时间：2023-09-01 16:37:09
序论：在您撰写电商行业审计时，参考他人的优秀作品可以开阔视野，小编为您整理的7篇范文，希望这些建议能够激发您的创作热情，引导您走向新的创作高度。
[关键词]私人银行;内部审计;重点;策略
近年来，私人银行业务迅猛发展，我国高端财富市场释放出的可观增长潜力和巨大市场价值使得私人银行业务备受各家金融机构青睐，纷纷加大资源投入和政策倾斜力度。私人银行业务凭借对接高端资产和财富人群的独特优势，在中国经济步入“新常态”、银行业业绩增速趋缓的背景下逆势上扬，持续发力，成为商业银行利润新的增长点。在私人银行业务蓬勃发展的同时，其隐藏的风险问题也逐步浮出水面。2015年，面对剧烈波动的投资环境，横跨资本、债券、货币、商品市场的私人银行理财面临严峻的市场风险。作为高端财富人群的私人银行客户大额套现、资金用途违规的道德风险事件时有发生；跨境投资面临着反洗钱等合规风险及越来越严格的监管；私人银行理财产品未按期兑付引发客户投诉事件，也给商业银行带来了声誉风险。本文对私人银行业务的特点、现状、风险进行分析和梳理，探析其内部审计重点和策略，以期对私人银行业务的发展提供客观评价和前瞻参考。
一、私人银行业务概述
私人银行是一项古老的金融服务，起源于16世纪的欧洲，因其私密、专享、安全、专业的特性，受到贵族和富人阶层的追捧，并在400多年的成长中不断完善，已从少数贵族的财富管理服务逐步发展成为各国高端富裕群体的综合性金融服务。私人银行进入中国较晚，2007年3月，中国银行私人银行部在北京设立，自此拉开了中国私人银行业务发展的序幕，因而2007年也被称为中国私人银行的元年。伴随着中国富裕人群的高速增长，私人银行在中国迎来了“天时、地利、人和”的十年蓬勃发展时期。“顺天时”——经营转型。近年来，面对公司业务营业贡献减少、不良贷款爆发的困境，商业银行开启了从“大公司、大投行”到“大零售、大资管”的经营转型，私人银行业务便是转型的突破口和利器。“借地利”——财富爆发。中国经济高速增长的30年，家庭可投资资产（包括离岸资产，但不包括房地产、奢侈品等）大于600万元的高净值人群规模逐年扩大。2010年至2016年，中国高净值人群数量的年均增长率为20%。随着中国经济减速换档，预计到2020年底，中国私人财富将保持12%的年均增长率。“应人和”——需求旺盛。伴随着财富的迅速积累，高净值人群对财富管理的需求不断升级，由追求财富升值转向增值保值、资产配置、家族信托、财富传承等。私人银行专业、高端、全方位的金融服务满足了高净值人群的需求。（一）私人银行业务概念私人银行业务是指以私人银行客户（指金融资产达到600万元人民币及以上的客户，各家商业银行定义口径略有不同）本人、家族及其企业为对象，围绕投资、融资和非金融服务开展的涵盖财富管理、资产配置、顾问咨询、跨境金融、财富传承、增值服务等的全方位综合性金融服务。近年来，私人银行业务服务范围不断发展，扩展至子女教育、医疗、税务、保险、遗产安排、收藏、拍卖等广泛领域。（二）私人银行业务特点对于客户而言，相较于普通零售金融服务，私人银行业务具有高端、专业、个性、私密的特点。私人银行客户拥有专属理财产品、一对一专业财富顾问及高端、私享、安全的业务办理环境，享受“从摇篮到坟墓”的全方位服务。对于商业银行而言，相较于传统银行业务，私人银行业务具有轻资产、高流通、重回报的特点，因此也被誉为“财富管理皇冠上的明珠”。私人银行业务信用风险小、经济资本占用水平低、资本回报率高，而且高整合度和强渗透力在商业银行内部资源整合中发挥着重要作用。（三）私人银行业务发展现状经过近十年的快速、稳健发展，私人银行业务依托在客户、渠道、资源、专业等方面的独特优势，其市场领军地位进一步凸显。1．私人银行客户高速增长。截至2016年6月末,我国商业银行服务的私人银行客户超过50.1万户，较2015年末增长12.44%。工商银行以22.16%的增速占据第一位，建设银行、农业银行、交通银行、招商银行、中信银行、浦发银行、光大银行以两位数的增速保持高速增长（见图1）。2．管理资产规模持续扩大。截至2016年6月末,我国商业银行管理的私人银行客户资产规模超过7.1万亿元，较2015年末增长13.15%。招商银行发挥零售银行优势，私人银行客户管理资产达14,237亿元、户均资产2638万元，在商业银行中占据领先地位，工商银行以12,329亿元管户资产排名第二位。各家银行私人银行客户管理资产规模持续扩大，增速明显，见图2。3．中间业务收入逐年提高。从公布私人银行业务收入的三家上市银行年报中可以看出，随着私人银行业务的推进，其为商业银行创造的中间业务收入逐年提高，但是利润贡献率还是较低，远低于全球私人银行领域巨头瑞银集团对整个集团25%的利润贡献率，见表1。
二、私人银行业务的主要风险
