时间：2023-07-02 09:22:37
序论：在您撰写跟踪审计的合理化建议时，参考他人的优秀作品可以开阔视野，小编为您整理的7篇范文，希望这些建议能够激发您的创作热情，引导您走向新的创作高度。
一、黄泥头拆迁安置房二期工程概况
黄泥头拆迁安置房二期工程一标：无锡市广益街道黄泥头安置房小区（原第六色织厂地块）东临小区规划道路，西临通江大道，南临北新河，北侧为江海东路。本标段总建筑面积为80326平方米，由8#、13#～15#、19#～22#、25#、26#房组成，10栋高层住宅建筑和2号地下车库等组成。工程中标价约为1.35亿元。
黄泥头拆迁安置房二期二标：无锡市广益街道黄泥头安置房小区（原第六色织厂地块）东临小区规划道路，西临通江大道，南临北新河，北侧为江海东路。本标段建筑面积约为72976.47平方米，由29#、30#、32#、33#，4栋高层住宅建筑和1号地下车库等组成。工程合同价约为1.35亿元。
黄泥头拆迁安置房二期三标：黄泥头拆迁安置房二期工程睦邻中心工程（通江大厦）位于无锡市广益黄泥头通江大道立交桥东南侧。本工程占地面积为41760平方米，地下一层，地上二十六层。结构类型为主楼框剪结构、裙房框架结构。工程中标价为6500万元。
二、工程项目全过程跟踪审计工作取得的成果
1．在跟踪审计的前期时，明确施工阶段跟踪审计内容：审核工程进度款拨付、隐蔽工程验收、月进度报表、设计变更（签证）、工程价款结算、及时向审计组提供审核结果；依据审核结果提出调整意见，出具月进度审核报告。
2．为确保跟踪审计落实到位，我单位专门配备了相关设备和软件。跟踪审计部再三强调跟踪审计人员要提高跟踪审计的意识，珍惜这次合作的机会，以建设工程项目为中心，树立工程质量是工程生命线理念，在此基础上严格控制工程造价，真正做到工程不停，战斗不止，无论酷暑，还是寒冬，施工现场都有跟踪审计人员的身影。我们竭尽自身的知识和技能，来配合甲方加强工程项目造价控制。跟踪审计构筑起建设工程项目监理、地标项目管理部和审计局以及建设单位立体式交叉管理控制的新模式。
3．黄泥头拆迁安置房二期工程项目的全过程跟踪审计，经过不间断的跟踪审计，我单位到目前为止共发生了工程跟踪审计方案1份，工程月报8份，跟踪审计日志记录600余页，照片700余张，签证121份，退回无效签证15份，累计核减金额约126.41万元。
4．在跟踪审计的过程中，我们遇见的问题及提出的合理化建议主要有如下几条：
问题一：项目开工初期，签证不及时，签证资料不齐全。
合理化建议：在工程例会上，我跟踪审计人员明确提出：
1．相关签证资料按照我方提供的黄泥头拆迁安置房二期工程变更（签证）单要求统一办理；
2．签证的流程要根据签证流程图，逐步实施，不得拖沓。
3．业主、监理及施工单位均认可我方观点，施工单位表态会主动按要求办理相关签证。
问题二：项目过程中，因本工程实行“代建制”，按照合同约定，建设单位要等主体工程封顶，才支付部分工程款，所以施工单位上报验工月报的积极性不高，在开工初期甚至没有验工月报。
合理化建议：在工程例会上，我跟踪审计人员明确提出：验工月报不仅是施工单位的请款依据，同时也是业主明确工程进度及工程用款的依据，所以不管是否申请月进度款，施工单位都应该向监理单位和审计单位提交验工月报，然后上交业主。
结论：业主代表、监理及施工单位均认可我方观点，施工单位目前已能在跟踪审计人员的督促下，每月提供验工月报。
问题三：因本工程有三个地下室，所以土方工程工程量比较大，定额造价相对比市场价高很多。
合理化建议：我单位跟踪审计人员在土方工程开始之初，就及时对土方运距进行主动跟踪，未雨绸缪，为土方费用的的确定提供重要依据。
结论：目前，黄泥头拆迁安置房的土方外运工程单价是25元/方，比定额造价降低45.3%，同比无锡地区其它兄弟建设单位的土方外运价36元/方，要降低30.56%。
问题四：因本工程有三个地下室，所以桩基工程中，泥浆外运工程工程量比较大，定额造价相对比市场价高很多。
合理化建议：我单位跟踪审计人员在泥浆外运工程开始之初，就及时跟甲方提出采用房地产开放商统一桩基报价的模式，将桩基（含所有桩基工序）按790元/米包死。
结论：建设单位同意我方意见，与代建单位协商。
问题五：施工过程中，商品砼供应不及时，致使工期延误；并且出现商品砼坍落度不符合要求的情况。
合理化建议：我单位跟踪审计人员提出商品砼供应时，应有商品砼公司技术人员旁站，与施工、监理、审计一起做实验，鉴定其是否合格，是否可以按合格产品的价格结算。
结论：甲方代表、施工单位、监理均同意我方意见，并实施。
问题六：在门窗的询价过程中，出现了多家供应商，门窗质量、价格层次不齐。
合理化建议：我单位跟踪审计人员提出取长补短，采用材料厂家与加工厂家合作的方式，从而以最低的价格，获得最优的产品。
结论：甲方代表、施工单位、监理均同意我方意见，并实施。
问题七：进户门由出现多个供应商，质量、价格层次不齐。
合理化建议：我单位跟踪审计人员提出通过内部招标的形式，选择供应商。
结论：甲方同意我方意见，并实施。
问题八：外墙涂料的选择。
合理化建议：我单位跟踪审计人员积极组织比价，并多次与崇安区建设管理中心李局等一起去厂家进行实地考察。
结论：在多次比价之后，选择了性价比最高的涂料。
问题主要内容涵盖签证办理、月报提交、土方外运、 泥浆外运、商品砼、门窗、涂料等，均得到甲方、监理、施工单位的一致认可，并实施取得良好的社会和经济效益。
三、工程全过程跟踪审计工作的经验
