时间：2023-08-18 17:26:07
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关键词：房地产 财务风险 风险管理
从近期来看，财务风险表现为企业流动资金不足以到期债务，财务状况不利，使企业陷入经营困境；而从远期来看，财务困境并不是一朝一夕形成的，而是由许多短期的财务风险日积月累得不到重视和解决导致的结果。
一、房地产企业的特征与财务风险
1.开发周期长，不确定性大
房地产产品在上市之前需要经过规划设计，政府审批、资金筹集、征地拆迁、安置补偿、建筑安装、宣传销售等多个阶段，这是一个相当长的周期，一般在3年左右。产品开发周期长不但意味着更多的资金投入，而且也会增加更多的不确定因素，导致风险增加。其一，各种政治经济环境发生变化的可能性会因为房地产开发周期长而加大，生产成本和销售价格的不确定性也会随之增加；如随着银行信贷政策越来越严格，房地产开发企业的筹资成本将越来越高，难度也随之加大；政府对土地政策的改变，使得土地价格越来越高，使得企业生产成本和销售价格上升；通货膨胀的变动，使得房地产企业的开发成本和产品价格也会发生改变。其二，伴随社会经济的发展，消费者的消费能力和消费观念的改变，对于房地产产品的品质和设计要求越来越高，但是房地产产品的开发周期长，其适应性和替代性较差，不能随时做出改变来迎合消费者的需求，很可能出现房地产产品开发完成后已经过时的风险。
2.产品的性质特殊
首先，对于股票、债券、黄金、古玩以及其他有形或者无形的财产来说，如果持有人所在地没有交易市场，那么他可以很容易的将其拿到其他有此类似交易市场的地方去进行交易。其次，房地产产品开发需要的原材料种类繁多，不同种类的原材料价格都具有一定的不稳定性，从而照成产品成本的变动。因此，房地产企业的产品受市场环境的影响巨大，产品价值具有较高的不稳定性。
3.资金投资较为密集
房地产企业技术装备多、投资量大、容纳劳动力相对较少、资金周转较慢、投资效果也慢，属于资本密集型产业。大多数房地产开发企业将预售款和银行贷款作为其主要的资金来源。随着资本市场的不断发展以及企业资本运作能力的提高，一些新的融资方式也被广泛的使用，如证券融资、合作开发、债券融资、信托投资基金民间借贷等。
二、房地产企业财务风险的防范措施
1.筹资风险的防范
正确的认识筹资风险。合理有效地筹集资金、利用有效的财务杠杆会给企业带来一定的收益，同时也会增加企业的财务风险。房地产开发属于资金密集型行业，投资额少则几千万多则数十亿，特别是近年来，房地产企业的迅速发展，大量筹集资金有利于扩大企业的规模壮大企业实力，减小企业在生产经营过程中的资金短缺成本，但是盲目的增加筹资可能导致对整个财务的成果无法做出准确的评估，产生难以应对的财务风险。
合理规划企业资本结构。股权筹资的偿债压力较小，筹资风险较低，但是要向股东可以获得股利分红能够分享企业的盈利，因此筹资成本较高，而债权筹资的利息需要定期偿还，偿债压力较大，如果不能按期偿还可能出现破产清算的风险，筹资风险较大，但是相对股权筹资只需要到期支付利息，成本相对股权筹资成本低。房地产企业应在股权筹资与债权筹资之间寻求一个平衡点，在降低筹资风险的同时提高收益率。
2.投资风险的防范
保证投资资产的安全。由于房地产企业具有资金密集性的特点，往往在投资经营的过程中牵一发而动全身，所以资金安全显得尤为重要。需要完善资金的内部控制体系，明确授权对象，规定具体的审判依据和工作程序，平衡各层管理者的权利与责任，提高管理的规范性于科学化，确保在资产处置、资金调度、销售结算等过程中不会出现贪污、舞弊等行为，从而，降低由于内部控制缺陷以及管理不当所带来的财务风险。
保证投资项目的收益。房地产企业投资在进行产品开发的过程中耗费大量的财力、人力、物力，且形成的存货价值较高。所以，投资决策的失败往往会给企业带来资源的浪费和财产的损失。房地产企业在作出项目投资决策时要以一定的财务指标为依据，从而确保投资能够收回并能够盈利。
3.日常运营过程中财务风险的防范措施
建在企业的财务管理，如果没有完善的财务管理制度，企业的人员尤其是财务人员就会增加主观性和随意性，导致财务管理混乱，给企业造成巨大的经济损失。结合企业的实际情况，建立一套有效的财务管理系统，为所有财务活动工作，将大大提高财务管理质量。
财务人员始终遵循领导的意图处理帐户，这让财务管理仅仅是走走形式，财务管理的质量得不到保障。相反的，具有高素质的财务人员，在企业进行融资和投资时有风险时，能够为领导提供详细的财务信息，财务管理对决策管理层起到了积极的推动作用。此外，还需要加强财务人员的法律概念，在工作必须遵守相关的法律法规。
三、结束语
企业是国家经济发展的动力，企业的健康、快速发展为国家做出了巨大的经济贡献，保证了社会的稳定发展。对于企业中存在的财务管理问题，国家和社会都应重视，为企业的发展提供更多的优惠政策，企业本身也要加强财务管理控制，保证财务管理的质量，以实现自身可持续的发展。
参考文献：
[1]孙敏.浅析企业筹资风险的成因及防控措施[D].经济技术协作信息，2007.21
[2]程旭辉.浅析企业筹资方式的选择[J].科技经济市场，2008.6
【关键词】责任风险 防范措施
一、引言
随着社会主义市场经济的蓬勃发展，我国建筑行业也在不断的加速前进，逐步实现与国际惯例的接轨。随着建设项目实施程序的规范，更进一步完善了一系列工程建设规章制度：包括建设工程监理制度、建设工程管理制度，工程招标投标制度......等多项规章制度，彻底改变了传统的自筹、自建、自管的封闭式小生产管理方式，向开放型、社会化、专业化、现代化的管理模式转变；从行政命令的方式负责项目建设向科学的项目监督管理制度转化，完成了质的飞越。