面对日益多元化的财富管理需求，私人银行业务开展了业务、流程、产品和服务等方面的多项创新，在提高竞争优势、满足客户需求的同时，也面临着一定的风险。（一）市场风险相较于传统商业银行业务,私人银行业务提供的产品涉及范围广泛,横跨货币、债券、股票、基金、保险、外汇、金融衍生品、商品等多个市场。随着市场间联系日趋紧密，同质性增强，私人银行业务除了面临单个市场波动风险，更面临着风险跨市场传播所造成的“蝶变效应”影响。2016年，国内资本市场经历了年初股票熔断、年末债灾，固定收益市场平均回报率仅1.28%，权益市场平均回报-11%的极端环境，各家商业银行的私人银行产品收益率回撤明显。（二）信用风险信用风险是指因借款人或交易对手未按照约定履行义务而使业务发生损失的风险。私人银行业务的信用风险包括两个方面：一是资产配置标的所面临的信用风险；二是私人银行客户发生银行融资业务所面临的信用风险。（三）操作风险操作风险是指由于不完善的内部程序、人为失误、科技系统缺陷和不利事件等造成损失的风险。作为一项新兴业务，操作风险普遍存在于私人银行业务的运营和管理中。例如，以不实言论诱导客户购买理财产品，向客户推荐不符合其风险承受能力的产品，夸大理财收益，违规代客交易等。（四）道德风险私人银行业务的道德风险涉及相关从业人员和私行客户。为获取不当利益，从业人员推荐客户购买非本银行发行或的产品，引发道德风险。私人银行客户递交虚假资产资料，利用银行为私人银行客户提供的信用卡和融资便利等进行大额套现，资金用途违规流向房地产、资本市场等。（五）声誉风险声誉风险是指由经营、管理及其他行为或外部事件导致客户、同业、股东、投资者或监管层等利益相关方对商业银行负面评价的风险。例如，“累计期权合约”所导致的私人银行理财亏损事件给星展银行的声誉造成了一定的影响；随着收益率下行，私人银行理财产品未按期兑付或未达到预期收益率,引发多起客户投诉，给商业银行带来了声誉风险。
三、私人银行业务的内部审计重点
结合近年来私人银行业务的发展和审计实践，组织与机制、流程与控制、系统与安全、挑战与机遇是私人银行业务内部审计重点关注的领域。（一）组织与机制1．组织架构。关注商业银行私人银行组织模式和机构设立的清晰性与合理性。重点关注：组织模式和机构设立是否满足总（行）机构战略发展规划；机构间发展规划、制度执行和落实是否协调统一；分(行)机构是否从业务培训、人员配置、工作安排等层面有效落实总(行)机构政策。2．制度体系。关注商业银行私人银行业务制度建设的完备性和可操作性。重点关注:是否制定私人银行业务制度体系；制度是否符合私人银行战略发展；制度是否覆盖私人银行业务发展和风险控制的全流程。3.职责分工。关注商业银行私人银行业务职责分工的明确性和合理性。重点关注：私人银行机构、部门、人员间的职责分工和协作配合情况；前中后台岗位分离和制衡情况；是否存在多头管理和管理盲区。4．人员队伍。关注商业银行私人银行业务人员配备的合理性和专业性。重点关注：总分（行）机构是否配置了专门的私人银行业务从业人员；从业人员是否具备相关从业资质；是否制定相应的人员考核激励办法。（二）流程与控制1．产品管理。关注私人银行业务产品管理的合规性和风险控制的有效性。重点关注：自营产品管理资金投资决策、交易运作、风险监测情况；产品合作机构遴选、准入、评价、退出等管理情况。2．客户管理。关注私人银行业务客户管理的合规性和有效性。重点关注：私人银行客户准入、维护、退出等管理情况；私人银行客户反洗钱、尽职调查情况；私人银行客户质量、结构、贡献度、满意度等客户发展和服务情况。3．销售管理。关注私人银行业务销售管理的合规性和风险控制的有效性。重点关注：私人银行产品销售、信息披露的合规性；销售人员资质、业务处理的合规性；是否存在因违规销售导致客户投诉甚至诉讼的事件。4．运营管理。关注私人银行业务运营管理的有效性。重点关注：私人银行业务全流程管理情况；私人银行自营与产品在内部交易和存在潜在利益冲突领域的风险隔离控制情况；私人银行产品增值服务的运营情况。（三）系统与安全1．系统支持。关注私人银行业务系统支持的有效性。重点关注：私人银行业务现有系统是否涵盖全部业务领域和流程，是否满足产品和客户管理及业务发展的需要；是否存在对重要业务风险控制环节监测、预警、硬控制和报告的功能。2．资金安全。关注私人银行业务投资品管理和客户资金管理的安全性。重点关注:私人银行投资品运作表现的监测机制；面对市场波动，是否存在实时预警和回撤机制；私人银行融资资金用途的合规性。3.信息安全。关注私人银行业务信息安全控制的有效性。重点关注:客户签约、交易、投融资及服务信息的保密性；私人银行业务相关从业人员保密管理和检查情况；系统连接、交易传输的安全控制情况；业务办理场所的私密性。（四）挑战与机遇1．优势与机遇。关注商业银数据来源：公司网站，公司年报行私人银行业务发展的优势所在和未来机遇。重点关注：私人银行业务在产品收益、增值服务、客户发展、资产提升等方面在同业中的优势；私人银行业务未来发展的契机、条件和利好因素。2．瓶颈与挑战。关注商业银行私人银行业务发展的困难瓶颈和未来挑战。重点关注：私人银行业务在产品收益、增值服务、客户发展、资产提升等方面在同业中的劣势；私人银行业务目前发展的困难瓶颈和未来面临的压力挑战。
四、私人银行业务的内部审计策略
房地产业是我国国民经济的支柱行业，自身具有两大特点，一是与宏观经济政策紧密联系，具有明显的周期性；二是属于资金密集型行业，与金融体系关系密切。近十几年，在房地产行业迅猛发展的同时，商业银行房地产信贷规模也不断攀升。综观全国，当前房地产处于复杂的宏观调控期，在房地产调控不放松的情况下，房价回调预期愈加增强，房地产信贷风险外溢正在加快，未来商业银行房地产信贷业务面临较大风险。
一、商业银行房地产开发贷款的含义及投放情况
房地产开发贷款，是指运用信贷资金向房地产开发企业发放的用于开发、建造向市场销售、出租等用途的房地产项目的贷款。按贷款用途，分为住房开发贷款、经济适用住房（安居工程）开发贷款（含科教文卫单位经济适用住房建设贷款）、商业用房开发贷款、高等院校学生公寓建设贷款及其他房地产开发贷款等。按照中国人民银行的数据，2011年，全国房地产开发贷款全年总计新增约3313亿元。这一数字较2010年、2009年减少了四成。2010年，全国房地产开发贷款总计新增5916亿元。2009年，全国房地产开发贷款累计新增也高达5764亿元。可以看出，房地产开发贷款投放受到来自监管方面的压力，银行对房地产开发贷款持审慎态度，投速降低，房地产开发企业资金压力、财务压力上升；与此同时，银行房地产信贷风险——政策性风险、流动性风险和系统性风险逐步显现。商业银行如何把握政策导向，积极应对房地产开发贷款风险，成为银行审计人员关注的重点。
