时间：2023-09-04 16:24:35
序论：在您撰写税收行业管理时，参考他人的优秀作品可以开阔视野，小编为您整理的7篇范文，希望这些建议能够激发您的创作热情，引导您走向新的创作高度。
1、实施税收风险管理与行业管理相结合，可使税收管理更具效率性和针对性。
税收风险管理通过科学规范的风险识别、风险预警、风险评估和风险控制(应对和处理)等手段，对纳税人不能或不愿依法准确纳税而造成税款流失进行确认并实施有效控制。税收行业管理主要通过建立行业税收管理制度、行业税收分析、行业评估模型等管理措施，对不同地区、不同行业进行归类和分析，揭示同行业、同一税种税负的弹性区间和行业税收管理特征规律，以期达到控制行业税负，防止偷骗税行为发生，防范税收风险的目的。因此，两者的目的是殊途同归，目标一致。将税收风险管理与行业管理有机结合，应用到实际税收征管实践中，可使税收管理目标更具针对性和效率性。
2、实施税收风险管理与行业管理相结合，可使税收管理更具透明性和公平性。
公平理论从心理学理论研究的角度主要着眼于公平感，而不是绝对的公平。公平感由三维构成：分配公平、程序公平和互动公平。分配公平指对资源结果的公平感受；程序公平则更强调分配资源时使用的程序、过程的公平性；互动公平关注的是执行程序中人际处理方式的重要性，即包括人际公平和信息公平。广大纳税人特别是跨国公司、集团公司、上市公司等骨干、重点企业，通常对税收政策和税收征管的程序、办税事项的流程、环节等希望税务机关在日常税收征管和服务中更加公平、透明、高效。除税收制度上的公平透明对待外，纳税人要求的公平、透明还包括对税法采取不同态度的纳税人，如对依法纳税的企业、操作性失误的企业、筹划性遵从的企业和恶意偷漏税企业进行分门别类的甄别，区划对待，税务机关采取相应的应对管理措施，进行必要的鼓励和纠正。这样更能创造一个公平、透明的税收执法环境和纳税人公平竞争的税收环境。
3、实施税收风险管理与行业管理相结合，可使税收管理更具互补性和协作性。
风险管理的核心环节是风险预警和风险控制。行业管理的核心内容是同行业同税种税负弹性区间。两者的共性特征是整合分析纳税人各种涉税申报数据指标，包括各项销售收入指标，各项财务分析指标、投入产出指标、物耗、能耗指标等动态、静态指标，利用税务机关构建的信息管理平台，通过一定的数理模型来计算、分析、预测和评价一个企业的各项指标是否符合或背离正常的指标体系，判断和分析企业可能存在的税收风险，并为纳税评估、检查、审计、反避税等提供案源和线索。为此，将税收风险管理和行业管理有机结合，更能体现税务机关对纳税人监控管理的互补性和协同性，同时，也符合“两个减负”的根本要求和税源管理联动运行机制的根本宗旨。
4、实施税收风险管理与行业管理相结合，可使纳税人更具税法遵从性，纳税服务更具普惠性。
纳税人对税法的遵从，一般可概括为自觉性遵从、筹划性遵从和对抗性遵从。从这几年的税收实际工作来看，广大纳税人随着纳税意识的不断提高，税收宣传和税收征管力度的不断增强，考虑到自身的企业发展和社会责任以及税收风险带来的税收成本等因素，往往选择自觉性遵从和筹划性遵从的纳税人越来越多。但采取对抗性遵从的纳税人还有一定的比例，偷、骗税等违法行为还时有发生。因此对于依法遵从度高的企业，授予a级信誉等级，提供绿色通道服务，在办理有关优惠政策审批、发票增量扩版等方面，应给予更为便捷的鼓励和扶持。对于采取对抗性遵从的纳税人，则应给予强有力的监管和打击。但不管是对税法遵从度高的企业，还是遵从度低的企业，纳税服务的普惠性原则必须坚持，政策引导和查漏纠错必须并举。在日管中，更应体现对存在税收风险的企业，通过及时预警提醒，下达管理建议书、限期改正通知书等管理措施规范税收征管，提高税法遵从度，规避征纳双方税收风险。而实施税收风险管理与行业管理相结合，可促使纳税人增强纳税意识，提高对税法的遵从性，纳税服务的普惠性。
二、实现税收风险管理与行业管理相结合的有效途径
1、建立税收风险管理和行业管理相结合的长效管理机制。
首先要从市局到分局到科建立起在科学化、精细化管理目标要求下的专业化管理体制。根据不同的税种，不同的行业，不同的经济类型进行分门别类的监控和指导。基层税务部门根据上级的要求和工作目标，形成税收风险管理和行业管理相结合的管理理念和管理走势，对同类型、同税种、同行业的企业的全面纳税情况、税负状况和税收风
传奇小法师绝世游戏篮球，风云再起的岁月高中篮球风云一剑惊仙重生之官道险隐患特征特性进行归类、剖析、评价、整改，探索行业管理和风险管理相结合的新路子、新方法、新措施。其次，要在现有的行之有效的管理制度上进行整合和创新。目前无锡市局在跨国公司税收风险管理、流转税行业分析、所得税行业管理等方面均有一定的制度管理基础和管理实践，要将现有的管理制度进行有机整合再创新，形成符合无锡工作实际、基层工作实践的长效管理制度体系。第三，要将长远目标和近期工作统筹安排，既能体现阶段性工作措施和成效，又能展示长远的工作目标和任务，引领工作方向。
2、构建税收风险管理与行业管理相结合的信息化管理平台。