我国现阶段对建设项目主要是负责施工阶段的监理。监理单位在业主的委托和授权范围内，以施工承包合同为依据，对工程项目的施工进行合同、信息、安全的全面监督和管理，同时对所监理工程项目的质量、进度、投资进行全面的控制，及对工程项目参与各方进行组织协调工作等。因责任和风险并存，责任越大风险越大，认识和防范监理责任风险就变得更加重要。
二、监理工程师的责任风险种类
监理工作是一项具有委托性的，基于自身专业技术的咨询服务。由于每个监理工程师本身专业技术能力的水平不同，在同样的工作范围及职责权限内，不同的监理工程师所提供的咨询服务质量也会有很大的差别。这种差别主要表现在两个方面：一是专业技术水平与工程实践的差别；二是本身工作协调能力的差别。
监理工作成果是集体行为的产物。监理的服务质量与水平最终是由监理机构的整体服务来体现的，是多专业协调配合的技术服务，只有在监理机构内部设立有效的管理模式：即确保人员职责分工明确、沟通渠道畅通，整个机构高效运行，监理效果才能充分体现出来。
监理工程师的工作对象和工作内容客观上决定了监理工程师需要担负非常重大的责任。不仅因为工程项目投资巨大，和社会公众的切身利益密切相关，而且一旦发生危害，就会造成巨大的财产损失和人员伤亡等重大事故。除此之外，工程质量的好坏、投资的高低以及建设周期的长短都和社会公众利益息息相关。
从监理工作的特点可以把监理工程师承担的责任风险归纳为五项：行为责任风险、工作技能风险、技术资源风险、管理风险、职业道德风险、社会环境风险。
（一）行为责任风险。主要来自三个方面：一是监理工程师超出业主的委托的工作范围，从事了自身职责以外的工作，并造成了工程上的损失，即越权风险；二是监理工程师未能正确地履行监理合同中规定的职责，在工作中发生失职行为造成损失，即失职风险；三是监理工程师由于主观上的无意行为未能严格履行职责并造成了损失，即失误风险。《建筑法》、《建设工程监理合同（示范文本）》、《建设工程监理规范》中都明确规定：工程监理单位，未按监理合同约定履行监理义务，由于过失或是过错造成损失的，应当向业主承担相应的赔偿责任。《FIDIC 合同条件》也明确规定了由于监理工程师的过失行为而给业主或第三方造成损失时，业主和第三方可以要求赔偿。
（二）工作技能风险。监理工程师由于他在某些方面工作技能的不足，尽管履行了合同中业主委托的职责，实际上并未发现本该发现的问题和隐患。随着现代工程技术日新月异的发展，新技术、新材料、新工艺层出不穷，并不是每一位监理工程师都能及时的、准确的、全面地掌握所有的相关知识和技能，同时也意味着无法完全避免这一类风险的发生。
（三）技术资源风险。即监理工程师在工作中并无行为上的过错，但仍然有可能要承受由技术、资源而带来的工作上的风险。利用现有的技术手段和方法，并不能保证所有问题都能及时的被发现，同时，由于人力、物力和技术资源的限制，监理工程师无法对施工过程的所有部位、所有环节的问题都能及时进行全面细致的检查并发现，必然需要面对这一方面的风险发生。
（四）管理风险。明确的管理目标，合理的管理机构，细致的职责分工，有效的约束机制，是监理组织管理的基本保证。建立精干、高效的项目监理机构并使之正常运行，是实现建设工程监理目标的前提条件。尽管有高素质的人才资源，但如果管理机制不健全，监理工作仍然可能面临较大的风险。这种管理上的风险主要来自两个方面：一是监理单位和监理机构之间的管理约束机制；二是项目监理机构的内部管理机制。如果监理机构内部不能实行有效的管理，则风险仍然是无法避免的。
（五）职业道德风险。监理工程师是高素质的专业技术人才，接受过良好的教育并具有丰富的实践经验。监理工程师在运用其专业知识和技能处理问题时，应客观、公正。廉洁自律，勇于承担社会责任，在工程利益和社会公众利益相冲突时，应服从社会公众的利益；在自身利益和工程利益不一致时，应以工程利益为重。如果监理工程师不能遵守职业道德的约束，回避问题，敷衍了事，自私自利，甚至为谋求私利而损害工程利益，那么毫无疑问，必然会因此而面对相应的职业道德风险。
（六）社会环境风险。这个风险主要是来自于业主方、承包方。由于许多客观和主观原因，目前我国的监理并非纯粹的“社会监理”，而是一种适应性的监理，那么如何处理好与业主、承包商之间的关系，就成了监理工作成败的关键。有的业主对监理的作用和内涵认识不清，有的业主认为目前监理是“买方市场”，有的业主不懂工程，甚至对监理工作干预过多，提过分的要求，不予配合等等，使监理工作不能独立、自主地开展，进而导致监理单位的责任风险。
三、监理工程师针对以上的风险应采取的措施
针对以上风险，监理工程师可以采取以下措施防范和控制责任风险：
（一）针对行为责任风险。
严格履行合同。这是防范监理行为风险的基础。对于监理工作中涉及到的所有合同，必须做到心中有数，注意在自身的职责范围内工作，不要超越业主的委托范围，认真做到“到位不越位，尽职不越权”。
（二）针对工作技能风险。
提高专业技能。专业技能是提供监理服务的必要条件。监理工程师的职责从客观上要求从业者不断学习，注重理论与实践的结合运用。同时加强多方面知识的学习，努力提高自身素质。否则就无法适应现代工程建设的要求。因此监理工程师应该努力提高自身技能，防范由于技能不足带来的风险。
