时间:2023-09-12 17:03:35
序论:在您撰写资金管理合同范本时,参考他人的优秀作品可以开阔视野,小编为您整理的7篇范文,希望这些建议能够激发您的创作热情,引导您走向新的创作高度。
委托人:_________
法定代表人:_________
受托人:_________
法定代表人:_________
根据《中华人民共和国信托法》、《信托投资公司管理办法》、《信托投资公司资金信托业务管理暂行办法》、《中华人民共和国合同法》等有关法律、法规和规章规定,委托人和受托人在平等自愿、公平互利的原则基础上,签订《_________资金信托合同》。
第一条 释义
在合同中,除非上下文另有解释或文意另有所指,下列词语具有如下含义:
1.本合同:指《_________资金信托合同》及对该合同的任何修订和补充。
2.本信托:指根据本合同设立的_________资金信托。
3.信托当事人:指受本信托关系约束,根据本信托合同享受权利并承担义务的委托人、受托人和受益人。
4.指定管理资金信托:指委托人向受托人交付资金而设立的信托,委托人在信托文件中就信托财产的运用方式、运用项目、运用期限等进行明确指定,由受托人根据信托文件管理、运用和处分信托财产。
5.信托计划:指受托人制定的《_________资金信托计划》。
6.信托资金:指委托人按本合同第五条规定数额向受托人交付的资金。
7.信托计划资金:指信托计划项下信托资金的总和。
8.信托贷款:指受托人对_________公司的信托贷款。
9.信托文件:指本合同、信托计划和信托财产管理、运用风险申明书。
10.工作日:指中华人民共和国国务院规定的金融机构正常营业日。
第二条 信托目的
受托人为发挥在_________领域的投融资优势,将委托人基于对受托人的信任、交付给予受托人经营管理的信托资金,以信托贷款的方式运用于_________公司的融资项目。
第三条 信托类别
本信托为指定管理资金信托。
第四条 受益人
本信托为自益信托,委托人与受益人是同一人。
第五条 信托资金及其交付
本信托项下的信托资金金额为人民币(大写)_________万元(小写金额¥:_________万元)受托人在_________银行_________开立信托专户。
委托人为自然人应在本合同签订时,将信托资金交纳至:(填写说明:划“√”表示选择)
(1)受托人营业场所
(2)收付机构营业场所
委托人为法人或者其他组织应在本合同签订时,将信托资金划款至受托人以下银行账号:_________;开户行:_________
第六条 信托期限
信托计划推介期为_________年_________月_________日至_________年_________月_________日,推介期结束日为信托计划成立之日,信托期限为_________年,自本信托计划成立日起计算。
第七条 委托人的权利和义务
1.有权了解信托财产的管理、运用、处分及收支情况,并有权要求受托人作出说明;
2.按本合同的规定交付信托资金;
3.保证其所交付的信托资金来源合法,必须是其合法所有的财产;
4.保证其享有签署包括本合同在内的信托文件的权利,并就签署行为已履行必要的批准或授权手续;
5.保证设立本信托未损害债权人利益;
6.法律、法规规定的其他权利、义务。
第八条 受托人的权利和义务
1.自信托生效之日起,根据本合同及信托计划管理、运用和处分信托财产;
2.收取信托报酬;
3.根据情况将信托事务委托他人代为处理;
4.以信托财产名义所有人的身份,作为_________公司的债权人行使债权人权利;
5.根据本合同的规定,恪尽职守,本着诚实、信用、谨慎、有效管理的原则为受益人的最大利益处理信托事务;
6.根据本合同的规定,以信托财产为限向受益人支付信托净收益;
7.对委托人、受益人以及处理信托事务的情况和资料依法保密;
8.妥善保管信托业务交易的完整记录、原始凭证及资料,保存期为自本信托终止之日起十五年。
9.法律、法规规定的其他权利、义务。
第九条 受益人的权利和义务
1.自本信托生效之日起根据本合同享有信托受益权;
2.受益人不得以信托受益权用于偿还债务;
3.受益人的信托受益权可以根据本合同的规定转让和依法继承;
4.根据法律、法规及本合同的其他条款享有权利,履行义务。
第十条 信托财产的构成
信托财产包括下列一项或数项:
1.受托人因接受信托而取得的信托资金;
2.受托人因信托财产的管理、运用、处分或者其他情形而取得的财产;
3.因前述一项或数项财产灭失、毁损或其他事由形成或取得的财产。
第十一条 信托财产的管理和运用
本信托项下的信托财产,由受托人按信托计划的规定,与信托计划项下的其他信托财产集合管理和运用。
委托人签署本合同,即表示同意加入信托计划。
受托人对本信托项下的信托财产单独记帐,与受托人的固有财产分别管理。
本信托项下的信托财产可以按公平市场价格与受托人的固有财产或其管理的其他信托财产进行交易。
第十二条 信托财产承担的费用
1.除非委托人另行支付,委托人因处理信托事务发生的下述费用由信托财产承担。
(1)信托财产管理、运用或处分过程中发生的税费;
(2)文件或账册的制作及印刷费用;
(3)信息披露费用;
(4)律师费、审计费等中介费用;
(5)收付机构的费用;
(6)受托人的信托报酬;
(7)信托终止时的清算费用;
(8)按照有关规定可以列入的其他费用。
本款所称费用,是指按信托资金占信托计划资金之比例分摊的信托计划项下的信托财产承担的费用。
2.费用计提
本信托设立和存续过程中实际发生的费用从信托财产中支付,列入当期费用。受托人以固有财产先行垫付的,受托人有权从信托财产中优先受偿。
受托人的信托报酬根据本合同第十四条的规定计算和提取。
第十三条 信托收益、信托收益率与信托净收益的计算
1.信托收益的计算
(1)信托收益指信托贷款利息扣除按本合同第十二条规定应由信托财产承担的费用(不含信托报酬)后的余额部分。
(2)本款所称信托贷款利息,是指按信托资金占信托计划资金之比例分摊的信托计划资金的贷款利息。
2.信托收益率的计算
信托收益率=信托收益÷信托计划资金X100%
3.信托净收益的计算
信托净收益=信托收益-信托报酬
信托净收益=信托收益-信托报酬
第十四条 受托人的信托报酬
1.信托报酬的提取
受托人在本信托生效之日起每满一年末按本条第二项规定的计算方法进行结算及划拨。
2.信托报酬计算方法
(1)若信托资金的当年信托收益率为4%以下(包括本数),当年信托报酬的计算方法为:信托资金X0%;
(2)若信托资金的年平均收益率在4%至于4.6%(含4.6%)之间,当年信托报酬的计算方法为:信托资金X(当年信托收益率-4%)
(3)若信托资金的当年信托收益率超过4.6%,当年信托报酬的计算方法为:信托资金X[0.6%+(当年信托收益率-4.6%)X50%].
