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序论：在您撰写企业税务筹划措施时，参考他人的优秀作品可以开阔视野，小编为您整理的7篇范文，希望这些建议能够激发您的创作热情，引导您走向新的创作高度。
中图分类号：F812 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）010-00-01
前言
纳税是所有企业在生存发展过程中所必须承担的责任与义务，积极纳税也是促进我国经济建设及社会主义和谐社会建设的重要方面。对于企业来说，纳税虽然是应尽的责任与义务，但是纳税也会让企业承受更多的经济压力与成本支出负担，所以作为现代企业管理者，如何加强企业在那说筹划方面的工作质量，如何有效实现既积极纳税又科学避税、降低企业实际经济负担就成为其应该着力的工作重点与研究关键。当前我国企业在纳税筹划方面已经初具经验，但是相对于西方发达国家来说仍然在观念意识、具体操作方法以及专业性、规范性等方面存在着较大差距。
一、我国企业纳税筹划工作现状分析
当前我国企业在纳税筹税具体活动虽然取得了一定的成效，但是仍然在观念意识、人员素质以及具体筹税活动中存在着不明确、不精确的问题。例如不了解合理筹税的重要性与必要性，甚至将纳税筹划与偷税漏税画上了等号，从而让纳税筹税活动走进了误区。在人员素质方面也存在着不适应企业对纳税筹税相关工作具体要求的问题，人员素质偏低、不懂得合理筹税的相关知识甚至出现盲目避税而让企业其他方面的成本提升，让企业不仅没有实现实际经济利益提升的目的，反而加重了企业的成本支出。这些问题都应该成为我们认真思考加大工作力度的重要方面。
二、加强企业纳税筹划工作质量的思考
前文提到了一些制约我国企业合理筹税、积极筹税的主要原因，这些原因包含的内容是多方面的，不仅有思想意识方面、原则立场方面、同时还有人员素质及具体工作规划方面，这些问题如果不能够得到及时有效的解决，那么不仅直接影响企业的纳税筹划工作有序开展，增加企业成本负担与经济负担，同时还会制约整个企业的健康发展甚至影响到整个市场的健康与稳定。
（一）树立科学纳税筹税意识
科学意识的树立能够有效指导具体工作，能够确保工作的开展具有正确的方向与更强的针对性。这对于企业纳税筹划工作方面的意义就更加巨大。当前企业在纳税筹划工作方面虽然也采取了一些积极举措，但是就观念意识来说，仍然存在着一些偏差。一部分企业管理者对纳税筹划不够积极，认为该怎么纳税就怎么纳税，不了解企业能够通过积极筹税来享受到国家给予的某些税收优惠政策，随着这是一种积极响应税收号召的正面行为，但是对于企业的自身发展却也是具有一定阻碍作用，同时也并不能完全体现出国家出台各种税收政策以促进国家与企业互相进步的真正目的。而另一部分企业管理者偏激的将纳税筹划与千方百计的偷税漏税画上了等号，甚至在招聘财会人员的时候直接询问是否会进行相关操作，这就更是走入了纳税筹划的思想误区，轻则给企业带来更为严厉的经济惩罚，重则威胁到企业的生存，主要责任人还有可能因此受到法律的制裁。所以科学纳税筹划意识首先要肯定积极纳税的必要性，同时还要明确企业能够通过合理筹税来为企业自身争取更多合理避税的可能，此外为了更好的将这一正确意识转化为工作的具体指导，还要加强相关法律法规的学习掌握，同时学习与企业实际生产经营及纳税项目相关的具体纳税筹划基本知识，从而才能真正站在企业管理者、决策者与经营者的高度上运筹帷幄，实现科学纳税筹税意识对日常工作与具体环节的真正渗透，给科学纳税筹税工作有序开展营造一个积极良好的内部环境。
（二）加强财务管理队伍素质建设
纳税筹划工作的具体开展离不开一支真正高素质的财务管理及纳税筹划专业人才。所以企业想要切实加强自己的纳税筹划工作质量就必须从人员队伍的素质提升工作入手。首先要根据企业自身生产经营具体情况有针对性的引进这方面的专业化纳税筹划人才，同时还要加强人员的在岗培训，提供给她们更多学习新观念、新方法与新技巧的机会，有条件的情况下应该加强企业与其他企业之间的联系与合作，提供纳税筹划工作人员更多交流学习的机会，开阔视野、不断提升观念意识。最后，企业不仅要加强专门的纳税筹划队伍人才建设工作力度，同时还要重视对其他部门及管理者、工作人员的素质提升，这样才能确保其他部门能够在日常工作当中给予财务管理部门更好的合作与配合，真正实现纳税筹划观念意识的全面覆盖。
（三）具体纳税筹划措施研究
1.明确纳税筹划目标。每一项经济活动都应该由一个明确的目标，这样才能够更好的指导实际工作。纳税筹划工作的目标应该首先肯定纳税的正确性，同时为实现企业经济效益合法最大化而努力，为企业争取更多合理避税的条件，从而实现既相应国家财政税收政策的纳税指示，又最大限度降低了企业的实际经济支出，为企业赢得更多发展资金与实际收益。
2.明确纳税筹划基本原则。正确区别合理筹税与违法逃税之间的关系，就是要树立纳税筹税合法化、规范化、成本效益均衡化三个方面的原则，从而既保证企业不会出现违法违规行为，同时也能够更好的实现合理避税，同时也能够在纳税筹划工作开展过程中避免盲目避税而造成企业其他方面的成本增加，最终导致得不偿失的消极结果。
3.资本筹集过程中的税收筹划。企业当前的资本筹集主要是通过银行借款及租赁融资两种渠道开展。所以纳税筹划也应该重视这两个方面的纳税筹划。
银行借款过程中银行收取的利息可以作为税前扣除，所以筹税人员应该认真分析企业贷款利息与纳税数额之间的比例关系，实现节税。
租赁活动中的税收筹划。作为一种特殊的筹资方式，租赁使承租人既避免承担资金占用风险，又可通过租费抵减税收。租赁的税收筹划以经营租赁为主，对于融资租赁，因会计处理要求确认租赁资产和负债，是一种表内筹资，可能引起不利的资金结构变化。但融资租赁也有其优点：如融资租入资产的改良支出，可在不短于5年的时间内摊入成本，与自有资产改良增加原值，按年限提折旧相比，有快速摊销的节税效应。
4.增加增值税发票索取数额。增值税发票能够直接用于企业的进项税抵扣，降低企业直接纳税数额，提升企业实际经济效益。所以企业在确认合作企业资质与产品、服务质量的基础之上应该加强与能够开具增值税发票的厂商加强合作，从而有效获取增值税发票，减少企业的税费成本支出，实现节税目的。
参考文献：
[1]李中华.对税收筹划主体的几点探索性研究[J].商场现代化.2011.3.