（三）针对技术资源风险。
严把材料进场和过程控制质量关。严格控制设计变更。尽可能做到能及时、全面、细致的检查并发现问题，力争把因技术资源限制而带来的风险减小到最低。
（四）针对管理风险。
提高管理水平。监理单位必须结合所承担的工程的具体情况，明确监理工作目标，建立行之有效的内部管理约束机制，尤其是在监理责任的承担方面，机构内所有成员应该分工明确、落实到位，将管理风险置于有效的控制之下。
（五）针对职业道德风险。
加强职业道德约束。要有效地防范监理工程师职业道德带来的风险，需要解决以下三方面的问题：一是需要对监理工程师应该遵守的职业道德做出明确的界定，便于监理工程师遵守；二是需要在此基础上，加强对监理工程师的职业道德教育，使遵守职业道德成为监理工程师的自觉行动；三是需要健全这一方面的监督机制，监理行业协会应该在这方面发挥积极作用。
（六）针对社会环境风险。
针对社会环境对监理工作的认识产生的偏见和误区的风险，监理工程师就应采取相应对策进行澄清，深思监理工作的责任风险，并考虑相应的防范对策。在这方面，监理工程师可以从以下几点着手：一是摆正自己的位置，坚持独立自主的地位。独立自主是监理制度规定的，是开展监理工作的首要条件。业主和监理方都是建设市场的主体，是平等的合同关系。只要监理方守法、诚信、公正、科学地完成监理合同义务，业主就不应干涉监理方的工作；二是把热情服务放到首位，把优质服务落到实处。监理的工作特点是服务性，服务质量的好坏决定了是否能让业主接受、是否能得到业主的信任。监理应把优质的服务提供给业主，使工程按业主的预期实现，业主才会满意；三是协调好业主和承包商的关系。在监理过程中，监理工程师按委托合同，积极同业主沟通协商，坚持独立行使监理的权力，积极维护业主和承包商的各自权益，掌握监理工作的主动权，取得业主的信任。
四、结束语
综上所述，造成监理工程师责任风险的原因是复杂的、多方面的。有些风险来自社会环境，有些风险来自工作环境，有的风险来自监理工程师本身。因此，有必要从理论上进行分析研究，按照其不同的责任属性进行归纳、总结，在处理上应该有针对性，区别对待。作为监理工程师，必须对监理责任风险有一个全面、清晰的认识，在监理服务中，认真负责，以期有效地消除和防范可能面对的一系列责任风险，真正做到防患于未然。
参考文献：
[1]《中华人民共和国建筑法》2011.
[2]《建设工程监理合同（示范文本）》（GF-2012-0202），2012.
关键词：台风； 船舶； 风险； 措施
中图分类号：U6 文献标识码：A 文章编号：1006-3315（2013）09-166-001
众所周知，台风所带来的狂风、暴雨、风暴潮等现象严重威胁海上船舶的安全，因此做好防抗台工作是航运企业安全工作的重中之重。随着科学技术的日新月异，航海技术以及气象预报技术的迅猛发展，为我们防抗台风提供了有力的物质基础，但我们不能对台风掉以轻心，更应该对船舶防抗台的方法、措施加以研究，以期把台风的影响减少到最低程度。
船舶防抗台主要有三种方式：1、码头系泊抗台；2、锚地锚泊抗台；3、海上滞航避台。在大洋航行的船舶均采取与台风保持一定的安全距离滞航避台，沿海船舶通常用锚泊或系泊方式避台，而受到台风正面袭击的船舶主要选择合适锚地抛锚抗台。下面就船舶在锚地抛锚防台容易出现的风险和需要采取的应对措施进行分析探讨，以便在防抗台工作中具有更明确的针对性和目的性。
一、锚地锚泊抗台存在的主要风险
1.走锚、断链导致船舶搁浅、触礁、碰撞他船等；2.他船走锚危及本船；3.船舶横摇难以控制导致货物移位或船体设备受损；4.船舶纵摇剧烈导致船舶墩地；5.暴风雨中舱室外作业环境恶劣易发生人员伤亡事件；6.抛双锚的船易出现锚链绞缠。
二、为避免上述情况出现，主要应采取以下应对措施：
1.锚泊抗台最重要的是要选择适宜的锚位。应特别注意以下几个方面：a.所选锚地要能遮蔽强风袭击，防浪涌袭扰；b.锚地底质应选择泥、泥沙、沙底等良好底质；c.锚位水深尽可能大于船舶吃水的两倍以上；d.锚地是否宽敞、要有足够的回旋余地；e.水流宜缓；f.与周围船的安全距离尽可能保持日常锚泊值的2倍以上为佳；g.所选锚位应离开航道、海底电缆，远离水中障碍物；f.是否有显著物标定位。
2.要确保主机、副机、锚机、舵机、锅炉处于正常工作状态，各排水孔通畅，水密设施保持良好。
3.当船舶已受台风影响，风力达6-7级时可选择抛“一点锚”。抛锚时双锚尽可能同时抛下，松链时应尽量同步，以避免锚链绞缠。“一点锚”的偏荡较大，应注意与其它锚泊船的距离。
4.保证适度的稳性，船上的可移动物品要注意固定。
5.适时用车、舵配合抑制船舶的偏荡。用车时，不要贸然使用高车速，不宜使主机忽开忽停，车速忽高忽低。按风力的强弱和锚链受力情况让主机的转速采用逐步增大或减小。车速高低应使锚链保持一定的受力为限。如船舶横向受风，锚链打横时不要盲目动车顶风，这样会增加锚链的负荷，只有当锚链靠近船头方向时，方可酌情动车。操舵的目的是让船艏和风向保持一个不大的风舷角，同时务必使风向稳定在一侧。
6.如果发现走锚，断链，应立即果断起锚或弃锚，防止触碰他船或搁浅。
7.船头作业人员要系好安全绳，与驾驶台保持联系，注意保护人员安全。
关键词：PPP模式；商业银行；风险应对方式
一、PPP项目给商业银行带来的机遇
