时间：2022-08-07 03:32:19
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水利企业财务管理存在的问题主要有4点:财务管理体制不健全、预算管理工作没有得到落实、资金管理分散、会计内控较弱和财务人员的专业能力需要提升。
1.1财务管理体制不健全
现代企业的经济管理制度决定了我国水利企业的项目关系以合同及产权模式来进行。虽然企业内已经制定了内部财务管理制度，但是内容相对简单并且侧重经费支出审批等基础会计工作，对于财务管理的许多模块还需要进一步完善，如风险预测、数据动态分析以及检测、产权关系等，从而充分发挥财务管理的预算、收入、资产管理及财务分析等职能作用［4］。
1.2预算管理工作没有得到落实
当前财务管理部门职能对各个部门的专项经费进行汇总，很多预算中没有考虑实际工作的费用需要，因而缺乏实际指导意义。而且企业预算执行中缺乏有效的监督管理，使得水利企业容易出现挪用资金的现象，这不仅给项目工作带来资金损失还影响了整个工作进度，给企业带来损失［5］。
1.3资金管理分散，会计内控较弱
水利公司的财务资金管理需要根据不用的资金来源进行分散管理和预算管理，这种管理方式可能导致企业水利项目的财务管理分散，降低了各部分之间分工协作的效率。此外由于企业内部会计控制较弱，使得单位的内部监督机制没有发挥应有的作用。
1.4财务人员的专业能力需要提升
由于水利企业对于财务管理工作的重视程度不够，财务人员的知识结构较为单一，业务素质水平不一。水利企业针对财务人员的培训学习工作较少，使得财务人员的工作缺乏指导和培训，财务人员的专业知识和实际操作能力没有得到及时的更新，这使得财务人员对公司的法规和制度不能较好地贯彻［6］。
2水利企业财务管理的改进对策
水利企业财务管理的改进对策主要有4点:完善水利企业的财务管理制度、加强企业的财务预算管理、控制企业资金拨付和流转和提高财务人员的专业素质。
2.1完善水利企业的财务管理制度
水利企业需要根据不断完善和细化其财务管理制度，以适应当前我国水利行业的改革和发展。开展水利企业的经济绩效评价，建立企业内部控制制度，从而加强企业财务数据和报表的分析，了解企业资金运行状况，发现财务管理中存在的问题，为企业的经营管理提供重要的参考资料。此外还需要不断完善企业的资金支出约束机制、经费管理制度和财务人员岗位职责制度等，从而在企业内部建立起有效的支出约束机制，保障财务人员工作有章可循，按照规章制度办事，提高企业的财务工作运行效率。
2.2加强企业的财务预算管理
水利企业的财务管理工作中较为重要的一环就是预算管理，这是企业完成各项战略和工作目标的基本保证。财务部门需要广泛收集各个部门的资料和意见，参照以往的水利财务支出和费用对本年度的水利财务收支进行切合实际的科学预测，并且在实际工作中不断完善，使之更加合理，从而建立起规范和高效的预算管理运行机制。
2.3控制企业资金拨付和流转
水利企业的资金管理是财务管理部门的核心工作。因此财务部门要强化资金的监管工作。水利企业需要在项目资金的筹集、资金拨付的事前、事中和时候进行控制。严格按照公司水利项目的管理程序，工程投资计划和预算计划进行拨款。严格审查各个资金项目的去向，保证款项明确并用到实处，严格执行财务结算的审查工作。水利企业中的财务管理往往涉及大量的资金，因此需要保证资金的流转得到有效的监督，保证资金的合理利用。需要将水利企业的项目资金账户进行审计和监督，使得每项资金流转都有法可循。
2.4提高财务人员的专业素质
水利企业财务管理存在的问题主要有4点:财务管理体制不健全、预算管理工作没有得到落实、资金管理分散、会计内控较弱和财务人员的专业能力需要提升。
1.1财务管理体制不健全
现代企业的经济管理制度决定了我国水利企业的项目关系以合同及产权模式来进行。虽然企业内已经制定了内部财务管理制度，但是内容相对简单并且侧重经费支出审批等基础会计工作，对于财务管理的许多模块还需要进一步完善，如风险预测、数据动态分析以及检测、产权关系等，从而充分发挥财务管理的预算、收入、资产管理及财务分析等职能作用［4］。
