时间：2023-10-07 15:44:44
序论：在您撰写民营企业税收筹划时，参考他人的优秀作品可以开阔视野，小编为您整理的7篇范文，希望这些建议能够激发您的创作热情，引导您走向新的创作高度。
中图分类号：F276.3 文献标识码：A
1民营企业税收筹划现状
从产权方面来看，民营企业具有产权清晰、没有人或链简洁的优势，有较大的动力去追求企业利润最大化，足够重视税收筹划。然而，从实践中来看，民营企业税收筹划意识比较淡薄，运用税收筹划能力不高，模式操作性不够强。
1.1对税收筹划的认识误区
在我国，提到税收筹划就联想到偷税或漏税，而实际上税收筹划与偷税、避税有着本质的区别。偷税是违法行为，而避税是纳税人利用税法缺陷，钻税法空子，与税收立法背道而驰。税收筹划是指在不违反税法而又充分利用税收的各种优惠政策条件下，预先调整企业的经营行为，以达到合法地节约税负支出，提高企业经营成果。
1.2忽略了筹划成本及整体效益
成本收益是密不可分的“孪生姐妹”，任何有利可图的决策，其背后都要付出与之相应的成本，税收筹划也不例外。决策者未能运用政策对所要进行税收筹划的项目进行得失分析，导致了税收筹划忽视了企业的整体效益。
1.3对税收筹划风险认识不足
纳税人在进行税收筹划过程中普遍认为，通过税收筹划减轻纳负，而很少甚至根本不考虑税收筹划风险。其实，税收筹划作为一种计划决策方法，本身也存在风险，即使合法的税收筹划行为，也会因税收执法偏差而导致税收筹划方案在实务中行不通，导致税收筹划失败。
1.4税收法律不健全及征管水平较低
目前，我国税收法律不健全，征管水平低，违法处罚力度不够，且部分税收人员素质不高，查账能力不强，对税收筹划与偷逃税、避税的识别能力低，不能及时发现纳税人的偷逃税行为。加之执行不严，政策执行缺乏刚性，人为因素等随意性过强，阻碍了税收筹划发展。
2民营企业税收筹划现状因素分析
2.1企业人员素质不高
民营企业，尤其是中小型企业，企业内部财税人员素质偏低，难以进行有效的税收筹划。在学历方面，民营企业财税人员以中专、专科学历居多，民营企业财务人员水平需进一步提高。此外，税务市场不完善，一般的财税人员不能履行税收筹划功能。
2.2企业业主税收筹划意识薄弱
大多数民营企业业主缺乏税收筹划意识，而税收筹划应主要来自企业业主的要求。目前众多的民营企业，特别是中小型企业面临的外部环境缺乏规范性，管理较乱等现象，相对于税收筹划，“拉关系”带来的好处要简单得多。这也从一个方面解释了为什么有产权优势的民营企业却不能很好地利用税收筹划。
2.3财务公开程度不高
民营企业的财务公开程度很低，这在一定程度上使企业的税收筹划更易受到外部监管部门的置疑，并可能产生一些歧视性待遇，从而严重影响了企业管理人员对税收筹划的重视程度。
3增强民营企业税收筹划能力的对策建议
3.1规范税收执法
强化法制观念，税务人员不但应严格按税法规定依法办事，依率计征、执法必严、违法必究，充分体现税法的严肃性和规范性，更应确立有效的执法监督制约机制，杜绝自由裁量权的滥用，切实维护民营企业纳税人的合法权益。加强税务检查及稽查，加大对税收违法行为的处罚力度，提高偷逃税款的成本，促进纳税人依法筹划，加强民营企业税收筹划的主动性。
3.2提高税务机关的专业服务水平
高水平的税收专业服务，是民营企业开展税收筹划的重要外部条件，在一定程度上引导其顺应国家产业政策发展。长期以来，我国的税收管理思想是“重征管，轻服务”，对民营企业更是常常“以罚代管”，服务不够，扶持更不够。近年来，税务机关对服务的重视程度大大提高，基本上能满足民营企业的纳税需求，但依然停留在管理者的角度和层面上，服务的观念还有待提高。 税务人员应加强对民营企业税收筹划的业务指导，及时宣贯新变化中的各种税收信息，开展税法宣传与辅导服务，提高民营企业的政策利用度，让纳税人缴明白税。
3.3完善税务中介机构的服务
民营企业税收筹划的健康发展，需要社会中介机构给予支持和服务。税务中介机构能帮助企业维护自身的合法权益，提升税收筹划的档次和层次，降低税收筹划的风险。完善税务，一方面需要学习借鉴国外相对成熟的税务做法，可以少走很多弯路；另一方面，应将税务纳入规范的法制轨道，加快税务的法制建设步伐，同时还应通过法律责任的追究，加强对税务中介机构行为的约束。
一、民营企业的税负现状及其影响
我国民营企业最近几年的税负总体是偏高的(杨天宇，2003)，近三年（1999—2001）销售额、纳税额、交费额和税后净利润等4个指标的年均增长率分别为24.02%、24.65%、22.74%和19.50%，都超过了两位数，但税后净利润的增长却很小。24.65%的纳税平均增长率远高于19.50%的利润增长率。民营企业的高税负所带来的直接结果是偷逃税问题。有关学者对2000年的“地下经济”、“隐性经济”案例研究中，估计当年我国民营企业偷逃税总额将达到1260～1890亿元，相当于当年政府收入的10%～16%，这个数字是很惊人的。除了纳税因素外，民营企业交纳的费用也增长迅速，达到了22.74%。这两方面的因素助长了民营企业的寻租行为以及政府部门或其官员的设租行为，从而阻碍了经济的正常运转，并将进一步影响下面所讨论的税收筹划问题。
二、关于税收筹划的基本问题
1.真正理解税收筹划
盖地认为，税收筹划是纳税人依据所涉及到的现行税法，在遵守税法、尊重税法的前提下，运用纳税人的权利，根据税法中的‘允许’与‘不允许’、‘应该’与‘不应该’以及‘非不允许’与‘非不应该’的项目、内容等，进行旨在减轻税负的谋划和对策。并认为纳税筹划的基本实质是节税。而宋献中、沈肇章则认为税收筹划是指纳税人为实现自身价值最大化和使其合法权利得到充分的享受和行使，在既定的税收环境下，对多种纳税方案进行优化选择的一种理财活动。本文倾向于后者，即从企业的整体利益来把握，将税收筹划视为一种理财行为。在这里，关于税收筹划的一个关键问题是如何看待节税与避税。节税强调在税收政策的指导下，对纳税方案的优化选择。而避税在实践中，主要指纳税人违背国家的课税意图，利用税法上的漏洞和含糊之处，曲解税法，规避纳税义务。从理论上说，二者的区别似乎很明显，一般人都会对避税持批判态度，上述两种有关税收筹划的解释也都将避税排除在外，但在实践中，要完全区分二者往往很困难。
2.税收筹划的理论依据
税收是国家实现其宏观经济政策的重要手段（替代效应、收入效应），但能否起到预期的效果，还要看国家的政策信息是否能准确地传递并影响其行为。税收筹划正是纳税人主动地接受信息并能动地加以调整运用的过程。因此，税收效应和税收调控理论是税收筹划的理论依据，无论是国企还是民企，税收筹划都是纳税人合法权益的体现，是对国家宏观调控的积极回应。同时，税收调控的范围和手段也基本上界定了税收筹划的区域及其可能性。
3.关于避税问题的逆向思维
无论是节税还是避税，其过程都是一个企业与政府税务部门博弈的过程。当作为规则制定者的政府部门选择了一个有缺陷的规则时，作为理性经济人的企业必会选择趁虚而入的对策（避税），这也是它的最优决策。当企业做出这一行动时，政府则应及时调整并完善规则，并最终形成纳税均衡。因此，一项避税行为最终引发了规则的完善、课税目的的实现以及国家整体利益的最大化。如果避税未能带来上述效应，那么，我们就应该关注一下政府的涉税行为，是因为成本高还是没有履行应负的职责?