结合无锡国税现有的跨国公司税收管理信息系统、无锡国税行业管理系统(行业评估模型)、企业所得税管理平台、涉外企业所得税管理系统的应用情况，逐步构建税收风险管理与行业管理相结合的信息化管理统一平台。可分三步走来实现这一目标。第一步，充实、完善跨国公司税收风险管理信息系统和无锡国税行业管理系统，设计科学、合理的符合无锡经济行业特点的预警监控指标和行业税负区间值，实施实时重点监控。第二步，随着新企业所得税法的实施，税制的统一，将内外资企业所得税管理平台进行归并整合成一个管理系统平台，这样既有利于管理的统一性，又能为明年的汇缴工作奠定基础，同时为开展所得税行业管理铺平道路。在条件成熟的前提下，将现有的跨国公司管理信息系统和无锡国税行业管理系统进行归并整合，优势互补，建立既体现风险管理特征又展示行业管理特性的行业风险管理模型，全面提升税收管理水平。第三步，在实践条件成熟的基础上，将内外资企业所得税管理平台，融入风险管理特征与行业管理特性的行业风险管理系统再进行大整合、大调整，全面形成对各税种、各行业、全方位、有重点的税源税基监控系统。
3、实施税收风险管理与行业管理相结合的实例分析、应用推广。
其实，无锡市国税系统在这几年实施税收风险管理与行业管理的应用实践中，已积累了不少经验和实例，如江阴三分局的毛纺化纤、纺织行业评估模型、宜兴局铸钢用废行业风险模型管理、无锡市局的涉外税务审计行业指南、市局稽查局的行业检查指南、跨国公司税收管理信息系统中税源监控与风险管理模块以及流转税行业分析系统等，基层税务机关在应用这些模型、指南、系统过程中，则是各侧重点反映的效果和程度不同，但最终的目标是一致的，就是加强税源税基监控力度，减少和防范税收风险。因此，我们要在税收征管实践中，不断总结和提练实施风险管理与行业相结合的、形成管理合力和效应的实例，定期或不定期进行网上交流、演示剖析、点评讲解、推广应用，使整体税收管理水平得以提升。
一、实行税收风险管理与行业管理相结合的必要性
1、实施税收风险管理与行业管理相结合，可使税收管理更具效率性和针对性。
税收风险管理通过科学规范的风险识别、风险预警、风险评估和风险控制(应对和处理)等手段，对纳税人不能或不愿依法准确纳税而造成税款流失进行确认并实施有效控制。税收行业管理主要通过建立行业税收管理制度、行业税收分析、行业评估模型等管理措施，对不同地区、不同行业进行归类和分析，揭示同行业、同一税种税负的弹性区间和行业税收管理特征规律，以期达到控制行业税负，防止偷骗税行为发生，防范税收风险的目的。因此，两者的目的是殊途同归，目标一致。将税收风险管理与行业管理有机结合，应用到实际税收征管实践中，可使税收管理目标更具针对性和效率性。
2、实施税收风险管理与行业管理相结合，可使税收管理更具透明性和公平性。
公平理论从心理学理论研究的角度主要着眼于公平感，而不是绝对的公平。公平感由三维构成：分配公平、程序公平和互动公平。分配公平指对资源结果的公平感受；程序公平则更强调分配资源时使用的程序、过程的公平性；互动公平关注的是执行程序中人际处理方式的重要性，即包括人际公平和信息公平。广大纳税人特别是跨国公司、集团公司、上市公司等骨干、重点企业，通常对税收政策和税收征管的程序、办税事项的流程、环节等希望税务机关在日常税收征管和服务中更加公平、透明、高效。除税收制度上的公平透明对待外，纳税人要求的公平、透明还包括对税法采取不同态度的纳税人，如对依法纳税的企业、操作性失误的企业、筹划性遵从的企业和恶意偷漏税企业进行分门别类的甄别，区划对待，税务机关采取相应的应对管理措施，进行必要的鼓励和纠正。这样更能创造一个公平、透明的税收执法环境和纳税人公平竞争的税收环境。
3、实施税收风险管理与行业管理相结合，可使税收管理更具互补性和协作性。
风险管理的核心环节是风险预警和风险控制。行业管理的核心内容是同行业同税种税负弹性区间。两者的共性特征是整合分析纳税人各种涉税申报数据指标，包括各项销售收入指标，各项财务分析指标、投入产出指标、物耗、能耗指标等动态、静态指标，利用税务机关构建的信息管理平台，通过一定的数理模型来计算、分析、预测和评价一个企业的各项指标是否符合或背离正常的指标体系，判断和分析企业可能存在的税收风险，并为纳税评估、检查、审计、反避税等提供案源和线索。为此，将税收风险管理和行业管理有机结合，更能体现税务机关对纳税人监控管理的互补性和协同性，同时，也符合“两个减负”的根本要求和税源管理联动运行机制的根本宗旨。
4、实施税收风险管理与行业管理相结合，可使纳税人更具税法遵从性，纳税服务更具普惠性。
纳税人对税法的遵从，一般可概括为自觉性遵从、筹划性遵从和对抗性遵从。从这几年的税收实际工作来看，广大纳税人随着纳税意识的不断提高，税收宣传和税收征管力度的不断增强，考虑到自身的企业发展和社会责任以及税收风险带来的税收成本等因素，往往选择自觉性遵从和筹划性遵从的纳税人越来越多。但采取对抗性遵从的纳税人还有一定的比例，偷、骗税等违法行为还时有发生。因此对于依法遵从度高的企业，授予a级信誉等级，提供绿色通道服务，在办理有关优惠政策审批、发票增量扩版等方面，应给予更为便捷的鼓励和扶持。对于采取对抗性遵从的纳税人，则应给予强有力的监管和打击。但不管是对税法遵从度高的企业，还是遵从度低的企业，纳税服务的普惠性原则必须坚持，政策引导和查漏纠错必须并举。在日管中，更应体现对存在税收风险的企业，通过及时预警提醒，下达管理建议书、限期改正通知书等管理措施规范税收征管，提高税法遵从度，规避征纳双方税收风险。而实施税收风险管理与行业管理相结合，可促使纳税人增强纳税意识，提高对税法的遵从性，纳税服务的普惠性。