[2]彭索琴.税收筹划现状浅析[J].企业经济.2012.4.
税务筹划工作又被称为税收筹划或者纳税筹划，是纳税人在国家相关财税政策允许的范围内，从企业整体经济利益获取为出发点，利用合法程序和手段对企业生产经营活动及其他事项进行筹备安排以实现合理避税的财务工作。纳税筹划虽然在国际上不是一个新鲜名词，目前国外许多发达国家对于纳税筹划已经形成了非常丰富的实践经验和系统理论。但是在我国，对于纳税筹划这一概念还远远没有国外那么普遍，大多数人对于纳税筹划的理解存在本质上的偏差，许多企业领导者甚至把纳税筹划当做偷税漏税的变相说法，他们在实际的财务税收管理工作中也或多或少的如此操作着，这种现象完全歪曲了纳税筹划的本质含义。纳税筹划是一种积极的合理避税表现，而不是违法犯罪。
纳税筹划是出现于纳税行为之前，纳税筹划必须在遵循国家法律法规的基础上具有科学的前瞻性和预测性，需要对企业生产经营进行全面考量，不仅要考虑当期纳税数额还要考虑企业长远发展的整体赋税状态，纳税筹划是为了让企业最大限度的降低赋税压力，减轻企业运行成本获取更多经济收益。企业所得税是企业纳税筹划中一项非常重要的工作，一家企业所得税纳税数额的多少直接影响到企业自身净经济收益的多少，简单来说，缴越多的企业所得税，企业自身的纯收益就会越少，又因为企业所得税在企业所有纳税种类中占据着最大的纳税数额，所以企业所得税是否得到良好的筹划就直接关系到企业的整体负税水平。对企业所得税的纳税筹划贯穿于企业财务纳税管理工作的所有环节，关系着企业收益及企业经营目标是否能够有效达成。又因为企业所得税征收范围广、征收力度大，所以我们必须加强对企业所得税的筹划力度和水平，从而确保企业经营效益稳定增长。
交通工程监理企业的结算收入不仅会影响到企业各项其他税费的数额，还会影响到企业最终的净收益情况，从而影响到企业所得税的缴纳数额。所以根据相关法律的规定，企业提供监理服务超过规定时限的时候，监理企业可以不用等到工程全部完工之后才进行收入确认，而是选择按照工程进度和完成份额来进行收入确认。在纳税筹划工作中就需要寻找能够进行分期确认的项目，尽量的实现分期确认，这样不仅可以进行企业所得税的分期缴纳以减轻企业纳税负担，也可以让企业应收款项及早回收，加快企业资金流动速度，提升企业资金活力。同时企业也可以在遵守国家纳税相关法规的基础之上合理推迟纳税时间，让应缴纳的税金在推迟缴纳的这段期间产生其时间上的价值，让这笔税金实现无息贷款的作用。
一般来说，工程监理企业所产生的成本分为直接成本与间接成本两个部分。直接成本包括监理人员工资（津贴、资金等）；监理人员监理工程而产生的专项开支（交通费、办公费、住宿费等）；用于工程监理的机械设备购置费用；其他外部服务支出。间接成本包括监理企业其他管理人员的工资、津贴；企业日常经营活动所产生的经费；办公设备的购置、维修以及其他日常费用；最后是固定资产、设备购置使用费用；人员培训、项目研发等等费用。对于企业来说，成本费用如何列支直接关系到企业该缴纳多少数额的企业所得税，所以在企业所得税筹划工作当中，成本费用及其他项目的列支情况就应该得到重视。如在招待费的纳税筹划中，就要积极利用企业所得税相关税法的规定，一方面尽量减少不必要的招待费用支出，另一方面列支国家允许的60%的最高扣除额度，从而降低企业所得税纳税额度。在广告费纳税筹划中，首先要规划合理的列支比例，将超过一定比例的广告费作为交际应酬等项目列支。并努力寻求合法凭证以及保存广告样张，避免税务机关的无谓怀疑。
交通工程监理企业应该按照会计准则的有关规定对工程中真实发生的成本进行核算，但是工程监理工作尤其特殊性与复杂性，在项目施工过程中往往很难实现全程的票据规范化管理，票据管理有疏漏就很可能造成工程核算不健全、发生涉税隐患问题。所以监理企业应该加强对票据合法性的审核工作，防止票据被人造假，造成企业无法正确核算收支情况，引起企业所得税的涉税纠纷。
关键词：税务筹划；风险；规避
中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）09-0-01
企业在税务筹划方案确定之前应通盘考虑风险因素，根据风险的产生动因，从源头抑制风险，增强抗风险的能力。税务筹划风险指税务筹划活动受各种原因的影响而失败的可能性。
一、税务筹划风险及其产生的原因分析
从税务筹划风险成因来看，税务筹划主要包括以下风险。
1.政策风险。政策风险是指税务筹划者利用国家政策进行税务筹划活动以达到减轻税赋目的的过程中存在的不确定性。总体来看，政策风险可分为政策选择风险和政策变化风险。
第一，政策选择风险。政策选择风险即错误选择政策的风险。企业自认为筹划决策符合一个地方或一个国家的政策或法规，但实际上会由于政策的差异或认识的偏差受到相关的限制或打击。由于税务筹划的合法性、合理性具有明显的时空特点，因此税务筹划人员首先必须了解和把握好尺度。
第二，政策变化风险。国家政策不仅具有时空性，且随着经济环境的变化，其时效性也日益显现出来。政策变化风险即政策变动所导致的风险。我国市场经济在蓬勃发展，为了适应不同发展时期的需要，旧的政策必须不断地被改变乃至取消，因此一些政府政策具有不定期或相对较短的时效性。这会导致企业长期税务筹划风险的产生。但并不是说政策变化就一定有风险，必然会使得税务筹划失败，如果政策变化没有超出预测的范围和程度，税务筹划还是完全可以达到预期目标的。
