时间：2023-08-31 16:23:05
序论：在您撰写财务预算方法时，参考他人的优秀作品可以开阔视野，小编为您整理的7篇范文，希望这些建议能够激发您的创作热情，引导您走向新的创作高度。
预算是对企业未来一定时期预计经营活动的数量说明，包括对经营、资本、财务等各方面的收入、支出、现金流的总体计划。它既是决策的具体化，又是控制经营活动的依据，它将各种经济活动用货币的形式表现出来。企业不论其规模大小，为了有效地利用有限资源以获得更多收益，都必须做好预算工作。其中财务预算在全面预算中发挥综合和协调的作用，是预算工作的重中之重。
一、我国企业财务预算的发展现状
1.对财务预算的重要性认识不足
部分企业的市场竞争意识不强，满足于以实现的经济利益而忽视企业的长远发展，只重视企业的收支情况，忽视了企业的经营效益，对企业财务预算不够重视，造成企业资源配置不合理，出现资源浪费的现象，难以发挥企业资源的效益。
2.实施财务预算管理的组织机构不健全，职责不明确
预算组织架构是预算管理体系的骨架和起点，但在现实中很多企业未能建立层次分明的预算组织体系，预算的组织机构还不健全，职责还不明确，预算的编制和调整工作都由财务部门单独完成，各职能部门并未真正参与到预算的编制、控制等体系中来。
3.财务预算的编制缺乏客观性和科学性
预算指标的确定要根据一定的历史数据，结合企业发展的实际情况，并经过一系列客观的计算和预测后才能确定的。然而现实工作中有不少企业在确定预算数据时，只是采用简单的方法来主观的估计预算数，缺乏必要的预测环节；或随意地运用增量预算或减量预算的方法确定预算数，存在较大的随意性和不严谨性。这样编制出来的预算必然缺乏客观性和科学性。在执行预算指标时存在较大偏差，缺乏指导意义。
4.财务预算与企业经营战略相脱节
企业编制财务预算的目的就是为了防范风险，更好地实现其经营目标，进而实现企业的战略目标。可是现实中许多企业编制的财务预算各期的衔接性差，预算指标与企业长期发展战略不相适应，导致了企业财务预算的短期化，造成企业只重视眼前利益而使长期利益受损。
5.偏重于长期预算而不注重短期预算
企业一般在年末编制下一年度的预算，确定下一年度企业所要实现的目标，所要取得的成绩。然而，编制了长期的预算之后却忽视了阶段预算目标编制的重要性，没有提出一个阶段性的具体方案，导致在长期预算目标的执行过程中一些细节的问题无章可循，无法判断企业目标的执行情况，无法判断执行过程是否偏离了预算目标，使得长期预算目标无法顺利实现。
6.没有建立有效地绩效考核机制
企业设定了一系列财务预算目标，在企业的生产经营之后，如果没有建立有效地绩效考核机制，没有对企业各部门、各员工的目标完成情况进行一个分析考核，那么设立的预算目标便没有意义，对各部门和员工起不到激励和导向的作用。而且，未对实际经营结果和财务预算的差异进行分析，就会使内部绩效考核与预算目标相脱节。
7.选用的预算工作方法落后
当前，一些企业编制预算时，依旧采用“固定法”“定期法”等落后编制方法。这些编制方法已经不能满足弹性预算、绩效预算、滚动预算的实际需要。预算方法的正确选择对企业确定有效的财务预算指标有重大的影响。针对不同的企业、不同的部门、不同的产品应该选择不同的预算方法，不能只是简单的套用成功的例子，而应该结合企业的实际情况，选用适当的预算方法制定预算目标，为企业的经营提供准确可靠的预算指标。
二、几种常用的预算方法分析及理性选择
由前面的叙述可以看出，由于企业对于财务预算方法认识的不足导致企业在选择预算方法时不能选择适当的方法编制预算指标，使得企业的财务预算工作不能顺利的进行。只有对财务预算的编制方法有一个正确的认识和理解，才能针对不同的情况选择适用的方法，才能编制出正确有效的财务预算指标，指导企业的经营活动，为企业的经营决策提供参考的依据。
（一）固定预算
1.固定预算的定义
固定预算的方法简称固定预算，又称静态预算法，是预算的最基本方法，它是指根据预算期内正常的、可实现的某一业务量（如生产量、销售量）水平作为惟一基础来编制预算的方法。传统预算大多采用固定预算的方法。
2.固定预算的优缺点
固定预算法的优点是简便易行。固定预算法的操作简单，减少了变动因素的影响，只考虑该正常的、可实现的业务量，预算指标易于得到，编制过程易于实现。
固定预算的缺点主要有以下二个方面：编制预算的业务量基础是事先假定的某一个业务量，不论预算期内业务量水平可能发生哪些变动，都只按事先确定的某一个业务量水平作为编制预算的基础，这就使得得到的预算过于机械呆板，缺乏变通性。可比性差，这是固定预算方法的致命弱点。当实际的业务量与编制预算所根据的预计业务量发生较大差异时，有关预算指标的实际数与预算数就会因业务量基础不同而失去可比性。因此，按照固定预算方法编制的预算不利于正确地控制、考核和评价企业预算的执行情况。
3.使用范围
在一般情况下，固定预算法只适用于那些业务量基本不发生波动或者波动程度很小的情形，而对变动程度比较大的，在编制预算时则不宜用此方法。在市场经济条件下，由于受到市场因素的影响，某一些业务量的预计结果往往会存在几种确定或者不确定的可能结果，这时，如果根据固定预算法来编制财务预算，就可能会出现实际发生的业务量与编制预算所依据的业务量发生较大的差异，从而使根据固定预算法编制出来的财务预算失去了其作为控制经营活动、评价经营业绩的标准所应该具有的意义。
（二）弹性预算方法分析
1.弹性预算的定义
弹性预算的方法简称弹性预算，是为克服固定预算的缺点而设计的，又称变动预算或滑动预算。其原理是：在成本习性分析的基础上，以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，区分变动成本与固定成本，进而建立起业务量与成本和利润间的数量关系，按照预算期可预见的各种业务量水平，编制出不同业务量水平下的相应预算的方法。这种方法在业务量的确定上做出了机动调整的准备，使各项具体预算随之保持相应的弹性。
2.弹性预算的优缺点
与固定预算相比，弹性预算具有如下显著的优点：（1）预算范围宽，弹性预算反映预算期内与一定相关范围内的可预见的多种业务量水平相对应的不同预算额，能够适应不同经营活动情况的变化，扩大了预算的范围，更好地发挥预算的控制作用，避免了在实际情况发生变化时，对预算作频繁的修改。因为弹性预算不再是至适应一个业务量水平的一个预算，而是能够随业务量水平的变动做机动调整的一组预算。（2）可比性强，在预算期实际业务量与计划业务量不一致的情况下，可以将实际指标与实际业务量相应的预算额进行对比，从而能够使预算执行情况的评价与考核建立在更加客观和可比的基础上，便于更好地发挥预算的控制作用。（3）有效地评价和考核，由于预算是根据各项成本的性态分别编制的，因而有利于企业管理者在生产经营活动开始之前对生产费用有一个了解，能严格控制费用开支，有利于对实际生产经营中得出来的数据与预算得到的数据进行细致分析，了解各项费用节约或超支的原因，并及时解决问题，同时使预算执行的评价与考核建立在合理性的基础上。（4）有效地进行控制，弹性预算法能提供一系列生产经营业务量的预算数据，当某一预算项目的实际业务量达到任何所选择的业务量范围内的水平时，都有其适用的一套控制的标准，为企业对经营结果进行有效地控制提供依据。
