时间：2023-09-22 15:31:44
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关键词：房地产项目；税收筹划；重要性
一、土地增值税的概念及其特殊性
土地增值税是指转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物所取得收入的单位，按照国家规定的扣除后的增值额部分对国家进行纳税的一种税负。土地增值税是房产企业负担最重的一种税负，其所采用的方法是超额累进税率，这种计税方式更增加了企业的税收负担，相应地，土地增值税的筹划对房产企业来说显得尤为重要。合理的土地增值税筹划方式能够在降低企业生产经营成本的同时有效提升企业价值。
二、房产项目的土地增值税税收筹划分析
（一）普通住宅税收筹划
对于普通住宅项目的税收筹划，应当做好项目定价，把握好土地增值税税率变动的临界点，定价时应当准确把握土地增值税的税率档次，提高企业的税后净收益。普通住宅项目享受20%以下增值率免征土地增值税优惠政策，依据相关计算方法将免税的最高定价作为参考。利用土地增值税临界点来选择适当的开发方案，避免因增值税率高于起征点造成税负增加。另外房产企业可以选择适当的利息扣除方式，贷款利息扣除限额包括商业银行同类同期贷款利率限额扣除以及按税法规定的房产开发成本的10%以内扣除两种方式。在市场可以接受的范围内，房产企业采取适当的方式加大公共配套投入，改善项目的绿化环境，提高档次，增加扣除项目金额，降低税率。
（二）成本测算和分配
完善企业管理制度，合理划分管理部门及生产部门，对房产企业的管理费用、销售费用以及工程项目中的开发间接费用等成本测算没有严格的规定，因此在实际业务中，房产企业财务部门能够依据自身实际情况，将开发项目的行政管理、技术支持、后勤保障等与公司业务做合理的分割，在组织机构、人员编制等方面也能够进行合理的分配，从而做到能够将各部门费用明显区分列支，减少因企业部门职责划分不清带来的费用认定风险，加大建造总成本。
三、税负优化的可行性实施方式
以“丽景长安”项目为例，丽景长安项目由2栋保障房、7栋商品房及配套商业、地下车库组成，总占地面积73，188m2，总可售建筑面积248，602.95 m2，其中2栋保障房可售建筑面积50，496.62m2，占比20%。商品房户型为137m2和155m2的平均单价分别为3万和3.4万，每套平均售价分别约为430万和490万。项目取得土地使用权，建安成本已分别按照保障房、商品房、车库、商业等进行了归类，测算土地增值税时，保障房和非普宅成本均按照建筑面积比例分摊计算，测算应缴土地增值税为15.07亿。
其中：1.丽景长安项目若全部销售收入约为71.8亿，其中普宅收入3.53亿，非普宅收入63.14亿，车库和商业5.16亿，本次测算按照非普宅收入68.3亿为基数测算。
2.由于普宅部分增值额为负值，不缴纳土增税，本次测算仅考虑非普宅部分土增税。（见表1）
非普宅增值税计算：（见下页表2）
依据此房产项目的具体情况，可以采用以下方式进行土地增值税优化。
（一）按不同方式进行成本分摊
一是按照占地面积分摊土地成本，依据北京市地方税务局公告2016年7号《北京市地方税务局土地增值税清算管理规程》第三十一条的规定解决占地面积和综合经济技术指标作为税务机关认可的证明材料，在项目清算时使用“基底占地面积”计算分摊保障房和商品房土地成本，能够得到税务机关认可，此次测算预计可节约土增税3460.18万。（见表3）
二是专属建安成本的方式，根据北京市地方税务局公告2016年7号《北京市地方税务局土地增值税清算管理规程》第三十一条（三）。使用该种方式需要房产公司提供足够的证据支持建安成本可以按受益对象直接归集，通过沟通让税务机关认可企业建安成本专属于某项成本对象的真实性、准确性、完整性。而其他开发成本包括前期费用和基础设施费，还包括与开发产品相关的配套设施费用，以及预提的商品房维修费用及其他间接费用不能独立核算的成本，需按建筑面积比例去分摊；如果方案落地实施阶段能够全部顺利解决，此次测算建安成本如果不按建筑面积分摊由原基础数据扣除项目总额29.36亿增加到30.67亿，预计可以节约土增税7869万。
三是车位和商业自持或打包销售的方式，该项目车位计税成本1.3万/M2，车位的可售面积平均34 M2/个，以此计算车位的可扣除成本约为30万/个。市场销售价格为25万/个，因此该项目车位为负增值。根据北京市地方税务局公告2013年第8号第二条的规定，土地增值税的计算统一采用“二分法”，非普通住宅、车位、商业统一作为其他商品房合并计算土地增值税。土地增值税清算前存在大量未售车位，按照我公司的数据，目前未售车位361个，商业8套，市场价格车位25万/个，商业4万/平，按照销售部门预测，剩余车位和商业不能实现销售，如果打包销售，可以给予适当的销售折扣，按照车位20万/个，商业3万/平测算，预计节税62.06万，如自持车位的负增值将无法在本次清算中使用，从而加大了项目增值幅度。
四是优化公司现售楼处成本分摊，根据《土地增值税暂行条例细则》第七条（二）的规定，独立建造、使用后拆除的售楼处，不属于开发间接费用的范围，不允许在计算土地增值税时扣除。如不建设售楼处，而是使用配套商业进行销售工作，在产品规划支出前就做好相关预案的话，现售楼处已发生的500万成本就能够作为扣除项目进行扣除，预计可节约土增税324万，从而也起到了节约销售成本的目的。
五是优化期间费用与开发间接费用的转化，可以通过合理的方法，作为项目开发成本扣除，根据《土地增值税暂行条例细则》第七条（二）的规定，直接组织、管理开发项目的人员工资、福利费，允许计入开发间接费用，并加计扣除20%。实施条件是费用支出与项目工程建设直接相关，如关联方具有工程管理能力和资质，对工程管理派遣工程人员的工资薪酬和免收的工程项目等有关费用，在实际管理的开始日双方应签订工程管理服务合同和工程项目有关服务合同，发生相关费用可计入开发间接费而不归集为管理费用，优化后的归集分摊方法可以增加商品房开发成本1100万，预计可节约土增税1035万。
具体优化成本分摊节税的方式见表4：
以上优化方案共计节税1.89亿，筹划方案落地，进行土增税清算时，还需要与主管税务机关进行充分沟通。
（二）合理制定项目售价
合理制定项目销售目标，通过大数据的汇总分析项目成本、市场定位以及项目销售情况，配合项目税收筹划测算，参照土增税阶梯累进计算的特点，找到本项目有利的税率临界点，进行效应测试，从而起到对销售价格定价的辅助指导，避免因缺少税收筹划数据的支持盲目定价，产生的高售价反而比相对略低售价收益低的情况发生。
（三）利用利息支出方式减轻税收负担
合理运用利息支出方式能够有效抵扣所需纳税额，税法规定利息支出能够按转让房产项目计算分摊，并提供金融机构证明，允许按照实际情况对税收部分进行扣除，房产开发费用按照取得土地使用权所支付的金额和房产开发成本之和5%进行扣除；凡是能按照房产开发项目计算分摊利息支出都能按取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本之和的10%以内计算扣除。在此案例中，保障房利息计税成本7，120.65万，商品房20，668.40万，车库5，671.77万，商业1，595.27万，资本化利息支出总额为35，056.09万，有效利用利息支出方式能够减轻房产项目开发商的税收负担。
参考文献：
[1]李东芳.浅议投资性房地产的税收筹划[J].企业研究，2013（10）：161-161.
