时间：2023-08-20 14:47:16
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财政税收管理是我国财政税收体系建设的重要组成部分，对促进财政税收征管水平的提高及调动财政谁受益征管部门各人员的积极主动性等具有重要的意义，同时还能确保国家财政税收管理工作的顺利进行。本文从我国现行财税管理体制现状入手，分析存在的问题，提出适应现代化发展进程的几点创新对策。关键词：财政税收；管理体制；创新；【摘要】在实际工作中，我们发现税务部门在企业注销环节的税收管理存在很大问题，需要不断改进和完善。因而，如何加强企业注销环节税收管理，成为相关人员需要重点思考的问题。文章主要针对企业注销环节税收管理存在的主要问题及具体的解决措施，展开分析研究。
【关键词】
注销环节；税收管理；企业；主要问题；解决策略
随着企业数量和种类的不断增加，注销企业也越来越多，但其在税收管理方面做的不到位，没有严格按照法定程序走注销流程，先在工商部门办理注销手续，将营业执照和组织机构代码证等证件上交后，再去税务部门办理销户手续。
一、企业注销环节税收管理存在的主要问题
（一）企业欠税较大难清缴。很多企业在实际发展中，存在很多个公司抬头，换汤不换药，实质还是一个法人在运作，这时将企业注销当成是帮助企业合理摆脱债务的好机会，希望在注销时可以甩掉欠税的记录，为未来的企业在税务上有个完美的开端。同时，那些破产企业被政府收购之后，回收的资金不是用来偿还税务，而是成为财政可用资金，导致该破产企业所欠税款无从扣回，严重影响国家税收的威信。而那些破产企业没有按照法律程序进行拍卖，把拍卖所得用来扶持政府开支，无视税款的存在，严重扰乱税务机关对注销企业的严查。
（二）相关法律法规不健全。针对企业注销环节的税收处理我国有明确法律规定，即《征管法》中指出：对于偷税漏税骗税的企业，税务机关有权无限期追征少缴或漏缴的税款，但是在实际执行过程中，我们发现，企业在注销环节里，并未规定要求企业必须办理好企业所得税汇算清缴申报之后才能注销，导致很多企业在注销环节中，虚报企业的发票税收，造成偷漏税的现象存在，为企业的逃税提供可能，不利于国家税务部门对税款核查工作的顺利开展。
（三）税务部门执行力较差。国家税务部门在选用税务人员的门槛较高，主要是从学校分配和社会招录，对新进的公务员实行严格的考试录用制度，具备扎实的税务基础，但是人员素质的差异依旧存在，很多一线的税务人员认为工作多久都是普通税务人员，坚持原则只会给自己的工作带来麻烦，还不如得过且过，这就给企业在注销环节里很容易就注销成功提供契机。
二、加强企业注销环节税收管理的相应措施
（一）加强对注销企业资料的管理。在处理注销企业税收管理时，国家可以从法律层面上来对纳税人提出相应的规定，要求纳税人特别是个体纳税人，在处理财务数据时一定要设置账本，根据合法有效的会计凭证入账，加以正确的核算，建立在正确真实的基础上，遵循会计处理原则，这样出具的财务报告才具有一定的参考性。此外，对于那些擅自销毁账本和完税凭证的企业，国家税务局部门需要出台更加严厉的处理方案，杜绝此类现象的发生。同时，企业在注销清算时，税务部门可以要求会计师事务所介入到其中，让中介机构出具最权威的企业清算报告，之后由税务部门加以审核。这样，将注销企业与中介机构之间产生联系，当后期企业出现任何税款未交的，中介机构与企业一并程度相应的处罚，这样才能真正加强企业注销环节税收管理工作。
（二）加强申报软件企业端的管理。企业的税务处理与税务部门的税收业务息息相关，一个好的申报软件可以更好的协助税务部门的工作，杜绝企业在纳税方面违法现象的发生，从企业的纳税源头加以把控，时刻关注企业的纳税信息。而清算是对企业的资产，负债和所有者权益进行清理和变卖，之后将这些所得依法纳税申报。这时税务部门就可以将企业客户端的申报软件增加一个清算模块，当很多企业出现该模块后，符合模块的要求，对此类企业强制进行清算申报，增强纳税人的税务意识，提高企业税收管理工作的效率和质量。
（三）提高税务部门职能责任观念。在我国税收工作还不完善的当今，国家税务机关需要加强对基层部门的职业道德建设，增强工作技能，坚持自己的工作原则，真正做到合法纳税，依法纳税，拒绝偷漏税行为的发生，不断提高基层税务人员的工作高度，时刻为国家服务和献身，不可消极悲观，更不可得过且过，严格把控国家税务工作，为企业的发展提供公平的税务环境，促进企业的健康发展。
（四）查实企业实际留抵税额情况。企业税务方面增值税占比很大，这时税务部门在开展税收管理工作时，可以深入查实企业在注销时的库存情况和留抵税额之间的配比情况，先核实账务数据之后，去企业的现有库存进行盘点，特别是一般纳税人企业一定要认真核查留抵税额和商品的对应关系，若超出正常的增值税税率，对于超出部分按照视同销售处理，作为该企业偷税行为，全部予以税款的补征，并做相应的处罚，加收滞纳金。结束语总之，在企业注销环节中，税务管理工作是一个非常重要的环节，需要其他部门对企业的税务监管，加强对注销企业的相关资料保存，以便后期出现其他税款征收的现象，对注销企业形式追溯权，只有才能真正提高税收管理工作。还需要不断研究和创新，对税收管理的各个环节加以研究，不断完善，真正做好企业注销环境的税收管理工作，促进国家税收工作的顺利开展。
参考文献：
[1]黄言利.浅谈大企业税收管理存在问题及对策[J].科技创新与应用,2015(26).