3.本条所称信托收益率按照本合同第十三条计算。
第十五条 信托净收益的分配与信托财产的归属
1.信托净收益的分配
(1)受益人按信托资金占信托计划资金的比例享有信托净收益;
(2)信托存续期间,受托人仅就信托净收益部分进行信托利益的分配;
(3)信托净收益以现金形式分配,由受益人凭身份证明文件、法人授权文件、信托合同到受托人指定的地点领取信托净收益。
(4)信托净收益分配时间为信托计划成立之日起每满一年后的10个工作日内。
2.信托财产的归属
(1)信托终止,扣除第十二条规定的信托费用后的信托财产归属于受益人;
(2)受托人在信托终止后的10个工作日内将信托财产返还受益人,由受益人到受托人指定的地点领取;
(3)信托终止日至信托财产返还日期间的银行存款利息归属于受益人,与信托财产一并返还。
第十六条 信托受益权的转让
在信托期限内,受益人可以通过转让信托合同的形式转让信托受益权。但不得分割转让。
受益人转让信托受益权,应持身份证明文件、信托合同、信托受益权转让申请书与受让人共同到营业场所办理转让登记手续,未到受托人处办理转让登记手续的,不得对抗受托人。
受益人转让信托受益权,应当将本信托项下委托人与受益人的权利和义务全部转让给受让人。
受益人转让信托受益权,转让人和受让人应当按照信托资金的0.1%分别向受托人缴纳转让手续费。
第十七条 信托的变更、解除、终止与新受托人选任
1.本信托设立后,除本合同另有规定,未经受托人同意,委托人和受益人不得变更、撤销、解除或终止信托。
2.本信托因下列原因而终止:
(1)信托期限届满;
(2)信托计划终止;
(3)信托当事人协商同意提前终止信托;
(4)信托目的已经实现或者不能实现;
(5)本合同与信托计划另有规定,或法律、行政法规规定的其他法定事项。
委托人和受益人在本信托终止时有权优先加入_________项目的下一个信托计划,但应在本信托期限届满前三个月书面通知受托人。
3.新受托人的选任方式按照《信托投资公司管理办法》的相关规定执行。
第十八条 税收
受益人与受托人应按有关法律规定各自依法纳税。
应当由信托财产承担的税费,按照法律、行政法规及国家有关部门的规定办理。
第十九条 风险揭示与风险承担
受托人在管理、运用或处分信托财产的过程中,可能会面临融资对象和融资项目的风险、市场风险、管理风险和其他风险等。
受托人根据本合同及信托计划的规定管理、运用或处分信托财产导致信托财产受到损失的,其损失部分由信托财产承担。
受托人违反本合同及信托计划的规定处理信托事务,致使信托财产遭受损失的,受托人予以赔偿。
第二十条 违约与补救
若委托人或受托人未履行其在本合同项下的义务,或一方在本合同项下的保证严重失实或不准确,视为该方违反本合同。
除非法律、行政法规另有规定,非因受托人原因导致信托被撤销、被解除或被确认无效,视为委托人违约,由此给信托计划项下其他信托的受益人和信托计划项下的信托财产造成损失的,由委托人承担违约责任。
本合同的违约方当事人应赔偿因其违约而给守约方造成的全部损失。
第二十一条 通知
委托人与受托人在本合同填写的住所地为信托当事人同意的通讯地址。
一方通讯地址或联系方式发生变化,应以书面形式及时通知另一方。
受托人按其在本合同中登记的通讯地址或联络方式以挂号信件或传真、电传或电报等有效方式,就处理信托事务过程中需要通知的事项通知委托人或受益人。
因委托人未及时通知受托人联系地址信息而导致任何损失,受托人不承担责任。
第二十二条 其他事项
1.纠纷解决与法律适用
本合同的订立、生效、履行、解释、修改和终止等事项适用中华人民共和国现行法律、法规及规章。
本合同项下的任何争议,各方应友好协商解决;若协商不成,任何一方均有权向受托人住所地人民法院。
2.合同的组成
信托计划是本合同的组成部分,本合同未规定的,以信托计划为准;如果本合同与信托计划所规定的内容相冲突,优先适用本合同。
3.合同生效
本合同经双方盖章(或签名)并由委托人交付信托资金后生效。
4.合同文本
本合同一式二份,委托人、受托人各持一份。具有同等法律效力。
委托人(盖章)_________受托人(盖章)_________
法定代表人或负责人:_________法定代表:_________
电话:_________ 电话:_________
_________年____月____日 _________年____月____日
为了进一步规范下岗职工基本生活保障资金管理,做好下岗职工基本生活保障和促进再就业工作,根据国家有关规定和我市有关下岗职工基本生活保障资金管理规定的要求,现就有关问题通知如下:
一、各区县、局总公司要切实采取措施,加强对下岗职工基本生活保障资金的管理
1.各区县、局总公司必须按照财务管理的要求,设立下岗职工基本生活保障资金专门帐户,并督促、指导所属企业设立资金专户(下岗职工较少的要设立专门帐页),严格执行财务纪律,保证专款专用,严禁挤占挪用。
2.各区县、局总公司要建立基本生活费按月核拨程序,每月按照企业再就业服务中心的实际需要,按月核拨基本生活保障资金,不折不扣地落实下岗职工基本生活保障各项标准。