三、民营企业税收筹划的现状及影响因素分析
从产权方面分析，民营企业具有产权清晰、没有人问题或链简洁的相对优势。因此，按照委托理论，民营企业应有较大的动力去追求企业利润的最大化，对于能够实现这一目标的税收筹划当然也应当有足够的重视。然而，从实践中来看，民营企业税收筹划意识还是比较淡薄，重视程度不够。这主要受以下因素的影响:
1.民营企业中，存在大量的中小型企业（调查显示，资产规模与销售规模都在1000万元以下的占70%以上），企业内部相关财税人员的素质偏低，难以进行有效的税收筹资，而税务市场不完善，一般的财税人员没有或不能履行税收筹划功能。据2003年对珠三角民营企业的问卷调查，代表最高财务水平的财务经理来看，其学业虽比以往有所提高，但仍有近35%的比例在中专水平以下，大学水平以上的只占22.08%。进而可以推论，财务经理以下的一般的财务人员的水平显然更需要进一步的提高。
2.民营企业的业主缺乏一定的税收筹划意识。民营企业的税收筹划应主要来自企业业主的有效安排。而目前众多的民营企业，特别是中小型企业面临的外部环境缺乏规范性，税费偏高，管理较乱的现象还比较严重，导致一些企业转而寻租。相对于税收筹划，“拉关系”带来的好处要简单的多，快的多。这也从一个方面解释了为什么有产权优势的民企却不能很好地利用税收筹划。
部分民营企业对税收筹划缺乏正确的理解，甚至认为税收筹划类似于偷逃税款，一旦查出将受到严惩或破坏了自己的形象，带来以后不必要的麻烦。他们不清楚自己已经或正在发生的机会成本有多大。
3.税费偏高还是民营企业偷逃税款的重要动因，而偷逃税也在一定程度上掩盖了税收筹划的重要性。对于“企业不按规定作账的原因”这一调查项目，有26.48%的企业认为是增值税负太重，有28.57%的企业认为是所得税负太重，有18.38%的企业认为是为了避免摊派和收费，这三者之和达到了73.43%。结合偷逃税款与“不按规定作账”的紧密关系，我们很容易看出高税负与偷逃税的因果关系以及因此导致轻视税收筹划的可能。具体如下表:
调查项目选项企业数百分比
企业不按规定做账的原因是:增值税负太重31726.48%
所得税负太重34228.57%
为了取得银行贷款12410.36%
避免摊派和收费22018.38%
其他19416.21%
4.民营企业的财务公开程度很低。这在一定程度上使企业的税收筹划更易受到外部监管部门的置疑，并可能产生一些歧视性待遇，从而，严重影响了企业管理人员对税收筹划的重视程度。从民营企业的财务公开情况看，其信息披露程度是很差的。如下表所示:
调查项目选项企业数百分比
财务公开程度只对企业老板53935.21%
高级经理层(全部信息)31820.77%
高级经理层(部分相关信息)25816.85%
特定披露对象22014.37%
其他19612.80%
四、民营企业应尽快利用税收筹划，行使自己的合法权益，但应注意以下基本的原则:
1.民营企业一定要按照稳健性的原则进行税收筹划，避免违法现象的发生。民营企业面临着历史遗留的问题，受到“歧视”性的待遇是一个现实问题。同时，外部存在着较大的税制频繁变动的风险，利率变动的风险等等。因此，民营企业应及时获取税收环境信息特别是政府涉税行为的信息，正确谨慎地进行税收筹划，不能有任何侥幸心理。
稳健性还意味着要避免“税收陷阱”带来的税负损失。这一点要求企业及时掌握税法的一些特定要求，进行恰当的会计处理。税务筹划在很大程度上是一种事前行为，而税收法规、国家政策等很可能在今后的时间发生变化，因此，收益与风险并存。实际上，能否减少“税收陷阱”所带来的损失，仍取决于财税人员的业务水平。众多中小型民营企业也正是缺乏业务水平较高的人员，从而面临着税收筹划的“瓶颈”。
2.民营企业，特别是广大中小型企业，一定要把握成本－效益原则，并且要结合自身的实际情况，整体考虑。好的税收筹划方法也不一定对每个企业都适合。一种税额的减少有可能伴随着另一种税额的增加。在筹划税收方案时，不能一味地考虑税收成本的降低，而忽略因该筹划方案的实施引发的其他费用的增加或收入的减少，必须综合筹划。
3.纳税筹划服务于财务决策的原则。事实上，纳税筹划是财务决策的重要组成部分。例如，在筹资中可通过恰当地选择筹资渠道及还本付息方法等来达到节税的目的，而筹资决策就是财务决策的重要组成部分。纳税筹划要求上至企业领导，下至一般的财务工作者，在决策时不可忽视筹资、投资和分配过程中的纳税问题。例如，个别上市公司在发放现金股利时，未考虑纳税问题，结果是将现金股利发给众多分散的股东后，又替股东交了一笔税金，实在是冤枉。另外，企业应充分利用财务决策常用的方法和手段，如定量和定性分析等，以提高税收筹划的科学性和准确性。
【关键词】民营企业税收筹划博弈
随着我国税收制度的日趋完善，依法纳税并能动地利用税收杠杆，谋求最大的经济利益，已经成为企业理财的共识。民营企业作为新的经济增长亮点，应重视并积极地进行税收筹划，在合理降低税负的同时实现企业经济利益的最大化。
一、民营企业的税负现状及其影响
我国民营企业最近几年的税负总体是偏高的(杨天宇，2003)，近三年（1999—2001）销售额、纳税额、交费额和税后净利润等4个指标的年均增长率分别为24.02%、24.65%、22.74%和19.50%，都超过了两位数，但税后净利润的增长却很小。24.65%的纳税平均增长率远高于19.50%的利润增长率。民营企业的高税负所带来的直接结果是偷逃税问题。有关学者对2000年的“地下经济”、“隐性经济”案例研究中，估计当年我国民营企业偷逃税总额将达到1260～1890亿元，相当于当年政府收入的10%～16%，这个数字是很惊人的。除了纳税因素外，民营企业交纳的费用也增长迅速，达到了22.74%。这两方面的因素助长了民营企业的寻租行为以及政府部门或其官员的设租行为，从而阻碍了经济的正常运转，并将进一步影响下面所讨论的税收筹划问题。
二、关于税收筹划的基本问题
1.真正理解税收筹划