2.税务行政执法偏差风险。无论哪一种税，税法都在纳税范围上留有一定的弹性空间，只要税法未明确的行为，税务机关就有权根据自身判断认定是否为应纳税行为，受税务行政执法人员的素质参差不齐和其他因素影响，可能存在税收政策执行偏差。
3.经营损益风险。政府课税（尤其是所得税）体现政府对企业既得利益的分享，但政府并未承诺承担经营损失风险的责任，尽管税法规定企业在一定期限内可以用以后实现的利润（税前利润）补偿前期发生的经营亏损。
4.投资扭曲风险。建立现代税制的一项主要原则应是税收的中立性，即中性原则，纳税人不应因国家征税而改变其既定的投资方向。但事实上却不是这样，纳税人往往因税收因素放弃最优的一种方案而改为次优的其他方案。这种因课税而使纳税人被迫改变投资行为而给企业带来机会损失的可能性，即为投资扭曲风险。这种风险源于税收的非中立性，可以说，税收非中立性越强，投资扭曲风险越大，相应的扭曲成本也就越高。
税务筹划风险产生的主要原因是税务筹划的预先策划性与策划方案执行中的不确定性和不可控制因素之间的矛盾。这种矛盾的产生与经济环境、国家政策和企业自身活动的不断变化密切相关。
二、企业税务筹划风险的规避措施
具体来说，企业主要应从以下方面进行风险防范：
1.加强税收政策学习，提高税务筹划风险意识。企业通过学习税收政策，可以准确把握税收法律政策。既然税务筹划方案主要来自税收法律政策中对计税依据、纳税人、税率等的不同规定，那么对相关税法全面了解就成为税务筹划的基础环节。有了这种全面了解，才能预测出不同纳税方案的风险，并进行比较，优化选择，进而作出对纳税人最有利的税收决策；反之，如果对有关政策、法规不了解，就无法预测多种纳税方案，税务筹划活动就无法进行。
2.提高筹划人员素质。税务筹划是一项高层次的理财活动，是集法律、税收、会计、财务、金融等各方面专业知识为一体的组织策划活动。税务筹划人员不仅要具备相当的专业素质，还要具备经济前景预测能力、项目统筹谋划能力以及与各部门合作配合的协作能力等素质，否则就难以胜任该项工作。税务筹划人员素质的提高一方面有赖于个人的发展，另一方面也有赖于纳税人素质的提高。只有纳税人的素质普遍提高了，才能对税务筹划提出更多的要求。实践也证明，税务筹划的普遍程度与一个国家的科教水平关系密切。
3.保持筹划方案适度灵活。企业所处的经济环境不是一成不变的，国家的税制、税法、相关政策为了适应新的经济形势，会不断地调整或改变，这就要求企业的税务筹划方案必须保持适度的灵活性，考虑自身的实际情况，不断地重新审查和评估税务筹划方案，适时更新策划内容，评价税务筹划的风险，采取措施回避、分散或转嫁风险，比较风险与收益，使税务筹划在动态调整中为企业带来收益。
4.搞好税企关系，加强税企联系。企业应加强与当地税务机关的联系，充分了解当地税务征管的特点和具体要求，进行税务筹划。由于税法规定往往有一定的弹性幅度区间，加之各地具体的税收征管方式有所不同，税务机关和税务干部在执法中具有一定的“自由裁量权”，税务筹划人员对此很难准确把握。
三、结论
由于税务筹划具有特殊目的，其风险是客观存在的。面对风险，企业领导者应时刻保持警惕，针对风险产生的原因，采取积极有效的措施，预防和减少风险的发生。
参考文献：
[1]谷训才.企业税务筹划的风险与防范措施刍议[J].中国总会计师，2013，01：100-101.
近些年来，随着市场经济的不断发展，尤其是我国加入WTO以后，国内市场竞争环境变得更具挑战性和开放性，企业所面临的市场竞争日渐激烈。与此同时，我国法制化建设进程不断加快，促进了税法体系的日渐完善，在激烈的市场竞争形势下，企业要在不违背国家法律条款和市场规律的基础上，实现利润的最大化，就需要采取有效的措施来降低税负，这样才能够促进效益的提升，合理的税务筹划能够有效的提升企业的效益，进而增强企业的综合竞争力。本文就主要针对企业税务筹划风险的相关问题进行简单的分析。
【关键词】
企业税务筹划 筹划风险 应对策略
市场经济体制的不断深化与完善，对国内市场竞争环境产生了巨大的影响，税务筹划也因此而进入到市场经济发展的舞台中，并且发挥着越来越重要的作用。企业作为市场经济的主体，想要在参市场竞争中获得胜利，就必须要在成本控制和效益方面有巨大的优势，才能够增强企业的竞争力。而税务筹划作为一种合理的避税方式，在促进企业利润最大化方面有着十分重要的作用。然而，任何事物都具有两面性，如果不能对税务筹划进行科学的处理，就容易造成税务筹划风险的风险，不仅无法为企业带来效益，甚至会对企业的发展产生一定的反作用，所以，对税务筹划风险进行科学的分析是十分必要的。
一、企业税务筹划风险分析
1.税收政策风险
税收筹划是利用国家政策进行合理、合法的节税，所以税务筹划的过程与国家相关的政策有着直接的关系，如果国家政策发生变化或者是企业对国家政策运用的不合理，就会导致税务筹划的结果与企业预期的筹划目标发生偏离，这时产生的风险便称之为政策性风险。政策性风险包括两种情况，一种是政策选择风险，另一种是政策变化风险。政策选择风险是企业在进行政策的选择时与企业自身的行为发生冲突，这会对企业的税务筹划带来风险，而政策变化风险则是国家政策的不断变更而产生的不确定性，同时很多政策具有明显的时效性，因此也容易对企业税务筹划产生风险。
2.税务行政执法偏差风险
