时间：2023-08-28 16:30:18
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关键词：事业单位；科研项目经费；预算管理
事业单位取得的科研项目经费包括从财政部门、具有资金分配权的主管部门（投资主管部门、科技主管部门、国家自然科学基金管理委员会以及其他省部级相关部门）取得的科研项目经费（“纵向课题经费”），以及与社会各界进行合作开发、委托开发、技术咨询、技术成果转让和技术服务取得的科研项目经费（“横向课题经费”）。随着财政制度的进一步改革，财务部门不仅要做好科研项目经费的会计核算，还要确实在依法监督、科学分析、参与管理等方面做好工作，全面提升财务管理理念。
1、事业单位科研项目经费管理问题
目前在事业单位科研项目经费管理模式中，科研项目管理部门负责组织课题立项和结题，汇总统计科研进展情况、科研成果情况，业务部门负责成立课题组申报科研项目、实施科研活动和安排经费支出，财务部门负责会计核算和督促预算执行、配合财务验收，其他部门负责合同审核和采购管理等。在科研项目经费管理的各个环节，存在许多相互分离、沟通协调不充分的情况，例如科研项目预算编制阶段大多缺乏财务人员的参与，客观上存在科研项目经费是课题组争取和专用、管理好坏由课题组负责的看法，导致财务部门不能充分发挥其预算审核、科学分析和监督管理的职能。从部门预算编制情况看，由于事业单位直接从财政部取得科研项目经费预算的难度很大，其他纵向课题经费和横向课题经费也因为各种主观和客观的因素难以预计，事业单位编制部门预算时往往忽略科研项目经费收支预算，部门预算编制不全面，预算约束力和严肃性受到影响，年终部门决算的收入对比差异率很大。
2、事业单位科研项目经费管理的措施
2.1改进国家科研经费管理模式
国家科研经费（纵向课题经费）属于主管部门从财政部门取得的切块财政性资金，但基本未纳入国库集中支付体系，科研项目经费预算批复后由按照经费预算的年度计划直接拨付到事业单位实有资金账户。对此可以借鉴国外科研项目管理经验，统一科研项目财政经费的渠道，设立全国性的科研项目基金平台，改变现有的多渠道管理模式，对项目立项、审批和资金分配要打破条块分割，统一整合，项目资金纳入部门预算管理，实行国库集中支付。事业单位应建立健全一套适应科研工作要求、财务全过程参与的科研项目管理制度体系，对科研项目申报、项目实施、经费管理、考核评价等各个方面进行严格规定，尤其要制定专门的科研项目经费财务管理办法，明确科研项目经费的使用范围、原则和程序。同时，建立科研业务人员、科研管理人员和财务人员的经常性协调沟通机制，以预算管理为核心，在项目立项、组织实施和课题验收以及课题组间实行资源共享等重要方面实行联席会议制度，强化财务部门的职能和作用。
2.2加强事前预测推进会计核算
事业单位对科研项目经费的有效会计核算是要保证科研项目成果的真实反映。事后的核算工作必不可少，但由于科研项目前期费用归集不完整、收入费用归集不及时的及时性和公共费用分摊不充分等问题的存在，必然要求财务部门角色前移，做好事业单位各项资源的整合、预测和控制，强调在科研项目申报决策前，全面参与和引导科研项目有关预算和计划的制定、执行、跟踪和评估，提高对科研项目进行监督和检查的能力，与科研业务人员、科研管理人员一起找出对事业单位最有利的方案，从而减少事后会计核算滞后性情况的发生。
2.3推动建设项目管理信息系统
根据事业单位自身实际情况，推动建设以项目预算管理为核心的项目管理信息系统是提高科研项目管理水平的重要手段，主要包括三个层面的内容：第一个层面是数据的信息化，第二个层面是流程的信息化，第三个层面是决策的信息化。建立项目管理信息系统，实现数据、流程和决策的信息化，能够倒逼事业单位全面梳理科研项目管理的预算、计划、合同、人力资源、采购、资产、绩效等要素，以预算管理为核心，将预算管理贯穿科研项目管理的全过程。信息化意味着标准化，意味着网络化，财务部门、科研管理部门和课题组可以将基础管理台账、管理流程和管理体系实时连接，有效解决科研项目管理中资源共享、预算标准、全程监督的问题，促进科研项目经费管理重点从建章立制向细化落实转变，管理内容从会计核算向财务与业务的融合转变，管理方式从事后监督向过程管控转变，最终树立事业单位各个部门协调配合共同完成工作任务的“全员财务”观念，发挥预算管理对资源配置、过程控制、考核激励的作用。
2.4加强内部审计和外部审计监督
加强事业单位科研项目经费管理，还要充分发挥内部审计和外部审计的监督作用。事业单位要重视内部审计，设立独立的内部审计机构，按照《行政事业单位内部控制规范（试行）》的要求，对科研项目经费管理涉及的预算、资产、合同、政府采购等关键点进行重点监督。
3、结束语
事业单位科研项目经费管理存在问题的解决，从根本上说有赖于事业单位改革的加快推进和科研管理体制改革的继续深化，但并不是说现阶段就只能无所作为。为促进事业单位科研项目管理水平，需要而且能够构建一个确实有效的全过程科研项目管理制度体系，即如前文所述：从强调事后核算转为强调事前预测，从注重财务内部流程梳理转为注重各部门业务流程的协调配合，同时应用信息技术平台予以重点支持和保障，做好内部审计和外部监督。只有这样，才能推动事业单位科研项目经费管理前进一大步。
参考文献：
关键词：事业单位；科研项目经费；预算管理；信息系统
