时间：2023-08-02 16:18:50
序论：在您撰写企业税收风险控制时，参考他人的优秀作品可以开阔视野，小编为您整理的7篇范文，希望这些建议能够激发您的创作热情，引导您走向新的创作高度。
关键词：税收；风险；控制
随着对税收风险控制的重视，在企业里设置税务部与税务经理岗位，与会计岗位并行，进行税务风险评估，控制公司经营行为的税务风险，负责公司各项税收政策的执行与落实，以及与税务机关进行必要的沟通，在大企业已非常普遍，但受经营成本以及人力资源的限制，中小企业现在还很少能做到这一点。相比较大企业而言，中小企业会计人员往往一人多岗，各项业务素质应该不如大企业更专业化，所以，中小企业的税收风险其实现在没有得到应有的控制与重视。其实，不论大企业还是小企业，基本的税收风险是相同的，那么，我们在工作中应该注意规避的基本税收风险有哪些呢？
一、票据的不合规风险
票据是一个企业最基本的原始单据，购进货物、发生费用要取得单据，销售货物要开出单据，它构成了企业经营业务的全过程，最基础，也正是因为最基础，所以，控制过程不严密，就会给企业带来最广泛的风险。
（一）取得不合规票据风险
由于财务人员工作繁杂，业务人员的报销单据往往缺乏必要的严格审核程序，但票据又是会计资料的最基础原始单据。取得不合规票据，一是会造成企业所得税不能做为成本费用税前扣除，如是增值税专用发票，还不能做为进项税额进行抵扣。取得单据的不合规，很大程度上也应该对业务的真实性提出质疑，就不仅仅是税的问题，还会牵连出其他的经济问题。对取得的票据，在进行审核时，首先要鉴别票据的真假，首先从印刷的纸张与质量上做一个大概的判断，发票用纸一般有专门的规定，印刷字体清晰，假发票容易模糊或过于鲜亮，密码区或兑奖区不容易刮开。为了避免取得过期或虚开发票，可以从发票所在地的税务机关进行网上查询，并在付款时做到收款方与开票方的一致。不要让中间人或业务员代为转款，那样很容易造成开票方与业务真实方的不一致。对于大额发票要做到每票必查，要敢于怀疑异常票据，必要时向税务机关申请援助确认。根据现在的税收政策，当期的费用当期扣除，如隔年入账，应进行纳税调整，所以，财务人员在年终时要重点催促业务人员尽量报销，以减少当年的所得税支出。当然，对于白条与对方自制的收据做购进与费用支出更是严重违反了发票管理办法的基本规定。
（二）虚开发票的风险
从形式上看，销售货物开具发票，只要不是故意开具虚假发票，企业应该不会存在虚开发票的问题。实际并非如此。很多企业将货物批发给商，商以自身的名义对外销售，为了减少税金支出，商往往不开具发票，而是由其上家直接开具发票，销售合同却是商与客户签订的，款项也是商付款给上家，这种情况不符合代购的条件，做为开票方来说，也就购成了虚开发票的事实。另外还有一种情况，A公司付款购货，开具发票时却要求开具B公司的名字，对开票方来说销售收入正常入账，并没有少提销项税，但实际购买单位与票据接收方的不一致，也造成了事实上的虚开发票。这儿也重点要注意缴款单位与发票上的购货单位的一致性，与购销合同的一致性，才能最大限度地避免虚开发票。
二、缺乏必要的备案手续风险
我们都知道，要享受国家规定的税收政策，不论是企业所得税还是增值税，以前需要进行审批，现在大都需要进行税收备案。备案分事前备案与事后备案，基本以事前备案为主，即要享受税收优惠政策，在业务发生时即需要到主管税务机关报送必要的书面资料。像我们通常熟悉的固定资产加速折旧、高新技术企业低税率优惠、小型微利企业低税率优惠、技术转让所得减免税、环境保护与节能节水项目减免税、残疾职工工资的加计扣除等等。事后备案的项目主要有居民企业之间权益性投资免税、国债利息收入免税、证券投资基金收益免税、资产损失的清单与专项申报等。企业所得税事后备案项目要在企业所得税汇算清缴申报前进行申报。不能正确执行税收政策风险。许多企业由于不知道进行备案，而无法享受税收优惠政策。如居民企业之间权益性投资收益免税是许多财务人员都知道的政策，但却有不少公司只进行了免税申报，却未在企业所得税汇算清缴申报前履行备案手续，在税务检查时而不得不进行纳税调整，补交企业所得税。再如资产损失的申报手续，不少公司发生了资产损失，进行了账务处理，做为正常的成本费用进行了税前扣除，在检查时发生了问题才意识到没有进行必要的申报手续是不能税前扣除的。损失分清单申报与专项申报，而部分损失要税前扣除还需要税务师事务所出具资产损失鉴证报告。清单申报的内容是最容易被遗漏的，即使提足折旧正常报废的固定资产在进行处理时如发生清理损失也要进行清单申报，收益类明细科目哪种产品出现成本大于收入的现象，也要进行清单申报，如不注意学习新的税收政策，这些情况往往不能引起财务人员的充分注意，而给公司带来纳税风险。
三、不掌握或不严格执行税收政策带来的其他纳税风险
我国的税收执法现状，存在不少的“人情税”，违反了税法，去找找关系就可以不交或少交税，造成了不少纳税人不严格执行税收政策，却不考虑财务风险纳税风险是不随着时间的推移而消失的。象中央台报道的上市房企欠巨额土地增值税的问题，上市公司尚敢把欠税挂在账面上而大言不惭地说没到交的时候，中小型公司隐匿的税收问题也真的不在少数。但现在普遍开展的土地增值税清算已经在向房企“开刀”，所以，我们财务人员也不要再抱幻想，风险一旦造成，为企业埋下的隐患会随着企业的发展而日益累积，为企业的长期发展设置障碍。当然，也有一些公司不重视财务人员的素质，干脆不考虑纳税风险，只要能申报，不考虑结果。甚至会给公司造成纳税损失。像上文提到的居民企业间权益性投资收益免税，如不掌握这个政策，根本不知道免税，不要说不知道备案，干脆不进行免税申报，让企业多交了税也不知道。