二、房地产开发贷款的风险点和审计要点
房地产金融中的风险，主要包括信用风险、市场风险、产权风险、制度风险等。在房地产贷款审计中既要关注宏观层面又要关注微观操作层面。这里只侧重关注与操作风险相关的合规审计内容。表1中所列基本涵盖了房地产开发贷款业务内部控制各环节及风险点。
（一）贷款审批发放流程中的审计要点
1．贷款时项目的立项手续、土地使用证等“四证一书”手续是否齐备。对未取得土地使用权证书、建设用地规划许可证、建设工程规划许可证和施工许可证等四证的项目，不得发放任何形式的贷款。
2．贷款时项目资本金是否足额到位。根据固定资产投资项目资本金的有关规定，保障性住房和普通商品住房项目的最低资本金比例为20%，其他房地产开发项目的最低资本金比例为30%，在审计中应关注贷款时项目资本金是否及时足额到位，是否存在对自有资金严重不足的开发企业发放贷款。可以通过审查企业在银行开立的账户以及当地建设主管部门批复同意的资本金到位情况等证明材料，并与该项目在发改委备案登记的项目投资进行比对判断项目的资本金是否及时足额到位。
3．开发企业是否利用已完工项目重复申请贷款，或利用同一项目在多家商业银行重复申请贷款导致贷款金额超过项目投资额。比如，审计中曾发现某大型房地产开发企业为开发某项目，分别向当地两家商业银行申请贷款6.5亿元（该项目备案投资10亿元），先后获得两家银行授信并签订贷款合同。
4．开发商是否存在向银行多报投资额，超比例获取贷款。通过比较开发商备案登记的项目总投资与向银行申请贷款时的项目总投资，关注开发企业在申请贷款时是否存在通过提供虚假可研报告等资料，虚增项目投资额套取银行贷款等。
5．核实抵押情况是否真实有效。通过实地考察当地房价情况，并根据《土地项目评估报告》估算出项目贷款的资金担保比例，审查土地价值是否被高估或评估报告是否虚假不真实。
（二）贷款资金回款路径封闭式管理的审计要点
对房地产开发贷款进行封闭管理，在开发阶段，可以保证贷款资金用于项目开发；在销售阶段，通过封闭管理归集销售资金，保证销售资金优先用于还贷。否则，一旦贷款资金被挪用，有可能造成项目不能按期完成甚至烂尾，而项目销售资金被挪用，就有可能丧失还款资金来源，贷款存在违约风险，甚至造成贷款损失，所以贷款资金回款路径的封闭管理是确保贷款安全性的重点。加强封闭管理账户的监管，对项目结算资金和销售回笼资金必须在封闭账户存入和使用。禁止从销售回笼专户直接对外支付项目建设资金。因房屋销售提取抵押权证的，需先收回不低于权利价值的开发贷款。项目销售进度达到审批书要求的起还点时，销售回笼资金应全部用于归还开发贷款。
(讯)二级市场目前有电子商务上市公司有：三六五网、上海钢联、生意宝、焦点科技、海虹控股、三五互联、东方财富、乐视网、中青宝。其中三六五网、上海钢联、生意宝、海虹控股主要经营行业垂直网站，主营收入分别来自房地产、钢铁、化工、医药企业的广告、注册收费用户、链接等，现就这四家企业进行估值比较：
1、公司价格(即买入整个公司的价钱：总市值)：按3月27日收盘价计算，三六五网25.72亿、上海钢联13.64亿、生意宝22.93亿、海虹控股56.46亿；2011年营业收入分别为2.2亿、3.5亿、1.4亿、1.5亿，营业收入是判断一个网站规模、价值的重要指标，总市值与营业收入比是衡量业绩弹性的重要依据，是企业成长性的一个重要参考，上海钢联总市值小、营业收入大，具有绝对优势。
2、行业地位：电子商务有特殊的特点，一种创新模式经过一段时间的激烈竞争后，只有第一，没有第二，第一名会占据半壁江山，后来者只能创新其他模式或兼并重组，否则难以超越。三六五网在房产业排名第五，存在受实力更强的房产网站冲击所属市场的风险，上海钢联在钢铁行业排名第一，占有率56%，生意宝在化工行业排名第一，海虹控股在医药行业排名第一，上海钢联是国内最大的行业垂直网站，2008年国内第一家营业收入突破1亿元。
3、相关指标情况：三六五网、上海钢联、生意宝、海虹控股2011年每股净资产分别为11.23元、8.3元、2.77元、1.35元，市盈率分别为36倍、34倍、75倍、300倍，市净率分别为4.76倍、4.76倍、4.74倍、4.93倍。上海钢联有一定的优势。 （编选：）
【关键词】信贷风险审计重点商业银行
一、当前银行信贷风险现状
信贷业务是我国商业银行最核心的业务，信贷资产质量的好坏关系到银行能否健康的生存与发展。如果商业银行的信贷风险不断膨胀，那么势必会造成不良资产剧增、信贷资金可用量减少及信贷资金周转速度的放慢，同时也会在一定程度上使整个商业银行的财务状况恶化、削弱其盈利能力，甚至导致其巨额亏损，面临破产威胁。银行信贷风险，是商业银行在经营货币和信用业务过程中，由于各种不利因素引起货币资金不能按时回流，不能保值增值的可能性。信贷风险是银行经营过程中所面临的最主要的风险之一。在宏观经济增速放缓的背景下,银行业不良贷款惯性增长的趋势可能延续下去，可见，银行业整体业绩欠佳乃大势所趋。虽然目前我国商业银行不良贷款率还不是很高，但相当一部分银行在信贷风险方面，利用内部管理的便利性，对其进行了调节和控制，没有充分反映信贷风险。从中长期来看，银行业信用风险继续上升，信贷资产质量有进一步恶化趋势。2014年商业银行平均资产利润率1.23%，同比下降0.04个百分点;平均资本利润率17.59%，同比下降1.58个百分点。全年不良贷款率可能上升0.2～0.3个百分点，达到1.5%～1.6%的水平。
