时间：2023-08-01 16:55:38
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我集团公司针对企业的现状，对固定资产实行统一领导，集中核算、管用结合，分级负责、安全高效的原则。即：固定资产的核算由集团公司直接负责；固定资产的使用和日常管理由基层单位负责；固定资产的增减处置由基层单位申报、集团公司审批。
一、固定资产的投资决策管理和控制
（一）集团公司上收所属各单位的固定资产购置权
集团公司对各单位的固定资产购置实行事前报批及预算核准制度。任何单位、任何人员都无权擅自投资、购置固定资产。由于固定资产具有一次性投资较大，回收期较长，通用性较差、抗风险能力较低的特性。基层单位申请购置固定资产时，应充分考虑生产任务、生产规模、资产利用率以及购置、借用、租赁等不同投入形式下的收益率、资金来源等情况，综合评估，谨慎从事，避免盲目投资，特别要杜绝公司范围内低效资产的重复投入。
（二）固定资产购置的审批程序
1.基层单位确定固定资产投资项目后，首先根据投资项目的性质、类别、用途、使用效率、资金预算、资金来源、投资回收期等情况编制《可行性分析报告》和《固定资产购置申请》及《固定资产购置预（决）算审批表》，上报集团公司财务处及设备、基建等部门。
2.集团公司主管部门通过对《可行性分析报告》和《固定资产购置申请》及《固定资产购置预（决）算审批表》等资料进行调查核实、分析论证后，对确实必须的、可行的购置项目进行批复或逐级上报领导审批。
3.集团公司批准购置的固定资产项目，财务处及相关部门在批复基层单位《购置申请》的同时，还要对《固定资产购置预（决）算审批表》进行核实、审批。基层单位凭《购置申请》的《批复》和审核批准的《固定资产购置预（决）算审批表》安排固定资产购置事宜。
4.顶账进来的固定资产也要履行上述审批及内部评估等手续。集团公司要求各单位顶账进来的固定资产，必须在接收资产30日内履行审批、内部评估等入账手续。内部评估价值与顶账价值之差直接调整本单位经营损益。
5.购建大型固定资产应采取招投标方式进行。
二、固定资产折旧的管理和控制
根据《会计法》和《会计两则》规定，各类固定资产都必须计提折旧。已提足折旧仍可继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。
根据集团公司所属固定资产及实际生产经营管理的需要，采用“年限平均法”和“工作量法”两种形式计提固定资产折旧。具体折旧形式由财务处根据固定资产使用情况分别确定。固定资产的折旧方法、折旧年限、残值率不得随意变更。更不得将折旧作为调节利润多少的杠杆。基层单位固定资产折旧统一由财务处负责计提，结转计入资产使用单位成本或费用。
三、固定资产使用的管理和控制
集团公司财务处配合资产管理部门，对各单位使用、管理的固定资产及使用台帐，每年进行不少于一次的现场抽查、核对。对固定资产利用率较高、管理维护较好的单位进行褒奖；对固定资产利用率较低、管理维护较差的单位进行惩戒，并提出低效资产的调拨、价让、报废等处置方案。
四、固定资产调拨、价让及报废的管理和控制
（一）固定资产内部调拨的管理和控制
资产调入单位凭《固定资产内部调拨单》及其评估价值到集团公司资产管理部门及财务处办理固定资产的新增手续。
集团公司根据调拨固定资产的评估价值和再用年限，重新核定折旧率，资产调入单位依照新核定的折旧率计提折旧。
低效的、闲置的固定资产在实施调拨、价让、报废处置之前，都必须按月计提折旧。
固定资产调出单位凭《固定资产内部调拨单》到集团公司资产管理部门及财务处办理资产的（调出）注销手续。
（二）固定资产价让的管理和控制
基层单位不需用的固定资产，及时上报集团公司资产主管部门和财务处，并提出调拨、价让、报废等意见。在集团公司正式批复之前，资产使用单位要按资产现状保持其完整，不得任意拆卸和调换。
基层单位不得随意低于国资委批准、确认的资产评估价值处置固定资产。固定资产变价收入与帐面净值的差额，计入让售单位当期损益。
基层单位凭《固定资产价让审批表》到集团公司资产管理部门及财务处办理固定资产注销手续。
（三）固定资产报废的管理和控制
固定资产报废须由资产使用单位提出书面意见，并填制《固定资产报废申请表》，报集团公司资产主管部门和财务处鉴定后，依据调拨、价让、报废等批复意见处置固定资产。
报废的固定资产帐面净值扣除评估计价入库残值部分的差额，由固定资产所属单位计入当期损益。基层单位凭《固定资产报废审批表》到集团公司财务部门办理资产的注销手续。
五、固定资产核算的管理和控制
集团公司上收所属各单位固定资产的增加、减少、折旧等核算职能。
（一）固定资产增加的核算
1.房屋、建筑物等土建工程的核算
（1）竣工土建工程的审计验收。新购建工程项目完工后，首先按规定进行投入资金的审计核实，确定投资成本和拨款使用情况。（2）决算报告审批。竣工工程项目经过审计确认后，承建单位根据审计报告确定的工程实际成本，编制《工程决算报告》，并填写《工程验收交接记录》。工程验收完工，移交给使用部门后，财务部门配合基建部门在半年内完成决算手续；基建部门在一年之内完成各种证照的注册登记。（3）结转固定资产。工程交付使用后，财务处按工程预算价格办理增加固定资产的账务处理，并确定折旧方法和折旧率。待工程决算后，财务处凭审核批准的《工程项目验收交接记录》和《工程决算报告》，按工程实际价值对固定资产原值及已计提折旧进行相应调整。
2.车辆、机器设备等资产的核算
集团公司对固定资产购置实行事前报批及预算核准制度，基层单位按集团公司批准的《可行性分析报告》和《固定资产购置申请》及《固定资产购置预（决）算审批表》进行购置。
（二）固定资产减少的核算
[关键词]电网企业 内部控制 实务操作
一、电网企业固定资产管理现状
固定资产是电力工业企业,尤其是电网企业生产经营活动的主要劳动资料和劳动条件,加强固定资产管理,对于提高企业固定资产的使用效率和效益、提升企业的财务实力具有重大意义。
电网企业的固定资产在企业资产总额中占有很大比重,是企业资产的重要组成部分。电网企业也是资金密集型企业,同时属于资产分散型企业,资产使用部门多、使用地点范围大、结构分类复杂、覆盖面大;另外,电力资产通常数量多、金额大、更新快,管理上就要求及时准确反映这些变化,所有这些都为电力企业的资产管理提出了挑战。
从目前电网企业的固定资产管理情况看,财务上基本都能做到账卡相符,但是由于资产的实物管理与价值管理分属不同的部门,如果管理不善,财务就不能及时的对资产进行内部控制,所以,加强电网企业固定资产的内部控制有着其重要的现实意义
二、电网企业固定资产管理的内部控制程序
1、固定资产的新增:包括零星购置、投资转入、接受捐赠、无偿调入、债务重组、非货币易增加。
零星购置固定资产:资产购入后,应及时办理资产验收、交接手续,填制固定资产卡片,连同有关批准文件、合同、协议、发票单证等,报送财务部主任审核后办理固定资产入账手续。
投资转入、接受捐赠、无偿调入固定资产:由经办部门根据有关批准文件组织实施,按规定办理资产交接、验收和入账手续。
通过债务重组、非货币易取得固定资产:按照有关批准文件组织实施,按前款规定办理资产交接、验收和入账手续。
