由其委托的社会审计机构依据国家有关法律、法规和相关规定，运用现代审计方法和技术手段，对高校建设项目的投资立项、勘察设计、施工准备、施工实施及竣工验收等各阶段业务管理活动的真实性、合法性和效益性进行连续、全面、系统的审查、监督和评价。全过程跟踪审计在高校建设项目的规范管理、提升绩效和预防腐败等方面发挥了重要作用。
1.有利于规范管理
高校建设项目具有建设周期长、投资金额大、控制环节多、计价次数多、处理关系复杂等特点，传统的结算审计属于事后审计，难以适应高校建设项目审计的要求。全过程跟踪审计克服了事后监督的局限性，审计人员提前介入到项目建设的各个重要阶段和关键环节，对建设项目的决策、设计、招投标、施工、结算等各项工作，实施全过程全方位控制，能及时发现、纠正建设项目管理中出现的漏洞和问题，并向建设管理部门及时、准确、持续地反馈审计意见或建议，促进建设管理部门加强管理，堵塞漏洞，防范风险。
2.有利于提升绩效全过程跟踪审计注重
对高校建设项目的前期决策、设计、招投标的跟踪审计以及施工阶段的造价控制，有利于提高项目论证的可靠性、投资决策的科学性和设计方案的合理性。在全过程跟踪审计模式下，审计人员从单纯的合同执行审计延伸到合同签订前对合同条款的审计，防止了因写入不合理条款而使高校建设资金损失的问题；审计人员在审计过程中经常到建设项目施工现场，了解具体的施工过程，能及时对工程变更签证事项的合法合规性、材料设备价格的合理性、隐蔽工程验收情况等进行审计，为后期的审计结算确认签证，并将问题和矛盾提前解决，避免事后相互扯皮。
3.有利于预防腐败造成高校基建领域
腐败案件频发的一个重要原因是缺乏有效监督，决策、管理、监督三者之间未能形成有效的制衡机制。高校建设项目实行全过程跟踪审计，使审计人员提前介入建设过程，通过对物资采购、设计、招投标、施工、监理等各方面的行为进行跟踪审计，在建设项目的各个阶段筑起了一道严密的防线，对权力形成制约，促使建设项目的各参与方一开始就依法规范自身的行为，认真履行各自职责。通过对建设项目全过程的监督和控制，能有效预防舞弊案件的发生，使审计由“秋后算账”转变为防微杜渐，从源头上控制腐败行为的发生。
（二）全过程跟踪审计模式的关键控制点
根据高校建设项目实施的基本程序，结合我国部分高校跟踪审计工作的实践，可以将高校建设项目全过程跟踪审计模式分为投资立项、勘察设计、施工准备、施工实施、竣工验收等五个审计阶段。在实施审计时，可以在每个审计阶段设置审计工作关键控制点，有助于审计人员选准介入时机，把握审计重点和难点。
1．投资立项阶段关键控制点
（1）审查决策程序。审查建设项目立项决策程序是否合法合规，建设方案是否在多方案比较、论证的基础上进行决策，是否经有效批复。（2）审查可行性研究报告。审查可行性研究报告是否真实、完整、有效，拟建项目的建设规模、建设功能是否符合学校事业发展规划、学科发展规划和校园建设总体规划，投资规模是否适度。（3）审查投资估算。审查建设项目投资估算是否合理、资金来源是否落实，投资计划是否得当。
2．勘察设计阶段关键控制点
（1）审查设计招标文件和设计合同。审查勘察设计等单位的资质是否符合建设项目的要求；勘察设计招标文件内容、合同内容是否合法、完整、准确，是否符合已批准的可行性研究报告；招投标程序及合同签订是否客观、公正、严密。（2）审查设计方案。审查设计单位和设计方案是否通过招投标方式征集；设计方案的论证，是否贯彻了优化设计和限额设计的原则；是否组织有关权威专家对图纸进行会审。（3）审查概（预）算编制。审查设计概算、施工图预算是否按程序进行评审，编制方法是否合适；概（预）算内容是否真实、全面，有无漏项或增项；编制原则和计价依据是否现行适用；设计概算与投资估算是否符合，施工图预算与设计概算是否符合。
3．施工准备阶段关键控制点
（1）审查招标文件。审查施工、监理、代建等单位资质是否符合建设项目的要求；招标文件内容是否完整、严密，其中的暂定价、指定价等的确定依据是否明确；程序是否合法合规，评标工作是否公平、公正。（2）审查合同。审查合同是否违反相关国家法律法规，是否符合国家规定的合同文本；合同内容与招投标文件内容是否一致，合同条款是否全面、合理，有无遗漏关键性内容，有无不合理限制性条件；合同条款表达是否清楚。（3）审查工程量清单和招标控制价。审查工程量清单编制的内容是否完整，编制说明是否与招标文件一致；清单项目特征描述是否清楚，是否有漏项、重项；招标控制价编制的依据、内容、取费标准和计算方式是否正确、合理。
4．施工实施阶段关键控制点