[2]刘敏芝.浅议房地产企业税收筹划风险[J].会计师，2014（14）：49-50.
关键词：企业财务；财务管理；税收筹划
在当今激烈竞争的市场经济环境下，企业作为自负盈亏、自主经营的经济实体，其发展目标是为了实现企业价值的最大化。而税收作为企业财务管理的重要经济要素，对于企业的发展至关重要。在税收约束的市场中，税收筹划涵盖企业内部所有的财务管理决策。
一、税收筹划的基本理论
1.税收筹划的内涵
税收筹划又称税务筹划、纳税筹划，是指纳税人在遵守国家相关法律法规的基础上，事先对企业的各项业务活动进行策划，在多种纳税的方案中进行最优选择，在实现纳税金额最小化的同时，实现企业价值最大化的一种理财活动。
2.税收筹划的基本原则
企业进行实际的税收筹划操作时，应遵循以下几个基本原则：（1）整体性原则。企业在进行税收筹划时，应着眼于企业整体财务目标的实现，从企业的整体利益出发，防止顾此失彼。（2）合法性原则。企业应在国家相关法律法规的合理范围内进行税收筹划，时刻关注有关税收相关法律的最新变化，使税收筹划做到与时俱进。（3）风险防范原则。税收筹划在给企业节约成本带来税收利益的同时，也具有一定的风险性。一方面，要根据国家法律法规的变化做出相应的调整；另一方面，税收筹划行为一般发生在税法边缘。第四，成本效益原则。企业在获得税收利益的同时也产生了相应的成本。
3.税收筹划的目标
由于每个企业的规模大小、组织形式、管理水平以及产权结构等方面存在着较大差异，因此，税收筹划所要实现的目标各不相同。有的企业是为了最大限度的减轻税收负担；有的企业是为了实现纳税零风险；也有的企业为了获得资金时间价值。不同企业税收筹划的具体目标各不相同，但是其最终目标是一致的：都是为了实现税后利润最大化和企业价值的最大化。
二、税收筹划在企业财务管理中的必要性和可行性
1.税收筹划在企业财务管理中的必要性
税收筹划在企业财务管理中的必要性主要体现在以下几个方面：（1）税收筹划有利于企业实现整体利益的最大化。企业在做出各项财务计划之前，需要根据生产经营状况以及相关的税收政策进行筹划，制定出最优的决策。（2）税收筹划贯穿于企业整个财务管理决策的各个环节，是企业进行财务决策不可缺少的重要内容。在筹资决策中、投资决策中、生产经营决策中、利润分配决策中都需要进行税收筹划。（3）税收筹划关系着企业财务管理目标的实现。现代企业的财务管理目标就是使成本最低化、企业价值最大化，那么其中纳税的多少会给企业的价值造成重大影响。只有通过税收筹划才能有助于实现企业的财务管理目标。
2.税收筹划在企业财务管理中的可行性
国家对税收筹划制定相关的政策、人们对于税收筹划观念的转变以及完善的税收制度都使得税收筹划在企业财务管理中具备可行性。（1）国家的税收政策为企业进行税收筹划提供了良好的条件。在有多种纳税方案时，企业可根据政策规定做出有利于企业的税负选择。（2）企业财务管理人员开始认识到税收筹划在当今财务管理中的作用，开始利用筹划的思路开展工作。（3）相关法律对逃税、偷税的内涵和外延进行了界定，使企业消除了税收筹划的思想障碍。（4）我国的税法和税收制度正沿着法制化、体系化、系统化的方向发展，提供了可行的外部环境，这为企业的税收筹划提供了制度保障。
三、当前企业财务管理中的税收筹划需要注意的问题
税收筹划是企业根据国家的相关法律法规选择利益最大化的纳税方案的过程，是企业实现价值最大化、维护企业自身权益的一种复杂的决策过程。它不仅涉及企业内部的各项理财和生产经营活动，还与政府部门、税务机关有着紧密的关系。企业在进行税收筹划时需要注意以下几个方面的问题：
1.税收筹划必须遵循国家相关的法律法规
企业财务管理中的税收筹划要在法律法规所许可的范围和框架内进行，依法对税收筹划的各种方案进行最优化选择。企业的税收筹划是以企业的生产经营活动为背景，在一定的法律环境和时间内制定多种方案，并从中选择有利于企业实现利润最大化和价值最大化的税收方案。一方面，企业的财务人员制定的税收筹划方案不能与相关的财务会计法规相冲突；另一方面，税收筹划还要时刻关注国家有关于税负方面的法律法规的修正与变更，并能够据此调整税收筹划方案，保障企业获得最大的税负收益。
2.税收筹划应注意防范风险
税收筹划与企业其他方面的决策一样存在风险。一个既定的税收筹划方案常常会受到政策条件、客观条件、法律条件的变化的影响而对节税的效果产生大的影响，甚至导致无法在企业内部实施。一方面，企业的税收筹划要加强工作人员要加强税收筹划风险意识，建立风险预警机制，制定相应的风险应急方案；另一方面，大量收集与企业的生产经营活动相关的税收政策的变动、税务部门行政执法情况、市场竞争状况等方面的信息进行比较分析。另外，还要对企业财务部门的人员进行风险相关理论和实践的培训，使他们掌握风险防范方法。
3.税收筹划应树立正确的认识
企业工作人员对税收筹划存在着错误的认识，有的人认为只有国家和相关的税务征管部门才进行税收筹划，与企业没有太大的关系；有的人认为税收筹划需要花费大量的人力、财力，与其花费大量的时间和精力放在这上面，不如专心搞经营，做好市场和管理；也有的人认为税收筹划就是逃税、偷税和漏税，是一种违反法律的行为。针对当前存在的这些错误认识，一方面，要加大宣传力度。通过网络、电视、报纸等多种媒体进行宣传，大力宣传税收筹划与逃税、偷税、漏税的区别，并重点宣传税收筹划给企业带来的收益和存在的风险；另一方面，税务征管人员也要在执法活动中让纳税人知道其享有税收筹划的权利。另外，税务中介机构要通过介绍税收筹划的成功案例，比较进行税收筹划和不进行税收筹划的区别，从而增强企业财务管理人员的税收筹划的思想和意识，从而使他们树立正确的税收筹划理念。