二、银行信贷风险主要表现形式
（一）关联企业贷款的风险
关联企业贷款的核心就是借款人通过各种相互关联的关系来套取银行的信用，套取银行的贷款。一种是集团关联。是指一个集团利用股权控股若干家子公司，每个子公司都是独立法人，独立享有民事权利、承担民事责任。集团关联贷款形式有以下几种：一是子公司自身作为借款人申请贷款，用集团母公司固定资产作贷款抵押物；二是相互担保贷款。一家子公司贷款，其他子公司或集团公司保证担保。这种通过集团关联企业所套取的银行贷款一般都是在集团内部统一使用。在目前实体经济下行，各种风险加速暴露的背景下，部分关联企业的生产经营、财务状况受到不同程度的冲击，特别是多头融资、过度融资的集团客户，风险随时可能出现，尤其应引起我们的密切关注和警示。
（二）票据融资的风险
当前，经济形势严峻，企业经营出现困难，加上银行惜贷，企业营运资金出现困难在所难免。为了取得银行信用，一些企业利用50%或者更少的保证金获取票据，脱离真实交易背景办理票据贴现业务，贴现后再去其他银行申请更大金额的票据额度，这种做法，不仅同时虚假增加了银行贷款及存款的规模，使银行经营的财务成本增加，制造了银行信用泡沫，也影响了金融机构对实体经济增长的支持力度，存在较大的信贷风险。其主要形式有两种：一种是虚构贸易背景、伪造或变造增值税发票，骗取银行信贷资金。另一种是利用关联企业互开增值税发票，办理银行承兑汇票，相互贴现，套取银行存贷利差。
（三）信贷资金管理不到位的风险
由于我国的信用环境相对较差，银行监管资金流向的手段不够完善，一些信贷客户存在以虚假理由申请贷款，信贷资金到账后通过虚假受托支付，刻意转移贷款资金，逃避银行监管的情况。内部审计发现，商业银行在信贷资金管理方面，仍存在一些亟待解决的风险和问题：一是在信贷资金入账后，资金支付管理环节中，虽然有系统控制和制度约束，但信贷资金的使用与监督未能最终落到实处；二是集团客户内部资金管理模式的变化和网银工具的使用，已成为信贷资金监管的难点，虽然银行也出台了相应制度和办法，但与业务发展和控制风险还有一定差距；三是少数贷款仍存在贷后管理不力，贷款资金使用流于形式的问题，将流动资金贷款用于固定资产建设、贷款资金进入证券市场的问题仍然存在。
三、银行信贷风险审计重点及方法
以风险为导向，始终是银行内部审计的方向。目的只有一个就是发挥内部审计系统为银行发展保驾护航的作用，通过审计职能的发挥，使问题越来越少、越来越小。针对发展速度逐步放慢的经济和宏观调控政策变化的新形势，内审部门应跟上时代的变化，把握政策导向和风险导向开展审计，把握审计重点和方法，帮助银行信贷管理部门提前把握认识信贷风险，充分发挥审计监督评价和建设的职能。
（一）关注宏观政策变化，切入内部审计重点
在适度宽松的货币政策下，内部审计要适应这种变化，重点关注银行内部制定的信贷政策与国家法律规定及监管部门规章制度要求是否相违背，贷款投向是否向国家支持的产行业，是否结合自身特点，发挥自身优势，遵守审慎原则投放贷款，是否按资产负债比例管理要求从严掌握贷款规模，选择贷款对象，是否存在盲目扩张行为；信贷策略是否结合本行实际情况形成文件，并下发至每一个信贷人员学习了解、掌握并按要求执行。
（二）集团客户和关联企业贷款的审计重点及方法
集团客户或关联企业通过建立股权关系复杂的关联企业组织网、伪造虚假贷款申请材料、采取交叉担保的方式套取银行贷款的案件近几年都有披露。内部审计应通过现场审计，查看借款人信贷资金的使用情况，判断贷款资金流向是否与借款合同规定一致；关联企业互保贷款是否存在被保证人长期占用的情况；集团客户是否存在占用借款人资金、借款主体与贷款实际使用人分离等风险事项。
（三）票据贴现业务的审计重点及方法
由于部分银行经营片面追求市场份额，防范意识风险不够，特别是在经济上行期，在内部控制和管理中，放松对商业汇票业务的贸易背景审查，为诸多违规行为或风险隐患的产生留出了空间，同时一些犯罪分子利用票据进行诈骗，伪造、变造银行承兑汇票，“克隆”票据也时有发生，对商业银行内部控制提出了更高的要求，防范、化解票据风险刻不容缓。内部审计要通过对商业汇票业务贸易背景的真实性、合法性审阅，重点关注承兑行业务流程控制是否到位，贴现资金监管是否有效，杜绝票据贴现资金直接或间接通过第三方回流申请人的情况发生。
（四）信贷资金使用管理的审计重点及方法
到底什么是商机产品？是不是只要是新产品就具备商机产品的条件？这个概念和衡量标准的模糊，致使很多企业惨败。
我认为商机产品应该具备以下几个条件：
1、 存在广阔的市场需求潜力，符合市场潮流趋势。需求包括显性需求和隐性需求。前者的市场需求状态可以用“如饥似渴”来形容，后者可以用“茅塞顿开”来比喻。一般来讲，新商机产品以隐性需求为多数。但是，无论是显性还是隐性需求，他们都具备一个共同的特点，就是一定会形成一种大规模的市场消费流行。同时，这个产品概念是否符合政府社会共同倡导，也是产品是否具备市场发展潜力的判断条件。
2、 具备引爆流行的必要条件。对于一个具备市场发展潜力的商机产品，天时、地利、人和的通俗条件要具备。产品的特殊功能满足市场需要，但是价格超出购买能力，或者消费者很难接触到这个产品信息，都会严重影响产品的市场发展。中国南方梅雨季非常潮湿，吸湿器就很有市场，但是市场价格实在太高，所以很难成为商机。