弹性预算是对固定预算的一个补充，相对于固定预算而言，弹性预算的编制方法，编制过程则显得比较复杂，要考虑几种情况下的预算，编制出来的预算不止一个，而是一组，工作量也就相对增多。
三、如何针对企业管理要求选择预算方法
针对部分企业的组织机构不健全，职责不明确，企业管理要求不够严格等情况，企业一方面应该加强组织机构的设立，明确职责分工，建立比较完善的预算组织机构，另一方面，在完善组织机构的设立初期可以针对具体情况只对某些事项进行局部预算，如利润预算、现金预算等，可以进行操作简单的固定预算、增量预算、定期预算。而对于组织结构逐步健全，职责分工明确，企业管理要求严格的企业，对财务预算的准确性和全面性要求都比较高。因此，企业应选择弹性预算、零基预算、滚动预算等方法结合企业在发展过程中遇到的不同情况及时做出修订，保持准确性。
1.针对企业财务管理程度选择预算方法
如果企业财务管理制度完善，管理基础良好，管理强度较大，则预算的准确性就会相对较高，可以选择零基预算、滚动预算等方法编制可比性强、准确度高的预算指标。若企业现金管理情况差，管理基础不好，则可选择增量预算和定期预算等比较容易操作的预算方法以积累预算的经验，同时要加强管理。
2.针对绩效考核强度选择预算方法
对于企业绩效考核水平较高的企业，相对应的对于预算指标的精确度的要求同样比较高，使编制预算指标在期末具有较强的可比性，因此，企业应该选择弹性预算、滚动预算、零基预算等方法。而对于没有建立完善的绩效考核制度的企业，企业对于预算的要求水平较低，则可以先选择采用固定预算、定期预算和增量预算等方法来编制预算。同时，应该在企业内部制定绩效考核制度，逐步建立完善的绩效考核机制，逐步转换财务预算方法，从传统的预算方法向零基预算、滚动预算和弹性预算等方法过渡。
3.针对运用的技术手段选择预算方法
如果企业在生产经营的财务活动中运用了先进的管理控制手段，预算的准确性相对的提高了，那么企业就可以选择弹性预算、滚动预算、零基预算等更加精确的预算编制方法。如果企业所能运用的财务技术手段不够强大，则选择传统的财务预算方法包括：固定预算、增量预算和定期预算等，可以为企业的预算编制工作节省更多的时间和金钱。
4.针对企业规模选择预算方法
对于规模较大的企业，预算工作在财务中以及在整个企业管理中的地位都较高，预算的准确性和全局性较强，企业应选择弹性预算、零基预算、滚动预算等。对于一些中小企业，管理要求相对较松，这时候企业可能在管理上可能无法达到很高的要求，企业可以有选择性的进预算编制，一般采用固定预算、增量预算和定期预算等方法。
5.针对企业编制预算的期限选择预算方法
很多企业在编制预算的过程中偏重长期预算而忽视短期预算，而加强短期预算的编制，能确保长期预算指标的顺利实现。编制长期的财务预算指标，企业可以采用定期预算法来编制，将企业的预算年度和会计年度统一起来，确定一个企业发展的大目标，再结合使用滚动预算编制的短期预算，与企业的发展进程联系起来，不断解决遇到的问题，使得企业的发展始终保持在实现长期目标的轨道上。
四、结论
本文研究认为，企业财务预算所涉及的预算项目很多，不同的预算项目又有不同的业务发生特点和规律，因此，企业在实践中不能只孤立的采用上述各种方法中的某一种方法来编制每一个预算项目的预算，而要根据不同预算项目的业务发生特点和规律分别采用不同的编制方法，而且要随着时空环境的变化适时地调整和改善每一个预算项目的预算编制方法。
参考文献
[1]朱青.浅谈企业财务预算管理[J].科技资讯，2006（28）：172-173.
[2]管婧.浅谈如何加强企业的财务预算工作[J].致富时代（下半月），2010（9）：83.
[3]张江虹.浅谈企业财务预算管理的有效实施[J].会计之友，2007（29）：19.
[4]顾建忠.预算编制的几种方法[J].上海会计，2006（5）：11.
关键词：预算管理；预算编制；财务预算
中图分类号：F23 文献标识码：A
原标题：浅谈财务预算编制方法
收录日期：2012年11月23日
夫子曰“凡事预则立，不预则废”，我国早在战国时期就出现了关于预算管理的管理理念，意思是不论做什么事，事先有准备就能成功，不然就会失败。事前做好计划对企业各项经营决策是至关重要的，企业经营过程中对每个决策在实施前都要做严密周全的经济性评价，预计该项目盈亏情况，最终选择最优投资策略，达到企业收益最大化。
一、我国预算管理现状
由于受传统计划经济体制影响，我国大部分企业一直没有真正意义上的预算管理，虽然部分企业开展了预算管理，但在实际操作上仅仅限于粗略的事前预计，缺乏科学性。而且这项工作一般由财务部兼任，未设立专门的预算管理部门，这样的预算具有较大的弊端，体现为销售和成本费用不匹配，预算在执行过程中没有具体计划可依，实际与预算偏差很大，最终只在事后讨论如何吸取教训，而不是总结经验。随着全面预算管理的发展，部分大型企业已经认识到预算管理的重要性，设立了专门的预算管理机构，制定了相应制度及实施细则。虽然我国企业预算管理尚不完善，但是预算管理雏形已经基本形成。
二、财务预算编制
所谓财务预算，包括销售、生产、人力、费用等各项预算，按照会计核算方法将其编制成预算报告，并列示对预算报表具有辅助说明作用的信息，经企业领导班子签署后下发各责任部门实施。以下对各项预算编制进行详细论述。
1、销售预算编制。编制预算都以销售预算为龙头，销售收入确定，整个预算工作就确定了一多半。销售预测受国家政策导向、行业需求总量以及企业行业占有率等因素影响。国家对行业发展进行宏观调控，鼓励新型高新技术、新能源及关系国计民生的行业发展，遏制高能耗、高浪费及发展过盛行业的发展。在预测销售时首先要了解国家对企业所涉及行业的政策导向，由此估计行业年度需求总量，再根据企业所占市场份额估计销售总量，确定本企业销售结构、数量、单价，最后生成销售预测报告。销售预测要与产能相匹配，并且选择边际贡献率高的产品进行销售，最后与生产相匹配的销售计划为确定销售预算。
2、生产计划编制。生产预算一般是在销售预算确定后开始编制的，企业一般称为排产计划，根据“库存量+生产量=销售量”原则来测算生产需求量。由于在实际情况中企业的库存都可能是为特定客户而储备的，所以虽然期初库存量较大，但是可能仍需要大量生产，编制生产计划的时候要特别注意。生产计划根据销售计划安排，保证期初库存+本期生产>本期销售。
生产管理部门根据企业现有人力、场地、设备条件测算最大实际产能，当产能大于生产需求量情况下，则可以进行详细的排产计划。如果产能小于需求量或者缺乏特殊设备情况下，则需要考虑是增加设备提高产能还是采取委托加工形式进行生产，在这两者之间进行比较选择成本较低者。增加设备需要测算该产品的销售利润在未来期间是否能够收回投资额并取得预期利润，如果未来销售总量所产生的利润无法弥补设备等投资总额，那么即便是边际贡献及利润率高于委托加工形式，那也是不可取的。
3、材料成本预算编制。一般情况下，材料成本占产品总成本的70%左右，所以准确的预算在销售与生产确定的情况下材料成本的准确率对预测结果影响很大，材料成本预测按照以下步骤：
第一步：预测材料定额成本。首先需要建立产品的产品结构，一般称为BOM是指产品所需零部件明细表及其结构；再根据材料的市场报价计算出BOM的定额成本。