二、实现税收风险管理与行业管理相结合的有效途径
1、建立税收风险管理和行业管理相结合的长效管理机制。
首先要从市局到分局到科建立起在科学化、精细化管理目标要求下的专业化管理体制。根据不同的税种，不同的行业，不同的经济类型进行分门别类的监控和指导。基层税务部门根据上级的要求和工作目标，形成税收风险管理和行业管理相结合的管理理念和管理走势，对同类型、同税种、同行业的企业的全面纳税情况、税负状况和税收风
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2、构建税收风险管理与行业管理相结合的信息化管理平台。
结合无锡国税现有的跨国公司税收管理信息系统、无锡国税行业管理系统(行业评估模型)、企业所得税管理平台、涉外企业所得税管理系统的应用情况，逐步构建税收风险管理与行业管理相结合的信息化管理统一平台。可分三步走来实现这一目标。第一步，充实、完善跨国公司税收风险管理信
息系统和无锡国税行业管理系统，设计科学、合理的符合无锡经济行业特点的预警监控指标和行业税负区间值，实施实时重点监控。第二步，随着新企业所得税法的实施，税制的统一，将内外资企业所得税管理平台进行归并整合成一个管理系统平台，这样既有利于管理的统一性，又能为明年的汇缴工作奠定基础，同时为开展所得税行业管理铺平道路。在条件成熟的前提下，将现有的跨国公司管理信息系统和无锡国税行业管理系统进行归并整合，优势互补，建立既体现风险管理特征又展示行业管理特性的行业风险管理模型，全面提升税收管理水平。第三步，在实践条件成熟的基础上，将内外资企业所得税管理平台，融入风险管理特征与行业管理特性的行业风险管理系统再进行大整合、大调整，全面形成对各税种、各行业、全方位、有重点的税源税基监控系统。
3、实施税收风险管理与行业管理相结合的实例分析、应用推广。
其实，无锡市国税系统在这几年实施税收风险管理与行业管理的应用实践中，已积累了不少经验和实例，如江阴三分局的毛纺化纤、纺织行业评估模型、宜兴局铸钢用废行业风险模型管理、无锡市局的涉外税务审计行业指南、市局稽查局的行业检查指南、跨国公司税收管理信息系统中税源监控与风险管理模块以及流转税行业分析系统等，基层税务机关在应用这些模型、指南、系统过程中，则是各侧重点反映的效果和程度不同，但最终的目标是一致的，就是加强税源税基监控力度，减少和防范税收风险。因此，我们要在税收征管实践中，不断总结和提练实施风险管理与行业相结合的、形成管理合力和效应的实例，定期或不定期进行网上交流、演示剖析、点评讲解、推广应用，使整体税收管理水平得以提升。
4、打造一支适应税收风险管理与行业管理相结合的税收管理员队伍。
一、充分认识推行税收专业化管理的重要性和必要性
首先，推行税收专业化管理是实现税收科学化管理、深化精细化管理的基本方法。专业化管理与科学化、精细化管理三者之间是相互联系、相辅相成的，三者有机结合，才能发挥管理的最大效能。其中，科学化强调探索和掌握管理的规律，是加强管理的基础和前提；精细化强调管理要精确、细致和深入，是加强管理的具体要求；而专业化管理强调根据纳税人的特点，实施有针对性管理，是加强管理的基本方法。离开专业化管理，科学化、精细化管理就很难实现。
其次，推行税收专业化管理是强化各类税源管理、推进依法治税的有效举措。随着改革开放的不断深入和市场经济的不断发展，纳税主体个性化差异日益明显。从我市来看，全市59592户纳税人中，国有企业560户，集体企业1676户，股份制企业5490户，“三资”企业1602户，私营企业和个体工商户50264户。这些纳税人不仅所属行业、经济性质、纳税能力不尽相同，而且在内部控制、会计核网算和税法遵从度等方面也有明显差异。比如，世界跨国500强企业在我市投资的近40户“三资”企业，普遍采用erp系统进行内控和核算，而国内的中小企业一般采用手工核算，有的新办企业基层是请人代账。鉴于企业情况千差万别，税收风险大小各异，税收工作需因企制宜，分类管理。否则，极易出现“大户管不透、中户管不细、小户管不住”等现象。
再次，推行税收专业化管理是优化人力资源配置、推进税收事业科学发展的重要实践。随着近几年经济持续快速发展，纳税户数不断增多，税收管理员工作量明显加大，加大推行科学化、精细化管理，涉税事务日趋繁杂，不少税收管理员因事务性工作缠身，很难有时间、有精力对重点税源企业、税收风险企业的疑难税收问题进行研究和解决，影响了税源管理质效。此外，上级部署开展的一些行业性税收管理措施，比如对商业企业增值税专用发票滞留票专项核查，由于商业企业颁布在全市200多个税收责任区，基本上所有税收管理员都要摸索和实践，最后还不能达到规范统一的效果。因此，在人少事多矛盾日益突出的形势下，推行税收专业化管理是优化人力资源配置、提高征管效率，推进税收事业科学发展的重点探索和实践。