3、 提供持久升级发展空间的系列产品线。一些产品具备某项特殊功能，但是，这项功能的是单一的，很难提供持续、系列的升级换代产品线，这样往往会是昙花一现。比如说现在市场上的酸奶机，当被锁定需求是家庭制作酸奶的家电产品时，往往就失去了未来的发展空间，而这类产品的工作原理是家庭食品的“恒温发酵”，醪糟、豆芽制作等等都是利用这个原理，按照这个思路，产品的发展空间就会扩大，剩下讨论的就是“家庭发酵”的扩展空间和产品系列有多大了。产品没有提升空间，尽管有一定的商机，但是往往在市场上的表现是短暂的，没有持久性。
4、 品牌操作技术支持。对于企业和商来讲，商机产品不等于对自己是真正商机，“革命先烈”比比皆是，“看到不等于拥有，拥有不等于掌握”。消费者在认识一个产品的同时，往往更愿意记住品牌。因为品牌是消费者了解产品功能、质量、服务的浓缩和概括。新功能满足的是使用需求，品牌则是对产品整体感受的满足。
一个新产品能否最终成功，与这个行业的能否出现品牌企业或具备领军条件的品牌操作有很大关系。
按照这个标准，在家电行业我十分看好洁身器，这个产品将是未来家电行业的最大商机产品。
安装在马桶上的洁身器产品，其主要功能是实现便后用温水冲洗方式。它取代了用纸擦的不卫生的清洁方式。很多使用过这类产品的消费者的最大体会是“干净舒服”、“使用之后很难接受用纸擦”。这类产品还包括诸如座圈恒温、自动烘干、除臭等很多附加功能。就这个产品，按照前面所述的标准，我们不难发现，洁身器将成为家电行业中最大的商机产品。
一、 市场——广阔的市场发展潜力和得以验证的市场条件。
1、 巨大的市场需求。随着人们生活品质追求的不断提高，消费者对个人卫生和舒适的需要越发强烈。生活品质提高已经成为家电产品的主旋律。空调、热水器、电磁炉、甚至豆浆机、浴足盆这样的产品流行都在证明消费者的价值取向。微观上讲，每个人每天基本的五件大事是“吃、喝、拉、撒、睡”， 洁身器就占据两项。仔细观察，我们在每件事的行事品质追求都在不断提高，消费投入都不断增加，而“拉、撒”的投入除了让那些瓷制马桶再漂亮一点，真正带来身体感受提升的产品还非常欠缺。宏观上讲，目前，已经发展并积累了20余年的油烟机市场，目前每年的市场容量仍然保持1000万台。现代住宅中，厨房只有一个，卫生间却不止一个。
2、 洁身器产品最早是在日本诞生，10年间，在日本的家庭普及率已经达到80%以上，每年依然保持高增长率。这种风潮，已经扩散到韩国、美国、德国等国家。就连台湾现在也正在大幅普及。有日本生活经验的中国大陆消费者，回到国内，都在寻找这样的产品。我们应该相信，洁身器在中国大陆地区的普及只是时间上的问题。据统计资料显示，全球洁身器年市场容量是477万台，其中日本市场340万台，韩国100万台。据保守估计，到2010年中国大陆市场容量将达到70万台。初步达到2000年的浴霸市场状况。
3、 建设部的洁身器行业标准上半年颁布。国家建设部住宅设施委员会，分析国内外的现状和中国未来住宅设施的趋势，已经预见到这个产品的市场前景和巨大的市场空间，在2005年就开始着手组织国内外专家编写中国《卫生间洁身器》行业标准，目前已经进入最终核准手续阶段。这是国内为数不多的在先于市场成熟并以单一产品独立的行业标准，预计将在上半年正式颁布。以此，不难看出，政府和社会对这个产品的态度。
二、 条件——引爆市场流行的条件完备
洁身器进入中国市场曾经走过很大的弯路，以销售洁具为主的日本企业，对国内市场操作者有很大的误导，主要表现在产品功能的表现形式错位、零售价格背离消费者价值认知和渠道终端的错误选择三大方面。
他们把洁身器和马桶做到一起，成为所谓“智能坐便器”，这样首先把洁身器的目标消费群定位成正在装修的消费者，更多已经装修过的家庭或者没有装修卫生间需要的消费者被拒之门外。同时，座便器和洁身器合为一体，功能特点上顾此失彼，也影响了消费者对洁身器的认知，如同电视机和电视柜强行搭配一样，价格大幅度提高。售价在4000元至10000元以上。
与家电行业相比，洁具产品的行业中，渠道价格空间过大，水分太多，使得洁身器受到“连累”。消费者在建材洁具渠道购买的洁身器报价非常高，都在3000元至6000元左右，超出消费者对产品的心理价值，同时，无序的价格让利行为，让消费者质疑产品价格水分含量，让消费者对产品的信任度大幅降低。同时，洁具行业的个体门店经营也造成售后服务举措无法落实，纠纷投诉无门，产生消费者信任危机。
建材洁具渠道和终端与家电行业有着本质区别，对于消费者来讲，建材洁具产品属于低关注度产品，不到装修时，不会关注；而家电产品属于高关注度产品，所以，建材洁具终端消费者接触的机会甚微，而家电终端的客流量非常巨大。这样，洁身器选择建材渠道进行推广，严重制约了新产品与消费者亲密接触的机会。
2006年5月，家电行业背景、专业从事洁身器制造销售的良治电器和松下电器发表联合声明，表明洁身器产品应该属于家电类产品，按照家电行业的定价方式、服务方式和终端选择标准进行。松下洁乐、良治洗之朗洁身器由此正式进入国美、苏宁、以及各个城市的家电卖场，根据品牌和功能的不同，产品零售价从1000余元到3000余元，甩掉“电视柜”的“电视机”，彰显了洁身器产品特点；规范并符合消费者心理价值的售价，高曝光率的渠道终端选择，使得洁身器产品在国内市场高速增长。实践证明，洁身器在中国市场的春天来了。
三、 发展——丰富的产品线和雄厚的技术储备