第二步：根据历史数据统计出材料损失比例。此部分为生产过程中的合理损耗或由于操作不善产生的材料损失，计入生产所需材料总成本。
4、人力成本预算编制。人力费用一般分两类：一类是管理人员人力费用，此类人力费用一般不因产量变化而变化，是固定不变的，预测时可根据现有管理人员费用总额预测；第二类是直接人工人力费用，直接人力费用随产量变动而变动。预估直接人力费用可根据标准小时工资率来预测，标准小时工资率是根据企业平均工资水平测定的，此方法需要技术部门给定产品生产所需理论工时。直接人力费用总额=小时工资率×产品生产周期×生产总量，如：小时工资率为20元/小时，1月A产品生产量为1，000件，每件产品需要100小时，那么需要人数为1000×100/21.75/8=575人，需要人力费用总额为575×21.75×8×20=200万元。但是，由于企业是一个连续的生产过程，加上部分企业受季节影响较大，即便是不同期间内产量波动悬殊，也不能简单根据产量计算人力费用总额，要根据合理的方法削减或增加相应人力费用，力求接近实际。
5、各项费用预算编制。各职能部门根据销售、发运、生产计划测算与之相匹配的资金需求及各项费用支出计划，编制方法可采用零基预算、增量预算等方法。费用一般分为变动性费用与固定性费用两类，第一类是跟产量增减变化有关的费用，比如：水电费、劳保用品、低值易耗品、运输费、机物料消耗等，这部分根据单位产品所耗用量估计预算期间费用总额。第二类是跟产量增减变化无关的费用，比如：管理人员工资、折旧、广告费、招待费、各项税费（不含增值税、所得税等），固定费用预算一般是以历史数据作为基础，对预算期间预计出现的特殊情况在原数据上做相应调整。
6、预算报告编制。销售、生产、费用等预算完成后，预算管理人员按照会计核算方法编制出预算报告，预算报告含预算利润表、预算假设条件、预算附注及重要经济指标列示。预算报告最终提交企业决策机构，由决策层签署后下发企业各职能部门按计划实施。
三、结语
预算管理是现代企业经营过程中的必要管理手段，完善的预算管理制度能够使企业在开展各项工作中更具计划性，提高企业管理水平，保证经营决策的顺利实施，最终实现企业收益最大化。
主要参考文献：
[1]吴昌秀.企业全面预算管理[M].机械工业出版社，2009.
[2]何瑛.全面预算管理体系框架和主要功能[J].经济与管理研究，2005.2.
摘 要 根据卫生部提出的对医院预算管理的要求，对在医院管理中财务预算的重要性进行分析。在研究不同预算编制方法适用性的基础上，再对医院财务预算科目的分类情况进行结合，从而形成医院财务预算编制的具体方法。建立相应的评价指标是根据预算科目的不同性质来完成的，本文通过对医院财务预算执行的具体情况的分析，提出了一定的办法。
关键词 医院 财务预算 编制
0.引言
医院为了适应新的医疗形式要求，应当根据卫生部下发的相关文件的要求，促进预算管理体系的构建和完善，真正的把医院的预算管理落到实处。所以对医院来说，预算管理体系的建立和健全具有非常重大的意义，更为重要的除了科学的编制方法的选择，还有可行性评价指标的建立。
1.医院财务预算的内容
医院预算包括收入预算和支出预算，医院所有收支应全部纳入预算管理。医院预算是以决策确定的运营目标为指导，以运营预算为基础，根据医院的人力、财力和物力资源而确定的。具体包括以下几个方面：（1）运营预算 运营预算是为了保证医院正常运营而编制的预算。它是预算体系的核心，由收入预算和支出预算组成。①收入预算：医院的收入预算包括财政补助收入、上级补助收入、医疗收入、药品收入、其他收入等项预算内容。②支出预算：医院的支出预算包括医疗支出、药品支出、其他支出等项内容。（2）财务预算 医院财务预算是关于资金筹措和使用的预算，它以运营预算为基础，主要编制现金预算、信贷预算、预计总收入支出、预计资产负债和预计现金流量等。（3）专门决策预算 专门决策预算是指医院投资决策所编制的投资支出预算。
2.医院财务预算编制的程序
①目标的制定。根据医院的发展规划，医院对下年度的目标进行决策，比如计划达到的全年出院人次、门（急）诊总人次、病床使用率等。②分级进行编制。由主管的院长挂帅，其他的相关科室负责，比如医教科、护理部以及设备科等，提出工作量计划以及固定资产预算计划，并落实到相关科室或个人。③批准审议。医院财务部门对个性预算进行汇总，对医院的财务预算方案进行编制，报给院部，院部通过会议，进行意见征集，做出必要的调整，医院财务部门根据调整意见，进行修订，最后再审议批准。
3.医院财务预算的编制依据及其形式
医院财务预算对业务收入表以及业务支出表的编制的主要根据是《医院会计制度》，专用基金预算计划表的编制用于投资活动，还要对业务量工作计划表甚至个人工作量计划表进行编制。与此同时，阐述财务预算计划的依据和要求要进行必要的文字说明。
医院财务预算有一定的预算流程，首先是医院的业务预算，它是医院工作计划在一定时期可能完成的预算；其次是资本预算，它需要以医院的相关决策和投资计划作为根据进行编制；再次是筹资预算，医院的有关决策以及借款利率编制和现金流量表示他的依据。
4.医院财务编制的方法
医院财务预算是按照不同的预算项目，采用不同的方法进行预算编制的。①固定预算是指某一项目在预算内是正常的、可以实现的。预算项目如果数额比较稳定或者适用于固定费用的一般都采用固定预算，比如医疗收入和药品收入等。②以预算期间的业务水平作为根据，预算编制的方法是以与之相应的费用数额作为基础来确定的就是弹性预算，常常用于与业务量有关系的预算项目，比如，增加的医疗收入，放射材料、卫生材料、化学材料的支出也会相应增加等。③滚动预算具有自行延伸和同步调整的特点，其根据是时间的推移及市场条件的变化，用在编制季度预算的情况下比较多，比如医疗设备的添加、投入使用的新建的病房或门诊[2]，。
5.医院财务预算的控制与执行
①医院各预算单位对经过批复下达的财务预算，，必须认真组织实施，层层分解预算目标，落实到内部的各个环节和各个岗位，从而促进财务预算执行体系全方位的形成。②年度财务预算需要进一步的划分，落实到每一季度以及每一月份，为了保证年度财务预算的实现，财务部门要进行分期预算控制。③财务部门对预算项目的日常控制一定要加强，各种凭证记录一定要加强，并对各项规章制度进行完善，对于月度预算计划一定要严格执行，对成本费用要适时的监控其定率、定额标准。财务部门要向有关部门及时反应预算执行中的异常情况，不仅要查明原因，更要想法解决[3]。
6.结语
除了上述提到的有关医院财务预算的方法，医院还应该建立相应的财务预算分析和考核制度。不仅对财务预算的执行情况进行全面的把握，还要对财务预算执行中产生的问题及时的加以解决，从而使财务预算的执行偏差得到纠正；医院坚持对财务预算执行情况的考核，不仅可以发挥医院内部审计的监督作用，还可以实现对财务预算管理严肃性的维护。对医院进行科学化的管理，财务预算的编制是一个较大的难题，建立与医院日常工作相配套的财务预算，不仅可以明显改善医院的经营状况，还可以更加合理的进行资源分配，从而有效地控制医院的成本，最终促进医院的可持续发展。
参考文献
[1]吴丽清.医院财务预算编制方法与执行标准.临床和实验医学杂志.2010（12）.