3.各企业再就业服务中心必须按月、按标准以现金形式将基本生活费发到下岗职工手中,不得代领或通过银行。
二、关于划转下放到区县企业享受“三三制”的有关问题
1.对于下放以后批准建立再就业服务中心,享受“三三制”待遇的下岗职工和已建中心随下随进中心的下岗职工,应由财政负担的三分之一资金,从6月1日起,由区县财政负担。
2.下放到区县前,已建立享受“三三制”的再就业服务中心,并已拨付第一年基本生活保障资金的,其第二年下岗职工基本生活保障资金中财政负担部分,由区县财政负担。
3.享受“三三制”企业再就业服务中心下放区县后,发生企业无力负担自筹三分之一部分资金情况的,区县政府按照有关规定执行。
正是由于存在这些纠纷,已经严重影响到广大人民群众的生活、工作,因此要从法律、社会管理、企业自身等多方面出发,寻求解决物业管理纠纷的最佳路径,因此,笔者提出以下六点建议。
1.推行菜单式物业服务收费、在全国推广、普及《住宅物业分级收费管理办法》。根据目前我国《物业服务收费管理办法》第六条的规定,物业服务收费应当区分不同物业的性质和特点分别实行市场调节价和政府指导价相结合。物业收费应当遵循合理、公开、服务与收费相适应的原则。实际生活中,物业服务的收费一般依据当地政府价格主管部门会同房地产行政主管部门确定,考虑物业管理服务的等级标准、市场基准价和浮动幅度等因素。具体收费标准由业主和物业服务企业在物业服务合同中约定,实行明码标价,并在小区显著位置公示。调研中发现,目前全国各地关于物业服务收费存在的问题主要是收费标准的问题,笔者建议可以根据中国物业管理协会印发的《普通住宅小区物业管理服务等级标准》(试行)中对物业企业的分类来制定《住宅物业分级收费管理办法》,将不同级别的物业企业能够提供的服务用“菜单式”的形式公布,引导业主正确选择和评判,再结合当地消费水平制定统一的收费管理办法,这样可以树立等价有偿的消费观念,促进物业管理规范发展,让业主明白消费,避免双方因费用问题产生矛盾。
2.推行物业公司服务专业化、职业化。调研发现目前物业纠纷中很大程度是由于物业公司专业化、职业化水平低,我国在2003年开始实施物业从业人员持证上岗制度,并于2005年出台《物业管理师制度暂行规定》、《物业管理师资格考试实施办法》、《物业管理师资格认定考试办法》和《关于实施物业管理师制度职责分工有关问题的通知》等一系列规章制度,但从我国目前状况来看,出来少数一线城市的住宅小区,大部分地区的物业从业人员中持证上岗人较少,具有物业管理师资格的人员更是少之又少,大部分物业从业人员素质有待提高,这些都成为影响物业行业的服务质量和自身发展的重要因素。建议各省职业技术院校尽快开设物业管理服务专业,增加物业方面人才的培养,物业管理部门要严格审查物业持证上岗人员是否符合最低数量,物业企业也要加强员工的培训,以提高社会对物业从业人员的认知度。
3.实行行业保险。调研中发现,住宅共用设施、第三人侵权、水灾、火灾等导致业主财产、人身受损引发业主与物业矛盾逐年增加,这些损害往往与物业无关,但是也成为业主不交物业费,或者物业的导火索。从上海2008年引入物业行业保险的发展状况来看,行业保险是目前解决这一难题的最佳途径,物业企业用优惠价团购家庭综合保险,并向一次性支付一年物业费的家庭赠送,对于电梯用户和有机动车家庭还可以附加电梯责任险和停车场险种。
4.出台规范物业服务合同范本。关于物业服务合同范本,目前只有建设部于1999年印发的《前期物业管理服务协议》(示范文本),它规范了前期物业管理活动的具体内容,减少物业管理纠纷,但只适用于自房屋出售之日起之业主委员会与物业管理企业签订《物业管理合同》生效时止的物业管理。在之后的物业合同就没有了相应的示范文本,而物业公司自制的物业管理合同往往倾向于物业企业单方面的利益保护,在许多问题上约定不明或者没有约定,业主的合法权益无法保障,必然导致纠纷的产生,因此,笔者建议应当尽快出台《物业服务合同》示范文本,避免和减少业主入住后发生争议和纠纷。
关键词:燃气企业;财务风险;控制
前言
随着城市基础设施建设的日趋完善,清洁能源的应用推广,燃气行业的地位愈发重要。实施强有效的内部管理不仅是国家对于燃气行业发展提出的客观需求,也是燃气行业自我优化提升的关键手段,而财务风险控制则是企业内部管理工作的一个重要组成部分。
一、城市燃气企业财务风险成因分析
城市燃气企业的主要业务包括对城市燃气管网进行投资建设、对城市居民和工商业用户供应天然气,对燃气设施进行运营维护等。城市燃气企业财务风险成因可分为以下几方面。
(一)政策风险
现今燃气企业不仅受到2016年5月实行的营改增税收政策以及城市燃气企业的经营需要政府授予的特许经营权等相应产业政策的影响,还受到了价格调整相关政策的影响。近些年国家发改委数次就天然气价格进行了调整,并制定了相应的调整价格政策,强调了国内天然气实际价改需要和国际范围内其他国家油价进行良好接轨,尤其是需要对价格关系进行理顺,并建立价格联动机制。上游相关石油石化企业将天然气价格进行了调整,而下游具体调价工作却滞后并受诸多因素干扰。燃气企业的经营发展必然和国家政策要求有密切关系,政策的变化可能会对企业产生不利影响,给企业带来巨大的经济损失,使企业陷入经营困境之中[1]。