税收风险的控制来源于对企业基本业务的了解，要求有人专职或兼职对公司的经营业务、会计报表、以及基本的原始凭证进行内部审计，并承担责任，总的来说，一个公司规避纳税风险可以采纳几种方式：
1、设置专门的税务岗位。税务经理或主管并不在财务经理的管辖范围，是一个相对独立的部门，他有权利查阅公司的财务资料、经营资料，从公司的重大事项决策，到重要的经济合同的签订，都应该有税务岗位人员的参与，税务岗位做为一个部门，如何获得及时、准确的公司信息，，需要公司董事会或其他管理机构在公司编制上给予充分重视，并落实到位，需要税务岗位人员要具有良好的税收业务水平及会计、法律知识，更需要具备能做到与各部门充分沟通的综合素质。做为一个新兴的部门，如何做到分享充分的信息资源，可能是现在面临的最大问题，需要公司领导的充分调配。
2、如果公司规模不大，税收问题不复杂，可以从公司财务部门内部选择一个税收政策掌握到位的财务人员兼任税收管理岗，同时也需要财务经理配合，因为公司的一些经营方针的制定，经济合同的订立，可能只有财务经理岗位才能够有足够的信息渠道，也就需要财务经理兼任税务经理岗位，对个人的业务要求会更高。这也是现在大部分中小企业的做法。这种方式最大的问题是可能会让税务兼职人员业务繁忙，无足够的精力学习处理最新的税收政策，无足够的责任心承担公司税务问题的风险，所以，需要公司财务部门注重对税务处理人员的业务考核与培训，对保证其有足够的精力与能力处理公司的基本税务事项，并有能力对公司新的问题带来的税务问题给予充分的重视及具有足够的敏感性。
3、可以借助外部力量加强公司的税务管理。可以进行税务岗位的外包服务，或者聘请注册税务师担任公司的税务顾问，定期对公司的税务问题进行会诊，公司的重大问题及时与税务人员顾问联系咨询。相对来说，专业从事税务业务的中介机构在政策掌握及把握上可能更及时，更到位，经验更丰富，弥补了公司内部财务人员或税务岗位人员业务不够专业的缺点。注册税务师有足够的责任与时间研究与学习最新的税收政策，接触的税务问题多，处理经验丰富，可以在不同的公司之间相互借鉴，再者与正规的咨询公司签订顾问协议，如出现税务问题的处理损失可以要求中介机构承担一定的赔偿责任。这种方式需要企业有财务人员与税务顾问的充分了解与沟通，税务顾问要做到对公司业务的充分了解，并保证能及时对公司的发生的重大问题提前介入并提供建议，这中间商业秘密的保护，信息交流的方式，需要双方进行足够的研究并制订制度。
随着我国法制化的进展，税法的执行严肃性也越来越受到重视。相信每个公司也都会越来越重视对税收风险的防范，希望每个公司都能找到适合自己的处理方式，将纳税风险消灭在萌芽状态，让公司的发展壮大无税收风险的后顾之忧。
一、企业税收风险的内涵及成因
（一）企业税收风险的内涵
目前，税收风险主要分为以下两种：一是企业涉及到税收的相关行为并没有遵守税法规定而导致的企业未来经济利益的损失；二是企业会不可避免的受到税务机关的处罚，而造成企业未来利益的损失。由此可见，企业税收的风险主要是企业在税收上的不可预见性而导致的财务后果，但是企业的抗税、偷税、漏税等主观行为导致的税收问题，不作为税收风险的研究范畴，而主要是客观环境的变动带来的税收风险。
（二）企业税收风险产生的原因
企业税收风险产生的原因主要包括税收制度变动、企业业务变动两个主要因素，具体来说，首先企业税收制度的变动是产生税收风险的根本性原因，是税收风险产生的前提性条件。一般来说，税收制度稳定，对于企业来说税收负担是确定的，因而不会产生任何的风险，而一旦制度变化，企业必然遭受到税收风险，因此企业要高度重视税收制度的变化。其次，企业业务的变动是税收风险产生的基本原因和现实条件。由于投资、经营和销售等生产活动的改变，使得企业业务发生变化，导致原来适应税收制度的业务不再适应，而开始适应另外的制度环境和文本，以至于企业税收产生了不确定性，导致企业税收风险的产生。这两种因素也是相互影响的，税收制度的变动会使得企业改变业务以适应制度，而企业业务的变动也会使得制度变动，以调整资源分配，保证国家的税收收入。这两种因素的“和谐互动”也能够带来较大的社会效益，提高人们的社会保障，增加社会福利。因此，保证与税收制度的良性互动，控制企业的税收风险对企业的发展具有更大意义。
（三）企业税收风险的主要类型
按照企业对风险控制的能力，可以划分为可控性税收风险与非可控性税收风险；按照企业生产过程来划分，又可以将企业税收风险分为筹资活动的企业税收风险、投资活动的企业税收风险和生产经营活动的企业税收风险；按照企业对税收风险的管理过程，可以将企业税收风险分为税收筹划（安排）风险和税收管理风险。这三种类型，也是当前企业税收风险划分的主要形式。随着国家经济社会的发展以及制度的完善，税收制度对经济发展的影响增加，税收对企业的财务影响日益增强，成为产生税收风险的重要原因，这种因素是企业无法有效控制的，属于非可控制的税收风险。同时，企业的管理与控制过程中，同样会产生税收风险，按照税收风险的控制过程，可以将企业税收风险分为税收筹划风险和税收管理风险。税收筹划风险是企业税收未产生之前的风险，是一种潜在税收风险；税收管理风险是经营中产生的，是企业管理、经营和销售等环节不到位出现的税收风险。企业对各类风险并不是束手无策的，而是具有防范和控制的能力的，是需要系统的政策设计来管控的，但现实中企业的这种管控能力还有待提升。
二、企业税收风险管控的现状与不足
（一）企业对税收风险的管控能力增强
