时间：2023-09-20 16:01:57
序论：在您撰写企业风险管理水平时，参考他人的优秀作品可以开阔视野，小编为您整理的7篇范文，希望这些建议能够激发您的创作热情，引导您走向新的创作高度。
基金项目：洛阳市社会科学规划项目（2014B018）阶段性成果。
企业内部控制是提高企业运营效率，保障企业依法经营和会计信息真实可靠，促进企业实现战略目标的活动，是现代企业制度的根本要求，是企业各项管理工作的基础，也是企业提高管理水平和防范风险的一种有效机制。受我国现实国情约束，国有企业在公司治理、组织结构、管理模式等方面存在一些自身的特点，导致在内部控制的实施过程中，较为普遍地产生了诸多有别于一般企业的特殊问题。本文分析了内部控制与风险管理的关系，在探讨国有企业内部控制存在问题的基础上，提出了完善内部控制体系，提高国有企业风险管理水平的几点建议。
一、内部控制与风险管理的关系
内部控制是指企业董事会、管理层对企业内部风险以及外部风险管理过程中可能出现的操作性风险进行管理，保证企业所有的经营活动符合企业既定的经营目标的一种组织行为。
企业风险管理是一个由企业的董事会、管理层和其他员工共同参与的，应用于企业战略制定和企业内部各个层次和部门的，用于识别可能对企业造成潜在影响的事项并在其风险偏好范围内管理风险的，为企业目标的实现提供合理保证的过程。
因此，企业内部控制的实施是以风险防范为主要目的。完善的内部控制要求必须能够适时反映企业面临的各种内部和外部的风险因素，并且采用准确的风险识别方法进行风险识别，找出哪些风险会对经营产生重大影响，从而有针对性地进行风险控制。风险管理是内部控制的核心理念，也是内部控制有效实施的必然要求。内部控制的主要目的就是进行风险防范和风险监控，二者密切相关。内部控制与风险管理的本质目标是一致的，内部控制和风险管理的根本作用都是维护投资者利益、实现资产保值增值。
二，我国国有企业内部控制存在的问题
财政部、审计署、证监会、银监会、保监会于2008年6月28日联合了有着“中国萨班斯法案”之称的《企业内部控制基本规范》，标志着我国企业内部控制规范体系建设取得重大突破。但在实际执行过程中，我国国有企业内部控制还存在着很多问题。
所有者缺位导致“内部人控制”。我国的国有资产一直实行的是“国家所有、分级管理” 的原则，国有资产实际上由各级政府机构代表国家进行具体管理。名义上，国有股的产权是清晰的，国有股也是明确的，可事实上，没有一个真正的主体对国家的这部分股权负责，包括国有资产管理公司。从根本上说， 国有企业不存在严格意义上的委托人，国有资产部门这个人的活动主体是缺位的。所有者权利得不到体现，形成企业“内部人控制”和监管不力的局面。从企业一方来说，由于所有者是政府，因而经理人员往往对责、权、利认识不够，忽视经营风险，在企业决策时好大喜功。不够慎重，对经营失败的后果寄希望于政府资源的支持，最终造成企业风险频发和难以管控的局面。
管理者及员工对内部控制认识不足。内部控制是否有效，人的品质与自律是关键。内部控制是由人建立的，也要由人来行使的，如果企业内部行使控制职能的员工在心理上、技能上和行为方式上未能达到实施内部控制的基本要求，对内部控制的程序或措施经常误解、误判，那么再好的内部控制也很难充分发挥作用。当今部分国有企业管理者对内部控制的认识不够，对内部控制理解比较片面，未能理解企业内部控制系统的全面含义。部分管理者认为内部控制就是相互牵制，不设置内部控制机构，有的管理者只注意抓效益而对风险关注不够，认为若内部控制制度过于详细、控制过严会束缚企业的业务发展能力，错误地将内部控制与企业发展和效益对立起来。有的管理者没有制定必要的控制程序，使得内部控制得不到落实，有的管理者认为内部控制就是内部监督。一些员工把内部控制简单理解为各种规章制度的简单集合，认为是领导和监察部门的事，与自己的日常工作无关。
控制活动不到位。控制活动是确保管理层的指令得以实现的政策和程序，旨在帮助企业保证其针对“使企业目标不能达到的风险降至最低”采取的必要行动。控制活动出现在整个企业内的各个阶层与各种职能部门，包括诸如核准、授权、验证、调节、复核营业绩效，保障资产安全以及职务分工等多种活动。当前，我国许多国有企业对内部控制活动的设定和执行是非常薄弱的，在设置内部控制时偏重事后控制。有些企业工作缺乏程序，相同的业务往往处理的程序和政策不一样，内部没有授权管理，各级管理人员在处理经济业务时，权限不清；有些企业为了简化工作程序，将不相容职务未进行分离，没有必要的监控措施，结果出现监守自盗等违法违规问题。
缺乏完善的内部控制监督和评价体系。国有企业目前还没有形成有效的内部控制监督机制，日常监督没有得到良好的贯彻执行，导致企业内部控制方面存在的缺陷问题不能及时被发现，影响企业的健康运转。有的国有企业虽设立有审计监察部门，但内部审计局限于传统的“财务监督”与偏重纪检监察角色。没有建立完善的内部控制评价体系，缺乏定期的评估机制，也是内部控制执行力差的原因之一。内部控制是渗透企业各个领域，覆盖企业各个方面，融合企业人、财、物管理的系统工程，如果缺乏一个与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应的内部控制评价体系，不仅不利于内部控制的发展、监督内部控制制度的顺利实施，还从某种程度上限制了企业经营管理水平的提升。
三、完善内部控制体系，提高风险管理水平的几点建议
