时间：2023-09-03 14:47:53
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结合企业税务工作开展要求及当前的市场经济形势特点，运用科学的方法构建出应用效果良好的企业税务风险管理体系，有利于加强企业税务风险的严格把控，消除各种干扰因素可能造成的影响，全面提升企业税务工作计划实施中的综合管理水平。实现企业生产效益最大化发展目标的同时增强其发展稳定性。
一、引发企业税务风险原因分析
结合当前企业税务风险的研究现状，可知引发企业税务风险原因包括：主观原因与客观原因。主观方面的原因具体表现在：（1）企业经营活动开展中缺乏有效的纳税意识，自身的税务风险管理能力不足；（2）税务风险管理中缺乏可靠的管理机制，降低了实际的管理工作效率；（3）税务风险管理中信息技术、计算机网络掌握不充分，缺乏科学的监督体系；（4）企业税务风险管理人员综合素质有待加强，实际的业务水平低，未能深入解读各种政策，影响了税务风险管理效果；客观方面的原因包括：（1）当前形势下我国的税务机制并不完善，存在著一定的漏洞；（2）税务执法工作落实不及时，执法效果有待加强；（3）各项税务政策自身有着不确定的特征，加上企业与税务机关的利益出发点存在差异性，加大了企业税务风险，需要采取必要的措施进行科学管理，构建出完善的税务风险管理体系[1]。
二、企业税务风险管理体系构建要点分析
（一）扎实构建过程中的理论基础
当前引发企业税务风险原因既有主观的，也有客观的；既有外部的，也有内部的。因此，为了加强税务风险管理，避免其实际影响范围扩大，实现税务风险管理体系构建，企业应扎实这种管理体系构建中的理论基础。具体表现在：（1）合理运用全面风险管理理论，深入理解风险评估、风险识别、风险应对等内容，在此基础上开展税务风险管理活动，降低税务风险发生率；（2）企业应结合自身的发展状况在扎实税务风险管理基础上，优化税务风险管理流程，采取科学的管理方法进行各类风险因素处理，并完善相关的管理机制；（3）在可靠的信息技术及计算机网络支持下，构建出功能强大的税务风险信息管理系统，并根据税务法律法规内容，优化系统服务功能，实现企业税务风险实现管理，增强其管理体系构建有效性[2]。
（二）优化税务风险控制流程，合理设置风险控制点
结合各种参考资料及实践经验，可知企业税务风险有效规避与具体的管理工作开展、风险控制流程优化及风险控制点的合理设置有关。因此，在构建企业税务风险管理体系的过程中，企业应采取各种措施不断优化自身的税务风险管理流程，合理设置风险控制点，促使税务活动开展中能够实现对各种风险的有效控制。具体表现在：（1）结合税务方面的法律法规及各种政策，确定税务风险控制点，并对给予的税务风险管理流程进行优化，建立高效的自动化控制机制，实现对税务风险的高效处理；（2）根据税务工作开展的实际需要，企业应根据自身的实际情况，对各项业务开展中可能涉及的税务风险进行严格包括，制定出科学的控制流程，找出其中的控制关键点，充分发挥税务风险管理体系的实际作用；（3）企业应对税务政策解读及市场经济形势分析，加强税务风险控制流程合理性评估，确保其设置合理性，避免税务风险发生[3]。
（三）严格遵循相关特殊原则要求，提升税务管理人员的认知水平
构建完善的税务风险管理体系，实现税务风险实时把控，需要企业严格遵循相关原则要求，即：按时缴纳、准确申报、绝不拖欠原则，将税务风险控制在合理的范围内，确保企业业务活动的正常开展。同时，企业税务风险管理体系构建中也需要达到全面性、经济性、目标导向性等原则要求，增强税务风险管理体系构建合理性。除此之外，企业应开展各种专业培训活动、不断提升税务风险管理人员的整体认知水平，充分发挥他们的职能作用，加强税务风险管理的同时为税务风险管理体系构建提供保障。
（四）税务风险的科学应对方式
企业发展中应针对不同类型的税务风险，采取相应的应对方式进行处理，确保税务风险管理可靠性，避免税务风险影响范围扩大。不同类型税务风险的科学应对方式包括：（1）尽量避免易发生的税务风险，应采取各种预防措施避免其发生；（2）运用科学的管理策略对发生几率小、危害性小的风险进行高效控制，必要时可进行转移。实际操作中应重视信息技术与计算机网络的合理运用，根据风险发生率大小及危害程度选择相应的应对方式，保持企业良好的税务风险管理水平，为税务风险管理体系构建提供参考信息。
三、结束语
未来企业发展中面临的市场竞争形势更加复杂，实际的竞争压力也会加大。因此，为了保持良好的经济效益与社会效益，企业应提高对税务风险管理的正确认识，重视管理活动开展，灵活运用各种管理学知识、管理机制、计算机网络及信息技术等，实现税务风险管理体系构建，促使企业能够长期处于稳定、高效的发展状态，全面提升我国经济发展整体水平。
参考文献：
[1]乐德美.浅析企业税务风险管理体系的构建[J].会计师，2015，20：33-34.
[2]蔡晓琴.关于如何构建企业税务风险管理体系的思考[J].财会学习，2016，14：153+155.