洁身器产品的多种功能组合和延伸，成就了丰富的产品线和巨大的扩展空间。就良治洗之朗为例，其为以痔疮患者为主线的“治适”系列，在照顾到全家共同需要的情况下，针对痔疮患者有特殊功能延伸；“美适”系列则强化高端卫生间的多种功能需要，尤其是利用奥运时机向世界证明中国大陆洁身器研发能力的“中国D1”刚刚上市就迎来满堂喝彩。不久前松下洁乐的不锈钢喷管系列也从另外一个角度证明洁身器的未来产品延伸方向。据松下洁乐有关人员介绍，洁身器的技术储备，至少在中国够用20年。
四、品牌——格局清晰、品牌先行
关键词：银行；客户身份识别；反洗钱
作者简介：刘丽丽(1980－)，女，北京人，华夏银行会计师、经济师。
中图分类号：F832.2
文献标识码：A
文章编号：1672―3309(2010)04―0042―03
客户身份识别、大额和可疑交易数据报告、保存客户身份资料和交易记录信息是反洗钱工作的三大基础性工作，其他反洗钱工作都是建立在这3项工作之上开展的，其中客户身份识别是反洗钱工作的核心要求，客户身份识别制度，也称“了解你的客户”(know your customers，KYC)或“客户尽职调查”(CHS-tomer due dilizence，CDD)，是指金融机构在与客户建立业务关系或与其进行交易时，应当根据法定的有效身份证件或者其他身份证明文件，确认客户的真实身份，同时，了解客户的职业情况或经营背景、交易目的、交易性质以及资金来源等。
国际社会和世界各国的反洗钱实践说明，客户身份识别是金融机构反洗钱活动的第一道关口，在防范洗钱过程中起着至关重要的作用。1988年12月，巴塞尔银行监管委员会的《关于防止犯罪分子利用银行系统洗钱的原则声明》提出了“客户身份识别”原则、1997年9月，在《有效银行监管的核心原则》中进一步丰富了“客户身份识别”原则的内涵，确立了“了解你的客户”原则。1999年的《核心原则方法》对核心原则进行进一步阐述，列出了一系列的基本和附加标准。巴塞尔委员会的指导文件对充分发挥银行业在反洗钱工作中的预防和控制作用，有效防止洗钱者利用银行进行洗钱活动具有重要的指导意义。美国在《1970年银行保密法》中明确了“客户身份识别”的要求，在《1986年控制洗钱法》中进一步推动了银行机构对该原则的实施，使之成为美国社会在反洗钱斗争中必须遵循的重要原则。任何人到银行机构开设账户必须提供身份证明、个人报税号码、家庭住址、电话号码、职业、配偶等详细的个人资料。任何法人实体到银行机构开设账户，都要提供企业登记证明、报税号码、地址、电话、业务范围、开业历史和主要负责人等资料。银行还可以利用身份证手册、电话簿、支票查询系统等社会资源进一步核实客户身份。
我国自2000年由国务院《个人存款账户实名制规定》，要求个人客户开户时出具有效身份证件。2003年，中国人民银行公布了《金融机构反洗钱规定》、《人民币大额和可疑支付交易报告管理办法》和《金融机构大额和可疑外汇资金交易报告管理办法》，2003年4月25日公布了《人民币银行结算账户管理办法》，这些监管规章进一步完善了我国商业银行反洗钱的法律框架，其中很多条款规定体现了KYC的原则。2006年，我国出台《中华人民共和国反洗钱法》，重新制定的《金融机构反洗钱规定》、《金融机构大额交易和可疑交易报告管理办法》取代了2003年的规章。2007年，中国人民银行、银监会、证监会、保监会联合《金融机构客户身份识别和客户身份资料及交易记录保存管理办法》，明确了商业银行客户身份识别的具体要求。
一、商业银行执行客户身份识别的难点
(一)客户身份证件真假难辨
商业银行在办理个人开户业务或其他需出示身份证件的业务时，允许客户出示多种身份证件，包括身份证、户口本、军官证、武警证、护照、港澳台通行证等，柜台业务人员不能够掌握全部证件的真似辨别方法。只有对居民身份证的识别技术和手段较为成熟，可以通过人民银行会同公安部建立的联网核查公民身份信息系统或居民身份证鉴别仪等方式加以核实。但人民银行于2007年推出的“联网核查公民身份信息系统”由于种种原因易产生问题，主要包括：部分人的信息未录入到信息库，信息不匹配，具体情况比如无照片、照片不是最新的，部分返回的客户身份证照片信息是十几年前的照片；性别有误：姓名与身份证件号码不符；姓名与身份证号码相符，但与照片不符，等等。
(二)自然人客户身份的持续识别障碍
《金融机构客户身份识别和客户身份资料及交易记录保存管理办法》第十九条规定“在与客户的业务关系存续期间，金融机构应当采取持续的客户身份识别措施，关注客户及其日常经营活动、金融交易情况，及时提示客户更新资料信息。客户先前提交的身份证件或者身份证明文件已过有效期的，客户没有在合理期限内更新且没有提出合理理由的，金融机构应中止为客户办理业务”。但在实际业务中，客户身份持续识别存在很多困难：
1、自然人的客户身份持续识别渠道和方式十分缺乏。自然人客户群庞大，银行一般只关注姓名和身份证号码这两项最为稳定和关键的业务必需信息，而日常变更可能性大、与反洗钱关系较大的职业、国籍、住所地或者工作单位地址、联系方式等信息，银行缺乏主动的持续了解和识别渠道，难以有效开展持续识别，基本依赖于自然人客户主动申请变更及客户主动自觉性，对不主动更新的自然人，银行也缺乏有力的制裁措施。
2、历史遗留的非实名证件客户清理困难。我国实名制开立银行账户推行前存在大量非实名证件客户(假名、匿名自然人账户)，距今时间较长，无法联系相关客户更新资料，基本一直未得到发现和纠正。自然人客户存款账户不用后，不将账户销掉而是弃之不用的现象普遍存在。
3、个人开立的银行账户非本人使用。有些地区存在开立银行卡发放福利或送礼现象。商业银行不能限制客户的开户数量，个人客户可以同时拥有多个银行卡账户，这就造成了个人开立的银行账户非本人使用的情况。只要客户不办理大额现金存取、挂失、强制改密等需出示身份证件的业务，该卡即可正常使用。
