时间：2023-07-14 16:25:52
序论：在您撰写采购招投标审计要点时，参考他人的优秀作品可以开阔视野，小编为您整理的7篇范文，希望这些建议能够激发您的创作热情，引导您走向新的创作高度。
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[关键词]工程建设项目；招投标；审计监督
[DOI]10.13939/ki.zgsc.2016.51.159
工程建设项目招标投标阶段的审计内容可以分为五类。一是通用部分审计，即对招标过程的合法性和合规性进行审计监督。二是勘察、设计、监理、咨询等服务类内容的审计监督。三是总承包、专业分包等工程类内容的审计监督。四是设备、材料等货物招标的审计监督。五是其他采购方式的审计。以下将从上述五个方面阐述审计过程中需要关注的要点。
1 通用部分招投标审计
通用部分的招投标审计主要是审计监督招标过程的合法性和合规性，审查招投标文件是否符合国家法律法规及行业和地方建设项目行政管理部门的相关规定。审查的要点主要有：一是审查以下内容是否符合国家、行业和地方建设行政管理部门的相关规定：（1）招标公告的媒体；（2）招标过程中的各个时间节点；（3）招标过程中的监管和各种文件备案手续的完备性；（4）项目工期；（5）招标文件中合同主要条款的合同价格约定；（6）招标、投标、评标报告和各种文件资料的存档；（7）标段划分和承发包方式；（8）投标保证金的收取额度、方式、存放账户和退还时间；（9）自行招标项目评标专家的选取和构成；（10）招标文件中的其他内容。同时，需要注意：标段划分和承发包方式是否符合项目的实际情况，投标保证金的收取额度、方式、存放账户和退还时间是否符合建设单位的相关规定，自行招标项目评标专家的选取和构成是否能满足项目的专业需求，招标、投标、评标报告和各种文件的存档资料是否完备等。二是招标文件的内容是否在整体及各个细部都全面、合法、公允，详细表述了建设单位的招标意图，在不违背国家和地方法律法规的前提下是否有效地保护了建设单位的利益。三是招标文件对投标人的投标资格及投标人项目组人员的从业经验、执业资格等要求是否与投标项目的规模、技术要求等相匹配。四是当相关规定出现歧义或相悖时，若项目为属地化监管则按照国家、地方、行业的层级顺序进行审计，若项目为非属地化监管则采用国家、行业、地方的层级进行审计。五是审计人员对审核的每一份招标文件，均需提出审计意见；经多次修改的招标文件，在必要的情况下应再次提出审计意见，详细记载每次招标文件修改情况。所有审计的内容均应在审计意见中记载并留存。六是公开和自行招标项目应进行现场清标，如果建筑市场无清标程序时，内审部门要事后组织招标工程量清单和控制价编审单位对中标人投标报价进行回标分析，可按照评标排序取3～5家投标报价进行对比，防止不平衡报价等，清标或回标分析结果尽量经商务谈判后纳入合同约定，无法纳入合同的清标或回标分析结果，在项目实施过程中必须严格控制高于定额计价的子目工程量调增，不得变更取消或调减低于成本报价的子目工程量。
2 服务类（勘察、设计、监理、咨询）招投标审计
勘察、设计、监理、咨询等服务类内容的审查主要需要注意以下要点：一是招标控制价的编制是否符合相关规定，是否超出项目批复的初步设计概算中相应的内容；二是中标人的投标报价是否超出项目批复的项次费用，中标人的投标报价（中标价格）计算结果有无算术性错误，各项费用的计取是否符合国家、地方或相关行业主管部门的规定；三是中标价格的计算结果是否与招标文件规定的服务范围和质量标准相对应；四是中标人的主要项目人员（含项目负责人、技术负责人、各专业负责人等）是否与所递交的并经过评审投标文件中的拟派人员和招标文件的要求一致。
3 工程类（总承包、专业分包）招投标审计
对总承包、专业分包等工程类内容的招投标审计需要重点审查以下内容：一是总承包、各专业分包的承包范围和工作界面划分是否合理清晰，专业分包的招标人资格与施工总承包文件中的约定是否完全一致；二是总承包及各专业分包工程工程量清单是否完整，工程量清单编制说明是否完整、明晰。工程量清单说明中就有关招标范围内图纸不详，且给出的工程量明细，是否做出特殊说明；三是工程量清单其他项目清单中的暂列金额、暂估价的列项是否规范，金额是否与招标文件的约定一致；四是对工程量清单中工程量的准确性进行审计，核算清单工程量；五是总承包与各专业分包的工程量清单是否存在重复项次；六是招标文件的清单编制格式和要求投标人填报的报价格式文件是否符合国家、行业和地方建设行政管理部门的相关规定；七是总承包及各专业分包的招标控制价（或标底）与项目批复的工程费用或招标文件中给出的专业工程暂估价是否存在偏差；如存在偏差，偏差是否在合理范围内；八是各类招标控制价（或标底）的编制结果及取费依据是否符合国家、行业和地方建设项目行政管理部门的相关规定。为了有效控制投资，控制价原则上不得超过批复初步设计概算相应内容的控制指标；九是重点审计中标人的投标报价是否存在漏项或较严重的不平衡报价，审计人员要就中标人的清单漏项及不平衡报价问题提出处理意见或建议。
4 货物（设备、材料）招投标计
设备、材料等货物的招投标审计需要关注：一是审查货物清单、品牌和质量技术要求是否符合招标文件和项目的要求；二是如工程总承包招标文件中已经给出了货物暂估价，中标人的投标报价（中标价格）是否按暂估价报价，超过暂估价的报价需按废标情形处理；三是设备、材料招标是否设置暂估价或招标控制价（标底），中标人的投标报价及招标文件约定的经济标评标规则是否合理；四是中标价格包括的货物清单和售后服务内容（包括主体设备、辅助设备、备品备件、专用工具，安装调试、技术培训、质量保证等）是否符合招标文件和项目要求，其中专用设备和材料部分是否列入国家局批准且有效的产品目录内；五是中标人的报价格式是否完全符合招标文件的要求，报价说明是否清晰完整。中标人的投标报价是否明确品牌、规格型号、质量等级、产地、生产厂家等内容。
5 其他采购方式的审计
对于未达到公开招标或邀请招标条件的工程、货物（设备、材料）和服务可以通过竞争性谈判、询价和单一来源等方式确定施工单位、供货商和服务商。审计时需要注意：一是采购的数量、质量是否合理，是否满足设计和项目的需要；二是如工程和货物包括在总包招标文件中，审计其采购的数量和质量是否符合总包招标文件的要求，其费用的支付方式是否与总承包合同文件的规定保持一致；三是采购文件是否完备（时间、质量、数量、性能、标准等），参与单位的选取是否合理（专用材料和设备除外）；四是参与决策或评审人员是否具有类似项目评审经验或资格；五是参与单位的数量和所提交的相关文件是否满足竞争性要求；六是在满足质量、标准要求前提下，审计最终确认价格是否超过暂估价（项），若超过是否合理。
参考文献：
[1]郭平.内部招投标审计要点浅析[J].工业审计与会计，2007（3）：27-28.