关键词：企业内部控制；税务风险管理；体系建设
引言
随着社会发展，国家法律体系不断健全，税收征管手段不断增强，促使企业必须依法纳税；随着企业经营规模不断扩大以及经济业务情况日益复杂，企业面临的税务风险也随之增加。这样像以往简单仅靠某个部门（财务部）或某个人已无法应对不断变化的税收环境，企业必须建立健全税务风险管理体系，通过管理机制来控制税务风险，从而实现降低纳税风险，促进企业依法纳税。
一、概念
税务风险管理是企业风险管理的分支，是企业内部控制管理的重要部分。税务风险是指企业税务责任的一种不确定性，一方面是指企业未按照税法规定承担纳税义务而导致的现时或潜在的税务处罚风险；另一方面是指企业因未按照税收程序法的要求办理相应的手续导致企业丧失本该享受的税收优惠、税额抵扣等税收利益。
二、目的和意义
企业税务风险管理目的是为了健全企业风险管理机制，降低纳税风险，促进企业依法纳税。
三、税务风险管理体系建设
企业税务风险管理体系，一般包括：管理目标、管理组织机制、风险识别和评估的机制、风险控制应对策略和内部控制、信息管理和沟通机制以及监督和改进机制，简称“一个目标五大机制”。
（一）税务风险管理目标税务风险管理目标是企业税务风险管理体系的灵魂、宗旨，对整个企业税务风险管理体系建起到总体指导作用。企业治理层以及管理层税务风险意识及态度，以及行业惯例、法律法规和监管要求等因素，对税务风险管理目标设置起到决定性的作用。同时企业所处的生命周期的各个阶段，往往会形成不同的税务风险管理目标。因此设置适合企业发展的税务风险管理目标非常重要。对于刚成立企业、小公司来说，税务风险管理目标，基本上是以符合税收相关规定和会计制度及相关规定作为管理目标，比如纳税申报、税务登记、账本凭证管理、税务备查资料等等。随着企业发展、税收风险增加，企业会逐步建立相关涉税处理规定、制度，制定涉税事务操作流程，这时企业会以建立健全税务风险管理机制，降低纳税风险、促进企业依法纳税为税务风险管理目标。
（二）税务风险管理组织机制任何有效管理都离不开有效的管理组织机制，有效的管理组织机制的核心是明确的管理职责和权限，税务风险管理也不例外，必须建立税务管理机构和岗位制度，明确部门、岗位的职责和权限。如何建立有效税务风险管理组织机制？首先，要根据企业实际情况和管理目标需要设计税务风险管理机构，明确其职责和权限。其次，对税务风险管理岗位设定岗位职责。1.组织机构设计遵从成本效益原则规模小的公司或刚成立企业，可以不需单独设立部门，只设税务管理岗位，甚至不安排专人只设岗位，这种设置并非不可行，只要确保税务管理的不相容岗位相互分离、制约和监督便是可行。说到底任何管理必须遵从成本效益原则，如果管理产成的效果不能弥补管理成本，那还不如不管。规模大、经营复杂的企业，可以单独设立税务管理部门和独立岗位。如图1、图2。2.建立制衡机制制衡机制，就是一种对权力的制约和平衡的制度。一般包括：部门、岗位责任制度，业务程序文件、控制流程，决策、执行和监督等不相容岗位分离机制，重大事项决策机制等。3.税务风险管理组织机构设计根据企业税务风险管理目标要求，遵从成本效益原则，结合内控制衡机制，建立合适的税务风险管理组织。一般从三个层次考虑：企业治理层以及管理层、具体负责部门、监督评价机构。由企业董事会及类似机构制定税务风险管理目标和管理制度流程，具体涉税处理部门负责日常税务处理和税务风险管理，监督评价部门对企业税务风险管理工作有效性进行评价、考核、监检。
（三）税务风险识别和评估的机制税务风险识别和评估机制，是税务风险的事前控制管理，也是企业税务风险控制和监督基础。1.税务风险因素影响企业税务风险的内外部因素很多，主要有：企业领导税务风险意识和对待态度、机构人员配制、专业水平、经营模式和工作流程、制度健全性及执行能力等企业内部因素，国家政策、行业惯例、法律法规和监管要求等外部环境因素。2.税务风险识别和评估的方法税务风险识别的方法，一般有按税收种类进行税务风险点管理和按业务活动产生的税务风险点管理等方法。企业结合二种管理方法建立起税务风险点管理清单，进行快速有效地税务风险识别和风险点控制。（1）按税收种类进行税务风险点管理方法通过按税收种类进行税务风险点梳理方法来达到对企业税务风险识别，此方法具有普遍适用性、指导性，可以应对各种经营活动产生的税务风险，但对企业税务风险管理人员相关税收法规理解程度要求高、专业性强。我国现行税收种类，主要分为增值税、消费税、营业税（已经取消）、关税、企业所得税、个人所得税、印花税、房产税、土地使用税等。企业可以根据相关税收法规，建立起各税种主要的税务风险点作为企业税务风险识别依据。税务风险点一般表现为是否及时、完整、准确的履行纳税义务。如增值税税务风险点：确定增值税纳税义务时间、确定增值税应税收入金额完整、确定增值税适用税率正确、确定增值税可抵扣的进项税额等，对其是否存在税务风险进行描述和规范。（2）按业务活动产生的税务风险点管理方法按企业业务活动情况，梳理出各种业务活动形成的税务风险点。如采购业务活动，及时取得合法票据、按购销合同缴纳印花税的税务风险点；销售业务活动，及时准确开具发票、销售收入确认、按购销合同缴纳印花税的税务风险点；税务申报作业，税据填报、审核等不相容岗位设计的税务风险点等。3.建立税务风险管理清单和例外事项汇报管理税务风险管理职能部门对公司内部控制流程进行全面梳理，结合业务特点，通过风险识别、风险分析、风险评价等步骤，筛选出具有影响公司实现税务风险管理目标的税务风险点，建立常规业务税务风险管理清单，对常规业务税务风险进行事先规范管理和控制。根据企业经营活动特点，将出现风险可能性概率大小、税务风险影响程度高低，划分为重要性风险和一般性风险。如图3：4.建立税务风险评估机制企业制定税务风险评估工作流程及相关程序制度，有序开展税务风险评估。税务风险评估可以由企业税务管理部门牵头组织，并制定评估方案，组建评估小组，其他相关职能部门协助实施；也可以聘请中介机构协助实施。利用评估机制不断完善改进企业税务风险管理清单，指导工作。
（四）税务风险控制应对策略和内部控制1.结合企业工作流程，将税务风险点融入企业内控中税务风险管理以控制税务风险为出发点，根据企业税务风险管理清单，结合企业程序文件、工作流程等管理制度，把各个税务风险点融入各业务流程中，这样达到税务风险控制与企业经营业务内部控制完美结合。2.建立税务风险预防性控制和发现性控制机制为确保企业涉税岗位、涉税行为和涉税事项处理规范、有序、合法，以达到最大限度遵从税收法规、降低纳税风险目的。企业应当结合企业内控机制，系统性制定相关税务风险管理制度及办法，对涉税业务管理、工作流程以及税务风险预防性进行控制。针对企业偶发性业务，在发生时进行税务风险分析，查找相关税收政策或咨询外部中介进行涉税事项处理。3.重大涉税事项事先评估、报告机制企业在制定战略规划，进行重大对外投资、并购或重组，发生经营模式改变以及签订重要合同等重大经营决策时，应事先由税务风险管理部门对涉税事项进行税务风险评估。企业因内外部税收环境发生重大变化，对可能产生的税务风险把握不定时，可以及时向税务机关报告，以便避免承担不必要的税务风险。