商业银行在我国金融体系中占据主导地位。PPP模式成为新的贷款投向，为商业银行带来了如下机遇：首先，拓宽业务领域，获得优质客户。我国商业银行目前对于交通、水利等基建类项目的投资相较于政策性银行来说存在一定差距。而PPP模式有助于社会资本的进入，为商业银行在基建类、城镇化建设类项目中的发展提供了机遇。其次，获得稳定收入。目前，我国商业银行的利息收入仍是收益的关键，国有商业银行的利息收入占营业收入的比例接近80%，利息收入中客户贷款和垫款总额可以达到七成的占比，而贷款业务中中长期贷款又是重中之重。由于我国的PPP模式项目多为基建类，且在市政建设、铁路、水利、医院等多个领域应用广泛、前景广阔。贷款资金需求量大，且偏向于中长期，因此会带动商业银行的贷款增长，为商业银行增收。又由于发起人多为政府，预计风险可控，收入具有一定的稳定性。最后，拥有广泛影响。PPP模式涉及的项目规模较大，涉及上中下游多个行业，有很强的社会影响力。商业银行积极参与PPP项目，可以扩大银行的知名度，树立良好的社会形象，也将拥有更多的潜在客户。
二、商业银行参与 PPP项目的必要性
PPP项目给商业银行带来了很大的发展机遇，同时商业银行也在PPP模式中起到保证资金充足性和稳定性的作用。现阶段我国金融市场的发展并不成熟，企业与商业银行合作，一方面可以通过借贷方式筹措资金，另一方面也可以获得更多、更专业的金融服务和金融产品。
商业银行在PPP模式中主要有以下几个作用：一是商业银行聚集社会公众与企业的大量资金，拥有充足的资金来源。参与PPP项目，可以促进资金融通，有效将储蓄资金转化为有收益资本。一方面利于回报率较低的基建公共服务类项目顺利开展，一方面使得市场资金有效利用。二是商业银行能够利用自身信贷项目的分析经验，预测PPP项目的现金流收入，准确发现项目实际价值。三是商业银行能够有效分散PPP项目的风险，提供长期资金，为项目提供全方位指导，使得PPP项目的风险被合理分担。
三、商业银行参与PPP项目的主要方式
我国金融市场以商业银行为主导，而且PPP模式投融资体系的主要参与者之一就是商业银行。PPP 项目有着总投资金额高，资金回收期长等特点，导致融资方式和融资渠道受到较大限制。而商业银行的优势在于资金充足、融资成本较低、风险较小。具体而言，商业银行参与PPP项目的主要方式有以下几类：
一是传统信贷。商业银行对于PPP项目最主要的支持仍是向项目公司发放贷款，即通过经营贷款、银团贷款等工具为PPP项目提供资金。如中国农业银行安徽池州市污水处理及市政排水设施政府购买服务项目采取的26年期限、4.99 亿元固定资产的贷款，其中有1.25亿元采用银团贷款形式，农行也成为该项目的银团行和银团份额最大的参与行。商业银行发放贷款的用途为置换借款人前期投入、建设基础设施、归还项目的负债等。同时用收费权、预期收益权等对于项目进行抵押。
在确定PPP项目信贷资产规模方面应当科学合理的考虑项目各个环节，保障资金收益。在项目的建设期可运用固定资产贷款，在项目的移交期需要做好信贷资产的收回，做好中短期产品的置换。贷款期限需要综合考虑项目产生的现金流及政府服务费的因素，总长度不超过特许经营期，例如中国建设银行推出的短期O&M、MC模式（3-8年），中期BTO模式（3-15年）与BOO模式（3-20年）等期限不同的贷款模式。
二是PPP基金。目前，我国江苏、安徽、山东等地已经成立了省级的PPP发展基金，由省政府发起，财政部门引导资金，商业银行等金融机构出资认购，规模在百亿之上。多家银行采取该模式，如交通银行四川省分行入主四川省PPP项目产业投资引导基金，成为该引导基金管理公司第三大股东，该基金首期规模100亿元，预计3-5年规模达到300亿元，是四川省首只PPP项目产业基金；中国建设银行成为中国政企合作投资基金最大的出资金融机构，中标多地省级PPP引导基金，与中建、上海建工等优秀社会资本方组建PPP基金联盟；建行资产管理部推出了城镇化基金、“一带一路”基金、政府债务优化基金等，为PPP提供全面的金融服务等等。
三是提供咨询业务。PPP 项目从设计到建设、竣工都需要商业银行在法律、财务、金融等方面提供专业指导，为项目提供财务、造价以及年金托管等服务。商业银行可以利用自身信息优势，根据项目实际情况与各类金融机构协商共同为政府提供融资方案，也可以为社会资本提供PPP项目的评价咨询服务。
商业银行提供的融资咨询服务主要包括项目公司股债比例确定、对股东追索责任确定、融资担保结构确定、融资项目未来现金流预测、融资期限结构确定等，华夏银行于2014年推出的“工程通”融资产品就有类似功能。该产品可以帮助施工企业提高其财务杠杆水平，优化融资结构。通过工程通的模式，施工企业可以获得针对政府项目的一些中长期的授信，减轻政府类项目的资金的压力。
四是对资金进行监管。PPP项目的客户在银行开立基本结算账户，一般存款账户等，银行需要为其设计现金管理方案，对客户的资金进行管理。包括对日常资金的管理、结算、收付款、工资、现金的管理、资金网络结算、资金监督与管理、企业理财和信息服务等服务，以此来提高闲置资金的使用效率。
五是资产证券化。商业银行可以参与PPP项目的资产证券化进行融资，PPP项目是公共基础设施项目，风险较分散，收益较稳定，现金流可预测。商业银行可以参与PPP资产证券化产品的设计与营销，也可以运用信托等表外资金购买PPP资产证券化类产品。
六是投贷模式。商业银行发放贷款并运用投行的资金满足城市基础设施和公共服务项目运营维护类PPP项目的融资。商业银行发放贷款可以获得利息收入，运用投行资金使得商业银行成为PPP项目的股东，获得股息收入。以此降低银行单一规模贷款的风险，调节收入结构。