关键词：工程审计，全过程管理 ，决策阶段，招投标阶段，施工阶段
中图分类号：TU723文献标识码： A
引言
近年来，随着我国固定资产投资规模的不断增大，一些建设周期长、投资额大、控制环节多的大型项目也随之增多，还采用以往的事后结算审计的模式，对一些大型综合项目显示是不够的，难以从根本上对建设项目进行管理，审计部门也难以从根本上发挥好审计的监督功效，所以我们要引进一种新模式，采用事前控制和事中控制措施，对项目进行全过程监督。
1工程审计在建设项目全过程应用的概念和意义。
1.1概念
建设工程项目的全过程管理审计，就是指审计部门根据各级政府相应政策法规，运用现代审计技术、方法，对建设工程项目的设计、决策、建设、竣工验收等各个阶段进行全面系统的审查和评价，是对工程建设项目实现全过程的监督的过程。
1.2意义
开展建设工程项目全过程管理审计的重要意义有：
（1）将审计关口前移，及早发现和纠正勘查设计、招投标、合同管理、施工变更、设备采购等环节的易发多发问题，有利于督查建设单位完善内控制度，更好地促进科学化管理；
（2）可有效遏制建设项目随意决策、随意变更、随意签证的现象，可切实提高建设资金的使用效益；
（3）审计人员一开始就参与监督、随时发现问题、随时提出意见建议，促进建设单位及时整改、杜塞漏洞，促成建设单位领导干部正确运用权力，能够从源头上控制腐败的发生。
2工程审计在建设项目全过程中应该关注的重要阶段
工程审计需要贯穿于建设项目的全寿命周期，从投资立项到项目交付使用的过程，但需要重点关注5个阶段，能够把握好这5个阶段的工作，成为审计工作是否成功的关键因素。
2.1投资立项阶段
按照“二八定律”及项目建设的经验，投资立项阶段决策,直接或间接影响项目全过程的80%的因素,因此,审计机关要坚持项目经济和安全的前提下重点关注以下内容:
（1）工程项目的规模、建设条件是否适当， 项目的方案是否满足要求;
（2）投资估算是否合理，与建设工程的规模和标准是否匹配，是否符合当地政策;
（3）投产后各项经济条件是否得到最佳利用;
（4）工程项目中施工工艺方案、选用主要设备是否适用本项目，是否满足经济合理的要求;
（5）建设项目的经济效益与社会效益是否得到统一。
2.2 勘查设计阶段
勘查设计阶段是工程建设的重要内容，是确定与控制工程造价和保证工程质量的关键环节。因此,工程审计过程中要格外关注:
（1）审查项目是否采用招投标方式来确定勘查设计单位，招投标的程序是否合法、公开;
（2）审查勘查设计合同内容是否合法、合规；
（3）重点审查改项目是否采用了限额设计法 ,是否根据总体的投资目标来选择设计方案;
（4）分析设计方案是否有进一步优化的空间，要充分利用价值工程对设计方案进行比较，选取最优方案。
2.3 招投标阶段
工程项目招投标是建设单位按照招投标有关要求,充分利用建筑有形市场,采用公开竞争的形式, ,降低项目成本的途径，对建设工程项目质量、工期、造价三大目标的实现起着重要的作用。审计机关加强事前控制,参与招投标的全过程,确保招投标工作在公正、公开、公平的环境中进行,以防止弄虚作假、暗箱操作,以促进廉政建设。
（1）审查招标组织形式及方式是否规范，是否存在违法招标法相关规定，是否存在人为肢解项目规避招标的情况等；
（2）招标文件编制是否规范、内容是否完整，并重点审查工程量清单、招标控制价，如工程量清单编制内容的完整性，编制说明与招标清单是否一致，是否存在重大的清单漏项重项等情况；开标、评标相关程序是否规范；
（3）重点审查施工合同管理方面的问题，建设合同是明确建设方、施工方权利义务的法律条文,也是确保工程质量、进度、成本的重要依据。因此,审计机关应该:①审查是否存在合同订立双方利益不一致的情况，②审查合同的订立是否以招标文件为依据,有无违背招标原则，超越招标内容; ③审查合同条款是否齐全严谨,对于质量要求、工期进度、结算方式、材料人工价格调整方式、索赔等主要条款是否明确; ④审查分包合同是否有超越相应的资质、能力、范围等情况,对擅自转包、违法分包等行为,有没有明确的责任追究办法。
2.4施工阶段
施工阶段是工程实体质量形成、投资额最大、周期最长的实施阶段。加强施工阶段的审计工作，有利于提高工程质量、控制工程造价、保证工程进度，以确保工程建设目标的实现。施工阶段应注意的问题：
（1) 设计变更的多少直接关系到施工造价的多少，也关系到进度、质量和投资控制，对设计变更的管理设计变更及现场签证制度不完善，会造成工程造价失控，严重时会导致管理混乱，工程纠纷。审计机关要加强对设计变更的审查，关注其真实性、合理性和必要性，关注设计变更的程序和方式的规范性。
（2) 索赔是施工中经常产生的情况，产生索赔的原因有: 不可预见的自然和地质灾害、建设单位不正当终止工程、工期延误、通货膨胀原材料价格波动、合同条款有歧义或错误等。审计人员应对索赔事件是否成立、程序是否合规、计算是否正确进行审查、监督和评价。
（3) 材料及时设备采购占建设成本的约60%-80%，因此关注材料和设备采购对节约成本控制进度有重要的意义。应重点关注：采购材料设备是否符合项目进度质量要求，各项参数是否符合设计要求；采购价格是否合理，手续是否齐全；采购合同订立是否合规合法；材料设备领用手续是否合规，记录是否完备。
（4）工程进度款支付，是否满足合同要求，是否真实准确。
2.5竣工验收结算阶段
竣工验收结算是工程控制的最后一关，是对项目的整体验收和认证。要重点关注验收程序是否完整、合同履行情况，工程的清理和交接情况。对于竣工结算则按照传统事后审计的模式，关注资料的完善性，量价费的计取等。