在税务筹划的实践过程中，需要使税务筹划的合法性和合理性得到相关部门的确认，在这个过程中就容易产生行政执法的偏差，而企业就要为此而承担可能产生的损失。行政执法风险产生的原因，一方面是由于现行的税法中对具体的事项存在着一定的空间，这就会造成税务筹划实践过程中产生一定的风险。另一方面与行政执法人员的综合素质有直接的关系，如果执法人员素质不高、法治观念不强，都会造成税收执法风险的产生。
3.税务筹划主观性风险
作为纳税人的企业，其自身对于税务筹划的认识与判断，也会造成税务筹划的风险，这种风险便是主观性风险。从当前我国大部分企业在税务筹划方面的认识和实践方面来看，仍然缺乏对税务筹划全面的认识，因此税务筹划主观性风险较大。
二、税务筹划风险的应对策略
税务筹划风险是客观存在的，企业可以通过有效的策略进行规避，防范风险的产生。笔者认为可以从以下几个方面考虑：
1.加强对税务筹划风险的客观认识。
企业要实现持续、稳定的经营，就必须要树立依法纳税的理念，这也是保证税务筹划有效实施的基础和前提。合理的税务筹划能够促进企业营业额的增加，但是其只是一个途径，企业不能将利润的增长全部依赖税务筹划，要对税务筹划有客观的认识。因为企业营业额的增长，会受到市场环境的变化、商品价格以及企业自身的管理水平等多方面因素的影响，所以企业要在此基础上，对自身的会计核算进行不断完善，为科学的税务筹划提供基础。税务筹划的合理性与合法性，首先就需要通过纳税来进行检验，而检验的依据便是企业自身的会计核算效率，所以，要正确认识税务筹划和筹划风险，并且从加强会计核算出发，保证税务筹划的合理性与合法性。
2.营造良好的税企关系
在市场经济条件下，税收具有调整财政收入和经济调控的职能，政府为了鼓励纳税人依法纳税的行为，已经将税收政策进行全面的调整，通过产业结构的调整增加就业机会，刺激企业经济效益的不断增长，以此来增加税收政策更大的弹性空间。在不同的地区有着不同的税收征管方式，而当地税务机关有着较大的自由裁量权，所以从企业的角度来说，应当加强对税务机关工作程序的了解，并且加强与税务机关的沟通与协调，在税法的理解上争取能够与税务机关保持一致。也可以说，只有企业的税务筹划方案得到当地税务机关的认可，才能够保证税务筹划的有效实施。但是，要避免部分企业曲解与税务机关沟通与协调的内涵，认为协调便是对税务机关搞好个人关系，甚至使用贿赂等手段来获取不正常的利益。当前，随着税务机关稽查力度的不断加强，以及国家反腐败和对经济案件打击力度的加大，这种做法不仅不会帮助企业少缴税，反而会加大企业的涉税风险。
3.贯彻成本效益原则，实现企业整体效益最大化
税务筹划在提高企业利润方面固然有着一定的促进作用，但是并不是任何情况下都适合进行税务筹划，企业在制定税务筹划方案时，必须要遵循成本效益原则，这样才能够保证税务筹划目标的顺利实现。税务筹划方案的实施，应当能够在保证纳税人效益的同时，不会对该方案付出更大的成本，因为税务筹划中包含一定程度的隐含成本，只有税务筹划的成本小于因此而产生的收益时，才说明该税务筹划方案是合理的。同时，企业在进行税务筹划方案的设计时，不能单纯的从个别税种的税负高低出发，而应当对整体税负进行科学的权衡。一项成功的税收筹划方案必然是多种税收方案优化选择的结果.优化选择的标准不是税收担最小而是在税收负担相对较小的情况下，企业整体利益最大。另外，在选择税收筹划方案时，不能把眼光仅盯在某一时期纳税最少的方案上，而应考虑服从企业的长期发展战略，选择能实现企业整体效益最大化的税收筹划方案。
结束语：
在市场经济条件下，企业进行税务筹划时，应当保证筹划人员具有较高的综合素质和专业水平，同时要对税务筹划有科学的认识，结合企业自身发展的实际情况，合理的选择税务筹划的策略，有效的规避不合理的税务筹划对企业带来的风险，充分发挥税务筹划对企业产生的有效作用，促进企业持续、稳定的发展。
参考文献：
[1]马红亚.企业税务筹划的风险与防范[J].科技致富向导，2012（09）
[2]徐新红.企业税务筹划的风险及其规避策略[J].商业会计，2012（06）
[3]张秋艳.浅析企业税务筹划的风险及防范[J].会计之友，2007（20）
关键词：税务 ， 筹划方法 ， 问题，对策
Abstract: in recent years, along with the tax law system of perfect, as independent management of enterprises, its legal consciousness increased. In compliance with the legislative spirit, under the premise of how well the tax planning work, so as to realize the maximization of enterprise rights, is worth us of discussion. The paper mainly expounds the tax planning enterprises of the specific method, thus the tax planning for the enterprise the main problems existing in the discussion and the research, and put forward the effective tax planning countermeasures.