事业单位取得的科研项目经费包括从财政部门、具有资金分配权的主管部门（投资主管部门、科技主管部门、国家自然科学基金管理委员会以及其他省部级相关部门）取得的科研项目经费（“纵向课题经费”），以及与社会各界进行合作开发、委托开发、技术咨询、技术成果转让和技术服务取得的科研项目经费（“横向课题经费”）。随着财政制度的进一步改革，财务部门不仅要做好科研项目经费的会计核算，还要确实在依法监督、科学分析、参与管理等方面做好工作，全面提升财务管理理念。
一、当前事业单位科研项目经费管理的主要问题
1.科研项目经费管理的协调机制不健全
目前在事业单位科研项目经费管理模式中，科研项目管理部门负责组织课题立项和结题，汇总统计科研进展情况、科研成果情况，业务部门负责成立课题组申报科研项目、实施科研活动和安排经费支出，财务部门负责会计核算和督促预算执行、配合财务验收，其他部门负责合同审核和采购管理等。在科研项目经费管理的各个环节，存在许多相互分离、沟通协调不充分的情况，例如科研项目预算编制阶段大多缺乏财务人员的参与，客观上存在科研项目经费是课题组争取和专用、管理好坏由课题组负责的看法，导致财务部门不能充分发挥其预算审核、科学分析和监督管理的职能。
2.科研项目经费预算管理不全面、不具体
从部门预算编制情况看，由于事业单位直接从财政部取得科研项目经费预算的难度很大，其他纵向课题经费和横向课题经费也因为各种主观和客观的因素难以预计，事业单位编制部门预算时往往忽略科研项目经费收支预算，部门预算编制不全面，预算约束力和严肃性受到影响，年终部门决算的收入对比差异率很大。
从具体科研项目经费预算编制情况看，按照科研项目的实际需求和科研专项经费管理办法的规定编制，但由于科研项目经费申请和科研项目研究过程存在的不确定性，实际项目期间难以估计，项目成本没有消耗指标和基础数据作为依据，课题组编制的科研项目经费预算往往不能客观反映科研活动所需的全部成本，或者片面夸大经费预算需求，或者为提高竞争力，未经单位集体决策和统筹考虑，盲目承诺配套资金，而事业单位自有资金有限，导致科研项目无法按照预算执行。另外，由于科研项目经费管理缺乏统一、完整的制度和办法，各类科研项目经费的使用方向、结构各不相同，有的开支项目比较宽泛，有的限制很严格，导致科研项目执行的一些必要支出得不到合理的解决。
3.科研项目经费会计核算存在欠缺
（1）前期成本费用归集不完整。由于科研项目申请存在的不确定性，科研项目立项的时间周期长或科研项目经费到账晚，科研项目前期实验准备和论证工作发生的大量前期费用归集困难。在实务中，往往还存在科研业务人员、科研管理人员与财务人员的沟通协调机制不顺畅的问题，财务人员并不掌握项目申报和经费预算的前期信息，往往是经费实际到账后，财务人员才能努力查询追踪了解项目情况。
（2）科研项目收入、成本费用归集不及时。同样由于沟通协调机制的问题，可能项目执行期已经过半经费才到账、财务人员才知道项目存在，导致科研项目收入确认时点不合理，科研项目计划执行内容和经费核算内容不对应，中期检查和结题前突击花钱的情况时有发生。实际工作中还经常出现设备购置金额大，政府采购程序复杂，工作任务紧急，出现科研任务基本完成设备等费用尚未归集的情况，科研项目核算存在滞后性。
（3）公共费用分摊依据不充分。虽然科研项目可按一定比例计提管理费，用来核算项目研究开发过程中对使用本单位仪器设备和房屋、日常水电暖消耗，以及其他有关管理费用的补助支出。但实际上，是否可计提管理费，管理费计提比例，是由具体科研项目的管理口径决定的；在实务中间接费用分摊的测算也存在较大困难。
二、加强事业单位科研项目经费管理的措施和建议
1.改进国家科研经费管理模式
国家科研经费（纵向课题经费）属于主管部门从财政部门取得的切块财政性资金，但基本未纳入国库集中支付体系，科研项目经费预算批复后由按照经费预算的年度计划直接拨付到事业单位实有资金账户。对此可以借鉴国外科研项目管理经验，统一科研项目财政经费的渠道，设立全国性的科研项目基金平台，改变现有的多渠道管理模式，对项目立项、审批和资金分配要打破条块分割，统一整合，项目资金纳入部门预算管理，实行国库集中支付。
2.以预算为核心，建立财务全过程参与的科研项目管理制度和协调机制
事业单位应建立健全一套适应科研工作要求、财务全过程参与的科研项目管理制度体系，对科研项目申报、项目实施、经费管理、考核评价等各个方面进行严格规定，尤其要制定专门的科研项目经费财务管理办法，明确科研项目经费的使用范围、原则和程序。同时，建立科研业务人员、科研管理人员和财务人员的经常性协调沟通机制，以预算管理为核心，在项目立项、组织实施和课题验收以及课题组间实行资源共享等重要方面实行联席会议制度，强化财务部门的职能和作用。
3.通过业务流程的协调配合，以加强事前预测推进会计核算
事业单位对科研项目经费的有效会计核算是要保证科研项目成果的真实反映。事后的核算工作必不可少，但由于科研项目前期费用归集不完整、收入费用归集不及时的及时性和公共费用分摊不充分等问题的存在，必然要求财务部门角色前移，做好事业单位各项资源的整合、预测和控制，强调在科研项目申报决策前，全面参与和引导科研项目有关预算和计划的制定、执行、跟踪和评估，提高对科研项目进行监督和检查的能力，与科研业务人员、科研管理人员一起找出对事业单位最有利的方案，从而减少事后会计核算滞后性情况的发生。
4.推动建设项目管理信息系统，以信息化手段提高科研项目管理水平
