时间：2023-09-15 17:12:43
序论：在您撰写流动资金的预算时，参考他人的优秀作品可以开阔视野，小编为您整理的7篇范文，希望这些建议能够激发您的创作热情，引导您走向新的创作高度。
【关键词】 流动资金； 渠道管理； 需求预测
一、引言
流动资金预测是以历史数据和现实调查资料为基础，运用科学的方法对流动资金的未来需要量所作的预计和推测，它是企业控制货币资金收支、组织业务活动、平衡调度企业内部资金的直接依据，也是企业财务预测的核心。生产经营过程中企业一旦存在资金短缺现象，就会积极地以各种方式、多渠道地吸纳资金，以供生产经营的需要，这就导致有些企业一味地吸纳资金，使大量资金呆滞于生产过程的各环节，造成资金浪费，从而降低了企业利润，而有些企业却因为融资困难面临破产的危险。笔者认为，流动资金不足或富余现象一方面是由于企业在吸纳流动资金前不能对自身资金的需要量进行科学的分析预测所导致的；另一方面的原因在于商业银行等金融机构放贷时没有科学地预测评价借款人的资金需求。因此，探讨企业对流动资金需要量的科学预测方法有十分重要的现实意义。
2010年2月12日我国银监会了第1号中国银行业监督管理委员会令——《流动资金贷款管理暂行办法》（以下简称《办法》）。《办法》中将影响借款人流动资金需求量的主要因素归结为现金、存货、应收账款、应付账款、预收账款、预付账款等。在实际测算中，银监会提出的借款人经营活动流动资金需求预测参考公式如下：
流动资金需求量＝上年度销售收入*（1－上年度销售利润率）*（1＋预计销售收入年增长率）/流动资金周转次数
其中：应收账款周转次数＝销售收入/平均应收账款余额
预收账款周转次数＝销售收入/平均预收账款余额
存货周转次数＝销售成本/平均存货余额
预付账款周转次数＝销售成本/平均预付账款余额
应付账款周转次数＝销售成本/平均应付账款余额
上述计算公式的假定是企业处于理想的最佳运转状态，即企业经营活动流动资金的需求量=企业存货+（应收账款-应付账款）+（预付账款-预收账款），流动资金周转次数＝360/（存货周转天数+应收账款周转天数－应付账款周转天数＋预付账款周转天数－预收账款周转天数）。从理论上讲，该测算方法尚合理，能较有效地估算借款人主营业务的流动资金需求量，但是在实务当中采用该方法对流动资金需求量进行预测尚存在很多问题。
二、现行流动资金需求量预测方法的局限性
（一）流动资金项目涵盖不全面
《办法》把企业经营活动的流动资金按照要素简单地分为存货、应收账款、应付账款三个部分，而没有考虑应收票据、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、其他应收款、其他应付款等经营性流动资金项目，造成该测算办法在测算基础上有失妥当。另外，这也使许多在其他应收账款中核算部分主营业务交易事项的企业所预测的流动资金需求量小于企业实际经营所需流动资金的数额。
（二）不利于产业链中具有资金优势的企业有效利用其自有资金
测算公式中，流动资金周转次数＝360/（存货周转天数+应收账款周转天数－应付账款周转天数＋预付账款周转天数－预收账款周转天数）。由此我们可以看出那些对上下游客户谈判能力强的企业，很可能由于占用了较多上下游企业的资金而使得自身的流动资金周转次数为负数，进而测算出的流动资金需求量为负值，按照《办法》“实贷实付”①的要求，在这种情况下商业银行会认为企业不缺乏流动资金，为了防止企业擅自改变贷款用途或者挪用信贷资金便不会给这样的企业贷款。但在实际业务中，这样的企业往往是经营情况较好的企业，虽然公式所测算的流动资金需求为负值，企业却很可能在营销渠道仍然需要更多的流动资金支持后续的业务发展，这时流动资金的总体预测就难以体现业务流程中单一渠道的资金需求，如果企业不能及时了解到相关资金需求的信息，就会造成企业内部不同部门同时出现资金短缺和资金浪费的现象，从而大大降低企业资金运营的效率。
三、基于渠道的流动资金需求预测的方法
纵览近年来对企业经营管理活动所进行的分析研究，我们可以看到渠道管理、供应链管理与流动资金管理相结合的管理已成为一种新型的管理理念。王竹泉、逄咏梅、孙建强（2007）提出按照经营活动营运资金与供应链或渠道的关系，将其进一步分为营销渠道营运资金（库存商品+应收账款+应收票据－预收账款－应交税费）、生产渠道营运资金（在产品+其他应收款－应付职工薪酬－其他应付款）和采购渠道营运资金（材料+预付账款－应付账款－应付票据），这种按渠道划分经营活动营运资金的理念在组成项目及资金用途上都与《办法》提到的企业日常经营所需的流动资金相吻合，而且这种分类不仅能够涵盖企业各个流动资金项目，更能清晰地反映出流动资金在不同渠道上的分布状况。
根据以上分渠道管理企业经营活动营运资金的观点，结合我国银监会《办法》中规定的流动资金定量预测方法，笔者提出分渠道预测企业经营活动流动资金需求量的方法。
（一）预测企业各渠道的流动资金需求量
计算取得企业经营活动中各渠道的流动资金周转期②（包括营销渠道流动资金周转期、生产渠道流动资金周转期、采购渠道流动资金周转期），按照以下公式预测企业各渠道的流动资金需求量。
营销渠道流动资金量＝上年度销售收入*（1＋预计销售收入年增长率）/营销渠道流动资金周转次数
生产渠道流动资金量＝上年度销售收入*（1＋预计销售收入年增长率）/生产渠道流动资金周转次数
采购渠道流动资金量＝上年度销售收入*（1＋预计销售收入年增长率）/采购渠道流动资金周转次数
[关键词] RFID 动态二进制抗冲突算法 物流RFID子系统
一、RFID技术在物流管理中的应用