Keywords: tax, planning methods, problems, countermeasures
中图分类号：F812.42 文献标识码：A文章编号：
1税务筹划的定义
税务筹划是指纳税人为达到节税目的而制定的科学的节税规划，也就是在税法规定的范围内，在符合立法精神的前提下，通过对经营、投资、理财活动的筹划，而获得的节税收益。税务筹划具有合法性、筹划性和目的性的特点，它不同于避税，避税指的是用非违法手段减少税收负担，即纳税人通过个人或者企业活动的安排，利用税法上的漏洞或者缺陷，谋取税收利益，该词含有贬义。避税通常采用的是非违法手段，如果是采用违法手段达到减少税收的目的，不能称作避税，而应根据其情节认定为偷税、逃税、抗税；从行为目的看，税务筹划是为了税收支付的节约，避税则是为了少缴税或者不缴税；从税法角度看，税务筹划属善意利用，而避税则属破坏性利用。
2税务筹划的方法
2.1减免税筹划
《税收减免管理办法》（试行）第二条规定，“本办法所称的减免税是指依据税收法律、法规以及国家有关税收规定给予纳税人减税、免税。减税是指从应纳税款中减征部分税款；免税是指免征某一税种、某一项目的税款。”可见，减税、免税是国家根据一定时期的政治、经济、社会政策的要求，而对某些纳税人给予免除部分或全部纳税义务的一种税收特别措施。 比如，增值税暂行条例第十五条第一项规定，“农业生产者销售的自产农产品免征增值税；企业所得税法第二十八条规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。”减税、免税方法立竿见影，属于绝对的节税技术，企业应在符合法律规定的条件下，尽量争取获得减免税待遇，以实现减轻税负的目的。
2.2税率差异筹划
税率差异是指性质相同或相似的税种适用税率的不同。税率差异筹划是指在合法和合理的情况下，利用税率的差异而直接节减税收的纳税筹划技术。一个国家的税率差异，往往是要鼓励某种经济、某种类型企业、某类地区的存在和发展，它体现国家的税收鼓励政策。税率差异筹划主要是利用体现国家经济政策的税率差异，比如，财税[2011]58号文件明确自2011年1月1日至2020年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。为保证税率差异法运用的合理性，企业应尽量寻求最低的适用税率，并使税率差异的稳定性和长期性得到保持。
2.3纳税时间筹划
如果纳税时间可以在合法合理的条件下延缓一段时期，企业在不减少纳税总额的条件下，就等于得到一笔无息贷款，从而增加企业的现金流量，使企业有更多的资金用于生产经营，这无疑会提高企业的竞争力。这一方法是运用相对节税原理，一定时期的纳税总额并没有减少，是利用货币的时间价值节减税收。比如，企业所得税法第二十三条第一款规定，“以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现”，如果企业与对方所签合同为分期收款的销售方式，则可以延期确认销售收入的实现，推迟纳税时间。纳税时间的筹划主要是利用财务原理，不是某些相对来说风险较大 容易变化的政策，所以具有较强的适用性。
3 企业税务筹划中存在的主要问题
近几年，由于我国税务筹划尚处于初始阶段，在开展税务筹划的工作过程中，我国的企业普遍存在着一些问题。具体主要包括以下两个方面：
3.1 管理者忽视，致使企业的税务筹划形同虚设
由于长期的计划经济体制的思维惯性，再加上税务筹划又是一个刚刚被熟悉的新事物，所以很多企业的管理者并不了解税务筹划的重要性，要么认为税务筹划只是正常的交税，不能对提高企业效益有积极作用，要么是认为税务筹划是变相的逃税行为，是不道德的甚至是违法的行为。这种忽视，致使企业在体制上就不会把人、财、物等资源运用在这方面，所以导致企业的税务筹划工作没有开展，或即便开展了也只是简单的计税、交税，不进行谋划和安排。
3.2 存在税务管理岗位缺失和税务筹划人员非专职现象
根据财政部的会计基础工作规范的要求，企业都会设置基本的会计工作岗位，但是，绝大多数企业都没有设立专门的税务会计岗位，都没有明确设置税务管理工作岗位以专门处理企业经营业务中涉及税务的相关工作，都是要求其他岗位的会计人员兼任企业的税务管理人员，从而只是在计算成本、费用的同时简单地根据惯例或者规定从实际发生的收入、费用中计提各种税。
税务筹划人员非专职现象是更加广泛地存在各个企业当中，其原因之一是我国缺乏税务筹划的专业教育，其二是企业处于节约成本、降低员工数量的目的。税务筹划人员的非专职现象致使他们无法有足够的时间和精力来学习税务筹划的知识和技巧，无法有足够的时间来了解企业税务工作的实际情况，从而无法有足够的精力和能力来思考如何改进企业的税务筹划工作。
4 如何做好税务筹划的措施
4.1 企业应具备纳税意识及对税务筹划的理解
税务筹划是企业的一项基本权利，税务筹划的权利与企业的其他权利一样，都有特定界限，超越这个界限就不再是企业的权利，而是违背企业的纳税义务，就不再合法，而是违法。而企业的权利和义务可以相互转换：当税法中存在的缺陷被纠正或税法中不明确的地方被明确后，企业相应的筹划权利就会转换成纳税义务。如超额累进税率改为固定比例税率后，纳税人利用累进级距的不同税率而进行的筹划就不存在了；当税法或条例的某些条款或内容被重新解释并明确其适用范围后，纳税人就可能不再享有筹划的权利；当税法或条例中的某些特定内容被取消后，税务筹划的条件随之消失，企业的筹划权利就转换为纳税义务。因而，要避免涉税法律风险，切实有效地进行税务筹划，应以税法为依据，深刻理解税法所体现的立法精神及国家政策，同时要切实理解税务筹划与避税的概念。
4.2企业要做好税务筹划的基础工作