盖地认为，税收筹划是纳税人依据所涉及到的现行税法，在遵守税法、尊重税法的前提下，运用纳税人的权利，根据税法中的‘允许’与‘不允许’、‘应该’与‘不应该’以及‘非不允许’与‘非不应该’的项目、内容等，进行旨在减轻税负的谋划和对策。并认为纳税筹划的基本实质是节税。而宋献中、沈肇章则认为税收筹划是指纳税人为实现自身价值最大化和使其合法权利得到充分的享受和行使，在既定的税收环境下，对多种纳税方案进行优化选择的一种理财活动。本文倾向于后者，即从企业的整体利益来把握，将税收筹划视为一种理财行为。在这里，关于税收筹划的一个关键问题是如何看待节税与避税。节税强调在税收政策的指导下，对纳税方案的优化选择。而避税在实践中，主要指纳税人违背国家的课税意图，利用税法上的漏洞和含糊之处，曲解税法，规避纳税义务。从理论上说，二者的区别似乎很明显，一般人都会对避税持批判态度，上述两种有关税收筹划的解释也都将避税排除在外，但在实践中，要完全区分二者往往很困难。
2.税收筹划的理论依据
税收是国家实现其宏观经济政策的重要手段（替代效应、收入效应），但能否起到预期的效果，还要看国家的政策信息是否能准确地传递并影响其行为。税收筹划正是纳税人主动地接受信息并能动地加以调整运用的过程。因此，税收效应和税收调控理论是税收筹划的理论依据，无论是国企还是民企，税收筹划都是纳税人合法权益的体现，是对国家宏观调控的积极回应。同时，税收调控的范围和手段也基本上界定了税收筹划的区域及其可能性。
3.关于避税问题的逆向思维
无论是节税还是避税，其过程都是一个企业与政府税务部门博弈的过程。当作为规则制定者的政府部门选择了一个有缺陷的规则时，作为理性经济人的企业必会选择趁虚而入的对策（避税），这也是它的最优决策。当企业做出这一行动时，政府则应及时调整并完善规则，并最终形成纳税均衡。因此，一项避税行为最终引发了规则的完善、课税目的的实现以及国家整体利益的最大化。如果避税未能带来上述效应，那么，我们就应该关注一下政府的涉税行为，是因为成本高还是没有履行应负的职责?
三、民营企业税收筹划的现状及影响因素分析
从产权方面分析，民营企业具有产权清晰、没有人问题或链简洁的相对优势。因此，按照委托理论，民营企业应有较大的动力去追求企业利润的最大化，对于能够实现这一目标的税收筹划当然也应当有足够的重视。然而，从实践中来看，民营企业税收筹划意识还是比较淡薄，重视程度不够。这主要受以下因素的影响:
1.民营企业中，存在大量的中小型企业（调查显示，资产规模与销售规模都在1000万元以下的占70%以上），企业内部相关财税人员的素质偏低，难以进行有效的税收筹资，而税务市场不完善，一般的财税人员没有或不能履行税收筹划功能。据2003年对珠三角民营企业的问卷调查，代表最高财务水平的财务经理来看，其学业虽比以往有所提高，但仍有近35%的比例在中专水平以下，大学水平以上的只占22.08%。进而可以推论，财务经理以下的一般的财务人员的水平显然更需要进一步的提高。
2.民营企业的业主缺乏一定的税收筹划意识。民营企业的税收筹划应主要来自企业业主的有效安排。而目前众多的民营企业，特别是中小型企业面临的外部环境缺乏规范性，税费偏高，管理较乱的现象还比较严重，导致一些企业转而寻租。相对于税收筹划，“拉关系”带来的好处要简单的多，快的多。这也从一个方面解释了为什么有产权优势的民企却不能很好地利用税收筹划。
部分民营企业对税收筹划缺乏正确的理解，甚至认为税收筹划类似于偷逃税款，一旦查出将受到严惩或破坏了自己的形象，带来以后不必要的麻烦。他们不清楚自己已经或正在发生的机会成本有多大。3.税费偏高还是民营企业偷逃税款的重要动因，而偷逃税也在一定程度上掩盖了税收筹划的重要性。对于“企业不按规定作账的原因”这一调查项目，有26.48%的企业认为是增值税负太重，有28.57%的企业认为是所得税负太重，有18.38%的企业认为是为了避免摊派和收费，这三者之和达到了73.43%。结合偷逃税款与“不按规定作账”的紧密关系，我们很容易看出高税负与偷逃税的因果关系以及因此导致轻视税收筹划的可能。
4.民营企业的财务公开程度很低。这在一定程度上使企业的税收筹划更易受到外部监管部门的置疑，并可能产生一些歧视性待遇，从而，严重影响了企业管理人员对税收筹划的重视程度。从民营企业的财务公开情况看，其信息披露程度是很差的。
四、民营企业应尽快利用税收筹划，行使自己的合法权益，但应注意以下基本的原则:
1.民营企业一定要按照稳健性的原则进行税收筹划，避免违法现象的发生。民营企业面临着历史遗留的问题，受到“歧视”性的待遇是一个现实问题。同时，外部存在着较大的税制频繁变动的风险，利率变动的风险等等。因此，民营企业应及时获取税收环境信息特别是政府涉税行为的信息，正确谨慎地进行税收筹划，不能有任何侥幸心理。
稳健性还意味着要避免“税收陷阱”带来的税负损失。这一点要求企业及时掌握税法的一些特定要求，进行恰当的会计处理。税务筹划在很大程度上是一种事前行为，而税收法规、国家政策等很可能在今后的时间发生变化，因此，收益与风险并存。实际上，能否减少“税收陷阱”所带来的损失，仍取决于财税人员的业务水平。众多中小型民营企业也正是缺乏业务水平较高的人员，从而面临着税收筹划的“瓶颈”。
2.民营企业，特别是广大中小型企业，一定要把握成本－效益原则，并且要结合自身的实际情况，整体考虑。好的税收筹划方法也不一定对每个企业都适合。一种税额的减少有可能伴随着另一种税额的增加。在筹划税收方案时，不能一味地考虑税收成本的降低，而忽略因该筹划方案的实施引发的其他费用的增加或收入的减少，必须综合筹划。
3.纳税筹划服务于财务决策的原则。事实上，纳税筹划是财务决策的重要组成部分。例如，在筹资中可通过恰当地选择筹资渠道及还本付息方法等来达到节税的目的，而筹资决策就是财务决策的重要组成部分。纳税筹划要求上至企业领导，下至一般的财务工作者，在决策时不可忽视筹资、投资和分配过程中的纳税问题。例如，个别上市公司在发放现金股利时，未考虑纳税问题，结果是将现金股利发给众多分散的股东后，又替股东交了一笔税金，实在是冤枉。另外，企业应充分利用财务决策常用的方法和手段，如定量和定性分析等，以提高税收筹划的科学性和准确性。
作者单位:李佩琪广州奥桑味精食品有限公司
王宗会暨南大学会计系
参考文献:
1.宋献中、沈肇章:《税收筹划与企业财务管理》，广州:暨南大学出版社，2002年。
2.盖地:《纳税申报与纳税筹划》，立信会计出版社，1998年。
3.石本仁、王宗会:《民营企业会计信息失真的问卷调查分析》，财会通讯，2004年。
关键词：民营企业；税收筹划；税前列支
一、国内外税收筹划现状