(三)客户信息资料不能有效统一
按照反洗钱工作相关规定，要求银行建立以客户为主体的客户身份资料保存及交易系统，即首先建立客户，客户下面包括多个账户。目前，部分商业银行未能改进核心系统达到这一工作要求。一是依然使用以账户为主体的核心系统，同一客户开立的账户之间没有勾稽关系，业务系统不能主动提示客户在本行是否有账户、是否开立过账户，客户可以用不同身份证件在同一银行开立不同账户，商业银行不能对新、老客户进行主动有效识别，如要获得该信息，只能通过查询客户号或身份证号码等人工手段得知，工作效率低：二是银行未实现数据大集中，各省级分行基本实现辖内数据共享，但全国范围内即跨省之间的异地客户信息不能共享，我国又存在人员异地流动大的特点，客户信息不能得到有效的整合和统一。
(四)商业银行系统内信息不共享存在制约客户
身份识别的技术障碍
随着计算机及网络技术在金融领域被广泛应用，银行卡、个人账户通存通兑业务已经得到了飞速发展，受商业银行系统内信息不对称制约，基层商业银行对异地持卡人的职业信息、信用信息并不了解，持卡人缴存的现金来源、用途只能以口头询问为主，为洗钱行为留下了余地，跨区域犯罪分子利用银行卡可以轻而易举从银行提、存所需资金，实现洗钱的目的。
(五)不能识别业务客户真实身份，客户签名真实性难监督
《金融机构客户身份识别和客户身份资料及交易记录保存管理办法》规定“金融机构应采取合理方式确认关系的存在，在按照本办法的有关要求对被人采取客户身份识别措施时，应当核对人的有效身份证件或者身份证明文件，登记人的姓名或者名称、联系方式、身份证件或者身份证明文件的种类、号码”。但在实际工作中，银行工作人员很难识别出是否本人办理业务。
银行的个人业务现金存、取凭证和转账凭证。均设计有“经办人签名”栏。《票据法》规定“在票据上的签名，应当为该当事人的本名”，从业务真实性和明确法律责任等角度，银行非票据类的业务凭证也应签经办人真实本名。但在日常工作中，很多银行或存(取)款人在办理业务时，为回避应按规定履行的客户身份识别和资料保存义务，许多人在“经办人签名”栏并不填写本人姓名，而是直接填写被人即账户(银行卡)户主的姓名，这样从银行的业务凭证上只能反映出账户(银行卡)户主本人在自己账户上存取资金，掩盖了关系信息，银行的事后监督部门和人民银行由于对签名真实性不能有效识别，也难以发现和认定上述行为。以贪污贿赂犯罪为例，如果行贿人未在银行业务凭证“经办人签名”签自己姓名，而是直接填写受贿人的姓名，在银行业务凭证上就掩盖了行贿的事实，就会给反洗钱资金监测、可疑交易发现，以及司法机关的案件侦查带来不利的影响。
(六)难以获得有犯罪目的客户的真实信息
有犯罪目的客户一般不会如实全面反映个人信息，非法资金也都隐瞒其真实来源。商业银行工作人员很难通过观察识别出表面合规合法手续和交易背后的犯罪。
(七)交易对象的身份识别更加困难
反洗钱数据信息十分强调交易对方资料的获取，而在目前环境下，商业银行、提供支付中介服务的清算机构都是以交易为目的的，以交易能够实时清算为首要考虑，交易传输信息中不可能附加太多客户信息等与交易无关的信息。因此造成交易对象的身份信息难以获取。
二、商业银行客户身份识别工作之对策
(一)商业银行外部工作建议
1、进一步改进有效身份证件的管理和识别。将公安部门管理的户口簿、护照、台港澳通行证、机动车驾驶证等公民身份信息，全部纳网核查公民身份信息系统，实现公民身份信息的完全对接。普及各种身份证件知识，提高临柜人员的证件识伪、防伪水平。
2、加强法律法规的宣传和惩戒力度。强调冒用他人名义签名的法律责任，将冒用他人签名者列入个人信用“黑名单”，纳入高风险等级客户管理。定期或不定期进行审核。对怂恿或放纵客户冒名签名的银行机构，要按规定严肃处理。
3、加强对公民的宣传力度，走出认识误区。加强对社会公众的宣传，使其真正理解“反法钱是每个公民应尽义务”的涵义，排除客户不愿填写私人真实信息的情绪，配合商业银行做好客户身份识别工作。
4、应建立单个客户账户数量限制机制，控制他人开户数量，同时建立账户退出机制。企业客户每年需通过年检并向银行更新资料等方法保持账户的活跃性，而个人客户往往开立一个账户使用一两次后就不再使用，商业银行也往往为了扩大发卡量不断推荐客户开立多个账户。应出台相应政策限制无序发卡的行为，在不影响个人客户使用的前提下控制个人客户的开立账户个数，控制个人客户他人的开户数量，避免犯罪分子利用他人的洗钱行为。
(二)商业银行内部工作建议
1、商业银行应建立科学的账户管理模式。尽快实现从分散管理模式向集中式管理模式的转变，确立客户号的统驭作用，实现同一客户各类银行账户在行内系统统一管理，也包括企业客户间的关联系统。已实行统一管理模式的要完备系统技术，增加客户身份信息的系统自动提示功能，比如已开户客户再次办理业务时，系统可以提示相关信息是否需更新，在黑名单中的客户前来办理业务时，系统自动弹出提示等。
2、商业银行应结合监管要求制定适应自身业务的客户身份识别操作流程，将客户身份识别工作有机地溶入到银行业务流程中，明确各部门、各业务环节、各岗位在客户身份识别工作的内容和责任，确保各项客户识别工作落到实处。在实际操作过程中检验制度的有效性，确保制度的时效性、可操作性。