根据事业单位自身实际情况，推动建设以项目预算管理为核心的项目管理信息系统是提高科研项目管理水平的重要手段，主要包括三个层面的内容：第一个层面是数据的信息化，第二个层面是流程的信息化，第三个层面是决策的信息化。
建立项目管理信息系统，实现数据、流程和决策的信息化，能够倒逼事业单位全面梳理科研项目管理的预算、计划、合同、人力资源、采购、资产、绩效等要素，以预算管理为核心，将预算管理贯穿科研项目管理的全过程。信息化意味着标准化，意味着网络化，财务部门、科研管理部门和课题组可以将基础管理台账、管理流程和管理体系实时连接，有效解决科研项目管理中资源共享、预算标准、全程监督的问题，促进科研项目经费管理重点从建章立制向细化落实转变，管理内容从会计核算向财务与业务的融合转变，管理方式从事后监督向过程管控转变，最终树立事业单位各个部门协调配合共同完成工作任务的“全员财务”观念，发挥预算管理对资源配置、过程控制、考核激励的作用。
5.加强内部审计和外部审计监督
加强事业单位科研项目经费管理，还要充分发挥内部审计和外部审计的监督作用。事业单位要重视内部审计，设立独立的内部审计机构，按照《行政事业单位内部控制规范（试行）》的要求，对科研项目经费管理涉及的预算、资产、合同、政府采购等关键点进行重点监督。国家科研经费主管部门也要建立健全科研项目经费使用的跟踪机制，加强中期检查、阶段性审计和结题审计力度，保证经费支出的合规合法性，开展和强化对科研项目的绩效考评，引导和督促科研项目课题组确实产生预期的技术效益、经济效益和社会效益。
三、结束语
事业单位科研项目经费管理存在问题的解决，从根本上说有赖于事业单位改革的加快推进和科研管理体制改革的继续深化，但并不是说现阶段就只能无所作为。为促进事业单位科研项目管理水平，需要而且能够构建一个确实有效的全过程科研项目管理制度体系，即如前文所述：从强调事后核算转为强调事前预测，从注重财务内部流程梳理转为注重各部门业务流程的协调配合，同时应用信息技术平台予以重点支持和保障，做好内部审计和外部监督。只有这样，才能推动事业单位科研项目经费管理前进一大步。
参考文献：
[1]黄 英：加强事业单位科研经费管理的思考[J].湖南农业科学，2006（5）：93-95.
[关键词]企业 科研项目 经费管理
中图分类号：G322 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2016）15-0132-01
一、科研项目经费来源
科研项目经费，是我国为促进社会主义建设，推动科研事业发展，提高我国综合国力而向各科研部门提供的科研资金。科研经费是由国务院，国家发改委审批、立项，并联合财政部向各科研机关拨发的，由各科研部门自行分配的项目资金。
二、为什么要强化科研项目经费管理
由科研项目经费的分配可见，科研经费并非由科研机关自身盈利形成；其主要来源是国家拨款。这种情况从各级科研机构自身的特点也可以找出端倪。与面向民用的企业不同，多数科研院校，国营企业科研机构并不能直接、快速的将科研成果转化成为利润，因此缺乏投入资金进行科研的动力。在这样的情况下，国家拨款成了推动这一类技术进步的主要力量。此外，科研项目在各行业、各地区的分布并不均匀，有些科研项目有重复研究的现象，而一些现时对国家建设帮助极大的项目却无人问津。这时，由国家拨款的科研经费可以起到调节科研重心，促进科研事业平衡发展的作用。
科研经费在拨付后，即由企业自行分配管理。这时，合理、高效的分配与管理就会显得很有必要。在经费总额固定的情况下，经费的利用效率就决定了经费和研究成果的投入产出比。打个比方，同样是五百万的科研项目经费，利用效率高的企业，其科研成果出得快，质量高，与现阶段的需求联系紧密，对进一步生产和促进相关科研进程帮助也相应更高。而由经费问题引起的科研日程拖沓，进度缓慢，成本居高不下，成果转化率低，则反映了企业、科研机构没有一个高效的经费利用、管理措施。
当前，我国各项事业发展正处于难得的历史机遇期，科研事业在海内外华人华侨及国际友人的共同推动下快速发展。作为承担科研事业的企业，要抓住这样千载难逢的历史机遇，全力投入建设。近年来，随着和国际先进科研机构的联系增多，交流不断深入，各科研单位也在交流中发现了我国科研事业发展中的短板和不足。其中，在科研资金的合理利用方面，我们还有很大的提高空间。
基于上述分析，科研机构制定合理、高效的科研项目经费管理措施就显得很有必要。
三、现阶段科研项目经费分配中存在的问题
（一）管理结构混乱
企业缺乏对科研经费的统一管理。科研经费到位后，会出现多个部门同时向资金管理部门伸手要钱的情景。这时，项目优先权和项目与科研经费相关性就应该起到合理分配资金的决定作用。而负责制定这些制度的部门则应该尽到相应责任。但在实际操作中，我们会发现，负责项目管理的部门可能没有权利直接与财务部门合作。而持有资金的财务部门又可能和负责项目管理的部门从属于不同的上级。当这种情况出现时，资金的分配就会缓慢并且易导致错配的发生。
（二）缺乏行之有效管理章程
一些企业，在拨款到位后，不能及时的向科研部门提供经费，而是先将经费用在企业急需的地方，在今后资金压力减小时才足额向科研部门提供经费。也有一些企业，将A项目的经费投入到对企业自身更有利的B部门。这些管理上的乱象都是由于企业缺乏清晰的，有实效的管理章程所致。一个有效的、合理的管理章程应当具备以下特点：1，对全企业有约束力；2，有明确的责任划分；3，章程规定符合行业特点；4，章程实施措施符合企业自身特点。