（1）审查隐蔽工程。审查隐蔽工程验收制度，如隐蔽工程现场签证的程序和手续等；隐蔽工程验收是否由建设管理部门、施工单位、监理单位和审计人员共同到现场验收、签证，否则不予承认；隐蔽工程记录的内容是否详细，与工程造价有关的信息反映是否全面。（2）审查主要材料及设备。审查材料招投标情况，建设管理部门是否按照相关规定组织公开招标，对于不需招标的其定价方式是否与审计组共同确定；材料、设备的采购是否进行了充分的市场调研，价格确定是否合理；在材料、设备进场使用或安装前，是否根据合同约定对品牌、规格、型号、数量、价格进行确认。（3）审查工程进度款支付。审查所报进度是否与实际工程进度及实物工程量相符；进度款计量计价方式及支付办法是否与合同约定相符，是否存在重复申报、虚报的现象，工程预付款是否按合同约定扣回等。（4）审查工程变更和签证。审查工程变更理由是否充分，程序是否规范，要严格控制由施工单位提出的变更；变更、签证的手续是否完备；签证内容、签证材料价格是否真实；签证是否及时，事后补签不予承认；是否符合签证批准权限；签证计量计价方式是否与合同有关条款相符。（5）审查索赔费用。审查索赔证据是否在履行合同过程中确实存在，是否反映实际情况；索赔证据的提出及取得是否在合同约定的时间内；证据是否具有法律效率；索赔的工程量计算、套价、取费和工期是否合理。
5．竣工验收阶段关键控制点
（1）审查工程竣工结算。审查竣工结算资料是否完整，实际施工是否与竣工结算资料相符；工程造价结算方式与合同条款是否相符；工程量计算是否符合定额中的工程量计算规则，计量单位是否一致，计算结果是否准确；竣工项目的单价计量、定额套用、相关规费和税金的计价标准是否准确、合理。（2）审查竣工财务决算。审查竣工财务决算的编制依据和编制条件是否符合规定，数据填报是否真实、完整和准确；建设项目的内容与批复的概（预）算投资是否相符；建设项目结余资金是否真实，有无虚列来往帐隐瞒、转移、挪用结余资金的行为，债权债务是否及时清理；交付的资产是否符合交付条件，核算是否准确；工程项目完成投资是否超概算。
（三）全过程跟踪审计模式的运行程序
根据上述审计阶段的关键控制点，结合审计工作的常规程序，高校建设项目全过程跟踪审计的运行程序可划分为三个步骤。
1．审计准备
（1）确定审计工作方案。高校审计部门依据学校年度审计计划、年度建设项目工作计划及相关规定，综合单项建设项目的具体情况，进行审计立项，并确定跟踪审计工作方案，并报学校批准。（2）成立审计组。根据学校批准的跟踪审计工作方案，高校审计部门完成社会审计机构的选聘、委托和合同签订等前期工作，成立由社会审计机构和高校审计部门共同组成的审计组。
2．审计实施
（1）编制审计实施方案。审计组根据立项项目的实际情况，编制全过程跟踪审计实施方案，经批准后实施。（2）下达审计通知书。向高校建设管理部门下达全过程跟踪审计立项通知书和实施细则，明确告知建设项目全过程跟踪审计关键控制点的业务活动、具体送审要求以及相应的审计时效承诺等事项。（3）送交送审资料。对于全过程跟踪审计实施细则列为关键控制点的业务活动，建设管理部门应对送审内容进行审核，并根据审计时效承诺，提前送交送审资料。（4）出具审计意见书。收到建设管理部门相关业务活动的送审资料后，审计组按照规定的审计时效承诺，及时出具审计意见书。（5）反馈意见落实情况。送审业务活动审计完成后，建设管理部门应当在规定的工作时间内，将相关业务资料以及审计意见的采纳与落实情况，以书面的形式报审计组备案。（6）出具阶段性审计报告。审计组听取被审计对象意见后，出具阶段性审计报告，对于审计中发现的问题，提出限期整改的要求。（7）开展竣工结算审计。在项目竣工验收合格后，建设管理部门提交完整有效的竣工结算送审资料，审计组开展建设项目竣工结算审计。（8）开展财务决算审计。在财务部门提交完整有效的竣工财务决算送审资料后，审计组开展建设项目竣工财务决算审计。
3．审计终结
（1）出具造价审计意见书。高校审计部门出具建设项目工程造价审计意见书，用于工程款项的尾款结算和审计费用的结算。（2）出具最终审计报告。高校审计部门出具最终的审计报告，如实反映跟踪审计过程中已发现问题的整改情况和尚未整改的问题，提出相应的审计意见和建议。（3）归档审计资料。建设项目全过程跟踪审计完成后，审计组对建设工程各阶段的审计成果资料进行收集、汇总、整理和归档。
二、提升运行效果的对策
（一）建立健全规章制度
是提升模式运行效果的基础为了使全过程跟踪审计模式更好地服务于高校建设项目，应建立一套系统的规章制度。
1.建立健全校内跟踪审计规章制度
高校应遵循国家有关法律法规、部门规章制度以及行业主管部门颁布的管理办法和标准，围绕高校建设项目的总体目标，在校级层面建立建设项目全过程跟踪审计制度，如建设项目全过程跟踪审计管理办法、暂行规定、实施细则等，界定高校审计部门、建设管理部门、社会审计机构及相关职能部门的职责权限；明确建设项目全过程跟踪审计的范围、目标、主要内容及操作规程，形成完整、规范、操作性强的跟踪审计管理工作流程，既为建设单位制订项目管理制度提供可遵循的依据，也为审计部门提供衡量的标准；建设管理部门也要建立健全相应的配套措施，如变更联系单管理办法、建设资金管理办法、合同管理办法等具体制度，与跟踪审计形成良好的制度衔接，使审计目标与建设目标协调一致，促进跟踪审计与项目管理的和谐进行。