关键词：高校财务；财务预算管理；问题和解决方法
中图分类号：G475 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2017）001-000-02
随着中国的经济和教育体制的改革，各种新问题在高校财务管理活动中出现。经费资金来源越来越广泛和财政拨款资金在高校经费总额中所占的比重不断缩小。高校财务管理不仅要解决收支平衡，而且还要提高资资金使用效率，同时做好财政预算、投资、规划和分析。高校财务管理是一种综合性的财务管理模式，包括信用、税务、行政管理等。旧的财务制度和财务管理方法如果已经力不从心，那就需要对其加以创新和完善，才能使其在新环境下发挥自己的作用。
一、高校财务预算管理的基本概念
（一）高校财务预算管理的定义
财务管理其中的一项就是财务预算管理，每一个单位在业务流程中，都会进行财务预算的编制。财政预算主要适用于行政事业单位和企业。企业的目标是追求最大的利润来说，财务预算可以制定业务计划和目标，实现业务成果。好的财政预算可以帮助企业资源配置以及使用效率大幅提升，使利润最大化。高校是事业单位，并且不具有经营营利性质，高校财务预算管理主要是对高校经费的收入与支出进行有效的管理。在一般情况下，高校财务预算管理是指学校的财务管理部门根据国家的财务有关法律法规政策，合理安排高校的资金使用，使其符合高校发展战略目标。
（二）高校财务预算管理的分类
高校财务预算主要分为收入预算和支出预算。收入预算是指高校顺利完成各项教育教学工作任务以及发挥职能而提供充足的资金保障，收入预算主要是指在一个会计年度内，高校从不同来源取得的所有收入，包括上年结转、财政补贴收入、经营收入、其他收入等。目前衡量高校综合实力的主要因素主要是学校的教育教学水平、科研能力、人员质量，因此，高校需要多种资金来源来保证高校的发展。
支出预算是指高校为履行职责、完成各项工作任务所产生的所有开支。主要由基本支出和项目支出组成，基本支出预算包括人员支出预算和日常公用支出预算，为高校正常运行提供保证、完成日常教学科研任务；项目支出预算是高校为完成其专门的发展目标而确定的发展项目，并依据其具体内容而编制的支出计划。
（三）高校财务预算管理的特点
1.体系结构层次覆盖广泛。高校财务管理覆盖面广，非常复杂，因为高校部门众多，财务活动遍及学校各个角落。高校的财政预算具有多层次多功能的特点，过程和内容分为多个方面，包括教育教学、后勤、科研等各个方面。2.预算事项具有顺序性。高校财务预算涵盖面很广，其中科研预算占主要地位，所以在预算支出中科研经费支出明显的占了很大比例。随着高校的发展与进步，高校越来越重视科研活动。科学研究预算经费支出已占据高校财务预算支出的大头，科学研究的经费一般都做为首要事项在高校预算事项中予以安排。3.高校财务预算管理制定方向。目前，融资渠道多种多样，高校履行职能和完成工作的资金来源更加多样化。所以在教育体制改革的大背景下，在财务预算的制定上要注重全局并使其发挥战略管理的作用。
二、高校财务预算管理中存在的问题
（一）对财务预算管理重要性认识不够
财务预算管理可以说是高校财务管理的心脏，高校财务管理是否有水平很大程度受预算管理的影响。长期以来，高校对财务管理和预算管理的重要性认识不够。在财务日常工作中，只注重会计业务的核算和管理；在编制预算时，只注重支出预算，而忽略收入预算，使财务管理工作陷入被动而不能顺利实施。
（二）预算编制过程中存在问题
现阶段，很多高校的财务预算编制，只着眼于眼前现有的问题，这就使得其编制出的财务预算缺乏长远性，对高校的实现远期发展目标产生不利影响。在预算编制方法上，许多高校仍然采用固定预算和增量预算方法，没有结合高校自身的真实的财务状况，编制出的财务预算存在失真现象。此外，部分高校由于编制财务预算能力不足，导致资金安排使用不合理，造成运行经费不足，出现严重的浪费现象。并且，许多高校的财务算资金主要用于学校规模的扩大、基础设施建设和设备硬件购置上。
（三）财务预算监督力度不够，管理体制不健全
高校财务预算管理覆盖面十分广，涉及到学校的各个部门和个人。一般来说，财务预算由学校财务处和审计处分别进行编制和审查，最后由学校领导审批。预算方案产生后，学校应当将预算信息进行公开，由社会监督。但在实际过程中，不少高校在资金运用过程中出现挤占、挪用、截留等问题，公开化透明化成为空谈。好的预算管理体系对于财务预算管理的开展可以提供坚实的保障。健全财务预算管理机制和科学合理的预算管理方法，能够为高校开展各项工作的提供保障。目前，许多高校实行的财务预算管理制度的不健全，没能形成一套完善的科学的制度体系，发挥不了预算应起到的作用。
三、完善高校财务预算管理的方法
（一）增强财务预算管理的意识
财务预算管理是高校管理工作的重要因素，高校应该树立整体、全面的财务管理意识，预算管理工作应在全校各部门开展。高校各部门之间应加强沟通，使学校经费使用效率最大化，相关财务指标能够通过财务预算得以正确的体现，更好地实现高校长期发展目标和规划。通过财务预算管理理念的建立，将高校的各项活动纳入预算管理中去，使预算的准确性得以保证。在平时，高校财务部门应通过各种宣传渠道提高全体员工的财务预算意识，便于为以后顺利开展财务预算工作。
（二）财务预算的编制方法加以改善
第一，高校可以鼓励全体职工积极参与预算工作，充分发挥员工个人的能力，听取来自于各方面的声音，这样编制的预算可以统筹兼顾到各个方面，使预算在一个良好的氛围内得以顺利执行。第二，预算目标一经确立，必须严格执行。加强预算的控制，提高经济效益。在预算执行过程中，要特别注意那些重大的预算项目，严防出现无预算和超预算的现象，确保预算的正常实施。第三，建立完整的预算监督制度。高校审计处应对财务预算的编制和执行的整个过程进行审计和监督，使预算的合理性、可行性、科学性能够得到保证。每年年底，审计部门应当对预算的执行情况进行分析，对下一年预算有哪些地方应该修改或者完善提出建议和方法。
（三）建立财务预算责任制度，推行校内二级预算
财务预算责任制是财务预算管理顺利实施的重要保证。通过建立预算责任制度，使财务预算的编制和实施工作能够顺利开展，及时准确沟通，明确预算超支无预算等行为的责任，减少财政预算调整。此外，在学校内部各部门推行二级财务预算，各部门经费开支都由预算加以控制，建立起自下而上的全方位的预算管理体系。同时，对财务预算管理人员的专业素质和水平也要加以提高，平时加强学习和培训，保持人员知识的先进性。