(二)资金管理风险
包括资金回收风险和现金收款风险以及投融资风险。资金回收风险是指由于资金收回时间和金额的不确定而造成的风险。天然气销售是城市燃气企业的主营业务之一,销售模式一般是以二个月、一个月、或十天为周期,抄表结算后收款,从而会产生天然气销售后资金无法按时收回的风险。城市燃气企业由于经营的特殊性,在收款过程中涉及到大量的营业网点现金收款的情况,存在着现金遗失、挪用、偷盗等风险。近年来城市燃气企业新增投资和设备维护的投入资金巨大,投资工程建设周期长,容易造成由于决策失误而降低投资项目利用率甚至闲置,产生投资风险,而这些投资资金大部分以短期融资方式取得,造成资企业产负债率上升,还本付息压力增大。
(三)经营风险
包括法律风险和自然风险。法律风险,燃气行业由于其特殊性,属于公用事业,具有明显的自然垄断特性,2007年8月的反垄断法和2010年10月的城镇燃气管理条例,约束了燃气行业的经营行为,对燃气费违约金、预付气款的收取,安装材料选择等等都有限制。若企业在经营活动中没有充分考虑法律风险,将会引起工商局、住建委等管理部门的关注,给企业带来损失。自然风险,目前燃气设备受外力损害的现象较为普遍,如燃气管网的自然腐蚀、燃气管网和设备的第三方破坏等。如果由于自然或人为原因,发生燃气管网安全事故,造成社会财产损失甚至造成人员伤亡,则会给城市燃气企业带来巨大的赔偿损失。[2]
二、城市燃气企业财务控制存在的问题
(一)企业的管理层和员工风险意识淡薄
由于燃气行业的垄断性,燃气企业的管理层和员工无风险意识或风险意识淡薄。管理层更多地关注安全生产风险,对法律风险、市场和经营风险等其他风险关注较少。而员工只从自己工作便利出发,未站在企业管理的角度,没有风险意识。
(二)内部制度不健全
财务管理制度不完善,存在缺陷。前期城市燃气行业因为缺乏竞争者,使得其对财务管理制度没有给予足够的重视。财务信息分析走过场的现象十分严重,分析不能深入业务,仅仅流于表面,只是数据的简单堆积,不能为管理层提供好的建议。监督机制也有待健全。监督工作只流于形式,不能起到应有的监督效果。绩效考核体系也存在问题,不能对财务管理工作起到很好的督促作用。缺乏内控制度或有制度不执行,内控机构不完善或没有,没有监督和奖罚措施。这些都会导致企业资金管理混乱,成本控制不到位,会计信息失真,甚至会有违反商业道德、公司规定的行为产生。
(三)财务人员素质有待提高
随着我国经济的不断发展和改革的逐步深入,国家的财税政策也在革新。财务人员的整体素质明显偏低,缺乏知识更新,没有树立风险管理意识,使得财务管理水平跟不上城市燃气行业发展。[3]
三、浅析燃气企业财务风险控制
(一)树立风险管理意识,全员参与风险防范
风险管理强调全员参与,只有这样才能对公司业务流程上的各个环节进行风险控制。德国人海恩曾说,再好的技术,再完美的规章,在实际操作层面,也无法取代人自身的素质和责任心。
(二)完善内部制度
根据企业实际情况健全和完善财务管理制度,使制度内容更加科学,条文更加严密明了,在执行过程中更具可操作性,充分发挥防范财务风险的作用。提高对财务管理制度的执行力,公司人力资源部对制度的执行力要有奖罚措施。完善内部控制制度,结合QHSE18001工作,明确各部门的岗位职责和工作流程,在业务流程的各个环节进行风险控制。比如在销售和采购环节,都涉及到合同的签订,这一控制点集中在合同条款审批以及合同履约状况跟踪之上,该点的有效把控是法律风险、资金管理风险良好规避的前提,能够保障燃气企业的合法利益。具体来讲,依托于管理合同范本促使合同管理更加的规范科学,由此将签订合同方面的法律风险降低;依托于管理资质信用将客户和供应商的合格诚信名录建立起来,由此将合同履约方面的资金管理风险降低;依托于管理合同会签将审批效率实际提升,并将业务流程进行良好规范[4]。在销售和采购环节,除了都涉及到合同的签订,还都涉及到与客户供应商的往来账项核对工作。这一控制点可以降低舞弊风险,防止出现违反企业规定和商业道德现象的发生,比如有的客户在支付销售款时不是通过银行转账,而是采用银行承兑汇票贴现方式支付,通过往来账项核对,可以防止银行承兑汇票落入个人手中。在核对过程中,对欠款用户可以起到催款的作用,提高企业资金的回收率。通过与客户供应商的沟通,也能减少财务业务处理上的错误。采购环节涉及到采购价格的制定,通过招标办公室,将采购价格和质量要求透明化,可供选择的厂商更多,既降低采购成本,又提高了材料或工程的质量,并享受到最大化的服务。采购环节还涉及到付款,这一控制点集中在审批付款依据是否完整合理以及与合同约定是否相符合之上,该环节需要财务部门及时处理发票、入库单、费用结算单及付款单据。财务部门依据当前的资金状况以及部门上报的资金使用计划等进行支付手续办理,此过程中不同金额的款项支付要严格依据财务授权手册办理[5]。销售环节除了上述的两点外,还涉及到价格的制定和销售数量的确定、货款支付方式这三个控制点。当销售价格采取优惠价格时,要严格按财务授权手册由相关领导审批后方能执行。销售数量的确定,对于燃气企业的主营业务来说,气体销售数量的确定关键控制抄表环节,该环节强调抄表工作的及时以及数据的准确,现今燃气用户分布广,数量多,而上门抄表则属于主要抄表方式,抄表过程中就需要避免错抄以及相应的估抄,并对抄表记录不定期进行抽查。[6]也可以使用手机抄表等先进的方法,提高抄表的准确率和工作效率。其他业务的销售要做好台账管理,便于审计核对。货款支付尽量避免现金支付,特别是上门服务的项目,企业可以通过建立企业网站,在网上营业厅缴费,降低风险。除了内部制度的完善,还要配套有监督部门和奖罚制度,这样才能更大程度地进行内部控制,促进企业的发展。