2.建立和完善委托跟踪审计相关规章制度
当前，高校建设项目的全过程跟踪审计基本上以委托社会审计机构或聘请社会审计人员的形式来开展，因此，建立和完善委托社会审计的相关制度显得十分必要。高校审计部门要细化对社会审计机构选聘的程序和要求，制定聘请社会审计机构参与审计组的管理办法。加强对委托社会审计的合同签订、过程监督、报告核实、质量评价等重要管理环节的制度建设，以确保高校建设项目全过程跟踪审计的质量，如制定审计组岗位职责制度、重点审计环节工作流程、审计工作汇报制度、审计交叉复核制度、委托跟踪审计质量考评制度、审计组廉洁自律制度等。
（二）夯实跟踪审计队伍
是提升模式运行效果的关键高校建设项目全过程跟踪审计可以由高校审计部门完成，也可以委托具有资质的社会审计机构完成，但要求跟踪审计人员不仅要具备工程造价审计、财务审计及法律、经济等相关学科的专业知识，而且还要具备良好的职业道德、职业技能和丰富的实践经验。
1.加强在职内部审计人员的培养
高校要为在职内审人员开展职业规划和业务培训，不断提高内审人员的业务能力；鼓励内审人员要勤下工地，掌握现场第一手资料，做好调查、咨询、协调沟通等基础工作，努力提高审计实战经验；要经常与兄弟高校及社会审计机构之间开展横向审计业务交流，为内审人员提供学习新思想、新经验、新方法的平台。
2.适当引进
具有实际施工管理经验的工程技术人员，充实高校内部审计队伍，完善和优化内部审计队伍的专业知识结构。
3.聘请社会审计人员或社会审计机构
聘请具有与审计事项相关专业知识的人员参加审计组，或委托具有法定资质、社会信誉良好的社会审计机构实施审计，不仅可以减轻高校建设项目全过程跟踪审计的工作量，而且可以提高跟踪审计的效率。为此，在开展社会审计机构的招标过程中，要加大对社会审计机构的信誉、审计业绩和质量、审计人员的学历、职称和工作经验等方面的考核，选择更优的审计机构和审计人员。另外，社会审计机构和审计人员一般都具有专业倾向性，在不同的审计领域其实力各不相同，因此，要根据技能匹配原则，选择与跟踪审计内容匹配的社会审计机构，聘请与审计任务要求相适应的专业审计人员，从而提升审计效果，保证审计质量。
（三）控制委托审计过程
是提升模式运行效果的保障在全过程跟踪审计模式下，委托审计已成为高校工程建设过程中的一个主要控制环节。审计人员与被审计单位的频繁互动，容易使审计人员偏离监督者的定位，侵入管理者的职责范围。审计人员一旦越位，全过程跟踪审计所建立的权力制衡机制就会不复存在。因此，要强化对委托跟踪审计过程的监督、检查与控制。
1.做好关键环节的直接控制把关做好建设项目的委托跟踪审计
除了受托社会审计机构按合同履行职责外，高校审计部门还必须做好关键控制点的直接把关，如工程量清单审核、招标控制价编制、合同审核、隐蔽工程签证、工程量变更签证、材料价格签证、工程进度款审签、竣工结算审计等关键环节。
2.加强对委托跟踪审计的复核
检查高校审计部门要组织审计组进行定期汇报，讨论、询问有关问题，促进审计的深化和补漏；对审计内容相同的项目，要组织审计组集中对账，进行横向比较，揭示差异，促进平衡。另外，高校审计部门要加强审计抽查工作，抽查结果与审计人员的业绩考评及社会审计机构的聘用、报酬挂钩。
3.明确跟踪审计的角色定位
高校审计部门要建立事前议事机制，使审计人员做到到位而不越位，不代替建设管理部门的职责。审计人员在审计过程中要避免口头答复的做法，对需要回答的问题，要通过议事机制来妥善处理。
4.提高委托跟踪审计的时间效率
高校建设项目有工期要求，每个环节具有时效性，跟踪审计的介入时间应先于或同步于项目建设的进度，才能及时跟进，发现问题、分析解决问题，控制风险。跟踪审计要为提高建设项目的效率服务，而不是影响工程进度。
（四）科学评价审计成果
1.重点审查设计的合理性。工程设计确定项目的整体结构，在所需的工程材料的不同类型和数量的同时也有着最直接的影响，从而最直接决定项目未来的支出，根据以前的项目运作经验，工程在设计阶段总成本的90%基本是可以在设计方案中确定出来的。所以在对设计方案的审计和评估时，对控制工程的造价有着非常重要的作用。
2.工程项目在招投标和招投标过程中合规性的审查。一个项目的招投标的重要原则是公平、公正、公开的，它是一定要符合市场的竞争情况，一个项目的招投标的高度透明是必须的，也是对工程质量的监督和保证工程进度最科学的方案。现如今，仍然有许许多多的漏洞跟问题普遍存在工程的招标和投标中，在对各类项目进行招投标过程中，有很多的程序被忽视，普遍存在着通过串标、围标、分利润点等几种方式来成功投标，综上所述，通过对项目的招标和投标过程的严格审计以控制工程造价是在工程审计中必须要严格把握好的一个重要环节。