规范和完善国有企业治理结构，防范“内部人控制”。完善的国有企业治理结构是加强内部控制，提高风险管理水平的前提条件。针对国有企业而言，完善企业治理结构应从以下几方面入手：强化董事会的核心地位，避免“内部人控制”。 董事会在公司管理中居于核心地位。董事会应该对公司内部控制的建立、完善和有效运行负责。要保持董事会的独立性，强化董事会职能。董事会是连接经营者和股东会的常设机构，是所有者和经营者相互制衡的枢纽。在组织机构设置和人员配备方面，要做到董事会成员与经理层班子分开，董事长与总经理分设，避免人员重叠和监督弱化现象。要增加独立董事的数量和质量。要加强监事会建设，完善企业内部的管理监督机制。国有企业可以调整监事会人员的构成，由所有者代表、政府专门机构、社会中介组织和职工个人代表组成监事会。完善董事会领导下的内部审计制度。内部审计是公司治理的四大基石之一，是企业依法经营的”经济卫士”，也是企业内部控制的“评估师”和“助推器”。应从根本上改变经营者的风险意识和内部审计部门的人员构成，招聘具有较高执业水平和职业道德的员工从事内部审计工作，强化内部审计部门在企业经营中的监督和咨询职能。
推动企业充分认识内部控制重要性，逐步形成一种“内控文化”。国企管理层及员工必须清醒地认识到，控制环境并不是内部控制系统赖以存在的内外部环境，即不是内部控制的环境，它本身就是内部控制的一个组成部分，是整个内控框架的基础。目前一些国有企业只是为满足监管部门等的要求而制定了形式上的内部控制制度，并不是真正重视内部控制的监控作用。在这些企业中，内部控制的完善与否远不如经营业绩的提高重要，也远未意识到内部控制对企业健康成长和业绩提升的保驾护航作用，从而也导致企业因内部控制不完善的问题频繁发生。要制定相关文件，如关于做好内部控制的通知、内部控制建设指导等，增强企业对内部控制的重视度。坚持“以人为本”，通过开展相关知识培训、召开专题研讨会等方式普及内控知识，推动企业加强内控知识学习，激发企业建立、完善、执行内部控制的积极性。要保证公司内部控制的有效实施，必须逐步形成国有企业的“内控文化”。
完善内部控制风险机制，强化内部控制措施。国有企业应将风险评估系统化，通过风险评估识别企业内部所有重要业务流程，不断完善重要业务流程风险数据库。通过利用各种风险分析技术，采取恰当的方法降低经营风险。国有企业应完善内部管理，推行计划指标化管理，定期召开高层管理者参加的计划审题会，把经营过程纳入计划轨道，着重加强物品采购、价格制定等经营关键点的控制。国有企业应选择多种控制方法和内部控制措施，从授权审批、会计系统、财产保全等方面，加强内部控制。总之，一切管理工作，必须从建立和健全内部控制制度开始；企业的一切决策，应统驭在完善的内部控制制度之下；企业的一切活动，都不能游离于内部控制制度之外。
建立健全的内部控制监督和评价体系。内部控制评价是实现内控目标的重要保证。企业实施内部控制评价应当遵循下列原则：全面性原则。评价工作应当包括内部控制的设计与运行，涵盖企业及其所属单位的各种业务和事项。重要性原则。评价工作应当在全面评价的基础上，关注重要业务单位，重大业务事项和高风险领域。客观性原则。评价工作应当准确地揭示经营管理的风险状况，如实反映内部控制设计与运行的有效性。企业应当从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素入手，结合业务特点和管理要求，确定内控评价的具体内容，建立内控评价的核心指标体系，对内控设计与运行情况进行全面评价。
（作者李宝锋系河南科技大学管理学院讲师，注册会计师，注册税务师）
研究方向：财务会计、内部控制
电话：15896594225
邮箱：
关键词：风险管理 资本性支出 管理水平
2006年以来，始于美国的次贷危机在全球迅速漫延，许多实体经济遭受重创，企业的风险尤其是重大风险的不可预测性以及危害性由此可见。作为微观经济实体的企业，如何能够预防风险，并且在风险发生后，如何能够把损失降到最低，是每个企业家需要考虑的问题。在本篇文章中，我将从公司的资本性支出管理中的角度探讨风险控制问题。
一、什么是风险管理
风险是指不确定性，是预期的目标和实际的差距。企业风险是指由于企业内外环境的不确定性、生产经营活动的复杂性和企业能力的有限性而导致企业的实际收益达不到预期收益，甚至导致企业生产经营活动失败的可能性。企业风险管理是对企业内可能产生的各种风险进行识别、衡量、分析、评价，并适时采取及时有效的方法进行防范和控制，用最经济合理的方法来综合处理风险，以实现最大安全保障的一种科学管理方法。目前一般应用的企业风险管理（ERM）框架是由美国（COSO）委员会在内部控制框架的基础上，于2004年9月提出的企业风险管理的整合概念。
二、企业风险管理的内容和意义
企业风险管理的内容包括企业风险识别、企业风险衡量和企业风险处理三个方面。
企业风险识别的主要任务是明确企业风险的存在，并找到主要的风险因素，为后面的风险度量和风险决策奠定基础。
企业风险衡量是在风险识别之后运用一定方法对风险发生的可能性或损失的范围与程度进行估计和衡量，以便确定其对企业发展影响的严重性并采取相应的措施。
企业风险管理将会提高企业发现机会的能力和将风险变为机遇的能力，促使企业的资源分配更为合理，并更好地提升企业管理效率、有效性，提升实际工作流程中的质量，从而进一步提升公司治理水平。
三、企业风险管理中经常出现的问题
（一）风险评估不足，导致内部控制设计过度，管理成本增加。
风险评估是内部控制制度设计的前提。企业的风险控制应针对风险不能避免并且采取手段可以控制的风险。由于对风险评估的不准确，致使在内控制度设计时，控制环节过于繁杂方面，导致控制成本过高。