(三)提高财务人员素质
加强培训,建立学习制度,固定学习时间,让财务人员了解公司的政策、国家、地方出台的新的财税政策,并结合公司的实际经济业务,指出大家财务业务处理上常见的错误。通过轮岗,使财务人员全面掌握公司的业务处理。明确岗位责任并结合公司的激励机制,促进财务人员的自我提升。通过财务人员退休,招聘高素质的人才。
四结语
财务风险是客观存在的,它具有不确定性,我们只有完善内部管理,全面实现财务风险控制,从而降低财务风险对企业的影响。燃气企业的管理层要提高风险意识,重视财务风险控制工作,提高企业的竞争力,推动企业的发展。本文浅显地分析了城市燃气企业财务风险的现状及控制措施,旨在为有效加强燃气企业财务风险控制,促进燃气行业的发展献出自己的一份力量。
参考文献:
[1]罗文竹.浅析完善燃气企业内部控制自我评价的有效途径[J].科教导刊(中旬刊),2012(04).
[2]石慧君.燃气企业的财务风险控制措施探讨[J].财经界(学术版),2014(01).
[3]张青春.浅析城市燃气行业财务管理存在的问题及对策[J].财会学习,2016(01).
[4]杨晓兮.推进燃气集团企业风险导向型内部控制研究[J].财政监督,2011(20).
[5]谢铀.浅析如何加强中外合资燃气企业的内部控制[J].中国外资,2011(17).
关键词:燃气企业;财务风险;控制
中图分类号: 文献识别码:A 文章编号:1001-828X(2016)031-000-02
前言
随着城市基础设施建设的日趋完善,清洁能源的应用推广,燃气行业的地位愈发重要。实施强有效的内部管理不仅是国家对于燃气行业发展提出的客^需求,也是燃气行业自我优化提升的关键手段,而财务风险控制则是企业内部管理工作的一个重要组成部分。
一、城市燃气企业财务风险成因分析
城市燃气企业的主要业务包括对城市燃气管网进行投资建设、对城市居民和工商业用户供应天然气,对燃气设施进行运营维护等。城市燃气企业财务风险成因可分为以下几方面。
(一)政策风险
现今燃气企业不仅受到2016年5月实行的营改增税收政策以及城市燃气企业的经营需要政府授予的特许经营权等相应产业政策的影响,还受到了价格调整相关政策的影响。近些年国家发改委数次就天然气价格进行了调整,并制定了相应的调整价格政策,强调了国内天然气实际价改需要和国际范围内其他国家油价进行良好接轨,尤其是需要对价格关系进行理顺,并建立价格联动机制。上游相关石油石化企业将天然气价格进行了调整,而下游具体调价工作却滞后并受诸多因素干扰。燃气企业的经营发展必然和国家政策要求有密切关系,政策的变化可能会对企业产生不利影响,给企业带来巨大的经济损失,使企业陷入经营困境之中[1]。
(二)资金管理风险
包括资金回收风险和现金收款风险以及投融资风险。资金回收风险是指由于资金收回时间和金额的不确定而造成的风险。天然气销售是城市燃气企业的主营业务之一,销售模式一般是以二个月、一个月、或十天为周期,抄表结算后收款,从而会产生天然气销售后资金无法按时收回的风险。城市燃气企业由于经营的特殊性,在收款过程中涉及到大量的营业网点现金收款的情况,存在着现金遗失、挪用、偷盗等风险。近年来城市燃气企业新增投资和设备维护的投入资金巨大,投资工程建设周期长,容易造成由于决策失误而降低投资项目利用率甚至闲置,产生投资风险,而这些投资资金大部分以短期融资方式取得,造成资企业产负债率上升,还本付息压力增大。
(三)经营风险
包括法律风险和自然风险。法律风险,燃气行业由于其特殊性,属于公用事业,具有明显的自然垄断特性,2007年8月的反垄断法和2010年10月的城镇燃气管理条例,约束了燃气行业的经营行为,对燃气费违约金、预付气款的收取,安装材料选择等等都有限制。若企业在经营活动中没有充分考虑法律风险,将会引起工商局、住建委等管理部门的关注,给企业带来损失。自然风险,目前燃气设备受外力损害的现象较为普遍,如燃气管网的自然腐蚀、燃气管网和设备的第三方破坏等。如果由于自然或人为原因,发生燃气管网安全事故,造成社会财产损失甚至造成人员伤亡,则会给城市燃气企业带来巨大的赔偿损失。[2]
二、城市燃气企业财务控制存在的问题
(一)企业的管理层和员工风险意识淡薄
由于燃气行业的垄断性,燃气企业的管理层和员工无风险意识或风险意识淡薄。管理层更多地关注安全生产风险,对法律风险、市场和经营风险等其他风险关注较少。而员工只从自己工作便利出发,未站在企业管理的角度,没有风险意识。