二、工程事中审计是工程造价控制的重要内容
1.落实审计监督责任。要做好工程审计，就要明确工程审计中责任，落实到个人的审计监督任务中。密切配合其他部门，审计的人员多与其他部门人员沟通总结，结合不同的部门进行职能分配，由始至终做好施工审计过程的各个环节。为保证专款专用，在工作的计划、内容的划分方面进行定期的审查工程中的各项成本以及在建设项目工程的资金和流动的资金都要仔细审查。
2.确保工程施工进度。工程进度包括工程建造以及资金收支的进度等两方面。审计人员每个月对工程项目的审查是工程建设和验资平衡的发展是必要的，以确定工程的有效进展。项目的建设项目单位应仔细检查项目进展的真实性以及一致的现金流，资金的真实使用情况是否符合制定的资金流动计划。根据各阶段的工程施工进度计划及现金流动情况来估计一个项目的总体时间限制。根据财务人员所签发的支付工程款项，与原先制定的计划资金流动情况进行比较，以及时发现其中偏差，采取科学的措施纠正，用以提高自己的使用效率，使工程造价在使用中能够合理科学有效。
3.严格按照设计要求进行施工。施工的设计是建筑指导的基础，要是没有根据设计的要求随意施工，工程的预算将不再起到任何效果，确保工程建设项目很据既定的程序执行时审计人员的必要工作之一，否则，若是一旦出现施工过程设计改变和现场签证，工程造价的预算和实际的使用也一定会受到很大影响。因此，工程承包施工单位施工条件必须严格仔细的监督和审计，避免不必要的设计修改和额外的支出。当然，由于存在着非人为的因素以及其他的客观原因的存在而导致设计的改变和现场隐蔽签证的情况，这就要求审计人员有强烈的责任感和专业素养，去施工的现场获取更多最新的信息和征求意见，尽量将设计变更所引起的成本增加压缩到最低。
三、工程事后审计是工程造价控制的关键
1.核查工程决算报告的准确性。项目的工程量是工程结算最基础的数据，工程造价的多少直接与项目的工程量有关，工程量的准确性也对工程的审计结果有一定影响。由于审查工程的工作量很大，有着计算复杂、繁琐等特点，因此在工程的设计和施工阶段的记录就起着非常重要的作用，是进行工程量计算的主要凭证。在确保工程量得到准确的核算后，审计人员还应要更加仔细的对工程建设的全部过程的资金和费用的动向进行整理校对，认真分析核查其真实有效性，看看各项的费用的支出使用是否符合要求。最后，另外一个需要审查的重点就是工程材料的支出费用，对比之前的项目操作经验，工程材料的支出一般在整个项目中超过总造价的60%，由于近些年来工程材料在价格以及规格方面的改变，对审查又增加了更高的要求，着重要注意审查项目建设项目的规格剂量、模型，和决算书进行比较，看看是否合适。不同材料价格的差异和相同的材料质量是否符合工程建设项目的要求……
2.做到重点项目的重点审计。项目结算最容易出现问题的地方是隐蔽工程的签证，也是审计项目审计的关键。在审计隐蔽工程签证过程中，应该要重点分析审查定额内是不是存在着多次签证的情况，实际的施工内容是不是符合隐蔽工程签证的内容，隐蔽签证工程的记录是否齐全。
3.审查决算书的规范程度。项目声明是整个工程结算的最后结果，工程决算的准确度是在审计工作中首先要进行复核的，认真仔细分析整理工程决算书组成的科学性，对于不准确的项目，可以及时的发现工程决算书中的不足之处，这也是对审计人员的强烈责任心以及职业的敏感性有着很高的要求。工程决算的规范化是工程审计的一项重要的内容，对决算书的编号、名称和项目编码等方面做好定额审查，仔细区分不同使用限额标准，避免重复计算高定额计算等情况的发生。
四、结束语
(一)对建设项目立项的决策绩效审计
建设项目立项的决策情况审计，首先要检查立项论证情况，通过广泛的审计调查，取得绩效审计不可或缺的管理性、技术性和民意性等方面的评价资料。进而看立项是否进行了可行性研究，可行性研究是否完整，论证是否充分，立项的条件是否具备，有没有脱离本地实际发展规律而盲目上项目的情况；其次，检查申报程序是否有虚假立项、充分申报等问题。在项目概算方面，主要对其经济性进行审计，审查项目是否经过科学论证，重点关注概算编制是否科学合理，有无高估、冒算、虚列，投资回报率的确定是否有合理依据。在项目招投标方面，招投标文件是否健全、合规，招投标程序是否公开、公正、透明。
(二)对建设项目的建设质量完成和运行使用情况审计
在绩效审计中，不仅要对建设项目的建设质量进行审计，还要通过对建设完成的资产管理运行使用效果进行重点审计。在项目建设方面，从合规性出发，审核项目的审计、施工、监理等单位是否履行了项目质量管理，建设过程中追加变更等的手续是否齐全、合规。工程物资采购是否按设计进行，有无盲目采购造成损失浪费的行为。在项目竣工后，从总体上审查是否按设计要求进行施工，配套施舍是否到位，竣工验收程序是否合法，验收的结果是否真实等。同时，对建设形成的资产管理使用是否建立了有效措施，是否达到了预期的目标等。