（三）缺乏合理的预算规划
这里缺乏的预算规划，指的是科研项目对于自身资金需求的预期与实际的资金需求有较大的出入。举个例子，A项目计划使用资金二百万，分四期投入，预计二十个月出成果。然而在资金到位之后，四个月内使用资金八十万，而项目进度不足百分之十。可以预见，项目中后期出现资金不足情况的可能性非常大。这里面，项目资金管理者有着不可推卸的责任。许多项目预算评估并非由研究人员进行，而是由企业财务部门与上级领导讨论制定的结论。
在提交项目资金申请之前，合理预测，规划未来资金使用，评估项目需求是非常重要的一步。上述实例中的情况一旦出现，对企业的发展和现金流的健康都会产生很大的负面影响。
（四）财务处理马虎
在科研项目成果评估中，过于重视技术层面成绩，而忽视了财务方面的问题。许多企业在取得成绩之后，将剩余的财政拨款挪作他用，用在不紧要的地方。在财务方面虚报、瞒报。这种不健康的资金使用方式从长远看会危害科研事业的发展。
（五）资金使用缺乏监督
科研经费的使用在许多企业并不是受重视的领域。相应的监督管理措施及手段也就相对匮乏。将资金挪作非研究领域的情况屡见不鲜，而对此类现象的惩处力度却又不够强。缺乏有效的监管也导致这类问题并不能及早，正确的被提出、改正。长此以往，必然会导致企业科研部门研发积极性下降，危害企业在科研领域的进一步发展。
四、国外科研项目经费管理经验
国外科研项目经费管理的特点可以从几个方面来看：
其一，在制度层面，有美国为代表的分散型管理模式和欧洲、日韩为代表的集中型管理模式。这其中，美国的科研由多个专业科研部门管理；而经费的计划由多个政府部门执行；最后，科技计划由不同的部门分别制定。与之相对比，欧洲、日韩则有统一的科技主管部门，与国家政策制定，战略部门紧密联系；科研计划则由科研主管部门和各级科研机关共同制定。
其二，科研经费的分配及使用有着严格的预算管理，内部监管，和严格的信息披露。从资金预算评估，资金使用，到使用情况说明，都有着严格的管理措施。资金预算方面要有短，中，长三期的规划。监管措施一般包括主任责任制、定期报告制、同行评议制、合同审查制等。德国科研机构的财务部门要定期编制通行的财务报表、披露相关会计信息，以便于接受社会各界的监督与评价。
最后，在管理模式上针对稳定性支持与竞争性支持采取差异化的管理。这样既可以保证稳定性支持的比重，又可以用专项资金等方式推动竞争，优中取优，加速科研进程。
五、我国加强科研项目经费管理的措施
在借鉴国外经验，以及结合自身特点的基础上，我国在加强科研项目经费管理上应采取以下措施：
（一） 采取中央集中制定指导计划，由中央进行直接管理。不同于美国，我国的科研事业仍与世界顶尖水平存在相当大的差距。而我们应该利用集体主义的优势，杜绝资源浪费，集中力量办大事，将优先的资源用在对国计民生关系重大的项目上。形成弯道超车，奋起直追的态势。在初步形成优势领域后，由优势领域带动剩余领域发展，最终是我国在科研领域铸成领先态势。
（二） 建立行之有效的内部监督系统，引入公众监督机制。这里可以借鉴美国在内部监督方面的经验，在科技部门党委机构监督的基础上，采取报告制度、备案制度、审计、调查、绩效影响评估等措施。而在公众监管方面，向德国学习，其科研机构的财务部门要定期编制通行的财务报表、披露相关会计信息，以便于接受社会各界的监督与评价。
（三） 完善管理模式，结合发达国家的经验，在由国家提供稳定支持的同时，对重点项目进行专项拨款。对企业来说，就是在稳定的科研投入之外，对一些有潜力，对企业长远发展有益的项目设立专项资金进行扶持。
关键词：科技计划 科技计划管理 国外 专业机构
中图分类号：G311 文献标识码：A 文章编号：1672-3791（2016）03（a）-0159-02
科技计划管理是政府利用财政资金和政策调控，组织和协调各类科技机构的参与活动，从而实现科技创新和经济发展的重要措施。通过专业机构管理科技计划项目是国外一贯的做法，伴随科学技术的突飞猛进和创新形式的日新月异，各国都在不断地进行科技计划改革，以期通过科学管理，进一步提升科技计划对科技创新和经济发展的贡献。
我国采用“项目/课题制”模式管理科技计划，近年来，该管理模式在推进国家经济、科技事业发展方面取得了显著成效，但由于制度本身的设计缺陷和其它配套环境的不完善，导致科研项目管理中暴露出很多问题，如：顶层设计、统筹协调不够，重复、分散、封闭、低效；资源配置“碎片化”，近百个计划（专项、基金等），近40个管理部门；项目众多、目标发散等等，严重制约着科技资源配置效率和创新效果。面对世界范围的新技术革命和产业变革挑战，2014年，我国了《国务院关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见》（国发〔2014〕11号）、《国务院印发关于深化中央财政科技计划（专项、基金等）管理改革方案的通知》（国发〔2014〕64号）文件，明确提出未来也将依托第三方专业机构管理科研项目。为此，分析和掌握国外尤其是发达国家科技计划管理的经验，将为我国实施科技计划改革提供有益的参考。
国外科技计划实施一般采取决策、管理、咨询和评估相互分离的模式，即由政府部门进行决策，专业机构实施管理，社会相关组织共同参与咨询和评价，如此能够有效调动各方力量参与科技创新事业、保证科技管理的公平、公正。纵观美国、德国、法国、日本等发达国家在科技计划管理和实施中的做法，发现其在依托专业机构管理项目方面存在以下特点。