七是商业银行买入PPP项目公司在贸易中形成的应收账款，负责管理、催收等；同时买入PPP项目公司对手方的应收账款，向PPP项目公司催收。
四、商业银行参与PPP项目的潜在风险
由于PPP项目参与者众多，情况复杂，商业银行参与PPP项目存在不同程度的风险，例如项目运营模式不成熟，没有参照范本，实施难度大，地方政府不承诺兜底的风险等等。
第一，银行风险：对于我国商业银行来说，PPP项目的金融服务仍旧是新鲜事物，缺乏相关的运作管理经验，需要重点关注相关风险。在PPP项目的准备阶段，银行可能会由于缺乏相关经验，不能充分调查项目，也不能充分介入项目前期的准备工作，因此存在一定的操作风险；在PPP项目的融资阶段，贷款调查不充分、贷款决策判断失误等等使银行面临更多风险。由于从项目发起到项目执行存在多个环节的管理，如何跟踪以及切入项目需要加强研究。又由于PPP 项目的融资额度大，对于融资比例、担保价值、还款安排等要详细论证。另外当经营管理不能达到预期收益时，如何保障银行的效益也没有有效的规范；在PPP项目的建设阶段，由于PPP项目参与方多，周期长，融资金额大，容易造成管理困难等问题。
第二，政府风险：在PPP项目中，政府的角色是项目合作者，而非项目监督者。然而，政府部门对待项目的态度依旧在很大程度上影响企业与银行。不少企业顾虑政府会违反合同约定履行的条款，而商业银行也会顾虑政府为加快基础设施建设而盲目签订不符合实际的合同，导致难以履约，造成还款风险等，损害多方利益。举例而言如青岛威立雅污水处理项目中，当地政府签约后又单方面要求重新谈判以降低承诺价格；福建泉州刺桐大桥建设过程中，有关政府并未保证项目公司的经营排他权，也未补偿该公司，增加了项目投资总成本，最终导致项目失败；吉林长春汇律污水处理厂的建设项目中，政府临时废除已签订的管理办法，导致公司巨额资金被拖欠，项目最终失败。因此，商业银行在参与PPP 项目时，也要关注当地政府的信用风险。
五、商业银行应对PPP项目风险的措施
目前我国PPP模式处于起步阶段，商业银行应该采取适当措施，应对PPP项目中存在的风险，准确把握项目运营过程中的业务机遇。
第一，近年来我国出台多项关于PPP项目的政策准则，商业银行要充分理解国家政策，把握各级标准。同时完善自身行业信贷政策，审批标准等等，适应PPP新模式。第二，在PPP项目实施过程中，商业银行要重视政府的主导地位，及时向政府汇报工作，并积极获得相关政策、信息等的帮助。第三，银行要发挥专业领域的优势，做好为项目各方提供专业融资咨询、合理信贷规模及贷款方案等的工作。具体来说，为地方政府提供创新型产品，为项目公司解决合理的质押融资需求，同时通过多种融资模式参与PPP项目的全过程，开发不同期限、利率等等的贷款产品。比如国家开发银行针对社会资本参与交通、水利等基建类项目困难的问题提出专业的指导意见；上海浦东发展银行成立专业的PPP项目顾问团队，为新疆自治区PPP项目提供项目设计方案、项目评审等的综合性顾问服务，自治区人民政府也确定浦发银行为首批PPP项目顾问银行和PPP项目基金合作银行之一。第四，商业银行选择PPP模式应当考虑选择稳健、有配套设施支持等的项目。选择市政设施、农业水利、交通能源等收益稳定的领域，大型城市、省会城市等经济实力较强，地方债违约较低的区域，资金实力雄厚，信用等级较高的合作企业。第五，PPP融资模式的关注点在于项目本身的合同约定，政府与社会的利益分配等，项目的未来现金流成为偿还贷款的主要来源。因此商业银行要加强对于项目盈利能力的分析，正确评估项目的未来现金流，确定折现率，保证贷款本息的偿还。同时，银行应当关注贷款抵押物，并且寻求新的风险缓解手段，例如项目公司的母公司提供担保之类的承诺。第六，随着亚投行、金砖银行等的成立，“一带一路”战略的提出，商业银行可以在原有的国际业务渠道上建立新的PPP融资产品，将有实力的PPP项目推向国际市场。
PPP项目将成为我国新型城镇化建设的重要模式，预计未来市场规模有数万亿之多，该模式成为商业银行未来又一大投资渠道。商业银行应当抓住这一投资机会，抓住机遇，应对风险，为我国城镇化建设带来新的活力。（作者单位：广东财经大学金融学院）
参考文献：
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1.1审计制度在公路建设工程中的重要作用由于公路建设项目具有投资规模大、资金流动性强、建筑产品多样化、管理层次复杂、地理位置分布广泛、建设周期长、社会影响性大等特点,要实现投资者与公路建设企业共同的经济利益和社会效益,必须通过良好的审计监督机制对项目进行严格、高效的控制。审计单位是否能够适应不断变化的环境,将信息进行合理分析并及时反馈供领导层决策,在有效监督企业建设、经营活动的同时为企业服务,已经成为审计单位能否在激烈的市场竞争中胜出的关键。
1.2公路建设工程中审计工作的现状与审计风险产生的原因近年来,随着公路行业经营体制改革的逐步深入,审计工作在在维护国家财经法纪,促进企业增收节支和完善制度等方面都发挥了极其重要的作用。然而,审计实践中也同时存在着人为风险、技术风险以及其他潜在危险等问题,可能导致领导层的决策方向的偏离和管理效率的降低,危及企业的声誉和经济利益。产生这些风险的主要原因在于:
1.2.1审计部门独立性不强独立性是审计工作发挥监督作用的前提条件,然而一些企业的审计人员作为本单位的员工,本身就隶属于企业的财务部门,独立开展工作的难度很大,干预或干扰审计工作的情况时有发生,尤其是面临不公平、公正、公开的市场竞争和利益诱惑时,缺乏独立性的工作环境可能造成严重的审计风险。