4.税收筹划应关注成本效益分析
企业进行税收筹划的最终目的是为了取得经济效益。然而，不论什么样的筹划方案都具有两面性，企业在取得税收利益的同时，必然会为该筹划方案的实施付出额外的成本与费用，也会因为选择此方案而放弃其他方案损失机会收益。一份合理对企业有利的筹划方案，应该是取得利益大于发生的费用和损失。若所花费的成本或损失大于从中所取得利益，那么该税收筹划就是失败的方案。成功的税收筹划应该是从众多的方案中选择能取得更多的税收收益付出最小的成本和损失的方案。
四、结语
税收筹划是一个企业走向理性、走向成熟的标志，是企业纳税意识与纳税理念不断增强的体现，是企业减轻税务、降低成本、增加税收收益的基本权益，是当今企业财务管理中不可缺少的重要环节。当前企业的财务管理中的税收筹划要遵循国家相关的税法和政策规定，要注意防范风险，要树立正确的认识和理念，要关注成本-效益分析。只有这样，才能做到“节税增收”。
参考文献：
[1]林凯立：现代企业财务管理中的税收筹划问题[J].中国商贸，2013（07）.
[2]曾 琼：企业财务管理中的税收筹划研究[D].武汉科技大学，2010（10）.
关键词：企业财务决策 税收筹划
一、企业税收筹划概述
当前，企业面临着越来越复杂的内外经营环境，日常管理任务也越来越重。税收管理作为一种重要的企业管理工具，在现代企业生产决策、目标考核、绩效评价方面发挥着重要的作用，实施有效的税收筹划并合理规避其中的风险，对于企业减轻税务负担，提升企业自身活力和整体竞争能力具有重要意义，是企业实现顺利健康发展，不断发展壮大的重要保障。
合理的税收筹划对于提升企业核心竞争能力，增强企业整体实力具有重要意义。强化税务管理合理税收筹划对于有效减轻企业税务负担，增强企业整体实力和竞争能力具有重要意义。因此应当将税收筹划作为企业管理的重要组成部分，全面实施税务管理，促进企业健康有序可持续发展。
二、企业税收筹划分析
税收筹划是企业日常管理的重要内容，企业应将税收筹划贯穿于整个生产经营活动中，在税收筹划的各个关键环节都要注意有效把握，并做好各个环节之间的税收筹划衔接。伴随着经济的发展，企业都倾向于扩展自身经营范围，实现多元化经营，经营活动涉及众多领域，经营的行业多元化、资金流复杂而且结构成本复杂、收益情况不均衡、涉及的税收政策也比较复杂。
企业一般都集多种经济活动为一体，经营活动涉及众多领域，经营的行业多元化、资金流复杂而且结构成本复杂、收益情况不均衡、涉及的税收政策也比较复杂。对企业来讲重点税种包括企业所得税、营业税、教育附加等，这些税种是企业税收筹划的重点，在企业的税务负担中占有比较大的比重。企业所得税、营业税、教育附加在企业的税务负担中占有比较大的比重，是企业税收筹划的重点。一般来讲负债筹资需要面临固定的利息压力，所面临的风险相对较大，但是其利息可以税前扣除，有效减轻税务负担。权益性筹资的风险较小，但是不能够税前扣除，其股息是从税后利润支付，税务负担相对较重。企业的资金筹资方式多种，也可以通过有效规划合理避税。
企业的资金筹资方式多种，也可以通过有效规划合理避税。一般来讲负债筹资需要面临固定的利息压力，所面临的风险相对较大，但是其利息可以税前扣除，有效减轻税务负担。权益性筹资的风险较小，但是不能够税前扣除，其股息是从税后利润支付，税务负担相对较重。企业应当充分发挥税盾效应，合理选择资本化利息费用或者是费用化利息费用。一般来讲企业盈利时，应当尽量费用化利息支出，相反当企业亏损时，则尽量将利息支出资本化。企业要注意整体规划，企业在进行项目方式选择时，要全面考虑母公司的整体盈利水平对于企业所得税的负面影响。税法对于企业的股权转让做了较多的规定，限制较多，在实际操作中尤其要注意。
企业也可以通过选择资产转让或者是股权转让来合理避税。一般来讲，股权转让可以避免缴纳营业税，只需要股东缴纳个人所得税，税负较轻。资产转让操作比较简单，但是视同销售，要缴纳营业税、教育附加、企业所得税等各种税种，企业税务负担较重。股权转让可以避免缴纳营业税，只需要股东缴纳个人所得税，税负较轻。税法对于企业的股权转让做了较多的规定，限制较多，在实际操作中尤其要注意。资产转让操作比较简单，但是视同销售，要缴纳营业税、教育附加、企业所得税等各种税种，企业税务负担较重。企业通过选择资产转让或者是股权转让来合理避税。企业盈利时应当尽量费用化利息支出，相反当企业亏损时，则尽量将利息支出资本化。企业应当充分发挥税盾效应，合理选择资本化利息费用或者是费用化利息费用。
三、企业合理税收筹划、有效规避风险的建议
企业应当积极结合自身企业及行业特点，完善税务管理制度，有效规避税务风险，提升税务管理水平，促进企业健康有序发展。对于企业本身来说，要做到科学合理地实施税收筹划，及时准确地分析自身的税务情况。
首先，企业要制定相关税务管理制度，严格强化制度的落实，提升制度的效力，重视制度的执行，明确责任，层层负责，提高企业的经营管理水平。企业要认识税务管理的重要性，根据管理的要求设立相应的管理岗位，以此进行税务管理和控制。科学制定税务管理目标，完善强化税务管理制度。税务管理工作要注重公平和效率。