高校财务管理是高校的立命安身之本。财务预算管理是高校财务管理中的重中之重。对此，我们必须对财务预算管理加以重视，建设完善的财务预算系统，在预算执行中落实责任制，对财务预算人员的个人素质加以提升。在高校日常管理工作中，以国家法律法规为指导，结合学校的实际，加强学校的财务预算管理，使高校在经济与教育体制改革的浪潮中立于不败之地。
参考文献：
[1]郭慧娟.新形势下高等学校财务管理热点问题探析[J].高等函授学报（自然科学版），2012（4）.
[关键词]企业 财务预算 管理 监控
现代企业进行社会生产的目的是营利。在资金有限的条件下,为实现企业生产效益最大化,必须分析市场经济发展趋势并制定合理的投资方案,因此企业需要一个进行方案制定和资金筹集的财务管理机制――财务预算管理。通过对成功企业的运行模式进行分析,预算管理是企业财务管理最直接有效的手段。
公司财务预算包括收支预算、业务预算和财务状况预算,是公司总预算的最后一个环节,它以公司的发展规划为依据,通过预计收支负债表、预计业务表的形式展现公司下一阶段的决策。财务预算有利于优化企业资源配置、调动员工的生产积极性,有目的性的开展工作。而财务预算的管理是对与预算有关的行为进行审查、监控、考评等,它包括制定预算报告、推动预算的实施、确定责任归属人员、监控全过程和总结分析问题。“监控”是财务预算管理中最重要的环节。
一、财务预算的科学管理方法
(一)零基点预算方式
顾名思义,零基点预算方式就是以“零”为基础进行财务预算。在我国,服务类部门的工作量大,成本费用难以计算。该类公司进行财务预算时可以不计算现有的基期成本,以“零”为基点,从实际出发,制定合理的开销计划表和预计收入表。公司需安排专业人士对预算表分析,减少不必要开支,合理控制高风险投资,保留稳定性项目,按照公司的发展规划权衡利弊,降低成本,提高收益。凡事有利有弊,零基点预算管理的工作量大,工作分散,不突出重点,具有局限性。
(二)滚动预算管理
滚动预算管理是一种不以年度或半年度为预算期的动态的预算方式,它随时分析当前实际业务与预算表的偏差,及时修改补充预算方案,具有实时性强、计算精准度高、工作量小的优势。滚动预算管理以市场动态为风向标,按月复查财务预算,延续性补充财务计划,形成一种“滚动”的财务预算管理状态。但是,与定期预算管理相比较,滚动式预算方式只能进行短期预算,该预算方式没有周期性,这使得公司缺乏长远的战略性计划。
(三)弹性预算管理
弹性预算管理主要适用于不稳定性行业,这种预算方式往往以现有成本和业务量为参考,制定适合多变复杂的情形的预算表。弹性预算分为弹性利润预算和成本预算。
综上所述,财务预算管理的方法很多,企业可以根据自身需要加以变化,制定合理的预算表。
二、财务预算的有效监控方法
财务预算的监控是财务管理的重要组成,是对财务预算过程进行监督、控制和审查。监控财务预算可以避免数据纰漏,使企业按照预算的轨道前行,同时对相关人员起监督作用,达到预期效果。
(一)形成全方位的财务预算监控体系
财务预算的过程错综复杂,从 “收集原始数据”至“对预算表进行测评”,这一过程中涉及到很多的部门和员工。财务管理监控需要对财务预算进行全方位的监控,这就需要多层次的监控体系和完整的监控制度。通过长时间的企业自我完善,建立了多层次的财务预算管理监控体系。
一,监事会。监事会是企业最高层监控部门,行使监控职责监督所有工作的开展,包括对财务预算的管理监控。二,首席财务官(Chief Finance Officer)。首席财务官是现代企业新的管理职位,它直接受命于董事会,权利广泛,对企业的总预算进行督查和监控。三,预算监控中心。该层次直接对经理负责,监控企业的财务预算管理全过程,具有较强的针对性。企业各职能部门都需要成立预算监控中心,预算经济,推进部门业务的顺利进行。四,预算执行责任中心。公司的总预算被分解到各个执行部门,各部门负责实施相关的预算计划,并由部门负责人进行直接监管。
(二)形成完善的财务预算管理监控制度
财务预算质量关系到公司的发展,所以必须对预算质量进行严格监控。财务预算质量的监控项目包括预算资金的使用率、公司内部公费开销和三项资金的占用等。在进行预算监控前,提出对财务预算管理的要求和目标,随后分析实际收支情况,与预算表对照,探求偏差的原因。最后对预算情况进行总结得出经验,将没有完整的任务纳入下一次财务预算。
预警监控制度是财务管理监控的重点工作,它的作用是警告出现问题的财务管理部门。预警监控制度的具体工作流程:各部门上报资金预算,预警监控中心对资金进行合总记录,并跟踪部门资金的出入,随时掌握一手资料;按周调查各部门的预算执行情况,建立统计表,对某些难以评估的问题在会议探讨之后给予文字评价和指点;对财务连续亏损或收入相抵的部门重点关注;将上述信息按周传达财务管理控制中心。
企业的运行中难免出现一些问题,这就需要对工作进行责任划分,明确责任人。而在财务预算管理中,监控部门就是该预算管理流程的直接负责部门,而预算制定部门为连带责任部门。财务预算管理的负责人需要在责任区内主动工作,与预算小组进行沟通,严格监管资金收支,杜绝资金流向不明等问题的发生,上报预算小组的违规违纪行为。而监控中心需要严肃财务管理控制的纪律性问题,做好巡视工作,监管有力得当,实行奖惩机制促进员工积极性,对工作效益显著的人员进行表彰和奖励,对不称职人员给予应有的惩罚。
参考文献:
[1]杨世军.电子商务对财务会计体系的影响[J].商业经济。2006;11
[2]马涛,李宗义.电子商务对企业会计系统的影响[J].天水师范学院学报,2008;5
证券公司作为一个特许行业，面临着来自股东、客户及监管部门等方面的盈利压力，上市证券公司还面临着再融资规则、退市规则的盈利压力。会计年度的人为划分，还使证券公司面临着年度盈利目标和长期盈利目标的平衡问题。财务预算作为一种管理工具，具有控制企业财务收支、评价经营绩效的作用，但实务中证券公司一年一定、最多年中调整一次的财务收支预算（以下简称财务预算或预算），与现实相差甚多，常流于形式，财务预算往往蜕化为20%左右的营业费用预算，大大弱化了预算功能。本文在总结证券公司预算编制、执行中普遍性问题的基础上，结合我国证券公司的业务和营业收支特点及部分证券公司经营战略的转变，提出一种用于财务控制的财务预算方法――“以市场交易量为基础的滚动目标利润预算法”（以下简称“交易量预算法”）。