RFID(Radio Frequency Identification)的意思是无线射频识别，其主要核心部件是电子标签和RFID读写器，RFID读写器通过发射或接收无线电波，可以读写相距几厘米到几米距离内的需进行识别的物品上粘贴的电子标签内储存的信息，从而读出或写入电子标签代表的物品、人和器具的身份。
RFID技术可以实现高速自动地数据采集，可以实现多目标、运动目标的非接触式自动识别，比如货车经过RFID识别装置时，可以一次性读出整辆货车运载货物的所有信息。在仓库中采用RFID技术，可以有效避免人工对货物管理的数据输入时可能出现的失误，大大提高入库、出库、验货、盘点、补货等工作的效率。将RFID技术应用于物流管理，需要我们将物流过程从一个大系统的角度来看待，在更大范围内共享RFID信息，以最低的整体成本，达到最高的供应链物流管理效率。
将RFID技术应用于物流业的信息采集和物流跟踪，可以极大地提高行业内服务水平。表现在:一是可以实现信息采集、信息处理的自动化;二是实现商品实物运动等操作环节的自动化，如分拣、搬运、装卸、存储等;三是实现管理和决策的自动化乃至智能化，如库存管理、自动生成订单、优化配送线路等。
二、RFID技术在物流管理中的缺陷
随着RFID技术的应用日益广泛，也随之出现了一个问题。对于一个射频识别系统,同一时间可能有多张射频卡进入射频区,在与读写器进行数据通讯时将产生通常所说的冲突. 抗冲突研究主要解决如何快速和准确地从多张射频卡中选出一张与读写器进行数据交流,而其他未被选中的射频卡则在此后的抗冲突循环中被选出与读写器通讯,以提高RFID的使用效率和其提供信息的准确性。
三、动态二进制抗冲突算法对RFID技术优化
当多张RFID卡同时与读写器交换数据时必须进行抗冲突处理,抗冲突处理的时间等于抗冲突命令传输时间与抗冲突模块(ACU) 的处理时间之和.根据动态二进制算法,抗冲突命令的格式为SEL+NVB+UID,其中SEL表示命令码,NVB表示传输的有效位数,UID表示满足要求的非接触式IC卡序列号.当读写器检测到冲突后,将冲突位置为0,然后传输给非接触式IC卡.以16bit的序列为例,如射频区有2张卡(N1,N2),读写器发出请求命令后返回的数据为:
N1 发回序列号数据 1 1 0 0 1 1 0 0 1 1 0 0 1 1 0 1
N2 发回序列号数据 1 1 0 0 1 1 0 0 1 1 0 1 1 1 0 1
检测到12bit发生冲突后读写器将bit置0,由读写器发出UID:110011001100,仅N1卡序列号前12bit符合要求并发回余下数据:1101，很明显发出的UID长度随着冲突位置改变,而表示冲突位置的码其长度是固定的,对16bit的序列号,只需要4bit即可表示其冲突发生的位置.新的算法将只传输4bit的冲突位置信息.设5张卡进入射频区,5张卡接到读写器的请求命令后发送各自的序列号,读写器收到的数据为:
N1 发回序列号数据 1 1 0 0 1 1 0 0 1 1 0 0 1 1 0 1
N2 发回序列号数据 1 1 0 0 1 1 0 0 1 1 0 1 1 1 1 1
N3 发回序列号数据 1 1 1 0 1 0 0 0 1 1 0 0 1 1 0 0
N4 发回序列号数据 1 1 0 0 1 1 0 0 1 1 0 0 1 1 0 0
N5 发回序列号数据 1 1 0 0 1 1 0 1 0 0 0 0 0 0 0 0
读写器监测到了冲突,并将第1 个冲突位置信息(第3 bit) 以抗冲突命令的方式传送给RFID卡. 接到抗冲突命令的5 张卡检测各自序列号的第3 bit 是否为‘0’,为‘0’继续发回自己剩余的序列号;为‘1’则进入屏蔽状态,即对此后的抗冲突命令不响应,直到下一次抗冲突循环接到读写器请求命令时才退出屏蔽状态.在本例中N3 将进入屏蔽状态,其他卡继续响应. 读写器发出命令:SEL +NVB + 0010 ,返回的数据为:
N1 发回余下序列号 0 1 1 0 0 1 1 0 0 1 1 0 1
N2 发回余下序列号 0 1 1 0 0 1 1 0 1 1 1 1 1
N4 发回余下序列号 0 1 1 0 0 1 1 0 0 1 1 0 0
N5 发回余下序列号 0 1 1 0 1 0 0 0 0 0 0 0 0
四、结论
通过动态二进制抗冲突算法能缩短RFID子系统的响应时间，提高RFID子系统的准确性。
参考文献：
[1]游占清李苏剑等:无线射频识别技术(RFID)理论与应用[M].北京:电子工业出版社，2004
[2]张尧辰:射频技术在仓储运输领域中的应用[J]. 中国物流与购,2002
关键词：校园一卡通系统；账务处理；资金结算
伴随着信息化的普及和“数字化校园”项目的推进，校园一卡通系统已成为各个高校积极发展的项目。校园一卡通系统实现了实物货币和电子货币的转化，进一步提高了资金支付的安全性。该系统是以专网为载体，集身份识别、校内消费、电子钱包和自助转账为一体的多功能系统平台。在校园一卡通系统建设和管理的工程中，结算中心、卡务中心、数据中心是其管理平台的主要机构，而结算中心则是校园一卡通系统中账务处理的核心环节，其主体单位是银行或学校财务主管部门（资金结算中心），基本职能是建立校园卡资金专用账户（该账户为一般存款账户，可以办理现金收缴，但是不能支取现金。），核算校园卡系统资金的增加、减少和结存，并负责校园卡系统中各结算商户的资金清算。校园一卡通系统数据传递是通过自动转账功能来实现，但是由于存在脱机消费和黑卡消费等情况，使得系统资金和账户资金出现不平衡现象。因此，结算中心必须对一卡通系统资金进行财务核算与核对，及时清算，保证系统正常运转。文章旨在通过校园卡系统资金的流动形式，探讨结算中心对校园卡系统专户资金进行财务核算的方法。
一、校园一卡通系统资金运动分析
