时间：2023-10-07 15:44:43
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【关键词】固定资产；风险；控制措施
1.引言
固定资产是企业开展正常的生产经营活动必要的物资条件，其价值随着企业生产经营活动逐渐转移到产品成本中。固定资产的安全、完整直接影响到企业生产经营的可持续发展能力。特别是诸如高速公路企业、物流仓储企业、建筑施工企业等类型的大型企业，其经营特点就是利用企业拥有的固定资产为社会提供服务，其固定资产占资产总额的比例较高，一般达80%以上，有的企业甚至超过90%。如何能够管好、用好、核算好固定资产；如何查找管理的薄弱环节，健全全面风险管控措施，保证资产的安全、完整、高效成为摆在企业决策层和经营管理层面前的一个现实课题。本文从固定资产管理环节出发，指出其存在的主要风险，进一步明确各环节的主要控制措施。
2.固定资产的管理环节
对企业的固定资产管理要实现全面与全程管理相结合的管理模式。全程管理即是指对固定资产从企业外部进入企业到最终退出企业的全过程，所经历的所有环节上实行的由始至终、环环相扣的管理行为。通常，固定资产全程管理的环节如图1。
根据上述13个管理环节，可将固定资产管理大致分为进入、存续和退出三个阶段：
固定资产进入阶段，其管理环节包括制定战略、预算作业和取得验收。管理目标是在满足内部需求的同时取得效用最大的固定资产，即实现质优价廉，并通过验收和领用环节，保质保量地将固定资产分配至资产使用人。
固定资产存续阶段，其管理环节包括登记投保、使用培训、运行维护、更新改造、调拨置换、出租出借和清查盘点。管理目标是确保实现资产的合理使用和有序流动，并通过清查盘点等环节，确保企业固定资产的数量、分布、和资产状况等信息完整准确、账实相符。
固定资产退出阶段，其管理环节包括毁损遗失、变卖出让和资产清理。管理目标是保证企业的支出合理和收益最大，防止企业资产减少时引起企业资产和收益流失，并通过及时的固定资产清理活动，实现资产信息和会计核算及时准确。
3.固定资产管理的主要风险点及控制措施
3.1 固定资产进入阶段
企业固定资产的进入有外购、自行建造、接受投资者投入、非货币性资产交换换入以及盘盈等多种方式，本文以外购固定资产为例，对其主要风险及控制措施加以描述。
3.1.1 固定资产采购流程（见图2）
3.1.2 固定资产采购业务主要风险及控制措施
固定资产的采购关乎企业的生存与发展，企业应定期对固定资产采购计划、采购价格、采购质量、合同签订与履行情况等供应活动进行分析，并关注各环节的主要风险点，采取有针对性的管控措施，不断防止采购风险，全面提升采购效能。具体讲企业固定资产采购的主要风险和控制措施见下表：
3.2 固定资产存续阶段
固定资产存续阶段的风险主要体现在投保、运行维护、更新改造和清查盘点四个方面。
3.2.1 固定资产投保
主要风险：固定资产投保制度不健全，可能导致应投保资产未投保、索赔不力，不能有效防范资产损失风险。
主要控制措施：重视和加强固定资产的投保工作，对应投保的资产项目按规定程序进行审批，办理投保手续，规范投保行为；对于重大固定资产项目的投保，考虑采取招标方式确定保险人，防范固定资产投保舞弊；已投保固定资产发生损失的，及时调查原因及受损金额，并办理索赔手续。
3.2.2 固定资产运行维护
主要风险：固定资产操作不当、失修、维护不到位，可能使资产使用效率低下或资源浪费，甚至发生事故，生产停顿。
主要控制措施：一是相关部门制定和完善固定资产维护和安全防范制度，将日常维护流程制度化、程序化、标准化，定期对资产的使用情况进行检查，及时消除风险；二是建立固定资产运行管理档案，据以制定合理的日常维修和大修理计划，并经主管领导审批。同时对固定资产的修理实行分类管理，其中简单维护可由操作人员或内部技术人员完成；大修理则需专人负责，必要时可聘请外部技术人员或专业机构。三是对特殊设备使用人员进行岗前培训，持证上岗，确保资产使用流程与既定操作流程相符，实现安全运行，不断提高使用效率。
3.2.3 固定资产清查盘点
主要风险：资产丢失或毁损等造成账实不符。
主要控制措施：建立健全固定资产清查盘点制度，进一步明确相关部门职责，定期或不定期地开展盘点；对清查中发现的盘盈或盘亏的及时分析原因，妥善处理，比要时追究相关部门和人员的责任，审批流程结束后进行相应的账务处理，确保账实相符。
3.3 固定资产退出阶段
固定资产退出阶段的主要风险是处置方式不合理，可能造成企业经济损失。
主要控制措施：建立健全固定资产处置的相关制度，区分固定资产不同的处置方式，采取相应的控制措施，确定固定资产处置的范围、标准、程序和审批权限，保证固定资产处置的科学性，使企业的资源得到有效利用。
4.小结
综上所述，固定资产的风险存在于固定资产管理的各个环节，明确各环节的主要风险及相应的控制措施对充分发挥企业资产效能、保证固定资产的安全完整和促进企业增收节支等方面均具有十分重要的意义。
参考文献：
[1]财政部会计司.企业内部控制规范讲解[D].2010.
[2]韩东.固定资产管理对国有大型企业成本管理的作用[J].中国高校科技与产业化，2009.
[3]薛映桃.浅析如何加强和改进大中型企业固定资产管理工作[J].现代经济信息，2009.