(二)内部制度不健全
财务管理制度不完善,存在缺陷。前期城市燃气行业因为缺乏竞争者,使得其对财务管理制度没有给予足够的重视。财务信息分析走过场的现象十分严重,分析不能深入业务,仅仅流于表面,只是数据的简单堆积,不能为管理层提供好的建议。监督机制也有待健全。监督工作只流于形式,不能起到应有的监督效果。绩效考核体系也存在问题,不能对财务管理工作起到很好的督促作用。缺乏内控制度或有制度不执行,内控机构不完善或没有,没有监督和奖罚措施。这些都会导致企业资金管理混乱,成本控制不到位,会计信息失真,甚至会有违反商业道德、公司规定的行为产生。
(三)财务人员素质有待提高
随着我国经济的不断发展和改革的逐步深入,国家的财税政策也在革新。财务人员的整体素质明显偏低,缺乏知识更新,没有树立风险管理意识,使得财务管理水平跟不上城市燃气行业发展。[3]
三、浅析燃气企业财务风险控制
(一)树立风险管理意识,全员参与风险防范
风险管理强调全员参与,只有这样才能对公司业务流程上的各个环节进行风险控制。德国人海恩曾说,再好的技术,再完美的规章,在实际操作层面,也无法取代人自身的素质和责任心。
(二)完善内部制度
根据企业实际情况健全和完善财务管理制度,使制度内容更加科学,条文更加严密明了,在执行过程中更具可操作性,充分发挥防范财务风险的作用。提高对财务管理制度的执行力,公司人力资源部对制度的执行力要有奖罚措施。
完善内部控制制度,结合QHSE18001工作,明确各部门的岗位职责和工作流程,在业务流程的各个环节进行风险控制。
比如在销售和采购环节,都涉及到合同的签订,这一控制点集中在合同条款审批以及合同履约状况跟踪之上,该点的有效把控是法律风险、资金管理风险良好规避的前提,能够保障燃气企业的合法利益。具体来讲,依托于管理合同范本促使合同管理更加的规范科学,由此将签订合同方面的法律风险降低;依托于管理资质信用将客户和供应商的合格诚信名录建立起来,由此将合同履约方面的资金管理风险降低;依托于管理合同会签将审批效率实际提升,并将业务流程进行良好规范[4]。
在销售和采购环节,除了都涉及到合同的签订,还都涉及到与客户供应商的往来账项核对工作。这一控制点可以降低舞弊风险,防止出现违反企业规定和商业道德现象的发生,比如有的客户在支付销售款时不是通过银行转账,而是采用银行承兑汇票贴现方式支付,通过往来账项核对,可以防止银行承兑汇票落入个人手中。在核对过程中,对欠款用户可以起到催款的作用,提高企业资金的回收率。通^与客户供应商的沟通,也能减少财务业务处理上的错误。
采购环节涉及到采购价格的制定,通过招标办公室,将采购价格和质量要求透明化,可供选择的厂商更多,既降低采购成本,又提高了材料或工程的质量,并享受到最大化的服务。
采购环节还涉及到付款,这一控制点集中在审批付款依据是否完整合理以及与合同约定是否相符合之上,该环节需要财务部门及时处理发票、入库单、费用结算单及付款单据。财务部门依据当前的资金状况以及部门上报的资金使用计划等进行支付手续办理,此过程中不同金额的款项支付要严格依据财务授权手册办理[5]。
销售环节除了上述的两点外,还涉及到价格的制定和销售数量的确定、货款支付方式这三个控制点。当销售价格采取优惠价格时,要严格按财务授权手册由相关领导审批后方能执行。销售数量的确定,对于燃气企业的主营业务来说,气体销售数量的确定关键控制抄表环节,该环节强调抄表工作的及时以及数据的准确,现今燃气用户分布广,数量多,而上门抄表则属于主要抄表方式,抄表过程中就需要避免错抄以及相应的估抄,并对抄表记录不定期进行抽查。[6]也可以使用手机抄表等先进的方法,提高抄表的准确率和工作效率。其他业务的销售要做好台账管理,便于审计核对。货款支付尽量避免现金支付,特别是上门服务的项目,企业可以通过建立企业网站,在网上营业厅缴费,降低风险。
除了内部制度的完善,还要配套有监督部门和奖罚制度,这样才能更大程度地进行内部控制,促进企业的发展。
(三)提高财务人员素质
加强培训,建立学习制度,固定学习时间,让财务人员了解公司的政策、国家、地方出台的新的财税政策,并结合公司的实际经济业务,指出大家财务业务处理上常见的错误。通过轮岗,使财务人员全面掌握公司的业务处理。明确岗位责任并结合公司的激励机制,促进财务人员的自我提升。通过财务人员退休,招聘高素质的人才。
四结语
财务风险是客观存在的,它具有不确定性,我们只有完善内部管理,全面实现财务风险控制,从而降低财务风险对企业的影响。燃气企业的管理层要提高风险意识,重视财务风险控制工作,提高企业的竞争力,推动企业的发展。本文浅显地分析了城市燃气企业财务风险的现状及控制措施,旨在为有效加强燃气企业财务风险控制,促进燃气行业的发展献出自己的一份力量。
参考文献:
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[3]张青春. 浅析城市燃气行业财务管理存在的问题及对策[J]. 财会学习,2016(01).