[2]马海龑.我国企业税收管理中的问题与应对策略研究[J].经营管理者,2015(31).
双季早稻 科学灌水 合理施肥
李泽福所长介绍到，当前正值早稻抽穗扬花期，农户应保持田间浅水层，对部分积水过深田块，要及时排出多余水分，保持田间2-3厘米浅水层。灌浆期应以浅、湿、干结合，后水不见前水，以降低田间湿度，减少病害发生，防止水稻后期发生倒伏、早衰现象。收割前期要注意断水不宜过早，收获前7天左右排干田水即可，以提高土壤通透性，做到以气养根、以根保叶、以叶促粒重。
如何才能做到合理施肥呢？ 李泽福建议农户，要做到看苗施肥，对于叶色较浓、长势较好的田块，可以少施或不施肥料。对叶色淡绿、长势一般或较差的田块，需补施粒肥，一般亩施氮肥1-2公斤或用磷酸二氢钾200克加尿素250克兑水进行叶面追施，确保灌浆结实期的养分供应，防治早衰，促进灌浆结实，提高结实率和千粒重。
与常年相比，今年早稻的病虫害偏重发生。农户要重点防治纹枯病、穗颈瘟，同时根据田间枯心苗情况，做好一代二化螟补治工作。纹枯病防治可用5%井冈霉素、纹霉净或枯草芽孢杆菌等药剂防治；穗颈瘟可用40%稻瘟灵、25%吡唑醚菌酯和75%三环唑等药剂防治；一代二化螟20%氯虫苯甲酰胺（康宽），20%氟虫双酰胺（垄歌），40%氯虫噻虫嗪 （福戈）等药剂防治。
单季中稻 除涝保苗 增施速效肥
李泽福介绍到，安徽省单季中稻播栽期差异很大，各地应根据生育进程和苗情长势，采取相应的肥水管理措施。对栽插（播）时间早，已处在分蘖盛期-末期的中稻田，要立即排水凉田，促进根系的生长发育，控制无效分蘖；对栽插（播）时间偏迟，还处在分蘖初中期的中稻田，要开好平水缺，田间保持2-3厘米浅水层，并在天气放晴后，及时追施分蘖肥，一般每亩追施尿素5-6公斤或三元复合肥30-40公斤，以促进有效分蘖，争取足够穗数，为高产打好基础。农户还要加强田间病虫发生情况动态调查，一旦发现病虫发生防治达标时，要及时进行防治，重点防控好纹枯病、稻瘟病和“两迁”害虫、稻蓟马、稻飞虱等病虫害。对于田间杂草比较多的田块，应根据杂草类型，选择相应的茎叶除草剂进行除草。
【关键词】税收；精细化管理；工作效率
【中图分类号】F8 【文献标识码】A
【文章编号】1007-4309（2013）03-0113-1.5
自我国改革开放至今，中国经济增长保持了20多年，特别是在本世纪以来，中国经济逐步趋向国际化、消费结构高级化、民营经济扩大化、城市化和政府行为规范化，在此动力的推动下，我国的经济发展仍旧快速发展。但是，过去粗放式的税收管理模式，已不能适应现阶段的需求，给税收管理工作带来很多缺陷和弊端。尽管税收收入一直保持上涨的趋势，可是其中隐藏隐患也不能忽视，主要表现为税收成本太高，调整税收，没有所得税，收过头税，个人所得税，地方政府干预，税收仍然盛行，税收流失。因此，加强税收管理，提高税务管理水平，成为中国降低税收成本，提高征管效率的主要措施。精细化管理是在同一时间改变过去的经营方式粗放，传统的管理理论为基础，实施精细化的各级管理人员，可以降低成本，最大程度的一种管理模式，以增加利润。
一、税收精细化管理的含义
税收精细化管理是社会经济发展和纳税人的实际情况，将基于集成，企业管理和公共管理学，在税收法律的前提下，提供更优质的服务，为纳税人提高税务税收管理质量和效率的收集和管理，具体内容包括：好，工作职责标准做工精细，精细化管理的精细工作程序和系统。税收精细化管理就是针对现存的粗放型管理方式的局限与不足，根据优化资源配置的角度，对现有税收管理格局通过分类、细化、简并、延伸，进行优化健全，甚至结构重组，加以系统整合，从而促使各岗位严密、细致、充分、能动、和谐，进而形成科学、合理、周密、简明、高效的税收管理格局的一种新型管理模式。
二、税收精细化管理在税务工作中的重要作用
加强税收征管。税收精细化管理主要是基于信息网络，加强和实施进行分析，评价税收管理，税收管理环节，明确职责，优化税源管理工作流程，信息共享中的税务部门内部的建设模式，良性互动的有机统一，有关职能部门。通过对不同行业的具体管理的精细化管理，有利于加强重点税源监控，减少税收流失，提高税源监控的效率，减少税源控制成本，促进税源管理，提高质量。有利于建设服务型税务机关。为纳税人服务是税收管理行政行为重要的有机组成部分，贯穿于税收征管的全过程，管理与服务本身就是相互促进的有机整体，税收精细化管理是严惩偷逃骗税行为，维护纳税人合法权益，创造公平公正税收秩序的根本保证，也是对纳税人最根本的服务。
三、税收精细化管理势在必行
目前税务管理所处的状态。税收信息化建设角度：目前税收管理信息系统主要有CTAIS税收管理系统、金税工程、进出口税收管理系统等，但各大系统后台数据库互不兼容。可以说目前税务系统的信息化水平还不高，不能很好满足税收现代化管理的需要。