财务部会计核算岗根据固定资产实物管理部门提交的相关批文、协议、验收单、交接手续等,在SAP系统财务模块中录入资产信息,系统自动生成固定资产新增记账凭证,财务部审核岗审核凭证。
2、固定资产折旧
每月结账前,财务部的资产管理专责在SAP系统财务模块中点击“试算折旧”,系统自动计算各项资产的折旧费用和各项无形资产的摊销费用,资产管理专员审核折旧及摊销计算的合理性,无误后通过系统正式计算折旧和摊销额并分别生成固定资产折旧和无形资产摊销凭证。
已计提固定资产折旧和无形资产摊销的期间SAP系统财务模块不允许再进行计提。当月不计提折旧和摊销,SAP系统财务模块不允许进行结账操作。
财务部的资产管理专责将折旧记账凭证打印,财务部审核岗审核凭证。
3、固定资产后续支出
固定资产保管使用部门按照预算执行固定资产后续支出。固定资产保管使用部门提交经审批的维护费用报销单据和对应的发票和维护或维修合同,经固定资产实物管理部门审核。财务部资产管理专责复核付款金额是否与发票及合同金额一致,付款审批是否完整,复核通过后在SAP系统财务模块编制付款记账凭证,确认固定资产修理维护费用。
固定资产的修理维护费用凭证生成后,财务部审核岗审核凭证生成的正确性并签章确认。
符合固定资产资本化条件的,资产保管部门及时递交固定资产更新改造开始情况及相关计划,经固定资产实物管理部门审核并改变系统内的设备状态后报财务部,同时联动改变资产卡片状态。财务部资产管理专责根据更新改造通知停止计提折旧,并将资产转入在建工程。更新改造完成后,及时通知财务部门进行转固处理,调整原固定资产卡片中的原值、使用年限、净残值等信息。并联动改变设备卡片信息。
4、资产清查
实物管理部门牵头组织本单位管理的固定资产清查盘点工作,定期或不定期对固定资产进行清查盘点,每年至少清查盘点一次,保证固定资产账卡物相符。财务部提供固定资产清单,固定资产实物管理部门将设备清单与固定资产清单核对,无误后将固定资产清单作为盘点依据进行盘点。
固定资产使用、管理部门根据清查方案和固定资产清单进行现场清查,根据清查结果,填写盘盈、盘亏审批表。
盘盈的固定资产,由使用保管部门查明情况,填制《固定资产盘盈报告单》,经实物管理部门会同机关财务处鉴定估价后,由审计部门签署意见,报财务部入账。
盘亏的固定资产,由使用保管部门查明盘亏原因形成书面报告,并填制《固定资产盘亏审批表》,内部审计部门及财务部提出处理意见,金额重大的须经总经理办公会审批。
5、资产报废
发生固定资产报废时,固定资产使用保管部门填制《固定资产报废审批表》,注明固定资产基本情况及报废原因等有关信息,报废审批表经实物管理部门、审计部门、财务部资产专责、财务部主任、实物管理部门分管领导签署意见后,进行报废相关处理。
财务部资产管理专员根据经审批的固定资产报废单在SAP系统生成固定资产报废记账凭证提交财务部审核岗审核。
三、电网企业固定资产管理的实务操作
1、风险案例主题:报废资产程序不合规、随意定价出售给多经公司 。
2、案例简述:在内控测评过程中发现, 供电公司自行对报废物资进行处置,处置时未完全履行审批程序,未执行公开原则,未采取投标或竟拍的方式,大额资产报废未进行评估,随意定价出售给多经公司,增加审计检查风险,造成国有资产流失。
3、处理结果:完善审批程序,按要求组织评估、拍卖程序。
4、风险描述:固定资产的报废未经过适当审批,有可能导致固定资产报废不合规,给公司造成资源浪费,增大公司的运营成本;资产评估结果的不合理为相关资产交易带来损失。
5、风险产生原因:目前多经公司仍然依存主业生存,为了保证多经公司正常运转,供电公司将控制不严谨的资产报废收入让利多经公司。
6、风险危害:固定资产报废不合规,给公司造成资源浪费,增大公司的运营成本。
关键词：固定资产；内部控制；风险
一、固定资产内部控制制度的风险
1.审批不严导致固定资产盲目增加的风险。固定资产内部控制的首要环节是固定资产的增加。根据企业生产投资规模的扩大合理增加固定资产可以减少沉没成本的发生，降低不必要的支出。因此，固定资产增加环节需要建立有效的控制措施。但是许多企业往往以资产的占有量等来评价管理层或相关部门的业绩，导致企业存在一味扩大固定资产规模的动机，虽然要求固定资产的增加必须通过科学的调研和周密的分析并通过市场调查以确定固定资产增加的可行性，但在执行时力度不够或把关不严，决策草率、审批失察，加之决策信息不充分以及决策者能力不足、风险认识不到位等原因，导致固定资产投资失误频发，固定资产投资规模相对过剩和绝对过剩。更有甚者，固定资产项目投产之日便开始亏损，无法获取应有经济效益，造成较大的投资损失。
2.管理不到位导致固定资产闲置的风险。固定资产的管理包括固定资产投资审批、购建、日常管理和处置等各个环节，涉及生产、财务、采购、科研等各部门，其中日常管理主要目的是保证固定资产在生命周期内有效运转，是固定资产管理的重要内容。随着企业规模的扩大和固定资产投资的增加，有关固定资产的信息量呈几何级数增加，但是许多企业的管理者往往沿用原有的固定资产内部控制制度，导致固定资产的价值管理部门与实物管理部门衔接不到位、沟通不及时，不能准确记录和核算固定资产，在固定资产管理中形成“信息孤岛”，相关管理人员离职后跟进管理不及时或者不相容岗位未有效分离限制了固定资产的配置和利用，导致固定资产重复购置或无效购置或闲置，使企业和社会遭受了巨大的经济损失和社会损失。
3.认识不到位导致固定资产更新滞后的风险。利益驱动因素和价值最大化要求企业及时调整投资策略，保持固定资产的更新换代，相应的固定资产投资风险也会增加。企业的管理层为了确保个人利益的最大化，可能牺牲公司的利益，延迟固定资产的更新改造，特别是国有大中型企业，管理层更侧重于获得稳定的收益，导致固定资产更新滞后。我国企业固定资产折旧多采用直线法，未考虑物价上涨和技术更新换代对折旧方法的影响，企业设备老化情况更为严重，许多“油老虎”、“电老虎”、“煤老虎”长期得不到更新，物耗高，单位能耗产出仅为日本的1/10。为了保持利润、税收及职工生活福利，固定资产实际损耗大大加速，造成企业更新改造资金不足；再者固定资产延迟入帐的现象，也影响了固定资产的更新换代。
4.固定资产处置随意性风险。固定资产具有使用后实物形态保持不变的特性，这一特征也使相关人员随意处置固定资产具有了更合理的理由。企业购置的固定资产如果监管不力，固定资产处置随意性可能性就会增加，特别是国有企业财务部门不参与购入固定资产的验收，仅凭一纸发票入账，存在以国有资产购置为名购置私人物品的隐患，如笔记本电脑、高档手机等产品。再者为了个人利益，企业对已提足折旧但仍可使用的固定资产可能违规处理，例如，将使用4年的车辆低价处置。固定资产管理制度不到位，固定资产处置审批不严或无需审批也是导致固定资产处置随意性产生的因素之一。企业内部各分支机构之间缺乏完善的固定资产调拨手续也使随意处置固定资产有机可乘。
二、防范固定资产内部控制制度风险的措施