现阶段证券公司的主要业务收入中，自营投资业务收入波动性最大，客户资产管理和投资银行业务收入占比相对较小，经纪业务收入及与之相关的客户保证金利差收入占比最大且相较于自营收入而言波动性相对较小。交易量预算法根据证券公司收入结构的这一特点，以经纪业务收入及与之相关的客户保证金利差收入的预测为核心，在预计利润的基础上确定目标利润，从而确定自营业务的亏损容忍上限，并结合设定的止损率据以计算自营业务投资规模，即锁定自营投资风险，以确保最低盈利目标的实现。根据交易量预算法建立的预算模型还可以用于盈亏平衡分析和利润敏感性分析。
二、交易量预算法的主要内容与核心思想
在我国现阶段，证券公司盈利模式同质化状态尚未根本改观，证券公司“靠天吃饭”的行业特征明显，股票指数和交易量的跌宕起伏使得证券公司的收入及与收入相关的支出具有极大的波动性，特别是以股票投资为主的自营业务收入，且其占营业收入的比重较高，如全行业06、07年平均分别为36.45%和31.82%，08年因大部分公司自营业务亏损而使这一比重骤降至很低的水平。因而财务预算很难编制，预算与实际往往相差甚远。基于我国证券公司现阶段的业务特点和收入结构，传统的预算方法对证券公司并不适用。
随着我国证券公司的发展及稳健经营的需要，借鉴海外券商的收入结构，特别是在我国证券市场目前没有风险对冲机制的情况下，部分公司已开始逐步减少对股票自营投资的过度依赖，以减少经营风险和经营业绩的波动性。这是在总结历史经验和教训基础上调整收入结构的必然趋势。全行业06-08年度经纪业务佣金收入占营业收入的比重分别为44.57%、56.56%、65.6%（自营亏损抬高了08年经纪业务佣金收入占比），呈逐年上升趋势。经纪业务收入目前是多数证券公司的主要收入来源。相较于股票投资业务，经纪业务收入相对易于预测。正是在这样的背景下，我们提出交易量预算法这一适合于证券公司的财务预算方法。
从财务角度看，证券公司的主要营业收入可划分为卖方业务收入和买方业务收入。卖方业务收入包括经纪业务收入及衍生的客户保证金利差收入、资产管理业务收入、投资银行业务收入、融资融券业务利息收入等，即除了自营业务收入外，证券公司的其他业务收入基本都可归类为卖方业务收入。
交易量预算法的核心是首先预测预算年度的以经纪业务收入为主的卖方业务收入和主要营业支出，并据以计算预计利润，然后将一定比例的预计利润作为预算年度的目标利润，预计利润与目标利润的差额作为公司可以承受的自营业务损失上限，以此结合止损率来确定自营业务规模，在预算年度根据预算执行情况及假设条件的变化按月或随时调整预计利润、目标利润和自营业务规模。为了确保目标利润的完成，自营业务的规模可以因为看空而不断减少，但不能因为看多而无限度增加，自营业务的风险敞口应以预计利润与目标利润的差额为限。举例来说，不含自营业务利润的预计利润假定为10亿元，确定目标利润为8亿元，则自营业务的风险敞口上限为2亿元；再假设自营业务的整体止损率为20%，则自营业务的上限规模为10亿元（2/20%）。那么即使再看多，自营业务规模也不能超过10亿元，除非调整止损率，比如将止损率调整为15%，则规模可扩大至13.33亿元（2/15%）。
这一预算方法不将自营业务收入作为预算收入的组成部分，而是在编制预算时，根据利润预测结果确定一个自营业务的亏损上限，并在预算年度内根据预算执行情况按月或随时予以调整。这是一种进可攻退可守的利润控制方法，在市场繁荣、业绩好的情况下自营规模可随预计利润的增加而增加，反之亦然。这样既能在股市上涨时增加利润，又能在下跌时控制风险，是一种稳健的经营策略。回顾我国股票市场的历史，几乎是“一轮牛市消灭一批证券公司”。之所以如此，是因为这些公司在牛市时不能根据自己的损失承担能力控制自营规模，当熊市来临时又不能及时止损。2000年的牛市，很多证券公司通过保本保底的资产管理业务的无限度扩张变相扩大了自营规模，结果导致损失惨重，相当一部分公司因此陷入困境或破产，很多公司为了做到当年帐面盈利而不惜出售基金公司股权、上市公司法人股等优质资产。综合治理完成后，证券公司合规经营日益走上正轨，未来证券公司最大的经营风险将是来自于投资规模的失控。08年以来股市的大幅下跌又使个别未能根据自身盈利承受能力控制自营规模的公司发生年度亏损。《证券公司风险控制指标管理办法》中以净资本规模约束自营规模的规定是一种侧重于资产负债表风险控制的监管要求，它与公司自身更侧重于利润表风险控制的目标不完全一致，所以不能以此作为证券公司从盈利角度控制自营规模的依据。交易量预算法提出的以预计利润与目标利润的差额即预计利润的一定比例作为自营业务亏损上限从而决定自营业务规模这一思路是控制自营业务风险和公司业绩风险的有效方法。
三、交易量预算法的主要步骤
第一，主要业务收入的预测。
（1）经纪业务佣金净收入预测。经纪业务佣金净收入取决于三个因素，即：市场交易量、市场份额、平均净佣金费率。佣金净收入=市场交易量×市场份额×平均净佣金费率。股票交易量取决于换手率和流通市值两个因素，即：股票交易量=换手率×流通市值。对股票交易量的预测应综合主要研究机构对市场的预测，建议取主要证券公司研究机构对交易量预测的平均值。基金、权证等其他品种的交易量或佣金净收入，可根据前一年其占股票交易量或佣金净收入的比例并结合可能的变化进行估算。
在确定用于预测的市场份额和净佣金费率时需考虑以下因素：经纪业务买卖的证券品种包括A股、B股、基金、权证、国债现券、企业债及可转债、国债回购等，每一品种交易量占交易总量的比重不同，不同品种的市场份额和佣金费率也不同。各公司应根据自身市场份额和净佣金费率的品种结构，以及预算年度交易品种结构的可能变化等因素，确定是使用综合还是分品种的市场份额和净佣金费率。佣金净收入是佣金收入减去经手费、证管费、银行第三方存管费等手续费支出后的差额。经手费和证管费与佣金收入的比例关系不同，银行第三方存管费与佣金收入没有直接关系，而与客户保证金规模相关。公司应根据重要性原则确定直接使用净佣金费率单一指标，还是在分别预测佣金收入、经手费、证管费、银行第三方存管费的基础上计算佣金净收入。市场份额应结合公司市场份额的变化趋势、市场竞争形势、公司应对竞争的策略等因素进行预测。另外，预测时应充分考虑佣金费率逐年下降的现实，结合公司的竞争策略确定预算时采用的佣金费率。