企业应建立真实完整的会计账簿及核算体系，根据实际经营情况编制真实客观的财务报告；企业应该根据自身的实际情况对经营、投资、理财活动进行事先安排和策划，进而对一些经济活动进行合理地控制，因此必须建立科学严密的审批机制，实行科学化决策，才能使企业税务筹划走入正轨；加强税务筹划风险的防范与控制。企业要正视风险的客观存在，树立税务筹划的风险意识，并在生产经营过程和涉税事务中始终保持对筹划风险的警惕性。通过有效的风险预警机制，对筹划过程中存在的潜在风险进行实时监控，及时寻找导致风险产生的根源，制定有效措施遏制税务筹划风险。税务筹划始终保持清醒的目的就是提高企业整体的经济效益，而不是仅仅局限于几个税种上的筹划。
4.3 建立完善的税务筹划数据库
任何税务筹划方案都是在一定的时间、一定的税收法律环境下，以企业收集到的信息为基础制定的，具有很强的针对性和时效性，因此，税务筹划是一种创造性的思维活动。它需要输入信息的刺激，在占有大量客观材料的基础上才能形成。这就意味着要提高企业税务筹划的有效性必须有一套完善的信息收集传递系统和税务筹划数据库，以实现税务筹划。
4.4重视税务筹划人员的培养
税务筹划实质上是一种高层次、高智力型的财务管理活动，是事先的规划和安排，经济活动一旦发生后，就无法事后补救。成功有效的税务筹划不仅要求筹划主体以正确的理论作为指导，更要求筹划主体具备严密的逻辑思维、统筹谋利的能力，具备税收、会计、财务等专业知识全面了解、熟悉企业筹资、经营、投资等业务情况及其流程，随时掌握税收政策变化情况预测出不同的纳税方案，并进行比较、优化选择进而做出最有利的决策。
参考文献
关键词：新会计准则；企业；税务管理；筹划措施；案例分析
随着社会的发展和经济的进步，各个企业之间的竞争变得越来越激烈，要想让企业在激烈的竞争中取得更快更好的发展，赢得更多的经济效益和社会效益，就必须进行全方位的筹划，而税务筹划就是其中的重中之重，良好的税务管理和税务筹划不仅能降低企业的纳税成本，而且还能规范企业的纳税行为，改善企业的经营方式，促进企业实现效益最大化，然而近年来随着我国新会计准则的落实和执行，对企业的税务管理和筹划工作又提出了新的要求，因此以新会计准则为根本的出发点和落脚点，就企业税务管理和筹划的相关问题进行进一步的分析和研究显得尤为重要和必要。
一、新会计准则的新变化
新会计准则的实施，让中国财务会计更加的国际化与市场化，标志着我国企业在会计方面开始进入一个新阶段，同时新会计准则更加规范化、严谨化、细致化和全面化，对企业财务会计人员提出了更高、更细的要求。而相比旧的会计准则，新会计准则在核算范围、确认标准、初始计量、后续计量、处置和披露等方面都作了修改，其中变化的主要方面有规定了投资性房地产的核算办法、预计弃置费用、取消了减值准备的转回以及引进了公允价值的计量概念。总结来说新会计准则在三大方面发生了主要的变化，具体会计准则有七大变化。具体内容如下所述：
(一)新会计准则三大方面的主要变化
第一，相比旧的会计准则，新会计准则的目标有所改变，即用“企业应该向财务报告使用者提供更多的关于企业的财务状况、经营成果、现金流量等方面的信息以满足使用者的需要，帮助信息使用者更快更好的做出决策”的目标代替了旧会计准则中“满足国家宏观经济管理的需要”的旧会计目标。第二，新会计准则对会计要素进行了重大调整，对资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六大基本要素给予了新的定义，同时还吸收了国际会计准则中与我国国情相适应的内容，引进了“利得”和“损失”两个概念，使得我国的新会计准则与国际会计准则更加接近。第三，新会计准则对旧的会计准则进行了进一步的补充和完善，引入了公允价值，也就是说在公平交易的过程中，相互熟悉彼此情况的交易双方可以自愿进行债务清偿或确定资产交易的金额，公允价值的引进符合我国的宏观经济环境和政治环境，打破了会计核算的基本准则，能够让企业通过相关的会计报告及时的了解企业各个阶段的情况，但是与此同时，需要税务管理更加谨慎和规范。
(二)具体会计准则的七大变化
第一，新会计准则中实现了费用的资本化，也就是说将开发企业的开发费用和研究费用分别对待和处理，使得开发费用实现了资本化，此外，还扩大了借款费用资本化的范围。第二，新会计准则中，使得资产减值准备计提发生了变革，也就是说实施新会计准则后，存货跌价准备、固定资产跌价准备、在建工程跌价准备、无形资产跌价准备等减值准备计提后不得回转，已经提取但是没有核销的金额职能在处置相关资产后在进行会计处理。第三，新会计准则中所得税的会计处理方法进行了变革，新会计准则基本采纳了《国际会计准则》的基本做法，规定所得税处理方法采用资产负债表债务法。即采用了国际会计准则中暂时性差异的概念，据此计算递延所得税资产或递延所得税负债，明确了暂时性差异、递延所得税资产、递延所得税负债的确认和计量。第四，新会计准则落实后，取消了“后进先出”法的存货管理办法，而是通过“先进先出”的方式来记账，相比“后进先出”的存货管理方式，“先进先出”的存货管理方式对企业的发展有利有弊，优点在于对于生产周期比较长的企业，这一方法能够有效的降低企业的成本，增加其毛利率与会计利润，弊端在于当存货的价格有所上涨时，企业的当期利润就会有所降低。第五，新会计准则的落实使得企业债务重组的方式进行了进一步的改善，严格规定了可能产生损益的债务重组，即新会计准则中对于债权重组的收益不再计入资本公积中而是计入营业外收入，而且对可能产生的债务重组分为了非现金资产偿还债务、转化为资本偿还债务、以现金偿还债务、修改其他债务条件偿还债务四类，相应的，这一改革也在一定程度上促进了税务管理的改革。第六，新会计准则中金融工具准则发生了变革，金融工具的四项具体会计准则即《金融工具的确认和计量》《金融资产转移》《套期保值》、《金融工具列报和披露》，主要适用于金融企业。第七，新会计准则中对证券投资做了新的规定，也就是说新会计准则要求交易性证券投资期末应该按照交易所市价计入当期的损益，而交易所市价被视为公允价值。
二、新会计准则给企业税务管理和税务筹划带来的影响
(一)有利影响