其次，准确分析企业自身税负情况。对于企业本身来说，要做到科学合理地实施税收筹划，及时准确地分析自身的税务情况。通过研究比较，了解企业可以依据进项税抵扣的方式来减轻纳税负担的项目在总的支出中的比例高低，这部分比例越高，则越有利于实现减轻税负的目的，反之则难以实现这一目的甚至会加大税务负担。
再次，实现合理避税。企业应当在纳税过程中合理科学地进行避税。当前不少企业通过外包企业产品和项目来实现合理避税目的，这样可以帮助企业有效实现税费转移，对于无法解决进项税抵扣的企业而言具有重要的现实意义。但是应当注意的是，外包项目和产品时，应当保障企业的产品及服务质量。
总的来讲，强化税务管理，合理税收筹划，并有效防范和规避税务管理风险，对于企业减轻税务负担，增强盈利能力和科学化管理水平，促进自身发展具有重要意义。同时也应当注意到新的税收政策的实施对于企业的相关作用，积极了解相关政策，结合自身发展实际，有效应对，只有这样才能适应改革要求，促进自身健康发展。
参考文献：
【关键词】财务管理 风电企业 税务筹划
在现代企业发展过程中，现代财务管理是企业管理重要内容，对于企业的持续发展具有重要意义，能够实现企业效益最大化。通常来说，企业财务管理的主要内容包括：企业筹资、投资以及相关的经营管理活动等。在电力企业发展过程中，由于电力的企业的垄断局面已经被打破，所以，企业积极进行税收管理十分必要[1]。在实际的电力企业税收管理中，应该统筹兼顾，全面进行管理。就目前来看，我国电力企业在税收管理过程中存在一些问题，严重影响了电力企业的发展。因此，积极进行电力企业税收管理势在必行。
一、税收筹划的概述
（一）税收筹划的定义
所谓的税收筹划指的是纳税人在不违反国家法律的情况下，在我国税法允许范围内对税法所包含的优惠政策进行利用。主要内容包括了企业的筹划投资、经营管理等多种税收方案，然后在进行优化选择，实现企业利益最大化。它的本质是市场经济发展过程中一种企业行为[2]。
（二）税收筹划以及财务管理的关联
税收筹划是企业财务管理的重要组成部分，企业的财务管理目标对于税收筹划具有一定的决策作用。在筹划纳税方案的制定过程中，企业不能单纯为为例减少税收压力以及成本的减少，还要对企业财务管理目标进行考虑。主要由于，企业税收以及成本的减少不一定能增加企业的经济效益，同时，还要有可能导致企业筹划方案缺乏一定的合理性，从而增加了企业的成本。
二、税收筹划在电力企业财务管理中可行性分析
（一）能够积极的调整课税对象的额度
在企业的税收结算过程中，企业纳税的数额主要包含了一下两个因素：第一种，课税对象的金额；第二种，所适用的税率。一般来说，不同的课税对象所承担的纳税义务也不同，相对于大部分企业的以及个别纳税人来说，企业的财产效益以及经营利润能够相互转换，对于个体纳税人也是如此[3]。所以，纳税人可以将自己的财产进行分割，能够到个人税以及法人税合理化。
（二）定义中纳税人具有一定的可变通性
一般来说，无论哪个税种都有法律的界定范围，纳税人在一定的范围内进行纳税。这种法律界定主要包括了纳税对象以及实际纳税对象的差异。相关的纳税人如果可以能够让自己不成为该纳税人或者成为能够减免征税的对象，这样的话就可以不用纳税，才能实现企业生产的多样性以及企业发展的不平衡性，就超出了税法的范围之外。
（三）相关税收的优惠政策
在纳税的过程中，税收优惠政策能够有效的减少税收的负担，主要表现在：税收的范围越大、方式越多、差别以及税收的内容越丰富，纳税人进行税后筹划的范围也就不越广泛，并且，企业减免税收负担的潜力也越大，能够有效的节约了企业资金。
三、税收筹划在电力财务管理中的应用
（一）电力企业财务管理过程中的税收筹划
电力企业财务管理过程中的主要内容包括：筹集资金、企业投资、效益分配得等。税收筹划对于企业财务管理内容具有直接影响。电力企业进行税收筹划主要是针对电力企业在发展过程中的融资、投资以及效益分配等方面，积极的从理财以及税收两方面对电力企业的财务管理整个过程中进行整体筹划，制定对多种方案，然后，通过不断的审核考虑，选择一种最合适的筹划方案，才能有实现企业的财务目标。所以，在电力企业发展过程中，相关财务工作人员应该根据企业财务管理的实际情况以及财务管理的过程中制定的合理的首筹划方案，并且还要保证电力企业财务管理内容以及税收筹划内容的紧密联系，这样才能有效实现电力企业经济效益最大化[4]。
（二）电力企业财务管理中税收筹划的应用方式
1.电力企业在实际的税收筹划融资过程中，相关的融资方式具有一定的差异性，所以，电力企业资金成本的列支方式在相关的法律规定也不相同。不管是随后列支还是税前列支，对于企业的效益以及纳税负担具有一定的影响。所以，电力企业在筹划过程中相关工作人员人员应该端工作态度，积极负责，才能保证筹划的合理性，选择最佳的融资方式。一般来说，电力在资金筹集过程中主要包括了债务资金以及权益资金两大类。电力企业在税后要偿付相应股息，并且在税前要将利息支付部分进行扣除，这样能够有效的减少企业纳税的基数，能够有效的缓解企业的纳税负担，同时还能保证企业的债务资金成本少于权益资金成本，实习企业效益最大化。