根据我们在跟踪审计工作中的经验与教训，结合本项目跟踪审计工作中突出存在的问题，为了更好地发挥跟踪审计的作用，我们在接下来的跟踪审计工作中，必须做好以下几点：
1．与甲方和审计局多沟通，对跟踪审计工作的实施和开展要统一思想，这是做好跟踪审计工作的前提。遇到问题时，要及时与甲方、审计局沟通，达成一致意见，统一思想，使甲方和审计局能够主动配合和支持跟踪审计工作，使得跟踪审计人员真正可以在其位，谋其政，跟踪审计的作用能得到充分发挥。
前言：工程实施阶段是整个项目建设过程中时间跨度最长、变化最多的阶段。作为造价咨询单位的主要服务内容是负责对工程实施过程及竣工后结算进行全过程造价跟踪审计，为建设单位合理使用资金提供技术支持与服务。本文从造价咨询单位的主要工作和主要措施进行阐述，供大家探讨施工阶段工程造价全过程跟踪审计的实施。
施工阶段工程造价审计的前置条件是指：项目前期工作正在进行，施工招标、合同签定已经结束，近期将正式进入开工建设阶段。
一造价咨询单位的主要工作
造价咨询单位的主要工作包括以下内容：
1、对业主、施工单位、监理单位的各项内控制度提出合理化建议和意见，完善建设项目现场管理制度，如工程签证管理、材料设备采购、价格控制、验收、领用、清点，设计变更管理制度等。
2、检查该项目相关单位和部门的合同履行情况，检查有无违法转包、分包现象，重点检查：①工程进度。②合同实质条款内容发生变更时有无及时签订补充合同。③有无违法转包、分包现象，检查施工单位是否与合同单位一致。
3、检查项目概算执行情况。
4、积极配合业主，控制、优化工程变更，根据工程用途及市场行情，提出建设性的优化方案。经常深入施工现场，掌握工程进展及变更的落实情况，为准确计量掌握真实资料。检查工程设计变更、施工现场签证手续是否合理、及时、完整、真实。参与工程造价控制的有关会议，参加工地监理例会，提出合理化建议，并收集整理相关会议记录。适时对施工现场进行查勘，核实有关设计变更及签证，及时了解工程情况并进行必要的拍照、摄像，留取证据，确保计量准确和审核完整真实。
5、做好隐蔽工程的查看和验收，涉及造价增减的，要做到图片、文字资料齐全，及时办理确认手续并存档。
6、参与特殊材料、设备的定价工作，并提出合理化建议。
7、负责对施工单位上报的已完成工作量月报进行审核，并提供当月付款建议书；严格控制管理工程进度款支付审核，坚决杜绝工程款超付现象。
8、按照合同约定，对索赔项目进行审核，合理合法的确认工程投资。各种确认资料及时办理，防止索赔事件的发生。现场资料日清月结，为工程月报的编制及工程现场动态成本控制分析提供准确数据。
9、负责向业主单位、施工单位、监理单位宣传跟踪审计的程序、内容及要求，最大限度地达到控制工程投资的目的。
10、及时核定分阶段完工的分部工程结算，提供完整结算报告。
二造价咨询单位的主要措施
工程实施阶段是整个项目建设过程中时间跨度最长、变化最多的阶段。为此跟踪审计单位将从以下几个方面进行审计与控制：
(一)、参与施工图纸会审了解施工图纸变更情况，做到心中有数，并对图纸会审内容进行造价评估，对于其中不合理的内容提出参考意见。
(二)、对施工组织设计进行评估对其中的主要施工方案进行经济分析，查看有无因施工组织问题而增加工程造价的内容，并对一些施工进度、工艺、方案提出合理化建议，进一步优化施工组织设计。
(三)、工程进度款支付控制根据工程进度进行工程计量，参与工程进度款支付控制，协助业主审核工程进度款并进行签证，及时向业主报告项目的资金使用情况。
(四)、工程设计变更的审计与控制
1、对拟进行的工程设计变更进行计量与评估，分析拟进行的设计变更对造价的影响，从多方案变更中优选出实际可行、最经济合理的变更方案，并测算出设计变更可能造成的费用上的增减。主要有以下几种情况：
1. A．对于确属原设计不能保证质量、设计遗漏和错误以及与现场不符、无法施工非改不可的，应按设计变更程序进行。
1.B．对于变更要求可能在技术经济上是合理的，也应进行全面评估，将变更以后产生的效益与现场变更引起施工单位的索赔所产生的损失加以比较，提出合理化建议。
1.C．分析工程变更引起的造价增减幅度是否在控制范围之内，若确需变更而有可能超出控制范围时，提醒业主注意。
2、和业主以及监理单位密切合作，尽量减少设计变更的发生，确需在施工中发生变更的，也要在施工之前变更，以避免索赔事件的发生。
3、对设计变更进行现场监督和重大事项记录，并简要载明变更产生的原因、背景、变更产生的时间，参与人、工程部位、提出单位等。为竣工结算提供详实可靠的资料。
4、对设计变更实施过程进行跟踪，主要跟踪以下三点：
①、设计变更是否已全部实施，若在设计图已实施后，才发生变更，则计算因牵扯到按原图施工的人工费、材料费及拆除费等。若原设计图没有实施，则要扣除变更前部分内容的费用。
②、若发生拆除，已拆除的材料、设备或已加工好但未安装的成品、半成品则要提请业主注意回收。
③、特别要提请业主注意，对于调减或取消项目也要签署设计变更，以便在结算时扣除。
5、对设计变更进行分析，以便追究责任方的责任。使随意变更减少到最低。可能的情况有以下几种：
①、若由于设计部门的错误或缺陷造成的变更费用以及采取的补救措施，如返修、加固、拆除等费用，由造价工程师协同业主与设计单位协商是否索赔。
②、若由于监理单位的失职或错误指挥造成设计变更应由监理单位承担一定费用。
③、由于设备、材料供应单位供应的材料质量不合格造成的费用应由设备供应单位负责。
④、由于施工单位的原因、施工不当或施工错误，此变更费用不予处理，由施工单位自负，若对工期、质量、造价造成影响的，还应进行反索赔。