1.完善固定资产投资审批制度。建立完善的固定资产投资审批制度，明确界定相关人员的职责权限及相应的审批程序，确保固定资产的购置必须经过相关人员的审批，无审批不购置。结合企业管理和效益的需要，不同类型固定资产的购置要有不同层级的管理人员审批。一般固定资产的购置，应在采购部门充分了解和掌握供应商的基础上，选择性价比最优的供应商；专用设备的购置应制定特定的业务处理和审批流程；对于重大的固定资产采购，企业应成立专门管理小组在可行性论证的基础上通过招标等两项手段进行。
2.建立有效的固定资产管理制度。健全固定资产管理制度，落实管理责任，使固定资产管理和会计核算、会计监控衔接于一体，使各个管理过程高度一体化，确保固定资产各个管理环节都在有效控制之中，从而有效防范固定资产管理风险，提高固定资产使用效益，降低固定资产使用成本。建立固定资产电子档案是固定资产管理有效运行的书面保证，完善固定资产的档案才能使固定资产管理过程实现便捷的追溯，才能使管理和监督深化。固定资产电子档案应贯穿固定资产管理的全过程，贯穿固定资产生命周期的始终。
3.完善固定资产管理的监督机制。固定资产内部控制制度的执行效果必须加以恰当的监督，特别是与固定资产管理相关岗位的设置、领导层的重视程度都会对固定资产的运行造成影响。通过建立科学严密的内控制度使固定资产管理的各个环节都能得到有效的控制与监督。对此，企业应保证以下几个方面得到有效的执行：一是管理层重视固定资产内部控制制度，避免凌驾于内部控制之上岗位的产生和权力的滥用；二是建立部门之间的相互牵制制度，定期实行岗位轮换和定期稽查制度；三是通过现代化的网络实现信息在企业内部的共享和流通，增强固定资产信息的可视化和智能化；四是强化责任意识，落实责任管理，将固定资产管理纳入日常考核和其他考核中，做到奖惩分明，奖惩有度。
参考文献：
关键词：固定资产；内部控制；对策
中图分类号：F27 文献标识码：A
原标题：论我国固定资产内部控制存在的问题及完善对策
收录日期：2013年9月27日
固定资产作为企业的重要资产，加强内部控制十分必要。固定资产一般价值高、使用周期长、使用地点分散、管理难度大，故其管理一旦失控，损失会远远超过其他流动资产，会对企业生产经营造成很大的影响。
一、固定资产内部控制存在的问题
（一）购置时内部控制存在的问题。固定资产预算制度流于形式，购置或处置固定资产的随意性比较大。对实际支出与预算间的差异以及未列入预算的特殊事项，没有履行特别的审批程序。
（二）使用过程中内部控制存在的问题
1、固定资产的管理和使用与财务核算脱节，造成账实不符。固定资产账实不符的问题在很大程度上影响了会计信息质量。账实相符是确保会计信息质量真实与准确的基本要求。但是由于以下这些原因，大部分单位都或多或少存在着账实不符的现象。
在大财务核算体系下，由于财务人员集中办公，只能审查发票的合法性、合规性，而无法了解业务的真实性。一些单位在购买固定资产时，将价值较高的资产拆分为金额较小项目，分散报销，造成有物无账。
购买固定资产时先预付款，货到后，不重视对发票的催收，长时间不去财务报账，造成有物无账。
利用账外资金，购置固定资产，造成有物无账。
使用部门擅自处置资产，以旧换新、报废、盘亏的固定资产未及时进行账务处理等，造成有账无物。
2、固定资产账簿记录不健全。有的单位对固定资产实行粗放管理，一般只在财务部门建立固定资产明细账，没有建立相应的台账。
（三）保养、后续支出内部控制存在的问题
1、不重视对设备的保养，或用修理来替代保养，无形中缩短了设备的使用寿命。
2、固定资产后续支出时增加固定资产的价值还是计入当期费用，增计多少等，没有明确的标准。根据《企业会计准则-固定资产》的规定，与固定资产有关的后续支出，如果使可能流入企业的经济利益超过原先的估计，如延长了固定资产的使用寿命，或者使产品质量实质性提高，或者使产品质量实质性降低，则应当计入固定资产账面价值，其增计后的金额不应超过该固定资产的可回收金额，除此以外的后续支出，应确认当期费用。但是，在具体实务操作中，很难判断固定资产的可回收金额，完全由财务人员凭主观判断来确定是否增加固定资产价值以及增加的金额等。
（四）盘点与处置内部控制存在的问题。盘点制度不健全，对固定资产的定期盘点，是验证账面资产是否存在、了解固定资产的放置地点和使用情况以及是否发现未入账固定资产的重要手段。一些单位对存货有完善的定期盘点制度，但对于固定资产一般不进行定期盘点，只在专门进行的清产核资中才对固定资产进行盘点。
（五）授权审批与内部监督存在的问题
1、授权审批制度不明确。授权审批控制要求对所有资产的接触、处理均经过适当授权。一些单位没有制定这些程序，不能有效地防止在固定资产管理过程中的错误、舞弊与违法行为。
2、内部监督制度不明确。没有安排专门的部门和人员对固定资产的相关内部控制制度的执行情况进行监督和检查。
二、如何完善固定资产内部控制
（一）购置时内部控制的完善策略。固定资产的预算制度。固定资产的增加必须按预算执行。单位应根据本单位的实际情况，制定固定资产投资预算，合理安排投资进度和资金使用量。重大的投资项目，应集体决策和审批，防止出现决策失误而造成重大损失。对外购固定资产，应当建立请购与审批制度。
（二）使用过程中内部控制的完善策略
1、账簿记录制度。单位应根据相关会计制度的要求，结合本单位的实际情况，建立健全固定资产账簿制度，并由财务、固定资产管理部门、固定资产使用部门定期核对相关的账簿、记录和实物，确保账账、账物、账卡相符。
2、职责分工制度。确保办理固定资产业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。对固定资产的取得、记录、保管、使用、维修、处置等均应明确划分责任由专门部门和人员负责。同一部门或个人不得办理固定资产业务的全过程。同时企业应当配备合格的人员办理固定资产业务，办理固定资产业务的人员应当具备良好的业务素质和职业道德。
（三）保养、后续支出内部控制的完善策略
1、固定资产的维修、保养制度。单位应对固定资产定期进行维修保养，以提高固定资产的使用效率。建立固定资产维修保养制度，定期做好检查并做好记录，拟定维修零配件配置计划，对固定资产的安全使用进行定期或者不定期的抽查。
2、建立固定资产投保制度，防范和控制固定资产的意外风险。由固定资产的管理部门对应投保的固定资产项目提出申请，按规定程序审批后，办理投保手续。已投保的固定资产因增减、处置等原因变动时，固定资产的管理部门应及时提出申请，经授权部门或人员批准后办理投保、解除等相关手续。
（四）盘点与处置内部控制的完善策略
1、定期盘点制度。单位应组织由财务、资产使用部门和资产管理部门，对固定资产进行定期或不定期的盘点，以确定账实是否相符，以及了解资产的使用情况。对清点过程中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况及时查明原因，分清责任，经单位负责人和授权人员批准后进行相应的会计处理。发现固定资产存在可能发生减值的迹象，应计算可回收金额，可回收金额低于账面价值的，应当计提减值准备，避免高估资产。同时，对未经使用、不需用的固定资产及时提出处理措施，经授权部门或人员批准后实施。另外，在年度财务报告编制前，要组织管理部门和财务部门组成联合清查小组，对固定资产进行全面盘点清查。