2.税收筹划在电力企业效益分配过程中的应用。电力企业在发展过程中，税收筹划对电力企业的下效益具有重要作用，税收策略对于电力企业效益分配具有制定的制约作用，因此，需要积极的制定合理的税收筹划。税收筹划在电力企业运行过程中发挥着巨大作用，积极的采取合理的筹划措施能够有效延长获利的年度，提升电力企业的经济效益。
四、现代企业税收筹划的原则
电力企业在发展过程中，积极的进行企业税后筹划是企业财务管理的重要组成部分。对于企业的发展具有深远影响。一般来说，电力企业在税收筹划过程中所遵循的原则有：
（一）筹划合法原则
电力企业在税收筹划过程中，积极遵守国家的相关法律。具体表现在：企业所进行税收筹划要在法律所允许的范围内；企业不能违反国家相关的财务会计法规以及其他相关的经济法规；企业在进行税收筹划时，要时刻关注国家相关政策的变化。
（二）税收筹划要顺从财务管理总体目标的原则
税收筹划是企业在缴纳相关的税款以后，能够保证企业效益最大化的过程中，其形式主要有两种：企业选择低税负，能够有效的降低税收成本，提高企业的经济效益。延迟纳税；企业无论选择哪一种都能实现税收成本最小化。
五、结语
关键词：税收筹划；问题；对策；企业
中图分类号：F810.42 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2012）09-0012-02
有效的税收筹划，可以利用税收优惠和税收弹性来减轻企业的税收负担，规避涉税风险，提高企业经营效益。然而，由于企业认识上和管理的不足、人员素质因素的制约，很多企业的税收筹划还未充分进行。为此，当前企业迫切需要正确认识税收筹划的重要意义。
一、税收筹划对企业的重要意义
所谓税收筹划，是指纳税人或其人，在现行税法规定的范围内，根据现行的会计原则，在遵守税法的前提下，行使纳税人的权利，利用税法中的起征点、税率、税目、税收优惠政策等，通过对投资、筹资、理财、消费、经营、财务核算等活动的事先筹划和安排，进行旨在减轻税负，优化税收结构、节约税收支付的活动。企业税收筹划，其目的是减轻税收成本，从横向、纵向、空间、时间上谋求企业经济效益和价值最大化。
企业之所以要进行税收筹划，其主要原因基于三个方面。一是随着中国税收制度的完善，中国税种复杂、税目繁多、税负较高的问题日益突出；二是随着经济的发展，市场竞争日益激烈，社会平均利润率水平不断下降，企业获利的空间日益缩小；三是随着税收法制建设的发展，税收征管水平日益提高，对涉税案件的处罚力度不断加大，企业的税收风险日益升高。因而，税收筹划在企业经营管理中的意义越来越大。
首先，税收筹划对企业的筹资、投资、运营资金方面有重要影响。在筹资方面，税法规定不同的筹资方式获取的不同资金，其成本列支的方法不同，是在税前列支，还是在税后列支，企业的税收负担不同，因此需要认真筹划；在投资方面，投资的地点、行业、方式不同，税负也不同，企业也须认真筹划；在运营资金方面，企业必须把握资金运转的周期和周转的效率，以保证纳税时有足够的现金支付能力。其次，税收筹划对企业财务管理有重要影响。企业从筹资设立直至利益分配的整个运行链无不受到税收法规的制约。在纳税观念日益增强的今天，企业通过税收筹划过程，能够有效地提高企业财务管理水平，促进精打细算，提高经营理财能力和决策预测的准确性，全面提高企业的经营管理水平和经济效益。再次，税收筹划事关企业的声誉和形象。“诚信经营”是企业的生命线，纳税诚信亦是诚信的内容之一。税收筹划不当可能会出现漏税，一旦受到处罚，就会影响企业声誉。相反得当的税收筹划，可以保证企业账目清楚，纳税申报正确，缴税及时足额，树立企业的信用声誉。最后，企业开展税收筹划，也是追求自身经济效益的必然需要。税收负担的高低直接关系到企业经营成果的大小。税收所具有的无偿性特征，决定了企业税款的支付是资金的净流出，运用税收筹划所节约的税款支付是直接增加企业净收益的有效途径，与降低其他经营成本具有同等重要的意义。此外，企业通过开展税收筹划，还可以熟悉和掌握与本企业经营管理相关的税收法规，从而最大可能地减小税收风险。因而，税收筹划是企业价值创造的又一手段，加强税收筹划对企业实现效益最大化具有重要意义。
二、当前企业税收筹划存在的若干问题
目前中国的税收筹划尚处在较低水平，普遍存在着对税收筹划的认识不足、不考虑税收筹划的成本收益、着眼点把握不到位等问题。
1.企业的认识和筹划意识不足。第一，目前很多企业的高层人员和财务人员对税收筹划的定位没有理性认知，感性认识较多，未弄明白税收筹划和偷税之间的区别，容易将税收筹划与偷漏税相互混淆，不懂得税收筹划符合国家税法的立法意图，是企业的一项正当权利的道理。第二，许多企业的高层人员和财务人员对税收筹划价值创造意义认识不够，很少能够把税收成本作为业务决策的要素来考虑。第三，是企业对税收筹划的空间认识不足，过多围绕税收优惠政策和抵扣标准等做文章，缩小了税收筹划空间。
2.税收筹划的成本收益分析不够。许多企业在税收筹划时，不做税收筹划的成本收益分析，只要能节税的事就干，没有考虑企业减少的税额是否大于实施税收筹划方案所付出的代价。因而有的税收筹划的实施破坏了企业正常的生产经营流程；有的税收筹划实施的避税行为扰乱了正常的经营管理秩序，导致企业内在机制紊乱，产生“抑制效应”，造成得不偿失。
3.税收筹划的事前预测与着力点的把握不当。一是税收筹划重点把握不到位。不是什么税种都可以筹划，不是所有税基内容都可以筹划，一些企业没有对税种作分析区分，没有把怎样使税基最小，怎样享受最低税率作为筹划的重点。二是一些企业在税收筹划时，对税收筹划的时机和环节把握不到位。通常是事前预测不够，往往是在完成项目工作后才去筹划怎么做账能够节税，这种税收筹划，是被动的而非主动的筹划。