随着我国经济的快速发展，税收对企业发展的影响加强，企业也日益重视税收制度的变化。一是企业更加注重税收筹划。企业开始建立专职的税收筹划人才队伍，招聘了财务经理，这些人熟悉税收法规、税收制度，专职从事税收筹划业务，并逐渐专业化和职业化，日益成为高收入的职业。二是部分企业建立了专业化的税收管理部门。一些大型企业集团、上市公司和央企，基本都设立了专门的税收管理部门，从事企业税收风险的管理、控制等方面工作。三是对于税收的研究加强。很多企业、行业协会、研究机构开始组织专业化的队伍研究税收问题，尤其是在新税制出台后，会通过组织财务、销售、法律、经济等精英人员，对税收优惠政策、制度理念、基本内容等进行深入研究，以降低税收制度变化给企业发展带来的风险。
（二）企业税收风险的粗放式管理问题突出
企业虽然开始重视了税收风险的管理和控制，仍然存在粗放管理、被动管理的问题，在企业内部税收控制中，往往重视事后控制，而忽略事中控制，这使得企业内部税收风险得不到有效的控制。对于以前出现的问题也仅是“保守预防”，不去分析产生的深层次问题，就容易导致企业承担全部税收风险，也增加了企业处理这些风险的成本，降低了企业的收益。例如，一些企业在发票的管理问题上，不重视发票真伪的检查，支付流程也不符合规定，税收风险极大。同时，企业对待税收风险，过于注重事前的税收筹划和安排的设计，但是实际工作中却没有按照方案严格执行，存在企业税收的漏洞，一旦税务机关严格审查，就会带来极大的损失。由此看来，这些税收风险的产生主要是由于企业粗放、被动管理所致，粗放管理和被动管理思维所导致，忽略了事前预防，发展中的动态化调整，必然带来税收风险问题。
（三）存在税收风险的单一化控制问题
企业发展中普遍重视对某个比较重要的税种，或者极力减轻整体税收的负担。单一控制一个税种的风险，忽视其他税种有可能增加企业整体税收负担。而一味控制整体企业的税收负担，又容易影响企业效益。从某种意义上而言，企业税收风险的控制和管理只是增加效益的一种途径，并不能完全从这个角度来发展企业。因此，要充分理解有时候单一依赖看起来合理的税收筹划，可能会降低企业产品的竞争力、市场占有率以及销售能力，损害企业经营者的利益，有时候甚至危及企业的信誉，这些管理思维背离了企业应有的发展目标，不符合企业效益最大化的原则，必须把税收风险管理与企业发展结合起来进行分析。
（四）税收风险外部管理的水平有待提升
税收风险外部管理主要是税务机关及工作人员对于风险的解释、提醒和管理服务，但是目前来看对于税收风险的外部管理仍然不足，部门地区的税务机关和税务人员能够及时解释、宣传税收制度的变化，并向企业提供一些建议，使得企业能够有效的避免税收风险。但是有些税务人员认为税收风险的防范是企业的事情，企业太多很难全面的帮助，企业应该自己担负起应有的责任。这也导致一些企业得不到相关部门的帮助，尤其是中小企业在税收制度变动时，没有及时做出调整和反应，以至于增加了企业的负担，影响了企业的效益。
三、企业税收风险的控制与防范对策
（一）建立动态精细的税收风险管理机制
由于规模、效益、经营模式等变化，企业总是处于不断发展和自我调整的过程中，企业税收风险还受到税收制度变化的影响，因此企业对于税收风险的控制与管理要因时而变，要根据环境、条件和自身情况相应的及时调整管理和控制标准，主动、积极应对税收风险。同时，也要更加注重精细化的税收风险管理机制建设，要结合企业的经营特点、规模和管理机制以及税收风险管理的关键环节，找出影响税收风险控制的重要的节点。可以从企业设备购置、材料加工、产品产出、经营管理、票据审查、账务来往等各环节入手，这些环节都是对印花税、所得税影响较大的环节，也是税收风险控制的关键。确定企业关键点后，企业就可以通过研判、筹划、控制等措施，严格加强对关键环节的日常化监督管理，建立起对应的管理机制，确保税收风险的防范和控制的精细和有效。
（二）构建防范和控制税收风险的整体意识
税收风险自始至终办税企业发展全过程，而且管理税收风险不是某个部门的事情，涉及几乎企业内部各个部门，是企业的整体性责任。因此，对于企业税收风险的防范和控制必须要形成整体管理的意识。企业管理层要建立起系统性的风险防范意识，经常性研究和探讨税收风险的控制成效，判断未来税收制度变动的可能，提前谋划各种不可预测的事件发生，并能够建立起统筹协调各部门的制度。同时，企业税收风险与各部门也是密切相关的，仅仅依靠税收风险管理部门很难完成，这就要求各部门、每个员工都要密切参与其中，建立起整体参与管理的理念，通过制定税收风险防范管理的层层落实责任制，形成完善的体制机制，明确各部门和责任人的职责，确保税收风险管理机制能够有效落实到位。
（三）依靠专业人才对税收风险进行管理
企业必须尽快引进专业化的人才，制定符合企业实际的专业化税收风险控制标准和机制，提高税收风险控制的水平，确保企业能够及时的进行防范。同时，对于没有能力引进专业人才的企业来说，也可以依托专业化的机构、高校专家等，分析、研判企业税收防范和控制的关键环节，对企业的税收风险控制机制进行评价，制定科学的控制标准。尤其是对于企业创新带来的风险，需要依靠专家队伍进行评价，找出因为创新带来的税收政策空白，及时研判因为创新带来的税收风险，让企业能够及时防范和化解税收风险。同时要加强企业涉税人员的培训，企业中涉税人员既有企业内部主观税务的财务人员，也包括营销人员、采购人员以及审计人员等，必须对这些人员进行专业化的培训，让他们尽可能了解税收信息以及税务知识，以提高企业运用税法武器维护企业合法权益的能力，促进企业的健康发展。