1.2.2审计制度不完善在现代管理理念不断更新进步的今天,企业审计制度也应随之不断改进,加强对审计工作自上而下的重视和支持。作为一种为管理者服务的内部管理行为,审计工作可以为企业提供大量的导向性信息和建议,然而目前的工作中,公路建设企业的审计工作往往只重视其监督作用和控制作用,而对其重要的服务功能缺乏认识,导致工作重点发生偏差。此外,审计工作中方法过于单一、审计技术落后都可能导致评估误差等风险的产生。
1.2.3审计人员的业务水平有待提高公路建设项目的审计工作不仅需要审计、会计、法律等方面的经验,更涉及到工程、机械、建造及评估等方面的知识。而相对于较为复杂的审计内容,审计工作者的理论水平和操作经验常显示出不足,对不同情况下的审计工作不能运用不同的审计方法,导致抓不住重点,发现不了问题的本质,导致人力、物力、财力的浪费。企业上下对审计工作缺乏重视、专业培训不能满足工作需要的背景下,公路建设系统中的综合性审计人才不足、审计人员缺乏责任感等问题都是产生审计风险的重要因素。
1.2.4审计介入深度不够审计人员的素质不足和被审单位的不配合往往导致审计介入的深度不够,特别是对隐蔽工程的审核往往很难把握。由于难以对隐蔽工程的相关情况进行详尽的了解,审计只能以工程签证和施工记录等工程资料为准,若被审单位内控机制不完善,存在资料缺失或失真问题时,审计风险就会明显增加。
2强化风险意识提高审计工作的力度与质量
2.1大力开展审计部门的人员队伍建设应强化审计部门工作人员的风险意识,使之在工作中采取主动措施防范和规避风险。设立长期的专业培训机制,加快审计人员更新知识、更新观念的速度,不断丰富自身经济、法律、工程以及计算机等方面的知识,成为具有职业道德和专业水准的复合型审计工作者,适应公路建设工程审计工作的特殊需要。
2.2完善审计部门的制度管理审计制度的完善是降低审计风险的重要环节。首先,应增强审计工作的独立性,并在此基础上进一步完善企业的内部控制机制。通过建立双向承诺制法律责任制度、审计听证会制度等一系列有效制度明确审计人员的相关权责,规定好审计工作的完整流程和保证会计等相关资料真实性、完整性的具体措施,并与各部门、相关人员的经济利益及法律责任挂钩,在行之有效的工作绩效评估机制下,真正形成激励和威慑作用,以减少审计风险的发生。企业应对审计工作的程序给予严格控制,不能因为过分控制审计成本等原因而减少必要的工作环节。此外,还应建立各项审计评估结果的反馈机制,使科学的审计信息成为指导企业决策的重要标准,提高企业资产运营效率和效益。
2.3运用严格、有效的审计方法公路建设工程的项目审计工作时效性强、工作量大、检查范围广、事前保密性强,不适用于传统的审计工作方法,而应采取提前介入、全程把关的方式减少舞弊现象,提高审计质量。首先,应根据《招投标法》的有关规定,参与招投标工作,并在信息评估、投标报价评估、合同管理措施评估及大宗物资(如沥青、钢材等)的采购等环节加强监督工作。其次,应对隐蔽工程进行现场验证,并依据国家公路建设方面的规定,仔细审查施工过程有无多计工程量、重复计量、不合理变更、多计取费用、乱摊销费用、挪用转移公路建设资金等现象,严把决算审计关。如遇到一些地形较复杂的高填、深挖及弯道较多的路段,应要求被审计单位及施工单位对部分路段恢复中桩,以便进行审核核实。回复中桩后可以从纵、横断面进行核对纵坡及中线距离、横断面土石方量。对路面基层及面层应检查定额配合比及设计配合比、施工配合比的差异分析及其原因,确保评估的可靠性。在评估信息的管理中,还可利用计算机软件建立经费收支、评估结果及工程档案等数据库,以便于审计监督工作的连续开展,提高工作效率。
2.4完善相关法律法规从公路建设审计的依据来看,当前的法律法规除对审计的范围有简单说明外,均没有明确审计具体的介入深度和范围,不利于审计工作的开展。因此,审计单位应配合相关部门尽快建立法律规范,赋予审计人员明确的权限范围,落实公路项目的审计细则,改变审计工作的被动局面。
【关键词】房地产金融 金融风险 风险防范
一、我国房地产金融风险的现状
（一）银行是房地产金融风险的高发主体
银行是房产地开发的主要资金供给者，而且往往是唯一的供给主体。银行几乎参与了整个房地产项目从开发到交付使用的整过程，整个房地产开发有60%的资金是来自于银行的，比如购买土地，楼盘开发，流动资金到消费购房按揭，银行都在扮演着资金供给者的角色，因此这也使银行存在着结构性的风险。一个方面，由于银行较低的信贷门槛和融资成本会诱使房地产商利用信贷杠杆效用进行高负债经营，这样既会增加房产商的财务风险，也容易出现违约付款现象；另一个方面，投资过热会造就过高的市场风险，一旦投资泡沫破灭，房价就会急剧下降，导致作为抵押物的房产也会跟着掉价。
（二）企业和个人出现违约付款危险
在房地产市场运行的过程中，有时候由于种种原因会出现楼盘销售滞销情况导致资金回笼周期变长，使开发商的资金流动出现困境而经营不善，严重亏损，最终导致破产倒闭，或是消费者个人出现收入减少、死亡等原因无力偿还贷款，这些都会给金融市场带来一定的风险。更有些不良的开发商为了能套取银行贷款，帮助消费者制造假的贷款资料、贷款信息帮助其获得银行的贷款，再将获取的贷款挪作其他用处，导致抵押物只不过是一纸空字，其中也不乏一些骗取贷款后携款潜逃。在住房贷款办理中，由于我国目前个人信用制度建设还不健全，无法对贷款人做全面深入的了解，这也会是风险发生因素之一。