(五)、对工程签证单进行计量与评估。为保证隐蔽工程的及时签证、及时计量、及时评估、及时提请业主注意，在工程的施工过程中，跟踪审计单位将派出专门人员深入工地，全面掌握工程实况，检查隐蔽图、隐蔽验收记录。检查隐蔽工程签证是否由设计单位、监理单位、建设单位等有关人员到现场验收签字，直到手续完整、工程量与竣工图一致方可列入结算。做到签证在施工的同时就计算相应工作量，以有效避免事后纠纷。在跟踪审计过程中，跟踪审计人员还将从以下几点进行控制：
1、应在合同中约定的，不能以签证形式出现。例如：人工浮动工资、议价项目、材料价格等，合同中没约定的，跟踪审计人员将提请业主注意以补充协议的形式约定。
2、对工程签证单进行备份，以避免添加涂改等现象。并且要求施工单位编号报审，避免重复签证。
3、评估签证对工程造价的影响。分析签证有无涉及工程整体造价的上升，并及时提请业主注意。
4、审查签证的内容有无重复计列在投标报价时已含的内容中。
5、做好原始资料的积累，为做好补充定额及正确处理可能发生的纠纷、索赔提供原始数据。真实合理地编制可能发生的补充定额，维护各方应得利益。
(六)、为重大材料采购提供询价服务
1、提供对材料、设备市场价的征询和审核服务，按照业主的要求及时准确的提供参考意见。对项目殊设备市场价进行征询。
中图分类号：E232.6文献标识码： A
近几年来，政府出台了财政投资建设项目一系列管理政策、措施、制度，成效显著，但随着新一轮城市基础建设的实施，项目前期准备不充分、论证不到位、规划不完善、设计不周密、程序不完备、制度不健全等问题逐渐显现，而实行跟踪审计管理，能较好地解决上述存在的矛盾。
跟踪审计管理是概（预）算审核的一种拓宽延伸的新模式，就是对工程项目从设计到竣工全过程的评审管理，实行全过程造价管理，是造价管理的一种重要手段，目的是强化财政监管职能，规范评审行为，提高工作效率，保证评审质量，提高政府投资建设资金的使用效益，保障建设项目的顺利进行。
现阶段实施跟踪审计管理的必要性
1．是弥补政府投资建设项目实施过程中监管缺位的有效措施。众所周知，越是在项目建设的前期，审计监督的缺位现象越明显。投资项目传统审计范围仅仅涵盖了建设项目全过程后期施工及竣工结算两个阶段，由于未能对建设前期各阶段进行有效监督，近年来建设项目决策不够科学、建设前期准备不够充分、论证不到位、设计不周密、程序不完善等现象时有发生，造成项目资金损失浪费、项目建设效果性不佳，大大降低了政府建设项目投资绩效。而跟踪审计实行审计关口前移，成为项目建设全过程不可缺少的重要参与者，能够随时就发现的问题提供审计意见，及时对管理漏洞进行修正完善，从而促进建设项目科学决策和管理，从源头上提高项目投资绩效。
2．是进一步规范政府投资建设项目管理的重要手段。建设项目管理与控制是一个动态的过程。政府投资建设项目周期较长，影响的因素较多，项目实施过程中面临着许多不确定性，使得项目始终处于变化的状态，需要及时进行调整、修补和完善。实行跟踪审计，将审计监督贯穿于建设全过程，能尽可能早地发现设计、招投标、合同、变更、质量、安全等“十大”关键环节常见的、苗头性问题，及时提出合理化审计建议，督促建设单位加强内控管理，帮助建设单位提高项目管理水平。
二、实施跟踪审计管理取得的良好效果
1．提出合理化建议，节约建设资金。跟踪审计管理人员可以利用自身的专业优势，在充分了解财政投资项目建设和工程做法的基础上，提出自己的合理化建议，供建设单位参考。比如在某市政管网工程中，需铺设一条临时性的排水管，设计的意见是采用HDPE缠绕管。跟踪评审人员经研究，认为按照该排水管的性质、作用及所处位置，可以不必采用缠绕管，因而建议采用UPVC双壁波纹排水管，与HDPE缠绕管相比，不影响使用效果，但单价上要便宜181元/米。最后建设单位、设计单位采纳了这一建议，此项造价节约了近一半。
2．审减不合理的现场签证。签证是对施工过程的记录，也是最终工程价款结算、索赔的依据。现场签证往往会由于这样那样的原因出现不规范、不合理的现象，这就需要跟踪评审人员严格把关，坚决拒绝不合理的签证。如在某市政广场工程中，施工单位对土方外运的距离增加提出索赔，签证单上有建设单位和监理单位签署“同意”的意见。但是跟踪评审人员发现，建设单位和监理单位的意见中未注明外运土方的方量及运距，而且施工单位报送的变更预算中在直接工程费的基础上计取了施工组织措施费、综合费用等所有费用和税金，存在多取费的现象，明显违背了招标文件和施工合同中相关条款精神。于是跟踪评审人员将此变更退回，要求重新计价、签证后再报审，节约资金95.4877万元。
3．合理确定暂定价。暂定价的确定由于材质、规格、市场、时间甚至主观上等因素都带有很大的不确定性，极易导致建设资金的浪费，也是对工程投标时其他未中标的投标人的不公平，所以必须谨慎对待。如在某宿舍工程中，投标时塑钢窗为暂定价，在施工过程中，需确定此价格。跟踪评审人员参与了建设单位组织、监理单位参加的市场调查，并对调查的厂商家名称、材料型号规格等作了详实的记录。参加了建设单位组织召开的价格论证会，对会议的流程、各建设主体的职责履行作了监督，并对会议形成的纪要作了备案留存。通过这样公开、公正的方式确定暂定价，既有效地控制了工程造价，又维护了各方的合法、合理权益。
三、实行跟踪审计管理应处理好几个关系