[4]杨晓兮. 推进燃气集团企业风险导向型内部控制研究[J].财政监督,2011(20).
关键词:项目、劳务分包、材料分供方、机械租赁方管理
Abstract: Iin order to improve project management level, enhance the project creation ability, project management to achieve the " task" change to " benefit " type, construction contractors to subcontract management, materials management, lease of mechanical problems in engineering are analyzed deeply research, put forward the improvement measures and methods.
Key words: project; labor subcontracting; material supply; machinery rental management
中图分类号:TL372+.3 文献标识码:文章编号:
一、劳务管理
在分包管理方面,要强制性推行《专业分包管理办法》、《劳务分包管理办法》,加大企业规章制度的落实力度;对专业分包、劳务分包合同的审核力度,加大合同履约过程监控力度;严格执行合格分供方名录;通过成本核定、加强内部经济审计等措施,加大对分包价格、劳务费用、周转材损耗率、主材损耗率的合理性分析;在劳务分包中,将小型机具、主材损耗、周转材损耗捆绑承包。 二、实行材料竞标采购管理机制
在材料管理方面,在资金允许范围内,加大现金采购比例,严格执行《大宗材料招标采购》制度,降低材料采购成本,发挥材料供管站的管理职能,加大对项目材料需用计划的审核力度,严格材料采购、进库、领用审批手续;通过成本核定、加强内部经济审计等措施,设定工程项目的材料预控计划和责任指标,核定实耗成本。在材料采购和定额适用方面,一是工程大宗材料采购坚持阳光采购招标制度,择优选用质高价低的供应商,有效地控制工程成本。二是清包工程项目推行工程材料限额包干,实施限额供料,节余分成的控制管理,解决大手大脚,粗放式管理,工程项目施工材料用量超耗的问题,有效地控制项目施工成本。三是加强过程检查、成本核算的审核力度,及时发现问题,调整措施。四是严把质量关,坚决杜绝因返工造成的材料无理超耗。 在监督制约机制健全的情况下,可以探索让分包队伍承担部分材料的采购职能。组建分包工程管理中心,科学合理测定提取管理费系数,强化分包工程的资金管理。 在材料采购方面合理化解风险,鼓励分包单位自行采购工程材料,缓解资金压力,规避或减小经营风险。分包队伍使用周转材一律自行解决,遇有特殊情况可租赁,租费执行现行市场平均价格,丢失损坏按合同条款约定赔偿。 三、严格分包合同管理
加强分包管理,按照有利于成本控制的原则,选择适当的分包形式,依法认真制定分包合同,对照合同范本,完善补充条款,确保不留死角,不出空档,不给任何人以可乘之机。依法管理合同,采用抵押金的形式有效控制分包合同执行的全过程,确保分包方对合同的完全履行。扩大对分包队伍选择范围,通过引入市场竞争机制,采用招投标的办法,把分包工程的成本压下来,把分包队伍的管理促上去。分包时坚持单价对比,科学预算。及时落实计量审核,完善基础资料,做到有理有据。结算时加强领导监督审批,消灭个别人谈结算,个别人说了算的现象。进一步关心教育分包队伍,提高分包队伍的整体素质,及时解决分包队伍的生活、劳动保护和维权问题,充分调动外来工积极性,争取把分包管理尽快提高到一个新的水平,以更加适应企业发展。
建筑机械设备是建筑施工重要的生产力要素,施工机械化程度的提高,建筑机械设备管理的作用更显突出。机械租赁正在成为行业主流。在机械租赁方管理,选择提供设备保养维修服务的有资质、专业租赁公司,大型机械租赁要重视合同管理,无效的合同自始至终没有法律效力,合同的无效的所有风险直指总承包商。 对零材、周转材和小型机具管理,继续推行由分包队伍负责,考虑一定的损耗系数后一次包死的做法,所有损耗系数外的消耗、破坏、丢失等均由分包队伍自行承担,并在工程款中予以扣除,并按企业定额结算,通过建立风险共担、效益双赢的分包模式,降低工程成本,促进项目经济运行质量的提高。 四、规范施工项目管理
为了规范施工项目的分包管理,追求施工项目利润最大化,同时最大限度地保障甲乙双方的合法权益,总承包企业制定出台的《施工项目分包管理办法》,要明确分包权限,严格分包资格管理,规定分包合同必须附有补充协议和工程量清单,强制执行和满足法律法规要求。以严格工程拨款程序为手段,解决先干后签分包合同的问题。推行分包合同会审制度,加强分包合同实施的过程控制,全面规范项目分包管理程序。工程分包管理要采用有力措施、科学的方法,严格的制度、先进的机制。一是引入市场竞争机制,实行招投标竞争机制,对劳务分包、工程分包在合格供方名录中合理选用质优价低的承包商。坚持业绩考察,优胜劣汰的原则选用分包队伍。二是建立完善以项目经理为第一责任人的项目管理组织体系,从上到下形成项目管理组织网络,落实以工程项目为核算主体的施工成本控制责任目标,为工程项目分包确立与实施控制管理提供组织保障。三是加强制度建设,强化工程分包成本预测、过程控制和工程结算审核制度。四是强化合同管理工作,建立问责制度。