三、改进中国企业税收筹划的策略
1.提高认识是搞好税收筹划的前提。企业财会和相关人员要提高认识，税收筹划不仅不是涉嫌偷税的行为，而且是符合国家税法的立法意图的行为，是企业的一项正当权利。企业的高层人员和财务人员应正确认识税收筹划的价值和创造效益的意义，把税收成本纳入企业的经营管理的战略决策之中是搞好税收筹划的前提条件。
2.掌握相关知识是开展税收筹划的基础。当前，税收征管日益细化，征管流程日益复杂化，金融工具、贸易方式和投资方式正在不断创新，要求企业财务会计人员不仅要精通会计、税法，还要精通金融、投资、贸易、物流等专业知识。而且税收筹划是一门交叉性、前瞻性学科。在进行税收筹划时，不仅要运用统计方法，而且要运用数学方法；不仅要运用税收知识，而且要运用会计知识、管理知识、经济知识和其他方面的知识；不仅要搜集现实的、已经发生的或正在发生的、与进行税收筹划有关的、确切的信息资料，还要搜集未来经济运行过程中可能发生的或将要发生的、与进行税收筹划有关的、不确切的信息资料，只有这样才能找到税收筹划的切入点，真正为企业节省税收成本。一个成功的税收筹划，离不开税收筹划人员的丰富知识、信息的敏感触觉。丰富的税收、会计和管理知识，以及准确、及时的内外部各类信息是税收筹划的基础。为此，财务人员要不断丰富并强化自身财会、税务、企管等知识；要主动了解宏观形势、外部市场、法律环境和自身经营状况，增强形势和信息的敏感性。
3.遵循原则是税收筹划成功的保证。就企业而言，必须要熟悉各种税收筹划方法与技巧，使税收筹划规范化。把握税收筹划的原则具有战略意义，筹划的方法与技巧只是具体的“战术问题”，战术出错，还有挽回余地，但是原则性的“战略问题”出错，则满盘皆输。因此，企业税收筹划无论采取什么样的方法技巧，都必须把握好几个关键性的原则：第一，合法性原则。税制是国家以征税方式取得财政收入的法律规范，法不可违，企业作为纳税人，应当履行纳税义务，因此税收筹划和实施，必须采用合法手段，不能违法。 第二，谨慎性原则。税收筹划，应保持必要的谨慎，不能盲目进行策划，如果得不到税务机关的认可，不但白费力气，还可能被税务机关追究责任。 第三，时效性原则。税收筹划，受到税收时间的约束，其策划在一个时期是有效的，可能在另一个时期就是违法的。所以税收筹划的方案应根据税收制度的变化及时进行调整。第四，效益性原则。税收筹划应处理好成本与收益之间的关系，要考虑企业减少交税的收益是否大于实施税收筹划方案所付出的成本，不要得不偿失，造成不必要的浪费。第五，规范性原则。税收筹划不仅仅是税收方面的问题，还关联其他领域的问题，应遵循各领域、各行业、各地域的各种制度和规范。例如，在财务会计筹划时要遵循“财务通则”、会计制度等的规范；在行业筹划方面，应遵循行业的规范制度；在地区筹划方面，应遵循地区的规定，要坚持用合法合规的方式和方法来进行税收筹划。
4.抓住重点是税收筹划的关键。在企业性质定性和规模认定的情况下，如何享受最低的税率，怎样使税基最小，是税收筹划思路的重点，不同税种而筹划重点有所不同。比如房产税的筹划思路重点在于税基减少，筹划重点在于可辨认和可识别的固定资产或各类代垫费用在同一经济事务中实现最大限度的分离，达到降低自有房产入账价值或账面租金收入。而实行超额累进税率的个人所得税筹划思路的重点在于如何享受最低的税率，筹划要着眼于全年一次性奖金和日常工资福利的分配以及日常工资福利的摊薄摊匀，以便能够享受到低档税率和低税率政策。另外，税收筹划的重点不宜沉迷于优惠政策和抵扣标准条款。以企业所得税为例，新企业所得税法将地区优惠改成了产业优惠，金融业则无利可图。但新企业所得税法更注重真实、合理的抵扣项，却给大家带来新的税收筹划空间。新企业所得税法下的税收筹划突破口就在于日常财务规范和点滴管理。诸如会议费、广告费真实性的相关资料提供，入账票据的合规性，税务部门对财产损失和员工费用的合理认定等。
5.重视事先预测是税收筹划的要旨。税收执行和税务检查具有滞后性，它是依据企业一系列经营行为的账务记录实施的。企业的任何经营决策一旦形成经营行为记录在案，就不能随意更改。这就需要企业在进行经营决策时，事先对照相关税收政策进行筹划，以形成对企业有利的决策方案。因而税收筹划是一项应当全面考虑、周密安排和布置的工作。如果没有事先筹划好，经济业务发生，应税收人已经确定，纳税义务已经形成，这时再试图改变纳税义务、减轻税收负担就可能被认定为涉嫌逃税。因而，进行税收筹划，必须在经营业务未发生、收入未取得，纳税义务未形成之前，先做好筹划安排。
6.加强部门协作是税收筹划成功的保障。部门协调有序的合作，是税收筹划成功的又一影响因素。任何经营活动都离不开成本费用，任何部门都是费用的承载主体，而税收筹划不能离开费用活动而孤立运作。因此任何部门都是税收筹划的参与者，部门协作才能赢得税收筹划的成功。尤其是以所得税筹划为重心的行业，部门协作配合的需要更为迫切。财务部门要大力宣传部门协作对税收筹划的必要性，还应加强部门的协作制度和协作作业流程的建设，以保证开展税收筹划的部门协作。
参考文献：
[1] 郭梅，贾旻.论企业发展战略中的税务筹划[J].财会通讯:理财版，2008，(4):108-109.