1.2预算管理工作没有得到落实
当前财务管理部门职能对各个部门的专项经费进行汇总，很多预算中没有考虑实际工作的费用需要，因而缺乏实际指导意义。而且企业预算执行中缺乏有效的监督管理，使得水利企业容易出现挪用资金的现象，这不仅给项目工作带来资金损失还影响了整个工作进度，给企业带来损失［5］。
1.3资金管理分散，会计内控较弱
水利公司的财务资金管理需要根据不用的资金来源进行分散管理和预算管理，这种管理方式可能导致企业水利项目的财务管理分散，降低了各部分之间分工协作的效率。此外由于企业内部会计控制较弱，使得单位的内部监督机制没有发挥应有的作用。
1.4财务人员的专业能力需要提升
由于水利企业对于财务管理工作的重视程度不够，财务人员的知识结构较为单一，业务素质水平不一。水利企业针对财务人员的培训学习工作较少，使得财务人员的工作缺乏指导和培训，财务人员的专业知识和实际操作能力没有得到及时的更新，这使得财务人员对公司的法规和制度不能较好地贯彻［6］。
2水利企业财务管理的改进对策
水利企业财务管理的改进对策主要有4点:完善水利企业的财务管理制度、加强企业的财务预算管理、控制企业资金拨付和流转和提高财务人员的专业素质。
2.1完善水利企业的财务管理制度
水利企业需要根据不断完善和细化其财务管理制度，以适应当前我国水利行业的改革和发展。开展水利企业的经济绩效评价，建立企业内部控制制度，从而加强企业财务数据和报表的分析，了解企业资金运行状况，发现财务管理中存在的问题，为企业的经营管理提供重要的参考资料。此外还需要不断完善企业的资金支出约束机制、经费管理制度和财务人员岗位职责制度等，从而在企业内部建立起有效的支出约束机制，保障财务人员工作有章可循，按照规章制度办事，提高企业的财务工作运行效率。
2.2加强企业的财务预算管理
水利企业的财务管理工作中较为重要的一环就是预算管理，这是企业完成各项战略和工作目标的基本保证。财务部门需要广泛收集各个部门的资料和意见，参照以往的水利财务支出和费用对本年度的水利财务收支进行切合实际的科学预测，并且在实际工作中不断完善，使之更加合理，从而建立起规范和高效的预算管理运行机制。
2.3控制企业资金拨付和流转
水利企业的资金管理是财务管理部门的核心工作。因此财务部门要强化资金的监管工作。水利企业需要在项目资金的筹集、资金拨付的事前、事中和时候进行控制。严格按照公司水利项目的管理程序，工程投资计划和预算计划进行拨款。严格审查各个资金项目的去向，保证款项明确并用到实处，严格执行财务结算的审查工作。水利企业中的财务管理往往涉及大量的资金，因此需要保证资金的流转得到有效的监督，保证资金的合理利用。需要将水利企业的项目资金账户进行审计和监督，使得每项资金流转都有法可循。
2.4提高财务人员的专业素质
内部会计控制的重要意义内部会计控制不仅在水利工程建设过程中起着很大的作用，同时也是工程验收的重要保证。首先，内部会计控制可以对竣工的工程账款、工程造价、成本费用等进行审查和检验，评估工程的整体效益。其次，在水利工程的竣工验收阶段内部会计控制可以进一步加强财务管理水平，追回一些应收账款等，为水利企业减少一些不必要的损失，提高了水利企业的整体效益。
二、水利工程建设内部会计控制存在的问题
由于水利工程项目在建设的过程中涉及的方面比较复杂，涵盖的领域也比较广泛，因此在内部会计控制方面必然存在一些问题，具体表现在以下几个方面：
（一）内部会计控制意识淡薄
目前，我国大多数水利工程的管理人员以及员工对内部会计控制的重视程度还不够，缺乏内部会计控制意识。首先，水利工程的决策是要通过管理人员决定，如果管理人员缺乏内部会计控制的观念，势必会影响到水利工程的财务管理工作；其次，由于水利工程建设项目是由管理人员进行决策的，员工很难参与到其中去，缺乏一定的责任感，对提高内部会计控制的认识度的积极性就会大大降低。由此可见，水利工程的管理层和员工内部会计控制意识的淡薄，严重影响了内部会计控制的可操作性。