1 科研项目管理相关政策的完善，为专业机构管理项目提供了有力保障
为了保证科技计划的顺利实施，各国都通过法律、法规政策予以支持，特别是在科研经费管理方面居多。如美国相继颁布了《总监察长法》《联邦会计和审计法》《单一审计法》《公共法97-258》（1982）、《政府公司控制法》《首席财务官法》（1990）、《政府管理改革法》（1994）等法规，国家预算管理局还根据特殊情况多个通告来确保科研经费使用效率。
日本的最高科技部门综合科技会议出台的《关于防止公共研究费不正当使用的共同指导方针》、文部科学省出台的《研究机构的公共研究费的监管指导方针（实施准则）》、政府颁布的《独立行政法人通则法》等法规，都对科研项目专业机构在项目实施、审核、财务审计、人事薪酬等方面做出了严格规定。
2 政府+社会化的专业机构设置模式，既减少政府负担又体现管理民主
专业机构在项目管理中主要负责项目受理申请、评审、立项、实施过程中管理和结题验收等。专业机构的设置存在多种模式：独立于政府部门之外的机构、隶属于政府部门的机构、委托社会化的非营利机构等。如日本既有国立科研机构，又有众多民间机构，国立科研机构参与首创研发类项目管理，民间机构则参与技术应用和再开发类项目管理。美国拥有大量的政府科研机构，研究领域主要涉及军事、空间、卫生、能源和基础科学等。英国趋向于发展商业性科研机构，还通过科研机构的“私有化”改革将政府科研机构改造为商业性科研机构，从而减少政府的财政负担[1]。
3 多样化人事制度下实行市场化薪酬管理，鼓励创新
发达国家普遍拥有比较完善的科研人员培养体系，尤其注重对青年科技人员的培养，比如：提供宽松的研究环境、优厚的研究条件、科研贡献奖励等来鼓励年轻科技人员创新[2]。
在人事管理方面，发达国家多采用合同制或公务员制进行科研专业机构的人事管理，如：德国、韩国均采用合同制，日本和法国则根据专业机构类型来确定与之相适应的人事制度。为确保专业机构的持续“专业性”，对机构人员进行内部定期考核，考核方式主要有同行评议和项目评审等。
在薪酬方面，既有固定值，又有额外的奖励值，如美国联邦实验室按照“政府机构与雇员法”规定，对雇员实行政府职员通用的18级工资制，每级设10档[3]。韩国实行“年薪制”，并推行效益分成和奖励政策，允许专利权人拥有部分专利份额，并且还通过提供资金支持和减免税款等优厚待遇鼓励机构人员停职创业。
4 严格的立项和结题制度下，给予专业机构自由的管理权限
国外主要发达国家在严格把控项目“头”“尾”，从而给予科研项目管理专业机构较为自由的管理权限[4]。
德国主要是中介咨询机构参与科研项目管理，主要包括项目申报中为申报单位提供咨询服务、帮助筹划申报方案，项目审批期间的各项辅助工作，项目管理中定期项目状态审核和结题时组织专家评审。这些中介机构内部按专业门类设相应的委员会/部门，保持对口专业领域的权威性，掌握着最新的领域研究动态，从而确保对口领域上报项目的科学管理；中介机构性质大多为非盈利公益机构，保证了管理的公正性，确保科研经费的高效应用[5]。
日本的科研机构兼具项目承担者和管理者的双重身份，因此，机构既可以申请科研经费，还进行自主的项目管理，政府能做到如此放权，前提为项目都是政府通过非常严格的程序确立并明确了研究方案，专业机构只是执行研究工作[6]。
5 对专业机构的管理效果进行严格的评价监管，保证管理成效
欧美发达国家政府部门不直接参与具体的科研项目管理，而是从宏观管理和监督检查方面进行综合把控。
美国于1993年实施了《政府绩效与结果法案》，针对大型科研计划/科研部门进行整体绩效评估。最具代表性的是美国国家科学基金会（NSF），根据《政府绩效与结果法案》，NSF须在规定时间内提交绩效报告，绩效报告是对一类项目或该机构在某方面的特定任务所涉及的诸多项目所开展的综合考评，用以表征其整体的绩效水平。NSF将项目绩效考评指标分为资助结果、内部管理和投资过程三类。
德国采取同行评议法，一方面通过评估促进项目管理主体优化项目内部资源分配，促使其提高管理的效能；同时，也为项目承担方加强自我控制、优化自身结构、提升研究质量方面提供参考。
日本为保证项目实施的预期成果，一方面承担方须向资助方提交项目阶段性成果报告；另一方面科研单位的信用等级作为未来资助的评判标准，国家还专门设国家审计员制度对科技经费进行监管，除此以外，还通过全方位的项目结题评价来对科研项目管理工作进行评估，结题评价内容涉及范围广泛，包括对研究开发项目的评价、对研究机构的评价、对研究人员的评价，评价范围包括体系评价、目标评价、立项评价、方法评价、经营评价、场所评价、时间评价、进度评价、经费评价、创新评价、效益评价[6]等。
对比国外科研项目管理经验，我国在依托专业机构管理科研项目改革中，还需加强管理政策研究，从专业机构确定条件、专业机构管理的项目分配、专业机构的管理效果评估、专业机构的项目经费监管等方面进行具体的实施方法细化。
参考文献
[1] 刘云，董建龙.英国科学与技术[M].合肥：中国科学技术大学出版社，2002：74-79.
[2] 杨明华.借鉴韩国经验，加快我国科技创新体系建设[J].东南大学学报：哲学社会科学版，2000（Z1）：42-45.
[3] 朱斌.美国科学与技术[M].北京：专利文献出版社，1999：242.
[4] 育东.美国科研机构的运作与管理[J].全球科技经济t望，1995（4）：5-8.