关键词：事业单位 固定资产 风险管理
一、事业单位固定资产概述
2012年《事业单位会计制度》的出台变更了事业单位固定资产管理方式，在固定资产确认、分类、折旧、绩效评价上细化了处理规则，为事业单位强化固定资产管理奠定了良好基础。确认上，新事业单位会计制度将原来500元的基础标准上调至1000元，专用设备价值上调至1500元，缩小了固定资产管理范围。分类上，变更了“一般设备”、“图书”、“其他固定资产”，转为“通用设备”、“图书、档案”、“动植物及家具类”等。折旧上，引入“虚提”，新设了“累计折旧”等科目，规定了折旧年限，促使了固定资产价值化管理的实现。此外，新会计制度还增加了绩效评价任务，使得固定资产管理责任落实到单位领导层，强化了职能建设。
二、事业单位固定资产管理风险点
（一）管理工作风险
一是资产购置，缺乏市场调研及可行性分析，重复购置问题依旧存在，新制度规定，对有规定配备标准的资产，应当按照标准进行配备；对没有规定配备标准的资产，应当从实际需要出发，从严控制，合理配备。财政部门对要求配置的资产，能通过调剂解决的，原则上不重新购置。二是日常管理流程建设不足，在管理职责划分上不明晰，不少单位未将固定资产管理统一化，未制定专人进行管理，容易导致资产闲置、流失。三是处置程序不规范，新制度规定，事业单位处置国有资产，应当严格履行审批手续，未经批准不得自行处置，高价值资产核销必须经同级财政部门审批后开展，而当前处置过程中单位通常不开展鉴定评估程序，上报工作不规范，资产流失问题严重。
（二）会计工作风险
新制度明确要求事业单位资产管理要实现账实相符，当前，事业单位账务处理还存在仅对单价满足入账标准的进行管理，大批同类物资管理不足，不做账面处理；违规构建资产发票原值与实质价格不一致，部分资产未计入资产账；损毁、报废资产未登记，导致价值虚增；部分事业单位由于编制人员限制，或思想疏忽，没有组织资产清查小组开展资产清查工作，数据准确性不高，部分固定资产虽然已过报废期，但无法在账上找到原值，资产报废及盘亏损失申报工作不全；账实不符问题依然严重。
（三）制度性风险
体现为事业单位固定资产管理制度不健全，重视程度不高。表现在：
一是意识问题，新制度虽然讲固定资产管理责任指向了单位领导层，但实际工作中上级部门并不具备充分了解固定资产管理状况的能力，监督弱化，致使事业单位意识不足，日常管理上主观性、随意性较强。
二是制度建设问题，如固定资产明细账设立缺失；报废、领用台账设立不全；卡片、账目实际不匹配。管理制度建设不足直接弱化了管理工作的效能，是导致管理工作不到位的重要原因。
三是缺乏动态管理。集中于资产信息收集与传输上，资产发生变动时，并不按照实际情况登记资产信息，如购置、入库、领用等，容易导致管理脱节。
三、事业单位固定资产管理风险防控措施
（一）突出内部控制功能，强化工作执行效果
内部控制是单位风险管理的主要线条，与固定资产管理存在众多契合点。事业单位应当强化内部控制职能，注重固定资产管理的岗位职责设置、人员分工、风险评估、流程强化等工作，在全单位范围内构建固定资产管理氛围，建议构建专门的固定资产管理部门，助推固定资产管理工作的开展，主管固定资产的日常验收、保管、处置工作，分价值、实物两种形式管理固定资产。同时，要强化内部控制的反馈机制建设，绩效评价已经成为固定资产管理的重要途径，事业单位应当借助这一契机，利用内部控制效能强化资产管理，不断完善固定资产管理流程。
（二）强化账务管理水平
一是要明确主管部门职责，负责重大资产管理、固定资产分类及归档、监督与配合、严肃财经纪律等；二是要完善领用与借用，严格按照固定资产登记表编号，分长期借用、短期借用管理，使用出现问题时，需承担相应责任；三是要做好资产购置与验收，经主管部门、报批主任、综合办公室流程申请购置，由办公室验收并建立固定资产卡片；四是严肃调拨与转移，任何部门、人员都不能随意调拨资产，必须上报审批；五是强化资产盘点与清查，明确固定资产清查日期、责任人，查明资产盘盈、盘亏原因，由负责部门出具书面并上报处理；六是要强化资产报废流程，规定限额以下的资产处置报主管部门审批，主管部门应将审批结果定期报同级财政部门备案。
（三）提高信息化水平，保障资产信息质量
制度建设及流程建设的基础上，保障固定资产安全的重要条件就是要提高信息质量。信息化已经是当前事业单位内部建设的重要方面，要做好固定资产管理工作，建立固定资产信息管理系统，切实将固定资产统一纳入管理范围内，强化财务部、上级财政对事业单位固定资产的把控力度。此外，建议事业单位引入固定资产条码扫描设备，避免手工登记引发的错误，避免舞弊现象出现，保障固定资产的账、卡、物相符。
四、结束语
当前我国事业单位固定资产管理上还存在一些问题，事业单位应当紧密依靠《事业单位会计制度》、《事业单位固定资产管理制度》等文件开展固定资产管理工作，严控会计质量，严防资产风险。
参考文献：
[1]柴伟.内部控制视角下事业单位固定资产管理的探讨[J].当代会计，2015，02：43-45
一、高职院校固定资产管理存在的问题
事业单位的固定资产是指使用年限在一年以上，通用设备单位价值在500元以上、教学科研等专用设备单位价值在800元以上，并在使用过程中基本保持原来物质形态的资产；或者单位价值虽然不足规定标准，但耐用时间在一年以上的大批同类物资，列入固定资产管理。