2、固定资产的处置制度。单位应当加强对固定资产处置环节的内部控制，明确处置的范围、标准、程序、审批权限和责任。重大的固定资产处置，应由集体决策。并且由独立于固定资产管理部门和使用部门的其他部门或人员办理，对固定资产的价格应采取合理的方法，经授权部门或人员批准后确定，如有必要，应委托有资质的中介机构进行评估，以评估价格来确定固定资产的处置价格。
（五）授权审批与内部监督的完善策略
1、授权审批制度。单位应当建立固定资产的业务授权审批制度，明确授权批准的方式、程序和相关控制措施。规定审批权限、责任及经办人的职责范围和工作要求，严格对未经授权的机构和人员办理固定资产业务。审批人应当严格按照授权批准权限的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限，经办人应当在职责范围内按照审批人的批准意见办理业务，对于审批人超越授权范围审批的事项，经办人有权拒绝办理并及时向审批人的上级授权部门报告。
2、建立健全内部监督机制和责任追究制度，对违反固定资产管理的有关人员进行及时、合理的处罚。
主要参考文献：
[1]朱荣恩.内部控制案例.上海：复旦大学出版社，2005.
上对关键环节进行管理控制。
【关键词】固定资产 计划使用 清查减值 处置转移
一、编制固定资产增加计划，维护等计划
在每年11月份前由基层单位将新增计划、改造计划、维修计划上报到种植企业，由固定资产管理部门组织各部门进行充分论证，再报上级部门审批，种植企业总经理的审批权限在50万元以下，超过（含）50万元上报总部审批，各种植企业在审批后执行投资计划。
在计划上报前要充分考虑新增资产是否为企业生产经营所急需，还要考虑到资产使用寿命，技术先进性，是否需要员工岗前培训等，近几年，各种植企业购置大量收割机、插秧机、喷药机、拖拉机及配套农具等，由于论证充分，人员培训及时到位，强有力的支持了农业生产经营活动，在生产上发挥了重要的作用，在较长的时期内保持机械在国内的技术领先水平。
二、固定资产使用和维护
种植企业固定资产的规模大，管理难，所以只靠固定资产的专门管理人员或某一个部门的管理是远远不够的，企业必须发挥协同效益，如财务科、农机服务站、基层使用单位等共同的管理，使这些部门做到相互协调、相互制约，这样才能避免在用设备无人管理与维修，闲置设备过多，最终导致企业资金周转紧张，影响企业的经济效益与发展。
种植企业相关部门执行经过审批后的投资方案，实施过程中安排相应程序操作，如比价采购、招投标、制定岗前培训计划等，相关职能部门要对整个过程中进行监督、跟踪。第一，固定资产交付使用前，做出是否进行投保判定。如需投保，需将相关材料及时上报企业，经批准后执行投保，财务部门应及时办理更新固定资产目录、卡片，详细计录各项资产的来源、验收人员、使用地点、责任单位和责任人、运转、维修改造、折旧政策、盘亏规定等相关内容；第二，如出现大修理时，需要根据产生的结果在规定时间更新资产目录和卡片；第三，在会计核算时，要严格审核相关文件是否完整，包括经审核批准的文件、工程合同，工程验收单等。
三、盘点清查、减值测试
（一）盘点清查
1.固定资产盘点前的准备。第一，组成固定资产盘点小组，明确责任分工。种植企业根据自身实际情况，组成由资产管理部门、使用部门、财务部门等人员组成的固定资产盘点小组，明确具体的责任分工，以及问题的协调、上报和处理机制；第二，进行资产盘点前的摸查。由于固定资产的种类及数量多，用及使用情况变动多、产权情况可能较复杂，因此，各单位在固定资产清查时，先召开资产清查准备会，充分了解固定资产的购建、分布、占用及使用、产权及其变动、抵押及担保、在未入账资产等情况，形成会议纪要，要求各单位在各部门先行按其占用和使用的固定资产进行自查，编制固定资产部门自查表并上报固定资产清查小组，为实地核查作好准备；第三，编制固定资产盘点计划。固定资产盘点小组负责制定清查计划，包括账务清理、实地盘点、产权和抵押资料的收集及认定、损益证据收集、损益鉴定及损益申报等内容，以及这些内容的实施时间、实施人、实施程序和方法、分阶段工作报告的撰写及完成时间等。
2.利用账务清理结果，编制盘点用的固定资产明细表。通过账务清理，将固定资产分为、房屋、构筑物、机械设备、仓储设备、交通运输设备、电灌站、水泥晒场，防渗渠等，并收集产权证明文件、发票、合同、结算书、使用说明书等资料，结合资产占用及使用情况，按照固定资产盘点表要求填制编制分类及明细盘点基础表。
3.实地盘点并核实处理有关情况。盘点人员前往固定资产存放场所现场清查。及时发现清查中存在的差异，企业和使用部门共同负责查明原因，提出处理意见，财务部门负责汇总固定资产清查差异以及差异处理决定并上报分管领导，分管领导审核后上报总经理审批，超出总经理审批权限的，报上级部门审批。
（二）减值测试
种植企业财务部门定期向资产使用部门分发固定资产清单，资产使用部门对当前固定资产价值进行估计，由财务部门根据估值进行测试，对于可收回金额小于财面价值的固定资产，资产财务部门应当编制减值申请，根据审核权限，报上级资产财部负责人及领导层审核。
重大固定资产减值申请应当报上级部门审核，对当前固定资产进行估值时应当按照会计准则的要求，充分考虑固定资产的现状、市场行情、可能的处置费用等因素，并列明可回收金额的估算依据；重大固定资产减值，还应当聘请有资质的中介机构进行评估。
固定资产减值申请应当包括减值原因、可回收估计值及其依据、资产财面价值以及需确认的资产减值损失。
四、固定资产处置和转移
（一）固定资产处置
固定资产处置，包括固定资产出售、转让、报废、和毁损、对外投资非货币易、债务重组等。
企业资产使用部门根据资产清查清单和日常生产经营要求提出固定资产处置申请，经部门负责人审核通过后，再由归口部门组织相关部门进行现场核实，再由财务部门出具处理意见，根据审核决权限，报企业领导层审批，归口管理部门按照审批结果执行处置。
对重大固定资产的处置，应当聘请具有资质的中介机构进行评估，出具相关报告。
处置相关固定资产的申请中，要注明处置原因，预计出售价格、定价依据、估计清理费用、可回收残值的价格等内容，固定资产处置的定价应当客观公证，合理。
（二）固定资产转移
固定资产转移，主要指固定资产抵押和对外投资。
企业总部财务部根据融资需要，编制固定资产抵押申请，报企业领导层及董事会审核，财务部门根据审核结果，在规定时间内按照标准流程办理固定资产抵押业务，保管相关权证，更新固定资产目录、卡片。
企业投资部门根据战略需要和实际经营情况，编制固定资产对外投资方案，报相应领导层级和董事会审批，投资部门按审批结果办理固定资产投资事项。归口部门负责办理产权变更手读，财务部门根据固定资产转出情况，更新固定资产目录和卡片，并进行会计核算。
固定资产抵押申请表中，应注明被抵押人、融资额、抵押资产价值估计方法等内容，并附当年经审核的融资计划，对于重大的固定资产，还应附中介机构评估价值的报报告。
五、结语
企业固定资产的管理过程中，让其保持适当的规模，保持技术设备的先进性，有力地支持企业的不断发展。在各类审核中，严格实行“三重一大”制度，避免决策过失，这些管理制度的实行，使国有固定资产在企业不断前进中实现保值增值，实现经济效益的同时也带来了良好的社会效益。
参考文献
[1]财政部企业司.《企业财务通则》解读.北京：中国财政经济出版社，2007.