关键词：事业单位 科研项目经费 管理
近年来，国家对科技研究的投入力度逐步增加。事业单位的科研经费管理已经成为其财务管理的重要内容之一。现阶段科研项目经费来源渠道也呈现多样化的趋势，事业单位对科研项目经费的收支状况进行科学管理和决策，对更好的利用科研项目经费，提高科研项目经费的应用效果具有重要意义。
一、事业单位科研项目经费管理中存在的问题
（一）缺乏完善的管理体系
在管理方面存在不同类型科研项目经费，不能根据其不同用途、结构等特点进行针对管理，也缺乏相应的管理制度等问题。在实际的管理过程中由于缺乏完善的制度保障，往往会存在开支项目管理标准不统一的问题，这不同程度的影响了科研项目顺利开展，也造成了科研经费浪费的后果。另外，在科研项目经费管理的各个环节当中，也存在各相关部门沟通协调不及时、不充分的情况，比如在科研项目预算编制阶段，往往缺少财务人员的参与，导致财务部门的财管管理职能无法得到有效发挥，经费管理也就缺乏了科学性和专业性。
（二）科研项目经费预算管理不全面
从科研项目的预算编制来看，事业单位的项目预算编制往往忽略了科研项目经费的收支预算，预算编制存在不全面不准确的问题。而且由于科研项目缺乏其它类似项目来进行借鉴，项目成本消耗指标及基础数据都缺乏相应的参考依据，课题组在对经费进行预算时，无法全面的反映出科研活动所需要的全部成本，或者对经费预算进行夸大，或者为了提高竞争力，盲目的预谋配套资金，在事业单位自有资金有限的情况下，科研项目往往无法按照预算来执行。
（三）科研项目经费支出混乱
在实际的管理过程中，由于相关人员管理意识的不足，对经费支出权随意下放，导致经费开支没有得到有效控制，科研项目也缺乏严格的成本核算；其次项目负责人在经费报销方面随意性较大，将一些不符合规定的支出也进行列支。很多科研人员缺乏对经费管理的足够认识，随着开支经费，存在报销票据不真实，报销数据不准确的问题。另外，在经费核算方面，对于不同来源渠道、不同项目的经费没有进行分开核算，也没有实现专款专用。很多项目经费都是按照项目负责人的名字进行核算，对科研项目的具体情况不能全面体现出来，开支范围和开支内容的随着性较大。
（四）科研项目资金与资产浪费较为严重
目前事业单位的科研经费正在大幅增加，很多资金都需要从社会渠道争取，这就导致有些科研人员不能将从社会上争取的资金列入到单位账户上，而是挂靠在外单位，避开了本单位对这部分资金的管理；有的科研人员从外单位承接科研项目，却不将资金列入本单位，利用本单位的实验室及设备等开展科研活动，单位不仅得不到相关的资金收入，甚至会造成资产的流失；另外，大多数事业单位科研项目添置的试验设备等，都从项目经费中支出，使设备成为专用设备，导致单位对这部分设备无法做到固定资产的合理配置与共享，造成严重资产浪费。
二、事业单位科研项目经费管理的对策
（一）健全项目经费的管理体制
事业单位领导应该不断强化对科研项目经费的管理意识，不断强化对项目经费的风险防范意识，注重对相关制度体系进行不断的完善与改进。事业单位可组织相关领域的专家，针对科研项目经费的特点来制定出合理的项目经费管理制度体系。另外，我们还可以借鉴一些国外科研项目经费的管理经验，对科研项目的经费进行统一管理，对现有的多渠道管理模式进行不断完善，对项目立项、审批以及资金分配等进行科学分割、统一整合，使项目经费管理更具科学性和全面性。
（二）强化项目经费的预算管理
科研项目经费预算应该贯穿于科研经费使用的全过程，不仅要做好预算，也要实现全过程的临管。事业单位应该对成本预算进行合理的编制，其中包括对其它间接成本和期间费用的预算。项目负责人在对预算进行编制时，应该与财务部门进行及时沟通和配合，使预算管理不仅符合科研项目实施的需要，也符合财务管理的相关规章及流程。总之，应该根据项目的性质、经费来源渠道、任务完成目标等，对科研项目经费预算进行突出重点、统筹兼顾、精准科学的管理。
（三）严格执行预算，做好全面核算
科研项目经费的预算执行，不仅要符合国家的相关政策，也应符合项目合同的相关规定。项目组应该严格执行项目预算，并认真履行科研合同。对预算科目的相关支出进行严格审核，对违规操作的人员进行严肃处理。财务部门应积极参与到科研项目经费的管理过程中，不断强化项目支出的监督与控制，根据项目预算及财经法对科研经费的每笔支出进行把关。在对项目进行验收时，也需要根据项目决策做好审计与审核工作，同时推行绩效考核制度，提升对项目经费的管理力度。
（四）加强对科研项目经费及资产的管理
事业单位应该明确，与科研项目有关的一切收入，都应该纳入到单位统一的财务管理当中。对于一些对外的协作活动应该做好规范工作。对协作合同进行全面审核，同时要求协作单位对相关票据进行全面而准确的提供，避免科研项目资金流失，也预防变相截留、挪用经费现象的发生。事业单位还要不断强化对资产的有效管理，确保国有资产保值增值。在科研设备管理方面，应该做好重复购置的控制工作，避免各种浪费现象的发生，实现科研设备的统一管理、有偿调配、合理共享与统筹使用。
三、结束语
目前来看，我国事业单位在科研项目经费管理方面，普遍缺乏完善的管理体系和执行力度。科研项目经费管理应该成为事业单位财务管理的关键，做好经费管理，才能保证事业单位各项科研工作的有序开展，因此，在进行经费管理时，不仅要考虑如何保障项目的顺利进行，还要做好项目经费的支出控制管理。
参考文献：
一、企业现状