（二）由于企业作业流程的关联性和内部要素的流动性导致风险放大。
内部作业流程是企业的正常生产，其正常运行既涉及到企业的各个部门，又涉及到生产力中的人、财、物以及信息的各个要素。由于部门沟通、要素流动等原因导致可容忍风险被放大，或者应该控制的风险未控制，影响到作业流程的正常运行甚至最终影响到财务信息的质量。
（三）企业外部环境变化导致风险增加。
在宏观经济环境下，企业作为社会经济体中的一个细胞，受外部竞争的影响较大，尤其是目前的通信企业，既有来自于电信运营商内部的竞争，还有由于新技术的出现而带来的技术风险。这也会导致企业经营风险增加。
企业风险管理是一个过程。内部控制是风险管理的必要环节。内部控制的动力来自企业对风险的认识和管理，对于企业在所有业务流程之中的风险，内控系统是有效的风险管理方法。因此，对于内控设计过度的问题，需要更进一步加强对风险的评估和风险的处理，减少过高的管理成本。对于外部风险，在行业变革的大背景下，技术的先进性和实用性仍是防范风险的重要手段。
四、强化风险管理，推进企业资本性支出流程的再造和优化
资本性支出是指企业取得的财产或劳务的效益涉及于两个或两个以上会计年度的各项支出，包括构成固定资产、无形资产、递延资产的支出。通信企业由于行业技术特点，技术更新较快，用于技术更新改造的支出占其全部资本性支出的95%以上。资本性支出的管理水平对企业的经营成果产生重要影响。
目前通信企业的资本性支出管理普遍采用“集中采购+配套施工”的管理模式，网络设备均由集团或省级公司统一采购，地市公司、县级公司组织配套施工。整体流程涉及的层级和部门较多，流程链条较长，是内部控制的高风险领域。
（一）资本性支出流程中存在的主要风险
分析资本性支出流程中存在的风险，主要有以下几方面：
1、工程物资的实物管理风险。在通信建设中，工程物资是主要的生产资料。由于市场需求的快速变化与集中采购的环节较长，导致实物不能及时满足建设需求，存在缺失风险；因建设周期较长，需求的快速变化而导致的设计落后、技术落后风险，以及物资呆滞风险。
2、在建工程管理引起的财务管理风险。从项目的立项到最终竣工决算，一个项目往往在半年以上，甚至超过1年。但实际工作中，由于采购订单的滞后使工程物资入账不及时；由于施工结算晚、初步验收晚、竣工决算时间较长的现象，使部分项目在已经投入使用后不能及时入账，影响折旧的计提。
3、信息风险。企业的经营决策，离不开对各种信息的有效处理。在企业的生产过程中，资本性支出是会计信息的重要组成部分。由于资本性支出管理过程中存在的风险，不仅会影响企业的资源投入产出效益，另一方面会影响到企业信息的准确性，给管理者造成错误的决策，从而使经营风险加大。
（二）资本性支出流程产生问题的深层次原因
针对存在的以上问题，对深层次原因进行了剖析，主要原因如下：
1、企业管理水平的提升未能与市场需求的快速增长同步。在当前信息化需求快速增长的形势下，满足客户需求主要是网络的建设和扩容，但企业的管理手段和管理水平滞后于市场对企业提出的需求。
2、资本性支出管理缺乏过程管理和风险防范。由于建设周期较长、涉及环节较多，工程建设中过程管理薄弱，业务流程前后衔接不顺畅，不能形成闭环管理，管理风险增加。
3、流程优化缺乏牵头部门。由于资本性支出的管理涉及到省、市、县三级管理部门，每级部门中各个部门仅负责流程的某一段，出现流程不畅矛盾时相互推诿，责任划分不清，每个部门都缺乏牵头整改的动机。
（三）强化风险管理，推进资本性支出流程的优化
在资本性支出管理过程中存在的风险是企业发展过程中的无法回避的风险。为了企业的健康发展，企业必须加强风险管理，优化资本性支出的作业流程以降低风险。
1、以内部控制制度的建立和实施规范资本性支出流程，降低制度管理风险。按照企业优化后的内部控制制度，从项目可行性研究到立项建设以及竣工决算，详细规定了各环节涉及的部门职责、流程关键点和控制要求，从采购申请、合同签订到工程物资的到货、接收、挑库、转资、决算等进行了过程要求，以有效降低实物管理风险和财务管理风险。
2、建立与经营业绩挂勾的定期的风险评估机制。企业在董事会一级设立风险管理委员会，风险管理委员会定期对企业的风险进行评估，及时发现新的风险。公司在经营过程中，企业的风险管理被分散在各职能部门中。要将企业的风险评估结果纳入对企业的经营业绩考核，以强化各相关部门对风险管理的重视程度。同时，企业要对内部控制制度的执行进行定期测试，及时发现高风险点并及时采取措施，确保制度的落实。
3、建立与公司战略规划目标相适应的决策体系。在经济全球化的大背景下，企业要想实现战略目标，必须建立快速的市场反映机制。目前的通信业，面临着行业内外、国内外的竞争，面临着客户多样化的需求，面临着技术的快速更新换代，经营风险加大，因此，企业的决策要有科学性和前瞻性，不仅能满足当前需求，更要有利于战略目标的达成。
在经济全球化的今天，企业所处的生存环境比以往任何时期都要复杂。企业风险管理作为一种有效的管理手段，能够有效地应对不确定性以及由此带来的风险和机会，增进资产创造价值的能力。
参考文献：
[1]中华会计网校 《新企业内部控制规范及相关制度应用指南》 人民出版社 2008年12月第1版
1 电力企业安全生产风险管理概述
随着电力工业的快速发展，安全生产风险管理体系越来越受到各电力企业的关注，国际上应用较为广泛的职业安全健康管理体系、健康安全环保体系、NOSA风险管理体系等逐步进入我国，这些风险管理体系将风险管理融入到安全生产管理中，采用了事前控制的方法，改变了安全生产事后处理的被动管理模式，有效预防电力事故的发生。