校园一卡通系统的资金运动是指实物货币与校园卡中的电子货币之间的转换，其包含三个阶段：资金的流入、周转和退出。
1.校园一卡通系统资金流入与流出分析
校园一卡通系统资金的流入来自于三方面：自助圈存机充值、现金充值和已领取补助金额。校园一卡通系统资金的流出是指与系统内的结算商户的营业款结算。
2.校园一卡通系统资金周转分析
校园一卡通系统的资金周转主要是两条线，一条是以校园卡为载体的虚拟电子货币的周转；另一条是以校园卡专户资金为会计核算对象的实际货币的周转。其具体资金周转过程如下：持卡人通过校园内设立的一卡通现金充值点进行现金充值，或者在圈存机上自助充值，将银行卡上资金转入校园卡账户，资金开始流入校园一卡通系统；结算中心根据每个现金充值点的缴款单和银行圈存转账凭证来核算校园卡专户资金的流入。持卡人通过刷卡消费，资金从持卡人账户流向系统中的各结算商户账户；结算中心以校园一卡通系统提供的结算报表为依据，将资金定期转账给商户。一卡通系统资金按日清算并生成各种结算报表，而结算中心对商户是定期结算，一般按月结算。结算日校园卡专户资金的结存为持卡人的校园卡账户余额之和。校园一卡通资金周转图如图所示。
校园一卡通系统资金周转图
因资金运动是无形，其流转的方式无法直观的呈现在大众眼前。而会计核算的对象就是资金的运动，则需将校园一卡通系统中电子货币和实物货币之间的转换用会计核算手段来直观展示给众人。
二、系统资金的财务核算
校园一卡通系统以卡户、商户和银行之间的交易数据为主要处理对象，对当天的交易数据进行收集、核对，相符后再将交易数据传递到系统中作为正式档案归档；对各实体之间的往来关系，系统经过自动采集、处理、严格审核后形成正式记录，最后形成结算报表。校园一卡通系统的数据记录是结算中心对校园一卡通资金进行财务核算的依据。
1.设置校园一卡通资金结算的会计科目
为了全面真实的核算和监督校园卡资金结算过程中发生的相关经济业务，应设置以下会计核算科目：“代管款项―――校园一卡通”；“银行存款”。 “代管款项―――校园一卡通”会计科目用来核算代管校园卡持卡人的校园卡中的金额，属负债类账户。该科目的贷方核算通过各种方式存入校园卡持卡人账户的资金（包括现金充值、银行圈存转账充值、补助代放充值等），借方核算校园卡持卡人在校园卡系统内刷卡消费的金额（对应为各签约商户的刷卡收款收入）。期末余额在贷方，表示校园中持卡人尚未刷卡消费的金额。其中“代管款项―――校园一卡通”下设明细科目如下：充值（现金、圈存、补助），结算（签约结算单位）。
2.现金充值业务的财务核算
现金充值业务的财务核算是以校园卡系统中的现金充值汇总及明细表，银行缴款单为依据，并将两者进行核对，相符后记录会计凭证。对于现金充值必须做到日清月结，相应的会计分录如下：
借：银行存款
贷：代管款项―――校园一卡通――充值――现金
现金充值以校园卡系统报表数据为准，若出现现金充值长短款，则先按报表数据存入银行，并马上查明长短款产生原因，在进行处理。
例如：某现金充值人员某日收到5000元现金。会计分录如下：
借：银行存款 5000
贷：代管款项―――校园一卡通――现金 5000
3.银行圈存业务的财务核算
圈存系统是校园一卡通的主要子系统之一，其功能为与银行合作，共同完成由银行卡向校园卡转账的操作，结算中心根据银行的转账凭单进行财务核算。由于每日圈存业务较多且散，则可以采用每月根据校园卡系统中圈存金额与取得的银行对账单上的金额进行核对，再根据校园卡系统提供的圈存报表进行财务核算。相应的会计分录如下：
借：银行存款
贷：代管款项―――校园一卡通――充值――圈存
例如：月末，从校园卡系统提供的圈存报表得到当月圈存金额为10000元，在与银行对账单核对一致后，进行会计处理。会计分录如下：
借：银行存款 10000
贷：代管款项―――校园一卡通――充值――圈存 10000
4.收到补助款项的财务核算
为了减少学校现金的使用量，对于学校内部的款项可以尽量选用转账的方式。则对于学生的奖助学金等款项，可以选择由学校转账相应的款项到校园一卡通的银行账户中，然后向学生发放。相应会计分录如下：
借：银行存款
贷：代管款项―――校园一卡通――充值――补助
例如：某月收到学校转来某学期学生的奖学金10000元。会计分录如下：
借：银行存款 10000
贷：代管款项―――校园一卡通――充值――补助 10000
5.商户清算业务的财务核算
月末，结算中心首先以校园卡系统提供的结算报表为依据，将该商户本月的营业款进行结转，并将结算报表给予商户进行核对；然后在依据商户反馈回来的结算报表将校园卡资金专户中的资金转账给各商户。相应的会计分录如下：
（1）结转时：
借：代管款项―――校园一卡通――充值
贷：代管款项―――校园一卡通――结算――签约结算单位 （2）支付款项时：
借：代管款项―――校园一卡通――结算――签约结算单位
贷：银行存款
例如：某食堂某月营业款为50000元。在与商户核对一致后，结算中心支付了对应款项给该食堂。会计分录如下：
（1）结转时：
借：代管款项―――校园一卡通――充值 50000
贷：代管款项―――校园一卡通――结算――签约结算单位 50000
（2）支付款项时：
借：代管款项―――校园一卡通――结算――签约结算单位 50000
贷：银行存款 50000
三、结论
校园一卡通建设工程是高校今后的重要发展项目，那么加强对校园一卡通系统资金的安全管理显得极为重要。通过对校园一卡通资金进行财务核算，有利于校园一卡通资金安全性的提高。但是由于目前许多高校对于一卡通资金的管理尚属较新的内容，还没有形成相应的专项指标管理体系，该部分内容还需进一步加强。
参考文献：
[1] 段智敏，王如龙，孙美青等.基于一卡通的数字化校园资源整合研究与实现[J].计算机工程与科学，2008，30（1）.