（五）信息管理体系和沟通机制管理的另一角度理解，管理就是基于对信息变化的掌握与目标的对比，采取相应措施对变化信息做出的有效回应，如制度、措施、决策等。所以税务风险信息有效和沟通渠道的畅通，是确保整个税务风险管理体系有效运行有力保障。建立税务风险管理的信息与沟通制度，利用现代互联网信息技术，确保企业税务管理机构之间、与各管理层之间进行及时、有效的沟通和反馈，为企业提供决策依据，对可能发生的税务风险进行预防，对发现问题应及时报告并采取应对措施。建立多渠道税务信息沟通机制，在企业内部之间、企业与税务部门、企业与中介机构等进行定期或不定期有关税务政策沟通、交流。
（六）税务风险管理的监督和改进机制任何有效管理都离不开有效的监督，从企业内部风险控制角度来说，权利需要制衡，责任需要落实。因此企业税务管理机构应制定评价方案，组建评价小组，定期对企业税务风险管理机制的有效性进行评价，根据评价发现问题，提出整改措施，持续不断的改进（见图4）。
一、我国企业税务风险管理的现状
（一）企业税务风险的主要内容
任何企业都存在涉税行为，自然也都存在涉税风险，涉税风险是世界各国企业普遍存在的现象。通常，企业的税务风险主要来自两个方面：一是企业对税收政策和相关法律法规理解不到位，未能正确履行纳税义务而受到查处；一是企业滥用税收筹划，盲目“节税”放大了税务风险而受到制裁。企业都是以追求自身利益最大化为目标，一切行为最终都是为了满足其经济利益，企业的纳税行为也是如此，在纳税活动上主要表现为少缴税、缓缴税以及不交税，以满足其经济利益，这些行为在不同程度上为企业埋下了风险隐患。税务风险具有客观性特点，只要企业存在一天，就不可避免地要纳税，企业必然要面临一些税务问题和税务风险，如果对涉税行为处理不当，企业的经济利益就可能受损。
按照企业涉税环节，税务风险可以归纳为六个类别：在企业内部引发的税务风险，主要体现在组织结构和业务流程制定上；对涉税政策理解有误造成的税务风险，如优惠税率的使用等；财务处理方式上引发的税务风险，主要体现在收入、成本、费用以及特殊项目的确认上；关联交易引发的税务风险，如内部融资等；发票管理和税务处理引发的税务风险，如增值税发票的保管、营业税的处理等；纳税申报和税款缴纳引发的税务风险，如纳税申报单额及时性，税款缴纳的及时等。
（二）企业税务风险产生的原因
税务机关与纳税人信息的不对称是企业税务风险产生的主要原因，结合我国的实际情况，企业税务风险产生的原因可以为主观原因和客观原因两个方面，主观原因主要体现在四个方面：其一，企业对税务风险管理的重视程度不足，纳税意识比较淡薄；其二，企业税务机构设置不合理，甚至并未设立风险管理机构；其三，企业缺乏有效的内部控制机制，内部管控制度不健全；其四，企业税务人员对税收政策理解不到位，专业素质有待提高。客观原因主要体现在三个方面：其一，我国现行税制存在漏洞，税收法律制度有待健全；其二，税收行政执法存在风险，税务执法工作有待规范；其三，税收政策存在不确定性的特征，税务机关与企业之间的博弈总是客观存在。鉴于客观原因一时难以消除，也是企业无法左右的，所以要从主观原因入手，加强自身的税务风险管理，尽量将税务风险降到最低。
（三）我国企业税务风险管理的紧迫性分析
近年来，我国逐渐加大了对企业税务违法行为的惩罚力度，税务风险不但会使企业受到法律制裁，直接影响其经济利益，还会引发一系列的不利后果。首先，税务问题与企业的生产经营密切相关，税务风险往往会影响到企业的经营管理和相关决策；其次，我国《纳税信用等级评定管理试行办法》施行后，税务风险会直接影响到企业的信用评级，进而使企业的社会形象和商业信誉受损，这对企业的长远利益带来难以弥补的损失；再次，税务风险可能会给企业造成一定的税收处罚成本，这回影响到企业的资金运行。全球金融危机后，我国企业普遍意识到风险管理的重要性，但是由于起步较晚，国内对风险管理的研究和应用还不成熟，税务风险管理还存在一定的误区，在这种情况下，构建企业税务风险管理体系，就显得十分紧迫。
二、构建企业税务风险管理体系的具体途径
（一）把握构建企业税务风险管理体系的理论基础
企业的风险来自多个方面，对企业经营和发展造成重大影响的一般并不是某一方面的风险，而是一系列风险共同作用的结果，因此，只有从企业的整体角度来进行全面的风险管理，才能取得良好的效果。现阶段，企业要想有效化解各种税务问题，防范各种税务风险，就应把握好全面风险管理理论。全面风险管理理论主要由内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制策略、信息沟通、问题监察等八个部分组成，税务风险管理应以此为理论基础，构建企业税务风险管理体系，从而实现科学、有效且全面的风险管理。
（二）重视构建企业税务风险管理体系的政策依据
2009年，国家税务总局就企业税务风险问题下发了具体的指导性文件――《大企业税务风险管理指引》，明确了企业税务风险管理的主要目标，指出了企业应重点识别的税务风险因素，提出了企业税务风险管理和内部控制的应对策略，其具体内容为企业税务管理提供了政策依据。企业应参照《指引》的具体内容，结合自身的经营现状，制定合理、有效的税务风险管理办法，构建科学、全面的企业税务风险管理体系，以控制企业税务风险，防范税务违法行为。当然，在政策层面上，《指引》中的内容还有待完善，如内容抽象、范围窄、约束性较弱等。
（三）遵循构建企业税务风险管理体系的特殊原则
企业税务风险管理体系的构建，需要遵循其特殊的原则。企业要按照税法规定，及时申报、准确申报、按时缴纳相关税务，履行其纳税义务，这就是纳税遵从原则，这也是构建企业税务风险管理体系的首要原则。此外，构建企业税务风险管理体系还应遵循的特殊原则有成本效益原则、全面性原则、可操作性原则、目标导向原则、有效性原则等，这些原则可以为企业化解税务问题、防范税务风险提供必要的指导，促进企业税务风险管理体系的构建。
（四）积极构建企业税务风险管理体系的实施框架
企业应从税务风险管理实际情况出发，考虑到体系的实用性和可操作性，积极构建企业税务风险管理体系的实施框架。实施框架主要包括目标设定、预防模块、风险识别与评估、事后支持与改进四部分构成。税务风险管理的目标主要有经营目标和战略目标，目标设定以此为基础，构建税务风险管理体系的总体目标，搭建实施框架，并将管理流程细化为事先、事中、事后三大模块；事先模块就是预防模块，设计预防模块要对企业的内外环境进行全方位的考虑，以完善税务风险管理体系的内控制度和组织结构；事中模块就是风险识别与评估，通常会采用定量与定性相结合的评估方法；事后支持与改进模块的重点是企业基础信息系统的构建，以保障整个体系的有效运行。