(三)对建设项目投入资金的使用管理情况审计。
政府建设项目的资金的使用情况是决定资金效率的关键。主要审查项目包括：使用过程中项目执行单位是否按规定的用途和范围对资金进行专项管理，是否存在滞留、截留、挪用及虚报、冒领等情况。检查资金使用过程是否存在随意提高建设标准、扩大建设规模和成本等资金浪费的现象。同时对项目投入使用过程中发生的各项费用、成本、税金、收入也要进行重点分析，由于建设项目运行的年限一般比较长,运行风险较高,应注意各种不确定因素对成本费用、税金和收入的影响。
(四)对建设项目的经济效益和社会效益的审计和评价
对建设项目的绩效审计最终是为了反映和评价其经济效益和社会效益,建设项目竣工投入使用后要对其经济效益和社会效益进行审计和评价,以便发现问题解决问题,使建设项目回到具有良好的经济效益和社会效益的轨道上来。
二、政府投资建设项目资金绩效审计需要注意的问题
(一)慎重选择审计项目，把好“立项”关。
绩效审计项目的选择，应突出宏观性、超前性和针对性，要以财政投入大、群众关心、政府关注、社会影响大的政府项目作为审计重点。而且根据审计署8号令建立审计项目库的要求，审计机关还可以将绩效审计备选项目纳入项目库，做好充分酝酿准备，再确立审计项目。
(二)合理利用外部力量，尽量采取全过程跟踪审计。
绩效审计建设项目，特别是涉及民生的项目，需要深入到基层收集大量的第一手资料，而且在审计中，从项目的申报立项、资金拨付及使用到项目完成竣工决算的全过程，有很多建设领域专业性较强的问题需要相关行业的专家做出判断，目前审计机关的人员配备现状很难实现。因此可以将审计工作的某些环节剥离出来，实施组织中介专业技术人员和有深入基层调研经验人员参与，也是很好的选择。
(三)善用绩效评价指标，使审计结果更明晰。
工程量清单是确定合同价款、计算工程变更价款、支付工程进度款、竣工结算和处理索赔的依据。准确、全面、客观、规范的工程量清单既有利于工程造价管理，又有利于发包人和承包人对工程目标的控制。主要审核:1)工程量清单成果文件所盖编制单位公章、造价专业人员签字及印章是否齐全，工程量清单是否符合《建设工程工程量清单计价规范》和当地工程造价计价的有关规定，是否反映招标工程全部工程内容以及为完成工程而实施的其他工作。2)工程量清单编制是否做到项目齐全、内容完整、项目特征描述是否清楚准确及内容是否全面、是否与施工图纸一致。3)清单中的工程量计算是否准确，工程量的偏差是否在规定的范围内，因为工程量的错误可能使投标人通过不平衡报价获得高额利润，而且还可能提出索赔。4)清单是否存在漏项、重复等现象，如二期3号～7号学生宿舍楼中地面混凝土垫层单独立了项，但在地面贴地板砖项中又包含了该垫层，我们审计认为属于重复列项，应予更正，经过更正为学校减小损失约9万元。
2对合同的审计
通过对条款审核把关和合同执行的审计，能有效地防范因合同本身带来的风险和损失，有利于合同的严格履行，同时也维护发包人、承包人双方的合法权益免受侵害。主要审核:1)建筑工程施工合同中专用条款内容是否齐全完善，各条款定义是否清晰、准确，能否避免产生歧义或争议，其可操作性及针对性是否很强，双方责任界限是否明确，利益是否一致。同时为了有效实现合同目标，还要尽可能的对工程实施过程中出现的各种情况作出预测、说明、规定。2)合同中是否出现过于苛刻的单方面约束性、不合理的单方面免责及责权利不平衡等条款，以防合同在实施过程中难以履行。3)合同是否尽可能使用工程语言和工程表达方式，尽量少用法律语言，行文要容易懂、容易读、要简洁清晰。
3对隐蔽工程进行审计
一般来说，隐蔽工程审计涉及对象广泛、审计内容丰富、审计环节较多、环境复杂，重点是审计人员深入施工现场实地进行勘察，掌握了解情况，应做好记录，特别是做好隐蔽工程记录，必要时可进行拍摄记录。因此，在对隐蔽工程签证审计时，不应仅简单停留在对现场资料的审查上，而应更注重与施工现场紧密联系，审查是否符合自然规律和实际施工工序，是否与现场情况相符。通过隐蔽审计能有效地防止工程隐蔽环节偷工减料及高估冒算问题。如图书馆基础工程土方开挖在原地貌冲沟位置超深，最浅处超深2m，最深超深达3．5m左右，在工程隐蔽前承包方对超挖土方及超挖后用C15混凝土填至基底标高的量进行签证，其报签土方工程量为1360m3，C15混凝土工程量为1360m3，后经审计部、工程部、监理、承包方四方现场实量土方量实为850m3，C15混凝土实际量为850m3，核减土方工程量510m3，C15混凝土工程量为510m3，其减小金额估算约土方510×12=6120元，混凝土510×310=158100元，两项累计约16万元。这一项审计就为学校节约16万元。