[2] 吴晓鹏.企业税务筹划应用原则[J].合作经济与科技，2008，(6):115-116.
【关键词】石油企业;税收筹划;风险控制
税收支出是各个企业不可避免的主要支出之一，该支出视税收筹划的水准不同，往往存在较大的弹性，所以税收筹划对企业的竞争力乃至市场发展都有非常重要的影响。如果税收筹划出现问题，企业有产生利益或信息损失的可能性，所以风险控制也是税收筹划的一部分，对企业的安全运作有重要意义。
一、税收筹划中的风险控制对石油企业的意义
（一）风险控制对石油企业未来发展的意义
石油企业的集团化发展模式日趋成熟，各类子公司和下属企业越来越多，这些子公司和下属企业具有中小型企业的特征，难以负担过高的纳税支出。因此，从企业的总体发展角度考虑，可以抑制纳税支出的税收风险控制，是石油企业发展的必要手段。
（二）风险控制对石油企业市场竞争的意义
随着全球化经济的发展，我国的石油企业也不能再局限于国内市场，而是要把目光朝向国际市场。这意味着石油企业将面临更加激烈的竞争态势，只有有效运用起每一分资源才能保证市场竞争力，为此必须要避免无意义的风险与财政损耗，税收风险控制的意义由此体现出来。
二、石油企业实施税收筹划风险控制的问题
（一）风险意识问题
我国的石油企业基本都是国有企业，在经营运作上享有一定的保障，兼之石油企业的市场份额相对稳定，因此石油企业长期以来对收支内控缺乏重视。尤其是在税收筹划方面，一直有轻视纳税风险的倾向，这种风险意识的低下令石油企业的纳税风险控制呈现一种相当松散的状态，纳税风险时有发生，为企业带来了不必要的经济损失。
（二）外部环境问题
我国目前的税收环境称不上理想，一方面经济的高速发展令旧有的税收政策很难跟上，税收政策的漏洞与滞后在所难免，另一方面以“营改增”为代表的各种大规模税收改革令税收政策变动频繁，企业的税收筹划往往会很快失效，需要重新制定。在这种严峻的税收环境下，企业在税收筹划方面的风险控制变得非常复杂，一方面税收风险加大导致风险控制的重要性加大，另一方面环境的复杂化要求风险控制具备更多的控制手段，加大了其难度和工作负担。
（三）征纳矛盾问题
税务机构的征税行为和石油企业的纳税行为通常需要税收信息作为连接点，但双方的税收信息往往是不对等的，这种不对等是导致征纳矛盾的最主要原因。由于税务机构在税收行为中属于优势方，所以一旦征纳矛盾产生，不只税收筹划风险会大幅增加，而且风险控制措施有失效的可能。另外一方面，现有的税收优惠政策中有相当一部分是通过迂回手段来对企业纳税进行弥补的，但这些优惠政策往往需要企业自行申报才能生效。许多石油企业对这些政策不关心、不了解，没有及时申报，白白浪费了国家的优惠政策，造成了不必要的税收风险，这可以说是征纳双方的另一种认知矛盾。
（四）筹划方案问题
作为市场的一部分，石油企业的税收筹划往往会受到市场变动的影响，此外，上文所述的政策环境变动也会直接影响税收筹划方案的能效。因此，税收筹划方案必须具备足够的灵活性，能应对这些影响带来的变化，才能保证风险控制能效。但目前来看，石油企业实际应用的税收筹划方案大多失于僵硬，市场敏感性非常差，部分税收筹划案只要市场稍有波动就无法享有政策优惠，风险控制功能名存实亡。
三、石油企业实施税收筹划风险控制的措施
（一）强化石油企业的风险意识
石油企业整体对税收风险的不重视已经持续了相当长的一段时间，因此，想要强化石油企业的风险意识，首先要领导层加以重视，一方面加大宣传力度，将税收风险控制的重要性自上而下地灌输给每一名员工，另一方面订立合理的税收筹划规章，为风险控制措施的落实提供必要的制度保障。其次，要积极收集企业的税收筹划经验，对其中的问题及时反馈，及时修订，这也需要全体员工的共同努力才行。
（二）关注石油企业的政策环境
在这个多变而严峻的税收环境下，石油企业想要实现对税收筹划风险的动态控制就必须及早根据税收政策的变换调整税收筹划方案。因此，石油企业必须密切关注国家的税收相关政策，以便在第一时间甚至先期调整税收筹划。需要注意的是，部分税收政策与石油企业本身并无直接关系，但与其上游或下游企业相关，这部分政策也会对石油企业的税收筹划产生影响，在收集税收环境信息时要格外予以注意。
（三）加强石油企业的纳税交流
为了加强石油企业和税务机关双方对彼此的了解，石油企业可以考虑设立专门的纳税交流机构，平衡双方的税务信息。这样一来，石油企业的税务信息可以完整地反馈给税务机构，避免了双方交流不畅导致的征纳矛盾，而且石油企业也可以通过交流机构这个接口，第一时间掌握各种税收优惠政策的动向，还可以及时进行各种税收优惠的申报，这对税收风险的降低和风险控制及时性的提高都有帮助。
（四）优化石油企业的纳税方案
石油企业现有的纳税筹划方案有必要进行两方面的调整，一方面要尽可能细化，以应对越来越复杂的税收风险问题，另一方面要尽可能事先考量各种可能出现的纳税情况，订立多种不同的纳税方案以供选择。这样一来，企业在纳税筹划方面的灵活性会大幅提升，风险控制的控制范围也得到了拓展，对税收风险的规避有着正面意义。