3结语
总之,工程审计在建设项目全过程管理中的应用是一项涉及面广、专业性强的系统工作,是审计机关确保审计监督质量的重要步骤 ,只有把握好各个关键环节审计质量,才能保证工程审计的效能,才能有效控制工程造价节约成本,确保工程质量,获得更好的经济效益和社会效益，希望在以后的工程审计中有一定借鉴作用。
参考文献:
电力工程建设项目跟踪审计的范围，应根据工程建设不同阶段进行确定。设计阶段主要审查设计招投标文件、设计合同、参加设计方案的会审、审计设计概算。招投标阶段主要是对招标文件中规定的建设标准和内容、标段划分、投标人须知、项目的技术规格和数量、投标报价方式、竣工时间等进行审计。施工阶段的主要内容是对合同履行进行审查，包括工程进度、项目概算执行、工程变更及补充合同、总承包合同与转包分包合同、工程索赔及费用、隐蔽工程的查看和验收、工程进度款、特殊材料与设备等进行审计。竣工结算阶段的主要内容是根据合同规定要求，对施工过程中的资料齐备性进行形式检查后，结合现场勘察对比，确认工程建设资金结算和造价的规范性。
2电力工程建设项目跟踪审计的内容
全过程跟踪审计的主要内容和关注要点，应根据工程不同阶段进行确定。
2.1立项阶段
在投资立项阶段，主要是通过审查与评价拟上报的可行性研究报告的科学性、完整性和可行性，为决策层提供决策依据，降低投资风险，提高投资效益。
2.2设计阶段
在设计阶段，工程造价控制是关键。设计阶段对工程造价有决定性的影响，设计方案审查的重点是设计方案的深度、科学性和经济合理性。设计深度达不到要求或存在重大缺陷，将直接影响工程量清单和据此计算的招标控制价的准确性，将在施工过程中形成大量的设计变更。施工图要重点检查委托设计合同中对设计质量的控制措施，技术管理部门对图纸的修改和完善，对设计方案经济合理性的评价方法等。
2.3招投标阶段
招投标阶段是项目建设过程中非常重要的一个环节，通过公开招投标程序来确定施工单位，可以合理控制工程造价，确保工程质量达到设计要求。招投标阶段重点把关该公开招标的项目是否公开招标、施工单位的资质审核、招标文件内容和招标控制价，检查招标文件是否符合法律法规及行业规范的要求，招投标程序是合法，招标过程是否真正做到了公平、公正、公开。工程量清单应委托具有相应资质的中介机构编制，清单项目有无漏项或重复，审查工程计算的准确性，项目特征描述是否准确性完整，有无漏项和重项，审查招标控制价计算是否正确合理。
2.4合同审查阶段
对中标单位跟踪合同的跟踪审计，主要落在造价结算、风险约定、变更确认上。施工合同应在合同正式签订前认真详细地审查其主要内容，如主要条款要与招投标文件保持一致，合同主体是否经评标小组确定，内容齐全完整，意思表达清晰准确，重点关注与工程造价有关的条款，如工程预付款及工程进度款的支付时间、比例及支付方式，清单项目及变更项目的结算办法，工程质保金。
2.5设计变更与签证
在施工过程中，设计变更与签证越多，造价变化越大，变更与签证是跟踪审计的重点，此阶段主要审查设计变更与签证的程序合规、变更依据合理、变更资料齐全、内容真实、变更手续完备，重点关注施工承包单位提出的设计变更与签证。对重大设计变更和签证，审计人员要关注施工方案设计单位、业主单位和监理单位的审批意见，及时预测对工程造价的影响，及时提出审计建议和意见。
2.6隐蔽工程审计
由于隐蔽工程覆盖后再审核非常困难，审计人员要关注隐蔽工程的各个工序，详细记录审核过程，适时拍摄照片和录像记录，预防施工过程中偷工减料和结算时的高估冒算。
2.7工程进度款审计
重点关注工程款进度款计算是否正确，避免工程进度款超付。审计人员要通过分析施工单位的报价，重点关注数量较大、综合单价高、施工工艺复杂的分部分项工程。通过审查招投标文件和施工合同中重点分部分项工程的内容和清单中的项目特征描述，检查材料品牌、型号规格与合同约定是否一致，注意区分工程量清单内外项目的结算方式，清单中已包含的项目按投标报价结算，清单未包含项目按合同约定计价方式结算。
2.8工程结算阶段
工程结算阶段重点审查送审资料的真实性、合法性和完整性；审查预付款和甲供材料是否全部扣回，业主分包工程是否已全部扣减，扣减金额是否计算正确；项目工程量及工程总价款的计算是否准确，取费依据是否正确；审查设计变更与签证的工程价款是否已含在投标报价内，有无漏项重项，工程价款的调整办法是否符合招投标文件及施工合同等。工程结算的审计中，重点关注是否存在超进度付款、建设资金和生产资金是否独立、有无浪费等。坚持“先审计、后付款”原则，确实工程控制质量和造价。
3全过程跟踪审计的原则和方法
3.1原则
（1）以工程量和工程造价为重点进行审计在跟踪审计中应重点关注工程量的审计，工程量的大小决定了工程费用的金额，施工企业为了多算工程费用首先是在工程量上想办法，围绕复杂工程、变更工程、量大工程、隐蔽工程、高造价工程、新技术新材料工程为重点，抓住工程量和工程造价中的重点进行审计。（2）以工程绩效为目标进行审计跟踪审计要考虑建设项目的绩效，使建设项目投资的经济社会效应最大化，形成合理的经济效益、社会效益和环保效益。在审计过程中，电力工程项目投资额度大、施工线长、涉及地域广、建设周期长、施工条件复杂，关系到区域经济建设和民生发展，其经济和社会效益的要求高。要以工程绩效为目标进行审计，加强工程建设中程序的公平、公正、公开，深入工程建设的可行性研究，提高勘测、设计和施工的质量，避免重复投资和低效益投资建设项目，科学优化，提高资源利用效率。（3）以跟踪工程全过程为原则进行审计以项目建设单位内部审计为主，坚持内部审计和外部设计结合，对电力工程项目的合同管理、资金管理、施工过程管理、质量管理、工期管理等，进行全过程跟踪审计。加强各生产环节的衔接，工程项目的跟踪审计应从管理审计、会计审计入手，改善管理漏洞，降低工程造价，提高工程投资效益。