二、准确把握推行税收专业化管理的深刻内涵
根据总局会议精神，所谓税收专业化管理，就是根据纳税人的实际情况和管理的不同特点，通过建立一支高素质的税收管理专业人才队伍，通过人力资源优化配置，探索实施以分行业管理和分规模管理为重点的分类管理，达到加大管理力度和拓展管理深度的目的。
近年来，各地城市建设、房地产开发步伐迅猛，建材销售行业随之发展较快，销售总额增长很多。但通过日常税源管理和专项调研情况来看，建材销售行业申报的税收收入总额，还远未反映出该行业规模发展的真实状况。笔者认为，非常有必要强化该行业的税收管理，找出税收征管中存在的问题，进一步完善措施推动建材销售行业税收管理。
一、建材销售行业税收管理存在的主要问题
随着城市化建设的进一步深入，建材销售行业的发展比较活跃，该行业税收征管方面面临着新的问题和困难，给基层税务机关税收征管工作带来一定困惑。1.税法宣传不够，纳税意识不高。建材销售行业纳税人纳税意识不高有主观原因，也有客观原因。主观原因是：现实生活中，部分公民纳税意识薄弱，缺乏一定社会责任感，没有意识到社会上每个人都是财政支出的受益者。在市场经济条件下，纳税人追求利益最大化是其行为的目的，在此目的驱使下，建材销售行业部分纳税人自然也会产生少纳税收以增加自身利益的心理，形成“偷逃税收得益、诚实纳税吃亏”的错误观念。客观原因是：由于目前经济发展比较活跃，各税源管理部门没有把建材销售行业作为重点税源管理，放松了对该行业纳税人的税收宣传，特别是对该行业纳税人偷逃税款震慑性宣传明显不够，有的纳税人为了追求高额利润，实现利益最大化，采取非法手段偷逃国家税款，给国家带来一定损失。2.征管成本较高，日常管理粗放。由于建材产品的销售对象大多为非增值税一般纳税人或政府、机关、团体以及居民个人等，建材经营者大部分为个体经营者，且不办理增值税一般纳税人认定手续，多以小规模纳税人形式存在。大多建材销售小规模纳税人销售建材用材（如：水泥、钢材、五金交电、管材、墙（地）砖、漆、铝材）很多采取店铺摆设样品，货物实物存放于仓库，而库房异地，他们在交易时首先谈妥价格，然后将货物直接不定时向工地或者用户家庭发货，销售收入难以准确控制。基于建材销售行业点多面广，给税收征管带来一定难度，再加上基层税收征管工作任务多、人手不够，税收征管过程中的调查取证还要与社会其他部门进行协调，纳税人配合积极性不够，致使税收管理员产生畏难情绪，认为该行业的税收征管成本较高，难以收到预期的效果，因此对该行业管理有所轻视弱化，造成了税款的流失。部分基层税源管理单位有的也认为建材销售行业税源管理难度大，计税依据难以掌握，销售收入难以确定，以至于日常管理不到位，造成漏征漏管户、长期经营而没有缴纳税款的现象时有发生。3.账务核算混乱，以票控税困难。从日常管理来看，建材销售行业纳税人大多账务设立不健全，即使设立账务的核算也比较混乱。由于建材销售行业生产经营粗放，经营条件不高，多数经营者财务知识水平低，大部分纳税人不乐意建账或不会建账，致使税务机关无法全面、准确地掌握第一手资料。同时，建材销售行业的纳税人，其营销对象主要是建材安装企业、房地产开发企业、居民消费者、企事业机关单位等，而这些营销对象除部分缴纳增值税的企业外基本都不是增值税一般纳税人，再加上部分消费者主动索要发票的意识不强，导致建材销售行业不按规定开具发票的问题非常严重，少数建材销售行业的纳税人受经济利益的驱使，存在不开票、开白条、虚开发票等违规行为，弱化了以票控税的效果，很容易造成税款流失。此外，通过对部分建材销售行业的调研发现，批发销售建材业户的一般纳税人税负为0.3%-0.8%之间，税负普遍较低，这既存在批发建材销售行业批量大、利润低的客观原因，也反应出部分纳税人收入未全额入账申报纳税的问题。4.部门配合不畅，护税意识不浓。目前从事建材销售行业经营的纳税人大多是小规模纳税人，税务机关主要采取以票控税、核定定额等管理办法，在工作实践中缺乏相关部门的积极协助。一是缺乏相关部门的有力支持。近年来，各地建立了比较规范的建材销售市场，为了活跃经济发展，相关管理部门认为税务机关依法收税会影响市场的健康发展，对税务机关的工作支持力度不够。二是缺乏建材销售行业经营纳税人的资金流。目前，建材购买消费者使用现金的数量很少，大多使用银联卡、网银、微信等方式结账，如果销售者不愿意如实提供销售收入，税务机关需要得到消费者的银信部门转账资金流等数据的难度还是很大。三是缺乏建材销售行业经营的纳税人供货人、受货人的相关信息。比如，税源评估部门对某销售建材的纳税收入发现疑点，致电供货方询问该纳税人的进货数额，供货方怕影响自己的生意，不愿意提供真实的数据。
二、加强建材销售行业税收管理的建议