【关键词】石油企业;税收筹划;风险控制
税收支出是各个企业不可避免的主要支出之一，该支出视税收筹划的水准不同，往往存在较大的弹性，所以税收筹划对企业的竞争力乃至市场发展都有非常重要的影响。如果税收筹划出现问题，企业有产生利益或信息损失的可能性，所以风险控制也是税收筹划的一部分，对企业的安全运作有重要意义。
一、税收筹划中的风险控制对石油企业的意义
（一）风险控制对石油企业未来发展的意义
石油企业的集团化发展模式日趋成熟，各类子公司和下属企业越来越多，这些子公司和下属企业具有中小型企业的特征，难以负担过高的纳税支出。因此，从企业的总体发展角度考虑，可以抑制纳税支出的税收风险控制，是石油企业发展的必要手段。
（二）风险控制对石油企业市场竞争的意义
随着全球化经济的发展，我国的石油企业也不能再局限于国内市场，而是要把目光朝向国际市场。这意味着石油企业将面临更加激烈的竞争态势，只有有效运用起每一分资源才能保证市场竞争力，为此必须要避免无意义的风险与财政损耗，税收风险控制的意义由此体现出来。
二、石油企业实施税收筹划风险控制的问题
（一）风险意识问题
我国的石油企业基本都是国有企业，在经营运作上享有一定的保障，兼之石油企业的市场份额相对稳定，因此石油企业长期以来对收支内控缺乏重视。尤其是在税收筹划方面，一直有轻视纳税风险的倾向，这种风险意识的低下令石油企业的纳税风险控制呈现一种相当松散的状态，纳税风险时有发生，为企业带来了不必要的经济损失。
（二）外部环境问题
我国目前的税收环境称不上理想，一方面经济的高速发展令旧有的税收政策很难跟上，税收政策的漏洞与滞后在所难免，另一方面以“营改增”为代表的各种大规模税收改革令税收政策变动频繁，企业的税收筹划往往会很快失效，需要重新制定。在这种严峻的税收环境下，企业在税收筹划方面的风险控制变得非常复杂，一方面税收风险加大导致风险控制的重要性加大，另一方面环境的复杂化要求风险控制具备更多的控制手段，加大了其难度和工作负担。
（三）征纳矛盾问题
税务机构的征税行为和石油企业的纳税行为通常需要税收信息作为连接点，但双方的税收信息往往是不对等的，这种不对等是导致征纳矛盾的最主要原因。由于税务机构在税收行为中属于优势方，所以一旦征纳矛盾产生，不只税收筹划风险会大幅增加，而且风险控制措施有失效的可能。另外一方面，现有的税收优惠政策中有相当一部分是通过迂回手段来对企业纳税进行弥补的，但这些优惠政策往往需要企业自行申报才能生效。许多石油企业对这些政策不关心、不了解，没有及时申报，白白浪费了国家的优惠政策，造成了不必要的税收风险，这可以说是征纳双方的另一种认知矛盾。
（四）筹划方案问题
作为市场的一部分，石油企业的税收筹划往往会受到市场变动的影响，此外，上文所述的政策环境变动也会直接影响税收筹划方案的能效。因此，税收筹划方案必须具备足够的灵活性，能应对这些影响带来的变化，才能保证风险控制能效。但目前来看，石油企业实际应用的税收筹划方案大多失于僵硬，市场敏感性非常差，部分税收筹划案只要市场稍有波动就无法享有政策优惠，风险控制功能名存实亡。
三、石油企业实施税收筹划风险控制的措施
（一）强化石油企业的风险意识
石油企业整体对税收风险的不重视已经持续了相当长的一段时间，因此，想要强化石油企业的风险意识，首先要领导层加以重视，一方面加大宣传力度，将税收风险控制的重要性自上而下地灌输给每一名员工，另一方面订立合理的税收筹划规章，为风险控制措施的落实提供必要的制度保障。其次，要积极收集企业的税收筹划经验，对其中的问题及时反馈，及时修订，这也需要全体员工的共同努力才行。
（二）关注石油企业的政策环境
在这个多变而严峻的税收环境下，石油企业想要实现对税收筹划风险的动态控制就必须及早根据税收政策的变换调整税收筹划方案。因此，石油企业必须密切关注国家的税收相关政策，以便在第一时间甚至先期调整税收筹划。需要注意的是，部分税收政策与石油企业本身并无直接关系，但与其上游或下游企业相关，这部分政策也会对石油企业的税收筹划产生影响，在收集税收环境信息时要格外予以注意。
（三）加强石油企业的纳税交流
为了加强石油企业和税务机关双方对彼此的了解，石油企业可以考虑设立专门的纳税交流机构，平衡双方的税务信息。这样一来，石油企业的税务信息可以完整地反馈给税务机构，避免了双方交流不畅导致的征纳矛盾，而且石油企业也可以通过交流机构这个接口，第一时间掌握各种税收优惠政策的动向，还可以及时进行各种税收优惠的申报，这对税收风险的降低和风险控制及时性的提高都有帮助。
（四）优化石油企业的纳税方案
石油企业现有的纳税筹划方案有必要进行两方面的调整，一方面要尽可能细化，以应对越来越复杂的税收风险问题，另一方面要尽可能事先考量各种可能出现的纳税情况，订立多种不同的纳税方案以供选择。这样一来，企业在纳税筹划方面的灵活性会大幅提升，风险控制的控制范围也得到了拓展，对税收风险的规避有着正面意义。
四、结语
石油企业的资金流动往往较为庞大、频繁，因此牵扯到的纳税项目相对繁多，纳税风险也更大。在这种背景下，税收筹划中的风险控制具有更为重要的意义，相关人员务必要通过多方面的措施加强税收筹划的风险控制能效，以尽可能规避纳税风险，保证企业在利益和信誉两方面的利益。
参考文献：
[1]崔志坤.激励与约束视角下的税收筹划风险的防范策略[J].贵州财经学院学报，2009（4）
[2]刘晓斐，马才华.新税法下企业所得税筹划的动因及其博弈分析[J].会计之友，2010（6）
【关键词】 税收； 风险； 经营； 决策； 控制