【关键词】企业税务风险；风险管理体系；途径
一、前言
就目前市场竞争形式来看，金融危机的席卷使我国企业面临着非常严峻的经济发展形式，企业要在这种恶劣的市场环境中立足就必须保证自身资源充足的同时具备各种应付风险和问题的应变能力。税务风险管理是企业风险管理中重要的环节之一，税务风险会直接影响企业的正常运营和可持续发展。因此，企业必须督促自身积极构建一个科学、合理、可行的税务风险管理体系，并且充分认识到税务风险管理的重要性和必要性，并采取相应的措施进行税务风险的有效预防和处理，从而保证企业能够获得一定的市场竞争优势。
二、企业税务风险的主要内容
无论企业的规模、收益如何，一旦设计到税务问题，就不可避免的存在税务风险的问题。企业存在的目标是为了盈利，所以开展的活动也都是围绕经济效益而开展，纳税行为也不例外。许多企业采取各种形式去逃税、漏缴税，虽然为企业谋得了短期经济效益，但是却为企业的发展埋下了深深的风险隐患。通常情况下，企业面临的税务风险大多就是企业未按相关税收政策而发生的税收风险以及盲目进行节税而放大了某些税务风险这两个方面。按照涉税环节的不同可以将企业税务风险大致划分为：第一，由于企业内部组织结构不合理或业务流程制定不规范而引发的税务风险；第二，没有完全领悟税收政策而引发的税务风险，主要体现在收入、成本、费用以及特殊项目的确认上，如优惠税率的使用等;第三，由于财务处理不当或者关联交易而引发的税务风险，如企业内部融资等；第四，发票管理和税务处理引发的税务风险，如增值税发票的保管、营业税的处理等;第五，在缴税申报及缴纳的过程中，由于不及时性或其他问题而引发的税务风险。按照税务风险的影响程度可以将企业税务风险划分为：第一，资金风险，对企业的正常运营造成直接的影响；第二，违法风险，企业相关工作人员在纳税处理上有意无意的违法行为有可能直接构成犯罪；第三，信誉损失风险，一旦企业涉及税收违法政策被暴露出来，会直接对公司的声誉造成恶劣的影响；第四，税收政策风险，这是企业违反了一些税收法律相关规定而导致的无形损失。
三、企业税务风险产生的原因
从目前企业税务风险的现状来看，可以从主观和客观原因来分析。从主观原因的分析主要从四个方面来体现：第一，企业纳税意识薄弱，忽视了税务风险管理的重要性；第二，企业内部税务风险管理机制设置不合理，导致内部税务风险管理秩序管理；第三，企业对内部税务风险管理的监管机制设置不合理，制度不监督；第四，企业税务风险管理人员综合素质低，专业能力有限，对税收政策的理解不够全面。从客观原因的分析主要从三个方面来体现：第一，目前我国企业税务制度不健全，漏洞太多；第二，具体税务执法工作落实不到位，需要进一步规范；第三，税收政策自身存在不确定性的特征，企业与税务机关因为各自的利益及出发点不同，博弈在二者之间总是客观存在。就目前而言，产生企业税务风险的客观原因一时之间难以消除，企业对于此也是无能为力，唯有从主观原因着手，不断增强自身的税务风险意识，加强对企业内部的税务风险管理，构建完善的企业税务风险管理体系。
四、构建企业税务风险管理体系的具体途径
（一）构建企业税务风险管理体系的理论基础
企业税务风险不仅有内部和外部的原因，也有主观和客观的原因，因此要解决一系列企业风险问题，要求企业必须把握构建企业税务风险管理体系的理论基础，如全面风险理论，全面风险管理理论主要由内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制策略、信息沟通、问题监察等八个部分组成，税务风险管理应以此为理论基础，详细的了解企业税务风险管理的流程和方法，及时准确的编制企业适用的税法规范制度并不断更新；建立及完善健全的税务风险管理体系及更新系统，保障企业税务管理系统与国家法律规范的标准保持一致，以此来构建科学的、全面的企业税务风险管理体系，从而实现企业科学、有效且全面的税务风险管理。
（二）制定风险控制流程，设置风险控制点
我国税务局颁布的《大企业税务风险指引》的文献，其中明确指出了企业税务风险管理的目标，并且为一些具体的税务风险问题提出了解决方案和措施，不仅为企业税务风险管理指明了方向，同时也使得企业税务风险管理提供了政策依据。企业应该在围绕《指引》展开一系列企业税务风险管理工作，设置税务风险控制点，采取人工控制机制或自动化控制机制，建立预防性控制与发现性控制机制。针对重大税务风险所涉及的管理职责与业务流程，制定覆盖各环节的全流程控制措施；对其他风险所涉及的业务流程，合理设置关键控制环节，采取相应的控制措施；协同相关职能部门，管理日常经营活动中的税务风险，联系企业具体实际情况，制定出科学合理的，适合企业发展的税务风险管理制度，并且严格落实制度具体方案，最大限度的控制企业的税务风险，杜绝企业偷税漏税等违法行为，促进企业税务风险管理体系的构建。
（三）遵循构建企业税务风险管理体系的特殊原则
企业税务风险管理体系的构建要求企业必须遵循及时准确申报、按时缴纳、绝不拖欠的特殊原则，坚决履行企业纳税任务，尽可能的降低企业税务风险对企业正常运作的影响。除此之外，构建企业税务风险管理体系要求企业还用遵循成本效益、全面性、可操作性、目标导向性以及有效性等原则，帮助企业成功化解各种税务问题，并且为企业税务风险管理提供指引，从而促进企业税务风险管理体系的构建。
（四）提高税务风管理人员对税务风险管理的认识
企业税务风险管理人员普遍风险意识薄弱，这也是制约企业税务风险管理发展的一大问题，作为税务风险管理的主心骨，不仅要不断提升自身综合素质及专业水平，同时也要不断提高自己的风险意识，才能有效地促进企业税务风险管理的发展，避免出现因为“谋私利”、“中饱私囊”等的现象。同时增强对风险的预知能力，最大限度的降低税务风险带给企业的损失。
（五）规划税务风险应对策略
税务风险对企业造成的影响可大可小，企业对风险的应对也有多种策略，可分为可接受、逃避、转移、小心管理等。因此，在处理税务风险上可按照税务风险的危害程度来选择应对策略，对于比较容易发生且风险影响大的风险尽可能的避免；对于比较容易发生但危害程度小的可选择转移；对于发生几率小危害程度也小的风险可选择小心管理的策略，尽量控制风险使其合理化；对于发生几率和危害程度都小的风险，就可以选择可接受，适当适量的风险反而有利于推动企业的发展。
五、结语
综上所述，为保障企业税务管理工作的有效开展，必须遵循纳税原则，把握全面风险管理的理论基础，重视相关的政策依据，重视税务管理人员的综合素质与风险意识的培养，构建一整套科学且全面的税务风险管理体系，增强企业的税务管理水平，进而增强企业的竞争软实力，巩固企业的竞争地位，实现企业的可持续发展。
参考文献
[1]高朝霞.企业税务风险管理浅析[J].现代商业，2011，(35):227-227.