其一，资产管理意识淡薄。部分高职院校在资产管理工作中比较重视对资金的管理，而对仪器设备管理却重视不够，存在严重的“重货币资金不重财产物资”的片面资产管理思想，对国有资产的使用缺乏系统的、有效的监督机制，短期行为较为严重，进而导致国有资产的流失。另外，高职院校资产购建以各使用单位为主，“谁购买谁拥有，谁拥有谁使用”的现状形成了资产名义上是学院所有，实际上是使用单位所有的管理体制。由于资产管理与资产使用部门间的责任不明确，各使用单位之间缺乏顺畅的沟通与协调，在很大程度上造成了固定资产的浪费和使用寿命的缩短。高职院校设备高投资低效率，有的甚至长期闲置，造成严重浪费；管理手段没有采用信息化手段，依旧停留在手工登记和监管资产上，数据有陈旧和静态的特征，不能及时反映资产的存量分布和动态变化。
其二，固定资产管理制度不完善。不少高职院校的固定资产制度不健全，比如在资产的预算配置环节缺乏科学有效的审核机制；在资产购置环节没有清晰和规范的程序；对固定资产的长期管理也不到位未进行定期清查盘点，以致家底不清，资产账、卡、物不相符；未建立固定资产移交制度，造成固定资产管理部门登记的使用人与真正的实物持有人不符，甚至少数人员离职后将其使用的固定资产据为己有，造成固定资产的流失。
其三，固定资产缺乏评估。受政府办学体制的影响，很多高职院校对固定资产的管理至今仍局限于资产账面管理， 夸大了高校资产的价值，对资产使用效益缺乏必要的评估。高职院校的资金来源除了财政拨款外，高校学费收入逐年增加，借贷资金、民营资本也相继介入。财政拨款占高校全部资金来源的比重逐年下降，只能勉强维持正常人员经费的开支，在高职院校购建固定资产的资金来源渠道多元化的情况下，固定资产的性质也发生了变化。但是现在事业单位会计制度仍然未要求对教学、科研所占用的资产使用进行完全成本核算，没有制定具体的资产成本核算及计提折旧的实施办法。
其四，固定资产利用率低、共享性差。部分高职院校为了评估或其他需要建立实训室，未考虑专业设置未进行充分论证，只知道建立机房，建成后开出率利用率很低，有的甚至无长期规划购置固定资产，之后长期闲置不用，未充分发挥固定资产的使用价值，另外由于高职院校固定资产所有人一般为各单位或部门，难以实现资产在全院范围内共享。
其五，固定资产管理员兼职现象普遍、整体素质偏低。目前，高职院校多进行精简机构，由此出现了固定资产管理工作有的纳入党政办公部门、有的纳入综合部门、有的纳入后勤部门，专职的固定资产管理人员编制偏少，有的单位甚至全部是兼职人员，这与快速发展的规模不相适应；管理人员的学历职称层次较低、专业技术水平不高也是客观存在的事实，加之忙于应付日常的事务性工作，无法学习，在一定程度上制约了管理能力的进一步提高。
二、基于风险管理与内部控制视角的高职院校固定资产管理加强措施
高职院校对固定资产的管理和使用应贯彻“统一领导、分级管理、责任到人、合理配置”的原则。从风险管理和内部控制角度提出加强固定资产管理的措施，如表1所示：
其一，建立由财务部门负责人、主要固定资产使用单位负责人、资产与设备管理处负责人、分管院长、学院院长等组成的学院国有资产管理委员会统一制定固定资产管理政策和预算。一般固定资产使用部门应于每年12月完成下一年度设备购置计划的申报，购置计划应以项目形式进行申报，并附可行性论证，行政办公设备按标准予以配置，学院每年核定一定数额的零星设备购置费、教学仪器设备由教务处初审，审核通过后报资产与设备管理处，由资产与设备管理处汇总上报审定，学院国有资产管理委员会根据审定结果，资产与设备管理处编制年度经费预算，并报学院财务管理委员会审批。批准后由财务处下达经费预算。
其二，使用统一的固定资产管理系统，与财务系统建立接口。根据教育部颁发的《高等学院固定资产分类及编码》（第三版），学院固定资产分为十六类：房屋及构筑物；土地及植物；仪器仪表；机电设备；电子设备；印刷机械；卫生医疗器械；文体设备；标本模型；文物及陈列品；图书、音像制品（含计算机应用软件）；工具、量具和器皿；家具；行政办公设备；被服装具；牲畜。
建立高职院校固定资产网络化管理体系，变静态管理为动态管理，事后监督为事前审查和实时监控，逐步形成对资产的投入需求、形成方式、调拨使用、审核报销、会计核算、处置报废的监控模式，使固定资产从需求、购入、使用直至报废都处于制度的严密监督和管理之下。 高职院校财务部门设置、登记固定资产总账和分类账簿；资产与设备管理处设置固定资产分类、分户明细账簿；使用单位设置分类明细账簿和固定资产卡片，明细账簿应按品种设置账户，按类设置汇总账页，反映各种各类固定资产的数量和金额。固定资产卡片要登记名称、财产编号等，一物一卡，由使用人员承担保管责任。 随着固定资产使用时间的延长，固定资产账面原值与实际净值的差距会越来越大，不符合会计准则的要求。为了弥补这一缺陷，高校固定资产的会计核算应该通过计提折旧的方式，反映和监督固定资产使用过程中的实物状态、价值情况。
其三，固定资产使用单位、资产与设备管理处以及按照金额逐级审批对固定资产的增加进行审批、审批后提出采购申请，采购进入招标流程，签订采购合同。固定资产使用单位提出固定资产需求计划并经相关部门领导审批后并在上年所做的年度预算内填写立项设备购置审批单，设备采购科进行采购需求分析汇总并到固定资产管理系统中调查库存，如果库存中有进入调拨程序，如果没有将由资产与设备管理处审核，并根据金额的大小，由单位审批权限规定逐级审批，审批后由申购单位配合设备采购科实施采购。