（二）内部会计控制的执行力不够
水利工程项目的建设是一个庞大复杂的项目，对于工程前期的预算不够精准，造成了一些可以避免的费用列入了预算当中去，大大增加了预算成本，其中主要原因就是内部会计控制的形式化，内部会计控制执行力的欠缺直接影响着水利工程预算机制的好坏。
（三）项目工程缺乏监管力
水利工程内部会计控制缺乏一定的监督，对水利工程项目的财务管理还运用一般的会计制度进行管理与监督，例如防汛费、维修费等并没有列明开支范围与规范。水利工程应该根据自身的项目工程特点来完善会计监督机制，合理安排人员对项目工程进行财务监督与管理，并要确保会计制度随着国家政策的变化而不断更新。
三、加强水利工程内部会计控制的对策
（一）完善水利工程会计制度
水利工程内部会计控制的实施离不开完善的会计制度，会计制度也应该随着水利工程的不断发展进行完善，合理有效的会计制度更有助于内部会计控制的实施。我们主要可以从以下两方面入手：首先，创新资金和财务管理制度。一方面，可以通过建立集中支付制度，水利部门可以设立专门的资金账户，通过相关部门的统一管理，减少会计管理的工作量，可以提高内部会计控制的效率；另一方面，建立集中审核机制，对于那些水利工程规模较小的项目建议使用集中审核的方法，采用集中审核的机制可以更好地控制项目工程的资金使用。其次，通过不断完善现有制度，不断提高内部会计控制的效率。一方面要对原有制度进行精简，由于水利工程项目具有规模大、涉及范围广、参与主体多等特点，复杂的内部会计控制制度不仅不利于各个部门职能的发挥，而且也降低了部门之间信息沟通的效率，因此可以看出只有简化的内部会计控制制度才适合水利工程。另一方面，内部会计控制制度要结合实际，由于每个水利工程项目在投资规模、自然环境、参与主体和设计方案上都存在着很大差异，因此在内部会计控制的具体实施中，要结合实际因地制宜地采用合理的机制。
（二）提高内部会计控制人员的素质
水利工程会计人员的素质高低直接影响到内部会计控制实施的效果，因此提高会计人员的综合素质是强化水利工程财务管理的重要途径。首先，要对水利工程会计人员进行道德教育，提高其道德水平，避免如挪用专项资金之类犯法行为的发生。其次，要对水利工程会计人员进行专业知识的教育，这样既有利于会计人员及时了解国家相关的会计政策，又可以使其对水利工程项目有更好的了解，方便内部会计控制的顺利进行。最后，根据每位员工的职业素质实施合理的岗位编制，建立相应的激励机制，让员工在相互激励中提高综合素质。
（三）健全水利工程内部组织机构
论文摘要：水利基建财务工作是一项综合性很强的经济工作，随着水利建设的深入开展，基建财务在工程建设中的作用愈加重要。阐述了水利基建财务管理应重视的几项工作，即提高水利基建财会人员素质，规范建设项目会计基础工作，加强项目资金管理，搞好项目竣工财务决算，加大内部监督力度。
1加强水利基建财会队伍建设，提高人员素质
（1）认真学习相关的水利基本建设法律、法规和规章。如《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国合同法》、《预算法》、《政府采购法》、《工程招投标法》、《国有建设单位会计制度》、《水利基本建设资金管理办法》、《水利基本建设工程价款结算管理办法》、《基本建设财务管理规定》等。通过相关法规制度办法的学习，弄懂弄通制度办法，增强和提高对政策的理解和执行水平，提高依法、依规办事的能力。财务人员在加强自身学习的同时，还要广泛宣传相关的法律、法规和规章，要做到人人学习了解这些法律、法规和规章；在实际工作中，要明确职责，层层细化，自上而下贯彻落实这些法律、法规和规章。
（2）财会人员还要努力学习并掌握一定的水利工程建设方面的业务知识，如概预算知识、工程知识、合同知识等，弄清水利基建工程概预算定额的执行和费用开支的标准与范围，全面提高财务人员的综合业务素质，努力为水利基建工程建设服务。