4对工程变更和现场签证的审计
工程变更审计即对变更的真实性、合法性、必要性、合理性、经济性进行审计，尤其合法性是重点。在高校建设项目过程中，由于各方面的原因，工程变更往往很多，经常出现工程量变化、材料更换等不可预见性的问题，这些问题往往会给工程造价带来不利的影响。因此对变更重点审核:1)工程变更的部位、名称、原因及方案;变更的技术要求是否符合有关规定，施工条件是否具备，内容是否合理，审批手续是否完备。2)工程变更后新工程量及原工程量单价在工程技术上如何确定以及实施后对工程造价和工期有何影响，若工期可能延误，采取何种补救措施。3)工程变更是否与招标文件、投标文件及合同条款有矛盾或不符之处。若有，如何重新认定。4)工程变更是否可能引起合同责任或风险责任的分担情况。通过严格控制工程设计变更及材料的更换，强化对工程变更的控制和监督，特别注重在全过程控制中，对变更发生时要严格按照合同规定的会签和确认程序进行，即履行审批手续，避免无理由变更。往往承包人为了得到项目的承包权，通常在报价中成本估算和利润考虑太低或采用不平衡报价的方式报价，有的项目甚至低于成本价，因此在施工过程中，承包人会采用工程变更来增加工程价款收入。如我们二期二标屋面防水设计为卷材防水，承包方由于报价低，如果按图纸卷材防水施工肯定会亏本，再加上卷材防水施工难度大，费时费力，因此承包方千方百计通过取消原设计，更改为水泥基防水来重新定价，后经过我们审计发现了这个问题，为了确保工程质量，我们建议仍按原图纸审计施工。现场签证也是审计重点，一般审计签证的内容是否清楚，程序是否规范，同时还要考虑签证的原因、位置、尺寸、数量等。
5对工程进度款进行审计
工程进度款依据现场实际施工进度所完成的工程量及合同约定的支付条件进行支付。重点审核:1)签证记录的真实性、合法性，然后根据已完工程核定确认工程量。2)工程所套用定额或清单单价是否与合同约定工程应执行的定额或清单子目单价相符，如实物工程量与施工图纸不符、施工情况与施工合同不符、施工用料发生变化，必须得到必要的签证。3)暂定价款综合单价调整对计算变更进度款时要根据合同中的约定，审核时依合同据实调整，从而有效地从根本上控制超支付问题，减小资金成本，保障资金安全。
6对索赔的审计
一般新校区建设规模大，投资额度多，工期长，合同关系复杂，因此工程项目实施过程中存在许多不确定因素，往往因这些不确定因素导致索赔时有发生。因此为了避免索赔的发生主要审核:1)是否建立合同会签和审批制度并严格执行。原因是施工合同内容繁多，牵涉施工、管理、技术、造价、法律等方面的知识，通过各部门及人员的严格审批，提出对合同条款的具体见解，可以使签订的合同尽可能完善，尽量防止合同纠纷的发生，减小索赔事件的产生因素。2)审核和监督现场管理，以防不按程序办理工程变更与现场签证、拖延支付工程进度款及发包人或监理工程师的错误指令而导致索赔。3)索赔事件发生后，审核分析承包人提出的索赔方案是否合理、合法，计算是否正确，依据是否齐全，必要时提出妥善处理索赔事项的建议。
7对竣工结算的审计
建设工程竣工结算不仅是核定工程造价的依据，而且是承包人最终利益的体现。为此，竣工结算涉及到了发包人、承包人双方的经济利益，势必双方都会以合同为依据、清单报价或定额为基础、事实为根据，据理力争。为此主要从下面几个方面审核:1)工程是否具备结算条件，即在收到施工方工程结算资料前工程项目是否进行竣工验收，验收结果是否符合合同要求，竣工验收资料是否整理齐全并移交发包人及相关部门，只有按合同要求完成全部工程并验收合格才能列入竣工结算。2)工程量是否准确，定额或单价套用是否合理;材料、设备订购的取价或价差调整等是否合理、是否符合要求。3)对工程量的审查，主要检查工程量计算是否依施工图纸、设计变更、现场签证以及遵守工程量计算规则以及定额项目的划分;是否有重算、漏算和错算工程量的现象等。4)结算中所列各清单单价是否与投标报价中的单价相符，其名称、规格、计量单位和包含的工程内容是否与清单一致。5)对换算的单价，首先要审查换算的分项工程在计价定额中是否允许换算，其次审查换算是否正确。6)对补充定额和单位估价表审查补充定额的编制是否符合编制原则，单位估价表计算是否正确。7)间接费和税金的审查，间接费审查的主要内容有:间接费费用定额是否配套;计取间接费项目、费率标准是否与合同约定及当地规定一致。税金主要审查计算基础及税率标准是否符合规定。