[2] 宗薇.一卡通在校园信息化管理中的应用[J].中国教育信息化，2010（8）.
[3] 龚林红.校园一卡通资金的财务核算与核对问题研究[A].武汉理工大学学报，2012（12）.
[4] 李晓宇.银校一卡通中的一些会计问题研究[J].中国管理信息化，2008（11）.
关键词：营运资金；流动资金贷款；测算
按照传统的财务管理理论，可以采用因素分析法、销售百分比法、资金习性预测法等方法对企业所需的流动资金进行估计和预测。在此基础上，依据流动资金与销售收入之间的关系，银监会在2010年的《流动资金贷款管理暂行办法》给出了一套测算参考公式，通过对流动资金贷款需求量的合理测算，不仅帮助银行业等金融机构加强对企业所需流动资金贷款的管理和控制，也便于大型企业集团结算中心或财务公司对集团内部成员单位进行放贷管理。本文总结了国内某大型煤炭企业集团下属50余家成员单位内部信贷过程中具体应用测算公式的实际经验，发现在利用测算公式过程中还存在几方面的不足，针对这些不足提出了具体的改进建议。
（一）测算公式分析
流动资金贷款需求量测算公式整体思路是：首先，根据借款企业的近期财务数据估计其营运资金总量；然后扣除掉通过其他方式筹集到的资金、已经取得的流动资金贷款、借款企业自有资金等，估算出所需新增的流动资金额度。最后，综合考虑企业生产类型、订单类型等对整体信用额度和期限进行调整。
（二）测算公式的应用情况
第一步，利用EXCEL设置公式来计算营运资金量，也是整个测算的核心。公式测算项目均取自年度报表，通常年度报表更能够全面、动态地反映企业资金情况。上年度销售利润选取营业利润，因为这个指标反映了直接由生产经营活动产生的利润。预计销售收入增加率根据某集团公司年初制定的生产经营计划，因为这是一个硬性指标，虽然比较保守但也比较可靠。不加任何调整的情况下直接结果是参加计算的73家单位中：营运资金量为正数的有25家；营运资金量为负数的有24家；结果报错的24家。结果报错的单位部分是由于规模小或者应收账款管理较好，应收账款、预付账款等项目为零，不能直接计算营运资金周转次数。也有部分单位由于新建项目单位，有些数据不全。通过调整公式计算项目剔除报错因素，最终34家为正，32家为负，其余5家都是项目基建单位无结果。
第二步，以上计算结果减去现有流资贷款额。由于该集团对自有资金的安排有严格的要求，通常是安全储备、固定资产投资、归还项目贷款、收益分配，用于生产经营的自有资金通常很少或者没有，另外也没有其他渠道提供的营运资金，因此不考虑这两项扣除内容。按照这一计算过程，最终比较后发现，几乎没有单位有新增流动资金的需求。结合各个企业的实际经营情况，进行逐个分析后，可以发现有些企业是有特殊情况需要考虑的，个别单位的实际资金需求要远超出计算结果。公式是以理想财务报表为基础进行测算的，实际计算中每个企业的情况都是不一样的，需要具体情况具体分析。
（三）存在的问题及调整建议
1、测试项目不够全面
目前以及以后的很长时间大部分生产型企业包括作者所在的某大型煤炭企业集团都大量依靠票据周转，应收票据、应付票据占流动资产和流动负债的比重相当大。此外，对经营时间已久且从业人员众多的老企业，应付职工薪酬、应缴税费等重要性也不容忽视。而这些项目在公式当中并未得到体现。
在调整流动资金贷款需求量测算的相关科目时，应以是否与企业正常经营活动直接有关且是否影响资金需求为标准，将与正常经营活动直接有关且影响资金需求的项目纳入测算公式，符合条件的科目主要是应收票据、应付票据，这两个科目作为企业在销货和购货中的基本债权债务，不仅符合条件，而且易于合理估算，因此应纳入测算公式，在测算中可以与应收账款、应付账款合并形成应收款项和应付款项，进行统一计算。其他应收款、其他应付款由于通常因企业之间的资金占用而形成，与正常经营活动的相关性较弱，因而应排除在测算公式之外。应付职工薪酬、应交税费由于数额偏低，不适合纳入流动资金贷款需求量测算公式，其影响作用建议在最后步骤“需要考虑的其他因素”中体现。
2、个别项目中包含与生产无关的因素需要剔除
对于项目投产初期的企业，工程设备款等并未完全支付，也在应付账款中反应，而且占相当比例时就会影响营运资金周转率计算的准确性。而有的企业在建项目采购设备等固定资产需要大量的预付款，同样影响营运资金周转率的计算。
例如：某焦化企业A，2009年开工建设，2011年初陆续开工投产，根据2011年度报表计算，营运资金周转率为-4.8，运资金需求量为-1.97亿元。由于该公司应付账款中平均有60%均为应付项目工程款，扣除后计算营运资金周转率为5.05，为同行业偏低水平，营运资金需求量为1.9亿元。
从表面上看，某家企业应付项目与应收项目差异过大，明显不匹配，即需要考虑是否存在工程项目等与生产经营并不直接相关的部分。在调整时，直接从相应科目中扣除即可。
3、资金储备考虑不足