图书由图书馆组织采购；各单位用创收经费、科研经费购置设备，凡单价在一万元以下，总价在2万元以下的，可采用询价或双人采购等方式自行采购，也可委托资产与设备管理处组织采购；基建项目中的设备由基建处组织招标采购。除上述设备外，其他设备均由资产与设备管理处组织采购。设备的安装调试工作由使用单位组织实施，供货商根据使用单位提出的技术要求完成安装调试工作，使用单位对安装调试工作负全面责任；资产与设备安装调试过程中，需要对房屋及水、电等进行改造的，应由使用单位提出改造计划，报后勤、基建等部门审批后组织实施。
其四，设备的验收管理，根据收货单据或入库单采购合同暂估入账，待收到发票后暂估冲回。设备验收工作由使用单位组织实施，根据固定资产类别，由使用单位单独实施验收或由使用单位会同资产与设备管理处、相关部门实施联合验收。设备验收时，使用单位应填写设备验收报告单，验收合格后资产与设备管理处负责建账立卡，资产管理科填写固定资产入库单，附申购表、发票、验收报告等并办理入库，编号、建账手续等，月末入库单汇总后交财务处签批及报销处理，财务处将固定资产登记入账。
其五，资产管理人员打印、黏贴固定资产编码，并登记存放地点、维修计划等。固定资产增加后由资产管理员打印资产条形码标签交由使用单位贴标签，标签上需注明相关信息。高职院校应配备具有一定责任心和工作能力的人员担任资产管理员：及时做好本单位固定资产账、卡的登录、标签粘贴和有关统计报表等工作；统一办理固定资产的申报、验收、入库、领用、借用、报损、报废及其它工作；按资产管理部门要求开展本部门固定资产清查工作，发现问题及时向本单位领导和资产与设备管理处汇报；协助本单位离职离岗人员做好固定资产移交手续。对资产管理人员应经常进行业务培训，对各单位的固定资产管理工作进行指导、监督和考核。
其六，固定资产日常管理，定期、不定期维护，盘点等。主要包括：
（1）日常管理。固定资产使用单位必须建立健全固定资产日常管理制度，做好防火、防盗、防暴、防潮、防尘、防锈、防蛀等工作，落实安全防护措施，确保完好和使用安全。对精密贵重以及容易发生安全事故的仪器设备，使用单位应制定具体操作规程，指定专人进行操作；对购置仪器设备、文物、陈列品以及基建过程中形成的各类文件资料，固定资产管理部门必须及时收集、整理、妥善保管。固定资产已届使用年限确实无法使用的可予以报废，使用年限参照国家有关标准。未到使用年限的固定资产原则上不予报废处理。 固定资产的报废由使用单位提出报废的理由和意见，经使用单位和分管领导同意后填写《固定资产报废审批单》，经鉴定后报资产与设备管理处，由资产与设备管理处汇总后经学院同意上报省教育厅、财政厅批准核销。
（2）定期、不定期维护。各使用单位设备维修费应采用“核定经费、超支自理、结余留用”的原则，各部门进行设备维修，首先应由使用单位设备责任人填写《设备维修申请表》，经使用单位负责人审批后实施维修，并由本单位组织进行质量验收，记录维修结果。各部门设备维修费用，在学院核拨的设备维修经费中开支，验收合格后到财务处办理报销。《设备维修审批单》平时由各部门资产管理员或其他指定的专人保管，每学期结束时上报资产与设备管理处备案。
（3）资产与设备管理处与财务处应保持定期、不定期对账，确保账账、账卡、账实相符。资产与设备管理处和固定资产使用单位每年需进行账、物清查、盘点，主要查明账面结存与实有数是否相符，固定资产保管、使用、维修等情况是否正常，确保账实相符。固定资产使用单位内部每年应由资产管理员组织一次清查、盘点，使用单位在日常实训室管理过程中也要注意以物对账、以账对物，对清查中发现的问题应由使用单位查明原因，说明情况，按管理权限逐级上报，经批准后调整账目。
参考文献：
［1］程艳军：《高校固定资产管理存在的问题及措施》，《当代经济》2009年第1期。
一、固定资产投资风险分析
汽车企业固定资产投资通常包含多种风险：1.资产的专属性汽车企业车型产品较多，其生产用固定资产大部分为对应车型的专属资产，平台化的资产占比较少。同时，汽车企业布局空间区域较大，不同区域的分部企业也需要配置相应的固定资产。这就形成汽车企业固定资产投资大多为专属性的产品和分部市场资产投资，导致固定资产投资较多。重资产化，一直是汽车企业的现实问题。2.决策的有效性固定资产投资项目缺乏科学、合理的论证，导致部分项目投资方向不合理、效益不佳；投资项目的管理程序不合规，管理环节不衔接，存在管理漏洞，形成决策结论的不严谨；投资项目可研报告编制、审核不严，造成设计缺、漏项，导致投资超预算和预测的市场超预期。3.投资的滞后性汽车企业固定资产投资金额都比较大，一般会经过投资立项、可行性研究报告、审批、实施、验收等程序。在实务操作中，受限于内外部因素影响，固定资产投资的进度往往滞后于当初的投资计划，直接会影响项目实施，不利于预期目标的达成。4.市场的认可度外部经济形势影响致使产品市场难以准确预测。由于产品转型、市场需求变化等情况均可形成固定资产产能闲置、淘汰，导致固定资产投资失败。5.使用的有效性固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、产能过剩，可能导致企业缺乏竞争力、资产价值贬损、安全事故频发或资源浪费。6.投资回报的预期性固定资产投资最终扩大了企业的资本规模，导致资本成本增加、投资者的最低回报要求增长。资产折旧费用作为企业的固定成本，非理性、不科学的固定资产投资不仅无法带来企业收益的提高，而且还会加大折旧的计提数，在收入既定的情况下，将增加成本费用，减少利润，直接导致固定资产投资回报的预期目标未达成。
二、汽车企业固定资产投资风险管理建议
关键词 固定资产 固定资金利用