[2]中华会计网校.《关于固定资产管理的几点建议》.
高校固定资产是国有资产的重要组成部分，是高校办学事业发展的硬件保证和基础条件，是高校作为独立法人落实办学自主权的有效保障。高校固定资产内部控制是高校业务层面内部控制的重要内容，是建立健全高校内部控制体系建设的重要手段，是体现高校内部控制中财产保护控制的重要方式。完善高校资产内部控制建设，是高校财务管理和会计核算新要求的重要体现，是全面完整反映高校资产总量和结构的重要保证，是真实准确表现高校资产变现能力以及持续提供教学和科研事业活动能力的重要保障。
一、高校固定资产的分类和业务流程
（一）高校固定资产的分类
根据《高等学校财务制度》和《中华人民共和国国家标准—固定资产分类与代码(GB/T 14885-2010)》的分类标准，高校固定资产一般分为六大类：房屋及构筑物；专用设备；通用设备；文物和陈列品；图书、档案；家具、用具、装具及动植物。
（二）高校固定资产的业务流程
高校固定资产业务流程一般包括预算配置、购建、验收登记、保管使用、维修保养、转移处置和清查盘点等环节。
1. 预算配置。高校按照“资产管理与预算管理相结合”原则，在年度预算编制过程中，由各使用部门编制请购计划，资产管理部门与财务部门审核后纳入预算安排，经审批后执行。
2. 资产购建。高校固定资产取得方式主要有购置、自行建造、接收捐赠、其他单位无偿划转等。高校对涉及采购或建造的固定资产按照预算安排情况，经严格审批后根据有关规定办理购置手续。
3. 验收登记。高校对取得的固定资产根据合同约定和供应商发货单等开展验收。对验收不达标的固定资产，按照合同约定办理退换货或其他弥补措施。对取得验收合格的各项固定资产进行详细登记，制定固定资产目录，对固定资产进行编号，建立固定资产卡片，详细记录相关内容。
4. 保管使用。高校资产使用部门负责固定资产的日常使用管理，做好大型教学科研仪器设备的使用操作记录，经常检查并不断改善资产保管环境，明确使用和保管责任，减少资产的非正常损耗。各使用部门定期与资产管理部门核对资产台账，及时报告资产使用和变动情况。
5. 维修保养。高校资产使用部门配合资产管理部门开展固定资产使用检查，制定日常维修和大修理计划，按规定程序报批后定期进行维护保养，并对维修和保养的结果记录归档，切实消除安全隐患，保障办学需求。
6. 转移处置。高校在保证正常办学业务的基础上，经评估和报批后，将固定资产出租、出借、对外投资或出售，签订合同协议，取得有偿收入。内部使用部门或个人因工作需要，按规定程序经内部调剂审批手续后办理资产移交。对使用期满或经技术鉴定确需报废的固定资产经批准后办理报废处置。
7. 清查盘点。高校定期组织开展固定资产实物盘点和账目核对工作，编制固定资产盘盈、盘亏表，检查分析原因并追究相关责任，拟写资产清查报告，按规定程序审批后办理差异调整。
二、高校固定资产内部控制目标
（一）高校固定资产内部控制总体目标
高校固定资产内部控制的目标是要保证资产的安全完整，防止资产流失。目标是优化办学资源配置，避免资产闲置和浪费，提高固定资产使用效能，为确保办学事业健康发展提供基本物质条件和经济保证。高校固定资产控制的总体目标如下：
1. 完善体制，强化管理。高校应设置资产管理归口部门，明确职能，合理配备人员，加强高校固定资产的全过程、全方位监管，按照科学化、精细化管理要求强化固定资产的日常管理。
2. 合理配置，提升效益。高校应根据办学定位和办学目标，结合办学实际，合理编制固定资产的年度配置计划，按照精简节约原则，合理配置，科学预算，提高办学经费使用效益。
3. 公开透明，杜绝舞弊。根据政府对财政性资金的管理要求和政府采购相关规定，高校固定资产的购建应遵循公正、公平、公开原则，严格按照政府采购和招投标管理相关规定，将固定资产采购纳入政府采购流程，防止采购和建设过程中出现舞弊和违法违纪行为。
4. 分类管理，有效监督。高校应结合不同类别固定资产的特点，对固定资产实行分类管理。加强固定资产日常保管和使用监督，防止固定资产的闲置和浪费，提高资产的使用效益。
5. 加强核算，防范流失。高校应按照财务和资产管理制度要求，建立完整的固定资产核算账簿，做好财务部门会计核算数据与资产管理部门资产实物数据的有效衔接，加强账账、账实、账卡核对，确保资产数据真实、完整、准确，防范国有资产流失。
（二）高校固定资产内部控制具体目标
按照高校固定资产内部控制的总体目标，固定资产各业务环节内部控制的具体目标如下：
1. 预算配置环节。固定资产投资预算编制合理，配置依据可靠，符合国家规定的资产配置标准，决策和审批符合程序规定，杜绝重复、盲目购建。
2. 资产购建环节。建立请购与审批制度，确保固定资产购建过程公平、公正、规范、透明，符合政府采购政策规定，杜绝违法违规等舞弊现象。
3. 验收登记环节。建立严格的固定资产交付使用验收制度，确保资产符合使用要求。分类设置固定资产台账，及时确认固定资产购建成本。
4. 保管使用环节。加强固定资产日常使用管理，明确部门和人员的保管使用责任，经常检查并改善固定资产使用状况，减少非正常损耗，做到高效节约。
5. 维修保养环节。开展固定资产日常维修、保养，定期检查，消除风险，保证固定资产正常运转，延长资产使用寿命，有效提高资产使用效率。
6. 转移处置环节。规范固定资产转移和处置审批程序，避免产生法律纠纷。杜绝资产违法违规转移，防止有偿收入和资产残值收入流失。
7. 清查盘点环节。定期开展清查盘点，避免固定资产闲置或浪费。及时发现资产盘盈、盘亏和毁损情况，查因追责弥补漏洞，维护资产安全和完整。
三、高校固定资产管理风险
（一）预算配置环节风险
在预算配置过程中，论证不充分，预算安排不合理，审批不规范，执行不严等，导致盲目扩建、重复购置或项目搁浅。配置标准不符合政策标准规定，导致办学资源浪费。
（二）资产购建环节风险
固定资产采购过程中，内部授权审批不完善，岗位分工不合理，导致采购过程不透明，廉政风险防控失效，滋生违法、违纪行为或遭受欺诈，给高校造成重大损失。
（三）验收登记环节风险
固定资产取得验收程序不规范，影响资产运行和使用。固定资产登记不完善，信息失真导致固定资产账实不相符，造成高校资产信息不完整。
（四）保管使用环节风险