开展跟踪审计管理工作，涉及方方面面，必须要准确定位职能，俗话说“名不正则言不顺，言不顺则事不成”，只有职能定位清晰了、明确了，才能更有作为。跟踪审计管理的职能应是：参与建设项目工程造价形成的每一个环节的相关主要活动，了解工程造价形成的来龙去脉，发现其中的不规范、不合理、不合法的行为，向相关单位指出和披露，并在可能时尽量提供合理化建议，以此促进投资效益的提高。
基于此定位，在跟踪审计过程中应着重处理好以下几个方面的关系：
1．处理好监督与服务的关系。从建设服务性政府的要求出发，政府投资评审机构是财政管理的一个技术支撑部门，要充分发挥专业优势，立足监督，着眼于服务，把服务寓于监督之中，通过监督搞好服务，在服务中监督，在监督中服务。牢牢把握“用心去执法，用情去感化”这一现代工作理念，加强干部队伍建设，不断开拓评审工作新思路。在跟踪评审过程中，既不以监督者的身份代替管理者，也不以评审者的服务代替监理方，实现评审单位与被评审单位的和谐共处。
2．处理好协作与独立的关系。跟踪审计工作的开展离不开相关责任单位尤其是建设单位的配合，互相之间要有充分的沟通和协作。成功的跟踪审计不仅是技术才干的成果，往往也是与有关各方面沟通与协调、集思广益、互相尊重、共同合作的结果。在目前我国的法规框架下，采用“建议型”的跟踪审计工作方式比较恰当。同时，建设项目跟踪审计要以服务工程建设为己任，逐步建立起审计单位与被审计单位相互间的一种沟通机制。确保审计的独立性。在任何情况下，审计监督都不能替代项目管理。目标和重点要明确。跟踪审计是一项颇费人力和时间的审计模式，如果目标不明确，必然是“出力不讨好”，导致“重点不突出缺点突出，成果不大风险大”的不良后果。善于沟通协商、充分调动各方的积极性。敢于发表审计意见，履行监督职能，不能随大流。
3．处理好责任与作为的关系。在建设过程中，项目建设相关责任主体都应该认真履行各自的职责，跟踪审计既不越俎代庖，又不放松监督，审核与被审核单位既明确责任，又都有所作为。对于有些建设单位和监理单位的管理人员存在“买保险，甩包袱”、“少签字，少负责”的思想，要从流程标准、规章制度的规范上来进行约束。业主代表、监理单位代表跟踪监督在各个施工环节，各负其责，严格把关，即时控制，相互制约，对每项工程变更认真审核，仔细计量，按规定计价。所有变更签证联系单应做到内容描述清楚、真实准确，各责任单位的意见表述明确，签字盖章手续齐全，报批流程规范、有效。这样才能防止施工单位巧立名目、以少报多，杜绝结算时靠回忆搞突击签证等现象，减少因变更而产生的不必要的损失。
跟踪审计是新的尝试，作为加强财政资金管理、控制工程造价的一种新手段，任重而道远，工作的方式方法需要总结、完善和提高。我们要通过一系列的实践，抓住重点，处理好相关关系，不断学习提高，不断积累经验，科学发展，创新克难，不断提高财政投资审计工作水平和审计质量，实现跟踪审核的目的，为财政项目预算管理的科学化、精细化服务。
【参考文献】
1. 时现，《关于建设项目投资绩效审计的思考》，《审计与经济研究》2003年
2. 武旭华，《做好跟踪评审 提高评审效率》，《财政评审》2008年第6期。
3. 张 伟，《对财政投资评审工作的探讨与思考》，《财政评审》2009年第2期。
一、调整企业的预算,进一步加强预算对企业经济活动的指导作用
企业预算管理是在预测和决策的基础上,围绕企业的战略目标,对一定时期内企业的各项收入和支出、企业经营成果及其分配等所做的具体安排,也是控制生产经营管理活动的依据。
根据危机对企业所在行业影响的程度,合理测算出预算调整的总目标。预算管理作为企业经营管理的一个重要方面,与企业所处的环境有很大的相关性,若原有预算的测算基础已发生了很大变化,预算也应做出相应的调整,否则预算失去了指导企业经营活动的作用。在危机对企业已产生较大影响时,企业应根据危机对不同行业影响的大小,来合理测算在现有情况下预算的各项指标。
根据调整后总的预算指标,对指标进行层层分解,将预算指标层层落实到相关责任单位。财务、审计部门和各责任单位要加强预算的全过程管理,保证预算的约束力和严肃性。预算管理的重心要落实在预算的执行上,要严格落实预算管理的经济责任制,各单位的各项经营活动必须按预算规定的项目进行,不得突破预算额度;财务及审计等部门要实时监控各单位的预算执行情况,以规范和监督各种经济活动有序进行;对预算执行情况年终由财务部门汇总分析做出评价,年终对预算指标的完成与否,要辅之以相应的奖惩措施,并以企业审计部门确认的指标完成情况为准,作为企业奖惩相关责任单位的重要依据,发挥内部审计的监督作用。
二、控制好企业的现金流量,以防止危机常态化后企业资金链的断裂
1997年发生的东南亚金融危机,给我们以深刻的启示,专家们认为危机的源头在企业。东南亚国家企业负债率居高不下,造成企业偿债能力低下,银行不良资产过多,东南亚以外的基金公司正是利用这些空隙,通过炒作最终铸成金融危机。透过那次金融危机,我们也看到那些自有资本雄厚、负债率相对较低,特别是现金流量状况良好、现金充足的企业,不仅没有被金融风暴“刮倒”,反而受到投资人、债权人的青睐。
在金融风险日益加剧的今天,企业现金及现金流量的重要性更为显著。企业的现金流在企业管理中的重要性,就像血脉对于人体一样,只有血液充足且流动顺畅人体才会健康,现金流就是企业的血脉,良性循环的现金流量可以使企业健康成长,企业若没有充足的现金就无法运转,更无法实现企业价值最大化。而处在危机中的企业,必须认识到“现金为王”这句话的内涵,在资金管理方面,企业可以采取以下措施来应对危机:
(一)根据银行利率情况,争取更优的融资政策,降低筹集资金的成本