[2]胡一梅.构建企业税务风险管理体系研究[D].安徽财经大学，2013.
[3]刘茜.企业税务风险管理体系构建研究[D].山东大学，2012.
关键词：税务风险；风险管理体系；问题；成因；对策
一、企业税务风险的问题和现状
凡是涉及税务问题和税务行为的企业，就有可能面临税务风险。企业的最终目标是实现利润最大化，因此为了利益某些企业一心想着走捷径，抱着侥幸心理，往往会不惜做出一些违法行为，比如不交税、少缴税等行为，其实这些行为给企业带来了很大的风险。我国税务机关一直在加强对企业税务的监管力度，但是企业仍然不能规范其税务活动，这些投机行为一经发现，不但会给企业带来巨大的经济损失，还会损害企业的声誉，得不偿失。虽然企业的税务风险是不确定的，但属于可控因素。企业主要存在的税务风险有：(一)公司在注册阶段存在的风险；(二)公司收入方面存在的风险；(三)成本费用方面存在的纳税风险；(四)公司的会计报表存在的风险；
二、企业税务风险的成因
我国很多企业有意识或无意识地偷逃税款，都会存在一定的纳税风险，只是严重程度不同罢了。通过认真地分析税务风险的成因，希望能使企业提高风险防范意识，积极地面对其税务风险，并进行防范和控制，促进企业的可持续发展。
(一)企业管理者的税务风险管理意识薄弱
一些企业的财务管理人员风险防范意识薄弱，不能正确认识税务风险，因此会出现各部门的权责分配不够明确，管理混乱等现象，因此企业不能很好地处理好税务风险。这些企业的管理层对于税务风险管理仍然存在一定的认识误区和曲解，不够重视税务风险，从而影响了企业的税务风险管理成效。
(二)虚假出资或抽逃注册资本
很多公司在刚开始注册时就已经存在风险了，表现在注册资本不实或者注册后不就资金退回或转移。很多公司在注册时会让一些中介公司代为出资，等到相关部门验资过后再将资金抽走。也有部分公司自己出资，过后将资金抽走或挪作他用。很多企业存在侥幸心理不够重视或者根本不能认识到其中的风险，但是这对企业的运营是很不利的。根据《工商登记条例》，注册不到位或抽逃注册资本的，要求补足，并给予相应的罚款。严重者，将依据《刑法》判处抽逃注册资本罪，如果造成重大社会危害的，股东还有可能会被追究刑事责任。
(三)收入纳税风险
部分企业会有隐蔽性收入，存在账外账，资金体外循环。企业收到销售款后，不计在收入上，而长期将其记在往来款项上，计入应付账款或其他应付款上，不进行纳税申报。这种手段往往会运用在客户不需要出具发票的情况下，这种手法这种行为经过了一段时间后，无法支付也无需支付。根据新的会计准则，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制和实质重于形式原则。一些不将收入全部上报，或者延长申报时间，以滞后进行纳税申报，从而增加企业的现金流量，这样，企业将会被要求补税，以及交付滞纳金。根据我国的法律，偷税漏税等行为有可能要承担刑事责任。一些视同销售的行为不遵税法规定，逃避缴纳税款。按照我国税法规定，企业有很多行为要视为销售，有的企业不按政策处理，应该视同销售的项目不视同销售，不做纳税调整。出现这种情况大多数是因为财务人员不了解税收法律政策所致也有一些懂政策但故意违背。比如，企业的促销行为必须视同销售行为处理，但很多企业有意识或无意识地违背，这就存在纳税风险。
(四)成本费用纳税风险
一些企业存在大量收据或白条，根据国家的相关规定，不符合国家相关的合法票据，不得入账，也不得进行税前抵扣。企业在很难取得正规的发票的情况下，必须进行纳税调整，但有一些企业不按规定进行纳税调整，就会存在一定的纳税风险。有一些企业可能会虚增人头和工资，进行偷逃税款，这种行为很容易被识别和查处。我国实行营业税改为增值税的政策后，部分企业还会虚开发票以增加成本或随意调整纳税期间的成本费用，以进行增值税进项抵扣或所得税税前抵扣。我国的税务虽然还存在一定的缺陷，但企业应该去适应法律，而非以身试法，做出投机行为，违背国家政策，否则只会损害企业的利益。
(五)会计报表税务风险
企业会通过财务报表反映其经济活动，但如果企业存在偷税逃税的行为，通过财务报表也可以查出来。一些企业想通过做假账来偷税逃税，不被发现是很难的。比如，有些企业的报表连续几年表现出亏损，但是企业的规模却不断扩大，这很难不会引起怀疑。现金和银行存款对企业来说一般容易控制，很容易就可以做到账实相符。但是很难做到存货的账实相符，一般经不起盘点，这样就会产生税务风险了。
三、完善企业税务风险管理体系的对策
企业的税务风险受到很多因素的影响，企业应采取积极地态度，从企业自身的实际情况出发，构建完善的税务风险管理体系，以应对风险。
(一)增强企业管理者税务风险管理意识
企业运营过程中不可避免地会产生税务风险，如果不能有效地对税务风险进行管理，就会对企业正常的经济活动造成不良影响，甚至会给企业带来重大的损失，不利于企业的发展。企业管理者必须加强各部门及其工作人员的税务风险管理意识，提高企业内部对税务风险的管理和控制水平。
(二)把握税务风险管理体系构建的理论基础
企业应该把握好全面风险管理理论，才能成功地应对各种税务风险。全面风险管理理论是一种站在企业全方位的角度来考察整个企业的状况，使企业的风险管理具有整体化特性，企业应该对税务风险进行全面的管理。目前，最为流行的全面风险管理就是基于组织结构体系全面风险标准化度量的全面风险管理方法和基于风险决策因素的全面风险管理理论。目前来看，基于风险决策因素的全面风险管理理论效果更好，企业应以此为基础，构建科学完善的税务风险管理体系，以更好地防范和控制风险，促进企业的可持续发展。
(三)重视税务风险管理体系构建的法律基础
企业应该重视税务风险管理体系构建的法律基础，并对其进行充分的理解。我国税务总局下发过相关文件，认为应该尽快建立相应的税务风险管理制度，构建一套全面有效的风险管理体系。企业应该从自身的实际情况出发，完善企业的内部组织机构，设立相对独立的管理机构和岗位，明确分配好企业税务管理工作的权责。该文件指出企业的税务风险管理必须纳入全面风险管理工作中去。当代企业应该遵循纳税原则，根据国家纳税相关规定履行法定的纳税义务，任何违反上述要求的纳税行为将会产生一定的税务风险，给企业的经济活动带来巨大的风险，甚至还会面临一定的法律制裁。
(四)做好税务风险防控的计划
企业的税务风险管理体系一定要具有很强的可行性，做好事前设计，事中风险识别和评估和应对、事后改进。事前企业要做好模块设计，完善税务风险管理体系和企业内部组织结构，建立税务风险管理企业文化，加强对员工的培训，提高工作人员的职业素养，建立健全内部控制制度。事中要能及时识别风险，并进行风险评估，判断其严重程度，进行税务风险防范和控制。事后要及时进行信息交流，内部之间以及内部与外部之间相互沟通，并对其进行监督与评价，以支持企业进行改进税务风险防控的计划。
四、结语
企业在有意识或无意识中，或多或少都会产生一定的税务风险，一旦不能做好防控，企业会蒙受巨大的经济损失。企业应采取措施积极应对，构建完善的税务风险管理体系，使企业能够从内部和外部全面防控税务风险，合理纳税，这样，既可以保障自己的纳税权益，又可以实现利益最大化，促进企业的可持续发展。
参考文献：
[1]陈天灯.构建企业税务风险管理体系研究[J].管理世界，2013.