（2）客户保证金利差收入。首先预测客户保证金规模。统计研究表明，客户保证金规模与股票指数、交易量及市场份额呈正相关，可以根据统计规律预测客户保证金的平均规模。预测时应剔除新股申购前后保证金的波动。客户保证金利差收入=客户保证金预计平均规模×利差率。
（3）资产管理业务收入。主要指集合理财产品收入，包括管理费收入、交易佣金收入和自有资金分红收入。如有其他资产管理业务，可根据实际情况预测。分产品按预计平均规模和管理费率预计管理费收入。交易佣金收入按预计平均规模、换手率和佣金费率计算。自有资金分红收入按各产品的净值、自有资金参与规模、预计分红比例计算。
（4）投资银行业务收入。投资银行业务收入可以根据证券发行和并购市场情况及公司的项目贮备情况预测。
（5）自有资金利息收入。首先根据公司目前的自有资金规模、预算年度内重大投资和筹资项目情况等预测自有资金平均流入流出情况，预计自有资金平均规模，然后乘以预计的存款利率。
（6）长期股权投资收入。为预测方便起见，纳入合并的子公司可仅预测其净利润，按控股比例计算投资收入。未纳入合并范围的长期股权投资根据历史数据预计分红收入。
第二，营业费用分类及与营业税金的预测。
在参考管理会计对费用分类的基础上，结合证券公司营业费用的特点我们将证券公司的营业费用根据性质划分为固定性费用、可预算控制性费用、变动性费用三大类。具体如下：
（1）固定性费用。是指发生额相对稳定或标准确定后发生额可较为准确预计的费用。包括：固定性工资及与之有固定比例关系的工会经费、职工教育经费；房屋租赁费及与房屋拥有或使用相关的房产税、物业管理费、水电费；固定资产折旧及房屋装修、交易席位等摊销费用；社会保险费用及住房公积金；审计费等。固定性费用主要根据上年度实际发生情况及基础数据或标准的预计变动情况进行预测。
（2）可预算控制性费用。是指发生额具有较大弹性但可通过预算的形式加以控制的费用。包括：差旅费、业务招待费、广告及宣传费、办公费、会议费等。可预算控制性费用是各相关部门费用控制的重点，以公司核定的预算作为预测值。
（3）变动性费用。是指发生额与相关业务指标或其他财务指标之间存在固定或相对固定的比例，随相关业务指标或其他财务指标的变动而变动的费用。包括：与经营业绩相关的奖金及与之相关的工会经费和职工教育经费、与经纪业务佣金收入相关的经纪人佣金和交易单元流量费、与营业收入相关的投资者保护基金。变动性费用预测的基础是寻找各项变动性费用与相关业务指标或其他财务指标的函数关系，通过建立模型来预测。
营业税金及附加的预测较为简单，根据收入的预测结果，剔除非营业税应税收入（如金融同业利息收入、长期股权投资分红收入、公允价值变动收入等）和营业费用中的投资者保护基金等营业税应税收入抵减项目，然后乘以营业税税率及附加费率。
第三，根据以上结果预测税前利润，进而确定目标税前利润，目标税前利润可按预测税前利润的一定比例来确定，比如75-90%。不考虑汇兑损益、其他业务收支、营业外收支、资产减值损失等不重要或无法预测项目对利润的影响，除非影响较大且易于预计。
第四，将自营业务收入作为确保目标税前利润完成前提下的调节性收入，即将预测利润超过目标利润的部分（预测利润-目标利润）作为公司可承受的自营业务损失上限，设定止损率，并据以计算自营业务的最大规模。
第五，预算年度内，每月根据预算执行情况及影响收支的关键因素和初次编制预算时设定的假设条件的变动情况预测剩余月份的营业收支及利润，从而滚动调整年度预测利润、目标利润及自营业务规模。由于离预算年度结束时间越远预算的准确度越差，所以为了保证预算控制的灵活性，年初时自营业务的规模应低于按上述方法计算的上限，比如控制在上限的50%以下，随着时间的推移这一比例逐步提高。当然，实际的投资规模还应根据对市场的判断来决定，但不应超过按以上方法计算的规模上限。
四、预算模型的建立及应用
为了预测不同因素组合下利润预测值的变动情况，及通过收支项目的平衡与调整以实现预算目标，为预算的编制、分析与调整建立基础，在上一部分内容的基础上通过EXCEL表格建立预算模型如表1所示。
通过该模型可以看出，任何影响财务收支项目的因素及影响其他财务收支项目的收支项目的变动都可以通过模型自动计算出各财务收支项目和净利润的结果。这一模型还可以用来进行盈利敏感性分析和盈亏平衡分析，是一个重要的财务分析工具。
交易量预算法是一种用于财务控制的预算方法，所以任何预算基础的变动都要通过模型的调整来重新计算利润预测值，以便随时因应这些因素的变化来进行财务控制。一般来说，在每月初根据截止上月末财务收支的实际情况及各种预算因素的变化情况重新编制年度预算，并据以计算预测利润、目标利润、自营业务规模等，所以，建立在交易量预算法基础上的用于财务控制的预算是一种滚动预算。需要说明的是，实际的财务收支预算模型要比以上模型复杂得多，还应有与之相关的营业费用预算模型相配套。各公司应根据自身的业务及费用特点建立合适的财务收支预算和营业费用预算模型。
五、财务预算的层次及相互衔接
根据作用不同，财务预算可分为三个层面，即：用于财务控制的预算、用于内部业绩考核的预算、用于董事会对管理层考核的预算。根据交易量预算法编制的预算更具预测的性质，属于用于财务控制的预算，但它没有考虑公司对各业务线的业绩增长要求，因而不适用于内部业绩考核。用于内部业绩考核的预算应体现对各业务线的业绩增长要求和成本控制要求，它源于预测但应高于预测。而用于董事会对管理层考核的预算是董事会对公司及管理层进行业绩考核的依据，它是管理层和董事会博弈的结果，一般介于用于财务控制和用于内部业绩考核预算之间。这三个层面的预算侧重点不同，但用于财务控制的预算是基础，根据交易量预算法编制的预算属于用于财务控制的预算。
[关键词]房地产开发企业 财务预算 管理
财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。房地产开发企业具有投入资金多、开发周期长等特点，且国家持续加强房地产宏观调控，房地产开发企业面临的政策风险和市场风险也较大。“凡事预则立，不预则废”，加强房地产开发企业的财务预算管理尤为重要。