（3）加强财会人员的思想作风建设，努力提高政治和业务素质，充分发挥财务部门综合管理和监督的职能作用。这就要求加大自学与培训相结合的学习力度。
2规范建设项目会计基础工作
根据建设项目实际情况，按照财政部颁布的《会计基础工作规范》要求，抓好会计基础工作；结合国家现行财政法规，健全各项财务规章制度，保证财务工作有章可循，有法可依，提高建设项目会计核算质量和财务管理工作水平。尤其要注意建立健全完善的内部控制制度。内部控制制度是一个单位为了实现某一经济活动目标，维护资产财产物资完整，保证财务收支合法、会计信息真实、贯彻国家财经法规和决策，保证经济活动效益而形成的一种内部自我协调、制约、检查的控制系统。建设项目的内部控制制度主要由以下几个要素构成：一是组织机构。建设单位内部机构的设置和分工，应合理解决领导层、各职能部门及各个环节之间相互牵制，互相制约；二是健全的规章制度和明确的职责分工。如人、财、物等管理制度，将各项经济活动划分到具体工作岗位，按照岗位确定任务、职责和权限，用制度来规范建设项目的各项经济活动和管理工作；三是完善内部监督和检查机制。按照制定的各项制度定期和不定期对建设项目的资金管理、工程进度、工程质量等进行检查，并对现存的内控制度进行评价，达到不断完善内部控制制度的目的。
3加强水利建设项目资金管理
建设资金管理好坏直接影响到资金安全、合理、有效使用，因此资金管理是基本建设项目财务管理和监督的重点。根据国家现行的法律法规，建设单位要合理安排和使用建设资金，建立有效的资金运行机制。
（1）要依法依规加强计划、预算管理，规范资金安排。项目法人必须按年度计划组织落实，不准搞计划外项目，不准将资金挪作他用，地方配套资金必须及时足额到位。
（2）要建立健全水利项目资金的申请与拨付制度。根据投资计划安排项目建设进度，制定用款计划，并对资金到位、投资完成、工程形象进度等情况及时了解，资金的拨付以用款计划为依据，按工作程序、工程进度、支出预算进行拨款。
（3）要规范水利工程项目资金的审核程序。水利工程项目资金的使用必须经过经办人审查，财务等有关部门审核，单位主管领导核准签字三个程序方可办理支付手续。
（4）规范银行账户管理，保证资金安全完整。要按规定开设、管理银行存款专户，并由财务部门集中统一管理和核算。严禁私设“小金库”和资金体外循环。
（5）建立水利工程项目资金使用管理报告制度和信息反馈制度，加强对水利工程项目资金使用管理的定期或不定期地监督检查，杜绝人为滞留、挤占、挪用水利资金、私设“小金库”、转移资金、逃避财务监督等严重违反财经法规行为的发生。
4严把建设项目竣工财务决算关
水利基本建设项目竣工财务决算是正确核定新增固定资产价值，反映竣工项目建设成果的文件，是办理固定资产交付使用手续的依据。财务部门要会同相关部门联合编制工程竣工财务决算，做到按规定期限及时编报，数字准确，内容完整，实事求是。
（1）竣工决算是办理财产交接的依据。首先，由于竣工决算是在搞好日常财务管理的基础上进行的，要求基建财务人员要参与工程建设全过程的财务管理，从概预算的审查、招投标、计划管理、施工合同、工程实施结算、直至竣工决算编报完成。其次，工程竣工后，财务人员要全面清理各项财产物资，核实结余物资，做到账实相符；清理债权债务，并落实最后余额数；要认真核实基本建设拨款额，并同银行核对各项收支，在此基础上，正确计算基本建设支出和各项交付使用资产的成本，对不应计入建设成本的项目要及时剔除，对应计入固定资产成本的待摊费用正确分摊，以保证竣工决算编制的正确性。再次，要加强竣工决算有关指标的分析。竣工决算编制完成后，必须要对报表中所列的各项文字及数据资料进行认真深入的研究，分析各主要指的完成程度，如对建设规模、建设工期、交付使用资产完成情况、工程质量、生产能力或效益等进行分析，从中找出差距、分析原因，为工程交付使用后加强管理提供依据，为提高基本建设财务管理水平打下基础。