税务人的组成人员：税务人员是收入管理，税收管理问题的第一个元素，归根结底还是人的问题，当前税务人员管理系统，人员进入渠道不畅，只有通过公务员考试进入，税收人员才能得到及时补充，在基层单位收集的严重问题数量不足，而行政任务在基层部门每年都有更增加，致使税务人员的日常工作量越来越大。税收管理流程中存在的缺陷：目前，一些日常的税收征管业务，没有统一的标准，自由裁量权造成税务人员有一定寻租空间。当前的税收管理细节存在不好的地方，使的税收执法不规范。
综上所述，由于各种各样的原因，制度的限制，也因为执行的困难以及税收设计方面的原因，在这些问题的税收服务的满意度和税收管理效率的工艺设计方面存在着问题，通过引入精细化管理的方式，税务部门提高税收管理水平，可以从粗放型管理向精细化管理进行转变，从而有效的解决问题，提高税务部门整体的工作效率。因此，有必要引入税收精细化管理，通过税收管理精细化改造，提高税收管理的效率和水平。
四、对于税收精细化管理应采用的策略与措施
税收精细化管理应用策略。提高征管质量和效率；科学的制定各种制度；工作流程顺畅；秩序规范。
提高税收精细化管理的措施：建立严密的内部管理制度。完善行政管理机制；健全干部竞争上岗制度；提高税务管理人员素质，优化人员构成。
优化业务流程，提高管理效率。流程再造可以降低成本，提高效率，精细化管理的实施，通过实施税收业务流程再造的过程，提高管理效率，降低成本。业务流程重组和重新设计是指对企业流程的重新设计，能够成本，质量方面是企业获得动态改进，提升服务质量。
加强税收管理信息化建设，整合信息资源。加快推进“金税三期”工程建设；建立统一的数据分析应用的信息平台；建立税收管理员平台；建立税收执法管理信息系统。
加强税源精细化管理。加强税源管理是实施科学税务管理的最终目标，精细化管理的必然要求。因此，加强把税源管理作为实施税收管理工作的重点。经济决定税收，经济发展是税收的主要来源，但在严格意义上的税收是不平等的税收。强化税源精细化管理的措施如下：可以通过落实税收管理员制度来达到强化税源管理的目标；开展纳税评估挖掘税源管理的深度；以规范服务为重点，提升纳税服务水平；加强纳税人基础资料管理。
五、优化我国税收制度应采取的方案
按照精细化管理的目标，可以在以下几方面优化目前我国的税收制度，使其更加适应税收精细化管理的需要。建立和健全税收相关法律法规，完善税收法律体系；税是法律规定的，按照政府的规定征收的，对税收基本法认识的缺乏，严重影响了税收执法效率和权威，应尽快落实基本法律和相应的税收法律，使我国税收法律体系成为一个有机的整体。
规范税种设置，简化税率结构；税种设置要规范，各项流程都应有明确的法律程序，不能重复设置，让纳税人和税务机关都应该对税收品种清清楚楚，避免繁琐、重复、交叉。
规范优惠政策，使其具有可行性；税收优惠政策要尽量固定规范，提高管理上的可行性。
逐步降低税负，充分调动纳税积极性；税收与社会发展的各个环节都有着密切的联系，而且还直接与纳税人的经济利益相关。为了保证财政收入稳定增长，应确定一个合理的税收水平，通过完善税收制度，在纳税人可以承担的税收负担水平下进行调整，使企业使得纳税人主动依法纳税，提高税收效率。
[论文内容摘要]税收征管的目标是提高质量和效率?实现这一目标的关键是抓好税源监控及管理工作?而税收管理员制度则是实现该目标的组织载体。当前税收管理员面临着工作量大、管理对象复杂、自身素质还有待提高等诸多问题?要想真正做好税源管理工作?应该主要抓好以下几方面工作?提高自身素质?做好减负工作?深入一线?强化征管手段?搞好纳税评估?同时也要加强对管理员自身行为的监督与考评?这样才能将税收征管工作做得更好。
税收管理员制度是国家税务总局在全面深入分析总结税收管理水平的基础上为完善税收征管制度、强化税收征管措施而出台的一项深化税收征管改革的基础制度?是以进一步提高税收征管质量和效率为目的的。
在当前的税收征管工作中?提高征管的质量和效率是目标?强化税源管理工作是关键?而税收管理员制度则成为实现工作目标的组织载体。要做好税源监控管理工作?问题在于如何应用好税收管理员制度?使税收管理员在工作中发挥最大的作用。通过两年多的实施?税收管理员制度的落实也确实促进了税收征管工作的质量但是我们必须承认在税收管理员制度推行过程中?仍存在一些亟待解决的问题?如果这些问题不及时解决?就可能在一定程度上影响税源监控职能的有效发挥?税源监控的质量和效率也受到一定影响。
一、税收管理员在税源管理工作中的现状分析
1、税收管理力量有待进一步增强。一是税收管理员综合素质有待提高。税收管理员业务能力参差不齐?有的税收管理员在对税源户的管理中?对税源变动情况不敏感?所采集的信息质量不高?归集的资料不完整?税源监控基础薄弱?税源监控难以深入?税收管理员的年龄结构不尽合理?有大量的基层税收管理员年龄偏大?知识老化?学习更新知识的难度较大?难以适应税源管理难度不断加大?信息化水平要求越来越高的形势?税收征管能力与科学化、精细化的税收管理要求还存在一定差距。有人做过大致的估计?在很多基层单位?管理员中有少部分?大约十分之一?知识较为全面?综合素质高?成为单位的中坚骨干?有三分之一左右综合素质可以满足工作要求?其余二分之一还多的人员综合业务素质较差?只能按照明确的工作要求进行工作?能动性较差。这种现状如果不得到改变?将大大影响税收管理员工作制度推行的质量。