在企业出现资金短缺时,融资是最直接有效的措施,融资也分很多渠道,企业融资方式的选择是每个企业都会面临的问题,企业应综合考虑影响融资方式选择的多种因素,根据具体情况灵活选择资金成本低、企业价值最大的融资方式。随着危机的深入,国家为了刺激经济和消费,贷款利率直线下降,企业可通过发行长期债券或贷款来筹集资金,从而在若干年内将利率固定在较低的水平上。
(二)加强资金预算管理,统筹安排、合理调度资金
为了合理平衡和统一调度企业的资金,做好资金收支预算就非常有必要。通过每月(周或旬)的资金预算,可以使企业提早了解有多少资金可以付出、有多少资金应该支付,通过资金预算的预测和合理的规划,可以节省资金的使用成本。
(三)完善应收账款的管理系统,加速应收账款的回收力度
加强应收账款回收的管理,可以减少货款催讨成本和坏账风险。面对竞争激烈纷繁复杂的市场经济环境,有的销售人员对货款可能出现的问题估计不足,缺乏风险意识,预防不到位。在销售业务中,增强风险意识,改变以往出现问题不断调查、又难以追究的被动局面,把事后控制的重心前移为事前预防。为了防范应收账款的回收风险,企业在订立合同时,在合同条款中,就要有明确的款项回收约定,如款项支付的时间、方式、金额等。收款方式的选择顺序应是:同城支票或贷记凭证、异地银行汇票或电汇、银行承兑汇票、商业承兑汇票。对商业承兑汇票,由于对出票人没有强制付款的约束力,也没有对方开户银行的付款承诺,所以在合同中,不提倡商业承兑汇票的收款方式。
对企业挂账时间比较长的应收款项,应定期召开清欠工作会,除了明确每笔应收款的责任人外,还应明确每笔应收款的回收采取何种方式回收,并说明大致的回收期限。对部分企业长期无法收回的应收款,还可采取回收后按一定比例奖励的政策,以加大回收的力度。
三、全方位防漏挖潜,降低成本费用
企业产品的成本高低,直接影响着产品在市场的竞争力。在危机的影响下,企业产品在市场上几乎都处于相对过剩的状态。在这种情况下,相同质量的产品,价格优势就是企业生存发展的法宝。
为了应对这次危机,国务院出台了扩大内需的措施,并确定4万亿元的投资计划,其中很多基建项目投资需要钢材,而在我国钢材大量过剩的情况下,大型钢铁企业在与中小民营钢企的竞争过程中,却屡屡失利。2009年前几个月,大型钢企在不断压缩产能,库存增多,而中小民营钢企却加大马力生产,产销两旺。其中的原因,除了产品结构不同的原因以外,主要还是因为大型钢铁企业的产品竞争力没有价格优势,原来的大型钢企那种高投入、高产出、高效益的情况已不复存在,降低成本费用已成为各企业不得不面对的现实。
企业全方位的开展降本增效,可根据企业的成本费用构成来具体实施,如扩大集中采购力度,降低采购成本;从生产管理方面着手,降低生产成本;从严控制各项开支,降低企业管理费用等。
(一)降低采购成本
企业可对现有采购环节进行梳理,在此基础上完善已有的采购管理内部控制制度、供应商采购付款管理制度等。首先提高集中采购的比例和力度,通过提高采购量来降低采购成本,采购时尽量从生产厂家直购,减少流通环节,同时核定必要的原料库存定额,拟订经济批量采购,降低存货成本。其次每月月末实地盘点,计算每批的入库和发出量,及时发现采购中存在问题,避免不必要的成本支出。最后对企业所需的大宗原材料,要及时关注国际市场原材料价格的变化及商品期货交易价格的变动,提高预知所需原材料的行情走势,这将大大降低企业的材料成本。
(二)降低生产成本
在降低生产成本方面,企业可采取的措施更为广泛:
1、以技术进步为手段,开展新设计、工艺和流程等降本工作。技术降本就是在技术分析的基础上,在保证使用性能的前提下,调整或者改善技术条件,降低制造成本;或者是通过改善工艺流程、调整工艺方案等方法降低制造成本。
2、生产环节以细化成本核算体系为基础,推广责任考核制度为手段,促进降本增效。成本细化核算,就是对每一道生产作业流程核算其作业成本。在核算作业成本前,对主要产品设置标准成本,同时倒推生产过程中,每一步的生产成本,建立细化成本核算的示范点,加强基层核算。譬如对运输车辆较多的单位,应完善单机核算体系,将每台车的使用成本与员工的收入直接挂钩,也使得成本责任与每个员工挂钩,真正把成本落实到人。
3、提倡合理化建议,开放平台降低成本。合理化建议是发挥企业员工主人翁作用的有效形式,是指提出有关改进和完善企业生产技术和经营管理方面的办法和措施。企业可以在企业网上专设“合理化建议”栏,员工可以通过企业网站访问,在系统中可以直接输入自己的合理化建议,也可以查询到企业的其他合理化建议的内容,看到每条合理化建议的实施状态,并进行跟踪。企业有关部门根据合理化建议的内容,定期落实各项建议的实施。每年,可根据建议数、职工参与率、实施率和节约金额等因素进行考核,纳入企业年度奖励机制,以提高员工参与的积极性。
4、加强企业的宣传力度,提高员工的成本意识。成本细化核算的成功是建立在严格的管理基础上,必须取得企业员工对降本增效的认可和支持,提高其成本意识,避免和减少无效作业,消除在生产过程中所产生的各种人为因素的阻力,实现降低成本和提高效率的目的。
(三)降低管理费用
一、跟踪审计的特点
跟踪审计，是指审计机构和审计人员依据国家有关法律法规和制度，按照一定的程序和方法，对在建工程项目从立项到竣工验收的全过程进行监督、控制、评价、服务，及时发现并纠正工程中存在的问题，规范管理行为，保证建设资金合规、合法、有效使用的一种管理活动。