2 电力企业安全生产风险管理现状――以NOSA体系为例
NOSA风险管理体系是一种典型的风险管理系统，广泛的应用于电力企业安全生产管理。
NOSA体系的核心理念是所有意外均可避免，所有危险均可控制。NOSA体系分为5个主要单元、72个元素、1200多条实施细则和标准说明，涵盖企业生产、经营和管理各个方面。评审员将对上述内容进行评分，并计算企业工伤意外事故率，从而将企业安全绩效分为5个等级。
电力企业创建NOSA体系就是将风险管理理念逐步融入到日常安全管理工作中的过程。企业借助体系框架，通过一系列专业风险评估和广大员工对岗位存在的风险辨识，制订了高风险工作作业清单及风险防范措施，并编制了工作安全分析、工作安全程序、工作计划观察等文件，形成了应对风险的预防与控制体系。在完成所有设备和作业环节的风险分析、控制措施制定后，再通过员工培训、企业内审、整改不符合项和中介外审等环节，持续改进和提高。
通过NOSA风险管理体系的实施，改善了电力企业安全管理绩效。一是员工安健环意识和素质不断提高;二是发电设备健康水平有效提升;三是生产现场作业环境不断改善;四是安全生产管理模式转变，将风险控制和事前预防作为安全生产管理的重点。
3 电力企业安全生产风险管理薄弱环节分析
从NOSA体系在电力企业应用取得的效果可以看出，风险管理有效提升了企业安全生产管理水平。但同时也存在一些薄弱环节。
（1）NOSA体系帮助企业减少工伤、职业病、意外事故和人身伤亡事故的发生，但对设备和技术问题关注有限。
（2）目前的风险管理仅限于安全管理，尚未和技术管理体系形成有效融合。
（3）目前电力企业风险管理中定性分析较多，定量工具还未得到较好应用，信息化程度不够。风险管理体系评审过程中，受审核员专业背景限制，因此难以做到完全客观和公正。
（4）外包工程风险管理还存在欠缺。由于外包工程人员知识技能水平较低、流动性较大等原因，外包工程仍然是风险管理的短板。
（5）风险管理意识尚未完全融入安全文化。
4 对电力企业安全生产管理的探索与思考
现代安全生产管理的核心是风险管理，改进企业风险管理中存在的问题可以有效提升企业的安全生产管理水平，减少事故发生。
4.1 有效改进安全生产风险管理体系
积极改进安全生产风险管理体系，使其更符合企业生产实际。一是将风险管理体系与安全生产标准化、安全性评价等工作相结合，将不同的安全管理方法和体系整合，全面提高企业安全生产管理水平。二是积极推动安全生产风险管理标准化建设，建立统一的风险管理标准，确保风险辨识、风险评估、风险处理等工作统一开展。三是加强教育培训，培养一批既具有电力行业背景又掌握风险管理专业知识的内部评审员，使风险管理体系审核结果更加符合实际。
4.2 与技术管理体系有机结合
电力企业技术管理体系是实现安全生产的重要保障，将风险管理与技术管理体系有机结合可以促进安全管理水平提高。一是将风险管理融入技术监督过程，对各项技术监督内容进行有效的风险评估，明确关键风险控制点和风险控制措施。二是将可靠性管理中的数据应用到风险管理过程中，利用设备故障统计数据分析和查找危险源，为风险评估提供真实、客观的基础数据。三是在机组检修和技术改造项目中强化风险管理，在项目实施前，运用预先风险评估技术对项目进行系统而全面的论证，确定项目的重大风险，并制定有效措施来控制风险，保证项目风险可控在控。
4.3 加强风险量化管理和信息化建设
积极探索先进的风险管理理念和技术。一是推行风险量化管理，运用多种手段对安全生产风险进行评估，从而建立量化分析评估模型，使风险管理实现由定性、整改向定量、预警的转变。二是依托现代信息技术和管理手段，建设风险管理信息系统，不断提高风险管理分析能力和工作效率。
4.4 强化外包工程风险管理
将外包工程作为高风险业务，深入开展专项风险整治活动。一是严格控制风险源头，认真进行承包商资质审核。二是有效掌握风险过程，做好安全技术交底、安全措施制定、安全生产管理协议签订等工作。三是加强作业风险辨识和预控工作，推行工作安全分析（JSA）模式，加大现场安全管理力度，严格执行工作监护制度。四是将外包队伍纳入安全生产风险管理体系，统一标准、统一管理、严格考核。
4.5 倡导以风险管理为核心的安全文化
【关键词】企业；投资风险；管理
随着现代企业的发展，企业的运行肯定有轻重之分，大部分企业在发展的过程中出现了只重视企业销售带来的经济利益，而忽略了企业的内部自身管理，尤其忽视了企业的投资风险管理，这样浅短的目光对企业的发展是非常不利的。企业只有做好投资风险管理，做好投资风险的成因分析，制定相应的对策，才能及时规避企业风险，保证企业资金安全，扩大企业利润，从而扩大企业规模，对于提高整体管理水平有重大意义，促使企业走可持续发展道路。
一、我国企业投资风险的成因分析
1.企业投资风险的复杂性
投资风险是企业以现金、实物、无形资产方式或者以购买股票、债券等有价证券方式向其所选定的特定对象进行投资，由此遭受经济损失的可能性，或者说不能获得预期投资收益的可能性。企业对外投资主要有直接投资和证券投资两种形式。导致我国企业投资风险产生的原因有很多，例如企业投资风险的复杂性。企业的投资风险包括经济环境、法律环境、市场环境等，涉及面广，复杂程度高，而且又是企业外部因素，企业难以进行掌握，会对企业的投资风险造成一定的影响。企业的发展受宏观环境的影响，一旦大环境不利，企业的投资风险就会增大。
2.企业财务活动的复杂性
除了有外部宏观原因的影响，企业内部的原因也是导致投资风险产生的重要因素之一。我国企业的财务活动包括企业的各项投资活动，这些经济活动都会使企业产生一定的投资风险。