3.2方法
（1）大宗材料设备采购审计对大宗材料设备采购审计，审计组应及时获取招标采购合同、供货材料及设备的性能指标及价格等资料，在充分论证和调研基础上及时进行综合评估和市场询价后，向工程管理部门或施工单位提出合理的建议和相关意见后，由工程管理部门或施工单位按照要求进行招投标，择优选购材料设备。（2）工程进度款审计施工单位根据监理单位签字认可的工程量月报统计资料，提供工程进度支付款申请后，施工监理人员和甲方工程项目代表审核，提出具体意见认可后，项目建设管理部门根据审计意见，方可支付工程进度款。（3）工程变更审计工程变更有施工图变更和指令类变更。对工程变更造成的合同增减工程量，首先需由工程管理部门以书面形式予以确认有关变更费用，同时必须附加变更费用预算说明。再由监理单位和甲方工程项目代表对变更费用进行审核，提出审核意见。最后审计项目组对变更费用的程序合法性和合理性进行审计，工程管理部门根据审计意见，签订变更合同或协议，作为结算依据。（4）工程索赔审计工程索赔首先由施工单位及时提交索赔申请，并附相关损失费用计算的书面材料，再由施工监理单位和甲方工程项目代表进行审核，最后进行工程索赔审计。审核根据审核意见，主要针对索赔原因、真实性、合法性、完整性、正确性进行审计确认，由工程管理部门与施工单位落实索赔金额，作为结算依据。（5）竣工结算审计项目管理部门根据施工单位提供的竣工结算报告和竣工结算资料后，提出具体意见，应及时提交审计项目组和造价审计机构。审计项目组根据工程结算要求进行竣工结算审计，提出审计意见，工程管理部门按照审计意见和造价审计意见及时进行竣工结算。（6）竣工决算审计建设项目竣工验收后，建设单位应及时编制项目造价和投资效果的竣工决算报告，进行竣工决算审计。竣工决算审计包括竣工财务决算说明书审计、竣工财务决算报表审计、工程竣工图审计和工程造价对比分析审计四个部分。
4问题和对策
4.1问题
（1）用电需求的快速增长导致供电不足，大量电力工程项目纷纷上马，形成工程项目繁多、审计力量不足和审计不及时。（2）大量未竣工电力工程建设项目，存在领导干部调离或离退，导致“先离后审”的现象。（3）高效和集约化的电力行业重组与现有审计要求和效率不协调，审计依据和工作标准难以统一。（4）部分企业领导思想认识和重视不够，配合积极性不高，甚至设置障碍，影响审计工作的正常开展，增加了任期审计工作的难度。（5）有些审计形成的意见，执行力度不够，存在审而不改、审而不纠的现象，审计的严肃性与权威性得不到充分的维护。
4.2对策
（1）全面审计，先审后离，突出重点审计中要多方面调查、全方位审计，抓住重点要点，发现问题一查到底，坚持“全面审计，先审后离，突出重点”。在干部离任之前，按照规定及时对决策正确性、是否充分利用优惠政策、工程勘察设计质量、工程设计方的招标、招投标管理的规范性、工程量清单、变更签证管理、材料采购、工程造价的控制、竣工结算等，全面而突出重点进行审计。（2）取证准确，客观公正采用多种科学取证工作方法，坚持识图分析法、现场调查法、调研取证法、核对验证法等多种方法结合，取得实际工程资料，全面掌握真实情况，形成客观实际审计意见，真实反映实际情况，事实要清楚、评价要公正、处理要合理合规，以保证审计结论和审计决定的公正性、客观性。（3）加大审计力度，提高审计队伍素质建立国网、省网和下属控股电力公司的自上而下、分级管理的审计队伍，坚持理论学习与联系实际相结合，从业务、法规上加大培训力度。不断创新审计思路，改进方式、方法，面对新问题，提高审计队伍素质。（4）全面执行全过程跟踪审计要求对具有大量隐蔽工程的电力工程项目，事前审计结合事中审计和事后审计，尤为重要。在工程施工之前提前介入，对工程前期的可行性研究、投资计划、初设批复、材料设备、施工内容、工程总造价、设计监理的招标、合同管理等，进行监督、督导，完善相关手续、流程、制度。事中审计重点审计工程是否按图、按规范施工，变更项目记录和资料的完整性。事后审计主要对工程决算书的编制是否规范、材料用量及价差是否准确等。（5）落实审计意见，总结经验教训对形成的审计意见，该惩处应及时惩处，认真总结经验和教训，分析共性问题，通过总结经验教训不断提高审计工作水平。
5结语
【关键词】：电力施工，物资招投标
中图分类号： TU723 文献标识码： A
所谓物资招投标工作，就是要在完全市场化竞争的条件下，建立有效的竞争机制，创建公平、公正、公开、自愿的评审评价平台，将为企业提供各类物资的合格供应商引进企业内部，通过合理的组织和引导，促使其进行有序的竞争，让企业最终获得优质、优价的物资。作为我们电力施工企业，主要是在国家政策指引下，规范我们的招投标管理工作，根据电力施工项目物资采购的特点和技术质量要求，建立合法有序的市场竞争机制，广泛询求合作供应商，在获得质量优良物资前提下，最大限度的降低采购成本，尽可能的获取最大利益。
下面就结合电力施工企业物资招投标工作特点，从制度性、合规性、程序性、先进性、原则性等方面进行深入的探讨。