固定资产的保管使用责任不明确，保管不善或操作不当导致毁坏或非正常损耗，长期闲置资产因毁损失去使用价值，造成办学资源浪费或安全事故。大型教学科研仪器的日常使用和保管，缺乏有效的实验操作和监督记录，造成责任不清，不能有效减少损失。高校内部相关部门未适时进行账实、账卡核对，造成资产流失，保管和使用责任无法追究。
（五）维修保养环节风险
固定资产日常维修和保养计划未合理制定，不能按规定实施维修和保养，导致资产失修或维护过剩，不能及时消除设备安全隐患，提高设备故障率，降低资产使用年限，引发固定资产使用安全风险。
（六）转移处置环节风险
固定资产内部调剂未履行审批手续，资产调转未能正确登记，导致资产流失。固定资产出租、出借、对外投资或出售过程中，合同协议签订不规范，导致不必要的法律纠纷，造成收入流失和资产损失。处置资产评估不准确，处置方式不透明，导致资产处置收入流失。
（七）清查盘点环节风险
固定资产清查盘点制度不完善，清查盘点工作组织不力，账实不符资产无法及时被发现，不能及时弥补管理漏洞造成损失。盘盈、盘亏资产未能及时报批处理，导致原因不能查清无法追究责任。
四、高校固定资产内部控制对策
（一）高校固定资产整体层面的控制措施
高校固定资产整体层面的控制措施主要包括岗位分工控制、归口管理控制、授权审批控制、单据记录控制和信息系统控制等措施。
1. 岗位分工控制。高校固定资产业务涉及众多部门，资产管理部门、财务部门、使用部门应各司其职、各负其责。高校应配备专业人员负责固定资产业务管理，明确内部部门和岗位的职责、权限，保证不相容岗位相互分离，互相监督与制约。同一部门或个人不得办理固定资产业务的全过程。不同部门和岗位人员的职责分工必须明确，特别是预算审批、采购、验收、付款、会计记录，必须由不同部门和人员进行业务处理，仓库保管、出入库记录和会计核算，必须由不同岗位人员办理，做到不相容岗位和职务相互分离。
2. 归口管理控制。高校应完善固定资产内部管理体制，设置专门的资产管理部门，对固定资产实施归口管理。资产管理部门作为高校资产管理的归口部门和综合职能部门，负责制定资产管理制度和业务流程并组织实施，统筹资产购置计划，组织资产采购、验收、维护和入库登记，做好资产账卡管理、清查登记。建立和完善资产管理信息系统，及时与财务部门对账，执行资产清查、产权界定、产权变动、资产评估，考核资产使用效率和运转效益，办理资产调剂、转移处置等具体业务。
3. 授权审批控制。高校应建立固定资产内部授权批准制度，明确审批的范围、方式和程序，规定审批人、经办人的权限、责任和工作要求。严禁未经授权的部门或人员办理固定资产业务。对于固定资产业务中的重大事项，应实行集体决策和会签制度。
审批人在授权范围内，依据规定执行审批。经办人根据审批意见，负责具体办理。经办人发现审批人越权审批的业务，有权拒绝办理，并及时报告。
4. 单据记录控制。高校在固定资产具体业务流程中，涉及的申请计划、预算批复、询价函、标书、合同协议、采购发票、出入库登记单、维修保养记录、记账凭证、清查盘点表、处置单等记录，作为资产管理业务实施的重要痕迹，应视作重要档案保管。高校应充分发挥上述记录单据，对经济业务内容的反馈功能，保管好各类单据，未经授权严禁其他人员接触，防止单据被毁损、篡改或遗失。出入库单、处置单等应参照会计记账凭证管理模式，按年、月、日连续编号，严防记录篡改和丢失，确保资产业务记录数据真实、完整。
5. 信息系统控制。高校应按照资产管理信息化要求，加强资产管理信息系统建设，对固定资产实行动态管理。高校可以借鉴校园信息化发展经验，结合学校实际，组织人力、物力和财力开发WEB网络模式的资产管理信息系统，运用B/S（Browser/Server，浏览器/ 服务器模式）操作手段，实现资产管理部门、财务部门、使用部门共同参与管理。
为确保信息系统数据的操作安全，高校应合理设置操作人员权限和职责，保护好系统操作日志，做好数据安全备份。信息系统能提高固定资产业务管理效率，减少手工记录可能存在的误差，同时方便各部门随时查询资产数据，及时开展对账，查询固定资产的来源渠道、保管、使用、预计年限等关键信息。便于进行资产统计分析，对相互之间管理工作开展监督，实现固定资产的动态管理和共同控制。
（二）高校固定资产各业务环节的具体控制措施
高校应加强固定资产预算配置、购建、验收登记、保管使用、维修保养、转移处置和清查盘点等具体业务环节的内部控制。
1. 预算管理控制。在固定资产预算安排过程中，高校内部部门应相互协调，充分沟通，按照“预算管理与资产管理相结合”原则加强预算管理。固定资产使用部门在提出申请计划前应充分论证，资产管理部门应根据现有资产存量情况，对申请计划进行审核，避免重复和浪费，财务部门综合财力情况统筹安排。对于重大的固定资产投资项目，应聘请独立的中介机构或专业人士进行可行性研究与评价，并实行集体决策和审批，确保投资决策科学合理。预算批复后，应严格执行预算，对于违反预算执行的情况，相关部门有权拒绝办理。预算执行过程中，因不可抗因素确需调整预算的，应按相关规定严格办理审批手续。
2. 资产购建控制。高校固定资产请购部门应提交完整的购建计划，经预算安排和审批后纳入采购流程。固定资产的购建应采用公平、公正、公开、透明的方式。对纳入政府采购目录或符合政府采购标准的，应按照政府采购有关流程办理采购事项。对于重大工程项目，高校应组织成立专门的管理小组，由工程、审计、财务、投资、资产等专家参与项目论证，项目竣工决算后，应通过第三方中介机构审核并出具报告。
高校应建立合同审批制度，完善合同签订的业务流程，加强经济合同管理。资产购建环节是高校违法、违纪和舞弊行为的高发地，高校应配备高素质人员参与，必要时同一岗位可配备两名以上工作人员参与，相互制约，互相监督。
3. 验收登记控制。固定资产验收工作应由资产管理部门、使用部门、招标采购部门共同实施。对于外购固定资产，应对照合同协议进行验收，出具验收报告。验收不合格的应及时督促供应商按合同约定执行，涉及赔偿的应及时索赔。自行建造的固定资产，应由建造部门、资产管理部门、使用部门等相关单位共同参与验收工作，出具验收报告。验收不合格的，应及时追究相关责任，责令整改后重新组织验收。对于国家投入、接受捐赠或其他单位无偿划拨转入的固定资产，均应办理验收手续。