目前大部分企业存在一个误区――税是财务的事。正是这种观念影响到企业依法纳税，给企业带来了巨大的税收风险。本文就企业经营决策的管理与风险控制谈谈个人的一点看法。
一、目前企业存在的税收风险
企业存在税收风险主要有三大环节：一是企业负责人决策产生的税收风险；二是业务部门做业务产生的税收风险；三是财务核算与交税产生的风险。
（一）企业负责人决策产生的风险
企业负责人普遍认为：没有经营收入公司怎么生存？所以，他们都把主要精力放到经营上，税的问题，交给财务来解决，造成企业在经营决策时可能随时带来大量的税收风险。
（二）业务部门做业务所产生的税收风险
合同决定业务过程，业务过程产生税，合同是产生税的根源。只有加强业务过程的税收管理，才能真正规避税收风险。目前企业普遍没有从根本上重视业务部门的税收问题，从企业负责人到每一名员工，大家都认为，业务部门的主要工作是搞好经营，为公司创收，但却不知道在创收过程中不当的业务操作可能会给公司带来巨大的税收风险。
（三）财务核算与缴税产生的税收风险
企业财务部门的主要职能是监督作用，通过财务分析来发现业务部门存在的问题，针对问题帮助企业制定相应的管理措施，以达到控制和规范的目的，使企业能更好地利用资金，有效地控制费用、避免损失，规避风险。财务部门可以监督业务部门，那么谁来监督财务部门，有没有企业领导知道财务账是否做得准确、合法？这也是很多企业面临的问题。很多企业就因为财务的疏忽，或业务素质低下导致企业多缴税。
例1，某房地产公司拟成立一个酒店公司，作为其全资子公司。建酒店需买地，由谁为主体购买地，有以下两种操作方法：
1.由房地产公司购买建成酒店后再作为投资成立酒店子公司，或直接将土地作为投资成立酒店子公司。房地产公司购买地建成酒店或直接将土地再作为投资成立酒店子公司，这种模式在税法上要视同销售来处理，要缴纳土地增值税、契税、营业税及附加等，税额巨大。
2.先成立酒店公司，以现金投入酒店公司，再由酒店公司投资购地兴建。
这种模式，不需要交任何税金。
以上两种模式比较，虽然投入资金相同，但第2种模式显然比第一种模式节约了大额税金。
二、企业税收管理中的误区
由于企业存在税是财务部门的事的误区，业务部门只负责创造收入，只要是能给企业带来收入，合同可以随意签，税收问题应该财务来处理。殊不知“合同决定业务过程，业务过程产生税，只有加强业务过程的税收管理，才能真正规避税收风险。”业务部门是产生税的根源，税怎么交不能看账怎么做，而要看业务怎么做，如果业务部门不按照税法的规定去做业务、签合同，或不利用税收政策来规避纳税风险，等出了问题或产生了税收结果之后，让财务来解决、来处理，这只能是事后的过程，财务只能通过账来掩盖前面的业务过程，以达到少交税的目的，这就形成偷、逃税款，产生税收风险。
三、企业如何管理与控制经营决策中产生的税收风险
税是业务过程产生的，是财务部门缴纳的，但是税收产生的主要根源在经营决策。公司要发展，风险要规避，必须加强内部的税收管理，制定一些相应的管理措施来约束各种经营行为，使之符合税法的规定。
（一）经营决策程序中须有财务部门的参与
企业在作出经营决策时，除了考虑经营收入外，还应该考虑决策所产生的税收影响，就如很多企业为了规避经营风险，聘请法律顾问一样，企业在经营决策中对于税收风险的规避，也应咨询顾问，财务部门就是这样一个角色。如果在重大经营决策上财务部门不能解决，则可咨询一些中介机构，或聘请税务顾问，将税务风险控制在事前。
（二）公司业务合同会签程序应有财务部门的参与
业务部门在签订业务合同时，应让财务部门进行审核会签。很多企业在合同签订时，没有财务部门的参与，合同签订完后财务部门才知道这笔业务，此时税务风险已成既成事实，只能“亡羊补牢”，有时甚至完全无法补救。所以在合同会签审核程序中应有财务部门的参与。
（三）建立监督体系，加强对财务部门的监管
在税收风险管理中，财务部门可以监管业务部门，但财务部门因做账带来的风险由谁来监管？企业应建立内部审计监督机制，成立审计、监察部门，财务部门监管业务部门，审计、监察机构监管财务部门，公司领导监管审计、监察机构，形成层级风险管理体系。必要时，可聘请外部专门机构对财务部门进行检查、审计。
（四）加强财务人员的培训，提高财务人员的业务素质
培训的价值，不是兵来将挡、水来土淹的危机处理技巧，而是“上兵伐谋”的战略思维，所以培训工作对企业的长远发展意义重大。
一、税收筹划风险控制的意蕴解读
（一）税收筹划风险
税收筹划的目的在于企业通过安排筹划生产经营的活动达到减税、节税的目的，它的前提条件是不能够违反国家的法律法规的规定，要采取合理、合法的手段对相关的经营活动进行统筹安排[1]，这就是税收的筹划，而税收的筹划风险则是对税收筹划过程无法预测的结果所形成的风险，这种风险经常会出现在企业中，主要是由于很多企业对于税收筹划的估计不够全面，忽略了很多无法确定的因素，导致纳税人在经济方面的损失，最终造成企业做出逃税、偷税漏税等违反法律的行为。税收筹划风险具有一些自身独有的特点，如主观的相关性、客观性、可度量性、复杂性及不确定性等，这些特点既是具有企业风险的共同特征，又体现了税收筹划风险的特性。税收筹划风险可以根据不同的划分标准可以分为不同的类型，一般而言，税收筹划的风险有政策风险、执法风险、操作风险及经营风险四种类型，每一种风险都会为企业不同的危害，影响税收筹划为企业带来的最大化效益。
（二）税收筹划风险控制