一、电力施工企业物资招投标的特点。
1、数额大：一台300MW机组建筑施工费用近三个多亿，其中材料费将占到近60%以上，达到二个亿左右，这些材料绝大部分要经过招投标选定供货商，数额较大，做好材料的招投标工作对降低材料的采购成本起着重要作用。
2、品种多：一个完整的电力施工项目往往包含建筑结构施工、建筑电气施工、建筑管道安装、建筑智能化施工、工业管道安装、工业电气安装、工业设备安装、控制安装、防腐绝热施工等项目，由几百个分部分项工程组成，呈现出技术复杂且密集的特点，这就决定了材料种类的复杂多样性，包括建材、地材、钢材、管材、焊材、保温材料、油品等上百种。
3、复杂性：市场的多变性，对物资采购工作的影响更为直接。往往经过招投标确定的物资价格，由于工期的拖延还没有实施采购就发生了很大的变化，打乱了正常的物资采购计划，增加了采购的风险。
二、电力施工企业物资招投标工作的制度性。
所谓制度性是指一个电力施工企业要针对物资招投标工作建立相应的管理制度，这些管理制度应该是合法的、有效的、可操性强的，用来指导和约束本企业的物资招投标工作。主要内容应包括：制度的起草和管理部门的任务，招投标组织机构的建立，相关责任人的职责和权限，招投标工作的流程，评标定标的原则和程序，保密及廉政的相关规定等。
三、电力施工企业物资招投标工作的合规性。
合规性主要是指招投标工作要符合国家法律法规和企业的规章制度，主要体现在以下几个方面：
招标条件是否满足相关规定。主要是招标内容、数量等要明确，资金要到位，需要履行审批手续的要履行审批手续。
招标范围是否符合要求。主要是指按照国家规定需要招标的项目一定要通过招投标进行采购。
招标方式和招标组织形式是否符合规定或者按照规定履行了审批手续。主要是从招标物资的技术、数量及其它特殊要求确定招标的方式，如公开招标、邀请招标或合同谈判等。组织形式主要是自行招标或是委托招标有资质的招标单位招标，如果自行招标的，除具备自行招标的条件外还要向主管部门履行审批备案手续。
招标文件的编制和内容以及格式是否符合规定。
招标确定的招标文件售出期限、投标截止日期、投标有效期、保证金有效期、保证金金额是否符合国家规定。
评标委员会是否已建立、其组成是否符合国家规定。评标专家应由5人以上单数组成，且经济技术专家不少于2/3，要从国家或招标单位的专家库中随机抽取。
招投标过程的保密措施和廉政协议等。要和投标方签订保密协议和廉政协议，明确各自的责任和义务，维护招投标工作的严肃性和纪律性，确保招投标工作能够做到公平、公正、公开。
四、电力施工企业物资招投标工作的程序性。
所谓程序性主要是指物资从采购计划的编制开始，经过招投标到最终的评标定标等一些列的流程和程序，对于我们电力施工企业应遵从以下流程程序：①项目部工地技术人员提出需用材料计划②项目部采购经理编写物资采购计划③项目部经理审核签批④公司物资公司采购专责汇总采购计划⑤公司物资公司经理审批⑥公司主管副总经理审批⑦物资公司招标小组编写招标文件⑧相关部门（财务、经营、党群、监察审计等）会签招标文件⑨公司主管副总经理审批⑩发售招标文件⑾接受投标文件⑿评审投标文件⒀公司招标小组定标⒁发出中标通知书⒂合同谈判签订、履行等。
五、电力施工企业物资招投标工作的先进性。
所谓先进性主要是利用先进的管理手段和方法，提高招投标工作的效率和透明度，如：利用价值工程理论，找出管理的重点，做到有的放矢。再如利用先进的网络资源，建立采购信息平台。通过网络平成招标、开标、评标和定标。甲乙双方不见面，避免了人为的随意性，改变了传统的采购模式，实现了日常化的竞价采购，规范了采购成木控制原则。
六、电力施工企业物资招投标工作的原则性。
关键词：投资决策；设计；招投标；合同：审计要点
建设项目按全寿命周期可分为三个阶段：工程准备阶段、工程施工阶段和工程竣工阶段，而工程造价的控制贯穿于工程建设的全过程。
根据工程造价的控制过程，工程准备阶段又细分为4个阶段，即项目策划和决策阶段、项目设计阶段、项目招标投标阶段和合同签订阶段。工程审计的最终目的是在确保工程质量的前提下，努力控制工程造价，不断提高投资效益。实践证明工程准备阶段的投资决策对工程造价的影响最高可达70～900%，所以做好工程审计前期准备阶段的造价控制尤为重要。本文结合自己的实践经验，对建设项目准备阶段的审计要点进行了剖析，谈了一些观点和做法。
工程准备阶段的审计要点：主要是审查建设项目的决策情况、可行性研究报告及建设程序的规范情况：工程概预算、工程量清单及控制价的全面性、真实性、合理性；工程招投标及相关合同内容的完整性、合法性、有效性。具体应从以下几个方面人手。
一、项目策划和决策阶段的审计要点
此阶段的主要目标是对建设项目投资的必要性、可行性以及经济性进行科学论证和多方案比较，从中选择最优方案。
1.通过查看项目的可行性研究报告，认真分析调研程序的科学性、调查内容的全面性、调查依据的充分性，通过多方调查分析、方案论证后，确定此报告的可行性。
2.通过分析可行性研究报告，研究项目建设是否结合单位经济实际，是否有建设的必要性和现实性。
3.对新建项目建成后的经济效益和社会效益进行充分分析，确定项目建设的必要性。
4.项目的建设规模是否合理、建设标准是否符合实际，有无盲目提高标准增加工程造价的现象。
5.技术和设备选型是否坚持“先进适用，经济合理”的原则，是否从现实出发，在满足质量、工期的前提下，最大限度地节约建设成本等。
二、项目设计阶段的审计要点