四、结语
石油企业的资金流动往往较为庞大、频繁，因此牵扯到的纳税项目相对繁多，纳税风险也更大。在这种背景下，税收筹划中的风险控制具有更为重要的意义，相关人员务必要通过多方面的措施加强税收筹划的风险控制能效，以尽可能规避纳税风险，保证企业在利益和信誉两方面的利益。
参考文献：
[1]崔志坤.激励与约束视角下的税收筹划风险的防范策略[J].贵州财经学院学报，2009（4）
[2]刘晓斐，马才华.新税法下企业所得税筹划的动因及其博弈分析[J].会计之友，2010（6）
引言
在时代的发展条件下，各个企业对税收筹划的重视程度越来越高，税收制度在不断改革的情况下，税收筹划工作也在不断的改革，下面我们就对现代企业财务管理中的税收筹划进行深入的探究。
一、现代企业财务管理中税收筹划的概述
1.税收筹划的概念
所谓的税收筹划就是指在企业税收之前，在不违背国家相关税收法律的要求前提下，对企业的财务和内部经营活动进行合理的安排，以国家出台的相关法规政策为依据，尽可能减少企业纳税的合理性行为。一本来说进行税收筹划的单位或者个人，必须是纳税义务人，而且这项工作一定是在纳税之前，必须说明的一点就是，税收筹划的目的是为了减少税负，它与偷税、漏税有很大的区别，是一项合理合法的行为。
2.税收筹划在企业财务管理中的重要意义
（1）能够有效的提高企业的盈利能力和赔偿能力
一般说来，企业的盈利能力是衡量企业财务能力的重要参考指标，而盈利的大小与企业税后的利润有着密切的联系。企业可以采取增加收入和减少成本的方式来取得最大的税后利润，税收成本是一个企业成本中重要的组成部分，如果在企业财务管理中采取合理的税收筹划工作，可以起到节约资金、提高资金使用效率的积极作用。另外，税收筹划还可以提高企业的赔偿能力，在对资金进行合理分配后，大大的减少因企业内部资金的不流动而导致企业缺少赔偿能力的情况出现。
（2）提防企业落入税收的法律陷阱
在企业财务管理中使用税收筹划，可以防止企业进入法律陷阱。因为税收漏洞与税收陷阱是并存的，税收漏洞为企业提供了合理避税的可能和空间条件，与此同时，企业内部必须承担一定的税收风险。企业在进行财务管理的过程中一定要小心谨慎，不要因税收的漏洞而掉入法律的陷阱。对财务管理进行税收筹划可以有效的避免这一问题的发生。
（3）提高企业的经营管理水平
企业财务管理中进行税收筹划有助于企业的经营管理水平和会计管理水平。税收筹划工作是将企业管理的三大要素：资本、成本、利润有机结合，有助于企业经营管理水平的整体提高。另外对财会人员的要求上升了一个层次，要求不仅仅要熟悉当下的法律法规，还要了解企业的税收申报的整体流程，从某种程度上有利于企业会计管理水平的提高。
二、企业财务管理中税收筹划的现状
随着现代企业的迅速发展，企业内部的管理制度也在面临着改革与发展，规范化和标准化是其未来发展的目标。但是就目前现代企业财务管理的现状来看，企业内部尚未形成一个完整的管理体系，同时当前的企业发展的重心放在产品开发和企业人事管理和市场的营销方面，对税收筹划工作的重视程度尚不足。由此可见，当下现代企业财务内部对税收筹划的认知程度不够，不仅仅是缺少对税收筹划重要意义的认识，还缺少对纳税管理能力的专业性认识，所以说现代企业财务管理工作中对税收筹划工作的开展是一项重要的任务。
三、税收筹划在现代企业财务管理中的具体应用
1.在筹资决策环节的应用
现代企业财务管理中的筹资环节是开展经营活动的基本保障，同时也是进行财务管理工作中的首要环节。在筹资决策的环节，需要一定的经济成本，筹资方式、成本列支、税负问题都会对成本产生一定的影响，税收筹措工作上运用正确的筹资方式具有一定的重要意义，可以对选择合理的筹资方式，另外还可以选择借款的方式，减少企业的所得税，在降低贷款利息的同时，减少企业的筹资成本。
2.在投资决策环节的应用
关于投资决策环节的应用，为了让现代企业获得较大的投资收益，减少纳税部分的收益，对税收筹措进行运用，具体的实施工作如下：在投资方式方面，由于投资方式的不同，经济效益和风险就会有所不同，对税后的收益进行合理的计算，另外对投资风险的进行合理的分析后，采取正确的投资方式。另外在投资地点的选择方面，根据国家相关税法的规定上，有的地区在税率方面有优惠的政策，其对投资的收益也会产生一定的影响，因此要将投资地点列为重要的因素进行合理应用。
3.在利润分配环节的应用
现代企业财务管理中税收筹措的利润分配环节的应用，利润分配是按照相关的制度对企业所获得的利润进行科学分配的一种方式，这种利润分配的科学性对现代企业的发展具有重要的作用，有利于企业未来的稳定发展，同时也会影响到企业和投资双方的税负关系。在进行税收筹划中利润分配环节的应用中，可以对股利分配进行筹划，另外还要对亏损弥补工作进行筹划，有效的降低企业应税的所得额。