一、房地产开发企业财务预算的主要内容
房地产开发企业财务预算主要分为损益预算和资金预算两部分，其中:损益预算反映企业未来一定预算期内生产经营成果及其分配情况，资金预算反映企业未来一定预算期内现金收支情况。
1.损益预算
房地产开发企业损益预算主要包括收入预算、成本预算、费用预算（管理费用、销售费用、财务预算）、税费支出预算等。
按照上市房地产开发企业的通行会计核算办法规定，房地产销售收入一般要同时满足下列五个条件时确认收入：一是商品房竣工验收合格，取得竣工备案表；二是已签定商品房销售合同；三是房款已经取得或确信可以取得（通常收到销售合同首期款及已确认余下房款的付款安排）；四是房屋相关成本能够可靠计量；五是房屋经客户验收，买卖双方办妥房屋移交手续。因此房地产开发企业的收入预算与营销部、工程部、成本管理部等各个业务部门密切相关。
税费支出预算主要包括计入营业税金及附加的土地增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加及其他。其中土地增值税按照超额累进税率的30%~60%，一般按照清算口径计提。
2.资金预算
房地产开发企业资金预算主要包括资金流入和资金流出两部分。
资金流入主要包括销售回款、银行贷款、其他资金流入（如收取工程单位的招投标保证金等）。销售回款受工程节点（取得预售许可证才能销售）、市场环境制约，银行贷款受银行信贷政策、工程节点进度（按照银监会相关规定，房地产企业取得土地使用证、建设用地规划许可证、建设工程规划许可证、施工许可证银行才能放款）制约。
资金流出主要包括土地支出、工程建设支出、管理费用、销售费用、财务费用三项费用支出，税费支出，偿还银行贷款支出，其他支出。工程建设支出主要受工程进度制约。
二、房地产开发企业财务预算管理中存在的主要问题
1.存在“编制财务预算纯属财务行为”的错误认识
财务预算反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支情况，但不能据此就认为财务预算只是一种财务行为, 由财务部门负责制定和控制预算就可以。房地产财务预算与项目的设计、工程、营销、成本控制、物资采购等各个环节息息相关, 是所有相关管理的集中体现。
2.财务预算准确率及分解的科学性有待提高
多数房地产企业的财务预算（包括收入预算、费用预算、资金预算等）预算执行差异率均较大，但财务预算执行差异率较大的主要原因是各个业务部门预算执行的较差。
部分房地产企业简单按月平均收入、回款等财务预算，没有结合房地产企业生产经营特点、营销和工程等工作节点、投融资计划等进行分解，财务预算分解的科学性有待提高。
3.与企业战略目标联系不够, 重年度预算, 轻项目开发预算
房地产开发项目开发周期较长，从取得土地使用权证到销售清盘，少则2年~3年, 不确定性因素多, 如设计变更、政策变化、进度延缓等,因此编制财务预算不仅是对年度财务状况做出的反映, 而且是对项目综合情况做出的反映。许多房地产企业还是套用工业企业传统预算方式，在年度经营计划指导下编制房地产项目的年度预算, 并且通常是单项预算, 考虑项目的开发期不够，与企业战略目标联系不够。
三、加强房地产开发企业财务预算管理的措施
1.财务预算，现金为王
房地产行业高利润、高负债，同时高风险，必须时时保证现金流的健康顺畅。尽管自今年3月份以来商品重点城市商品住宅成交量不断回升，但受限购、限贷、限价等多重政策影响，加上房地产企业以往常用的开发贷款、国内资本市场募资等方式受到层层限制，房地产开发商整体现金流趋紧。因此财务预算要坚持现金为王，确保收入项目资金的及时回笼及各项费用的合理支出，资金优先保证偿还银行贷款本金和利息，优先保证项目建设，降低财务风险，提高资金使用效率。
2.各个业务部门密切配合，从业务部门发起编制资金预算和损益预算
房地产项目预算涉及项目开发前期研发、营销策划、工程管理、物业管理等各个部门, 涉及项目开发经营活动的各个环节, 因此,房地产财务预算编制要加强与业务部门密切配合，分工编制预算，具体是：
资金预算方面，营销部门负责编制销售回款预算、销售费用预算，工程管理部、前期部等部门负责编制土地支出和工程建设资金支出，财务部门编制税费支出预算、偿还银行贷款本金及利息支出预算，人力资源部负责编制人工成本、培训费等预算。
损益预算方面，工程建设部要保证计划确认收入的地块按期取得预售许可证，按期建设完毕、取得竣工备案单，提高建筑质量并提交内部验收；客服部要保证计划确认收入的地块按期完成内部验收（物业公司、开发商、总包单位、监理公司组织四方验收，发现问题及时整改，所有问题整改完毕后物业公司收钥匙）并按时、顺利交房，取得客户签收凭据或其他交房证据；成本管理部要保证按期完成结算，为确认收入时成本的可靠计量提供依据。
3.提高财务预算分解的准确率
一是总体构成的分解。收入总体构成的分解, 需与开发的房地产产品物业类型、销售面积、拟销售均价挂钩, 然后分解、预测出各地块物业类型的销售总价。开发成本总体构成的分解, 需将土地、前期、基础、建安、配套等成本项目根据工程逐步分解, 然后一一对应到相关成本项目中, 最终预测总成本。费用、税金等按国家相关政策和企业财务制度等进行费用科目、税金科目的分解, 然后测算费用、税金总价。
二是构成项目按年度、月份的分解。将总体构成的各项科目按照工程进度和预计付款方式以及工程总额控制点的要求等, 结合项目开发周期进行各个年度、月份的分解, 将预算责任落实到各个单位直至各个项目。
4.加强财务预算执行分析与考核
预算管理的本质要求是一切经济活动都围绕企业目标的实现而开展，在预算执行过程中落实经营策略，强化企业管理。因此，必须围绕实现企业业务预算和财务预算，提高预算的控制力和约束力。企业各部门在房地产建设及销售的各项活动中，要严格执行，切实围绕预算开展经济活动。要按照“以月保季，以季保年”的原则，编制季、月滚动预算，并建立每周资金调度会、每月预算执行情况分析会等例会制度，严格执行预算政策，及时反映和监督预算执行情况，适时实施必要的制约手段，把企业管理的方法策略全部融会贯通于执行预算的过程中，最终形成全员和全方位的预算管理局面。
要把财务预算执行偏差率（如收入预算执行偏差率，销售回款预算偏差率等）作为重要的绩效考核指标，并责任到人。
5.密切关注国家宏观调控政策