二是税收管理员日常管理工作较为繁杂?工作量大?难以在税源管理这一项工作上集中太多精力。在基层单位?税收管理员的日常工作包括了户籍管理、催报催缴、欠税管理、纳税评估、税法宣传、发票管理、日常检查、信息采集等?几乎覆盖了除受理纳税申报、税款征收、违章处罚和税务稽查以外的面向纳税人的所有涉税事宜。随着纳税户数的增加和各项管理措施的不断细化?税收管理员的日常工作量还在加大。这就造成税源管理的重点不突出?深入业户了解情况的时间较少。税收管理员没有精力深入企业调查了解?缺乏信息的主动获取?涉税信息主要依靠纳税人的税务登记和纳税申报取得?税收管理尤其是重点税源户的管理没有落实到纳税人生产经营全过程?造成税源监控上的空档。影响了税源管理的实效性?税收管理员的主观能动性得不到充分调动。
三是税收管理员的管理对象也日趋复杂。我国目前多种经济成分并存?纳税户经济性质多样化加大了税收管理员征管的难度?例如一位税收管理员每天核实两户纳税户的生产经营、财务核算情况?等这位管理员了解完所辖所有纳税人情况的时候?最初核实的纳税人的情况可能又会发生变化?何况管理员还应兼顾纳税评估、税法宣传等职能?更难以解决管理到位的问题。而纳税人方面在利益的驱使下?纳税意识与以前相比日趋淡薄?往往形成表面规范而实际上假账林立的情况。另外纳税人变化频繁?不断有新设立、注销、变更、分设、失踪等情况?在管理员没有太多精力管理的情况下?应用相应手段偷逃税款的情况更是屡见不鲜。
四是限于条件纳税评估工作未能发挥最大作用。税收管理员把握全局的能力和分析能力相对不足?必然影响纳税评估水平的准确性?税源监控职能未能有效发挥。
二、税源管理工作对税收管理员的工作要求
税收管理员的工作重点之一就是对税源进行监控?要发挥好税收管理员在税源管理工作中的作用?我们应重点做好以下工作?
1、抓好提高人员素质技能培训。推行税收管理员工作制度?不但需要一定的人力保证?而且更需要税收管理员具备履行职责所具备的业务技能。因此?必须针对基层局一部分管理员不能适应推行税收管理员工作制度要求的现状?把对税收管理员的业务技能培训工作列为基层局干部培训的重点来抓。各基层局也应当结合工作实际?本着“干什么学什么、缺什么补什么”的原则因地制宜地开展业务培训?切实提高税收管理员的业务技能?确保税收管理员工作制度顺利推行。
2、税收管理员要减负?要减少繁杂的事务性工作。建立依托于网络的信息交流制度?上级机关要尽量整合向下部署的各项工作任务?对将要下达的业务事项进行按时间、地点、缓急的分类?做到对同一纳税人相关核查事项统一下达。切实发挥好综合管理部门的组织协调作用?统筹部署工作?避免交叉重复。要深入实施对纳税人各税种的综合评估?注重基础数据信息的完整性和真实性?一次采集?共享利用?减少税收管理员的重复劳动。依托税收管理员工作信息平台?及时对人工采集的涉税信息进行电子化处理。实现任务分配、综合查询、工作底稿、数据更新等操作功能?提高税收管理员工作效率。
切实减少由税收管理员填写的各类报表?上级机关通过征管信息系统能够查询并合成的报表?不要再分派给基层税收管理员来完成?使税收管理员从纷繁的事务性工作中解脱出来?使其有更加充足的时间深入企业了解真实情况?及时发现和解决异常问题?集中精力投入到税源管理工作中。
3、强化户籍管理?做到不漏管?了解全面。户籍管理是实施税源管理的首要环节和基础工作?是税源管理的基础点。税收收入就是来自于这些税源点的集合。因此?税源管理必须强化户籍管理工作?使税源管理达到人户对应的效果?从而提高税源管理工作的针对性、连续性和专业性。税收管理员从纳税人开业登记环节就要介入管理?进行实地调查?认真核实纳税人实际情况?保证登记认定事项的真实性。日常工作中?必须经常开展日常检查工作?及时掌握纳税户变动情况?有效解决辖区内纳税人基本户数不清、具体情况不详、变化原因不明的问题。要定期开展户籍清理工作?严格清理经营不登记、漏征漏管等非正常业户?做到监控到户、责任到人。
加强国、地税、工商各部门之间的协作和沟通?实现信息共享互通。在这些部门还没有完全实现网络联通的情况下?尽量采用人机结合、人工比对、实地核实相结合的方法?及时发现漏征漏管户?采取相应措施?将其纳入税源管理范围内。
4、深入税源一线?加强税源管理的时效性。必须进一步强化对所管辖税源户的日常管理?建立起涵盖广泛、反应灵敏的动态税源管理体系?及时对静态采集的数据信息进行补充和维护?使税源管理更具层次化。要及时采集纳税人的生产经营过程中实时变化的信息?加强同税务登记信息、纳税申报信息的比对?及时发现问题?有针对性地加强管理。要加强对纳税人使用发票的日常管理?严格遏制帐外经营行为?有效防止非正常的低税负、零税负现象。要对纳税异常业户及时开展纳税评估?通过约谈、实地调查等方式?核实纳税情况?做出相应处理。在纳税人变更或注销税务登记时?必须及时清缴纳税人的税务证件、发票?清算应征税款、罚款、滞纳金?使征收、管理、稽查各环节的税收信息得以综合利用。