就目前新会计准则的执行情况和执行效果来看，新会计准则给企业税务管理和税务筹划带来的积极影响主要表现在以下几个方面。首先新会计准则的实施使得企业损益的确定口径有了一定程度的趋同，例如债务重组的新规定并且对其加以确认就在一定程度上降低了企业成本核算的风险，此外，纳税调整程序的精简，能够有效的减少由于程序复杂、过程冗长而浪费的不必要的时间，同时有利于税务风险的规避。其次，新会计准则中对于无形资产的新规定在一定程度上扶持了我国的制造业和创新类企业。即对于无形资产涉及到的费用分为研究阶段支出和开发阶段支出两部分，对于研究阶段的计入当期的损益，对于开发阶段的支出如果能够满足相关的规定可以进行资本化处理，进行摊销，而且对于无法准确判断寿命的无形资产可以先不计入摊销，这样一来对于相关企业来说无疑是降低了税负压力。第三，新会计准则中对借款费用有了新的规定，相比旧的会计准则，扩大了可资本化的范围，可予以资本化的资产不仅包括固定资产而且还包括飞机、轮船、发电设备及房地产等资产，而且可予以资本化的款项不仅是专门借款而且可以是一般借款，这样一来，在一定程度上扩大了企业税务筹划的空间，增加了企业降低赋税压力的可能性。第四，新会计准则中“先进先出”存货管理办法的确定对于企业来说也有利于降低其赋税压力，当物价呈现下降的趋势时，“先进先出”方式的采用就能够通过延缓的方式来达到将其企业赋税压力的目的。
(二)不利影响
随着《企业会计准则第33号—合并财务报表》、《企业会计准则第37号—金融工具列报》等新会计准则的出台和落实，使得企业的税务管理和筹划工作又面临着新的风险和压力，主要表现在以下两方面。一方面，新会计准则对某些税务的规定上存在超前性，而我国现阶段实行的税法和相关的制度规范与其缺乏统一性和一致性，这样一来对于企业来说不管是纳税任务、纳税时间还是纳税法则等层面都具有一定的不确定性，在一定程度上增加了企业产生税务风险的可能性。另一方面，公允价值的引入对于那些依旧采用成本计量法进行纳税的企业来说无疑产生了更大的压力和挑战，因为历史成本计量法不承认公允价值变动带来的损益，所以公允价值的引入就在一定程度上增加了使用成本计量法进行纳税筹划的企业的工作量，这样一来不仅增加了企业的税务筹划成本，而且还容易造成资金的损失和浪费，给企业带来较多的潜在风险。
(三)实证研究
1.论点的提出
新会计准则实施的初期会增加企业的税务风险
2.计算公式
营业现金流入的税负=纳税现金流出÷营业现金流入主营业务收入所承担的税负=(所得税费用+营业税金及附加)÷主营业务收入企业的实际税负=纳税现金流出÷营业现金流入×0.6+(所得税费用+营业税金及附加)÷主营业务收入×0.4
3.检验与分析
由上述的公式可知，企业的实际税负与企业的营业现金流入税务和企业的主营业务收入所承担的税负有关，而当企业的营业现金流入有所降低，主营业务收入有所降低时，企业的实际税负会有所增加，也就是说当企业的现金流入比较少时反而会需要支付比较多的税务，这样一来无疑增加了企业的纳税压力和税务风险。
4.结论
通过上述的分析和研究发现，新会计准则实施的初期会增加企业的税务风险的论点是成立的，而新会计准则实施的初期是为了降低企业的税务压力，所以企业的工作人员一定要克服压力，根据自身企业的特点提出切实可行的税务筹划措施。
三、新会计准则下企业进行税务管理和税收筹划的可行性分析
对新会计准则下企业进行税务管理和税收筹划的可行性分析主要体现在以下几方面，一方面，近年来我国依法治国的力度有所加强，有关税收的法律法规也得到了进一步的完善，税务管理和筹划活动也有了根本的保障，所以在我国税收法制环境越来越好的状况下进行税务筹划是十分可行的；另一方面，近年来，我国从事税务筹划的专业人才在不断增多，我国通过注册会计师和注册税务师的考试选拔了一大批专业知识丰富、综合素质较高的复合型人才，有利于企业高质高量的完成税务管理和筹划工作；此外，就目前的市场经济活动来看，各行各业涉及到财务会计活动越来越多，加之新会计准则的出台和落实使得企业的涉税事宜更加多样化和严谨化和法制化，所以为了使企业能够实现价值最大化，赢得更多的经济效益和社会效益，对企业既得利益的损失——税负，进行进一步的管理和筹划是十分可行的。
四、税务管理和筹划措施
(一)税务管理措施
1.提高纳税人对企业税务管理和筹划的重视程度
企业为了有效的提高企业税务管理和税务筹划的绩效，首先需要加大对税务管理和税收筹划的重视程度，一方面，从企业的管理层开始加大了对税务风险的防范意识，不断提高自身的专业知识和专业技能；另一方面，将税务风险防范融入到税务筹划的每一个环节，使筹划人在进行税务筹划方案制订过程中能全面地考虑到各种风险性因素的存在，在风险规避的基础上实现税务筹划收益的最大化；此外，还需要企业将税务管理和筹划工作融入到企业的文化建设中去，使其能够对员工产生潜移默化的影响，营造良好的税务管理和筹划氛围。
2.注重税务筹划的成本效益分析
为加强企业税务筹划的成本效益分析绩效，促进企业实现价值最大化，企业主要需要从以下几方面着手，一是充分考虑和分析企业的成本效益，涵盖各种隐藏的成本，确保税收管理成本低于所获得的收益；二是认真分析和研究各种税收筹划方案，选择最优方案，以在合理合法的情况下降低企业的税负压力，促进企业战略目标的实现；三是，实现全员参与，也就是说在进行税收管理时调集了企业的各个相关部门，共同商议，共同决策，避免信息失真、多缴或者少缴等问题的发生。
3.加强与税务机关的沟通和联系
为加强企业与税务机关的联系和沟通，企业首先需要在行业内部树立了良好的企业形象；其次，通过网络、电话、走访等方式加强了与税务机关的沟通和联系，以取得税务机关的信任和认同；此外，企业还要主动向税务部门咨询，了解最新的新会计准则的相关规范和政策，为企业税务管理绩效的提高奠定了坚实的基础；与此同时，还要加强内外部的监督和管控的力度，在企业内部建立统一的信息化系统，实现了时时的沟通和联系，完善了配套的监督机制和奖惩机制，从根本上提高了企业工作人员的工作热情和工作积极性。
(二)税收筹划措施