3、对不同时期、不同风险等级的客户实行相对应等级的客户身份识别。对于新客户的识别，由于是初次识别，一次性获取信息量较大、时间较长，客户开户后还应通过观察其交易性质进一步判断客户风险等级。对于存续期间的客户，在客户再次办理业务时，对客户是否已建立业务关系做出预判断。做出判断的主要依据是客户是否在本机构开立有历史账户。根据判断结果，金融机构再采取相应的客户身份识别措施。识别内容包括风险分类管理、尽职调查、重新识别客户，其中风险分类不能只局限在单一因素，而是要综合考虑地区、职业、业务范围、资金交易等多种因素判断得出风险等级。对于客户身份证件过期的。未在合理期限内更新且没有提出合理理由的。金融机构应建立为客户中止办理业务的机制，
4、不断加强商业银行系统建设，建立客户电子信息档案，运用科学技术管理好客户、账户信息。由于我国人口众多，客户资料采用纸质管理不仅浪费人力、财力，而且无法达到信息综合管理、快速有效利用的目的，必须采用电子储存方法。应尽快改变客户信息纸质完整、电子信息缺乏的现状，不断完善系统功能，满足不同时期反洗钱客户信息管理]二作的需要。反洗钱的客户身份识别信息还可以与账户管理、客户分层及市场营销相联系，做到一份工作，多份收益。
关键词：商业银行内部审计；现状；问题；应对措施
一、商业银行内部审计的内涵及重要意义
1.内涵。商业银行的内部审计指的是商业银行按照相关的法律法规对其内部各业务部门中所属分支机构中的日常管理、财务活动以及业务活动等方面的实施进行有效监督，其主要目的是使商业银行的经营者和管理者对其自身的职责进行有效履行，并在一定程度上为内部审计活动的评价、咨询、建议以及分析等提供相关信息与建议。
2.重要意义。通过内部审计，可使商业银行严格按照相关的法律法规及内部政策展开日常工作，从而可使其内部的审计活动进行更加有效的管理。另一方面，还能对商业银行中资产的完整性与安全性得到有效保证，从而可使其自身的合法权益得到有效保护，进而可更好地进一步发展。
二、我国商业银行内部审计现状与问题
1.没有对内部审计引起足够的重视。对商业银行而言，内部审计在风险防范中有着非常重要的作用，但是，目前，许多商业银行都没有对内部审计工作引起足够的重视，从而导致内部审计只是流于形式，而没有在实际工作中得到有效落实。
2.缺乏科学的内部审计方法。在高科技的作用下，商业银行的现代化及信息化水平都已得到了一定提高，各营业部门日常工作都是以技术信息化的方式进行经营，但是在内部审计的过程中仍保持着以往的传统工作方式，虽然把计算机网络技术应用在相关工作的日常检查中，但是并没有对日常的网络经营及管理作出比较全面的审计与监控，从而使内部审计的作用没有得到有效发挥。
3.内部审计缺乏独立地位。近几年来，我国商业银行的改革已逐渐深入，许多商业银行的内部审计都是在董事会的领导下而进行的。但是内部审计的地位并不是独立的，银行中的管理层会对其日常工作进行相应控制，从而使其无法及时和董事会进行有效沟通，进而使内部审计工作的评价、治理以及监督作用都受到了一定的负面影响。
4.缺乏高素质的内部审计人才。目前，大多数商业银行中的审计工作人员却缺乏一定的专业知识及业务素质，有的工作人员对信息化缺乏一定认识，在实际工作中，难以正确而及时地应用先进的信息化管理模式对金融风险进行有效评估与控制。
5.其他方面的问题。比如审计职能分散、工作人员缺乏责任心、和其他部门之间缺乏有效沟通等问题，这些问题都对银行内部审计作用的有效发挥都产生一定的制约作用。
三、加强我国商业银行内部审计的应对措施
1.全面落实内部审计管理理念。现阶段，商业银行中的管理者应对内部审计工作引起足够的重视。在日常经营中，应结合内部审计的经营管理理念开展相关工作，以使内部审计工作得到有效落实，并使之在银行的风险控制及银行价值的增加方面得到最大程度的发挥。此外，还应通过内部审计来对银行的实际运营情况有一个比较清楚的了解与掌握，从而使银行对风险的抵御能力及管理水平得到一定提高。
2.建立科学的内部审计机制，不断创新审计方法。比如应对内部审计方法进行一定创新，要在审计工作中引入网络信息化的管理方式，以利用计算机网络通信对银行的日常经营与管理进行系统而全面的审计，从而使审计体系具备一定的创新性，并减少或避免主观判断的发生，进而使审计工作得以高效完成，以促进风险的防范及控制更加高效。此外，在职能方面，商业银行还应结合银行内部的具体情况，对内部审计进行相应整合，并使内部审计部门和其他部门之间进行有效联系与沟通，以使内部审计的作用得到充分发挥，从而促进内部审计工作的科学性及有效性。
3.提高商业银行内部审计的独立地位。内部审计是银行工作中重要组成部分。因此，为使其作用得到充分发挥，商业银行应在内部审计独立体系的基础上对其进行更进一步的细化与深化，以使内部审计的独立性得到更加有效的保证。另一方面，还应对商业银行中的内部工作加大管理力度，以对操作风险进行有效预防，从而对银行的金融风险进行更加有效的控制。
4.加强内部审计人员的培训。内部审计工作在商业银行的发展中有着重要作用，因此，必须对相关的内部审计人员进行相应的专业知识培训，以使他们的业务素质得到一定提高，从而才能使银行中风险的防范更加有效。另一方面，商业银行还应结合自身的具体特点及发展需求，引进具备一定内部审计专业知识、业务水平高、综合能力强的审计人员。此外，在银行的日常运营中，还应定期对内部审计人员进行针对性培训，以促进他们工作能力的不断提高，从而使内部审计工作的作用在商业银行的发展得到更加充分的发挥。
四、结语
商业银行在发展中所出现的问题都会对其进一步发展产生一定的阻碍作用，因此，为了保证商业银行的经济效益，必须及时采取有效措施对内部审计工作加强管理，这样才能使商业银行在激烈的市场竞争中占据一定优势，从而才能更好地促进商业银行的不断发展与进步。
参考文献：
[1]黄玉梅.我国商业银行内部审计存在问题探讨[J].轻工设计，2011（03）.