5、建立与纳税户的联系机制?增强服务的针对性。建立税收管理员与纳税人经常联系的工作机制?在依托办税服务厅向纳税人提供共性化服务的同时?更有针对性地为纳税人提供个性化的服务?使税务机关所实施的管理和纳税人所要求的服务协调一致起来。税收管理员在日常管理工作中?通过深入业户与纳税人进行面对面的沟通?宣传税收法律、法规和各项税收政策?帮助纳税人正确办理相关涉税事宜?能够使纳税人有效防范因不了解税收法律法规和政策造成税收违法行为。通过认真听取纳税人的意见和建议?及时改进工作?将进一步融洽征纳关系?营造一个公开、公正、透明、高效的税收管理环境。
[论文内容摘要]税收征管的目标是提高质量和效率?实现这一目标的关键是抓好税源监控及管理工作?而税收管理员制度则是实现该目标的组织载体。当前税收管理员面临着工作量大、管理对象复杂、自身素质还有待提高等诸多问题?要想真正做好税源管理工作?应该主要抓好以下几方面工作?提高自身素质?做好减负工作?深入一线?强化征管手段?搞好纳税评估?同时也要加强对管理员自身行为的监督与考评?这样才能将税收征管工作做得更好。
税收管理员制度是国家税务总局在全面深入分析总结税收管理水平的基础上为完善税收征管制度、强化税收征管措施而出台的一项深化税收征管改革的基础制度?是以进一步提高税收征管质量和效率为目的的。
在当前的税收征管工作中?提高征管的质量和效率是目标?强化税源管理工作是关键?而税收管理员制度则成为实现工作目标的组织载体。要做好税源监控管理工作?问题在于如何应用好税收管理员制度?使税收管理员在工作中发挥最大的作用。通过两年多的实施?税收管理员制度的落实也确实促进了税收征管工作的质量但是我们必须承认在税收管理员制度推行过程中?仍存在一些亟待解决的问题?如果这些问题不及时解决?就可能在一定程度上影响税源监控职能的有效发挥?税源监控的质量和效率也受到一定影响。
一、税收管理员在税源管理工作中的现状分析
1、税收管理力量有待进一步增强。一是税收管理员综合素质有待提高。税收管理员业务能力参差不齐?有的税收管理员在对税源户的管理中?对税源变动情况不敏感?所采集的信息质量不高?归集的资料不完整?税源监控基础薄弱?税源监控难以深入?税收管理员的年龄结构不尽合理?有大量的基层税收管理员年龄偏大?知识老化?学习更新知识的难度较大?难以适应税源管理难度不断加大?信息化水平要求越来越高的形势?税收征管能力与科学化、精细化的税收管理要求还存在一定差距。有人做过大致的估计?在很多基层单位?管理员中有少部分?大约十分之一?知识较为全面?综合素质高?成为单位的中坚骨干?有三分之一左右综合素质可以满足工作要求?其余二分之一还多的人员综合业务素质较差?只能按照明确的工作要求进行工作?能动性较差。这种现状如果不得到改变?将大大影响税收管理员工作制度推行的质量。
二是税收管理员日常管理工作较为繁杂?工作量大?难以在税源管理这一项工作上集中太多精力。在基层单位?税收管理员的日常工作包括了户籍管理、催报催缴、欠税管理、纳税评估、税法宣传、发票管理、日常检查、信息采集等?几乎覆盖了除受理纳税申报、税款征收、违章处罚和税务稽查以外的面向纳税人的所有涉税事宜。随着纳税户数的增加和各项管理措施的不断细化?税收管理员的日常工作量还在加大。这就造成税源管理的重点不突出?深入业户了解情况的时间较少。税收管理员没有精力深入企业调查了解?缺乏信息的主动获取?涉税信息主要依靠纳税人的税务登记和纳税申报取得?税收管理尤其是重点税源户的管理没有落实到纳税人生产经营全过程?造成税源监控上的空档。影响了税源管理的实效性?税收管理员的主观能动性得不到充分调动。
三是税收管理员的管理对象也日趋复杂。我国目前多种经济成分并存?纳税户经济性质多样化加大了税收管理员征管的难度?例如一位税收管理员每天核实两户纳税户的生产经营、财务核算情况?等这位管理员了解完所辖所有纳税人情况的时候?最初核实的纳税人的情况可能又会发生变化?何况管理员还应兼顾纳税评估、税法宣传等职能?更难以解决管理到位的问题。而纳税人方面在利益的驱使下?纳税意识与以前相比日趋淡薄?往往形成表面规范而实际上假账林立的情况。另外纳税人变化频繁?不断有新设立、注销、变更、分设、失踪等情况?在管理员没有太多精力管理的情况下?应用相应手段偷逃税款的情况更是屡见不鲜。
四是限于条件纳税评估工作未能发挥最大作用。税收管理员把握全局的能力和分析能力相对不足?必然影响纳税评估水平的准确性?税源监控职能未能有效发挥。
二、税源管理工作对税收管理员的工作要求
税收管理员的工作重点之一就是对税源进行监控?要发挥好税收管理员在税源管理工作中的作用?我们应重点做好以下工作?