目前，税收筹划受到西方发达国家政府和纳税人的高度重视，税收筹划的专业性也有了一定程度的进步，有关的理论研究不断增多。在一些经济发达国家，税收筹划已成为高度专业化的行业。从国外的税收筹划现状中可以看出，无论从理论上还是实践上，他们都达到了更高的水平，其税收筹划的水平已经相当成熟。但目前国内关于税收筹划话题仍然存在争议，一部分人认为税收筹划是在助长纳税人的逃税意识，导致国家税收流失等问题，这些争议使得我国的税收筹划理论发展较晚，但随着改革深化以及对外开放和市场经济的进一步发展，我国的税收征管体制在不断的改革和完善，特别是中国加入WTO后，在经济日趋全球化的背景下，经济快速发展，民营企业正试图通过税收筹划实现低税收、高收入的管理，达到增强自己的综合经济实力和企业利润价值最大化的目的，目前税收筹划在我国正在蓬勃发展，其帮助民营企业合理地进行资源配置，使得民营企业有效地对资金进行安排，尽可能地减少资金占用。但在另一方面，我国税收筹划目前的发展状况同发达国家相比，仍然还存在一定的差距，从理论发展水平以及实践应用的范围上看，还需要进一步发展。
二、民营企业融资过程中的融资方式
首先是外部融资，根据外部资本来源与企业的实际关系。可分为直接融资和间接融资。所谓直接融资方式，一般是指公司成为上市公司后，用来投资股票的融资方式。投资者依法取得股权并享有相关股息的一种方式。间接融资则有很大的不同。是指通过购买信托或保险等金融机构发行的有价证券，将暂时闲置的资金利用起来，然后由这些金融机构以各种形式，将资金提供给有需要的单位，从而实现资金融通的过程。与外部融资相比，企业内部融资方式的优势很大，例如：融资成本低，在融资的初始阶段，几乎不需要支付任何费用。此外，我们需要理解的问题是所谓的内部融资，一般是指企业为了满足企业进行日常经营、经营和扩张等活动的成本和其他资金需求。由于深受公司高层的青睐，成为企业融资的首选。只有当企业的内部融资不能满足其资本需求时，企业才会考虑选择外部融资。
三、融资租赁形式
融资租赁形式是近年来出现的另一种融资方式，具体来说是指公司不需要花钱购买相关的设备和设备。可以与承租人订立融资租赁合同，规定承租人将花钱购买设备并将其租赁给企业使用。在此期间，企业应承担设备租赁直至合同期满。根据当时的市场折旧率，购买这套设备。这种简单的方法可以让公司在使用设备的同时花费最少的钱，又能有足够的时间购买设备，将节省资金投资于其他生产环节。
四、民营企业融资过程中的税收筹划运用
（一）企业负债融资的税收筹划
由于税收是必须要考虑的影响，因此选择融资方法来确定资本成本和最优融资构造，也就是说，企业在做出投资决定时必须考虑的问题。为企业选择最佳融资方案和财务决策是税务筹划的优势之一，取决于企业的具体情况，在金融租赁和对金融机构的贷款中，哪一个最重要？以提高整体盈利能力为目标，当利息或税项前的投资回报高于债务成本时，只有当增加负债比率，才能超过最高限额，减少企业的整体效益。实现企业价值最大化的最佳途径不一定是纳税的最佳途径，企业应选择最佳的基本结构和融资结构。企业在进行税收筹划时不应该一味地追求赋税最低的方案，所要筹划的事项和实际情况综合各种因素都要充分考虑，进而选择能使企业价值最大化的方案。1.企业间拆借筹资的税收筹划为了方便筹集资金，公司往往在相关方之间进行贷款，对集团公司而言，设立金融中心（核心控股企业）也可以用于集团公司的贷款。这样，集团的资源和声誉优势就可以对外用于整体募款和财务风险；可分为层次，解决集团内融资，调整基金结构和负债比率。因此，除了集中的财务职能所带来的成本节约外，金融中心还能为集团带来可观的税收效益和资金管理效果：通过内部借贷在两个税率不同的企业之间转移税收负担；税收抵免或停征的效果通过利息收入的规划来实现（适用于利息收入税率低于企业所得税税率的情况）；以及集中优势资金，有效利用闲置资金和转移利润等效果。2.银行借款筹资的税收筹划从银行借款仍然是债务融资税收筹划的主要方法，可分为国家政策贷款和普通贷款两大类：国家贷款融资需要满足政策要求，企业在经济发展中要发展薄弱环节、支柱产业和新产品，可以从地方预算和地方政府预算中获得贷款。银行贷款是企业最常用的融资渠道之一，但借款规模一般受限于可抵押资产的数额或融资的信誉程度。企业的经营效率在决定贷款发放方面也占有重要地位。3.债券筹资的税收筹划发行债券是现代企业筹集债务资金的重要途径。发行债券的优势在于拥有广泛的融资目标和庞大的发行市场。通过发行债券，不仅可以为公司筹集大量资金，还可以只向债券持有人支付固定利息，这样公司就可以用更多的收入分配给投资者；根据税法，债券的利息可以在缴税前收取，这样公司也可以获得税收优惠。此外，公司还可以通过选择不同形式的债券利息支付获得税收奖励。有两种支付公司债券利息的方法，一种是主要的利息支付，另一种是定期的利息支付。企业在到期后选择支付利息的，可以在债券有效期内享受债券利息的免税收入，因为债券在到期日之前不必支付利息，企业享受利息税的时间价值利益的抵免。
（二）发行股票融资的税收筹划
股份发行是有限公司融资的基本形式之一。股票分为普通股以及优先股，获取股息的权利是普通股股东还是优先股股东都享有的权利，股份有限公司支付的股息必须是税后利润，这是税法规定。由于以上规定，就是发行股票企业支付的股息不能享受股息的所得税收益，从而使企业承担了很重的所得税税负。根据上述，股本在所有资金来源中的份额不能无限期地减少。所以，权益资本融资的税收筹划空间较小。因为你可以在法定期限内分期付款，对外商投资公司来说，税务规划可以通过延迟交付注册资本来完成。即：当企业接受一笔注册资本时，不能享受所得税利益；当企业接受部分注册资本，股东仍可按持股比例分享利润，直到资金全部到位。负债通常因资金缺口而得到处理，减少流动税款负债的利息，从应税收入中扣除的费用。以整体情况上看，对企业税收筹划最为有利的就是这种融资结构，减少了税收负担同时还使股东在按比例分享利润。在税前扣除项目的债务利息是在这个时候，减轻税负和提高权益资本的利率可以增加债务数额，这是不容忽视的因素，如风险因素的存在和风险成本的增加。确定适当的债务规模和比率是普通股融资税收规划的关键。企业决定发行普通股筹集资金时，必须从节税的角度确定企业注册资本的最低限额（即债务的最高限额），因为注册资本的规模与税收有很大的关系，如果认定的注册资本小，所需资金大，公司可以通过筹集部分债务资本来解决所需资金。虽然注册资本的规模将对债务资本的调动产生一定的影响，但公司可以通过改进管理方法和增加公司的投资回报来增加投资者的信心，以筹集足够的债务资本，通过这种方式，债务利息作为税前扣除，所得税收入。