3.企业财务人员没有树立对投资风险的认识
企业的财务人员没有树立起投资风险的理念，没有企业价值最大化的意识，这将直接导致企业人员对投资风险的不重视，导致领导者认识一知半解。有的企业开始认识到投资风险的重要性，但由于认识不全面，风险防控意识淡薄，管理能力不足，都导致企业投资风险防范的力度不够，企业由上到下都没有形成对投资风险的足够重视，都将导致企业管理措施无法落实到实处，投资风险的防范机制发挥不了该有的作用。
4.投资风险可控范围的局限性
企业的投资风险工作毕竟是客观的，是财务人员根据自己手头上所掌握的资料进行分析，然后进行投资风险和财务决策，这很大程度上取决于投资风险人员的经验，这直接导致了企业投资风险的难以控制。
二、企业防范、控制投资风险的对策
1.将企业风险进行转移
企业可以通过某种手段将部分或全部财务风险转移给他人承担，包括对企业手头上闲置的资金进行出借或者投资等，减少因资金货币贬值带来的损失，通过转移风险的方式降低企业的财务风险。企业在进行证券投资的时候，要分散投资，通过组合中风险的相互抵销来降低风险。企业面对的是一个开放性的市场，自然也要运用开放性的投资风险方法，要把企业的信息化的投资风险深入到企业各个部门当中，在员工中形成投资风险信息化的观念。
2.提高财务决策的科学性，减少决策失误
企业在进行财务决策的时候，要注意提高决策的科学性，减少决策失误。例如企业在选择融资方式和渠道的时候，要从自身出发，对企业自身的经济条件进行分析，选择合适的融资渠道，调整企业的负债结构，作出合理的财务决策，规避企业投资风险。企业要树立正面的企业形象，和银行和政府进行友好的交流，积极开拓自身的融资渠道。企业除了主动进行外部融资外，还可以进行内部融资，例如通过员工持股、预收账款融资等方式。企业要努力寻求金融互助的合作方式，创新融资的方式，延长企业的资金链，保证企业有足够的资金进行生产管理和产业优化升级，提高企业资金管理水平，减少企业的投资风险。企业要建立健全完善的风险防范机制，用战略发展的目标看问题，加强对企业内部管理的监督，落实监督机制的作用，突显企业监督的重要性和权威性，对企业进行科学化管理，才能及时规避企业投资风险，保证企业资金安全。企业可以通过多元化的规避投资风险的方式，包括多元化风险控制法、风险回避法、以及风险降低法等，通过组合式分方法，分散企业投资，把企业的风险分散化。合理评估企业的各个理财方案，选择最优方案，降低企业的风险。
3.建立健全完善的内部制度
随着社会主义市场经济的不断饱和，企业只有提高自己的竞争力，才能扩大企业规模，提高企业利润。企业要建立健全完善的投资风险制度，通过激励因素和约束机制来降低企业的投资风险，保证企业经费的合理利用。企业要通过对财务会计信息的收集，不断完善企业的财务监督制度、开支标准制度、财务决算等制度，才能保证企业财务运作的顺利开展。企业还要与时俱进，不断学习，不能固步自封，要走出企业，不时与其他企业的交流经验，及时掌握市场新动态。
4.企业要建立完善的内部信息交流系统
在社会主义市场经济的发展中，信息的交流是企业与时俱进保持不落伍的重要保证，也是在加强企业投资风险防范的基础。无论是企业外部的信息还是企业内部的信息，都对企业的财务管理和投资风险防范有重要的借鉴作用，影响着企业运行管理的方方面面。企业要密切留意外部的财经政策的法律法规的制定，收集内外部信息进行整合，建立健全的信息交流系统，在投资风险工作实施中保持信息交流的畅通，为企业的决策提供正确的信息保障，保证企业高效运行，提高企业内部控制能力。
5.加强企业投资风险的监督
企业开展投资风险工作，保证投资风险防范过程中每个细节的科学性和规范性。企业要从组织的各个部门抽取人员组成监督小组，对内部控制进行定期或不定期的监督检查，定期可以以月或者季度为周期进行抽查，确保企业内部控制管理的顺利进行，通过加强企业的内部管理来降低企业投资风险。企业通过使用特定的方法，对相关的指标进行计算，进行对比分析，就能够发现存在的投资风险问题。对于一些重大的问题，单位要进行细致分析，找出个中的原因采取相应的对策解决。加强对企业内部管理的监督不仅能提高工作效率，还能及时发现投资风险过程中的薄弱环节，及时对企业的经济活动进行调整。动态的监督可以灵活及时地对企业管理进行跟踪、调查、分析，把事后分析的行为转变为事中控制，大大降低了企业的投资风险。
6.树立风险意识，建立有效的风险防范机制
有的企业存在着只注重于市场的利益，忽视企业的内部管理以及风险防控，导致企业长期发展出现外强中干的现象。因此企业管理者要提高自身素质，不断创新企业的投资风险防控理念，转变企业的传统管理理念，变企业专注资金管理的方法为侧重对信息的收集和信息化的管理和分析，做到风险及时预防。企业的财务管理人员要先树立投资风险的防控意识，建立健全有效的风险防范机制。财务管理人员要与时俱进，及时掌握企业外部宏观环境的变化，对政策的调整要进行及时的反馈，及时调整企业的财务管理。财务部门要吸收新的内部控制的思想和方法，不断研究如何改进自己的工作，才能更好地制定适合企业本身投资风险的内部控制。
三、结束语
企业的发展避不开风险，所以企业要树立可持续发展的观念，还要紧密结合自身的发展状况，通过制度的制定和管理的完善来降低企业风险。企业只有重视投资风险的内部控制，树立内部控制的管理意识，对企业投资风险进行监督，深化管理，才能更加准确快速地掌握市场动态，更新投资风险内部控制的信息，提高企业的核心竞争力，使企业走的更好，走的更远。