1、抓好提高人员素质技能培训。推行税收管理员工作制度?不但需要一定的人力保证?而且更需要税收管理员具备履行职责所具备的业务技能。因此?必须针对基层局一部分管理员不能适应推行税收管理员工作制度要求的现状?把对税收管理员的业务技能培训工作列为基层局干部培训的重点来抓。各基层局也应当结合工作实际?本着“干什么学什么、缺什么补什么”的原则因地制宜地开展业务培训?切实提高税收管理员的业务技能?确保税收管理员工作制度顺利推行。
2、税收管理员要减负?要减少繁杂的事务性工作。建立依托于网络的信息交流制度?上级机关要尽量整合向下部署的各项工作任务?对将要下达的业务事项进行按时间、地点、缓急的分类?做到对同一纳税人相关核查事项统一下达。切实发挥好综合管理部门的组织协调作用?统筹部署工作?避免交叉重复。要深入实施对纳税人各税种的综合评估?注重基础数据信息的完整性和真实性?一次采集?共享利用?减少税收管理员的重复劳动。
依托税收管理员工作信息平台?及时对人工采集的涉税信息进行电子化处理。实现任务分配、综合查询、工作底稿、数据更新等操作功能?提高税收管理员工作效率。
切实减少由税收管理员填写的各类报表?上级机关通过征管信息系统能够查询并合成的报表?不要再分派给基层税收管理员来完成?使税收管理员从纷繁的事务性工作中解脱出来?使其有更加充足的时间深入企业了解真实情况?及时发现和解决异常问题?集中精力投入到税源管理工作中。
3、强化户籍管理?做到不漏管?了解全面。户籍管理是实施税源管理的首要环节和基础工作?是税源管理的基础点。税收收入就是来自于这些税源点的集合。因此?税源管理必须强化户籍管理工作?使税源管理达到人户对应的效果?从而提高税源管理工作的针对性、连续性和专业性。税收管理员从纳税人开业登记环节就要介入管理?进行实地调查?认真核实纳税人实际情况?保证登记认定事项的真实性。日常工作中?必须经常开展日常检查工作?及时掌握纳税户变动情况?有效解决辖区内纳税人基本户数不清、具体情况不详、变化原因不明的问题。要定期开展户籍清理工作?严格清理经营不登记、漏征漏管等非正常业户?做到监控到户、责任到人。
加强国、地税、工商各部门之间的协作和沟通?实现信息共享互通。在这些部门还没有完全实现网络联通的情况下?尽量采用人机结合、人工比对、实地核实相结合的方法?及时发现漏征漏管户?采取相应措施?将其纳入税源管理范围内。
4、深入税源一线?加强税源管理的时效性。必须进一步强化对所管辖税源户的日常管理?建立起涵盖广泛、反应灵敏的动态税源管理体系?及时对静态采集的数据信息进行补充和维护?使税源管理更具层次化。要及时采集纳税人的生产经营过程中实时变化的信息?加强同税务登记信息、纳税申报信息的比对?及时发现问题?有针对性地加强管理。要加强对纳税人使用发票的日常管理?严格遏制帐外经营行为?有效防止非正常的低税负、零税负现象。要对纳税异常业户及时开展纳税评估?通过约谈、实地调查等方式?核实纳税情况?做出相应处理。在纳税人变更或注销税务登记时?必须及时清缴纳税人的税务证件、发票?清算应征税款、罚款、滞纳金?使征收、管理、稽查各环节的税收信息得以综合利用。
5、建立与纳税户的联系机制?增强服务的针对性。建立税收管理员与纳税人经常联系的工作机制?在依托办税服务厅向纳税人提供共性化服务的同时?更有针对性地为纳税人提供个性化的服务?使税务机关所实施的管理和纳税人所要求的服务协调一致起来。税收管理员在日常管理工作中?通过深入业户与纳税人进行面对面的沟通?宣传税收法律、法规和各项税收政策?帮助纳税人正确办理相关涉税事宜?能够使纳税人有效防范因不了解税收法律法规和政策造成税收违法行为。通过认真听取纳税人的意见和建议?及时改进工作?将进一步融洽征纳关系?营造一个公开、公正、透明、高效的税收管理环境。
一、 我国财政税收管理体制的问题
1.税权分配高度集中
我国是一个社会主义国家，是一个要求统一、团结的国家，更加是一个中央集权的国家。所以，对于财政税收管理体制来说，其税收的权利也高度的集中在中央。然而，我国地域辽阔，省市众多，并且每一个省市都有其各自的特点，并且贫富差距也十分悬殊。而税收权利的高度集中就极不利于我国地方经济的调控，不利于地方政府合理的配置资源。因而，税收权利的高度集中是目前我国财政税收管理体制中的一个重要问题。
2.税收管理体制的法制性弱