与常规审计相比，跟踪审计具有审计内容更全面、审计实施更为及时等特点。表现在：一是系统性，跟踪审计的内容涵盖了设计、招标、合同、设备材料采购、施工过程、变更签证到竣工等工程建设实施阶段的各个环节；二是时效性，跟踪审计涉及建设过程的各个环节，始终伴随着工程进展同步进行，随着工程建设的不同阶段，根据不同的建设任务，有倾向性地确定相应审计对象和重点，达到对工程建设实时监督的目的；三是预防性，跟踪审计的提前介入，由原来的事后审计变成事前、事中、事后审计相结合的有机整体，跟踪审计实时监控，主动寻找问题苗头，发现隐患及时纠正，突出了预先防范作用；四是效益性，通过跟踪审计的预警和监督作用，督促工程建设有关人员廉洁自律，降低工程建设成本，实现投资效益。
二、跟踪审计对工程造价控制的内容
工程项目跟踪审计一般包括决策阶段、设计阶段、招投标阶段、施工阶段和竣工结算阶段几个方面审计，这些阶段既相对独立，又存在内在的联系。
（一）决策阶段
审计的重点是设计项目规模是否充分考虑市场、技术及环境因素；选用的建设标准是否与项目相匹配，选择的地址是否考虑国民经济发展战略规划，是否考虑节约用地，确定的工程技术方案是否先进合理，选用主要设备是否考虑进口与国产设备的配套等因素，投资估算是否合理，是否进行财务及国民经济评价。
（二）设计阶段
审计的重点是设计概算编制依据的正确性、内容的准确性、控制措施的可操作性和目标的准确性，通过审计提出节省费用的合理化建议。
（三）招投标阶段
招投标阶段审计的内容主要有：工程立项的合理性审核，招投标文件及合同的详细条款的审核。（1）立项审计，先审核项目是否列入年度基本建设计划，资金来源是否落实，前期审计的重点应放在招投标上。（2）招投标阶段是工程投资控制的关键环节，审计的重点是程序的合法性、合理性，招投标文件和合同条款中是否有大的漏洞和隐含的风险，是否有合理的最低价中标等。（3）合同审计，重点是看合同主体是否合法，内容是否完整，表达是否准确，格式是否规范，合同形式是否明确，相关条款是否与招投标文件一致，尤其要关注与工程造价有关的条款，如工程预付款及工程进度款的支付时间及比例，工程量清单项目及新增工程量项目的结算办法，工程质保金的约定、违约的索赔等。
（四）施工阶段
审计重点是工程设计变更与现场签证审计、隐蔽工程审计及进度款支付的审核等。（1）工程设计变更及现场签证是容易造成超额投资的重要因素，必须严格审核，主要包括变更与签证理由是否合理、资料是否齐全、内容是否真实、手续是否完备，特别要关注涉及造价比较高的设计变更与签证。（2）对隐蔽工程质量与造价的控制是跟踪审计的重中之重，要及时跟踪隐蔽工程的每一个工序，做好记录，必要时还应进行拍摄影像记录，为工程竣工决算积累资料。（3）对工程进度款，要审查是否按合同约定递交已完工程量报告及相关的证明文件，审查所递交的材料是否真实、完整。（4）工程施工过程中，审计人员应经常深入施工现场，掌握第一手资料，掌握工程进展、变更等真实情况，了解工程内容的来龙去脉，了解工程建设中涉及的有关技术问题，熟悉工程计量规则及有关费用的测算办法，并且做好相关记录，对监理和施工单位提出的设计变更进行经济技术分析，提出合理化建议。
（五）竣工阶段
重点把握四个方面：（1）审查清单报价的真实性、合理性，防止施工单位在投标过程中通过提高施工中变更较大的分项工程的单价，从而降低其他成本利润率低的分项工程的单价以套取利润。（2）要认真核实工程量，特别是变更较大的分项工程的工程量。（3）对原设计中没有而增加的项目的真实性、计价的合理合规性、工程量计算的准确性，要认真审核。（4）竣工财务决算审计，要审查是否将不该摊入工程成本的费用摊入了工程成本，竣工决算报表的真实、合规和完整情况，未完工程及预留资金是否真实合法，交付使用资产是否真实、完整等。
三、实施全过程跟踪审计应注意的问题
（一）保持审计独立性，处理好监督与服务的关系
审计过程中应注意与各方的合作与协作，正确处理好与基建、财务等相关部门的协调配合，明确各自的职责和权限，保持审计的客观性、独立性、公正性，避免审计风险的发生。在了解情况时，注意与各方密切配合协作，取得各方的信任，要融入到工程项目管理中。
（二）要以法律法规及国家相关文件为依据
全过程审计要对委托方负责，必须做到一切以事实为依据，以国家法律法规为准绳，不主观臆断。这就要求审计人员平时工作多积累，多学习，不断更新专业知识，合理提出审计建议和意见。
（三）制定切实可行的审计方案
应当以建设工程造价控制为主线，对建设工程全过程跟踪。应重点关注建设工程过程中对工程投资有较大影响的环节，在实施审计时，可在设计、招投标、签订合同、设备材料采购、工程施工、竣工验收、变更签证、索赔和竣工决算环节设置审计工作关键控制点，制订各环节跟踪审计细则，确保建设项目投资得到有效控制。跟踪审计方案必须与工程项目相适应，根据不同项目特征、不同施工方案，有针对性地制定跟踪审计方案，使审计方案切实可行，真正对工程控制具有指导作用。
【关键词】：实施阶段 跟踪审计
中图分类号： F239 文献标识码： A 文章编号：
跟踪审计是建设项目全过程的动态的管理模式，是审计理念的变革和创新，全过程跟踪审计贯穿于建设项目各个阶段—前期准备阶段、建设实施阶段、竣工结算阶段。而项目实施阶段的跟踪审计是将工程造价的事后审核提前至工程造价形成的全过程，越来越受到建设方的青睐。其主要工作是使建设方及时、动态地掌握投资情况，合理支付工程款，确保工程结算时最大限度地降低工程造价。本人就项目实施阶段的跟踪审计阐述如下：