总体而言，这种融资结构最有利于企业的税收负担。注册资本的交付时间也与企业的税务负担有关。如果企业不能享受所得税的收益，如果企业被分为股份的份额，股东可以在资金到位之前分摊利润，由于资金短缺通常通过负债来解决，因此负债的利息包括在成本中，从而减少了收入，从而减轻了企业的税务负担。虽然增加债务数额可以减轻税收负担，增加股本资本的回报，但我们不能忽视其他制约因素，特别是风险因素和风险成本的增加。因此，在制定普通股融资的税收计划时，关键是要确定适当的负债规模和比率，并据此进一步界定股权融资的有效限额。1.目标权益资本规模和权益资本比率的确定（1 ）确定企业每股收益的每股收益目标EPSEPS=[(K-B)(1-T)-U]/N式中，EPS为普通股每股盈余（2 ）确定企业的目标权益资本规模因为EPS=[(K-B)(l-T)-U]N所以B=K-(EPSXN+U)/(1-T)/NS=K-B=K-[K-(EPSXN+U)/(1-T)]/T式中，K为投资总额：r为预计息税前投资收益率：B为货债总额：i为负债利率；N为已发行普通股股数：U为优先股利支付额：T为所得税率。2.最小股权资本规模与权益资本比率虽然负债增加可以产生杠杆效应，但企业股本资本占投资总额的比例不能无限期地降低，即股本资本融资有一定的最低限度，企业股本资本低于这一限度，就会损害净资产收益率。
结束语：
虽然在融资过程中存在着大量的税收筹划，但企业必须依法进行税收筹划，这是纳税筹划的前提。所有税收计划必须符合政府的政策，并符合税法的规定，并必须同时执行。充分发挥企业整体效益是企业税收筹划的重中之重。此时，要明确重点，使达到税收计划的效益大于税收计划的成本，所有税收规划都需要对税收和非税收政策的利弊进行全面分析。遵守税法的及时性是税务规划中的一个重要问题，防范风险也是同时要注意的。随着时间税法是会而不断变化的，这使它具有时间敏感性。例如，一些税收规划方法在一定时期内是非法的，但对另一个时期则可能是合法的。因此，企业要想做好纳税筹划工作，就必须注意税法的变化，并根据相应的变化调整纳税筹划的方法，以免被税务机关及时认定为偷税漏税，进而予以重罚，从而得不偿失。熟练掌握国内和国际税法是税务规划者的必要条件，同时，应具备相应的会计、投资、财务管理专门知识。税务规划师还必须加强与主管税务机关的沟通和联络。因此，有利于税务机关接受企业的纳税筹划行为。税务机关需要税务机关审批的，应当按照相应程序办理。降低企业纳税筹划的风险是基于企业税收筹划方案的合法性，并结合对会计制度和会计准则的相关规定的情况。
参考文献
[1]伍丹丹.SJ企业融资活动的税收筹划研究[D].辽宁大学，2015 （04 ）.
关键词：民营制造企业；税收筹划；财务管理；策略
一、民营制造企业开展税务筹划工作的重要意义分析
（一）税收筹划可以实现民营企业的财务管理目标，最大限度地发挥企业效益
通过税收筹划工作，民营制造企业能够及时，全面地了解国家和地方的有关税收法律法规。进而可以根据民营制造企业的发展现状和基本特点，对这税收筹划这一问题进行了深入的研究和规划，以便在遵守税法的前提下进行纳税筹划设计。通过纳税筹划，可以使民营制造企业实现最佳利润。也就是说通过开展税收筹划工作，民营制造企业可以根据税收优惠减少纳税支出，进而推进民营制造企业实现财务管理企业效益最大化的目标。
（二）税收筹划可以促进民营企业经营管理能力的明显提高
企业的税收筹划工作是实现企业资金，成本和利润的最优配置途径之一，通过税收筹划最终促进民营企业管理水平的提高。如果一个民营制造企业想要进行税务筹划工作，那么首先应该完善企业的财务会计方面的制度，这些制度建设为建立现代民营制造企业制度奠定了良好的基础，通过制度的完善，既提高企业的财务管理能力，又可使纳税筹划工作更加规范化，合法化。
（三）税收筹划可以促进民营企业更深入，更全面地了解相关法律法规
近年来，国家在税制改革上花了很多时间，对不同行业和企业的税收筹划做了一些新的规定和调整。如果民营制造企业想减轻更多的企业税负，必然需要加强自己对国家新颁布的法律法规和相应的制度规定了解与掌握。这样做不仅可以有效提高民营制造企业的税收法律意识，而且可以更广泛地宣传推广和普及相关的法律法规。
二、基于财务管理视角的民营制造企业税收筹划的具体策略
由此可见，合理的税收筹划工作，既可提升民营制造企业自身的纳税意识，又提升企业的财务管理能力与水平，加快实现“企业利润最大化”这一财务管理目标，进而促进企业健康及可持续快速发展。在这方面，我们应该从财务管理的角度加强民营制造企业的税收筹划，具体包括以下几个方面：
（一）民营制造企业应建立税收筹划风险防范管控机制，尽可能避免税收筹划风险
随着国家税收制度的不断完善，以及税改的不断推进，民营企业的税收筹划面临更大的风险。为了能够按照一定的程序或法律法规合理安排民营制造企业的避税计划风险。民营制造企业应着重加强税收筹划风险防范管控机制的建立和完善。应注意仔细预测和评估分析税收计划和成本的风险，制定多套防范管控预案，进而在各种不同情况下能够选择合适管控方案，及时对纳税风险进行必要的预防。
（二）加强民营企业财务人员的税收筹划业务水平
当前，在民营制造企业，税收筹划工作大多由财务部门从事，但企业的税收筹划和企业会计管理存在较大的差异，同时财务人员的税收筹划水平将直接影响企业的税收筹划方案能否顺利实施和落实，这也是民营制造企业降低税收规划风险的先决条件。这就要求企业不断提高自身及财务人员的纳税及相应的专业技能，确保他们能够有效开展相关工作。因此在当前税法不断更新完善的情势下，民营企业必须加强对财务人员的纳税专业知识，专业技能的培训，确保企业按时足额纳税。同时可邀请专家教授结合当前情势对财务人员进行讲授"如何对企业纳税进行合理的规划"，丰富财务人员对税务规划的知识，进而提升财务人员的税务规划的本领与能力。
（三）加强民营企业税收筹划风险控制体系建设