发展势头良好，财务状况稳定的企业往往会有相对充足的账面营运资金规模，这对于企业应对突发危机至关重要，同时也能够保障企业及时利用商机进行规模发展。而银监会的流动资金贷款需求计算公式显然未对企业保持部分相对闲置营运储备资金的需求做过多考虑。而对于煤炭生产企业来说，属于高危行业，按照《高危行业企业安全生产费用财务管理暂行办法》的规定必须提取一定比例的安全生产费用，在资金存量上也需要保证相应的安全生产资金，以应付突发事件。对于特殊行业的储备资金应该根据该企业的具体情况在测算结果之后作为其他因素予以考虑。
4、对于流动资金贷款的扣除不能一概而论
受银行信贷政策和项目本身手续报备的影响，该集团内部煤焦化工企业普遍存在固定资产项目占用部分流动资金贷款，主要是受银行信贷政策和项目本身手续报备的影响。该部分企业流资贷款余额均较大，按照公式测算结果，原有流动资金贷款到期无法续贷，若在短期内归还流动资金贷款，则资金筹措存在问题，就有可能威胁到资金链条安全。
因此对于流动资金贷款偏离正常经营需求的企业应分析其具w情况，是否存在上述特殊因素。作为企业集团内部结算中心或财务公司处于集团整体发展的需要必然要保证其下属成员企业必要的营运资金量给予一定的资金支持。
5、不适用于该公式的情况
对于某些新建项目面临投产的单位，没有历史数据，或者数据不全的，大多不适用该公式。可以根据项目规划或可行性研究报告所预测的销售收入以及同类企业平均资金周转率来测算。也可以根据项目投产时所达到的产能规模按照同行业的材料投入比例就主要材料、动力等需投入资金的项目进行具体测算。
（四）应用启示
综合以上几点，不难发现，无论怎样调整，我们都是根据所测算单位的具体情况行分析，剔除与生产经营活动不相关的因素，将与公式以外与生产经营活动相关的因素考虑进来。 我们的目的是通过公式能得出与企业实际情况相符合的测算结果，既要保证企业生产经营所必须的资金支持又要避免超额放贷防范信贷风险。
实践中，需要结合考虑企业特征对流动资金需求的影响，应当量体裁衣、因地制宜，根据行业、企业具体特点选择适合该企业的预测方法。
参考文献
[1]《关于对大型煤炭集团流资贷款影响的分析》 平少林 《会计之友》， 2010（11）.
[2]《流动资金贷款需求量测算方法及其改进》 马春爱《财会月刊》， 2010（26）.
[关键宇]财务风险 风险 防范机制
什么是风险?风险就是不利事件发生的可能性。在企业管理实践中，风险存在于管理工作的各个方面，比如，法律风险、舞弊风险、财务风险等。其中，财务风险是指企业在生产经营活动中资金运动所面临的风险。具体来说，在企业的经济活动中受客观因素的影响和主观能动性的制约，影响企业正常经营和持续再生产能力的一系列不确定性因素相互作用的结果，从而导致实际财务状况恶化及未达到预定状态的可能性，称为财务风险。财务风险客观存在、具有不确定性。财务风险按资金活动的主要环节分为：筹资风险、投资风险、资金回收风险和收益分配风险。本文仅对财务风险中与流动资金相关的内容做一初步阐述。
流动资金狭义指企业的现金(含银行存款)。广义上还包括企业可变现的短期投资、应收账款、存货等。流动资金是维系企业正常生产经营活动的基石。在勘测设计单位流动资金管理中存在的风险主要是流动资金短缺的风险。
第一、项目资金到位不及时、到位率低，以及缺乏对财务收支的统筹安排，造成流动资金短缺。对勘测设计单位来说，特别是在每年的4-6月份，一般是流动资金最为缺乏的时期。流动资金短缺的主要原因包括以下两个方面：
1.客观上讲，水利水电勘测设计单位所承担的项目大都是国家投资建设的基础设施项目，其审批程序环节多、复杂、严格、周期长；相伴而来的资金的运动也比较缓慢。尽管从项目建议书、可研、项目批准直到施工开工，项目的设计费等才能批复到位，期间要经历一个漫长的过程，但在这期间，从项目建议书、可研报告编制，到初步设计及施工图设计等等各项工作却不能丝毫停止或打折扣，而完成上述工作所发生的先期费用大都要由水利水电勘测设计单位垫付。如果对这部分垫付资金估计不足，未事先储备，直接结果就是流动资金匮乏，进而制约上述勘测设计工作的如期、按质、按量圆满完成。
2.主观上对流动资金的收支缺乏预算管理也是造成流动资金短缺的重要原因。资金来源相对不足与资金需求日益增长，永远是一对矛盾。资金来源相对不足又是矛盾的主要方面。在这样的状况下，对有限资金来源的合理使用、统筹安排就显得极其重要了。通常，对流动资金使用和统筹安排所采取的手段是预算管理。预算管理就是对资金的来源、使用和平衡进行事先的谋划和安排，包括收入预算、支出预算以及收支的平衡。如果实际收入未实现预算收入，或者实际支出大大超出预算支出的安排，或者上述二者皆存在，其结果必然导致勘测设计单位的流动资金短缺，难以维系企业正常生产经营活动，而持续、严重的流动资金短缺甚至可能造成一个负债经营的企业的破产清算!