通常情况下，对于风险的处理方法可包括两种，一种是通过财务处理来规避风险，另一种是通过风险的控制来避免风险，风险控制是风险处理的基本方法之一，它是指企业要识别与预测生产经营活动中出现的风险，采取合理合法的手段与控制方法来降低或者防止风险对企业产生的不良影响与后果，企业采用的风险控制方法一般有控制损失、回避风险、转移风险、保留风险等四种主要的方法。由此可知，税收筹划风险控制的内涵为企业首先要评估和识别出现的税收筹划风险，然后要按照法律法规的有关规定采取合法、合理的经济与技术方式筹划、控制与调整企业投资、经营及理财活动过程中存在的税收筹划风险，根据企业事前、事中、事后采取的一系列活动来对税收筹划风险进行转移、控制与规避，从而降低企业因税收筹划多带来的风险，减少企业的经济损失，这一些列的管理活动统称为税收筹划风险控制。
二、企业税收筹划风险控制的系统构建
企业税收筹划风险控制的策略需要构建风险控制的系统，这主要从识别、测量及设计方案三个方面来进行。企业税收筹划风险的识别需要从筹划环节的识别、经营环节的识别及环境环节的识别三个层次来开展。筹划环节的识别主要是对主体的选择，目标的确定，信息的收集，方案的制定、实施及反馈等阶段的识别，它的作用在于对筹划环节的每一个阶段中有可能出现的风险进行预测与研究，从而及时发现筹划环节中的问题与风险，寻求有针对性的解决方案来化解筹划环节的风险；经营环节的风险主要发生在前期的准备阶段与中期的筹资阶段，这两个阶段由于直接关涉到税收的问题，需要通过战略管理决策有关的知识内容的运用来识别风险；环境环节的识别是企业对自身内部环境与外部环境中出现的筹划风险的识别，通过内外部环境的改变与调整能够识别出税收筹划的风险[2]。税收筹划风险的测量需要从风险的概率及损失额来构建税收筹划风险系统，要先依据模糊测评法来建立计算税收筹划风险的概率，即税收风险的概率等于税收筹划风险因素的模糊集合与税收筹划风险因素的可能风险等级模糊矩阵的乘积，通过这个公式来计算出税收筹划风险的概率，获知企业税收筹划风险所处于的状态与程度。税收筹划风险损失额的计算也需要根据公式来计算出现风险的大小，并依据不同的公式计算平均损失额及损失的区间，从而对企业的税收筹划风险进行排序与预警，提前做好防治风险的准备。税收筹划风险的设计方案需要从回避、控制、转移与保留四个方面进行，回避税收筹划风险是指企业在风险发生之前就放弃了对于企业存在风险的行为，从而通过回避的方式避免风险对企业的危害；控制税收筹划风险实在风险发生之后，企业在税收筹划的过程中对风险的类型、形式、特征等方面进行诊断，依据风险的相关内容采取有针对性的措施来减少风险的危害或降低风险的不利影响；税收筹划风险的转移则是在风险发生以后，企业采取各种合理与合法的措施，利用转移的方式将风险造成的利益损失中的一部分或整体的转移给他人，通过这种方式企业可以确保自身的利益安全，它是企业在风险规避中普遍采用的一种措施；税收筹划风险的保留是通过将风险留给自己的方式，利用企业自身的内部资源来将风险进行化解，使其不会对企业整体造成危害，不影响企业的正常运作与发展。
结论
关键词：税收筹划；税收筹划风险；风险控制
税收筹划作为企业理财管理的重要内容，旨在通过企业的经营、投资、理财活动进行事先安排和筹划，以实现“节税”或税后利益最大化目标。而税收策划风险是很难避免的，特别是在税收减压下因缺少财务方面的全局分析，很容易致使企业整体成本的攀升。为此，本文从税收筹划风险的概念界定出发，利用风险及风险控制理论相关方法，全面分析构成税收筹划风险产生的原因，试图从现行的税收政策和相关制度的分析中，科学、合理、正确的评估税收筹划风险，以进一步提升企业风险控制能力。
一、税收筹划风险概述
1.税收筹划风险
税收筹划是企业财务管理的重要内容之一，旨在不违法国家相关法律法规的前提下，利用合理、合法的手段来统筹安排企业的生产经营活动，以达到节税、减税的目标。在纳税人追求税负最小化的过程中，由于诸多不确定因素的存在，税收筹划风险也是难以避免的。因此，加强对企业税收筹划风险控制就显得尤为重要。
2.税收筹划风险的基本特征
基于风险的不确定性和损失的可能性，对于税收筹划风险来说，需要从企业生产经营的内外部环境出发，来正确分析税收筹划风险的特征。一是客观性，税收筹划离不开企业所从事的经济活动，也离不开企业所处的税收环境，而税收筹划的过程实际上企业在相关税收政策环境下的合理筹划经济行为，税收环境政策的变化是客观存在的，其税收筹划风险也是不可避免的；二是主观相关性，不同企业面对税收筹划的认识和理解是不同的，对于税收筹划方案的设计与税收筹划风险的判断与企业的主观判定相关，如企业管理层的风险意识，企业财务人员对财务、税收、法律等政策的掌握程度等；三是复杂性，从税收筹划的风险因素来看，既有客观环境的影响，如国家经济、税收因素，又有主观认识制约，如相关筹划人员对风险的判别能力，企业内外经营环境的变化，这些都是造成税收筹划失败的重要因素；四是不确定性和可能性，风险的不确定性决定了税收筹划风险的不确定性，社会、经济、政策法规的变化，企业筹划人员对税收环境的理解不同等也给税收筹划方案带来了风险的可能性；五是可度量性，事物的发展是有一定规律的，尽管风险是难以把握的，但结合税收筹划风险对未来结构的预测分析，可以借助于一定的经验数据，运用数理统计方法来加以评估和测算，从而为风险的预防提供参考。
3.税收筹划风险控制效应分析