加强固有资产管理、提升固定资金利用效率是企业现代化管理的关键。对企业而言，必须要采取一系列积极措施，实现固定资产增值，为企业创造更多利润。随着我国社会主义市场经济进一步发展，多元化已成为目前我国市场经济的主要特点。多元化虽有利于各个市场经济体之间的竞争，但也带来市场环境复杂、财务管理风险增加等问题;在加之部分管理人员缺乏固定资产现代化管理意识，导致在固定资产管理中依然存在一些尚未解决的问题，制约了固定资金利用效果的进一步提升，本文以此为基础，对加强固定资产管理，提升固定资金利用效果做进一步分析。
一、固定资产管理中存在的问题
（一）企业固定资产管理意识淡薄
企业固定资产管理意识淡薄主要体现在以下几方面：第一，企业管理人员未针对固定资产进行有效的职责划分，导致在企业财务管理中未设置固定资产管理的科目;部分企业虽在财务管理中设置了相关条目，但固定资产管理的职责、人员划分不清晰，财务部门无法根据管理内容开展有效的固定资产管理工作。第二，企业管理人员缺乏对固定资产的认识，认识固定资产管理只是进行简单的财务分析，统计不同时间段内企业资产情况;部分管理人员将固定资产与后勤保障规划在一起，相关人员难以进行有效的固定资产清查。这些现象弱化了固定资产对企业管理的影响，出现“固定资产边缘化”现象，不利于企业管理。
（二）固定资产核算不规范
固定资产核算不规范是我国企业固定资产管理中的常见现象。由于企业固定资产管理意识淡薄，导致相关管理部门难以有效统计企业整体资产情况，也就无法进行有效的固定资产核算。同时，企业未根据自身经营内容建立明确的管理账目，企业不同经营项目、管理项目之间的经济联系得不到真实反映，最终导致难以有效核对固定资产的现象。最后，一些具有特殊性的资金流动无法有效反映到企业财务管理工作中。例如，企业未统计无偿调拨、捐赠等形式所得的固定资产，这部分资产也难以快速入账;变卖、报废等形势下的废弃物资产未及时入账，部分企业甚至存在“已报废固定资产还挂在财务账目上”的现象。
二、提升固定资产管理能力的几点措施
获得更多的经济效益是企业进行固定资产管理的根本目的。因此，在固定资产管理中，必须要由经济管理入手，逐渐拓展到其他管理范围，才能保证固定资产管理的科学、有效。
（一）加强固定资产中的隐性成本控制
隐形成本是影响企业固有定资产管理的重要因素，与显性成本不同，隐性成本具有不可预知性，对企业造成的影响更大。因此，本文认为，在隐性成本管理中，必须要进行以下几方面改进：
（1）加强风险预知。由于隐性成本具有不可预知性，所以必须要对固定资产管理中的各种风险因素进行控制，进行风险预知，通过及时预知可能存在的风险，实现对隐性成本的控制。例如，在报废固定资产隐性成本管理中，应充分发挥传统管理资料的作用，根据近几年企业出现的固定资产报废情况，预判本年度可能出现的固定资产风险;统计不同时间的风险形式，对风险形式、风险控制措施、风险解决措施进行讨论，保证能在最短时间内解决风险。
（2）加强人为因素风险控制。人为因素是影响隐性成本的重要组成部分。资料指出，固定资产管理人员的工作状态影响管理效果，并会逐渐演化成一种隐性因素，对固定资产管理产生较大影响。因此，必须要进行隐性成本控制，降低人为因素对管理的影响。例如，企业管理者应适当开展会计人员动员大会，以富有激情的语句激发会计人员斗志，保证会计人员能时刻在固定资产管理中保持高昂的斗志;同时，企业应尽自己所能帮助会计人员解决生活难题，降低家庭因素对会计人员工作的影响。
（二）树立正确的固定资产管理意识
由上文分析中可发现，固定资产管理意识是影响固定资产管理能力的重要因素。因此，必须要树立正确的固定资产管理意识，充分认识到固定资产管理的影响，正确处理固定资产与企业效益之间的关系。
首先，企业管理人员应正确认识固定资产的作用，将企业管理内容适当地向固定资产管理倾斜，保证企业能将固定资产管理作为管理中的重点，发挥固定资产管理对企业经济效益的影响。其次，鼓励全部会计人员学习固定资产管理的相关知识，发挥会计部长在固定资产管理中的带头作用，通过亲身实践，在全企业推行固定资产理论学习活动，提高全企业人员对固定资产的认识，保证生产人员能在日后工作中积极保护固有资产，降低潜在隐性成本损失。最后，在各项财务管理中对固定资产进行细化，保证各项固定资产的管理要求能真实反映到企业财务管理制度中，以制度的形式肯定固定资产管理的作用。
（三）加快固定资产管理中的信息化建设
信息化的发展为固定资产管理提供新的方向，已成为现代财务管理的重要辅助手段。对企业而言，在财务管理中应适当发挥财务管理部门、固定资产管理部门及其他部门的办公自动化普及率;同时还要根据企业对固定资产管理的具体要求，进行财务管理软件与固定资产管理的改革，确保信息化程序能快速适应企业发展的要求。同时，应通过企业内部网络建设，提升各部门之间信息交流能力，保证固定资产的数据能实现快速、及时的传输，让固定资产管理部门对各项信息的有效掌握成为可能，避免信息孤岛的产生。
三、结束语
固定资产是企业财务管理中的重点，在提高企业经济效益中发挥着重要作用。现阶段我国企业固定资产管理中存在诸多问题，对企业管理人员而言，要充分认识到固定资产管理的意义与作用，通过隐形成本控制、树立正确的财务管理观念、加快信息化建设等几方面，在充分了解企业自身管理需求的前提下，对固定资产管理进行深度剖析，并采取具有针对性的策略，实现固定资产管理的现代化、科学化建设。
（作者单位为中国铝业股份有限公司连城分公司）
参考文献
[1] 商雪梅.企业固定资产管理策略研究[J].企业管理科学，2014，3（10）：76-77.