正因为如此，一般在西方企业管理实践中，视流动资金为企业的生命线，严防死守，避免出现严重的、长期的流动资金短缺现象。
如何防范流动资金短缺风险呢?其一，要考虑所承揽项目是处在基本建设的哪个阶段?是否需要单位预先垫付资金?还要了解项目业主的资金到位情况以及项目业主的诚信情况。应遵循谨慎性的原则，合理预见各个项目资金实际的、可能的到位情况，并依此进行收入预算安排。其二，在收支预算平衡中，首先应保证单位正常生产经营活动所需资金，制定一条流动资金最低保有量的“死库容”线，严防死守!只有对超出最低保有量的资金，才能按照“量入为出”、“轻重缓急”的原则，统筹安排各项资金需求，并在资金“需要量”和“需要时间”上不断进行资金收支的动态平衡，达到流动资金管理上的安全和高效。
第二，在流动资金管理中，还存在由于成本费用的超支、失控，造成流动资金短缺的风险。表现为非正常性开支过大，以及超标准、超计划开支过多。上述情况同样会造成勘测设计单位流动资金严重短缺，影响单位正常的生产和经营活动。
对各项成本费用的控制是勘测设计单位一项极其重要的管理基础工作。基本原则就是依据每个项目(及部门)的特点，充分估计、合理制定该项目(部门)的成本控制性指标，并与项目(部门)的奖惩挂钩。成本管理的基础工作包括对历史性成本资料的分析、对各类项目(部门)的成本费用构成的分析以及成本控制考评奖惩制度的建立等等，这些工作需要财务人员、计划人员、技术人员相互配合、共同完成。一个单位的成本管理最终要形成一个“千斤重担众人挑，人人肩上有指标”的局面。
第三，加强对往来账的分析与管理，防范流动资金短缺的风险。众所周知，采取应付票据、托收承付等非付现方式支付款项，以及采取预收工程款、预收其他费用等方式，均可以在一定期限内“合理”占用他方的部分流动资金，为我所用。另一方面，应收账款等各种应收款项如果迟迟不能收取(回收)、到位，也会造成单位流动资金短缺问题。因此加强对往来款项的分析和管理，对防范流动资金短缺风险亦有重要意义。常用的方法包括：客户信用分析评级、账龄分析等手段。
摘 要 受世界经济形势的影响，我国市场经济不断得到深化和发展，中小企业也顺应经济增长的势头蓬勃发展。然而当前我国的中小企业发展也面临着一系列的问题，其中中小企业流动资金的短缺就是较为突出的一个问题，流动资金的短缺制约了我国中小企业发展。本文从现阶段我国中小企业存在的问题入手，探讨中小企业如何解决流动资金短缺的对策和方法。
关键词 中小企业 流动资金 短缺
当前我国一些中小企业的发展面临着资金短缺的问题，中小企业的流动资金直接关系着我国中小企业各项工作正常运行。在我国，各大中小企业的财务属于自负盈亏，企业流动资金的运行关系到中小企业的存亡，是企业运行的基础和保障，也是稳定社会发展、促进我国经济快速发展的必要措施，可见，解决中小企业流动资金问题意义重大。
一、概述
（一）关于流动资金
企业的资金分为固定资金和流动资金，而流动资金有广义和狭义之分。广义的流动资金是指“企业全部的流动资产，包括现金、存货、应收账款、有价证券、预付款等项目。以上项目皆属业务经营所必需，故流动资金有一通俗名称，称为营业周转资金”。而狭义的流动资金“是指净流动资金，企业流动资产的资金来源除了自身的流动负债之外，还应该另辟蹊径寻找长期稳定来源。企业净流动资金越多表示流动资产愈多，其短期偿债能力较强，因而其信用地位也较高。”总之，对于企业的发展来说对流动资金进行管理十分必要，而解决好中小企业的流动资金短缺的问题也是稳定社会经济发展的前提。
流动资金具有形态的变动性，数量的波动性以及循环的周期性的特点，流动资金的特点决定了解决中小企业流动资金短缺的问题并不是一蹴而就的，应该结合市场运行的规律，还要结合企业自身的运行情况进行分析。
（二）解决企业流动资金短缺问题的意义
解决我国中小企业的流动资金的意义在于通过其对数据的统计与处理可以把企业的资金运行情况直观的表现出来，为中小企业的各部门和个人的考核提供了参考的依据，中小企业可根据具体数据分析情况采取一定的措施，对相关部门和个人的业务素质进行评估，采取奖罚制度，调动相关部门和个人工作的积极性，提高办事的工作效率，便于企业的相关领导顺利地开展工作。另外，通过解决企业流动资金问题也能使中小企业关注到项目具体的运行情况，以便相关领导作出相应的调整，对企业的各项工作都能起到示范作用。除此而外，流动资金管理的意义还在于调整企业的资金结构，实现资源的有效配置。
二、中小企业流动资金短缺的成因
（一）缺乏科学的预算管理方法
当前一些中小企业面临着管理经验不足、内部管理机制不健全的现象。企业的预算管理在具体的操作中存在一些问题，如预算编制不严谨、预算编制不科学，财政的预算与支出不平衡等都会造成企业流动资金短缺。资金管理技术的缺乏会使盲目的扩大生产，给流动资金的运转带来压力。最为关键的是企业的现金管理不到位、账目清算不及时或是存活周期过长都会给资金的周转带来影响，从而造成中小企业流动资金短缺的现象。