设计阶段是一个工程项目建设的灵魂，是控制工程造价的重点。实践证明，一个项目的设计费虽然占工程总费用的影响很小，但设计所选用的材料和满足的功能对工程造价的影响可达80%左右。由此可见，设计阶段对工程造价的控制具有十分重要的意义。
1.推行设计招投标和方案竞选。一项好的工程设计，要在最大限度地满足功能要求的前提下，尽可能地节约建设费用和工期。设计招投标的目的是：引入竞争机制，通过专家评审，促使设计单位对设计方案进行综合比较分析，运用价值工程对设计方案进行优化和竞选，以技术先进、经济合理、满足功能、节约费用为原则，确定最优设计方案，达到经济效益和社会效益的有机结合。
2.推广标准设计。工程设计人员要提高业务素养，不能为了一己私利盲目提高建设标准，要在满足各种功能的前提下，尽量使用标准设计。实践证明，标准设计可以有效控制工程造价，节约设计费用，加快施工进度，缩短工期，使工程尽早投入使用，早日创造效益。
3.推行限额设计，严格控制投资规模。限额设计是按照投资估算控制初步设计-按照初步设计总概算控制施工图设计。要求各专业设计人员发挥勤俭节约的意识，本着实事求是的态度，严格对投资限额进行合理的分配，按分配的投资限额控制工程设计，保证总投资额不被突破，努力克服“预算超概算，概算超投资估算”的现象发生。
4.审查施工图纸，有效降低工程造价。施工图设计文件基本定稿后，要组织专家对施工图纸进行审核，减少图纸中的错误和漏项。特别对工程造价影响较大的部分，如设计是否合理，功能是否满足要求，材料选型是否合理，是否实行标准设计等内容要严格审核，尽量减少施工过程中设计变更的发生。对审核发现的问题，要及时通知设计单位修改，修改后重新审核定稿。
三、项目招投标阶段的审计要点
项目招投标阶段是工程准备阶段的关键阶段，审计人员对此阶段的审计具有重要意义。审计人员在此阶段介入，可以监督招标过程中公正、公开、公平的原则，防止弄虚作假或者现象的发生。
1.工程量清单审计。工程量清单是投标单位投标报价的基础，它的准确性直接影响工程造价的高低。要根据已审核定稿的工程图纸和清单计算规则认真计算工程量，做到计算准确、全面，尽量减少漏项，减少结算时因工程量的变化导致工程造价增加的现象。
2.控制价审计。控制价的高低直接影响投标企业投标报价的高低，所以控制价要在公平合理的基础上，尽量做到准确、完整，价格合理。审核控制价的定额套用是否正确，取费系数是否准确，尤其是一些不可竞争的费用，取费系数要准确，如规费和税金等要足额计取。
3.招标文件审计。首先是合规性审计，即审查招标文件是否按照《招标投标法》或《政府采购法》的要求进行编制；其次是完整性审计，即审查条款内容是否全面，是否对评标办法、废标条款、合同条款、投标文件格式等主要内容进行了详细的约定：再次是合理性审计，即审查评标办法是否公正、公平、科学、合理，是否被大多数人所接受，不得有排斥潜在投标人的条款等。
4.项目招投标过程审计。招投标程序是否合法，是否按以下流程（图一）进行。招投标阶段能否选出一支优秀的施工队伍，关系到项目建设的成败，所以此阶段的审计是很有必要的。此阶段主要是审核招投标程序的规范性和内容的全面性，避免出现违规行为。
四、合同签订阶段的审计要点
合同关系到工程建设过程的各个方面，对合同的审计可以有效控制工程造价，如合同中对工程量增减的约定、变更签证的计量审核约定、工程进度款及工程结算的计量审核约定等条款，都对工程造价有直接的影响。审计人员应不断加大审计力度，重点审核以下几个方面。
1.合同签订前，审查中标人的投标文件。重点审查投标文件中对造价影响较大的子项，看其综合单价是否有明显错误或偏离市场价较大，还有施工阶段很可能发生重大变更的项目，发现问题及时与中标人进行协商，确定合理的调整单价，双方签字盖章，作为结算的依据。因没有签订合同，此次的协商能起到意想不到的效果，对工程造价的控制起着非常重要的作用。
2.审查合同条款是否与招标文件中的合同条款一致，招标文件中的合同条款在工程招标前已经过严格审核，对一些不合理的条款已进行了修订，要保证所签合同与其一致。
3.审查合同条款的严谨性，对于变更签证、工程质量、工期进度、结算及付款方式、质保期限、工程索赔、工程分包及违约责任等主要条款是否明确。重点审核补充条款中对工程价款调整的约定是否合理并与招标文件一致。
4.审核是否有超标准私自订立合同的现象，是否存在阴阳合同等。
关键词：基本建设审计 环节控制 提高效益
中图分类号：f239 文献标识码：a
文章编号：1004-4914（2013）05-093-02
消防部队基本建设审计，是指审计部门对本级和所属单位一定规模、一定金额以上的工程项目的管理行为及资金运行情况的真实性、合法性、效益性等进行的监督、鉴证和评价行为。近年来，随着工业化、城镇化进程不断推进，消防部队职能任务不断拓展，消防部队工程建设的任务越来越繁重。基本建设审计工作事关部队战斗力的生成与提高，事关官兵切身利益，事关部队长远发展。做好基本建设审计工作就能够有效节约基建经费、发挥基建资金的最大效益，确保基建工程的质量。
做好基本建设审计工作重点应当抓好审计过程中四个重点环节工作，即做好工程初始审计、建设期间审计、工程结算审计、工程竣工审计等审计工作。
一、工程初始审计