关键词：企业；固定资产管理；内部控制
固定资产好比房子的地基，是企业生存发展的经济基础，是企业内部控制的关键控制点。管理好固定资产，有助于企业正确进行固定资产投资，提高企业资产使用效益与效率，增强企业的市场竞争力与行业竞争实力。企业全面实施固定资产内部控制制度，能够对加强企业固定资产管理发挥重要作用。
一、企业固定资产内部控制的现状剖析
(一)固定资产的控制环境不完善
固定资产控制环境是指企业对固定资产管理而引成的一种气氛，这种气氛已经溶解在企业文化中。具体包括企业领导者对固定资产管理的重视度，固定资产管理的制度，企业员工对固定资产管理的职责履行状况，对固定资产管理的绩效考核，固定资产管理的监督体系等一系列制度文化。当前，企业都制定了固定资产管理的制度，管理措施，固定资产管理岗位职责及考核。但制度执行并没有完全到位，企业领导重销售轻固定资产管理，固定资产管理没有专门的岗位，对员工的考核大多数涉及的是生产销售方面，而对固定资产管理岗位职责考核涉及很少，在资产移交领用也存在诸如领用不登记固定资产卡片，没有按重要性实施管理等问题。总之，固定资产的内控环境急需改善。
(二)固定资产的风险评诂不全面不到位
虽然大部分企业对固定资产制定了管理制度，详细的规定并规范了在固定资产管理中购置、使用、维修保养、报废处置的流程。这规定只是企业对处理风险的认可措施，但固定资产管理的风险很多，企业不能完全对它作出全面精准的评诂，如正在正常工作中的机器报废风险；投资估计不准造成的损失风险；在报废处置过程中的资产丢失风险。这些风险中，有的企业只发现到了其中的一个或几个风险，甚至有企业在使用管理中竟然没有发现风险。
(三)固定资产管理风险控制方法没有落实或者缺少针对性
内部控制中的控制活动贯通于整个企业固定资产管理的整一个生命过程，具体包括购置、报损等批准授权、盘点清查、使用职责分工等。每一个步骤都要严格作一规定：要怎么做，不能那样做。可实际工作中，企业的固定资产种类很多，管理繁杂，这些措施并没有落实。或者有的企业规定的不详细，只有笼统的一笔带过。如固定资产盘点，企业没有规定要怎么盘，什么时候盘，多少时间内进行盘点，而只一句，每年进行一次盘点。
(四)管理信息传递不及时
固定资产管理是企业财务管理的重要内容。财务管理可以说是由一个信息组成的管理系统。在固定资产管理管理上，企业各部门要把自己所属处室资产设备动态信息及时传递给财务，财务通过报表形式传达给企业各个部门，各部门相互配合，相互监督，促使固定资产账实一致，给企业管理层有个正确的固定资产数据，从而不影响管理层作出投资的决策的正确性。可是，有部分企业固定资产变动信息不能及时告诉财务，造成账实不互，如设备大修理不告诉具体设备，又如有的企业对资产随意计提减值，固定资产的实际价值脱离账面价值，使管理层很难掌握企业固定资产的真实状况，这样势必影响管理层的决策。
(五)内部监督不到位
内部监督不到位是企业的固定资产管理不善的重要原因。纵观如下：1.设备购置随意，没经严格的审批。2.不按设备操作手册进行操作。3.不按要求作维修保养。4.资产盘点制度没有得到真正的落实。5.不及时处理停用，不用，报废状态的资产设备。据笔者看来，以上现象并不是个别现象，而是大多数企业的通病，因此加强资产的管理监督，刻不容缓。
二、完善固定资产内部控制管理的建议
(一)创造良好的内部控制环境
对于固定资产内控，企业需要制定合理的相关内控制度。企业需要制定、完善并明确采购、验收、使用、维护和财会部门的固定资产管理职责，部门之间在固定资产管理上要相互合作相互监督。企业管理者要树立榜样，带头执行管理制度，营造良好的内控氛围，从而创造良好的内部控制环境。
(二)提高风险意识，注重风险评诂
企业管理层要树立固定资产管理的风险意识，要注重日常在管理中风险因素评诂，防止企业因固定资产管理不善而造成损失。如在日常管理中机器操作如何规范，防止操作失误而造成各类损失；又如技改，扩大生产规模，需要及时提高机器设备的规模、性能以符合生产的发展，这时需要企业评诂技改、扩大生产规模的风险，防止因固定资产投资失误原因而使企业受到损失。所以企业管理者一定树立风险管理意识，注重风险评诂，加强风险管理，发现风险因子应及时采取相应管控措施，把风险防范在萌芽状态下，最大限度防止企业因固定资产管理原因而造成损失。
(三)完善管理制度，落实风险控制点