无规矩、无以成方圆。如果民营制造企业想要提高税收筹划效益和税收筹划的风险控制水平，那么就应该制定和实施有效控制和约束税收筹划风险的制度。在建立健全税收筹划制度的过程中，企业要注意全面深入地研究自身的中长期发展战略目标和规划，并结合当前企业的发展及其基本特征，严格按照国家有关法律法规以及各类税务信息，对税务筹划工作进行全程的掌握与把控。同时也要持续性的掌握各类税收动态信息，并根据法律法规的不断完善对企业的税收筹划规划与思路进行必要的完善与优化，进而使企业的税收筹划工作进行得更得更加科学、合理。特别要注意的是在完善民营制造企业税收筹划的过程中，要注重企业自身的整体经营管理效益，同时全面深入考虑企业自身的发展目标，进而实现纳税筹划的合理化，合法化，确保自身的纳税筹划工作能够有条有序地开展。
关键词：民营建筑企业 税收筹划 主要税种 征收制度
税收筹划是现代社会中一种新兴的理财行为，企业作为纳税主体在国家相应税收政策导向的基础上，在企业内部可以对涉税项目或活动进行一定的统筹与运作，以期获取财务管理收益。作为一种前期的理财行为，税收筹划本身就具有计划性、经济预测性特征，企业应该依据相关的税收法律规定，在合规的范围内进行。民营建筑企业要想在激烈的市场竞争中生存，通过必要的税收筹划可以在很大程度上节约经营成本，对企业的长远运营是非常有必要的。
一、税收筹划概述
（一）税收筹划概念
税收筹划（Tax Planning）兴起于20世纪30年代中期，并于50年代开始在西方国家推广开来，税收筹划的专业性也逐渐得到突显，企业在合法性前提下研究与制定少纳税策略显得十分普遍。在我国，税收筹划兴起较晚，受制于传统的计划经济体制的观念，人们对税收筹划缺乏必要的理解与认知，我国税收筹划当前正处于初级阶段，在税制建设、税收筹划规定等方面尚未有具体定论。
税收筹划概念有广义与狭义之分：从广义上看，税收筹划被看做是一种可以实现节税、避税、转嫁税负等行为的综合体，在筹划范围上为纳税人提供了更加广阔的空间；从狭义上看，节税被看做是税收筹划的基本内容，各国税务机关也普遍认同企业在合法条件下，可以通过对内部生产经营或其他经济活动的统筹安排达到合理较少税负的目标。从企业税收筹划的实际执行过程看，广义上的税收筹划应用性较强，纳税人也较多按照其规定范围进行广义的税收筹划活动。
（二）税收筹划内容与途径
广义上的税收筹划主要包括三个层面的基本内容：一是节税筹划。节税筹划是一种较为普遍的税收筹划，纳税人在遵循税收政策的前提下，可以充分利用税收政策在起征点、减免税收等方面的优惠条款进行企业内部筹资、安排经营等活动。企业合法节税行为不仅能够在一定程度上减少企业税收负担，同时有利于发挥国家税收政策的宏观调控作用。二是避税筹划，企业纳税人在掌握相关税收知识与会计知识基础上，可以通过合法的经济行为规避或减轻税负负担。三是税负转嫁筹划。企业纳税人可以通过经济手段（如价格调整等）将自身的税负压力转嫁到其他主体身上，在市场间的商品流通中，经常可见商家将税负转移至消费者或其他主体方面的税负转嫁行为。
税收筹划的途径主要通过缩小税基及选用低税率、规避纳税义务及税负转嫁和利用税收优惠政策延迟纳税三个方面进行。缩小税基及选用低税率原因是，税基是随计税的依据发生变化的，与产生生产销售方式存在一定的联系，通过缩小税基或降低税率，实现降低纳税的目的。作为纳税人，将自有资产通过一定的方式转到公司账上，降低个人纳税负担，还可以在此基础上增加企业的税后收益。而税负转嫁是指纳税人的应交税款转由他人负担的过程。同时，我国的税收优惠筹划成本小、操作性强、收益大，与国家的法律法规密切相关，可以通过货币政策，税基、税额、税率式减免实现减免税务的目的。另外可充分利用纳税义务实行的时间差，延迟纳税，节省利息资金，积累财富。
二、税收筹划对民营建筑企业的重要性分析
企业税收筹划从其具体实施途径看，可以理解为优惠性税收筹划和节约型税收筹划，无论是哪种类型的税收筹划都会直接为企业减轻税负压力，使企业获取一定的经济效益。对于民营企业而言，合理的税收筹划能够为其节省或创造生产发展的有利条件，从依法理财的角度实现企业生产再投资、扩大规模等活动，从而进一步凝聚资源优势，提升企业市场竞争力。
我国的民营建筑企业作为我国经济发展的一个组成部分，在当前社会的经济发展中具有重要意义。但是，很多民营建筑企业面对激烈的内部竞争环境，要想实现自身的生存与发展，必须依靠对现有政策的准确解读。税收制度在我国发展相对较晚，在很多方面存在一定的问题与不足，民营建筑企业进行适当的税收筹划对企业发展也是非常重要的。通过对民营企业进行税收筹划，可以很好地帮助和引导企业对税收政策的认识，通过合法的方式降低企业税收负担，增加自身的财务收入，不但规范了自身财务管理，更提高了企业的市场竞争力。
三、建筑企业主要税种及其征收制度
（一）营业税
建筑企业营业税是指我国对境内提供建筑劳务活动的企业按照其营业额进行计算的流转税形式，其主要征税范围包括建筑、修缮、安装、装饰以及其他相关建筑性活动。营业税是建筑企业最大的涉税税种，建筑企业税收筹划活动应以营业税为重点，同时针对营业税空间较小的特点，根据行业或具体业务属性进行相关筹划研究与预测。从当前我国的税收政策来分析，我国建筑企业的营业税按照工程收入的3%计算缴纳。对于施工项目，施工单位如果与发包单位签订合同，应该按照合同规定的付款日期支付营业税，对于合同没有明确付款时间的，缴税时间应该为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭证的当天。
（二）房产税
我国现行企业房产税是在第二步利改税之后开始起征的，是对建筑企业房产及由房产形态表现的财产为征收对象的一种形式。房产税采取比例税、从价计征的方式，其具体的计税依据有两种：房产计税余值和房产租金收入。
（三）土地增值税
根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》规定，土地增值税的纳税人应为：转让国有土地使用权、土地上建筑物及其附着物（转让房地产）及其取得收入的单位或个人。同时，财政部、国家税务总局《关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字[1995]48号）规定，对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征土地增值税，建成后转让的，应征收土地增值税。房地产企业是主要的土地增值税缴纳主体，土地增值税的税收筹划应该在遵循相关政策规定的基础上，降低土地增值税的税率，在减少增值税率的基础上，通过减少增值额或增加扣除项目金额等形式进行税收筹划安排。
（四）企业所得税