对分包管理,要建立规范的合同管理制度,要有严格的审批手续,如人工费、材料费、机械费及工程分包费用的支付,要有支出的原始凭证,要有结算单和结算小票作依据,坚决堵塞管理上可能发生的各种漏洞。实行“阳光”分包,能采用“清包”工程尽可能“清包”。对于“清包”工程,对主材的耗用要同分包队伍建立明确的责、权、利关系,杜绝因清包浪费主材及零材现象的发生。
关键词:施工企业财务风险原因防范
一、施工企业财务风险原因分析
我国施工企业产生财务风险的原因有很多,除了受宏观经济环境影响外,还存在于招投标、合同管理、成本控制、竣工结算等多个环节,总体来说主要有以下几个方面:
(一)宏观经济环境带来的风险
宏观经济环境对施工企业财务风险的影响主要包括国家政治和经济政策、经济发展阶段和发展水平、经济体制改革状况等,涉及通货膨胀、利率与汇率、金融市场、财税政策、产业政策、外贸政策等方方面面的影响。宏观经济环境的变化是难以准确预见和无法改变的,可能给企业带来机遇,同时也可能增加企业的财务风险。
(二)盲目投标的所造成的风险
投标是施工企业经营的一项重要环节,也是项目实施的第一步。在大型基础设施建设招标中,参与投标的施工企业在项目业绩、技术方案、施工组织方案、机械装备等方面的差距越来越小,投标报价的高低成了能否中标的决定性因素。因此,一些施工企业为了能中标,不顾自身施工能力和管理水平,一再压低投标报价,甚至低于项目实际成本,这就引发一系列的如收益风险、采购风险、存货变现风险等财务风险。
(三)合同管理引起的财务风险
因为在合同谈判过程中的不平等关系,业主单位往往会在签订合同时附加一引起具有单方约束性、过于苛刻的权利等不平等条款。在施工过程中,可能会出现业主变更合同要求的情况,这就会打乱施工企业的施工计划和组织管理。在分包方面,由于选择的分包单位履约能力不足,造成不能按照合同的约定按期完成分包工程,从而影响整个工程进度,造成不能及时验工,收取工程款。
(四)项目成本控制不力造成的风险
工程项目能否盈利就是看能否控制工程成本,影响成本的因素有:劳务分包的模式与价格、材料采购价格与消耗、机械设备租赁单价与消耗、施工技术方案与资源配置、项目工期及进度安排、项目安全情况、大小临设设置方案与标准、项目管理水平等,能否对以上众多影响因素采取不同措施加以控制,对项目间接费用制定一定的开支计划,是成本管理的一大重点。
(五)项目竣工结算不及时造成的风险
项目竣工结算过程中由于结算送审不及时、结算资料不完整、资料不真实、高估冒算等多种原因造成项目竣工结算不及时,造成工程款的回收难度更大,周期更长。竣工结算的拖延也延长了工程保修时间,增加工程保修费用和工程项目成本,耗费大量人力物力财力,财务风险也随之而来。
二、施工企业财务风险防范措施
针对上述施工企业财务风险的原因,施工企业采用相应的手段和措施,对财务风险加以规避、防范,降低财务管理的风险,促使企业健康长远发展。
(一)建立财务风险管理管理机制
施工企业为了防范财务风险,应建立完善的法人治理制度,建立规范的公司治理机构和议事规则,明确决策、执行、监督等方面的职责权限,形成有效的职责分工及制衡机制。施工企业应健全财务管理规章制度,专门设置一个风险管理机构,直接隶属于企业的主要负责人,或者由企业财务部门负责财务风险管理,建立专项制度和安排专门人员来负责,使得财务管理系统能应对宏观环境变化给企业带来的财务风险。
(二)分析招标信息,不投问题标、亏损标
施工企业应在投标前做好标前调查,详细了解项目的工程情况、标段划分、招标条件与资格要求等信息,包括对所在地市场调查、建设方情况调查、施工场地情况调查、供应商调查以及竞争对手调查等,认真进行分析,并形成调查报告。组织公司相关部门对投标项目进行投标评审,对资金不落实、条件刻苛,标价过低的风险项目坚决放弃。
(三)加强合同风险的控制
施工企业应指定专人管理合同,制订统一的合同范本,授权书文本,并根据合同的重要程度确定分级评审方法。施工企业应成立合同评审小组,在合同的签订前对合同的风险性进行评审,分析合同的可行性、经济性、适宜性、合法性,掌握合同风险,制订风险防范措施,形成书面评审意见,根据评审意见签订合同。
(四)加强成本控制,控制项目运作风险
首先,组建精干高效的项目部,人员定岗定编,制定现场管理标准,严格控制现场管理费支出。其次,在施工过程中,科学制定施工方案,优化施工工艺,合理配置生产要素,进行技术经济比选,选择最优施工方案。再次,加强材料的计划、采购、验收、领用、消耗、核算等各环节的管理。第四,合理配置机械设备,充分做好机械设备租赁和购买方案的经济比选工作;要按工程量大小,合理租赁机械设备,严禁机械设备闲置。
(五)及时办理竣工结算,控制决算过程风险
按照合同要求在完成工程施工后,就要及时办理竣工结算,积极催收工程款,努力提高应收账款的回收和周转。施工企业还应通过编制变更索赔策划书,收集变更通知单、会议纪要等重要资料推进变更索赔工作,在最大程度上减少施工企业前期投入的资源损失和资金占用。
三、结束语
企业管理者不可能完全消除财务风险,只能对企业财务风险进行全面分析,从中找出不同财务风险的具体原因,并采取有效措施来增强企业抵御风险的能力,提高市场竞争力。
参考文献:
[1]财务部会计资格评价中心2015高级会计实务[M].经济科学出版社
[2]刘桂荣.探究建筑企业资金管理中如何应对财务风险[J].大科技2013(07)
[3].施工企业财务风险研究[J].科技资讯,2012(1)