固定资产不论在采购、处置或和更新上，都需要有林林总总的管理制度。这有利于固定资产的管理，也有利于固定资产的风险控制，从而使各部门相互牵制、协调，实现账物一致，正常发挥企业固定资产的功能与作用。1.制订固定资产采购、领用、维护、处置制度。很多时候，并不是企业相关人员不遵守管理制度，而是因为企业不能提供可操作性的固定资产管理制度供资产使用、管理人员处理相关业务。企业应当建立和完善固定资产的购置、验收、使用、维护、报废等固定资产管理制度。明确相应部门岗位的工作职责，同时企业要协调好资产管理人员与采购、验收、和使用部门的互相合作互相监督的关系，共同执行企业固定资产管理职责，使采购部门能够明白要如何按要求采购，使验收部门明白如何安要求验收，使使用部门知道如何操作使用，怎么维护保养，从而使大家共同关注固定资产的使用情况，为企业的固定资产管理出谋划策，最终提升企业固定资产的使用效益与效率。2.固定资产的保养与维修。笔者认为，企业固定资产的保养与维修不能因维护而维护，修理而修理。保养要与性能检测相结合，修理要与功能提升相结合。专业人员在日常维护保养设备的同时，要测试其是否存在功能问题，发现问题可以提前维修，防范未来。在修理时要考虑平时设备工作时的欠缺，趁维修时要考虑是否作相应的改善，从而使其切合产品生产销售的需要。3.严格落实固定资产盘点制度。清查盘点是包括企业在内的所有行政企事业单位固定资产管理的重要方法之一。虽然多数固定资产因为他们体积大，安装在固定的地方，不容易丢失，但是部份固定资产如数码相机，笔记本电脑这种移动设备也存在丢失或被盗的可能性，需要制订相应的管理制度，同时通过盘点等方法确保其安全完整。另外部份固定资产价值减值较快，往往同账面记录不一致，企业需要通过固定资产清查盘点方法保证资产帐册记录与实际一致。
(四)加强信息与沟通
1.做好信息记录，设备采购验收领用后，财务部门要及时做好固定资产卡片，记录信息。同时，固定资产在使用管理过程中各职能部门要及时做好固定资产的领用、保养、维修以及报废处置的详细记录，并及时把相关信息传递给财务财务部根据其记录表将固定资产的使用状况记载于固定资产卡片中，从而做到固定资产全生命周期的管理。2.做好信息分析，财务及相关资产管理部门要根据相关信息记录，进行必要的统计分析，可分析设备维修费用及其构成、维修方案完成率、维修频率等，根据相关信息设计固定资产投资、维修方案及其经济价值，通过信息与沟通，实现固定资产内控管理最提升。
(五)加强内部监督
企业内审部门是企业内部监督的职能部门，内审部门要严格履行监督职责，加强对各部门的内控实施情况加以审计，特别对固定资产管理等薄弱的内控环节加以审计，在审计过程中如发现问题提出完善意见，并督促责任科室加以落实，从而加强内部控制在固定资产管理上的有效性。
三、结束语
固定资产在企业资产中占比很高，保证固定资产安全、完整，提高固定资产使用效率与效益是企业内部控制管理的目标之一。企业固定资产的相关内部控制管理制度是否完善直接对其固定资产的管理状况产生重要影响。因此企业实施固定资产内部控制时，要立足于企业固定资产管理的薄弱环节，针对固定资产管理的风险点、固定资产管理权责考核反映出来的问题等。企业只有完善固定资产内部控制制度，提高风险意识，管控风险点，企业固定资产管理一定会管出成绩，才会确保企业的健康发展成长。
参考文献：
【关键词】国有企业；固定资产管理；内控；措施；意义
一、国有企业重视固定资产管理内控机制构建的意义
（一）国有企业固定资产管理内控机制构建工作的发展，有助于维护资产的安全，提高资产的使用效率国企固定资产管理需要遵循国家的相关财务政策进行管理，国企的发展是不断积累的过程，维护国企的固定资产管理安全措施，重视内控机制的建设，能够合理的避免国有资产遭受损失。固定资产占企业总资产的比例多，掌握固定资产的情况也有利于准确了解企业的资产状况，帮助进行资产合理管理和分配，固定资产的内控管理可以避免资金浪费和腐败问题的发生，提高资金的利用率。
（二）国企固定资产管理内控机制构建工作能够有利于国企增强对固定资产的控制以及防范和规避风险固定资产的管理需要财务部门对固定资产进行盘点和登记，罗列固定资产清单。固定资产的内控机制建设就是对固定资产的购买，使用以及后续处理等环节进行规范的管理，有制度，有工作流程，这样能够增强国企对固定资产的控制，有效的节约资源，避免占用资源消耗带来的风险，有制度建设就有针对性的问题解决措施，有效的规避国企固定资产的风险。
（三）国企固定资产管理内控机制构建有利于提高企业的内控管理水平，加强国企的盈利能力固定资产管理内控机制建设的完整是国企内部控制管理的重要内容，固定资产的管理也是财务管理的内容，制定一份完整的工作制度，可以对内部控制和财务管理两个方面都有很大的促进作用，进而提高企业的内部管理水平。国企内部管理水平的提升，有利于缩减企业的经营成本，增强国企的盈利能力。
二、国有企业固定资产管理内控机制构建过程中存在的问题