（二）资金的监管体系不健全
在企业的资金管理中，如果监督管理的体系不健全，相关职能单位没有进行有效监管，就不能体现监管职能的公平性，财政管理监督不公开透明，第三方参与监督的力量相对薄弱，造成资金流动的不安全，甚至影响到企业正常的资金运转，造成企业流动资金短缺。此外，财政管理体系的不健全还会影响项目的投入与产出，出现盲目生产或是投入滞后等现象，严重影响到企业流动资金的安全，长此以往将不利于企业长期稳定的发展。
（三）外部因素的制约
在世界经济的发展趋势以及市场宏观经济因素不断影响着我国的经济运行，而这些外部因素都对我国中小企业的资金流动管理产生深远的影响，在经济稳定繁荣发展的时候，企业在销售产品和进行资金回笼的速度会相对较快，而在市场处于衰退的时候，企业的发展将会处于衰弱甚至停滞的现象。这会使得中小企业的流动资金管理处于不稳定的状态，外部因素对中小企业流动资金的影响还体现在金融机构对中小企业的信用政策过于严格，使得企业的融资发展遭遇挫折，给企业的流动资金运转造成严重的影响。
三、解决中小企业流动资金短缺的有效措施
（一）健全企业资管理的监督体系
要确解决中小企业流动资金短缺的问题就要健全财政危机管理的监督体系，其相关部门在监管时就必须保证预算与支出的平衡。保障资金的合理安排、健全监督管理体系，还要坚持公平、公正、公开的原则，允许第三方参与监督对于行政部门所要推行的项目资金管理采取项目公开听证的方法，邀请业内的专家学者及辖区群众参与听证，既保证了预算听证的科学合理性，较大层面的确保资金安全可靠，还要求企业各职能部门保持自律原则，不依靠职位之便扰乱正常的资金管理秩序，企业可以采用录像、图片采集、录音的方式，既体现了办公人员的工作情况，又能有效监督，防止各种弊端的产生和出现，从而保障资金的安全。
（二）完善中小企业的信用制度
诚信是中华民族的传统美德，也是企业发展的基石。要解决中小企业流动资金短缺的问题就必须要求企业坚持以“诚信为荣，失信为耻”的道德理念，培育良好的企业文化。完善中小企业的信用制度关键在于企业管理者应该成立相应的信用管理部门，把诚信监管纳入到企业运行管理的范畴之中。很多金融机构都愿意与信用较好的企业合作，其原因在于这些企业有着良好的信誉和信用作为基础，当前我国各中小型企业都建立了诚信档案，因此，各中小型企业想要确保流动资金运转的顺利，就必须高度重视诚信道德建设。除此而外，政府应该全面加强宏观调控，鼓励和支持中小企业的发展，给予信用较好的企业相应的政策帮助，建立和健全信贷制度以促进中小企业的发展。政府应该允许风险投资公司的存在，对敢于创新的企业进行投资，为一些企业提供贷款帮助。
（三）加强资金管理手段
加强中小企业流动资金管理关键在于组建专业信息及财会人员共同开发相应的管理专业操作管理系统秩序，实现企业各部门预算项目的实施的动态化，全程化特点。众所周知，目前国内预算管理技术刚步入轨道，技术的成熟还要依赖于先进的管理水平，对于中小企业来说应该强化资金管理，对应收账款、存货等定期进行清点，保证资金得到合理的利用。资金的运转需要企业及时的回笼资金，在进行采购过程中要进行严格的成本控制管理，为了保证资金运行的活动性，企业管理者还可以加强投资活动。此外中小企业应该广泛的吸收企业成功的管理经验。国内外成熟的管理体制可以有选择的借鉴，西方国家，特别是西欧小国家。而相对于国内而言，中小企业处理流动资金短缺的经验尚未成熟，因此，企业的工作人员可采取定期学习的方法，不断提升专业素质。也可以从国外引进新的运算系统，有效地提高工作效率和水平。此外，国内成熟的资金管理方法也可以为中小企业的财政危机管理提供借鉴和学习的作用，先进的设备可以在源头上杜绝人为操作而引起的资金管理的疏忽，让中小企业各部门的运行情况一目了然，便于企业相关部门做出相应决策，避免中小企业从源头上出现资金短缺的现象。
综上所述，当前我国的中小企业资金管理面临着一些问题，流动资金的短缺就是中小企业面临的主要问题之一，也是确保企业各项工作有效开展的前提和保障。中小企业进行资金管理的意义在于不仅能提高各部门工作人员的自觉性和自律性，也为其他工作的顺利开展创造力前提，为企业部门内部监督和管理提供依据，是稳定企业正常运行的重要手段。中小企业的流动资金直接关系到企业的生存和发展，一旦出现流动资金缺失的现象将会严重的影响企业的运转，因此中小企业必须予以重视。
解决中小企业流动资金短缺的方法在于企业应该建立和健全资金监管制度，创造良好的企业文化氛围，坚持诚信的道德理念，不断的强化资金管理水平以确保资金的安全。企业还应该制定合理的发展项目，避免盲目投资造成的资金缺失。除此而外，政府也应该鼓励和支持中小企业的发展，给予相应的政策引导，全面的避免中小企业出现流动资金短缺的情况发生。
参考文献：
[1]赵红莉.解决中小企业流动资金短缺的途径.中国管理信息化.2010（03）.