可以预见，随着我国建材和房地产业愈发成为国民经济的支柱产业，建材销售行业的发展潜力非常巨大，通过上述四个方面的问题分析，结合日常具体的税收实践，笔者认为可以从以下几个方面进行规避。1.加强宣传辅导，提高纳税意识。面对建材销售行业部分纳税人纳税意识不高的现实，税务机关应通过多途径、多形式地宣传，扩大他们的税收知识面，让他们从思想上自觉地确立“纳税光荣，偷税可耻”的观念，让他们从行动上自觉地养成如实全面申报，足额缴纳税款的习惯。具体可通过发放宣传材料、广播电视广告加强税收宣传；可建立一个建材销售行业纳税人普及税法知识微信群，推选税收业务尖子担当群主，将该行业所需的税收知识定期推送等。同时，建立纳税人诚信评定机制，在该行业设置不同类别的信用等级，并将信用等级评定、是否依法纳税等情况向社会公告，对一些偷逃税款案例，利用各种方式进行大张旗鼓地曝光，使偷税者失去社会信用，让诚信纳税人得到社会的广泛信任和尊重，以此倒逼建材销售行业纳税人提高纳税意识。2.规范日常监控，开展专项整治。建材销售行业的税收收入虽然对一个地方的税收收入起不到重要作用，但从税收管理角度出发，它却影响着整个税收管理水平的提高，如果不能正确对待该行业在税源管理中存在的问题，将会直接影响到整个税收管理水平的提高和税收秩序的改善，从而影响整个经济发展的环境，因此，基层税务机关必须从思想上改变“重大轻小”的观点，克服畏难情绪，增强税收管理意识。要针对建材销售行业纳税人的固有特点研究制订切实可行的税源管理办法，从中发现并掌握相该行业的关键性经营指标及其变化规律，找出能够测算该行业企业销售额的关键性信息指标和技术数据，真正实现该行业的专业化管理。为强化建材销售行业税收征管，有效防范税收流失，建议基层税务机关要强力开展税收专项整治，通过加强分析监控、开展典型调查、实施风险提醒、督促自查自纠、加强后续监管等多项举措，以进一步整顿和规范建材销售行业税收秩序，促进建材销售行业平稳健康发展。3.责令建账建制，实施以票控税。据了解，目前大多建材销售行业纳税人大多使用某个品牌的商品销售软件，包括商品出入库、应收应付、库存查询、统计报表、单据打印等功能，这为销售建材记账提供了足够的数据资料，为此要按照《税收征管法》第十九条、二十条的规定，责令建材销售行业纳税人设置账簿，根据合法、有效凭证记账、进行核算。针对建材销售行业发展现状、财务管理水平和技术条件，在指导和鼓励该行业纳税人加强内部控制、自我约束的基础上，加强财务管理，全面推广使用网络发票，严格税收核算。全面推广使用网络发票，有利于税务机关适时掌控纳税人的开票情况，并与申报情况核查比对，有效防控开具大头小尾发票和开票不申报行为的发生；有利于进一步促进建材流通管理和收入核算健全，减少或杜绝虚假交易或隐瞒、转移收入等行为的发生。另外，定期开展辖区内建材销售行业发票的日常检查，加强发票管理，加大对发票违章行为的处罚力度，做到以查促管，以票控税。4.借助社会力量，形成征管合力。针对建材销售行业点多面广，税源零星分散，税收征管难度较大的现状，要建立健全社会齐抓共管的协税护税网络，取得社会各相关部门的配合，形成齐抓共管的治税格局。一是积极向有关部门汇报、协调工作，争取理解和支持。借助地方政府招商引资建设各类工业园区和房地产开发，建材经营商集中进场经营的契机，督促成立建材销售行业经营协会，促使全县建材销售行业良性发展，为税收征管创造有利条件；二是与市场监督、银信等部门定期召开税收征管联系会，明确联系方式和人员，互通数据，交流信息，并形成惯例，以此提高征管工作效率；三是积极加强与城建、国土、公路等部门协作，了解重点工程预算、决算和审计等相关信息数据，掌握工程材料成本购进渠道和数量，及时查验比对，为征管提供第一手资料；四是加强与上游供货商或者上游供货商税务机关的联系。对监控中发现疑点较多的企业，主管税务机关应加强与其主要供货方或者所在地税务机关之间的联系，强化税收控管，确定其实际购货数量、金额以及取得的返利额等，与库存明细、销售收入等数据予以比对，从源头上防控税款流失。
关键词：医药制造行业 税收管理 重要领域
随着参与国际化竞争的不断深入,中国医药产业蛋糕越做越大，政府各职能部门和其他相关部门也采取各项措施，建立信息交流平台，加大对制药业的扶持，促使医药制造业成为推动地方经济发展的动力和拉动地方经济的新增长点。对税务机关而言，在新时期，特别是在国家税务局相继出台了一系列制度、规定和措施后，如何加强对医药制造行业税源的监管，实行税源精细化、科学化管理，成为各界人士争相讨论的焦点话题。
一、医药制造行业的现状
当前，我国医药市场竞争激烈。部分药品生产企业为求生存，恶性降低生产成本，采取各种手法，其中不乏采取不正当竞争手段，导致药品安全隐患突出，药害频发，群众频频因药罹患。为了吸引下级经销商进货，维系经销商的忠诚度，很多医药企业都会给经销商或商在一定市场、一定时间范围内达到指定的销售额的基础上给予多少个百分点的奖励等，医药企业往往也都会将返利点数计入产品成本或销售成本，而销售返利是企业销售政策中不可或缺的内容，也是企业销售利润的一部分。医药企业经常出现利用销售结算方式的隐瞒收入转移利润，虚增收入以粉饰财务状况。一些医药企业存货丢失损耗严重，账实不符，采购无控制、销售无监督。
为了推进医药制造企业生产现代化和保持公司的可持续发展，财政部和国家税务总局认真研究和出台了一系列鼓励药品生产企业的税收政策，例如：药品生产企业向农业生产个人收购初级农产品时使用，向农业生产单位、小规模纳税人购买农产品进行再加工，可凭企业自己为农业生产者开具的农产品收购发票抵扣税款，作为抵扣进项税额的优惠政策。由于农产品物流量大、范围广，其自然分布的区域性广泛，且基本都是现金交易，同时也正是由于存在这些优惠政策，给少数不法分子以可乘之机，利用税收优惠政策偷逃国家税款。