1、首先跟踪审计人员必须熟悉图纸，施工图纸是项目实施阶段的主要依据，而且就工程造价而言设计上的节约与浪费更为显著，因此对图纸的熟悉及优化对于控制造价来讲尤为重要。在熟悉图纸的过程中发现的设计漏洞及疑问及时地在图纸会审中提出，避免在施工过程中发现问题造成返工事件而浪费钱物，对设计人员在结构上设计得比较保守的部位重点分析，对不影响结构、质量、安全、使用等方面的功能时能提出一些合理化的建议，对一些建筑做法及所用材料在不影响使用功能及美观的前提下提出一些有可能使用新型材料或者省去某一层做法的建议，使其能优化设计从而降低工程造价。
2、对设计变更做到先算账后变更。在项目的实施阶段经常会发生变更，它主要表现在以下几个方面：
第一，由于设计错误发生的变更，对于这种变更必须审查变更的内容以及设计院签字手续是否完备，并将变更所增减的工程造价计算并分析原因，如的确是由于设计错误所引起的，可以建议建设方保留要求设计院赔偿的权利，杜绝所有的费用均要建设方买单。
第二，由于建设方使用功能或美观追求发生的变更：对于这种变更必须审查变更的合理性，根据甲方的管理模式提出变更的程序是否完整，是否经设计人员认可，并将变更所增减的工程造价计算分析，会同建设方、设计院一起分析造价的增加与使用功能或美观追求的取舍，从而决定是否需要变更，该怎样变更更合理。
第三，由于施工方便于施工提出的变更，在施工过程中经常会发生施工单位为了降低施工难度或是为了赶工期而提出变更，对于这样的变更首先要判断对于一个有经验的承包商如果不变更是否会因为施工技术的原因而无法施工，或者是变更后对于工期提前的天数或是如果不变更是否会影响总工期，再对提出变更增减的工程造价计算分析，然后会同建设方、施工方进行变更与造价的取舍，尽量不要为了这样的变更而增加工程造价。
总之，不管是什么原因引起的变更，必须审查变更的程序是否合法，进行变更的经济性和合理性的分析，为建设方最终确定是否变更和如何变更提供参考。
3、对现场签证进行审计。签证是施工方获取索赔的另一种表现形式，是施工方获取利润的一种途径。对施工中发生的签证，要进行归类分析。如有的签证是施工方改变施工方法形成的，某管网案例工程，设计为顶管的施工工艺，施工方自作主张地改变施工工艺为泥水平衡法并进行签证。我们在查看了设计图纸和投标文件后认定，在地质条件没有发生变化的情况下这种签证是属于施工方单方原因造成的工程造价增加，因此不予认可；有的签证内容没有超出合同允许调整的范围；有的签证内容是原设计图所反映的；有的签证内容是投标时承包人让利部分，某管网案例工程，为了防止工作坑塌方采取砌砖护壁的措施，施工方在投标时没有报价的情况下采用补办签证的做法。事实上这部分造价在投标时应考虑到并计入投标报价中的措施项目费，如不计算属于自行让利，经审查这种签证不予认可；有的签证工程量远远大于实际完成的数量；有的签证材料价格明显大于市场价格等等均不应予以认可，所以跟踪审计必须以专业的角度、依据合同和实事求是的原则评判其签证的合理性。平时工作中常见的一些合理签证，例如：由建设方责任造成的超过定额规定范围的停电、停水损失；由于设计或建设方供应的设备、材料的原因而造成的工程返工；建设方要求赶工超出合同承诺范围的；地下障碍物的处理；定额外用工用料，如桩孔清理费用、在墙壁和楼板上凿洞等。总而言之，严格现场签证是项目实施阶段控制工程造价的关键。
4、审核施工方索赔费用。审核施工方提出的索赔费用计量是否正确、手续是否齐全、合理。重点审核索赔费用的计算是否严格按照合同中索赔费用的计算依据和方法，是否已剔除合同中明确由施工方承担的风险范围，判断索赔费用是否成立，依据是否充分。在施工过程中做好反索赔的资料搜集工作，为建设方提供反索赔依据，如由于施工方施工方法不当造成的返工、工期延误、质量问题、甲供材料的浪费等等均不应作为索赔的理由成立。
5、协助建设方对有关材料、设备价格的咨询服务。针对有浮动区间的材料，提供不同的厂家的价格和质量情况，为建设方订购材料和控制单价提供决策依据。对投标时材料暂定价部分，在与建设方充分沟通后，根据市场波动确定材料价格，并将该部分价格变化与原暂定价之间的工程造价差距情况作书面分析，使建设方及时掌握预算变动情况。
6、审核进度款的支付。在施工过程中有的进度款是按照完成节点支付，有的是月度实际完成工程量支付，这就要求跟踪审计审查工程量的正确性；审查进度款报批手续是否完备；审查进度款计量是否符合清单报价；审查进度款拨付方式是否符合施工合同约定；审查甲供材价款、预付款、质保金等是否已经扣除。审核进度款的支付，特别要注意控制拨款数额，避免产生因进度款支付总额超过结算价。如某工程结算送审造价为500万，最终结算价为320万，累计拨付工程进度款已达350万。累计拨付工程进度款已超过结算审定价导致结算审定单上施工单位迟迟不肯签字，审计工作进行得极为不顺利，这就是在跟踪审计过程中没有把好进度款支付而造成的严重后果，由此可见跟踪审计对进度款的控制有多么重要。
7、监督工程合同中有关造价条款执行情况。由于任何一项工程在实际施工过程中都存在变更包括设计变更、功能性变更、施工条件变更以及招标和工程量清单中未包括的“新增项目”等。在施工合同签订后，咨询机构必须熟悉合同条款，并对驻现场的造价工程师做好合同条款的交底工作，使参与建设的管理人员熟知合同中有关工程造价变更如何计价、甲乙双方各自应承担的责任和风险等条款，使每项引起造价增减的事宜都按合同条款约定的方式进行，避免工程管理人员只管签证、不管算帐的问题。