建设项目跟踪审计是指审计部门对基建项目从项目立项到竣工结算的投资管理活动全过程进行连续、全面、系统地审计、监督、分析和评价,通过发现和评价工程建设过程中存在的问题,帮助建设部门纠正偏差,以实现对工程建设项目全过程的审计监督与控制。全过程跟踪审计把基建工程审计分为事前、事中、事后三个阶段,从项目立项到交付使用各环节审计人员都参与其中,能及时掌握现场第一手资料,不但避免了结算时与施工方产生矛盾,而且大大减少了审计人员因不了解实际情况带来的审计风险;合理确定与有效控制工程建设投资,最大程度的发挥业主的投资效益,从源头上控制了工程造价。我公司已对多项建设项目实施全面有效的造价控制,并取得了良好的控制效果。总结全过程造价控制的实践经验,对如何做好全过程跟踪审计,我们采取以下具体措施:
1工程招标阶段
首先,审查工程量清单并参与标底答疑。现行的工程量清单招标实行量价分离,量的风险由甲方承担,因此提供给乙方的工程量清单应尽量准确,以减少结算中因量的变化带来造价的增减。审计人员应根据招标文件及图纸要求审查工程量清单是否完整、准确,有无多算、少算、漏算,发现的问题应在标底答疑时提出来,告知每个投标单位,并对工程量清单做相应的调整。其次,审查招标文件并全过程参与工程招标。对于招标文件主要审查其招标范围是否完整;文字表达是否准确;评标办法是否科学;程序是否合法;甲供材规格、型号、质量等级等是否符合工程要求,价格是否合理;对乙供材的质量、价格等要求是否明确。审计人员参与招标过程,便于对评标过程有全面的了解,特别是商务标部分,常常出现一些超低或超高价,审计人员应对这些“超常价”进行对比分析,找出原因。在评标过程中,施工单位的现场答疑及承诺,审计人员应要求其以书面形式记录备案,一旦其中标,将写进合同条款。最后,审签施工合同。工程施工合同是承包人与发包人之间为完成商定的建设工程项目,确定双方权利和义务的协议。它是工程建设质量、进度、投资的主要依据,在市场经济条件下,甲乙双方之间相互的权利义务关系主要通过合同确定。审签合同的目的就是避免因合同不完善、意思不清楚、格式不规范等原因造成的隐患。合同审查的重点是:合同主体是否合法;内容是否符合国家法律、法规;形式是否符合工程特点;文字表达是否准确;合同条款是否完整。
2工程施工阶段
2.1参加施工图纸会审,了解施工图纸变更情况审核施工组织设计,对其中的主要施工方案进行技术经济分析,对一些施工进度、工艺、方案提出合理化建议,进一步优化施工组织设计。
2.2造价工程师定期到施工现场勘察,并填写跟踪审核日志,对有关需要造价控制内容出具施工阶段造价控制建议书和咨询意见
2.3主要隐蔽工程验收跟踪
2.3.1地基验槽记录:指基础土方开挖完成后的验收。为了有效地控制造价,主要核查基槽的几何尺寸、土质类别、排水类型、土方的运输方式、运距等的书面证明材料。
2.3.2基础结构的验收:指正负零以下结构完成后的验收,主要核砼垫层、砼基础、砖基础以及回填土的实际尺寸是否和施工图纸相符。正负零标高的确定和回填土的运距及运输机械。
2.3.3主体结构验收:指主体结构完成后在开展室内、外装修前的验收,主要核查板、梁、柱及钢筋绑扎情况,砌置、材料等和施工图及设计变更是否相符。依据设计图、变更图及变更签证进行逐项逐层核对。
2.3.4屋面工程验收:主要核查屋面防水做法,保温材料的厚度是否与图纸相符。
2.3.5工程竣工验收:指工程完工后交付业主之前的验收,主要核查设计变更、材料认证以及有关索赔的书面证明材料。以上隐蔽工程跟踪审核要做好记录。
3工程变更、洽商、签证的确认
负责工程设计变更的计量,分析设计变更对造价的影响,并核定承包人对设计变更所造成费用上的增减。工程变更发生的费用是工程造价的重要组成部分,对必要的变更应首先进行技术经济比较,选择经济合理的技术措施,力求减少变更费用,以避免不合理支出。负责工程现场实际费用的审核及签证。负责对材料、设备市场价的征询和审核,对项目殊设备市场价进行征询。审核由于现场情况及合同变化引起的费用索赔和延期竣工索赔要求,避免业主承担来自该方面的经济损失。
4工程进度拨款的控制
承包方按合同规定时限每月提交已完工程(或节点形象进度报表,经监理工程师(或甲方代表核实并对合同范围内的工程量和变更分别签证认可。承包方根据监理工程师(或甲方代表签证认可的工程进度报表,编制出当月的工程价款结算书报贵校基建处,再由基建处报审计处委托我公司审核。公司委派项目负责人对月度工程价款结算书进行审核,审核实物工程量与图纸是否相符;工程量计算是否准确;工程签证记录是否真实、合法,施工用料是否发生变化,并出具审核意见和拨付进度款建议书。
5已完形象节点工程量的审核
节点工程施工完成经验收合格后,承包方应编制已完工程量报表交监理工程师进行初审,然后报我公司由项目负责人对工程量进行审核,审核后的结果三方核对无异议填写工程量审定表,三方签字盖章作为工程结算的重要依据。
6工程结算的审核