工程初始审计，主要是对工程项目的立项审批、工程概预算、招投标等进行审查评价。工程初始审计主要是对建设项目立项情况、建设规模、投资、基建组织机构、项目建设管理情况、资金来源及支出情况、内控情况以及银行账户开设及资金使用等情况进行审计。为做好工程初始审计工作，应当要求被审计单位报送以下资料：国家、地方、部队制定的基建工程管理规定、项目管理机构组成、职责等制度（含基建财务相关内容）；工程货物采购管理规定及相关事项资料；国家及有关部门制定的招标投标法律、法规、制度等；项目建议书、可行性研究报告及立项审批文件，设计任务书、初步设计等批准文件；土地证及规划用地、建设用地、施工许可等相关资料；概预算及调整概预算等批准资料；工程量清单或工程项目预算书；招标公告、招标文件及评标文件等资料；中标（供货）单位的投标书及承诺的有关资料；中标通知书；施工（供货）合同或协议。
（一）立项审批审计
立项审批审计的主要内容是：报送程序是否符合规定；立项审批手续是否完备；工程项目是否列入工程项目建设年度计划并报经上级主管部门、地方政府有关部门批准。
（二）工程概预算审计
工程概预算审计主要是对投资估算、设计概算、施工图预算等内容进行审查和评价。
1.投资估算审计。投资估算审计主要内容包括：编制依据、步骤是否符合要求；编制内容是否齐备；编制方法运用是否适当；与批准的可行性研究报告和项目建议书是否相符。
2.设计概算审计。设计概算审计的主要内容包括：概算编制的审查，文件资料的审查，方法运用的审查、造价及工程量计算的审查、有关资料设备费用及价格的审查。（1）概算编制的审计。主要审查内容包括有无初步设计项目一览表，有无初步设计图纸、文字说明及其主要材料、设备明细表，概算定额、指标，取费标准，材料、设备价格等是否符合有关规定和当时、当地实际，定额使用、概算总额形成是否符合有关规定，有无高套、混用或擅自提高取费标准等问题。（2）文件资料审计。主要审查：编制范围、内容是否与主管部门批准相一致，有无违背有关规定的要求；编制说明是否明晰充分；有关资料是否与工程项目设计及项目一览表内容相一致，有无缺项、漏项问题；编制内容是否存在重复交叉、重复计算或漏算等问题。（3）方法运用的审计。主要审查：主要工程项目或单项工程的主要单位工程是否采用计算主要工程量的方法编制；其他套用各项指标的概算，是否注明指标依据及其主要数据，必要的调整或换算是否符合实际，并附加必要的说明；采用市场价格编制的设备费是否注明价格来源，并符合实际情况。（4）造价及工程量计算的审计。主要审查：造价是否控制在批准的投资估算范围之内，造价之间的比例是否合理、得当；主要工程计算是否符合设计内容要求，主要材料、设备表有无漏项、重复或错算；单价是否正确套用定额分部、分项单价；其他补充项目列入与计算是否必要、合理。（5）有关资料设备费用及价格的审计。主要审查：应购置的材料设备是否与设计要求相符，在数量、质量、规格、型号等方面有明显差异；
用计算是否符合有关规定要求；价格选取有无偏离市场信息比价和市场竞争规则，是否有“毛估价”或高估价问题。
3.施工图预算审计。审计的主要内容：编制依据是否符合施工图设计要求，编制内容是否完整，要素是否齐全，资料是否完备；预算造价是否控制在设计概算范围之内；工程量计算是否准确，有无漏算、错算或重复计算问题，计量单位、计算单价、项目数量是否与预算定额相符以及费率套用是否正确、适当。
（三）招投标审计
招投标审计主要是对招投标前期准备工作，招投标文件和标书制作，以及开标、评标、定标等进行审查和评价。招投标审计包括招投标前期准备工作审计、招投标文件和标书制作审计、开标、评标、定标审计。
1.招投标前期准备工作审计。审计的主要内容包括：工程项目或物资采购准备工作是否充分，是否进行了必要的调研论证，有关资料是否真实、齐全，有关内部控制度是否建立健全，是否有效发挥作用；招投标程序方法是否合法、有效；项目标段划分是否适当，是否符合专业技术要求和客观实际，有无过细、过多划分标段或增加成本费用等问题；是否存在人为肢解工程项目有意规避招投标行为；是否存在有意违反招投标程序、时间规定要求，导致可能发生串标的问题。
2.招投标文件和标书制作审计。审计的主要内容包括：招标文件的内容是否合法、合规，是否全面、准确地表述招标项目实际需要和招标人实质性要求；招标文件内容与工程项目需求是否相符合；投标函额度和送达时间是否符合招标文件规定要求；投标文件是否规范、完整，法人代表签章是否齐全，有无存在将废标作为有效标的问题；采用工程量清单报价方式的，是否按照《建设工程工程量清单计价规范》规定要求填制。3.开标、评标、定标审计。审计的主要内容包括：开标程序是否严格规范，是否符合相关规定；评标标准是否公平、公正，是否存在对某一投标人有利而对其他投标人不利的条款，评标成员是否符合相关规定比例构成，评标过程是否严格规范，有无简化、背离程序现象；定标是否按照评标标准和要求，并综合不确定因素加以确定，是否符合公平、公正、公开原则，是否进行标书答辩和理性评估，有无选择违反客观实际、明显偏离标底或有意识设置超现实低价恶性竞争中标的问题；检查中标价是否异常接近标底，是否有可能发生泄漏标底的情况；检查与中标人签订的合同是否有悖于招标文件的实质性内容。
4.其他审计内容。工程项目资金保障情况。立项审批与资金保障是否同步安排，建设规模与投资计划是否相符合，资金到位是否达到60%的要求；管理控制措施建立情况。是否按照有关规定设立工程项目管理部门以及配备相应专业人员，各项内控制度是否健全完善；开工工作准备落实情况。重点审查建设用地规划许可证、建设工程规划许可证、建筑工程施工许可证等批准手续是否齐全。
二、建设期间审计