（三）国家宏观调控力度不够，房地产金融市场法律法规不完善
国家在对房地产进行调控的时候，由于对房地产市场的了解和研究不够深入，往往出现调控不到位、不及时的情况。而且，宏观调控没有一个有效且有连续性的操作机制，只是在房价出现严重问题的时候再进行调控，对房地产的监控比较缺乏。另一方面，没有建立健全专业的房地产金融市场法律制度和风险分析管理机构。
（四）银行贷款的发放存在操作性风险
这些年房地产行业持续高速增加，高收益性也日益显现，从而诱使大批银行的资金涌入到房地产市场，由于可供贷款的选择性多了，有些开发商会故意拖欠银行贷款，银行为了加快资金的回笼周期，不得不开出较低门槛的条件，违规操作放低贷款标准，从而进一步导致市场竞争的恶化。另外，银行信贷人员风险意识不高，对于借贷人的审核不够客观全面，银行也未建立相关预警控制机制。
二、我国房地产金融风险的成因
（一）房地产开发商资金不足，只能大部分靠向银行借贷
目前，房地产开发商所需的土地购置和开发资金基本上有60%是来自于银行的贷款。一旦开发项目出现波动情况，开发商就会因为资金链断裂而陷入困境，导致偿还能力出现问题，房地产投资风险和融资信用风险都会转嫁到商业银行的信用贷款，蒙受损失的还是银行机构。现阶段，开发商的贷款基本是以抵押的形式发放的，银行对抵押物的评价往往是来自评估机构的评估，带有一定的主观性，并不能完全反应抵押物的真正价值。另外，土地价格的不稳定性，这也增加了土地购置和信用贷款的隐形风险。
（二）房地产投资增长过快，市场消耗不及时
最近几年，开发商投入开发的资金一直都在增加，但是销售的面积跟不上开发面积的速度，导致大量现房的积压闲置。这些都会成为出现房地产金融风险的隐患。在资金大量涌入房地产的过程中，房价可以存在一定的合理上涨，但一旦超出合理范围就会就会产生泡沫，而泡沫一旦出现破灭，则作为资金供给者的商业银行会成为损失的最终承担者。
（三）房地产市场混乱，房地产金融业务缺乏良好的运行环境
由于我国实施土地出让协议制度，会导致出现一些政府官员和开发商相互勾结的情况，使土地的规划管理不能得到优化配置。另一方面由于信用制度体系的缺乏，在房地产金融市场，有些信用主体的骗贷行为严重影响了金融市场的健康有序的发展。再者是资金投资结构不合理，跟现阶段居民的收入相比较，经济适用房建设的投入比例明显偏低，而商品房库存量依然是高居不下。
三、防范房地产金融风险的应对措施
（一）开拓多元化的融资渠道，积极推动房地产贷款证券化
目前，我国房地产开发的资金来源比较单一，银行的信贷贷款依然是其主要的融资渠道，融资渠道单一，风险也相对比较集中。因此，我们必须尽快开拓多元化的融资渠道，将目前集中的银行信贷融资转化到商业机构贷款、房地产信托、住房资产证券化等多种融资渠道模式，建立多元化的融资机制，这在防范房地产金融风险方面是一种比较有效的方式。具体可以通过以下方法进行操作：建立房地产开发建设基金；培育住房抵押二级市场，试行住房抵押贷款证券化，促进市场的流通；在做好防范措施的前提下，可以引入外资到房地产市场；继续推进发展住房公积金贷款。建立多元化融资机制，促进住房抵押贷款证券化，促进二级市场流通性，进行融资渠道的创新，能够从根本上做到防范房地产金融风险。
（二）加强信贷资格审核评估工作
要提高风险防范意识，在提供信贷金融业务服务时，作为银行信贷部的工作人员必须树立较强的风险防范意识和坚持职业操守，做好信贷资格的审核评估中调查、审查、管理的工作，及时分析并发现信贷业务的客户风险和经营风险。贷款发放前，做好借款人身份信息和项目相关资料的审查工作，重点要审查好借款人的还款能力和信用记录，项目的可行性和抗风险性。做审查工作的时候，应到其公司进行现场的勘察工作。贷款发放后，要及时跟踪调查借款人资金投资项目的进展情况，跟进所发放资金的使用方向是否合理合法，及时掌握和控制项目的相关动态，以防挪用资金导致出现影响项目和企业的运作，最终导致无法正常还贷。除此之外，银行机构还需建立和完善对房地产市场进行分析和监测的体系，关注房地产市场的发展趋势，提高对房地产市场发展的认识和预测能力，同时要加强房地产市场产业政策的研究，制定适当的房地产信贷政策，全方位提高银行把握风险、防范风险的能力。
（三）加强国家宏观调控，加大央行监管力度
房地产金融行业的稳定，对于整个金融行业的稳定有着重要的作用，对于国家维护国民经济稳定发展更是有着重要的意义。因此，国家必须加强宏观调控的力度，有效防范控制房地产风险，引导金融机构有序竞争房地产资金信贷市场，维护房地产金融市场的健康有序发展。央行须加大力度调查和分析房地产市场，提高对市场发展前景判断的正确性，实行房地产信息披露机制，及时预警房地产金融可能出现的风险，采取及时有效的手段对市场进行干预调控，加大监管力度。
（四）完善和健全房地产金融法律制度
为了给房地产金融市场创造良好的发展环境，必须根据国内的实际情况，借鉴国外的实践经验，建立健全相关的法律法规，确立其法律地位，制定适合房地产金融发展的政策，引导其走向有序高效的发展道路。
四、结束语
综上所述，在肯定房地产的发展给国民经济带来的重要作用的同时，也要正确认识到房地产金融存在的问题，只有正确分析和认识了解房地产金融目前存在的问题以及其形成的原因，并采取相应的对应策略，才能维护房地产和金融系统的稳定运行。
参考文献
[1]文永琴. 浅谈我国房地产金融风险与防范[J]. 时代经贸，2010（08）：134.
[2]陈灿皇. 房地产金融风险的成因及防范[J]. 经济论坛，2011（30）：54.