参考文献：
[1]方林，企业投资风险管控的探讨[J].中华民居：下旬刊，2014（24）
关键词：油田企业；全面风险管理
一、企业风险与全面风险管理
风险管理对许多企业来说是一个全新的管理理念，要实施好风险管理，首先要正确理解好企业风险、全面风险管理概念。
按照《中央企业全面风险管理指引》中的定义，企业风险是指未来的不确定性对对企业实现经营目标的影响。
全面风险管理指企业围绕总体经营目标，通过在企业管理的各个环节和经营过程中执行风险管理的基本流程，培育良好的风险管理文化，建立健全全面风险管理体系，包括风险管理策略、风险理财措施、风险管理的组织职能体系、风险管理信息系统和内部控制系统，从而为实现风险管理的总体目标提供合理保证的过程和方法。全面风险管理与一般风险管理的最大区别在于“全面性”：一是风险的全面性——管理企业面临的所有重大风险；二是人员的全面性——从企业管理者到基层员工全面参与；三是应对方法的全面性——采取多样化、系统的应对方法。
二、油田企业实施全面风险管理的意义
（一）实施全面风险管理是现代企业发展的需要。国内曾有一名企业家说过：“昨天的竞争靠成本，谁成本低，谁就有竞争力；今天的竞争靠技术，谁能创新技术，不断研发出技术附加值高的新产品，谁就有竞争力；明天的竞争靠风险管理，谁少犯错误，谁不犯大错误，谁就有竞争力。”随着经济全球化进程加快，企业生存发展面临的环境发生着深刻变化，市场竞争日趋激烈，各种不确定因素增多。因此企业要想科学而持续成长，就必须建立全面风险管理体系，增强企业风险管理能力。
（二）实施全面风险管理是国家部委对央企的要求。作为防范风险的重要手段，各国监管机构及政府部门都非常重视全面风险管理建设，许多国家都先后出台专门的企业风险管理建设标准，发达国家的先进企业已经把全面风险管理作为企业获得竞争优势的基本手段。
（三）实施全面风险管理是油田企业的内在需求。油田作为石油勘探开发、生产经营的国有大中型企业，集资金密集、技术密集为一体，其面临或者共生的各种外部与内部风险，是十分巨大的。然而，在大部分油田企业，全面风险管理依然是企业管理中的一个相对薄弱环节，主要表现在几个方面，一是很多企业没有专门的人员和机构进行企业的风险管理活动；二是企业中的风险管理基本是一种被动式的管理；三是企业中的风险管理活动是间断性的，没有做到规范化和制度化；四是缺乏系统、科学的风险管理理论指导。全面风险管理的要求与现实之间的差距，使油田企业加快全面风险管理体系建设显得尤为紧迫。
三、对油田企业实施全面风险管理的建议
（一）要与日常管理深度融合。风险管理的特殊性在于与其它企业管理内容的交叉面很多，必须融入整个企业经营管理过程中，不可能独立存在。风险管理不是另搞一套，是传统管理的提升和替代，正确认识、理解并实现风险管理的“嵌入性”，对于提高风险管理有效性至关重要。风险管理应当嵌入现有管理体系，不能游离于经营管理之外，要融入企业日常经营管理活动全过程，成为经常性、制度化的管理工作，成为具体经营管理的组成部分。
（二）广泛运用全面风险管理流程。要将全面风险管理流程广泛运用于企业各项工作当中，特别是工程项目和经营项目中，在项目立项、开发和实施各阶段复杂多变的进程中，将风险管理渗透于项目的整个生命周期和每一项活动。逐步掌握先进、科学、完善的风险评估理论与方法，促进项目风险管理水平的提升。
（三）健全风险评估常态化机制。要高度重视风险量化分析工作，强化“企业体检”制度，进一步完善风险评估常态化机制。逐步提升重大风险关键成因量化分析水平，更好地发挥风险量化工具作为重大决策依据的作用，不断提高风险评估的准确性和时效性。
要利用、应对风险，必须认识风险，掌握风险管理的相关知识。风险管理涉及内容很多，人们对风险的认识和态度也存在较大差异，供销社企业大多为中小企业，在生产经营、承包租赁、日常管理、项目投资等方面都或多或少面临各种风险，正确地识别和评估存在的风险，对于加强风险的应对和管理起到基础性作用。为了有效引入风险管理，不断提升经营管理水平，充分发挥风险管理在企业经营管理中的积极作用，趋利避害，供销社企业应重点强化以下几方面的工作。
一、正确看待风险，合理管理利用风险
风险管理目的是为了认识风险、管理风险和利用风险。为此，一要克服对风险的传统偏见和认识。风险既有负面效应，也有正面效应，既可能带来损失，也可能带来收益，人们愿意接受风险，是因为它能带来利益。二要正确评估自身风险承受能力。风险承受能力也称风险容量，是人们对待风险的态度、偏好和能力的综合体现，只有正确评估自身风险承受能力，才能正确判断自身所能承受的最大损失，为经营管理决策提供依据。三要合理利用风险。管理风险的目的，是为规避风险可能带来的损失，利用风险带来的机会，提升企业的竞争能力和盈利能力。合理利用有一个“度”的限定，它不是对风险的盲目追逐，而是在自身风险承受能力范围内的对待风险的态度和对风险的接受。因此，认识风险、管理风险，不仅仅是为了规避风险，而且也是为了利用风险，只有这样，企业才能获得超常的竞争优势。
二、关注环境变化，规避政治法律风险