企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。企业所得税的计算公式为：所得税=应纳税所得额 * 税率（25%或20%），这里的应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损。企业所得税减免主要是指国家运用税收经济杠杆，为鼓励和扶持企业或某些特殊行业的发展而采取的一项灵活调节措施。当前国家结合不同区域、不同行业的特点制定了不同的免税优惠。比如，民族区域自治地方的企业经省级人民政府批准，可以实行定期减税或免税；对于法律、行政法规和国务院有关规定给予减税免税的企业，依照规定执行。比如，跟当地税务专管员申请每季度交企业所得税，不要每次代开发票都缴企业所得税，否则就会多缴。业务收入全额作为营业收入来做，项目经理所发生的各项费用作成本。对税制改革以前的所得税优惠政策中，属于政策性强，影响面大，有利于经济发展和维护社会安定的，经国务院同意，可以继续执行。
四、民营建筑企业有效实施税收筹划的基本思路
（一）合理定位税收筹划重点税种
民营建筑企业进行税收筹划的最终目的在于降低税收上缴比例，从而减少企业负担。在税收筹划过程中，不同的税种所带来的效益是不同的。因此，企业在进行税收筹划时要分清主次，围绕企业主要涉税项目进行合理筹划，避免全面筹划却收效甚微的情况发生，不分重点的税收筹划不仅难以达到节税目的，反而浪费企业大量的人力、物力、财力等资源。从建筑企业税收筹划过程看，主要税种中营业税、土地增值税、所得税占据其缴纳税款的90%以上，而企业营业税又在三者中占据较大份额，因此对建筑企业的税收筹划应该强调以上三种税种的节税规划，充分利用国家的税收优惠政策获取收益。
（二）在合规范围内采取适当的税收筹划技巧
现代财务管理理论中，常规性税收筹划方法有：成本调整法、收入控制法，同时也包括按照税收环境特征进行相应税收筹划安排的灵活性处理方法。在企业实施税收筹划的过程中，注意在准确理解国家税收相关政策的基础上，加强对企业内部主要经济活动的研究与分析，在合规的范围内选择适当的税收筹划技巧，以实现企业最大限度的自我效益。对于民营建筑企业而言，税收筹划对于企业的长远运营是非常有必要的，但是在税收筹划的过程中，可能需要大量的人力、物力参与。而税收筹划在短时间内可能难以给企业带来立竿见影的效果，所以在操作的过程中，需要在合理的范围内采取适当的技巧，最大限度地节约成本。建筑企业主要税种有营业税、个人所得税、房产税、土地增值税、企业所得税等，不同的税种采取税收筹划的策略是不同的，这些都需要专业的财务管理人员针对公司的情况进行具体分析。从企业营业税筹划看，民营建筑企业的适用税率并不高，但是如果按照业务进行全额缴纳，也会形成较大的税负压力，造成重复性纳税等税收管理问题。就建筑行业而言，在营业税筹划上可以采取签订第三方合同的形式修改交易方式，以本项主营业务为主进行合同签订，只按照合同的“建筑业”3%的税率缴纳营业税，这种以签订三方合同或多方合同的形式进行款项的周转或代收，不仅能够依法合理避税，同时也可以消除营业税重复缴纳的问题。
五、结束语
随着改革开放的不断推进，社会经济得到了很大程度的发展，人民生活水平得到了很大程度的提高，税收筹划作为企业合法减少缴税的重要理念也开始深入人心。作为民营建筑企业而言，想要在当前的社会竞争中获得生存，采取合理、合法的经营策略是尤为重要的，因此企业需要不断改进传统的税收管理模式，加强对税收筹划的研究力度，以达到税后利益最大化的目标。
参考文献：
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[4]刘继雄.企业税收筹划及其风险控制[J].企业家天地，2011（1）
当前，我国民营经济在促进国民经济发展，活跃市场，解决劳动力就业，改善人民生活，增加地方财政收入等方面，正发挥着日益重要的作用。但是，大多数生产性民营企业，由于内外两个方面因素的影响，在市场竞争中仍处于弱势。从内部因素来看，生产性民营企业人员素质不高，管理水平较低，研发能力不足，产品竞争力较弱，资金短缺，融资困难。从外部因素来看，面对全球经济一体化，市场竞争更为激烈，而且我国现行的企业所得税实行的是内、外资企业有别的所得税政策，使得生产性民营企业的待遇低于外商投资企业，同时又由于生产性民营企业自身的局限，使得国内大型企业享受的税收优惠政策得不到充分运用，导致生产性民营企业的税收成本较高。因此，广大生产性民营企业迫切需要充分利用国家税收政策的差异性和不完善性及生产性民营企业自身的经营特点与所处的有利经济形势，有效的进行税收筹划，以降低税收成本支出，获取最大的税收收益，提高企业的竞争力。
一、生产性民营企业开展所得税筹划的一般途径
（一）选择合适的企业经营组织形式进行筹划
在现行的税收制度下，不一样的企业组织形式，享受不一样的税收待遇。因此，生产性民营企业必须选择适合自己的，能够在一定程度上减轻税收负担的组织形式。
例如，纳税人M是一家小型袜子生产企业，预计营业利润25万元。如果该厂以公司形式进行注册登记，就需要缴纳企业所得税，税率为33%。经营者所分配的税后利润还要缴纳个人所得税，其纳税情况和盈利情况如下：
应纳公司所得税=250000×33%=82500（元）
公司税后利润=250000-82500=167500（元）
应纳个人所得税=167500×35%-6750=51875（元）
税后净收益=167500-51875=115625（元）
如果该厂以合伙人的形式进行注册登记，则M的纳税情况和盈利情况如下：
应纳个人所得税=250000×35%-6750=80750（元）
税后净收益=250000-80750=169250（元）
与前者相比，以合伙人形式注册登记的明显比以公司形式登记的税后净收益多（169250-115625）53625元，与此相对应，所得税少付（82500+51875-80750）53625元。故纳税人M为实现税后利益最大化应选择合伙企业形式。
（二）充分利用税收优惠政策进行筹划
税收优惠政策是国家对某些纳税人和征税对象给予鼓励或照顾的一种特殊规定。充分、合理的利用税收优惠政策可以使纳税人将资金投向不需负担税收或负担较轻的地区、产业、行业或项目上，达到节税增收的目的。