相比于西方发达国家来说，我国的财政税收管理体制在法制性方面还有一定的欠缺。在法律规定方面更是缺少专门的法律，现行的一些法律也只是暂行条例。因而有待进一步的进行加强。同时，法制性薄弱还体现在其他的很多方面，如在财政税收管理权利方面，地方和政府的权利没有一定的法律依据；再如，在税收的相关人员上，其监查、预审都缺乏专业性的法律规定。
3.财政税收监督管理不力
除了以上两点重要问题外，我国财政税收管理体制方面还存在的问题就是监督管理力度不到位。财政税收管理体制需要严谨的监督管理。而就我国当下的情况来看，普遍存在着一些问题。首先，一些企业一味的追求利益，所以频频的出现偷税漏税的现象，这主要是由于监督不力导致的。其次，我国财政管理人员的整体素质还有一定的欠缺，普遍出现责任感不强、工作力度不够的现象。
二、完善财政税收管理体制的举措
由上述可以看出，我国当下的财政税收管理体制存在着较多的严重问题，直接影响了我国国家的发展。因此，对于当下的财政税收管理体制必须加以完善。本文在此提出了几点完善财政税收管理体制的措施，希望能够为我国财政税收管理体制进一步的完善做出一些贡献。
1.适当下放税收管理权限
要先完善我国的财政税收管理体制，就笔者来看，首先就要适当下放税收管理的权限。从我国目前权利集中的现状我们可以看出，过度的集权对于地方经济的发展是非常不利的。所以，国家适当的下放税收的权利是十分有必要的。在国家统一政策的基础上，下放一部分的税收权利给地方政府，如个人所得税等等。同时地方要以国家的政策为主，根据自身地区的经济发展特点来进行税收相关方面的管理。此外，下放权利要逐步的进行，不能一次性下放过多的权利，导致不良现象的产生。
2.加强税收管理体制立法
加强税收管理体制方面的立法，也是完善财政税收管理体制的一项重要体制。要不断的建立财政税收管理体制相关方面的立法，并且要从财政税收管理体制的多个角度进行考虑，如地方与财政税收权利的划分、执法人员工作相关方面的法律等等，从而做到我国的财政税收管理体制能够有法可依，不断的加强财政税收管理体制的法制性。
3.贯彻税收的政策、制度及法规
加强我国财政税收管理体制，还要从贯彻我国税收政策、制度以及法规等方面进行考虑。财政税收管理体制实施的有效性，在很大程度上需要各级政府的积极响应和配合。所以，在今后的财政税收管理体制发展中，要不断的明确各级政府的权利和责任，使得我国财政税收管理体制的相关政策、制度等深入到每一级政府。
4.加强税收监管力度
建立科学、完整的税收考核机制，加强对税收征管质量的考核，补充查补入库、准确率等税收征管质量的指标。提升税收监管人员的素质，通过培训、深造等措施，大力培养一批责任感强、使命感强、专业能力过硬的专业人员，提高税收监管人员的综合协调能力，税收监管严格按照法律规定执行，避免违法违纪现象的发生。
关键词：大企业；税收管理
近年来，在经济快速发展带动下，我国企业取得了较快的发展，为我国税收做出了较大的贡献。根据我国税收管理的实践经验来看，目前我国大企业显露出了自身的独特性，其无论是资产规模还是机构都具有庞大的特点，同时企业生产经营流程较长，购销业务量较大，市场覆盖面较广，而且企业管理结构较为规范，具有健全的内部控制机制。大企业中财务人员数量较多，具有精湛的业务能力，企业纳税意识较强，财务税收专业化水平较高，具有非常重要的经济地位。
1 加强大企业税收管理的必要性
大企业不仅功能较为齐全，而且还是当地税收的主要支柱。由于大企业自身具有较多的特点，生产规模较大，业务较为复杂多样，这就使大企业在生产经营过程中涉及到的税收和税收政策也具有多样化的特点。税收作为国家的重要收入来源，为了能够更好地促进我国税收事业的健康发展，则需要加强大企业税收管理工作。同时在大企业发展过程中，通过加强税收管理，可以有效地确保大企业健康、经济地发展，有利于共建和谐税收的实现。而且通过加强大企业税收管理，可以更好地对大企业税收和定量中存在的不足之处进行有效的弥补，有效的提高大企业税收管理的科学化和专业化。另外，加强大企业税收管理也是更好的顺应税收管理趋势的需要，对于加快推动我国税收管理现代化建设具有极为重要的意义。
在大企业税收管理工作中，需要在强化税务机关职能的同时，还要加强大企业对大企业涉税方面自我遵从能力。由于大企业具有自身的特点，其与一般企业相比，税务风险更多来源于相关治理层和管理层的纳税态度和观念、内部控制及经营目标和经营环境等方面。同时大企业管理人员在社会活动中具有较高的政治地位，作为行业中的主导者，具有较强的示范效应，影响度也较高。所以大企业决策层需要对税收管理工作给予充分的重视，财务人员要正确地对税收风险进行认识，明确企业内部财务关系，严格对企业财务管理工作进行监管。同时税务企业还要加大大企业涉税违法犯罪行为成本，为大企业税收管理工作创造一个良好的外部环境。