（2）财务部门对工程决算应进行全面监管，不仅要求财会人员对工程量、工程定额比较了解，还要求了解有关的政策，熟悉决策工作；财会人员要走出办公室，亲临施工现场了解情况，参与工程量的检测与工程质量的验收；对工程的设计变更、追加概预算及动用工程预备费用等，财务人员要以有关文件批复为依据；对工程结算的材料费的计取，平时要注意了解市场行情，搜集有关资料，勤调查和咨询，并在各种手续齐备的情况下，经审核无误后，根据财务程序进行结算、拨付，不能不问清事实情况盲目进行财务结算资金拨付；对工程量的认定，必须与施工人员一道同乙方会签，根据工程进度、合同条款、监理说明和有关规定进行财务结算、监管；要委托审计机构审查工程预(结)算，作为办理工程拨付和结算依据，搞好水利工程项目的年度财务决算，搞好竣工验收和竣工财务决算审查。
一、新形势下财务管理目标的转换与定位
（一）财务管理目标与单位发展目标一致。
只有这样，才能通过财务管理不断促进单位发展目标的实现。水利全额预算事业单位发展目标应当定位在持续快速全面发展上。因此，其财务管理的目标与定位就必须以单位持续快速全面发展为前提和基础。
（二）财务管理目标应当实现多元化发展。
当前，随着经济全球化趋势的不断加剧，财务管理体制也逐步向多元化方向转变。而水利事业单位种类比较多的特点，决定了其参与的利益主体的多样化与财务管理的多层次，也决定了其财务管理目标必须实现多元化发展。
（三）财务管理目标应具前瞻性与操作性。
要实现水利全额预算事业单位财务管理目标的前瞻性与操作性，就要求其财务管理目标必须高度地概括和最大可能地展现出来。同时，又能够正确地预测未来发展的规律。此外，财务管理目标要不断地落实到单位实践中，并最大可能地加以利用，全面展现单位内部的各项具体指标，从而真正把财务管理目标落到实处。
二、当前水利事业单位财务管理存在的问题
（一）内控意识观念相对薄弱。
当前，有的水利全额预算事业单位内控意识观念相对薄弱，缺乏必要的控制理念，往往把内部控制看作是约束人的条条框框。在实际财务管理活动中，有的则依然没有建立健全相应的内部控制体系，有的虽然建立了但却不够科学合理，实际可操作性不强，更有甚者往往是流于形式，敷衍应付。由于内部控制工作得不到单位领导的足够重视与大力支持，导致了一些单位没有建立起对相应的监督制约机制，加上外部监督的不断弱化，必然使得了内部控制的整体效果不够理想。此外，有的只重视资金的预算和管理，忽视了资金的使用和监管。
（二）财务收支管理不够规范。
财务收支管理不够规范，是当前水利全额预算事业单位普遍面临的一个突出问题。有的擅自转移、截留财务收入，公款私存等现象严重。有的将收入不纳入单位财务收入账内，私设小金库。有的为调节收入，减少利润和税金，把一些收入登为往来账，对外经营活动收入采取不开票等方式隐瞒，使得单位收入不真实。有的擅自将行政事业性收费作为收入核算，躲避财政部门的监督监管。有的在专项项目工程没有完成或者根本没有实施是情况下，开据相关发票，编制虚假决算与验收手续等列支，甚至擅自变更项目实施的内容等。
（三）财务管理体制不够健全。
财务管理体制不够健全，是造成财务收支管理不够规范的真正原因。有的不够重视财务管理体制建设，使得财务管理体制不够健全完善。有的虽然制订了制度，但没有真正结合单位的实际，造成了在执行过程中整体效果不够理想，甚至影响了正常工作的有序开展。有的制度已经不能适应财务管理活动的需要，但单位也没有及时修改完善。有的制度可操作性不强，造成了制度执行困难。而有的单位虽然制订了好的制度，但没有认真落实，形同摆设。
（四）会计基础工作比较薄弱。
会计基础工作比较薄弱，是水利全额预算事业单位面临的又一困难。表现在有的财务管理人员账务处理不够及时，工作比较自由散漫。有的现金帐目与会计帐目没有做到日清月结，存在着账款不相符的现象。而有的账面余额与对账单不相吻合也没有及时进行调整，甚至出现长期不对账目等现象。有的单位对长期往来账目处理不够及时，上下级之间的往来帐目长期不符，造成了一定的潜在风险。此外，一些财务管理人员没有认真学习国家的有关财经政策，不懂得国家的相关法规政策，导致遇到问题时手足无措，无从下手。
三、实现财务管理目标的有效途径与绩效分析