【关键词】组织结构 多元化 企业风险管理体系 专业化
一、前言
随着我国市场化的迅速发展，企业规模的得到快速发展，企业管理模式也处于多元化，市场经济体制得到不断完善。由于我国税务法制体制越来越复杂，不但为我国的经济建设和市场化经济打下了坚实基础，而且税务已将深入到企业的各个行业之中，企业税务风险也成为企业经营中不可缺少的一部分组成。在我们现有的法律体系的不断完善中，大量文献逐步修订和更新，同时也对企业的税务问题上存在诸多不确定因素。也对企业税务管理人员的专业知识和税务条款判断能力要求越来越来越高，如若出现重大的问题，不仅给企业造成严重损失，也会企业声誉造成不可挽回的影响。
二、税务风险管理概述
国外对风险管理研究，首次次提出税务风险的认识是英国研究这，提出税务风险即纳税人在履行税务义务，规范税收政策一种手段。Mincharmody carmody在2003年对企业税务风险的成因进行研究，企业风险存在很多因素组成，主要有企业内部原因管理方式和外在经济危机和市场影响。到了2009，Forun on Tax adminstratiom才提出全面的风险管理理论，针对企业税务风险管理进行界定，认为税务风险管理是一种管理过程之一，会直接影响企业生产和运营。目前，由于我们国税务风险体系定义并未统一，但是通常来说税务风险是指纳税人履行税务税收的规定，少缴纳和未缴纳应缴纳的税款，面临税务机关的处罚和刑事诉讼以及信誉损害等风险。税务风险是管理和规范企业的手段，使企业通过正规途径合理合法的生产和经营，最终到达规定缴纳最低税款的目标。
三、税务风险管理存在问题
（一）企业的纳税意识和风险防范意识淡薄
在市场化经济的环境下，企业的目标最大是追求利润后的最大化，由于税收的强制性，很多企业在对交税时，有诸多不满，因此很多纳税人忽视企业应承担的社会责任和纳税意识比较淡薄。不仅有些企业利用税收的非法手段，逃税漏税，逃避责任。不但会给税收人员增加不必要的审核和监管力度，增加业务处理，同时也会给企业客户造成不可避免的影响。如果企业没有在生产和经营的税务风险贯彻中，就不能对所适用的税收法规进行把握，也将扩大企业的税务风险，增加不必要的损失。
（二）现有财税人员业务专业水平低
由于企业和税收人员没有统一的培训和学习税收相关知识和素质。导致业务水平层次不高，办事效率低下，企业的风险税务增加。财税人员缺乏相关的税法知识，不能准确理解税收相关政策，因此对于企业应缴纳税金的计算不准，政策不清，导导致税金缴纳出现错误，漏交、重复缴纳的事情多次发生。如果缺乏相应的沟通能力，不能将国家政策及时的传达给纳税人。还有些税务工作人员，素质低下，，从中获利。
（三）缺乏专业的税务管理机构和人才
由于我国的税务风险管理体系比其他国家发展缓慢，税务机构尚不完善，很多职能部门不健全，甚至缺乏专业的税务的风险管理人员。一些大型企业，都设置了专门的税务机构和专业。他们都对企业的决策有参与权。较高的业务水平，敏锐的洞察力，对税法的精准掌握，可以正确处理涉税事项，帮助企业进行合理的缴税筹划。而我国对于这种高素质人才严重缺乏，而且财经高校的税务风险管理人才也不愿意到基层工作，这样就造成了企业人才的缺乏，利于企业的风险控制。
四、提高税务风险管理的相关策略
（一）提高企业的纳税意识和风险防范意识
我国的税收是强制性征收，而且数额很大，导致企业在进行税收的缴纳时，存在诸多不满。因此要提高企业的纳税意识，勇于承担社会责任。政府对企业进行税收宣传，另外要加大监督力度，及时与客户进行沟通，保障政府的收益，保护纳税人的合法权益。税务风险是企业的一部分，企业也要及时了解到税收的优惠政策，并对其加以利用，掌握好税金的缴纳时间和金额，维持企业的可持续发展。
（二）提高财税人员业务专业素质
财税的执行者还是人力资源，因此想要做好企业的税务风险管理，提高其工作人员的专业素养是非常有必要的。税收人员和企业可以经过统一的培训和学习，提高其业务水平，提升办事效率。及时了解国家的税法规定，调整企业的税收筹划，保证税金正常缴纳，不偷税，漏税。另外要保障资金的业务素养，不做假账，为自己谋取利益。还有就是要保证良好的沟通能力，将国家政策及时的汇报，以便后期工作顺利开展。
（三）建立专门的税务风险管理组织
企业可以结合自身的情况，为企业的税务管理选取合适的控制方法，全面控制税务风险，健全企业税务风险管理。企业应该建立专门的税务风险管理组织，对企业涉税的经营活动和风险管理进行规范化管理。对于企业来说，尤其是结构业务非常复杂的企业，设置专门的税务管理部门是非常有必要的，企业高层在进行决策时，可以通过税务风险管理人员对其确认，保障公司的资金安全。
五、总结
综上所述，企业经营管理中需要应对的一项重要风险，具体是指企业涉税行为因未能正确有效遵守税收法规及因未能充分利用税收政策或税收风险规避措施运用不当而导致的企业未来遭受损失的可能性。这种损失可能是有形损失，如被税务机关稽查而引发补税、缴纳滞纳金或罚款，也有可能是无形损失，如企业的声誉受损，在社会公众面前和长期合作的企业中造成不良影响等。
参考文献
[1]温利锐.企业纳税风险及风险控制问题的研究[M].大连：东北财经大学出版社.2006.