同时，企业的流动资金是企业的“血液”，它的流动和运动，反映在企业生产经营的各个环节。管好用活流动资金，加速流动资金周转，是企业生存和发展的需要，它对提高企业经济效益至关重要。
一、企业流动资金管理现状分析
1.财务监控滞后，管理手段乏力。企业资金的流向与控制脱节，体外循环严重，事前控制乏力，事后审计监督走过场，缺乏可行的考核办法。有的企业对下属公司的投融资情况、资金收支、对外担保等或有负债、利润分配等重大决策掌握不全，投资决策随意性大。在资金运行环节普遍存在着监控不力甚至内部人为控制现象，擅自挪用、转移资金甚至侵吞国有资产等问题突出。
2.预算制度形同虚设，资金管理有章无序。相当多的企业大都是依靠经营目标、任期目标来笼统地进行企业规划，尚未建立健全预算管理制度，有的企业虽然有了预算制度，但预算没有成为企业组织生产经营活动的法定依据，有章不循，随意更改。资金的收支缺乏统一的筹划和控制，随意性大，使用混乱，占用不尽合理，挪用生产经营资金从事长期投资的现象屡有发生，导致现金流量不平衡，支付能力不足，实际上靠借新还旧来维持经营；有的企业预算不切实际，指标不科学，缺乏严密的计量标准和考核依据，成本费用约束软弱，盈亏不实；有的企业年末账面利润看似不少，但应收账款居高不下，不良资产有增无减，长期挂账，资金运作极度困难。
3.企业之间相互拖欠现象严重。企业间货款拖欠形式的“三角债”使企业之间货款相互拖欠有增无减。一是企业经营管理不善，特别是许多小企业生产的产品不适销对路，造成产品大量积压，因而缺乏支付能力，还有一些企业新增加或新开工的生产项目所必须的流动资金不足，或者根本没有流动资金来源，他们一是向银行贷款。二是拖欠货款，用其他企业的资金维持自己的生产形成变相借款，也有的企业没有收回应收的销售货款造成“人欠、欠人”的问题使大部分资金损失掉。
4.企业资金监管机制不健全，内部管理不完善。首先，机制不健全。一方面计划外盲目采购使存货中的物资储备额成倍增长，形成大量的沉淀资金；另一方面产品赊销又形成大量的应收账款，增大了呆坏账的风险，使企业资金积压与资金不足并存，致使流动资金严重不足。其次，资金管理松弛。许多企业在生产经营活动中，不注重管理，致使生产消耗过高，造成资金的浪费。在资金的使用上缺乏科学的预测和决策。缺乏一套科学而完善的制度和措施，许多环节凭经验、凭感觉来进行管理和决策，致使许多资金使用中大量出现高投入、低产出、规模效益差等现象，造成资金的无效使用和大量浪费。加之从资金的投入到资金的收回，缺乏有效的协调机制，造成各环节各自为政，相互衔接差。
二、加速流动资金周转，提高企业经济效益途径分析
1.压缩控制费用开支是企业一项重要工作，要常抓不懈，一抓到底。财务人员要发挥监控作用，在企业内实行费用定额和费用限额管理，有效地控制了无计划开支问题，一切费用开支基本上纳入计划轨道，各单位精打细算，养成勤俭节约的好风气。对于少数不按计划开支，超计划开支的单位，都严格考核按企业经济责任制条例给予了处罚。搞好费用计划管理不是一件很容易收到效果的工作，但只要长年坚持，不断摸索积累资料，就可以学会管好这件事。
2.实施全面预算管理，提高资金使用效率。企业管理以财务管理为中心，财务管理以资金管理为重点。要通过加强资金的预算管理和流量控制，实现财务集中管理，提高企业管理水平。要推行预算管理制度，保障企业资金有序流动，企业应建立全面预算管理机制，对生产经营各个环节实施预算的编制、分析、考核制度，将预算作为企业内部组织生产经营的法定依据，把资金的收支纳入严格的预算管理程序之中。明确现金流量在企业管理中的核心地位，要以现金流量监控为重点，分门别类，把好关键点，严格限制无预算的资金支出，坚持厉行节约的精神，严格执行现行的财经法规和内部相关规定，加强对现金流量的监控，实施大额资金的跟踪监控。
3.注重资金分析，开拓资金来源渠道，多方筹资。企业应了解国家财政金融政策，广开筹资渠道，合理安排资金、借入资金的税额比例及长短期资金的比例，对筹资风险进行管理。分析企业盈利能力、偿债能力、资本结构及企业的成长性，充分估计可能的支付风险，对规避债务风险进行研究，提出可行性方案。珍视自己的信用，同银行、信托、信用社建立稳定关系，选取较低的贷款利率，降低资金成本。适量负债经营能促使企业更谨慎地使用资金，更好地提高资金效益。明确投资用途，先择筹资方式。拓宽筹资渠道，合理选择筹资方式。如吸收外来投资、发行股票和债券、利用商业信用、融资租赁等方式。同时还可以利用职工暂时闲置资金。
4.加强资金计划管理，确保企业经营目标的完成。以生产计划为基础，以部门计划为依据编制的收支预算表是加强资金收支平衡、物资供需平衡，加速资金周转的重要环节。为此每年初都要编制当年资金收支平衡计划和现金流量表，对资金需求进行测算，将资金计划和占用情况下达各责任单位并进行严格考核。严格财务收支，管好用好资金，按照谨慎、稳妥的原则做到根据资金来源和多少，决定支出的多少与先后。任何单位不准截留资金，使用资金要申报，计划开支予以保证，非计划、超计划开支必须补办手续才能使用。保证资金收支的高度集中，确保有限资金用到重点上，使计划外开支、无效益支出得到严格控制，不该花的钱决不乱花，该花的钱每一分都用到刀刃上。