二、医药制造行业当前存在的问题
1.企业设置账外账
当前有不少医药制造企业往往以接受纪念收藏品、广告促销品、生产企业生产的药品或现金返利、实物返利和折扣返利等形式收取销售返利。这些企业对接受现金返利、实物返利和折扣返利的使用，均走“账外账”，造成相应的进项税额未转出，或盈亏相抵后作进项税额转出，导致了帐目库存商品虚高，实际库存商品与库存商品帐实严重不符，经营情况失真。虽然可以从企业出现税负异常变化、长时间零税负和负税负申报、纳税信用等级低下、日常管理和税务检查中发现较多问题，但“账外账”行为比较隐蔽，多与现金交易，事后税务稽查取证界定难，企业偷税难以定论。
2.假发票太多，导致财务开支混乱
当前，由于有些发票管理部门发票管理意识不强、纳税人发票开具不规范，甚至开具发票混乱，为某些医药企业少计收入、多列成本，提供了可趁之机。另一个就是利用假发票、不规范发票、虚增人员冲抵销售返利，有些医药生产企业要铤而走险去大量购买假发票，来平衡企业为支付返利、返点、促销费、进店费、管理费等支出所发生的费用，这导致税务稽查人员辨别发现某些制药企业支出票据的真实性无法保证，虚假发票入账现象仍然存在。
3.不按规定设置账簿，少记收入
有些医药生产企业收入入账金额不正确，漏记、虚增其他业务收入，有的医药生产企业由于申报经营收入不实、未开具发票，收入不入帐及成本核算混乱等原因，造成企业未按规定申报、缴纳企业所得税，致使涉税检查工作难度较大。
三、对策及措施
1.加大法制宣传力度，打造税收宣传品牌，提高医药制造行业纳税意识。一是开展广泛宣传，通过张贴公告、社区宣传、上门走访、印发宣传资料等多种途径和形式进行宣传，进一步提高制药企业、经营者的纳税意识，更好的配合税务部门做好税收征管工作；二是大力整顿和规范税收秩序，严厉打击各种涉税违法行为。从贯彻“聚财为国，执法为民”宗旨，优化纳税服务，维护纳税人合法权益的角度出发，通过税收公益广告、税收题材专题片、新闻片以及电视剧、综合文艺节目等，申明国税部门依法加强税收征管和执法监督，坚决打击税收违法行为的决心，从而警示纳税人规范纳税行为，增强纳税人认真履行纳税义务。
2.联合有关部门，加大税收控管力度。加强对医药制造行业发票使用的管理。组织开展对医药制造行业发票使用及管理的宣传教育、辅导和学习培训，严格执行发票管理制度，加强检查监督，实施以票控税。
3.建立联动协调制度，促进医药涉税信息共享。建立与卫生、社保、银行等医药监管部门间的协调沟通机制，部门联席会议要形成例会制度，定期召开，会议上各部门提出的好的想法与建议要尽快予以落实，减少信息重复采集、政策矛盾和监管漏洞情况的出现，并互通信息，避免了重复检查，共创了齐抓共管的局面。
四、结束语
总之,针对目前医药制造企业税收工管理存在的问题,国家有关部门必须解放思想，对医药制造企业有深入的了解，发现问题，并解决问题,通过全过程控制来带动税收管理,为企业的可持续发展奠定良好的基础。
参考文献：
[1]靳东升.个人所得税的改革与完善要实现税收公平.《税务与研究》，2009；6
一、农产品加工行业税收征管存在的主要问题
通过对农产品加工行业进行深入调研和分析，发现由于农产品品级繁多、价格不固定等原因，行业整体税负明显偏低，在该行业税收方面具体存在以下问题：
1.收购发票开具范围难以界定。收购对象难核实、收购价和数量难掌握是主因。具体表现为：一是擅自扩大开具范围。将一些不属于农产品收购范围的开支，如收购人员的工资、差旅费、运输费、包装费等费用，挤入收购价格，在发票开具上大做手脚，借此提高进项税额。二是擅自扩大收购对象。从农产品经营单位购入农产品，未按规定取得普通发票，为抵扣进项税额便自行开具收购发票入帐抵扣，或者从一般纳税人企业购进农产品即使能够取得增值税专票，为多抵扣进项税额，不主动向对方索取专用发票，违规开具收购发票入账抵扣。三是擅自扩大收购价与量。不法企业为达到偷税目的，在收购数量和价格上做手脚，或虚增收购数量，或虚提收购价格，或者二者兼而有之。在价格比较透明的情况下，就虚增收购数量；在数量易于盘点的情况下，就直接虚提收购单价，或收购低规格货物按高规格货物的价格填开，多抵扣进项税额。
2.材料耗用情况难以掌控。一是农产品大多有保管期限，因管理不善易发生霉变，从而形成非正常损失，按现行税收政策规定，企业存货发生非正常损失应作进项税额转出处理，但部分企业依仗农产品难以盘点的特点，对这一部分损失不按规定进行处理，从而多抵扣进项税额。二是由于农产品产地和等级不同，其成份含量有所区别，投入产出比也就不同。企业往往会以成份含量低为借口扩大投入量，虚增原材料生产耗用数量，虚增生产成本，从而造成帐外经营难查处，或将虚购的原材料进行账面消化，制造购进与耗用的假象平衡，最终达到偷税的目的。
3.审核检查难以定性。一是收购发票是企业自行开具，导致其难以像增值税专用发票那样建立一整套防伪税控开票、认证、稽核系统进行监控。二是农产品收购发票的开票对象是农业生产者，他们来源分散，索要发票意识差，致使手工交叉稽核工作无法有效实行，难以逐户验证发票内容的真实性。三是农产品收购交易大多采取现金结算方式，无法对其资金流进行有效监控。