建设期间审计，主要是对工程合同、材料设备采购、工程签证等内容进行审查和评价。为做好建设期间审计工作，应当要求被审计单位报送以下资料：合同及合同要件、投资计划、采购程序、货源、质量、采购管理及核算办法；行使签证权的责任人、责任权限、依据；涉及设计变更、结构调整、费用变化的审批权限、审批程序或工期顺延等相关资料和变化的依据；工程联系单、现场签证工程量、人工工日和机械台班数量、工程量计算套用方式；建设工期和施工进度、资金和材料到位情况；隐蔽工程验收记录、施工日记记录、施工进度月报表；工程建设规模和装修标准情况、项目负责人和监理履职等情况；施工图纸、竣工图纸；开工报告、竣工报告及质量验收报告；施工（供货）单位报送的施工（供货）结算书；甲供材料设备的数量、单价清单及入库、出库资料。
（一）工程合同审计
审计的主要内容包括：合同内容是否完备，是否与初始审计内容相联系，是否符合审核确认的设计概预算要求；合同签订是否合法、有效。
（二）材料设备采购审计
审计的主要内容包括：采购计划是否符合投资计划、设计概算和招标文件要求；采购程序是否严格规范，货源渠道是否正规；采购质量是否符合要求；采购管理制度是否健全，货物验收、入库、保管、维护、领用、核算等手续是否完备，有无管理不善造成资产流失或损失浪费的问题。
（三）工程签证审计
审计
的主要内容包括：行使签证权的责任人是否进行必要的授权；工程签证直接签写金额的原因是否恰当，是否符合规定、要求；涉及设计变更、结构调整、费用变化或工期顺延等情况是否经建设方许可，重新办理签证；工程联系单是否统一格式、编号，是否以工程量套用综合单价（或定额）的方式为主、实际人工工日或机械台班数量计算为辅，是否存在重复签证或将不属于现场签证范围事项列入等问题。废料回收签证是否签明回收单位，并出具回收证明；签证单内容与设计图纸有关要求是否相符；工程量计算套用方式是否正确、适当；其他工程签证的问题。
（四）其他审计内容
主要包括：建设工期和施工进度，资金保障和材料到位相关情况；隐蔽工程验收记录、施工日记记录、施工进度月报表及其相关情况；工程建设规模和装修标准执行情况；各项内部控制度建立和落实情况；项目和现场负责人以及监理部门履职情况。
三、工程结算审计
工程结算审计，主要是对建设单位管理部门编制的工程项目竣工结算书的真实性、合法性进行审查和评价。为做好工程结算审计工作，应当要求被审计单位提供以下资料：合同约定按总价包干结算的工程，提交施工单位完成合同约定的工程内容的相关资料；合同约定按实结算的工程，提交按工程量定额计算实际发生的工程量经施工方核对的资料；合同约定按工程量清单结算的工程，提交实际发生的工程量与招标文件中的工程清单核对情况；建设方代表和工程监理对代用材料、设备的认可证明；工程项目综合单价（定额）套用综合审计，提交定额套用资料、施工方编制的竣工结算综合单价及结算价格汇总资料；工程结算报告；基建会计凭证、账簿及竣工财务决算报表及决算报告；其他影响工程造价的资料；招标机构的有关资料；勘察、建筑或装饰设计单位的有关资料；社会审计（中介）机构的有关资料；其它相关资料，主要包括：项目的考察报告、取费标准或认质认价资料及合同谈判过程、项目阶段性报告或结算审核报告及建设单位办公会议、党委会议研究基本建设工程的会议纪要、记录或其他资料等。
（一）对工程量计算核定进行综合审计
审计内容包括：合同约定按总价包干结算的工程，主要审核施工单位是否完成合同约定的工程内容；合同约定按实结算的工程，主要审核是否按工程量定额计算实际发生的工程量，并与施工方核对；合同约定按工程量清单结算的工程，主要审核实际发生的工程量与招标文件中提供的工程量清单是否一致，是否存在超出规定的误差调整幅度范围等非客观原因。
（二）对材料设备的结算价格进行综合审计
审计内容包括：材料设备是否与设计要求和合同规定相符；代用材料、设备是否经建设方代表和工程监理认可；结算价格是否真实、有效。
（三）对工程项目综合单价（定额）套用进行综合审计
审计内容主要包括：审核是否按照合同约定的按实结算或按工程量清单结算计算方式实施；审核定额套用是否合理；审核施工方编制的竣工结算综合单价与其投标文件所报的综合单价是否一致。
（四）对结算价格汇总情况进行综合审计
审计内容主要包括：约定据实结算的，审核各项取费是否符合规定，是否合理、准确；按工程量清单结算的，审核分部、分项工程量清单，费用清单和其他项目清单，以及总价计算是否准确，有无弄虚作假、高估冒算问题。
（五）其他内容的综合审计
审计内容主要包括：是否对现场签证进行综合审计；是否存在擅自扩大建设规模、提高建筑装修标准结算的问题；是否存在超范围、超标准购置设备结算的问题；是否存在挤占、挪用、垫支、拖欠等问题。
四、竣工决算审计
竣工决算审计，是指对工程项目各项费用和资产价值的真实性、合法性、效益性进行综合审查和评价。为做好竣工决算审计工作，应当要求被审计单位提供以下资料：将编制的竣工决算表、竣工项目概况表；交付使用的资产明细表；资金结余和剩余设备、材料物资明细表。
竣工决算审计的主要内容包括：编制的竣工决算是否真实、有效，有无将未经批准立项审批和超计划、超规模工程列入竣工决算的问题；竣工决算有无存在不具备条件的情况下提前或虚假编制竣工决算的问题；竣工项目概况表所列各项投资支出，其节约或超支原因是否合理；对交付使用的资产明细表要逐项核对，审查
无缺项、漏项或资产价值不实等问题；资金结余和剩余设备、材料物资是否真实准确归集和妥善处置。
参考文献：
1.丁跃平.公路工程造价与招投标管理.广东土木与建筑，2010（6）