1．地区优惠政策。国家为支持某区域的发展，一定时期内会对其实行政策倾斜。因此，生产性民营企业在选择投资区域时，须认真考虑和充分利用不同地区的税制差异及区域性税收优惠政策，选择整体税负相对较低的地点投资，以获得最大的节税利益。
2．行业优惠政策。国家为调整产业结构，对高新技术企业、利用“三废”产品生产的企业、举办知识密集型项目和基础设施及兴办第三产业的企业给予税收优惠。这些优惠政策在对企业经营行为进行正确引导的同时，也节约了企业资金。因此，生产性民营企业在选择行业时，可以考虑在可能的情况下选择上述行业，以充分享受优惠政策，有效降低企业税负。
3．人员聘用优惠政策。我国现行所得税法对企业安置城镇待业人员有减免优惠，凡企业安置城镇待业人员人数占职工总数超过60%以上的，可免征所得税3年，免税期满后当年新安置待业人员占企业原从业人员总数30%以上的，可减半缴纳所得税两年。生产性民营企业可以利用其灵活的用人政策，积极选拔下岗职工来企业工作，充分享受人员聘用上的税收优惠。例如，某纳税人新开一家服装加工企业，原有员工10人，由于其经营得当，便想进一步扩大规模，需要招收新员工，但是服装加工厂处于创业阶段，各方面负担较重，于是便向税务专家咨询，得知本厂完全符合新办城镇劳动就业服务企业，在本年度安置待业人员16人就可以使当年安置待业人员超过企业从业人员总数的60%，经主营税务机关批准，可免征所得税3年。这样大大降低了服装厂的纳税负担。
（三）合理进行技术开发与技术改造进行筹划
1．合理安排技术开发投资。所得税税法规定：企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用可以按实际发生额列支，而且企业上述各项费用应逐年增长，增长幅度在10%以上（含10%）的企业，可以再按实际发生额的50%抵扣应税所得额。生产性民营企业享受该优惠可从两方面来筹划：一是选择适当的投资年度，主要是考虑年度的应纳税所得额，这关系到能否抵扣、抵扣多少。二是合理分配每年技术开发费的数额。对跨年度连续性的技术开发，合理分配各年技术开发费的数额，保证各年的增长幅度都在10%以上，因为分年抵扣对年度的应纳税所得额要求抵，可充分享受优惠。
例如：2001年3月鸿达公司开始进行一项技术开发，预计2002年底完成，总投资240万元。其1999年的技术开发费支出为100万元，企业的盈利水平稳定，其2001年、2002年的应纳税所得额均为65万元。有3种技术开发费支出方案：
方案一：2001年、2002年分别投资160万元、80万元
方案二：2001年、2002年分别投资110万元、130万元
方案三：2001年、2002年分别投资100万元、140万元
不同方案效果是不一样的，方案二效果最好。计算分析见下表：
2．合理利用国产设备进行技术改造。所得税税法规定：凡在我国境内投资符合国家产业政策技术改造项目的企业，其项目所需国产设备投资的40%可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。企业每一年度投资抵免的企业所得税税额，不得超过该企业当年比设备购置前一年新增的企业所得税税额。如果当年新增的企业所得税税额不足抵免时，未予抵免的投资额，可用以后年度企业比设备购置前一年新增的企业所得税税额中延续抵免，但抵免的期限最长不超过5年。
生产性民营企业可从两方面筹划：一是尽量减少基期利润，将利润通过合法的手段转移到抵扣的年度。如果企业抵扣年度的企业所得税额较多，或者购买设备前一年度所得税款较少，则新增税款就会较多，这样就可以更加充分的享受税收优惠。二是不改变年度利润的前提下，选择适当的投资年度。选择不同的年度进行投资，所能实现的新增税款数额不同。因此，正确把握投资的年度对企业充分利用税收优惠政策具有很大的现实意义。
（四）正确选择会计处理方法进行筹划
生产性民营企业在生产经营活动中发生的成本费用的大小直接影响企业利润的大小，从而影响企业应纳税额的多少，会计处理方法选择对计入当期成本费用大小有直接影响。生产性民营企业应规范会计核算，根据法规，结合其是处于征税期还是免税期，考虑市场物价波动变化趋势因素的影响，选择有利的会计处理的方法，达到减轻企业税负，增大企业利润的目的。
（五）用足费用扣除标准限额进行筹划
现行所得税税法规定，企业费用扣除分为据实扣除项目和按标准限额扣除项目两种。生产性民营企业如果能合理的划分两部分扣除项目，用好限额扣除的政策，原来只能在企业所得税后列支的费用就会转化为税前扣除费用。如税法对企业为雇员支付的各种社会保障性缴费及企业支付的广告费和宣传费等等，均有扣除比例规定，而对企业研究开发费用有不受比例限制据实扣除的规定。生产性民营企业在寻求企业发展的决策上，应充分利用优惠空间，开发新产品，改变产品结构单一的状况，提高竞争力。
二、生产性民营企业开展所得税筹划的效应分析
（一）有利于减少生产性民营企业的税收支出
税收的无偿性决定了企业税款的支付是现金的净流出，且没有与之相配比的收入。在生产性民营企业中，除了正常经营性支出外，税收支付是非经营性支出中最大的一块。尽管依法纳税是企业应尽的义务，但是缴纳税款必竟是纳税人在经济利益上的一种丧失。生产性民营企业通过对筹资，投资和经营管理等活动进行税收筹划，充分利用税收优惠政策，调整企业的生产经营方式方法，就可以避免或减少企业税收支出，从而实现企业收益最大化的目的。另外，税收筹划是在税法许可的前提下进行的，这样企业就不会因为偷税、骗税而担惊受怕或被处罚，从而规避了因为违反税法而招致经济上的损失。因此，开展税收筹划的确有利于中小企业减少税收成本，防止落入税法陷阱，使企业经济利益达到最大化。
（二）有利于降低生产性民营企业的纳税风险
税收筹划是企业纳税意识提高到一定阶段的体现。合法性是税收筹划的基本前提，纳税人员只有认真学习和掌握各项税收法律法规，正确领会税收立法精神，随时关注税收政策的变化，才能成功进行纳税方案的优化选择，获取最大的税收利益。目前，进行税收筹划的企业，大多都是一些跨国公司、三资企业和大中型企业，这些企业的纳税行为一般比较规范，其中有的还是纳税先进单位，这就说明税收筹划搞得好的企业纳税意识比较强，纳税风险较小。生产性民营企业需要克服自身条件的限制，加强对税法内容的了解，充分运用税收优惠政策，以促使生产性民营企业在谋求合法税收利益的驱动下，主动地学法、守法、用法，自觉地履行纳税义务，最大限度的降低纳税风险。