实体企业在初创期，都曾勾勒了企业未来美好的战略发展蓝图，由于有华丽的可研报告，有不错的市场预期，有质量过硬的产品生产线，有漂亮的预期项目现金流量表，真可谓是日进斗金，在经营与管理上稍加用心，即可横扫一片，令其他企业望其项背，遥遥领先于企业龙头地位。殊不知，企业进入实战，基建期一过开始转固，正式进入生产经营状态，市场哀鸿遍野，不知从哪里冒出这么多的竞争对手，价格竞争不过人家，产量和品质也没有预期那么完美，管理不到位，资金紧张，焦头烂额，勉强维持。
这样的例子比比皆是，幸运的我们作为旁观者是否该引以为戒，是否该让我们思考？产品研发和新产品的更新换代是不是在建厂初期就应该想到。
维持下来的企业，背着沉重的负债负担，既要完成上级单位下达的年度考核指标，还要一丝不差地向银行还本付息，也可谓是勉强度日，还哪来的闲余资金搞什么科技创新啊。周而复始、年复一年，漫长的给银行打工的日子即将结束，但企业产品线老化、产品更新换代又即可提上日程，企业却没有更多的利润结余来为企业更大的滚动发展提供支撑。企业转型面临困苦的抉择，产品方向、未来定位，怎么转，该往哪里转，带着一大家子人，拖着疲惫的身躯，渴望着上级部门给予及时甘甜雨，注入新鲜活力再踏征程。
上述企业案例只是外埠个别企业经营现象的集合与缩影，但却需要我们从现象中分析与反思，反观我们企业自身的实际情况，我们应该在哪些方面做些事情，不至于重蹈覆辙，正所谓取其精华、去其糟粕，有则改之、无则加勉。
当前，集团公司整体科技创新的基础工作正在逐步落实，下属子公司的科技创新意识正逐步增强，绝大部分子公司设有管理机构，拥有技术人才团队。2012年科技管理问卷调查显示，认为集团公司科技创新项目管理需要在哪些方面进行调整和完善，绝大多数子公司认为在资金管理方面，对技术创新的资金需求较为迫切。有部分子公司认为在技术成果管理方面，只有少部分子公司认为是在过程管理方面。以这个问卷调查反馈说明，反映了当前集团公司各下属企业在技术创新方面存在着共性问题，是系统性问题就要有系统性地分析。
二、差距与原因浅析
正视企业科技创新发展后劲不足，需要勇气；改进企业科技创新工作弊端需要理智与智慧。下面我就针对企业存在的科技创新不足，简单分析一下存在不足的具体原因和几点粗浅认识：
（一）受现有管理体制下绩效考核机制的制约，不能形成科技创新长效机制
由于国资委业绩考核导向作用，企业难免会产生“利润第一，规模至上”的经营理念和思想，这种思想没有错误，但受制于考核期限的限制，短期内通过科技创新难以达到短期目标，因而绝大多数企业会把精力和资金用在刀刃上，发挥出这些资源的最大效用。年度考核体系， 促使企业很难有未来2-3年的科技发展规划与设想。不敢做设想，不敢去投入，经营形势稍好，也仅拿出一小部分去投入，最多在产品生产线上做个小的技革技改，提高当前生产效率，提质提产，解决迫在眉睫的当年经营任务与指标。重规模大融资，把筹来的钱用做并购做大，短期内报表上可实现资产和利润规模的快速增长，科技创新哪有这么快，科技创新需要培育，需要时间，需要精耕细作，慢工出细活，没有2-3年，不可能研发出实实在在的拳头过硬产品，不足以在市场上锥身立足。这是企业家理智精明的做法，无可厚非，他要在任期内、年度内完成上级所要求的指标，这个是硬指标，不能不完成，不然自身难保。个人认为，以上是制约企业发展科技创新的根本原因。
（二）科技创新意识淡薄，导致相应配套机制荒于建设
当期对科技创新的投入，并不能带来当期利润增长，反而直接增加当期费用开支，减少利润回报。由于年度指标的考核促使企业急功近利，使企业疏于对未来3-5年可持续性经营发展的考虑，忽视科技创新能为企业增强后续发展的作用。科技创新是企业作为有机体对自身合理的补充和储备，给企业带来的潜力需在2-3年以后才逐步显现，届时将释放巨大能量为企业健康发展提供源源动力。而实际情况是，企业看到的只是眼前利益，在科技创新意识上的淡薄，直接导致重视不够，自然资源倾斜不够，研发投入小、人员配给少，各种配套机制不健全，资源配置不足，自然带来全方位的投入不够。主要表现在，欠缺高水平的研发队伍和创新性人才，不注重技术创新人才的培养和梯队的建设，相应管理机制和激励约束机制不健全。对于行业领域最新科技进展追踪手段不强，市场人员获得公司新产品、新技术的信息相对滞后，缺少高新技术来源，外部技术的引进与消化吸收不够，完全不具备新产品开发能力。
（三）科技带头人的作用不可小觑
一个企业有没有这样一个人，会表现出截然相反的结果。基于他雄厚的技术功底和资深的企业管理经验，凭借对市场的判断，对技术前沿的追踪熟悉，对研发项目的深入探究，这些都构成了一个好的科研项目能否成功的重要因素。这是一个复合型、全能型、创新型人才，是难能可贵、不可多得的人才，他会把握方向，带领大家，克服重重困难，爬山涉水，披荆斩棘，成功迈向彼岸。真正的科技带头人，他有成功的自信，有独到的视野和眼光，他会深入发掘现象背后的本质，找出客观规律，抓住矛盾的主要方面，攻坚克难，完成好科研项目的实施。如果只是空有创新梦，没有实在的技术背景和市场经营经验，只是专注于局部的技术创新研究实现，不能把控全局，必然出现虎头蛇尾、摇摆不前的局面，最终只会造成科研项目迟迟不能结题，拖沓延误，给企业带来不可挽回的损失。
以上就影响和制约企业科技创新工作在指导思想方面几个关键要点进行了简要分析，是企业科技创新发展迟缓的本质原因。而并没有全方位细致地深刻剖析问题存在的其他原因，比如企业初创时产品定位设计、技术创新人才培养机制、企业带头人的远见卓识等等重要环节问题，这些是能否做好科技创新工作在操作层面的方式方法问题，做不好也同样制约企业健康可持续发展。