（一）提高内部控制意识。
要不断提高单位领导对内部控制重要性的再认识，善于改变过去那些陈旧落后的思想观念，自觉增强紧迫感、使命感与责任感。要健全完善内部控制体制，认真贯彻落实预防控制为主，事后控制为辅的方针，全面预防财务管理与内部控制中效率低下或者违法行为。此外，要加强财务管理的程序控制，对于主要经营业务的控制管理，特别是那些涉及物资、采购、项目、招（投）标等，必须经过批准、授权、执行、备案和检查等相关程序。要逐步建立健全财务管理目标责任制，并随时间和环境的变化修改完善，进而适应财务管理的需要。
（二）推行集中统一管理。
推行财务活动集中统一管理，是强化水利全额预算事业单位财务管理的最有效方法之一，也是现代财务管理的发展趋势与方向。面对越来越多的财务管理风险，水利全额预算事业单位势必就要全面推行内部协调统一财务管理政策，进而不断加强财务预算与监督管理。当前，要着重做好水利全额预算事业单位内部物资采购、项目招（投）标等工作，从源头上预防和控制财务管理风险。要认真做好各种财务收支的跟综检查与审计工作，坚决防止在财务经费使用过程中出现违法违纪等行为。此外，要做好有关项目的验收、分析与考核工作。
（三）加强财务监督监管。
加强财务监督监管，是做好财务管理的关键所在。当前，各种经济案件频繁发生。因此，我们必须要着力加强对水利全额预算事业单位财务管理的监督监管。要认真研究，深入分析，积极探索开展新形势下做好财务管理、检查、审计与监督的新方法、新途径，从自身实际情况出发，善于破解本单位财务管理的难点问题，确保取得比较理想的工作效果。要把监督监管贯穿于单位财务活动的全过程，充分发挥检查、审计、纪检等监督作用，并定期或不定期地组织有关部门认真开展联合检查与审计监督进而推进单位财务管理活动稳步有序开展。
1.施工前期的财务管理措施
第一，水利工程企业的管理人员以及劳务作业人员需要树立财务管理观念、成本观念以及效益观念，其中最为主要是要保证施工工期不能超过合同约定的工期，保证施工质量满足合同的要求，并且施工成本低于中标的价格。施工项目的财务管理工作需要以此当作出发点，确保各级工作人员具备财务管理意识。第二是要确定施工项目的财务目标以及项目经理负责的财务目标管理体系。项目经理部应当招募既懂技术同时又懂财务工程人员担任成本控制负责人，一方面要参与到投标报价以及签订合同的过程当中，另一方面也要负责财务管理领域的工作。水利工程企业确定施工项目的目标成本，之后项目经理部则分解目标成本，同时编制控制措施表，具体落实到施工项目的各个责任人。第三，建立施工项目财务管理目标的实施制度。在接受项目财务管理目标的前提下，施工项目的各个负责人需要对项目进行系统全面的策划，从而形成规划文件，这一财务规划应当在项目施工前编制完成，并且有着比较强的现实性以及实施性，从而为施工项目的财务管理提供具体的指导。第四，重视各级部门费用管理。施工项目的管理方面，通常由项目部、分部以及施工管理处三部分组成。控制这几个部分的开支费用，对施工项目的经济效益有着非常明显的影响。施工项目应当控制管理费用方面的开支，一方面是要控制总额，同时制订开支计划，根据开支费用项日核定指标，另一方面是要不断精简管理人员，并且严格审批出差手续，控制招待方面的费用开支，对于各项费用开始要根据费用性质以及管理部门来具体核定，落实到各个责任部门以及工作人员，尤其是那些特殊开支以及大额开支，需要通过会议研究，并报请水利工程企业管理人员的审批。第五，委派施工项目财务管理人员。水利工程企业财务管理质量如何，财务管理人员是重要影响因素，其中施工项目的负责会计有着直接的作用。主管会计要是受施工项目管理人员的聘用，容易出现造假账以及编假表的问题，因此为了转变这一情况，需要由水利工程企业委派主管会计。主管会计既要对水利工程企业负责，落实企业交待的财务管理任务，也要为项目部提供服务，及时做好记账以及算账工作，提供准确的会计信息，做好财务管理当中的各项工作。
2.施工中期的财务管理措施