二、农产品加工行业问题形成的原因
上述一系列问题，是当前税务机关增值税管理的重点和难点之一，究其原因分为两方面：从企业角度讲，目前很多农产品加工企业都属于股份制、私有制企业，会计、保管等岗位由负责人或其亲属担任的情况普遍存在，其依法纳税意识不强，法律观念淡薄；从税务机关角度分析，基层国税人力资源不足和征管工作头绪众多的矛盾突出，由于征管力量薄弱导致对农产品收购发票管理力度不够，如在管理中发现企业收购发票开具不规范，填写不全等违章行为，有偷逃税的嫌疑，也只是提出整改意见，落实起来不到位，使得收购发票在管理使用中存在的问题不能及时发现。
三、加强农产品加工行业税收管理的建议
针对以上问题，应从严格收购发票管理入手，强化预警监控分析，强化以用电测算产量、以销货控制进项、以监控规范开票、以联动强化评估、以稽查规范秩序的行业管理新模式，有效提高了农产品加工行业的税源管理水平。
1.严格农产品收购发票管理。重点是做到“八个严格”：一是严格落实资格审批制度。二是在发票领购环节严格实行限量、限期管理。三是严格收购发票开具管理，认真审核过磅单、入库单、运费结算单据等原始凭证。四是严格收购发票抵扣管理。对超出抵扣范围的收购发票一律不得抵扣。五是严格日常巡查。六是严格落实现金支付制度。收购农产品需支付现金的，要从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得使用现金收入支付。七是严格对开具的收购发票进行抽查。根据收购发票信息，采取定期随机抽查方式，通过电话询问或实地回访进行查验。八是严格落实重点农产品收购价格采集制度。结合农产品市场价格计算出各品种平均价格，作为税务机关审核检查收购发票、日常监控、纳税评估和稽查的参考值，预防纳税人采取抬高价格方式虚抵税款。
2.落实农产品预约定耗制度。税企双方就原材料、动力等耗用比例等与生产经营信息进行预先约定，用以确定农产品生产经营中的正常投入产出比和损耗率，控制企业购进原材料数量、金额及产品的生产数量、金额，并依据确定的农产品耗用率测算核准纳税人领购收购发票的数量，解决企业隐瞒销售收入和虚开收购发票、非正常损失不作进项税额转出等问题。
关键词:税收征管扁平模式专业管理
所谓税收专业化管理，就是根据纳税人的经营规模和行业管理等不同特点，通过建立一支高素质的税收管理专业人才队伍，优化人力资源配置，探索实施以分行业管理和分规模管理为重点的分类管理，以达到加大管理力度和拓展管理深度的目的。湖北省恩施州地方税务局自2009年5月从科学界定岗位职权、明确工作目标、理顺工作规程、强化评议考核和责任追究，按照“精减、统一、效能”的原则，以机构扁平化为突破口，将县（市）局机关职能从“组织指挥型”转变为“管理服务型”。 较好地解决了“由谁做、做什么、怎么做”的问题。随着经济的发展，企业经济性质、组织形式、经营方式日趋多样化，税源管理的复杂性、艰巨性、风险性不断加大，纳税人数量不断增加，征纳信息严重不对称，推行征管方式变革势在必行。笔者就恩施州地税扁平化模式下推行税收专业化管理的必要性、制约因素、基本思路谈一些粗浅的看法。
一、推行实施税收专业化管理工作的必要性
(一)湖北省恩施州现行的税费管理模式
各县（市）局设税费管理一、二、三科，税费管理一科、二科管理县（市）城区税收，税费管理三科管理乡镇税收，城区科内分片、组。有的县税费管理二、三科管理乡镇税收。税费管理科管理人员均各有自己的“责任田”，独管一片，直接从事对所辖纳税人的税源及日常涉税事项的管理工作。由于每个管理员的业务熟练程度、能力强弱不同，遇到征管问题特别是风险较高、专业性较强的问题时，单兵作战，无法发挥团体力量和业务素质强的管理员优势，难形成征管合力，导致征管不到位带来执法风险。通过推行税收专业化管理，可以有效化解管理员的执法风险。
(二)推行税收专业化管理是提高征管质量和效率的重要保证
推行税收专业化管理，就是根据税源管理的不同特点，把税收管理过程的各阶段、各环节的管理职能在不同层级、不同部门以及不同岗位之间进行分工，使复杂的管理活动简单化，粗放的管理方式精细化，重复的管理过程流程化，资源比较优势最大化，从而提高税收征管活动的效率，最大限度地减少税收管理员事务缠身，质效不高的现象。
(三)推行税收专业化管理是创新税收管理员制度构架的需要
税收管理员制度从2005年开始实施以来，在解决“疏于管理、淡化责任”方面取得了一定的成效。但随着经济形势的变化发展和征管改革的不断深入，税收管理员制度存在的弊端和局限性日益显现，管理员工作的被动性、盲目性、无序性以及权力过于集中、税收执法风险加大、人力资源配置不科学等问题尤为突出，推行税收专业化管理已是事在必行。
(四)随着经济的不断发展和完善，纳税人不仅所属行业、经济性质、经营规模、纳税能力不尽相同，而且在内部控制、会计核算和税法遵从度等方面也存在明显差异
税源的差异性，客观要求税收征管方式再也不能只搞“一人统管”的征管模式，必须要按照各行业税源运行的内在规律，分别制定管理办法，实施有针对性的管理。否则，会出现“大户管不透、中户管不细、小户管不住”的现象。