（一）国企固定资产管理内控机制不健全国企固定资产管理内控机制不健全问题产生的原因主要是国企相关的固定资产处置流程不严谨，缺少完善的固定资产购买，使用和处置的制度，工作职责划分不清楚，管理制度有缺陷。在购买固定资产之前，固定资产采购没有统一的标准，国企有盲目采购的问题，没有结合国企的经营特点进行采购规划，忽视了固定资产采购过程的探究和考量。
（二）国企固定资产的账实不符国企缺少一套完整的固定资产管理账目，这是非常不利于固定资产管理内控机制建设的。固定资产在购置以后不能做及时的登记入账，固定资产就会被随意的使用和处置，随着时间的增加，固定资产的账目不真实的情况会越来越严重，因为记录不严，接下来的固定资产管理的相关工作无法正常开展，影响固定资产的损坏和折旧工作，影响账务的处理，造成财务问题。国企的人员在记录账目的时候记录的不准确，计提折旧方法有误，资产管理年限不固定等工作失误的存在，使国企的人员不能准确把握固定资产的数据，这不仅增加了固定资产内控管理的难题，也会存在一些固定资产被私自占用等违纪行为和安全隐患。
（三）固定资产内控机制的信息化水平落后新时代的国企发展必须要摒弃以往的工作模式，利用信息技术手段开展固定资产内控机制建设，利用大数据重视会计信息处理工作，提高国企固定资产内控管理的工作效率。由于国企固定资产涉及的部门多，存在多个主体，在信息系统建设和使用过程中，系统之间相互连接不完整，发挥不了数据资源共享的作用，影响信息系统的使用率和固定资产财务数据的准确性。
（四）固定资产管理缺少风险意识国企的固定资产内控机制建设过程中，存在很大的风险因素，主要由于国企对固定资产管理的重视度不够，对固定资产的盘点工作缺少主动性，对风险的影响因素分析不到位，导致国企固定资产管理工作中出现风险。由于国企的风险意识弱，国企的固定资产风险预警机制有缺陷，不利于国企做完善的固定资产管理工作。在固定资产管理的各个流程管理人员都处于被动的记账及报表递送状态，在固定资产的配置及使用环节缺乏原始的财务数据支撑，后期对账容易出现纰漏等工作方式都会有风险的存在，任何一个风险的存在都是牵一发动全身的作用，会成为影响固定资产内控机制建设的重要因素。
三、国有企业固定资产管理内控机制构建过程问题的完善措施
（一）完善固定资产管理内控机制国企要明确固定资产管理的相关制度，条件，标准以及管理的流程。改变现有的国企固定资产管理模式和方法，逐步完善固定资产的购买，使用，报废处置，审核以及监管等工作的管理制度，便于规范管理国企的固定资产。国企要鼓励各部门积极参与到固定资产的管理中，按照实际的要求，征集固定资产管理的相关意见，为完善固定资产管理的内控制度做准备。购置固定资产的时候要按需进行，对采购员要做岗前培训，采购的商家要做评估工作，才能选择恰当的固定资产管理采购人员。使用固定资产的时候要对相关人员做好培训，防止出现浪费等现象。固定资产的报废等环节要做好申请和审批的规定，制定详细的固定资产报废标准和流程，按照程序开展工作。最终明确固定资产的相关责任，遇到问题的时候便于及时解决问题和追责。
（二）促进固定资产账实相符工作原则国企固定资产账实相符是企业财务工作的重要标准，由于固定资产的使用期限比较长，所以固定资产在购置过程开始就要做好登记，以便后续开展资产的处置和折旧工作。国企改变现有的账实不符问题，做账目的管理，这是从源头改变固定资产账目不符问题。派专人负责账目登记问题，定期对账目进行审核，防止出现账目记录不真实，记录失误的问题。国企也要重视对员工做好培训，重点培训工作职责，以便固定资产数据完整，真实，有效，为国企管理者需要固定资产数据的时候提供有价值的数据，解决现阶段国企固定资产账实不符的工作难题。
（三）加强固定资产信息系统建设，实现数据资源共享国企固定资产内控机制需要重视信息系统的建设，这是符合新时代新形势的国企发展要求的，固定资产需要依托财务系统，建设属于自己的信息系统，派专人负责系统的管理和信息录入工作。各部门要积极配合国企做固定资产的信息录入和管理工作，各个数据之间要做到共享，减少重复工作的问题，做好工作的交接，避免固定资产使用和处置过程无人管理。国企可以制定自己的小程序或者二维码，建立动态管理的方式管理固定资产，提供针对设备的全生命周期跟踪管理，可以使国企更有效、更全面的管理资产和设备，实现资源合理配置，并为国企经济决策提供准确的依据。
（四）提高风险意识，构建完善的固定资产管理风险预警机制国企固定资产内控机制构建工作需要重视风险意识和风险预警机制建设，首先对国企发展的内外环境做细致分析，尤其是国企对固定资产管理相关的影响因素分析，然后从企业管理者开始带头，鼓励各部门积极参与到风险因素分析工作中。企业内部增加对固定资产管理风险因素的研究，建立完善的内控风险预警机制，这种风险预警机制的建立也是动态的，随时依据企业的发展不断进行修改和完善，以保证国企固定资产内控机制建设中的风险预警机制内容的完善，合理规避风险，提高固定资产的使用效率。