影响企业经营管理的外部环境主要有：一般宏观环境、行业环境和经营环境。国家政策法规属于一般宏观环境。政策法规对企业的影响具有不可预测性、直接性和不可逆转性，其一旦影响到企业，带来的风险不可限量。为正确应对政治法律风险，一要加强政策法规学习，增强遵规守法意识。学习和准确掌握政策法规，是遵守和用好政策法规的基础。随着社会主义市场经济和法律体系的不断完善，国家政策调控和法律规范的领域越来越广，逐步涵盖社会经济生活的方方面面。有针对性地学习掌握相关政策法规，提高政策水平和法律意识，依法经营，强化管理，确保在政策法律允许的范围内开展经营活动。二要关注相关政策法规变化，增强应变能力。政策法规的主要功能是调控和规范人们在社会经济生活中的行为，这种调控和规范，体现着鼓励什么、限制什么、能做什么、不能做什么，其必本文由收集整理然导致利益在不同社会阶层的流动，最终达到调节利益的目的。敏锐识别政策法规导向，抓住政策法规变动带来的机会，规避其可能造成的影响和威胁，趋利避害，促进企业长足发展。由于政策法规涉及领域很多，影响范围较广，企业不可能，也没有必要泛泛了解所有的政策法规，只需关注与企业经营管理活动息息相关、直接影响企业经营管理的重要政策法规。针对供销社企业现状，应重点关注以下方面：相关产业政策、土地利用和房地产开发政策和周期性的宏观经济调控政策等，以及公司治理、税收、产品质量保证、消费者权益保护、安全管理和劳动保护等法律法规。企业应有必要的机构和专门人员，负责搜集、分析相关政策法规的变化，评估其影响，以便采取相应的应对措施。三要找准结合点，合理合法规避风险。从我国目前的政策法规体系看，调控、规范领域尽管已经涉及社会经济生活的主要方面，但是不可能覆盖所有方面，而且，很多政策法规原则性较强，条款高度概括，具有很大弹性和操作余地，不同的人对个别条款有不同理解，导致执行政策法规存在差异。企业对比较明确的政策法规只能按规定执行，没有回旋余地。对存在弹性和操作空间的政策法规以及还没有政策法规调控、规范的领域，在执行和操作上有较大的灵活性。企业针对政策法规的这种特征，结合自身实际，找准结合点，既能找到商机，又能规避政策法规风险，为企业创造可持续的竞争优势。
三、完善内部控制，预防管理操作风险
完善的内部控制，对于提高企业营运的效率和效果、合理保证财务信息的真实可靠和企业经营活动的合法、合规起着决定性的作用。企业内部控制的基本要素包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监察。完善的内部控制的标志是：设计的合理性和执行的有效性。企业必须根据这些规范来改进企业的内部控制。一要营造良好的控制环境。控制环境是企业内部控制系统的根基，是企业对内部控制的态度、观念和文化。营造良好的控制环境，首先要建立健全完善的公司治理制度，从制度层面将内部控制纳入公司治理体系。其次要领导示范。只有领导重视内部控制，以身作则带头遵守和执行内控制度，并把企业内部控制制度和政策向广大职工传达，才能培养职工的诚信和道德观，在企业内部营造良好的控制文化，打牢内部控制基础。二要建立健全规范的控制制度。企业应该认真学习研究《企业内部控制基本规范》，并按照规范，从组织结构、职责划分、预算与业绩评价、实物控制、授权和批准、会计控制、人员控制和监察管理八个方面完善内部控制度，健全内部控制制度，完善内部控制设计。三要健全日常信息反馈和监察系统。首先要健全内部信息沟通系统。企业管理层必须随时掌握各个环节的控制情况，并将有关指令及时反馈下层，实现信息双向交流。其次要建立健全内部审计机制。内部审计是企业内部控制的重要组成部分，独立于企业管理层，直接由董事会领导的内部审计，能够经常有效地监督企业的各项活动，向董事会提出改进企业内部控制的建议，推进企业的风险管理。
四、强化承包租赁监管，切实控制经营风险
一要规范合同条款，减少合同执行的不确定性。合同条款是否规范，不仅影响合同法律效力，而且直接影响企业权益。企业必须按照《合同法》等相关法律法规签订合同协议，确保合同标的、数量、价格、期限、付款和交货方式、违约责任和解决方式等要素齐全，文字表述清晰，并根据承包租赁实际情况，把依法经营、安全管理、资产维护、服务标准、管理要求和社会责任等双方权利与义务纳入合同条款，必要时使用范本合同，并尽量压缩合同期限，减少不确定性。二要强化承包监管，促进承包人依法经营管理。由于承包经营的法律责任全部由企业承担，这就决定了企业对承包和租赁的管理应该区别对待。目前，企业对承包人不垫付资金，避免了资金损失风险，但是承包经营的税收、安全、债务、违法经营和合同违约等法律责任企业最终难以化解，为此，企业必须对承包经营存在风险的领域进行监管，督促承包人依法经营，强化管理，预防损失，规避风险。三要加强沟通协调服务，落实租赁资产管理责任。由于租赁经营的法律责任基本由承租人承担，企业面临的风险主要是资产损失风险，因此，企业对承租人，只能通过沟通、协调和服务，把管理寓于服务之中，加强交流，沟通思想，增进友谊，促进合作，共同维护管理好租赁资产。四要做好租赁资产投保，妥善转移租赁资产损失风险。承包经营的法律风险、租赁经营的资产风险不可能完全消除。为了进一步降低面临风险，对承包租赁经营的安全事故等灾害风险向保险机构投保，进行风险转移，也是一种有效的避险手段。
关键词：税务管理;公司风险;财税
1税务风险管理的目标和分类
1.1税务风险管理的目标
企业税务风险，是指由于税法的强制性、固定性、无偿性，以及经济业务的复杂性而带来税务责任的一种不确定性，如企业被检查、稽查、引发补税、缴滞纳金和罚款的责任。它是由经济活动环境的复杂性、多样性，以及纳税人认识的滞后性、对税收政策理解的偏差和操作上产生的失误等共同作用的结果。供电企业作为央企承担着诸多社会责任，承担着服务社会经济发展的任务，供电企业税务风险管理的目标是依法合规纳税，降低税务风险。
1.2税务风险的分类