对验收合格的固定资产，资产管理部门应及时办理入库、编号、建卡、分配等手续，发放识别标签，以确保固定资产的身份有效识别。财会部门应按照国家统一的会计制度规定，及时确认固定资产的购建成本。固定资产实物账应按国家规定的资产标准分类代码进行分类、分户设置，详细记录资产相关信息。资产卡片信息应与使用部门适时共享，方便账实核对。资产卡片编号应保证唯一，作为固定资产的独特身份索引号，与财务部门会计数据建立有效链接，方便实物账和财务账的适时对接及核对。
4. 保管使用控制。高校应建立健全固定资产保管使用制度，明确使用部门和人员的保管使用职责和权限。高校固定资产使用部门具体负责资产的日常保管和使用，对各类资产的使用实行岗位责任制，指定专职或兼职人员负责管理，定期与资产管理部门核对资产台账，及时报告资产使用和变动情况。对于精密贵重、容易发生安全事故或有保密等特殊要求的固定资产，应指定专人保管、专人使用。对于大型教学、科研仪器设备等，应制定具体操作规程，组织岗位人员进行操作培训，防止因操作不当或失误导致仪器设备使用寿命缩短或造成毁损。
高校根据实际情况，可在各资产使用部门设置专职或兼职的二级资产管理员岗位，加强使用单位对内部固定资产使用和变动情况的监督检查。使用部门应做好教学、科研仪器的教学、实验操作记录，明确使用责任，提高设备操作的严谨性。资产管理部门应加强监督考核，防止因保管不善、使用不当造成固定资产被盗、挪用和毁损。对于长期闲置的固定资产，资产管理部门有权予以调配，防止资产使用效率低下造成的资源浪费。
5. 维修保养控制。高校应对固定资产开展定期检查，及时消除风险，并根据固定资产的运转现状、操作频率、使用周期、使用操作档案等信息，制定固定资产保养、维修计划。资产管理部门审核申请计划后组织论证评估，确需保养、维修的纳入计划报批，财务部门根据实际情况合理安排保养、维修经费。
固定资产的维修、保养过程中应做好相关记录，作为固定资产的重要档案保管。固定资产出现毁损的，应开展调查分析查明原因，因人为因素造成的应追究责任，追偿索赔。对于固定资产大型维修或技术改造计划，应充分开展可行性论证，需要时可聘请外部专家参与评估。固定资产大型维修或技术改造涉及资产增值应予以资本化的，应按会计制度要求做好相关账务处理。
6. 转移处置控制。高校发生固定资产的出租、出借、对外投资业务时，应组织可行性论证，并严格办理内部审批手续后报上级主管部门、财政部门审批。加强固定资产出租、出借、对外投资的合同协议管理，严格约定合同事宜。涉及产权变动的高校应及时办理产权变动手续。高校内部发生部门调整、职能划转、人员调动以及资产内部调剂等情况时，应办理固定资产移交手续，经审批后做好资产移交。资产管理部门应做好资产移交卡片信息的变更登记，详细记录移交资产名称、编号、时间、地点、人员等关键信息。
高校应完善报废、报损、出售、捐赠等固定资产处置制度，确保固定资产处置的科学性、合理性。使用期满、正常报废的固定资产，经内部审批后办理报批手续。使用期限未满、非正常处置的固定资产，应组织必要的论证。对于重大固定资产处置，应采取集体审批方式。资产处置涉及产权变更的，应及时办理变更手续。固定资产处置应采取公开、公平、公正的方式进行，经中介机构评估后通过招投标、拍卖或协议转让方式处置。
7. 清查盘点控制。高校应建立固定资产定期清查盘点制度，核查资产管理部门资产明细账、财务部门资产总账、使用部门资产卡片账、固定资产实物等是否相符。对账账、账实不符情况应及时分析、查明原因，涉及责任的应予以追究，确保学校固定资产信息真实、完整。
第一条 为了确保公司股东的权益，提高公司固定资产管理水平，根据国家有关固定资产管理的规定，特制订本制度。
第二条 固定资产是企业生产经营的物质基础，应合理使用，提高固定资产的利用率，确保公司固定资产的保值和增值。
第三条 完善固定资产管理的基础工作和基本制度，建立健全各种固定资产台帐、档案。
第四条 对固定资产的管理实行分级管理，严格执行固定资产更新、新增、调拨、报废等审批手续。
第五条 有计划地组织对现有固定资产的更新改造工作，加强固定资产的日常维护保养和管理，及时处理多余和闲置的固定资产。
第六条 定期进行清查盘点，每年实地盘点至少一次，对盘亏、毁损和提前报废的固定资产，应查明原因，写出书面报告，并上报主管部门(公司总部，国资局)批准，及时进行帐务处理。
第七条 要定期考核固定资产的利用效果和完好率，对固定资产的购进、出售、清理、报废和内部转移等都应办理有关手续，并应设置固定资产明细帐进行核算。
第八条 严格资产折旧与固定资产折旧资金的管理。合理折旧，真实地反映成本和企业利润，正确地评价生产经营成果。充分挖掘现有固定资产的潜力，促进产品数量、质量的提高，降低产品成本，保证公司扩大再生产和技术进步资金的需要。
第二章 固定资产的标准和分类
第九条 固定资产是指使用期限超过一年的房屋，建筑物、机器、机械、运输工具以及其它与生产、经营有关的设备、器具、工具等，价值在1500元以上。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2019元以上，并且使用期限超过两年的，也应当作为固定资产。
第十条 对固定资产按经济用途和使用情况分类管理：
(1)生产用固定资产，包括房屋、建造物、动力设备、传导设备、工作机器及设备、工具仪表及生产用具、运输设备、管理用具等。
(2)非生产用固定资产、包括职工宿舍、食堂、学校、医院、专设的试验机械等单位使用的房屋、设备等固定资产。
(3)出租固定资产、指租给外单位使用的固定资产。
(4)未使用的固定资产，指尚未使用的固定资产，调入尚未安装的固定资产，进行改建、扩建的固定资产，以及停止使用的固定资产。
(5)不需用的固定资产，指本企业不需要处理使用的固定资产。
(6)封存固定资产，指经审核批准不用的设备。
第三章 固定资产的折旧
第十一条 折旧是指固定资产由于磨损而转移到产品成本中的价值，所提取的价值用货币表示就是折旧费，折旧费用于固定资产的不断更新和重置。
第十二条 固定资产折旧的计提采用分类综合折旧率，提足折旧后仍继续使用的不再计提折旧。提前报废的固定资产，不再补提折旧，但其未提足部分应从企业当年损益中抵减，并按其未提足额的50%，从各分(子)公司的工资资金兑现额中扣除。当月增减的固定资产，计提的折旧额在下一个月份相应增减。