工程验收合格后,将三方签证认可的节点工程量审定表进行汇总,即为结算工程量。经主审造价师量价汇总后提出初步审核意见,报公司专项小组项目负责人和技术负责人进行二级复核和三级复核,复核后送交委托人,委托人再送交建设单位、施工单位核对。如无异议应分别在“建设工程造价审核结论定案会签表”上签字确认。备注栏造价师可填写有必要申明的内容。工程实施阶段是整个项目建设过程中时间跨度最长、变化最多的阶段,对建设项目全过程造价管理来说也是最难、最复杂的,这个难点就是工程变更、签证和工程索赔。由于设计变更和工程签证而调整的工程造价占整个单位工程竣工结算的比例,多则接近20%,少则也在6%左右,它内容广泛,构成原因复杂,规律性较差,发生的时间长,难以确定其造价。作为工程造价咨询机构来说,在工程跟踪审计过程中,应着重做好以下工作:
6.1工程设计变更的计量设计变更是工程施工过程中保证设计和施工质量,完善工程设计、纠正设计错误以及满足现场条件变化而进行的设计修改工作。一般包括由原设计单位出具的设计变更通知单和由施工单位征得由原设计单位同意的设计变更联络单两种。设计变更无论由哪方提出,均应由建设单位、设计单位、施工单位协商,经确认后由设计部门发出相应图纸或说明,并办理签发手续,下发到有关部门付诸实施。工程造价咨询机构在审查时应注意以下几点:确属原设计不能保证质量、设计遗漏和错误以及与现场不符、无法施工非改不可的,应按设计变更程序进行。一般情况下,即使变更要求可能在技术经济上是合理的,也应全面考虑,将变更以后产生的效益与现场变更引起施工单位的索赔所产生的损失,加以比较,提出合理化建议。工程变更引起的造价增减幅度是否控制在预算范围之内,若确需变更而有可能超预算时,提醒业主注意。敦促业主在开工前组织图纸会审,设计变更要尽量提前,最好在开工之前就发现,尽量减少设计变更的发生,确需在施工中发生变更的,也要在施工之前变更,防止拆除造成的浪费,也避免索赔事件的发生。设计变更应记录详细,简要说明变更产生的原因、背景、变更产生的时间,参与人、工程部位、提出单位都应记录。设计变更实施后,还应注意以下三点:①本变更是否已全部实施,若在设计图已实施后,才发生变更,则应注意因牵扯到按原图施工的人工、材料费及拆除费。若原设计图没有实施,则要扣除变更前部分内容的费用。②若发生拆除,已拆除的材料、设备或已加工好但未安装的成品、半成品均由建设单位回收。③调减或取消项目也要签署设计变更,以便在结算时扣除。
6.2工程签证的审核施工过程中的工程签证,主要是指施工企业就施工图纸、设计变更所确定的工程内容以外,施工图预算或预算定额取费中未含,而施工中又实际发生费用的施工内容所办理的签证,如由于施工条件的变化或无法遇见的情况所引起工程量的变化;隐蔽工程签证;由于建设单位原因决定工程中途停建、缓建或由于设计变更以及设计错误等造成施工企业的停工、窝工、返工而发生的倒运、人员和机具的调迁等损失;在施工过程中发生的由建设单位造成的停水停电,造成工程不能顺利进行,且时间较长,施工企业又无法安排停工而造成的经济损失等。在所有签证中,主体工程中的隐蔽工程及时签证尤为重要,因工程竣工后根本无法核对其工程量,所以必须是在施工的同时,工程咨询机构人员深入工地,全面掌握工程实况,检查隐蔽图、隐蔽验收记录,隐蔽工程签证必须请设计单位、监理单位、建设单位等有关人员到现场验收签字,手续完整,工程量与竣工图一致方可列入结算。这些签证最好在施工的同时计算相应造价,这样就能有效避免事后纠纷。超级秘书网
6.3做好施工记录,注意原始资料的积累,为做好补充定额及正确处理可能发生的纠纷、索赔提供原始数据实际施工中,由于新材料、新工艺的应用,个别工程项目无相应定额可套用,这就需要工程咨询人员掌握现场施工所发生的人工、材料、机械消耗量及工艺水平做好记录,掌握第一手资料,真实合理地编制补充定额,维护各方应得利益。
6.4加强工程咨询人员的现场协调控制能力跟踪审计业务的开展需要通晓两个或两个以上专业的复合型人才,对工程咨询人员的要求除了应熟悉工程技术知识、具备实际施工经验、熟悉土建、安装、修缮、市政、园林等定额内容外,还应具备较强的现场沟通、协调能力,文字编写能力、计算机应用知识,这样才能运用熟练的技能和丰富的经验向业主提供切实可行的咨询意见,全方位为投资业主服务。
7结束语
总之,建设项目全过程跟踪审计是多学科知识的应用,跟踪审计模式同原来的事后审计模式相比有诸多优点,不管从工程建设质量、安全、进度、促进建设单位内部管理水平等方面看,还是从工程造价动态控制、资金掌握、财务管理等投资控制的角度看,跟踪审计的介入使工程建设日常管理得到行之有效的加强,使很多问题在事前、事中得到有效的解决,是工程审计工作的一种新思路,值得推广使用。同时,对审计人员提出了一系列的严格要求,要求审计人员必须熟悉和掌握各种政策法规、经济管理、工程设计、施工工程造价等知识。
参考文献
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