关键词：医院；财务管理；风险防范
中图分类号：F230 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2017）001-000-01
企业在运营过程中都会遇到财务风险，医院作为一种相对比较特殊的企业，在运营过程中过如何对出现的风险进行科学防范，已经成提高医院经济效益金和服务效益的一项重要内容。
一、医院财务风险
医院财务风险一般分为投资、筹资、资金回收、收益分配等四方面内容。从实际情况来看，无论哪一方面出现问题，医院在运营过程中都将会出现财务风险，将会导致医院在运营过程中面临诸多困难，情况严重时甚至会导致医院在运营过程中出现严重问题，最终破产。新时期背景下我国医院正处于转型阶段，医院的管理正逐渐向企业管理方向转变，医院财务管理内容以及管理目标也都向复杂化和多元化方向发展，这在一定程度上增加了医院财务管理难度[1]。由此可见，在医院中采用合理的财务管理措施是十分必要的。
二、医院财务风险产生的主要原因
（一）外部环境
医院的运营发展会受政治、经济、社会、自然条件等多方面宏观因素的影响，而且这种环境变化在医院运营过程中是无法预知的。如果外部环境的不利变化，医院无法做出及时准确的预测时，医院就会面临较多风险。其中主要内容包括：1.我国医疗市场逐步开放，吸引了大量的外境医疗机构，在我国建设医院。2.由于经济的波动较大，市场不景气，导致利率上升的现象的发生，致使医院面临的财务风险进一步加大。市场竞争的日益加剧，迫使医院在运营过程中，必须要做好成本核算，从而降低运行成本，提高医院的经济效益。可见，医院在运营中面临许多困难，这也就导致了财务风险的出现。
（二）内部因素
医院财务管理风险产生受内部因素影响较大，其中主要有以下三点：
1.医院的财务管理模式仍然存在一定问题。现阶段，医院财务管理模式无法追上我国医疗卫体制改革的步伐，管理模式落后，缺少现代财务管理制度，导致医院在财务管理上经常会出现混乱，大量的数据与实际会计数据存在差异，监控财务部门工作无法得到落实[2]。
2.预算存在偏差情况比较严重。医院的部门科室未结合实际，过分注重自然利益，虚加预算，导致医院财务支出与实际情况存在差异，致使医院的财务预算管理局面变得混乱。同时，商业公司和药品销售企业在利益的驱使下，会存在一些“违规”操作，导致医院的预算支出增大。
3.没有一套完善的管理制度。虽然医院针对实际情况制定了一套财务管理措施，但是从实际应用情况来看，取得的效果并不理想，同时对制度约束和监督管理部门的衡量也有待进一步完善，财务风险预警机制在医院财务管理体系中并没有得到完善和利用。财务预警机制是财务内部控制的一个关键组成部分，通过合理应用，可以完成对医院在运营过程中获取的利润、偿还债务能力、发展潜力等多项问题的预测与分析，从而实现对医院运营中的财务风险的合理控制。目前，医院在财务管理方面只实现了财务管理工作，对财务相关活动可能会产生的风险并没有监理相应的预警机制，规避风险能力有待提高。
三、解决财务风险的有效措施
（一）适应外部环境的改变
加强对宏观经济的关注程度，时刻观察宏观环境的变化情况，通过横向比较，纵向缝隙，搜集与医疗行业相关的各项信息，掌握变化规律及变换趋势，并且依据实际情况制定各种不同的应变措施。此外，依据具体情况对财务管理政策进行动态调整，适当的对财务管理措施进行改变，只有这样才能降低，甚至规避因为外部化境的改变而导致企业在财务上出现的各种风险。
（二）做好库存处理，收回应收款项
在物资采购上，医院需要依据实际情况进行采购，通过合理的措施对医院的库存进行科学管理。第一，要确定医院库存医疗机械和药品的最大容量，对路村物资内的卫生材料、药品等各项存货的数量进行科学制定，从而提高医院对价格出现过大幅度的抵抗能力[3]。同时，对医院因为管理库存而出现的不善情况而形成的风险，进行有效控制。表1为某医院2014年药品采购情况。
从表1可以看出A类药品102种，占总金额的68%；B类药品135种，占总金额的24%；C类药品153种，占总金额的10%。A、B两种药品使用的变动情况反映了医院每年药品消耗金额的集中药物品种，因此应当对其重点控制，而对C类药品则应当进行适当控制。
（三）提高风险意识，提升内控水平
1.在医院内部监理完善的财务制度，财务制度是进行财务管理的根本。合理的制度为医院财务风险管理提供了主要依据[4]。目前，医院在各项财务工作中都缺少一套完善的财务制度，这对财务工作的顺利开展造成了不良影响。
2.提高财务人员的综合素质，财务风险的规避要做到以人为本。通过学习与培训等方式，提升财务管理人员的L险防范能力和业务素质，使全体财务人员能够了解其在医院财务体系中的地位，使团队防范效应能够得到充分发挥[5]。同时，实行岗位风险责任管理，对岗位上的人员进行定期考核和与培训，并且各项内容都与员工的薪资挂钩，使医院的财务管理水平能够得到进一步提升。
3.增强财务人员的法律意识。对医院财务上的岗位人员进行法律教育，提高财务管理人员在财务风险管理中识别潜在风险的能力，并加强对医院财务中存在的风险的有效控制。
四、结语
医院在运营过程中势必会出现财务风险，这将会对医院的长期发展造成不良影响，因此需要通过合理的措施，加强对医院财务风险管理，提高医院抵抗风险的能力，从而使其在激烈的竞争环境下得到发展。
参考文献：
[1]李红梅.新医改条件下医院面临的财务风险及应对措施[J].企业改革与管理，2016，14：121.
[2]张增勇.浅析当前我国医院财务管理的主要问题和应对措施[J].统计与管理，2012，03：84-86.
[3]周先桂.医院财务内部审计风险分析与应对措施探讨[J].现代物业：中旬刊），2014，08：71-72.