二、推行税收专业化管理面临的制约因素
(一)征管范围因素
由于地税征管税种多，承担着营业税、企业所得税、个人所得税、土地增值税、城市维护建设税、车船税、房产税、资源税、城镇土地使用税、印花税、烟叶税、耕地占用税、契税共13个地方税种；职工基本养老保险费、新型农村社会养老保险费、失业保险费、医疗保险费、工伤保险费、生育保险费等6种社会保险费，以及教育费附加、文化事业建设费、地方教育发展费、河道堤防工程修建维护管理费、排污费、磷矿石价格调节基金、残疾人就业保障金等规费的征收管理工作。各税种计税依据和征管要求各异，完全按税种实施专业化管理的难度较大。
(二)管辖地域因素
山区县（市）域范围内，城区与乡镇之间，乡镇、村组，点多面广线长，在管户数量、分布密度、税源结构、人员配置等方面存在明显差异，给打破传统的地域管辖方式，实行专业化管理带来困难。目前尚不具备彻底打破属地管理格局，实行完全意义上专业化管理的条件。
(三)征管手段因素
近年来，随着税收信息化工作步伐不断加快，税收管理信息化手段日臻完善。但对推动税收专业化管理的支撑方面还存在一定的局限性。表现在：一是基础信息质量不高。二是信息加工能力不强。三是专业化软件性能不稳，许多软件的现有功能尚不能完全满足税收专业化管理的要求。
(四)人员素质因素
尽管税收管理员制度从2005年开始实施以来，在解决“疏于管理、淡化责任”方面取得了一定的成效。但随着收入总量不断攀升，日常工作量不断加大，税收征管要求不断提高。加之人员年龄结构老化，部分人员的素质不能完全适应税收管理员职责的要求，难以适应新时期税收工作的需要。
三、推行税收专业化管理的基本思路
基于上述制约因素的成因，笔者认为，山区县（市）地税部门推行税收专业化管理决不是简单地将横的“划片”管理改为纵的按“行业”，更不可一个模板、一个标准，而是要结合本地现已实施的扁平化模式基础上因地制宜地选择专业化管理方式。税收专业化管理的目的是以加强税收风险管理为导向，以实施信息管税为依托，以实行分类分级管理为基础，以核查申报纳税真实性、合法性为重点，以规范税收征管程序和完善运行机制为保障，以建立和培养专业化人才队伍为支撑，优化服务，严格执法，不断提高税法遵从度和税收征管水平。
其基本思路：
(一)完善税收管理岗责体系
重组属地管理税收管理员职能，把税收风险分析、专业纳税评估、重点税源、风险监控应对、中小企业行业性风险监控等专业化程度较高的风险管理职能剥离出来；把制度性安排、事务性管理等服务职能保留其中。改进原有属地管理单兵“独管一片”的模式，改为按“团队作业”的模式，按行业设置大责任区，实现从“一人管多户”向“多人管多户”转变。
(二)调整税收管理机构职能职责
按照专业化管理要求，在确保管理机构扁平化下机构数量和整体结构相对稳定的基础上，适当调整机构职能，明确岗位职责，优化内部分工，实施税收分级管理。根据税源结构特点，“抓大管小”选择几种方法的组合，分别在县（市）局范围内实施。如城区税费管理科的纳税户数多、税源集中、行业门类相对齐全，即在科室范围内实行以分规模为主，分行业、分事项为辅的管理模式；随着两路的开通、鄂西生态文化旅游圈开放开发、武陵山试验区的建立。旅游业、房地产、现代服务业等必将成为我州各县（市）局的重点税源，在现有科室内增设重点税源管理科（或一科两牌专人）,集中实行专业化管理。乡镇税费管理科的纳税户数少、税源相对分散，则以属地管理为主，辅以分类管理。同时，根据各类别纳税人的管理要求、管理难度和税收管理员的综合素质，科学配置税务管理资源，优先保证对重点税源的监控管理需要，将业务素质较高、综合分析能力较强的干部调配到业务相对复杂的专业化税源管理岗和纳税评估岗；将工作经验丰富、责任心强的干部调配到业务相对单一的日常税收事项（税源）管理岗，做到人尽其才、充分发挥其工作潜能。合理确定税收管理员的管户数量，最大限度的发挥税收管理员的工作潜能，扭转税收管理员“一人多责”、“一人多权”的局面，提升税收执法风险的防范和监控能力。
(三)完善提升纳税评估成效
按照税源监控、税款征收、纳税评估相分离的原则，将纳税评估从属地责任区管理职能中分离出来，合理归并原来的责任区及管理员直接纳税评估、直接实施税务检查的相关职责，建立专门纳税评估机构（挂靠法制科）或增设岗位“纳税评估岗”，专职负责纳税评估工作。将政治素质高、业务能力强的干部选择到专门从事专业化综合评估和税收风险分析、识别、应对工作。有针对性地组织各类专业纳税评估工作，评估机构以行业为对象分为若干评估小组开展专业化分析评估, 实现纳税评估由数量型向质量型转变，由收入型向管理型转变，由查处型向服务型转变，切实提升纳税评估工作的质量与成效，实现“以评促管”。
(四)根据特殊行业特点，制定行业税收管理办法，对特殊税源实施个性化管理
拓宽协作领域，按照网络管理、社会化服务的思路，建立协作化户藉管理机制。切实强化国税、地税联合征管，加强与地方党政相关部门沟通和协作，完善综合治税协税网络及社会化服务机制，逐步建立经济税源信息（第三方信息）的共享机制，实现多方协作齐抓共管的管理机制，从而提高对户源监控力度，有效堵塞税收漏洞，进一步提升特殊税源的征管质量，为专业化管理创造良好的机制保障。