第十三条 报废或转让的固定资产的变价净收入(变价收入减除清理费用后的净额)与固定资产净值(原价减累计折旧)的差额，作为公司的营业收入或营业外支出处理。
第十四条 固定资产的大修理费用，采取待摊办法进行核算，摊销期应与大修理周期相同。
第十五条 各分子公司应加强固定资产使用的管理，计划财务管理部门应逐月编制固定资金用量计划表核算好固定资金产值率和固定资产利用率。
第四章 固定资产管理机构的设置及权限
第十六条 公司成立固定资产管理委员会
主 任：总经理
副主任：常务副总经理、总会计师
成 员：生产管理部、计财部的有关人员
第十七条 固定资产管理委员会负责全公司固定资产的管理工作，负责审批各分(子)公司固定资产的购置和报废。对固定资产的安全保管和有效利用进行全面监督，组织参与分、子公司固定资产的清查，针对清查中发现的问题研究改进固定资产的使用和保管。
第十八条 各分(子)公司由财务部门会同设备部门成立固定资产管理组，负责分(子)公司内部的固定资产管理工作并登记建档，提供未到期固定资产的使用年限，已提折旧，参与固定资产的价值重估，正确反映固定资产的增减变动情况。
第十九条 各分厂、车间及其他使用单位设立固定资产专职(或兼职)管理员，对本单位的固定资产负责登记、建卡、设帐，对变更情况及时逐级上报。
第二十条 各分、子公司对本单位的固定资产只有使用保养、维修的权利和义务，没有出租、外借、报废、转卖的权力，对本单位固定资产的使用，保养、修理必须严格执行公司生产管理部的有关规定。
第二十一条 凡由公司组织实施的新建、扩建等专项工程中形成的固定资产，均需要实际发生的投资费用和安装的台数由生产管理部、计财部按照竣工资料分类逐项登记固定资产帐册和填制固定资产卡片，固定资产帐册和卡片由公司固定资产管理委员会、分(子)公司固定资产管理组、使用部门各存一份。对有关内容填写不清或弄虚作假者，要追究其责任。
第五章 固定资产更新改造的管理及审批
第二十二条 各分(子)公司固定资产的更新改造首先要详细填写固定资产更新申报表上报生产管理部，生产管理部根据固定资产申报表到现场进行实地考查后，报主管领导批准转交有关部门执行。
第二十三条 审批程序
1、二十万以下(含二十万元)的固定资产更新由生产管理部报主管经理审批，转交有关部门执行。
2、二十万以上的固定资产更新，由公司固定资产管理委员会预审，提交总经理(或总经理办公会)审批。
第六章 新增固定资产的管理及审批
第二十四条 各分(子)公司新增固定资产必须首先填写现有生产装置新增固定资产申报表报公司生产管理部。
第二十五条 审批程序
1、新增固定资产金额在二十万元以下(含二十万元)者，由生产管理部报主管经理审批，转交有关部门执行。
2、新增固定资产总额在二十万元以上的，由公司固定资产管理委员会预审，再提交总经理(或总经理办公会)审批。
第二十六条 固定资产的更新改造和新增固定资产申报表获批准后，所需要设备的采购和土建、安装、施工合同一律按公司颁发的《合同管理制度》执行。所有固定资产采购和施工合同必须报生产管理部、供应部和计财部备案执行。
第二十七条 固定资产更新在办理申报审批手续的同时，应办理被更新固定资产报废手续。
第二十八条 新增固定资产在二十万元以上的项目，要有科研报告和可行性论证书。
第七章 固定资产的报废
第二十九条 各分(子)公司首先要填写固定资产报废审批表，经分(子)公司固定资产管理组审核，上报总公司固定资产管理委员会审批后，方可报废，并对报废资产建立台帐，责成专人进行管理。对报废所得收益，按国家财务制度规定进行帐务处理。
第三十条 各分(子)公司每年十一月三十日前填写固定资产报废汇总表连同审批表一起报送公司生产管理部由公司固定资产管理委员会统一审查后，转财务部门进行帐务处理。
第三十一条 固定资产的出租、外借、转让、变卖需以分(子)公司总经理签字，生产管理部核准，报同级国有资产管理部门批准后方可进行，并到该分(子)公司固定资产管理组登记和办理有关手续，对出租、转让及报废残值所得的收益，按国家财务制度规定进行帐务处理。
对租入的固定资产，由租入单位负责其维护和保养、检修工作。
第三十二条 各分、子公司固定资产管理组每年对本单位的固定资产进行一次全面清查，落实盘盈、盘亏和应报废机器设备等各类固定资产管理情况，会同有关部门及专业技术人员分析审核，将结果以文字及表格形式于12月底前报公司固定资产管理委员会。
第八章 固定资产的调拨
第三十三条 公司组建后，各分(子)公司所有组建时的固定资产，租出部分的固定资产，组建后新增的固定资产(包括从外单位购回还没有使用的)等均属调拨范围之内，租入固定资产不在范围之内。
第三十四条 各分(子)公司固定资产的调拨，由调入单位负责办理，认真填写《固定资产调拨单》(表样附后)，按调拨内容要求，经逐级审核后方可执行。调拨单一式六联，总公司生产管理部、计财部、调入、调出单位财务、主管部门各一份。即①分公司与分公司之间调拨，调出单位作固定资产减少，内部应收款增加。调入单位作固定资产增加，内部应付款增加，但双方必须在当月报表中加以说明，便于报表汇总。
②分公司与子公司之间，子公司与子公司之间的调拨，可视作买卖关系，调出单位作固定资产减少，银行存款或现金增加，调入单位作固定资产增加，银行存款或现金减少。调拨业务发生后，生产管理部将作为考核更改大修项目的内容。固定资产的调拨手续，每月的10～25日为办理时间，固定资产的上帐、下帐、折旧的停提、开提时间以调拨单规定日期为准，当月必须进行帐务处理。
第三十五条 固定资产的调拨手续，每月的10～25日为办理时间，固定资产的上帐、下帐、折旧的停提、开提时间以调拨单规定日期为准，当月必须进行帐务处理。
第三十六条 调拨固定资产折旧的停提续提时间按国家的规定办理，即调出单位当月必须计提折旧，调入单位在入帐后的次月续提折旧。固定资产的技术档案。调出单位应随同调拨单一起转给调入单位。
第九章 闲置固定资产的管理
第三十七条 各分(子)公司每年大修、改造、革新后，从经营上认为无利用价值或停用的闲置固定资产应及时予以整理，填写《闲置固定资产明细申报表》(表式附后)，拟定处理意见后经总经理签字呈报总公司及分管副总、计财部、总经理审核后为准。
第三十八条 《闲置固定资产明细申报表》一式四份，总公司生产管理部、计财部、分(子)公司主管部门、财务各一份作为帐务处理依据。