在水利工程的施工过程当中需要以施工预算作为基础，来做好实际成本同预算成本之间的比较，主要内容包括以下两个方面。一方面项目部应当定期呈交施工项目的财务报表，出了根据正常报表格式来报送相关报表之外，还需要根据责任成本的分解要求来呈交执行情况方面的报表，同时对出现的差异要进行具体的分析与说明。另一方面，水利工程企业的财务部门需要定期检查施工项目的责任成本情况。检查的内容主要有：项目部的开支情况统计，根据费用项目同计划成本之间比较差异；项目材料的消耗情况；项目分包工程的清算状况；往来款项以及银行存款、现金等方面的状况。施工项目部需要强化项目成本检查工作，综合分析各个项目的成本情况，从而提出财务分析报告，确保管理人员准确掌握项目成本的具体落实情况。
3.施工后期的财务管理措施
项目施工后期需要对项目施工财务管理的执行情况做好分析。在项目施工的过程当中，容易出现上个项目没有完工，部分工作人员已转入其他项目，从而导致完工之后出现账目不清以及责任不清的问题，甚至出现大额亏损的严重情况。所以在后期财务管理方面需要注意以下几个方面的问题。第一，项目工程的总收入，需要以甲方签认的价款结算单作为准。核对同甲方之间的往来，需要保证同甲方的核对一致，避免预收工程款、应收工程款以及在建工程科目里面潜藏问题。第二，各种材料要做到工完料清，对于那些剩余的工程材料，项目部进行作价处理，得到的损益列入成本科目，从而避免滥购那些价高质次的材料，以及多购材料加大后续项目的负担。第三，分包工程需要根据合同清算，明确各个合同的完成总价、欠付款以及已付款，超合同付款需要查明具体的原因。欠付款需要制订计划还款。第四，清理往来款项，根据性质的不同加以处理。施工项目的内部单位以及工作人员借款，需要清理完毕，同时外部单位的往来也尽可能完成清算。
二、结语
水利基本建设会计核算对象是水利基本建设项目，核算的重点是正确反映水利基本建设概（预）算的执行情况。水利部水建199815号文关于印发《水利水电工程设计概（估）算费用构成及计算标准》的通知中，对水利基本建设项目概（预）算项目进行了调整，新增了一些费用项目，《国有建设单位会计制度》对这些新增项目的会计核算问题应予补充完善，制定具体的处理办法，如新增加的项目建设管理费如何进行会计核算等。若在“待摊投资——建设单位管理费”科目中同建设单位经常费合并核算，则不能正确完整地反映概（预）算的执行情况，实际工作中，有的在“待摊投资”科目下增设二级科目“项目建设管理费”单独进行核算，但在编制年度财务决算时，又涉及合并到“待摊投资”的哪一个项目中的问题。另外，前期工作统筹费、定额编制管理费等都涉及到这样的问题。因此国家有关建设项目的概（预）算的制度改变后，对应的会计制度也要有相应明确改变后的会计核算问题。因此，建议在会计制度中应明确：①“待摊投资”的二级科目按概（预算）项目设置，在编制年度财务决算时将相近的费用合并填入财政部的格式决算报表中，在编表说明中作详细说明；②按《国有建设单位会计制度》和财政部年度决算报表上已明确的“待摊投资”二级科目进行会计核算，《国有建设单位会计制度》和财政部年度决算报表上没有的待摊投资项目全部记入“待摊投资”——其他待摊投资，在反映概（预）算执行情况和编制项目竣工财务决算时应详细分开，或设置其他待摊投资辅助核算；③《国有建设单位会计制度》和财政部年度决算报表上的待摊投资项目完全按照概（预）算项目及时修改，做到完全对应一致。通过上述三种方式才能既做到正确反映水利基本建设概（预）算的执行情况，又能符合财政部年度决算报表的要求。
财政部财基字19984号《基本建设财务管理若干规定》明确了国有建设单位留成收入如何取得，对建设单位留成收入的使用也做了原则上的规定，即：30％用于职工福利和奖励，70％用于组织和管理建设项目方面的开支，非经营性项目留成收入的余额转入行政事业单位的其他收入。但《国有建设单位会计制度》没有明确如何进行会计核算。建议有关会计制度中应明确按下列办法进行会计核算：①30％用于职工福利和奖励的部分，从“留成收入”科目分别转入“应付福利费”和“应付工资”科目中，开支时，再从“应付福利费”和“应付工资”科目中列支，这样福利和奖励的部分总量从账面上得到了控制；②用于组织建设管理方面开支直接在“留成收入”科目中核算，用于建设管理方面的支出就能完整地反映；③项目竣工再将各科目结余数转入事业单位“其他收入”。