一、企业税务风险管理体系构建依据的理论问题
理论是行动的指南，没有理论指导的实践是盲目的实践。企业要构建一个科学、合理、操作可行的税务风险管理体系，首先就得掌握税务风险管理的相关理论。这些相关理论分别是：
1.全面风险管理理论
全面风险管理是一种站在整个企业的角度进行的整体化风险管理。其核心思想为，企业风险来源于多方面，因而最终能够对企业产生影响为一系列风险共同作用所产生的结果。因此，从整体角度对企业所面临风险进行全面管理方可对其进行最为有效的风险管理。当前应用最为普遍的全面风险管理理论与方法包括以下两大类：其一为TRM，即全面风险管理理论，该理论以风险决策因素为基础，将风险管理策略的概率、偏好及价格此三因素概念引入，并提出实现此三要素的最佳平衡是风险管理的最终目标。但该理论当前缺乏实践；其二为ERM，即以组织结构体系为基础的全面风险标准化度量的风险管理。该方法基于企业整体系统这一角度对结构内部各个层次业务单位及业务环节进行通盘管理，从而实现对企业风险的全面有效管理。它与TRM理论相比，可操作性更强，得到了业界多数人的认可和采纳。该方法包括了内部环境、目标识定、事项识别、风险评估、风险应付、控制策略、信息与沟通、监察等八个方面的具体内容。
2.危机管理理论
美国学者史蒂芬•芬克（StevenFink）早在1986年就提出危机管理就是规避风险的艺术的观点。罗伯特•希斯（RobertHeath,2004）在其专著《危机管理》（第二版）一书中，认为危机管理包括对危机事前、事中及事后的管理，这也是目前学术界普遍认同的观点。具本来说，危机的事前管理又包括风险规避、危机管理员预案、信号侦测及危机预警等步骤、内容，事中管理又包括危机情境、沟通与协作及危机决策与行动等步骤、内容，事后管理又包括评价学习与变革发展等步骤、内容。同时罗伯特•希斯还提出了危机管理的“4R”模型，即将危机管理过程分为缩减（Reduction）、预备（Readiness）、反应（Response）、恢复（Recovery）四个环节，该模型以预备、反应及恢复三个环节为核心。具体来说，缩减环节主要是进行风险评估，预备环节主要包括危机预警系统、危机管理计划和培训与演习等内容，反应环节又包括确认危机、隔离危机、处理危机及消除危机等步骤、内容，恢复环节又包括危机影响分析、危机恢复计划、危机恢复行动等步骤、内容。风险与危机既有区别又有联系，而且风险可能转换为危机。风险不等于危机，但风险的存在是危机发生的前提，只有对风险进行有效的识别、评估和控制管理，才能防范危机的发生。如果对各种危机熟视无睹，或对已识别到的各项风险未采取有效的应对措施，那么风险就转换成危机。
二、企业税务风险管理的识别与评估体系构建问题
1.企业税务风险识别方法体系
所谓企业税务风险识别指的是企业税务风险管理工作人员在对相关知识与方法加以利用的基础上对企业可能发生的税务风险加以辨认的过程。风险识别是企业进行税务风险评估与应对的基础。只有对企业可能存在风险加以识别方能够针对性地进行相应的风险管理。因此，在企业的税务风险管理中，我们必须掌握以下税务风险识别的方法：
（1）基本方法：税务风险清单法该方法是运用类似于备忘录的方式，将可能面临的各类风险一一列举出来，并联系企业自身运营情况对这些风险进行综合分析考察。企业的决策者和风险管理者依据所列举的风险清单，对风险及其可能产生的后果作出合理的评估，并探究防止风险的发生和蔓延的对策。但应注意的是，通常情况下企业税务风险清单是基于传统风险管理方式而设计，因而其仅对纯粹风险进行了考虑，而未对投机风险等加以考虑。因此。为避免忽略相关风险事项，企业还可以根据自身情况或聘请税务顾问编制出更为全面、具体的税务风险一览表，对照该表企业就能够比较简单地识别税务风险。
（2）辅助方法：财务报表分析法、因果分析法、流程图法①财务报表分析法此方法主要以企业财务报表如利润表、资产负债表以及现金流量表等为依据，对企业收入、负债、利润及资产等多方面情况实行风险分析，基于财务角度来对企业将面临的潜在纳税风险进行识别。因企业财务报表中包括了投机风险相关信息，因而可将此方法应用于企业投机税务风险的识别。通过资产负债表则可获取损失暴露相关信息；而通过对利润表的分析则可对企业盈亏风险来源以及应缴纳税别加以识别；通过对企业现金流量表进行分析可对企业现金流量风险加以识别。与此同时，通过对企业财务报表相关数据的分析，来对企业税收负担率指标及利润指标等计算出来，而后对计算结果进行横向比较，对本企业相应财务指标同本行业及企业的相应指标加以对比分析。若某项指标差异过大，则表明该企业存在着税务风险。此外，还可进行纵向比较，通过将本企业当前变动指标同之前年度平均水平加以对比，对其发展与变化趋势进行分析，通过对分析项目是否正常的确定来对该企业税务风险的存在与否加以识别。②因果分析法该方法是日本东京大学石川馨教授于1953年在日本川缔公司分析影响产品质量因素时提出来的，且取得非常好的效果，进而被推广。企业在税务风险管理实践中，引发税务风险的因素很多，而这些因素往往又错综复杂地交织在一起，若想要从根本上应对税务风险，就必须准确无误地找出产生问题的根源。而因果分析法，就是通过描绘因果图，从导致税务风险的原因出发，推导出可能发生结果的一种识别税务风险的方法。这种方法能够使得税务风险管理者清楚、有效地整出税务风险和各个因素之间的关系，并对其进行分析。③流程图法此方法是通过生产过程或管理流程来对企业税务风险加以识别的一种方法。首先，该方法对企业生产运营过程根据各个阶段顺序将其绘制成相应的流程图，而后对其进行动态分析合动态分析。其中，静态分析指的是对流程图中各个环节按照顺序加以调查，在找出潜在的税务风险后对其可能产生的后果进行分析；动态分析则指的是对流程图各环节间的关系进行分析并找出主要纳税环节。企业税务风险管理工作人员使用动态分析基本上可对企业生产运营各环节可能存在的税务风险成功识别，并且此方法对企业营业中段以及连带营业中段相关税务风险识别尤为有效。然而流程图方仅强调事故结果，对损失原因则并不关注。