2 我国大企业税收管理存在的问题
大企业税收收入较为集中，税收事务较为复杂，纳税意识和税收遵从度较强，目前税务机关在征管力度和业务水平方面还远远落后于大企业专业化和精细化管理。而且税收管理具有较强的挑战性，尽管大企业税收管理在我国经济发展过程中发挥着极其重要的作用，但在当前大企业发展过程中，税收管理工作中还存在一些问题，需要采取切实可行的措施加以解决，确保更好的推动大企业健康、稳定的发展。
2.1 税收管理手段落后，难以满足大企业税收管理工作的需求
在当前大企业税收管理工作中，由于受到多种因素的影响，大企业税收管理信息技术还存在着一定的滞后性，税收信息化建设速度较慢，不能与大企业税收和定量的实际需求相符合。目前很大一部分税收管理信息系统不仅功能较为单一，而且具有复杂性，这给大企业税收管理工作带来了较大的难度。
2.2 大企业缺乏专门的税收管理人才
相对于中小企业来讲，大企业内部组织较为复杂，部分大企业中存在着跨国和跨区域的分公司，这就使其在税收方面具有较强的流动性，从而给大企业税收管理工作带来了较大的难度。再加之税务机关一些复合型专业人才较为缺乏，同时大企业内部专门的税收管理人才也较为缺乏，这就导致在税收管理工作中存在许多不完善的地方。
2.3 税收管理制度不完善
当前大企业税收管理政策还存在许多不完善的地方，部分政策具有较大的随意性，再加之不能得到有效的落实，这就导致在税收管理工作方面，大企业还没有一套较为完善的税收管理方法，税收管理工作存在着一定的盲目性，这对于大企业税收管理的顺利开展带来了较大的制约作用。
3 加强大企业税收管理的策略
3.1 积极地完善税收管理手段，创新税收管理模式
在当前大企业税收管理工作中，需要在传统的管理模式和手段下加快信息技术的应用，以信息技术作为依托，在税收管理工作中以纳税评估和防范税收风险作为主要的税收管理手段，从而对企业的基础信息进行全面掌握，加强监控企业的资金流动情况，更好的提升大企业纳税的质量，有效的防范和控制税收的风险。
3.2 加大对税收管理人员的培养
针对于大企业复杂的生产经营情况，以及税务部门专业管理人员的缺失，大企业的税务管理部门应该积极加大对税收管理人员的培训工作，为企业配备全方位高素质的复合型人才，全面提升大企业税收管理团队的整体素质。同时还应该针对大企业的特点，重点培训财务分析和会计电算化等方面的内容，培养税收管理人员的信息化技术，进一步提高大企业税收管理的实效性。企业可以聘请专员来对现有的税收管理人员进行培训，建立一支能够有效适应大企业税收管理工作的专业化队伍，还应该定期对其进行考核，保证企业税收管理人员能够适应税收管理工作的需求。
3.3 完善对大企业税收管理的管理机制
对于大企业税收管理工作，需要进一步对大企业税收管理制度进行完善，确保制定的税收管理制度具有较好的科学性和合理性，具有较强的可操作性，同时确保税收管理制度能够具体落实到实处。企业管理层也需要充分地认识到税收的重要性，强化企业的税收管理工作，确保做到依法交税，努力提高大企业纳税的遵从度。
3.4 建立税源管理平台
随着信息化技术的快速发展，需要加快税源管理平台的建设工作，确保税收管理信息化的实现。对于所构建的税源管理平台，需要具备较强的信息化功能。不仅需要应用信息化技术，同时还要建立基础资料库和外部信息资料库，为税收管理工作的顺利开展提供充足的信息支持，确保大企业税收管理水平的提升。
3.5 引入税收风险管理
在大企业发展过程中，需要积极地引入税收风险管理，同时按照风险管理的总体构架来对税收管理制度进行创新，构建具有风险识别和风险等级的管理制度，而且能够与管理层进行良好的衔接，有效的提升大企业税收风险的管理。同时还要加强对专业税收管理人员的培训，建立专业素质较高的专业型管理团队，更好的展开对大企业的税收管理和专业评估工作，降低大企业税收的风险。
4 结束语
税收作为我国国民经济的重要收入来源，大企业税收是国民经济的重要支柱，因此为了能够有效的提高我国国民经济的发展水平，无论是国家还是大企业自身都需要采取切实可行的措施加大对大企业税收管理的力度，确保更好的推动我国税收制度的发展和完善。
参考文献
[1]龙敏.浅析企业税收管理存在的问题与解决思路[J].金融营销，2012（8）.