水利基本建设项目很多是公益性的，且多需地方配套资金。在地方财政困难的地方，很多都以农民投劳或投物的方式、地方政策性冲抵的方式等抵地方配套资金。农民的投劳或投物是有价值的，但没有制度规定对农民投劳或投物及地方政策性冲抵如何折价，《国有建设单位会计制度》也没有规定如何进行会计核算，有的水利基本建设项目干脆就不对这部分资金进行会计核算，这样就不能正确反映水利基本建设项目的投资来源和建设成本，因此在有关制度上应加以明确。建议按下列办法处理：①计价时可以按概算上对应项目的价值计价，也可以按资产评估价值计价，按概算上对应的价值计价数量的确定一定要按工程价款结算量确定，程序要一致；②由项目建设单位和需要提供项目配套资金的投资主体共同与项目建设单位的上一级主管单位报批确定；③项目建设单位根据上一级主管批准的数额，同时增加工程投资和配套资金的来源。
二、水利基本建设项目竣工财务决算方面的问题
水利基本建设项目竣工财务决算是基本建设项目财务管理中的重要内容，对竣工财务决算的审计、审批等问题现有的制度难以操作，需要加以完善。
竣工财务决算需要审计，有关的制度都作了规定，但竣工财务决算是内部审计机构审计，还是由审计机关审计或者由社会审计组织进行审计等未予明确；如果由审计机关审计，应由哪一级审计机关审计；所有审计的权威性是否都一样；如由社会审计组织进行审计，是项目法人（建设单位）委托，还是由主管部门委托，还是由财政部门委托。相关制度上对上述存在的问题没有一个完整的规定。因此，建议竣工财务决算不能由内部审计机构审计，因为内部审计机构的独立性相对较差，竣工财务决算应由主要投资主体的审计机关和社会审计组织审计，主要投资主体的审计机关可以直接审计，社会审计组织应由上一级主管单位委托才能对竣工财务决算审计。
关于竣工财务决算审批权限，财政部财基字19984号《基本建设财务管理若干规定》已作了相关的规定，但由主管部门审批的竣工财务决算因主管部门有很多级次，竣工财务决算应由哪一级的主管部门审批，相关制度未作规定；对竣工财务决算的编制期限，有关制度上已作了规定，但竣工财务决算的审批期限相关制度未作规定。建议水利基本建设竣工财务决算由审批项目初步设计概算机关的同级财政（财务）部门审批，审批期限为3个月。
三、水利基本建设资金在开户方面的问题
国家为了加强水利基本建设资金的监督与管理，对中央水利基本建设资金在银行开户的管理一直是严格的，不主张多开户。然而，按现行有关制度，对财政预算内专项资金（国债资金）、水利建设基金、地方配套资金等不同性质的建设资金管理都要求单独开设账户，单独管理，因此，对有多种建设资金的建设项目是可以开设多个账户的，临时账户还不包括在内，给财务管理工作带来不便。为了解决这个问题，建议有关制度中规定“一个会计主体只能开设一个基本账户，临时账户根据实际情况经上一级主管部门批准后方可开设”。
四、财政国库管理制度改革试点方面的问题
水利部作为本次财政国库管理制度改革的试点单位，水利基本建设资金实行了财政直接支付和财政授权支付两种形式，在实际执行中尚存在下列问题，需要在完善有关制度或细则时充分考虑水利工程特点，以利工程顺利实施。
财政直接支付环节太多、授权支付因银行与国库结算的原因下午不办理财政授权支付结算业务，影响了工程结算资金及时到达承包商账户，对工程建设带来不利影响。
水利基本建设项目战线长，建设地点分散，按照财政部《中央单位财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法》的规定，水利基本建设单位只能在预算单位所在地专业银行开设零余额和小额现金账户，开户行和工程结算地点相距太远，给每月的结算带来了很大的困难。