2.企业税务风险评估方法体系
所谓税务风险评估指的是基于税务风险识别运用数理统计与概率论的方法对损失发生概率及大小进行测算，并根据该企业应对风险的态度以及风险承受能力来对税务风险的重要性及其影响程度加以评价的过程。它主要包括评估风险发生的可能性与评估风险产生的影响后果两个方面的内容。税务风险发生的可能性越大，税务风险就越高。评估的方法既有定性评估法，也有定量评估法。
（1）定性评估方法这种评估方法适用于税务风险本身无法进行量比，或不能获得进行定量分析的足量可靠数据，或对数据进行分析与呈效益相关原则不符合的情况。定性评估的方法比较多，但本文只介绍SWOT分析法。SWOT[Strenth(内部优势)、Weakness（内部劣势）、Opportunity（外部机会）、Threat(外部威胁)]分析法是将企业的内部环境的优劣和外部环境的机会、威胁加以对照，对企业目前的内部和外部环境进行初步评估，明确本企业在市场中的地位，从而制定最优战略，实现企业的目标。此方法相关理念在近些年才逐渐被用于对企业税务风险进行评估，其主要应用于对企业所处内部税务环境与外部税务环境加以分析，将不可量化风险对整个企业的影响程度加以判断。若企业内外部税务环境均处于良好状态时，该企业所面临的税务风险相对较小；而当企业内外部税务环境处于不理想状态时，企业所面临的税务风险则相对较大；当企业内、外部税务环境两者中一个较好、一个较差时，则就需要结合企业的实际情况来分析。
（2）定量评估方法①风险预警值测算法该方法是根据企业的财务指标设定风险预警值，测算税务风险大小的一种方法。指标预警值可依据评估对象规模大小、所处环境、资金流向、所面临风险以及企业产品类型等具体因素按照不同区域、不同行业及不同规模加以测算，采用数学方法将加权平均值、算数平均值以及合理变动范围计算出来。在对其预警值进行测算时，应对地区、类型、规划、税种以及生产经营季节等诸多因素，将同一行业、同一规模以及同一纳税人各种相关指标若干年度平均水平纳入考虑范围，以确保预警值更为准确、真实及具有可比性。②综合风险指数模型评估法此方法是以税务风险对各类指数或因素变动敏感度的假设为基础。作为损失额生成过程，多因素模型试图将对所有税务产生系统影响的重要经济力量提取出来，并将其量化，而后将之代入相应数学模型从而实现数据化，根据此进行评估。企业税务风险评估应以多因素、多项目综合评估为出发点。因此，可建立下述模型来进行综合风险评估：V（t）=∑Vit=P1it×S1it+P2it×S2it+……+Pnit×Snit+Eit在上述模型中i=0,1,…，n。我们假设各风险因素其发生概率P与敏感系数S为可知的。其中，V（t）表示的是t时间内综合风险指数；而Pnit则表示的是t时间内第i个项目的第n个风险因素的发生概率；上述模型中Snit表示的是t时间内第i个项目的第n个风险因素其发生变化对预期收益率的敏感系数；E则表示的是随机误差项；i则表示的是风险项目数；式中t表示的是时间，最好以月或半月来算。该指数模型由于加入了时间因素t，因而其为动态风险评估模型。企业税务风险管理人员可根据预期回报率、其自身风险承受能力以及外部环境变化等相关因素来对当前及未来的一段时间内的风险状况进行综合判断，进而制定出统观全局的税务风险管理策略。
三、构建问题分析
所谓企业税务风险管理绩效评价指的是将企业税务风险管理方案实施后实际结果作为依据，在此基础上对该企业税务风险管理手段与方法的适用性、科学性、实际收益等诸多方面加以分析与评价的过程。该评价结果则可作为企业制定新税务风险管理规划制定的一项参考。因而，企业要构建科学适用的税务风险管理绩效评价体系税务风险管理评价人员必须把握以下两个大的问题：
1.评价步骤
首先应制定相应的绩效评价计划。企业相关机构应以本企业具体特点为基础来确定评价范围、对象、目标及评价方法，进而制定出相应的计划，这也是企业税务风险管理绩效评价极为关键的一步。其次是搜集、整理与税务风险管理有关的资料。在这一阶段需要搜集的资料主要包括税务风险管理措施实施后相关资料、当前国家相关税收法律及法规资料、国家相关部门所制定的企业税务风险管理措施评价方法及其它税务风险管理相关资料等。这是必不可少的一步。再次是编制企业税务风险管理绩效评价报告。相关工作人员应根据国家相关评价格式对本企业税务风险管理效果相应的分析结果在汇总的基础上编制出相应的评价报告，并将评价报告提交至相关委托单位与被评价单位。因评价报告是最终成果，故这一步是非常重要的一步。
2.企业税务风险管理绩效评价的方法体系
企业税务风险管理绩效评价的方法体系主要由定量评价的方法与定性评价的方法两大部分组成。这两类方法可以有机地结合使用。
（1）定量评价法企业在固定时段内可通过百分比、金额、罚款或损失次数等对该企业税务风险管理绩效进行定量评价，评价的指标主要有税务风险发生率、损失程度以及管理成本与收益等。在评价时我们不能孤立地使用这些指标数据，需要采用“指标对比法”，将税务风险管理措施实施后的实际数据或实际情况与实施以前的实际情况或实际数据加以对比，找出其中差异。比如，某企业将2013年其实施税务风险管理措施后税务风险事故发生所造成的实际损失与2012年进行相应的比较，就可得出其税务风险管理效果，并可为以后的税务风险管理提供一些参考。
（2）定性评价法企业进行税务风险管理在基于定量评价法的基础上，还可采取“专题调查法”、“专家评议法”等方法，对企业税务风险的管理绩效进行定性评价。如调查税务风险管理效果的评价报告，企业可以通过召开有关人员参加的会议，广泛吸取他们对评价报告的不同意见，必将有利于克服税务风险管理决策中的片面性；对一定时期内企业的税务风险管理方案、管理决策的执行情况、管理制度的创新以及税务损失控制等项目进行定性分析与综合评判时，企业可以通过听取有经验、有能力的税务专家的意见来分析、评估税务风险管理绩效，得出企业税务风险管理水平的等级（优、良、中、低、差）。
四、结束语