随着企业内外经营环境的日益复杂，企业的利润空间也相对越来越小，对于成本的控制要求也日益提高。税收筹划风险控制的实施，其目标是通过制定相应的税收筹划方案，也实现对企业风险的实时监控，减少经济损失，其效应主要有两点：一是税收筹划风险控制的经济效应，对税收风险进行筹划，首要任务是消除企业税收筹划中隐含的风险，如筹划方案失败后给企业带来直接的经济损失，因此，从税收筹划风险控制目标的设定上，更加突出减轻税负、实现税后利润最大化；二是税收筹划风险控制的社会效应，对于企业自身来说，通过税收筹划风险控制，在确保企业经济效益的同时也带来了一定的社会效益，特别是对企业纳税信用的维护，有助于提升企业的社会形象和商业信誉，增强企业品牌的无形财富。
二、企业税收筹划风险因素分析
税收筹划必须遵守货架政策法规及税务机关政策导向，不能偷税逃税。作为一种事前风险控制行为，税收筹划需要具有计划性和前瞻性。而企业管理层在实施税收筹划风险控制过程中，需要针对企业面临的诸多不确定性问题和不可控因素进行统筹分析，主要从以下几点着手：
1.正确认识税收的本质属性
税收作为国家强制实施的一项基本制度，具有强制性、固定性、无偿性等特征，纳税主体依照国家税收政策和法律纳税不仅是无偿的，更是一种义务。因此，在制定税收筹划方案时，企业的涉税行为处于被动地位，而税收筹划行为的是否合法，需要税务机关来核定，从而导致税收筹划风险的存在。
2.筹划人员的主观因素的有限性
税收筹划是在合法的前提下达到合理节税、减税目标的，而有些企业的筹划人员误将税收筹划与偷税、逃税相混淆，在经济利益的驱使下，采取欺骗、隐瞒的手段来少缴或不缴税款，直接导致税收筹划风险。同时，由于企业筹划人员缺乏对相关税收法规、财务知识的全面理解，特别是对于某些因经济变化而需要协同配合的政策，难以做到及时、准确的把握和修正，导致税收筹划陷入被动地位，因此需要从提高自身综合素质和增强风险防范意识上努力。
3.征纳双方的博弈风险
税法制度并非是无懈可击的，在设计和实施中难免出现漏洞和缺陷，因此，为了确保政府税收的有效征管，需要从不断完善税法上来调整税收政策，而企业作为纳税方，面对税收的政策变化的不确定性，也给自身的税收筹划方案带来风险隐患，如因税收政策的调整，导致企业无法及时修正税收筹划方案而增加企业的税收筹划风险。
三、加强企业税收筹划风险控制的对策
1.构建企业税收筹划风险识别体系
企业的内外部环境是不断变化的，对于企业税收筹划方案来说，构建科学有效的风险指标识别体系是避免税收筹划风险的重要内容。为此，结合筹划主体的选择、风险信息的收集、筹划目标的确定与反馈分析，从而发现潜在的税收筹划风险，提升筹划方案的可行性和控制水平。
2.加大对税收筹划风险的测量
在税收筹划风险识别的基础上，加大对风险发生的可能性或不良后果的量化和分析，从而利用数理统计方法，来评估发生风险的概率和可能造成的损失，并依此来筹划企业的生产经营活动，规避税收筹划风险控制中的各类风险。如建立企业风险预警机制和风险排序系统，通过对相关税收数据信息的收集，有效预测企业税收风险的变化趋势，设定预警参数和预警区间，从而排列出风险等级，调整筹划方案，避免不确定性因素对企业税收筹划带来的影响。
3.制定全面的税收筹划风险控制方案
从风险控制的方法来看，主要有风险回避、风险转移、损失控制和风险保留，而对于税收筹划风险控制来说，也需要从四个方面进行着手。一是增强企业风险意识，对于某些风险行为做到主动放弃，以避免给企业带来更大的风险；二是结合税收风险的特征，从减少风险损失的角度来制定控制方案，降低税收筹划风险的发生概率，最大化减少风险出现后企业的损失额，加大损失预防，从事前控制上制定应急措施，如加大对税收筹划信息的管理力度，确保信息质量，加强税收筹划人员的管理，从业务素质上、执业道德上、沟通协调能力上提升筹划水平；三是借用风险转移来增强企业面对风险的能力，与保险公司、税务师事务所进行合作等；四是合理保留税收筹划风险，有计划的对企业税收筹划管理中的风险进行主动承担，通过调整企业资源来弥补和完善筹划方案，使得企业面临较小的筹划风险。
四、结语
税收筹划风险是企业生产管理实践中不可避免的风险之一，需要结合企业自身实际，采取有效合理的经济和技术手段，做到对税收筹划风险的有效识别和评估，从而避免额外风险损失的发生。
参考文献：
[1]王振生.税收筹划风险管理研究[D]. 山东大学 2010
关键词：企业；税收筹划；风险管理；控制措施
税收筹划是现代企业管理体系中的重要内容，通过分析当下的税收制度，运用合理的经营手段，实现企业纳税成本的降低，然而在实际的税收筹划中，企业对税收制度了解不够全面、执行能力地下限制了企业税收筹划的作用，同时也增大了企业的运营风险，只有建立有效的管理体系，同时加强风险控制能力，才能实现企业税收筹划的目的。
一、企业税收筹划的含义与意义
税收筹划实际上是企业的一种理财行为。在遵照于现有税收相关法律制度的前提下，运用财务管理相关知识，在纳税行为发生前，对企业的经营活动、投资活动等进行合理的安排与调整，减少企业的税负，选择成本更低的纳税方案帮助企业实现税收利益的最大化，促进企业的良性发展。税收筹划是一种合法行为，是现代企业财务管理体系的重要内容，通过建立合适的税收筹划方案，能够提高企业财务管理的能力，加强企业经营活动与政策上的联系，帮助企业增强核心竞争力，通过税收筹划，增强企业支配现有资金的能力，同时降低企业的生存风险，充分发挥出税收杠杆的作用，能够帮助行政部门发现现有税收管理上的漏洞，能够明确税收的目的，促进我国税收体系的完整。然而，在实际的企业税收筹划过程中，却存在在较大的疏漏，限制了企业的良性发展。
二、企业税收筹划的风险
1.税收筹划与税收制度难以同步进行