1.对增值税的税务筹划
针对企业的增值税，可以采用了以下几种方式，第一，采用赠送促销品销售方式以降低产品的税务压力；第二，改变产品的存储与运输方式来降低赋税；第三，采用不同的结算方式来降低企业的税负，例如接收款方式销售货物、托收承付和委托银行收款方式销售货物、赊销和分期收款方式销售货物、委托其他纳税人代销货物等方式；第四，改变购货方式增加进项税来降低企业的税负；第五，在法律允许的范围内适当的延缓履行纳税义务时间来降低企业税负的压力。
2.对所得税的税务筹划
对于公司所得税的税务筹划，可以采取改变销售结算方式、改变存货计价方式、严格区分业务招待费与业务宣传费、购买国债等方式进行税务筹划，以确保公司在合法、合理的范围内降低不必要的税务风险，降低自身的税务压力。
五、结语
总之，新会计准则在给企业税务管理和筹划工作带来了新的机遇的同时也给其带来了新的要求和压力，所以相关工作人员一定要及时掌握新会计准则给企业税务管理和筹划工作提出的新要求，认真研究企业的实际经营情况和战略目标，掌握其税务管理和筹划空间，增强工作人员的责任意识和使命感，不断提出切实可行的税务管理和税收筹划措施，进而在合法的范围内降低企业的赋税压力，提高资金的利用率，获得更多的经济效益和社会效益，促进企业实现更好更快的发展和进步，而本文仅是新会计准则下对企业税务管理和税收筹划的探索性分析，笔者将在今后的实践工作中做进一步的探究和努力。
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关键词：企业税务筹划；风险；经济
一、企业的税务筹划存在风险的原因分析
税务筹划，指的是纳税人在符合我国相关法律的前提下。根据税务法的导向来对企业活动进行规划，目的是节约纳税的支出来实现企业的商业利益最大化。下面就从税务筹划和法律环境两个角度来进行原因分析。
1.税务筹划本身的不足之处
(1)筹划方案本身有缺陷。筹划方案本身的缺陷，①表现在其目标性方面。企业的税务筹划的直接目的是要减少支付税款从而降低企业的税务负担，让企业收益最大化。可是如果再设计税务筹划中过度的强调减少税务支出，或将会使税务支出减少而引起企业的总收益也减少。②税务筹划缺乏系统性。为一个企业制定税务筹划是一项系统性工程，在这个过程中要考虑到筹划方案可能会对企业运营成本及收入、利润产生的影响，同时还要考虑到在实施方案的过程中可能会遇到的问题以及风险。只要在考虑了多方面要素，在权衡利弊的基础上综合各种指标来设计出的税务筹划方案才是最为科学化的，这样可以减少税务筹划方案可能会对企业产生的不良影响。③对相关政策的运用不当。税务政策的一个特点就是具有明确的时间和空间范围，在某一时间和地区可以使用的政策在不同的时间、地区，就可能不适用。企业的税务筹划，必须要建立在准确把握该地区该时间段内在实施的或即将实施的税务政策是基础上，如果没有认识清楚，就会因为政策的时效性而对企业利润造成损失，甚至会因为违反法律而遭到追究。
(2)在执行过程中的偏差。首先表现为理解上的偏差，在执行过程中，由于执行人员没有对方案本身有足够的把握，就会对策划人员的意图产生误解，这样就会使最后的执行结果与策划时预定的目标不一致，从而对企业产生风险。
(3)协调性和灵活性的欠缺。税务筹划对企业的经营活动是一种事先的策划，这种策划活动涉及了企业中的多种业务，筹划的有效实施要建立在企业内部各个部门协调及配合的基础之上的，如果这个过程中某一环节出现漏洞或错误，就会使最后的结果跟预先设定出现误差。
灵活性的欠缺，指的是过于死板的按照预先的筹划来安排工作，而没有考虑到时间差而造成的环境的变化，这样就无法根据现实来迅速的作出应对，使得最后的结果尽管是按照筹划得到的，但却因为忽略了现实性而产生风险。
2.外部环境所造成的风险
(1)法律政策环境。目前我国的法律体系中，还没有对企业税务筹划权进行更为详尽的立法，征税与纳税双方在法律地位上是平等的，但在权利和义务上却是不平等的。企业的筹划行为是否合法，需要要税务机构来进行裁定，这样就会增加风险。由于目前我国法律体系尚不完整，会随时进行调整，在调整之后，就会使原本的最佳选择变得不合时宜，这样也会增加风险。
(2)执法环境的影响。执法环境的宽松与否，会对企业的税务活动产生很大影响。不同的执法环境会产生不同的后果。目前我国的执法环境还存在很多问题，一个执法行为并不规范的环境中，企业的税务筹划行为就会面对更大的风险。
二、减少风险的可行措施
1.树立系统性的观念
在进行企业税务筹划设计中，应该坚持系统性的观点，在让企业利益最大化作为设计目标的同时，还要兼顾纳税成本以及运营成本，兼顾眼前和长远利益，正确的处理利益和风险之间的关系，尽可能把风险降到最低。在企业的税务筹划设计中，最佳方案并不意味着税负最轻，而是要综合各种费用来进行选择，这样才可以使综合利益最大化。
2.提高税务筹划者的素质
首先，要在企业内引进具有较高素质的税务筹划人员和风险控制人才，依据应聘者的在税务筹划和风险管理上的综合知识和职业道德，作为综合考核标准；其次，要对包括财务人员在内的与税务筹划有关的人员都进行知识和技能培训，这样可以让他们更好的掌握税收和财务、法律方面及风险管理等的专业知识，同时加强他们的职业道德的提升，这样有助于他们作出正确的筹划方案，又能正确的进行具体的执行，还可以对风险筹划进行有效的管理。
3.处理好与税务部门的关系
在税务筹划中，企业应该积极的和税务部门沟通，处理好与税务部门之间的关系，主动的去适应税务部门的管理方式和原则，并且主动且及时的去争取税务部门的指导机会，努力的在税务部门前树立起良好的企业形象，寻求其帮助和支持。
4.依照法规来进行税务筹划
在进行税务的筹划时注重风险控制，必须要坚持税务筹划的合法性，这是最为基本的一点。如果税务筹划中存在不合法的地方，不管其是否有好的成果，都是无法为企业真正谋得利益。在进行筹划的同时，还要注重将税务筹划和企业的财务有机融合起来，主动的运用税收相关规则来维护企业的权益。