8、提供有关造价控制和降低造价的合理化建议。加强与建设方的沟通和联系，主动积极换位思考，提供有关造价控制和降低造价的合理化建议。如在地下室土方和基坑围护部分，由于基坑围护有多种施工方法，咨询机构应积极提供各种施工方案下的工程造价且分析对土方工程造价的影响，综合考虑选择在技术上可行、合理价优的施工方法供建设方确定。在材料选择上，尽量协助建设方采用合理的材料，在达到同样效果的情况下，建议优先采用价廉物美的材料。
9、审核施工组织设计的内容。施工方案的选择，是施工组织设计的核心内容，往往直接影响工程造价的确定与控制。例如某桥梁工程，投标书上施工组织设计中材料运输方法为所有的石料均直接船运至现场，但施工单位在施工过程中根据实际情况办理签证，具体内容为：“因村上的道路狭窄以致运输块石的车辆无法到达现场，石料用拖拉机短驳增加相应的二次搬运费”，这样的签证内容明显和施工组织设计方案相矛盾，因此不予认可。
关键词 工程跟踪审计 实施
一、跟踪审计的指导思想
坚持以“客观公正、实事求是”的思想为指导，坚持审核服务为主，协调处理为辅的原则，开展跟踪审核工作。对于工程项目在施工阶段的建设过程进行监督、控制和服务，及时揭示建设项目工程建设和管理中存在的问题，保证工程建设资金合理、合法、高效使用，促进工程规范、有序建设，提高工程建设资金投资效益。
二、跟踪审计的主要内容
概算方面。根据委托方要求，审核建设项目概（预）算；招投标方面；合同方面，审查合同各方是否履行合同条款，有无转包、违法分包工程等情况如有变更、增补、转让或终止等情况，审查其真实性、合法性；施工现场管理方面。协助建设单位建立各项内控制度，并按规定执行；协助建设单位建立完善的管理机制，保证项目建设顺利进行，建设资金合理合法使用。
三、跟踪审计的方法、程序和步骤
在施工阶段的跟踪审计及合同管理工作中将做到造价精细核算、过程跟踪管理、投资动态控制。实施跟踪审核时，重点做好以下工作：
（一）协助业主审核发包项目施工合同，并做好参谋，积极提出合理化建议
1.要将投标书所有的优惠承诺全部写进施工合同，因为一般施工合同在所有的合同文件中具有第一解释权。
2.控制预付款、工程进度款的付款比例，防止付款比例过大，施工单位挪用工程款，或引起超付工程款。留足保修金。
3.明确主要材料、设备价格的确定方法，尤其是没有包死材料价格的确定方法，防止结算时扯皮。
4.明确引起造价增减的变更、签证的审批权限，防止。
（二）参与审查施工方案，提出合理化建议
1.与工程监理单位（质量、进度控制）协调配合，积极参与施工方案的论证及优化，在保证施工技术可行、安全的前提下，协助业主选择经济合理的施工方案。
2.施工方案审核，主要关注施工方案对造价的影响，如措施费，大型机械进退场费，一般应包括在投标报价中，应与施工单位事前明确，如遇影响造价时及时上报。
（三）参与施工图纸会审、设计交底
1.了解设计意图、技术要点，便于控制工程造价。2.通过设计交底，尽量完善设计图纸，减少由于设计变更引起施工单位的索赔。3.防止施工单位以种种理由，要求变更设计，达到将投标报价低的子目内容修改为投标报价高的子目内容，或修改为无投标报价子目的内容，进行扯皮。4.防止施工单位图纸会审时为了方便施工提出修改设计，应而提高造价。
（四）对设计变更造价的控制
设计变更在建设项目中成为影响投资的重要因素，因此，在全过程造价控制中应始终将工程费用的发生保持在受控状态并做到可预控性。在施工实施过程中，对可能的重大设计变更，向业主及设计单位预先报告因任何设计修改而可能引起的成本增减，并定期（设计变更发生时或每次付款时）将因工程修改所导致的造价增减向业主通报，而并非对既定方案进行事后的评估。
（五）审查隐蔽工程，参与工程验收
正常的隐蔽工程验收主要由监理工程师负责，跟踪审计人员主要审查对造价影响的特殊的隐蔽工程：如基础处理的方法、材料品种，土方开挖的方法（人工开挖还是机械开挖、是按沟槽开挖还是大开挖）、工作面、放坡系数等，结构部分钢筋接头的处理方法是焊接还是搭接，保温材料的品种厚度、防水材料的品种、层数等。
（六）现场签证的管理
现场签证的控制直接反映项目跟踪审计水平，施工过程中的现场签证是增加工程造价的一个重要因素。我们控制现场签证造价的主要方法如下：1.强调签证的时效性：与施工单位明确签证时效，发生签证事项必须当时提出，现场丈量复核，24小时内办理，逾期不予办理；2.加强现场取证工作，确保签证的真实性、准确性；3.仔细分析签证的合理性、合规性；4.强调签证的谨慎性原则；5.上报原则：将签证情况上报建设单位代表审核确认。6.整理归档：签证资料要留原件归档，防止涂改或添加内容。7.签证程序；8.签证责任：签证直接到甲乙方的经济利益责任重大。签证人员必须认真仔细，实事求是。发现不实签证，将追求有关人员的责任。
（七）工程进度款的审核
1.审计组应督促承包人及时提交工程进度款申请书。2.审计组在收到经现场监理工程师签证确认完成工程量和质量合格的初审工程进度款申请书后，一般在3天内进行验工计量，并根据发承包合同相关支付条款的要求完成审核工作，一般于每月25日前出具关于工程进度款付款的意见书。3.审计组可接受委托，根据总包和分包合同要求协助审核专业分包工程进度款。4.审计组编制并提交委托人的工程进度款付款核验表。
四、 跟踪审核的质量控制
1.做好审前调查
通过审前调查可以确定审计内容、审计范围、选择审计方法和步骤、制定审计实施方案，它是工程建设期审计质量的前期控制。
2.做好审计实施方案的编制
审计实施方案是审计质量控制的“龙头”。
3.强化审计实施过程控制
审计实施过程的控制是提高审计质量的中心环节。为了确保审计质量，必须强化对审计实施过程的控制。