税收制度是保障国家各项事业有序进行的基本条件之一，同时，税收制度也是落实国家管理措施的强制性制度之一。由于税收制度的建立是基于国家发展的水平和经济能力，且受到的影响因素较多，税收的内容也随着社会的不断发展而不断的调整，因此基于税收制度的税收筹划，在内容上也具有一定的不确定性。我国税收制度还处于不断完善的状态中，企业作为依法纳税的主体，在开展税收筹划时，必须要明确最新的税收政策内容，才能保证税收筹划具有合法性和有效性，然而在实际的企业管理中，采用固定的税收筹划方式，导致企业的税收筹划与税收制度难以实现同步，增强了企业税收筹划的风险性，不仅使得企业容易承担一定的法律责任，同时也容易造成企业的经济上的重大损失，对企业的声誉也产生了一定的影响。
2.税收筹划实施存在困难
企业的税收筹划行为，必须要从企业的内部控制角度出发，加强与税收政策的联系，同时作用于外部环境，实质上的企业税收筹划就是利用财务知识与管理手段在实现内部管理同外部环境的有效结合，从而减少在此过程中成本的浪费。然而企业制定的税收筹划方案在实施的过程中，却存在较多因素的干扰，影响了企业税收筹划的效果。具体表现在两个方面：一方面企业的经营活动对税收筹划的干扰，税收筹划涉及到的内容较多，一旦制定了税收筹划方案，那么必然会调整企业的经营活动的内容，但是一般企业的经营模式较为固定，大幅度的调整不仅会影响企业的生产效率，同时还会导致企业难以适应经营模式，造成更大的经济损失，违背了税收筹划的目的；另一方面是企业的内部控制机制。企业的内部控制体系的完整和高效是企业税收筹划工作得以开展的前提，只有通过有效的内部控制体系，才能帮助企业降低税务风险，增强税收筹划的可靠性，然而在实际的企业内部控制体系中，缺乏有效的沟通、制度不健全、人员能力不足等问题较为严重，使得企业的控制体系无法为企业的税收筹划方案保驾护航，增大了税收筹划的风险性。
3.税收执法与税收筹划存在矛盾点
税收执法能力是落实税收制度的基本保障，随着我国税收体系的不断完整，执法人员能力的不断提高，使得税收执法力度不断加强，税收执法不断规范，增强了执法处罚力度，有效的维护了税收制度的公正与公平。税收筹划必须要在符合税收制度的前提下，在节约纳税成本和依法纳税中找寻到一个平衡，既保证了税收筹划的合法性，又保证了税收筹划的有效性。然而在实际的税收筹划过程中，反避税措施对税收筹划的影响较大，使得税收执法对于开展税收筹划的企业审查较为严格，税收制度的不断调整也使得企业的税收筹划更为被动，往往在某项条款的认定上双方存在较大的差异，增强了税收执法与税收筹划的矛盾。另外，执法人员的素质和执法方式也导致了矛盾突出，使得企业与执法部门站在了对立面，影响了企业的良性发展。
三、基于企业税收筹划风险管理与控制的有效措施
1.加强企业内部控制力度，创新税收筹划的方式
企业内部控制体系能够保证税收筹划的落实，能够通过健全的控制体系，保证企业的经营活动、投资活动一税收筹划为导向，增强企业的运行灵活性，从而实现税收筹划的目的。在实际的企业管理过程中，企业必须要建立相应的税收控制部门，将税收管理纳入到企业管理体系中，可以建立专门的税务部，对企业税收筹划的内容进行仔细的审查和评估，不断增强与外部环境的联系，从而保证税收筹划的有效性。另外，还必须要创新税收筹划的方式，如定价转移法，通过将企业的经营项目或产品同合作的企业进行有效的转移，以低于市场的价格实现企业的避税，分摊费用法，企业将各项生产经营所产生的费用算到企业成本费用中，从企业的财务账目角度入手，实现财务分摊的最大化，从而降低企业的税负。
2.树立税收风险意识，加强企业税收风险控制能力
市场环境过于复杂，且税收制度的不断完善，使得企业在开展税收筹的风险也不断加大，为此，企业必须要树立风险意识，要认识到税收风险对于企业生产及发展的影响，通过税收筹划尽管能够减少企业的税负，但是不合法、不合理的税收筹划不仅影响了企业的经济效益，甚至还会导致企业遭逢灭顶之灾。因此，企业在经营决策过程中必须要高度树立税收风险意识，同时提高企业税收筹划工作人员的能力，不仅要具备专业的知识技能，同时还要分析当前的纳税环境和市场变量，加强秋叶的税收风险控制能力，保障税收筹划内容的有效落实，保障企业的正常运作。
3.加强与税务部门的有效沟通，及时掌握税收政策信息
税收执法部门同企业之间沟通不佳时导致税收执法同税收筹划矛盾突出的一个重要原因，税收执法部门不够了解企业的运作模式，对企业的税收筹划工作认识不全面，导致执法效果不佳，另外，企业按照原有的税收筹划方案，未能及时了解税收政策，导致企业漏洞过多。因此，为了加强税收筹划的有效性和合法性，企业必须要加强与税务部门的有效沟通，对可能存在争议的部分，企业要及时询问和咨询，避免风险加剧，另外企业要积极展示税收筹划的内容，获得执法部门的认可，保障企业税收筹划的有效性。
4.强化企业基础管理，建立以财务为核心的税务管理体系
税务管理是企业基础管理的重要内容，随着我国市场经济的不断发展，企业面临的风险不断加大，环境的复杂要求了企业必须要建立有效的税务管理体系，才能增强企业的核心竞争力，通过统一的管理实现企业凝聚力的提升。企业应当建立以财务为核心的税务管理体系，通过将财务管理手段应用到税务管理过程中，提高税管理的效率，为企业的税收筹划提供支持。
四、结语
综上所述，企业必须要建立以财务管理为核心的税务管理体系，同时提高人员素质要求，加强风险控制能力，加强与税收执法部门的有效沟通，及时了解最新的税收政策，才能保证企业税收筹划的有效性和合理性。
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