当前需要审时度势的企业家基于现实的考虑和衡量，综合考虑多方面因素而做出统筹兼顾的应对举措，去决定企业未来是迈向康庄大道还是前途未卜的命运。
三、形势分析
2013年7月17日，考察中国科学院时就当前科技创新发表重要讲话。他指出，科学技术是世界性的、时代性的，发展科学技术必须具有全球视野、把握时代脉搏。当今世界，一些重要的科学问题和关键核心技术已经呈现出革命性突破的先兆。我们必须树立雄心、奋起直追，推动我国科技事业加快发展。指出，要坚决扫除影响科技创新能力提高的体制障碍，有力打通科技和经济转移转化的通道，优化科技政策供给，完善科技评价体系。要优先支持促进经济发展方式转变、开辟新的经济增长点的科技领域，重点突破制约我国经济社会可持续发展的瓶颈问题，加强新兴前沿交叉领域部署。要最大限度调动科技人才创新积极性，尊重科技人才创新自，大力营造勇于创新、鼓励成功、宽容失败的社会氛围。强调，科技界要共同努力，树立强烈的创新自信，敢于质疑现有理论，勇于开拓新的方向，不断在攻坚克难中追求卓越。
四、从“要我”科技创新到“我要”科技创新
一、科研项目经费管理存在的问题
1.科研经费管理制度不健全
科研项目经费管理工作的开展，需要严格的管理制度予以支持，是提高科研经费使用效率的重要保障。但是，就目前国有企业科研项目经费管理的分析，管理制度不完善、管理效力缺失等情况十分严重，经费流量难以确认，一旦出现经费问题无法找到相关的责任人，国有企业工作人员未严格按照合同的规定来分配项目经费，对经费进行随意地支配与挥霍，使得项目经费的使用价值降低。以上种种问题的发生，其主要归咎于国有企业科研项目经费管理制度的缺乏，为改善以上状况，强化经费管理制度建设是重要工作。
2.科研经费管理信息化程度较低
通过对现阶段国有企业科研项目经费管理情况的有效分析，了解到其在经费管理的信息化建设方面相对缺失，信息化程度相对较低，还保持着传统的经费管理模式，管理效率大大下降，是当前面临的重要问题。尽管国有企业科研项目中含有会计电算化部门，但是其财务管理工作开展相对滞后，缺乏足够的信息化管理人才，无法对科研经费开展高效、快速的管理。此外，国有企业科研项目与财务管理部门未同时设定在同一网络环境中，二者缺乏衔接性，产生部门与工作上的脱节现象，是当前面临现的重要问题。同时，国有企业科研项目负责人在经费认知上缺失，独自管理项目经费，科研经费处理不透明，导致国有企业经费管理质量下降。
3.结题后资产未及时进行清理
在国有企业科研经费管理方面，经常会发生国有企业和高校或者其他企业开展的项目课题结束后，将工作重心放在项目工程方面，却没有给予相应的资产清理，使得剩余的科研经费被滞留在相关人员的手中，未做到经费的及时上交或处理，导致科研经费流失现象非常严重。此外，国有企业一些工作人员私自将科研经费运用到其他科研建设方面，使得项目无法监督与管理，导致科研项目经费大大降低，国有企业的资金被占用，是当前国有企业科研经费管理中所存在的突出性问题。
二、科研项目经费管理存在问题的控制策略
1.建立完善的科研经费管理制度
新时期，为了增强国有企业科研经费的高效管理，应从科研经费管理制度着手，增强经费管理制度的约束性与规范性，针对以往国有企业经费管理中所存在的问题来设定相应的科研经费管理办法，保证经费管理工作可以有章可循，增强经费管理的制度性。在管理制度中，其一，应对科研经费管理的相关内容、工作流程以及相关部门的职责予以明确;其二，应制定严格的经费开支范围，对科研项目所要花费的金额予以评估，设定足够的经费审批权限，建立更为严格的审批制度与管理机制，禁止出现科研经费处理的盲目性与随意性;其三，应严格规范经费的去向，对项目经费的分配情况、结题时间以及经费开支情况予以确认，设定严格的审批权限，禁止出现长期挂账的现象，一旦发现对项目经费有违规、违法操作的行为，应予以严格的监管与控制，严格按照国家的法律予以惩处，增强制度的威严性。
2.加强科研经费管理的信息化建设
为了提高国有企业科研经费的管理质量，应注重经费会计核算的规范性，实现会计核算的电算化，将现代信息技术应用到会计核算工作中，制定切实有效的会计核算方案，建立更为稳定、安全、严谨的科研经费信息化管理系统。在会计信息化系统中，应对科研项目进行的流程予以记录，并针对其经费使用情况开展跟踪式调查，将各项经费支出罗列到财务信息化平台中，制定完善、全面的经费统计表，可为后续的检查与核对工作带来辅助。国有企业科研经费管理应严格遵循会计所提出的相关政策与制度，做好财务方面的明细账划分，提升账目制作的规范性。此外，经费信息化管理平台应与科研项目相关的各个部分建立联系，信息化系统与科技、财务、课题、资产管理以及审计部门等都存在着联系，可通过部门的监督来提升经费的管理水平，以避免发生经费落入私人手中的情况。
3.结题完成后开展资金清理工作
为了保证科研资金的完整性，提高其管理水平，应加强对结题工作的认识，待到结题完成后应及时开展资金清理工作，增强结题的正式性，将相关的资金、费用一同处理，以避免资金残留在私人手中，发生资金流失的情况。科研项目一旦结束后，项目负责人应及时开展结题处理，必须要办理相应的结题手续，办理时必须要出示科研项目各项支出预览表，将项目过程中所产生的各项支出都要予以记录，然后计算出剩余的经费，以做好最终的资金清理工作，提高经费管理水平。