当前供电企业面临的税务风险主要有两种：税收决策层面的风险和税收执行层面的风险。税收决策层面的风险是指企业在决策这一经济事项的时候没有考虑税务风险或者考虑不周，导致企业增加了税收滞纳金、罚款、罚金等额外支出的可能性。税收执行层面的风险是企业在处理涉税事项的过程中，基于税法认识不到位或办税人员能力不足等原因，未能严格遵从税法规定，增加了税收惩罚的可能性。
2坚持学以致用，夯实财税基础
2.1构建微信平台，探讨涉税难题
公司自“子改分”以来，创建了税务工作微信交流平台，成为了分享经验、集思广益的互动性平台。管理员定期推送税务学习数据，及时发送和传达上级要求，探讨税务申报、汇算、缴纳和发票管理中遇到的难题和疑问，总结工作中遇到的涉税注意事项，消除了上传下达以及下情上达的地域和时间限制。
2.2编写指导手册，加强政策解读
自2016年5月1日起全国范围内全面实行营业税改征增值税。公司通过多种信息渠道，结合业务需求有针对性地进行政策解读及宣传，先后编写下发了《“营改增”报销操作指南和税务管理指导手册》，对政策变化后索取发票的注意事项、增值税发票的取得范围等与日常业务息息相关的事项进行特别提示，杜绝“营改增”过程中涉及的税务风险，最大限度的享受“营改增”税收政策为企业带来的税收红利。
3贯彻业财联动，防范税务风险
3.1强化决策管理，提升应对效率
一是规范决策管理，从制度上严控税务决策风险，成立了以总经理为主任的税务风险管理委员会及工作机构，规定公司范围内的重大涉税事项均需要税务风险管理委员讨论通过方可执行。二是建立决策清单制度，通过对公司范围内全部涉税业务的梳理，形成需要决策的业务清单，同时明确清单以外涉税金额超过五十万的事项也需上会审批。三是加强税务风险评估，通过对前端业务的梳理，评估各项业务的风险，制定相应的应对措施，必要时借助社会中介机构的力量，提升评估的效率和效果，使风险应对更有力。
3.2开展学习培训，加强人才储备
一是开展全员培训，根据决策层、管理层、操作层不同的需求，制定培训计划，重点开展对公司领导层的培训，提升公司领导税务风险敏感度。二是加强政策研读，税务专业管理人员集中解读相关政策，研究财税政策动向，分析潜在风险，把握税收优惠，明确实务操作。通过政策学习解读，引导公司涉税业务决策和运作，有力地保障了公司依法纳税和各项优惠政策的落地。三是加强人才储备，积极鼓励有条件的财务人员报考注册会计师、注册税务师等社会考试，提升财务人员专业素养，充实公司税务管理专业人才的储备力度。
3.3梳理前端业务，全面管控风险
3.3.1营销部门
一是管控增票开具范围。发票管理是税务管理和税务稽查的重点，营销部门承担着开具发票的职责，财务部门对营销电费中心的发票管理进行监督和指导。不定期对电费管理中心的增值税专用发票领用登记和开具进行抽查，确保增值税专用发票开具范围正确。二是管控增票开具经济业务实质。分布式光伏发电企业，取得的增值税发票需要符合“三流一致”(合同流、资金流、发票流)管理要求，营销部门和分布式光伏并网企业必须先签订购售电合同，才能根据发电企业开具的增值税专用发票并进行资金结算。
3.3.2工程部门
一是区分工程开工日期。2016年5月1日之前开工的老项目、甲供项目、清包项目，可以按照原计价依据执行，项目承包商开具3%的增值税专用发票；也可以执行一般计税方法计税的工程项目计价依据，项目承包商开具11%的增值税专用发票。5月1日以后的项目执行项目承包商开具11%的增值税专用发票。二是区分计价定额的使用。按照一般计税方法计税的工程项目，计价定额材料及机械使用费必须执行税后定额，不得执行原计价定额，税后定额调整系数暂按造价[2016]11号文执行，人工费计价定额暂不调整，待行业计价依据(定额)出台后执行行业计价依据(定额)，项目承包商开具11%的增值税专用发票。三是规范不动产进项税抵扣。“营改增”后按固定资产核算的不动产其取得的进项税额分两年从销项税额中抵扣，公司为规范不动产进项税抵扣管理，建立不动产和不动产在建工程台账，分别记录并归集不动产和不动产在建工程的成本、费用及进项税抵扣情况，留存备查，保证进项税额的抵扣时间和金额的准确性。
3.3.3物资部门
一是源头区分项目性质。因为农维项目的进项税额是不能抵扣的，在工程项目立项时区分农维项目和主业项目，从项目源头管控物资发货，同时财务每月进行农维费进项税额转出操作。二是资产报废闭环管理。资产报废会涉及到企业所得税中的资产损失申报，项目管理部门会同物资部门完善拆旧明细，完善报废物资处置计划汇总表，缩短报废物资处置周期，财务部门确保处置收入能对应到具体资产，及时去税务局备案，实现闭环管理。
3.3.4费用报销部门
一是遵照报销操作指南。“营改增”后增值税专用发票的税率增加了很多，业务部门索取发票参照报销操作指南，对属于增值税抵扣范围的业务必须开具增值税专用发票并开具正确税率。二是告知增值税专票认证时间。增值税专用发票的认证时间是自发票开具之日起180天内，业务部门取得发票后及时来财务报销，避免超期未报销认证的情况。三是公布公司开票信息。“营改增”后取得增值税专用发票的业务增多，将公司增值税开票信息挂内网并邮件告知全体员工，确保公司取得的进项税票完整有效。
4评估与改进方向
近年来，公司坚持夯实财税基础、梳理前端业务等有力措施，不断提升税务风险管理水平，使公司风险管控工作取得了显著成效，塑造了良好的社会形象。未来通过建立信息化税务风险预警机制，在公司税务风险目标值的基础上，充分利用信息化平台、使用信息化手段，对企业税务风险进行全面监控，实现实时取数计算，及时关注指标异动并进行分析，解决每月手工计算带来的指标滞后性。
作者:李琳 胡培培 单位:国网芜湖供电公司
参考文献:
