时间：2023-06-21 09:14:45
序论：在您撰写经营所得税申报时，参考他人的优秀作品可以开阔视野，小编为您整理的7篇范文，希望这些建议能够激发您的创作热情，引导您走向新的创作高度。
1、进入税务局网站，找到电子税务局模块，进入“电子申报”菜单进行操作，点击“个人所得税申报”，选择“个人所得税生产经营所得纳税申报表（A表）”进行具体操作。
2、“个人生产经营所得税”的表述是：“个体工商户的生产、经营所得税”，这是个人所得税法中列举的11项应纳个人所得税的应税所得中的一项。
3、个体工商户的生产、经营所得，对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得依法计征个人所得税。
（来源：文章屋网 ）
一、总机构与分支机构就地分期预缴企业所得税的规定
《办法》规定，居民企业在中国境内跨地区(指跨省、自治区、直辖市和计划单列市，下同)设立不具有法人资格的营业机构、场所(以下称分支机构)的，该居民企业为汇总纳税企业(以下称企业)。总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构，就地分期预缴企业所得税。但并不是所有跨地区设立不具有法人资格的营业机构、场所的居民企业为汇总纳税企业都需就地分期预缴企业所得税。铁路运输企业、国有邮政企业、中国工商银行股份有限公司、中国农业银行、中国银行股份有限公司、国家开发银行、中国农业发展银行、中国进出口银行、中央汇金投资有限责任公司、中国建设银行股份有限公司、中国建银投资有限责任公司、中国石油天然气股份有限公司、中国石油化工股份有限公司以及海洋石油天然气企业(包括港澳台和外商投资、外国海上石油天然气企业)等缴纳所得税未纳入中央和地方分享范围的企业，不适用此类核算办法。
跨地区经营汇总纳税企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法。包括：企业总机构统一计算包括企业所属各个不具有法人资格的营业机构、场所在内的全部应纳税所得额、应纳税额；总机构、分支机构所在地的主管税务机关都有对当地机构进行企业所得税管理的责任，总机构和分支机构应分别接受机构所在地主管税务机关的管理：总机构、分支机构应按本办法的规定，分月或分季分别向所在地主管税务机关申报预缴企业所得税；在年度终了后，总机构负责进行企业所得税的年度汇算清缴，统一计算企业的年度应纳所得税额，抵减总机构、分支机构当年已就地分期预缴的企业所得税款后，多退少补税款；财政部定期将缴入中央国库的跨地区总分机构企业所得税待分配收入，按核定系数调整至地方金库。
二、就地分期缴税的分支机构须符合的相关条件
《办法》规定，分支机构须具有主体生产经营职能。二级分支机构及其下属机构均由二级分支机构集中就地预缴企业所得税：三级及以下分支机构不就地预缴企业所得税，其经营收人、职工工资和资产总额统一计入二级分支机构。总机构设立具有独立生产经营职能部门，且具有独立生产经营职能部门的经营收入、职工资和资产总额与管理职能部门分开核算的，可将具有独立生产经营职能的部门视同一个分支机构，就地预缴企业所得税。具有独立生产经营职能部门与管理职能部门的经营收入、职工工资和资产总额不能分开核算的，具有独立生产经营职能的部门不得视同一个分支机构，不就地预缴企业所得税。不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等企业内部辅的二级及以下分支机构，不就地预缴企业所得税。此外，还有一些特殊规定。上年度认定为小型微利企业的，其分支机构不就地预缴企业所得税；新设立的分支机构，设立当年不就地预缴企业所得税；撤销的分支机构，撤销当年剩余期限内应分摊的企业所得税款由总机构缴入中央国库；企业在中国境外设立的不具有法人资格的营业机构，不就地预缴企业所得税；总机构和分支机构2007年及以前年度按独立纳税人计缴所得税尚未弥补完的亏损，允许在法定剩余年限内继续弥补。
三、税款预缴方式的确定
企业应根据当期实际利润额，分别由总机构和分支机构分月或分季就地预缴。在规定期限内按实际利润额预缴有困难的，经总机构所在地主管税务机关认可，也可按照上一年度应纳税所得额的1／12或1／4，由总机构、分支机构就地预缴企业所得税。预缴方式一经确定，当年度不得变更。总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，50％在各分支机构间分摊预缴，50％由总机构预缴。总机构预缴部分的25％就地入库，25％预缴入中央国库。总机构在年度终了后5个月内，应依照法律、法规和其他有关规定进行汇总纳税企业的所得税年度汇算清缴。各分支机构不进行企业所得税汇算清缴。当年应补缴的所得税款，由总机构缴入中央国库。当年多缴的所得税款，由总机构所在地主管税务机关开具“税收收入退还书”等凭证，按规定程序从中央国库办理退库。
四、分支机构分摊预缴税款数额的确定
分支机构需要分摊和预缴的税款由三个因素确定。总机构应按以前年度分支机构经营收入、职工工资和资产总额三个因素计算各分支机构应分摊所得税款的比例，其权重为0.35、0.35、0.30。计算公式如下：某分支机构分摊比例=0.35×(该分支机构营业收入／各分支机构营业收入之和)+0.35x(该分支机构工资总额／各分支机构工资总额之和)+0.30×(该分支机构资产总额／各分支机构资产总额之和)。以上公式中分支机构仅指需要就地预缴的分支机构，该税款分摊比例按上述方法一经确定后，当年不作调整。
你们好!在贵刊的支持帮助下，我由一个下岗女工变成月月有利润的个体工商户。我衷心地感谢你们。
我有了生产经营收入和利润，但不知道应该怎样缴税。请编辑老师给以指教。
江西读者：杨月娥
杨月鹅女士：
你好!我们为你的成功感到高兴。也谢谢你对我们的信任。
你有纳税意识，这是很好的。
根据我国有关法规，个体工商户生产、经营所得的应缴税款，是采取按年计算、分月预缴的。你(纳税人)应该在次月7日内向当地税务机关报送你本月的个人所得税申报表，并将税款预缴入库。在年度终了后三个月内你再向税务机关申报汇算清缴，多退少补。
合伙企业欠税能否执行家庭财产?
我与他人合伙开办了一个副食加工厂，由于经营不善，纳税不能限期缴纳，合伙财产又不足以清偿税款。请问，税务机关能否执行我和合人伙的家庭财产?
湖北读者：赵宝玉
赵宝玉读者：
合伙企业法第三十九条规定，合伙债务应首先由合伙企业的全部财产承担，不足部分才由合伙人负连带无限责任。因此，税务机关可以强制执行你和你的合伙人的家庭财产，但在执行中应保留你们家庭生活必需的住房和用品。
税收征收管理法第四十条规定：从事生产经营的纳税人未按照规定的期限缴纳税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关可以扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内。《税收征收管理法实施细则》第五十九规定：其他财产包括纳税人的房地产、现金、有价证券等不动产和动产。税务机关对单价五千元以下的其他生活用品，不采取强制执行措施。
送货风险责任应该由买方还是卖方承担?
我按照贵刊介绍的项目在本市开了一家数码照相馆，经营得很好。
为了扩大业务，前几天，我在一家的电子办公设备专卖店买了一台电脑和打印机，该店承诺免费送货。可在送赏途中遇上暴雨，导致电脑被淋湿而出现严童故障。我要求专卖店更挟一台电脑，而其负责人却说，专卖店和我的买卖关系已经结束，送货只是售后服务措施。我的要求被拒绝。请问专卖店的这种说法有法律根据吗?
新疆读者：李继敏
李继敏先生：
你好，你所反映的问题涉及的是送货途中货物的风险责任由谁来承担的问题。
民法通则第72条规定：“按照合同或者其他合法方式取得财产的，财产所有权从财产交付时起转移，法律另有规定或者当事人另有约定的除外。”“免费送货”实际上是买卖活动中的一个附加条件，而且此条件的成立与否直接影响到你与专卖店买卖这一民事法律行为的成立。运送途中由于意外因素致使货物损毁，专卖店应当负责。专卖店拒不调换电脑属于违约，你有权解除这种买卖关系，拒收电脑，并要求专卖店退还货款。
合同约定“随行就市”该如何解释?
我在当地开了一家饭馆，去年我与外地签订了一份购销合同，在双方约定的价格后又写了“随行就市”。履行了一段时间后，对方以其当地赏价上涨为由要提价，而我以本地赏价未涨为由拒绝。导致对方未供贷，致使我的饭馆受到损失。请问，我要求对方按合同约定支付我违约金合法吗?
山西读者：李大伟
为加强本市个人所得税征收管理，规范个人所得税汇算清缴工作，提高汇算清缴工作质量，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其《中华人民共和国个人所得税法实施条例》的有关规定，现对2016年度本市个体工商户以及个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税汇算清缴工作的有关要求通知如下：
一、适用范围本通知适用于本市实行查账征收的个体工商户以及个人独资企业和合伙企业投资者。
二、填表要求
（一）在中国境内取得“个体工商户的生产、经营所得”的本市实行查账征收的个体工商户以及个人独资企业和合伙企业投资者需要填报《个人所得税生产经营所得纳税申报表（B表）》。
（二）在中国境内两处或者两处以上取得“个体工商户的生产、经营所得”的本市个体工商户以及个人独资企业和合伙企业投资者需要填报《个人所得税生产经营所得纳税申报表（C表）》。
（三）投资者兴办的企业全部是个人独资性质的，分别向各企业的实际经营管理所在地主管税务机关办理年度纳税申报，并依所有企业的经营所得总额确定适用税率，以本企业的经营所得为基础，计算应缴税款，填列报送《个人所得税生产经营所得纳税申报表（C表）》。
投资者兴办的企业中含有合伙性质的，投资者应向经常居住地主管税务机关办理《个人所得税生产经营所得纳税申报表（C表）》申报，但经常居住地与其兴办企业的经营管理所在地不一致的，应选定其参与兴办的某一合伙企业的经营管理所在地办理申报。
上述情形之外的个体工商户以及个人独资企业投资者，应选定一个企业实际经营所在地主管税务机关办理《个人所得税生产经营所得纳税申报表（C表）》申报。
三、申报方式由投资者自行或者由其投资的个体工商户、个人独资企业、合伙企业在“个人所得税代扣代缴软件客户端”或至主管税务机关办税服务厅办理《个人所得税生产经营所得纳税申报表（B表）》申报。
由投资者自行在“上海市个人网上办税应用平台”或至主管税务机关办税服务厅办理《个人所得税生产经营所得纳税申报表（C表）》申报。
由投资者投资的个体工商户、个人独资企业、合伙企业通过网上电子申报系统ETAX3.0或者至主管税务机关办税服务厅报送年度会计报表。
四、清算时间个体工商户、个人独资企业和合伙企业应在2017年3月31日前，向主管税务机关报送按规定填列的《个人所得税生产经营所得纳税申报表（B表）》并附2016年度会计报表。
在中国境内两处或两处以上取得“个体工商户的生产、经营所得”的个体工商户以及个人独资企业和合伙企业投资者，应在2017年3月31日前选定一个企业所在地主管税务机关报送《个人所得税生产经营所得纳税申报表（C）表》，并附所有企业年度会计报表。
五、工作要求个人所得税年度汇算清缴工作是个人所得税征收管理工作中的一项重要内容，是加强个体工商户以及个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税征管的重要环节，政策性强、难度高，各主管税务分局要高度重视。
（一）要将个人所得税年度汇算清缴工作任务分解落实到相关部门，明确工作要求和责任。各相关部门要加强工作衔接和协调，认真做好汇算清U的各项工作。
（二）要认真学习《个体工商户个人所得税计税办法》（国家税务总局令第35号）、《财政部国家税务总局关于印发〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉的通知》（财税〔2000〕91号）、《国家税务总局关于〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉执行口径的通知》（国税函〔2001〕84号）等有关文件，将个人所得税的有关政策及时准确地传达到纳税人，指导纳税人做好年终申报工作，强化纳税人自行申报的法律责任。
（三）要充分认识依托金税三期税收管理系统有序推进与落实，从制度保障、信息归集和便利高效的纳税申报等方面，进一步提升个人所得税征收管理水平。
（四）要提升服务意识，不折不扣落实个体工商户以及个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税的各项政策，支持小微企业发展。
（五）要认真审核个体工商户以及个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税汇算清缴的年度申报表，发现有计算或逻辑关系错误和未按有关规定进行纳税调整等问题的，应督促纳税人及时予以纠正。
（六）各税务分局应在2017年4月17日前完成个人所得税年度汇算清缴工作，并在4月28日前将《2016年度上海市个体工商户个人所得税汇算清缴情况汇总表》和《2016年度上海市个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税汇算清缴情况汇总表》（详见附件1和附件2）以及汇算清缴工作总结报送市局（所得税处）。总结报告内容主要包括：1.主要做法和措施；2.有关文件执行情况分析及效应分析；3.存在问题和完善建议。
六、意见反馈各税务分局在本年度汇算清缴工作中遇到的有关问题，请及时向市局（所得税处）报告。
特此通知。
附件：
1.上海市个体工商户个人所得税汇算清缴情况汇总表（2016年度）
2.上海市个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税汇算清缴情况汇总表（2016年度）
年所得12万元包含11项收入
据市地方税务局人士介绍，依据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例和国家税务总局《个人所得税自行纳税申报办法(试行)》，年所得12万元以上的纳税人，在纳税年度终了后3个月内，需申报其各项所得的年所得额、应纳税额、已缴(扣)税额、抵扣税额、应补(退)税额和相关个人基础信息。申报的年所得额包括工资薪金所得、个体工商户生产经营所得、对企事业单位承包经营或承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得，以及经国家财政部门确定征税的其他所得。在计算年所得时，可以剔除三类免税所得，即个人所得税法第四条第一项至第九项规定的免税所得；个人所得税法实施条例第六条规定可以免税的来源于中国境外的所得；实施条例第二十五条规定的按照国家规定单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金。除个体工商户生产、经营所得和财产转让所得以应纳税所得额计算年所得外，其他各项所得均以毛收入额计算年所得。
年所得额达到12万元的纳税人，无论取得的各项所得是否已足额缴纳了个人所得税，无论代扣代缴单位是否按规定为其进行了个人所得税申报，无论纳税人是否按照税法规定进行了日常自行申报，均应于纳税年度终了后3个月内向主管税务机关办理纳税申报。
收入全额计入年所得额
据市地方税务局人士介绍，纳税人年所得为上一年的收入全额。其中：工资薪金所得按照未减除费用（每月1600元）及附加减除费用（每月**00元）的收入额计算。个体工商户的生产、经营所得，按照应纳税所得额计算；实行查账征收的，按照每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额计算；实行定期定额征收的，按照纳税人自行申报的年度应纳税所得额计算，或者按照其自行申报的年度应纳税经营额乘以应税所得率计算。企事业单位的承包经营者、承租经营者所得，按照承包经营者、承租经营者实际取得的经营利润加上从承包、承租企事业单位中取得的工资、薪金性质的所得计算。劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，按照未减除费用（每次800元或者每次收入的20%）的收入额计算。财产租赁所得，按照未减除费用（每次800元或者每次收入的20%）和修缮费用的收入额计算。财产转让所得，按照以转让财产的收入额减除财产原值和转让财产过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额计算。个人转让住房所得采取核定征收方式征收税款的，需计算应税所得率和应纳税所得额，并将应纳税所得额计入年所得额，具体计算方法：应税所得率=1%（征收率）÷20%（税率）=5%；应纳税所得额=转让住房收入×5%。纳税人由支付单位或个人为其负担税款的，需将不含税收入换算成含税收入，将含税收入计入年所得额。
自行申报纳税不含以下所得，即省市人民政府、国务院部委、中国人民军以上单位，以及国外组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；国债和国家发行的金融债券利息；按照国务院规定发放的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴；福利费、抚恤费、救济金；保险赔款、军人转业费、复员费；按照国家规定发放给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费等。
自行申报纳税方式多样
据市地方税务局人士介绍，纳税人可以采取多种方式进行纳税申报，既可以采取网上申报、邮寄申报方式，也可以直接到主管税务机关申报，还可以委托任职、受雇单位财务人员或中介申报，委托双方须签定书面授权委托书，并留存备查。
网上申报的由纳税人，到地税局办税服务厅办理自然人登记，领取用户名和密码后，通过**财税门户网站“个人所得税栏目”办理纳税申报，或在办税服务厅设立的自助报税专用计算机办理纳税申报。邮寄申报的纳税人，可通过因特网下载申报表或到地税服务厅领取申报表，正确填写后采取挂号信函方式进行申报，邮寄信封须注明“自行申报个人所得税专用”字样。以上两种方式不适用于有补、退税款的纳税人。到办税服务厅自行申报的纳税人，可到所属区县地税局办税服务厅专门设立的窗口，办理年度纳税申报和补税、退税、抵税。
第二条企业所得税汇算清缴，是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。
第三条凡在纳税年度内从事生产、经营，或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和本办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴。
实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。
第四条纳税人应当自纳税年度终了之日起5个月内，进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税税款。
纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形，需进行企业所得税清算的，应在清算前报告主管税务机关，并自实际经营终止之日起60日内进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税款；纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当自停止生产、经营之日起60日内，向主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
第五条纳税人12月份或者第四季度的企业所得税预缴纳税申报，应在纳税年度终了后15日内完成，预缴申报后进行当年企业所得税汇算清缴。
第六条纳税人需要报经税务机关审批、审核或备案的事项，应按有关程序、时限和要求报送材料等有关规定，在办理企业所得税年度纳税申报前及时办理。
第七条纳税人应当按照企业所得税法及其实施条例和企业所得税的有关规定，正确计算应纳税所得额和应纳所得税额，如实、正确填写企业所得税年度纳税申报表及其附表，完整、及时报送相关资料，并对纳税申报的真实性、准确性和完整性负法律责任。
第八条纳税人办理企业所得税年度纳税申报时，应如实填写和报送下列有关资料：
（一）企业所得税年度纳税申报表及其附表；
（二）财务报表；
（三）备案事项相关资料；
（四）总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况；
（五）委托中介机构纳税申报的，应出具双方签订的合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告；
（六）涉及关联方业务往来的，同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》；
（七）主管税务机关要求报送的其他有关资料。
纳税人采用电子方式办理企业所得税年度纳税申报的，应按照有关规定保存有关资料或附报纸质纳税申报资料。
第九条纳税人因不可抗力，不能在汇算清缴期内办理企业所得税年度纳税申报或备齐企业所得税年度纳税申报资料的，应按照税收征管法及其实施细则的规定，申请办理延期纳税申报。
第十条纳税人在汇算清缴期内发现当年企业所得税申报有误的，可在汇算清缴期内重新办理企业所得税年度纳税申报。
第十一条纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款少于应缴企业所得税税款的，应在汇算清缴期内结清应补缴的企业所得税税款；预缴税款超过应纳税款的，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，或者经纳税人同意后抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。
第十二条纳税人因有特殊困难，不能在汇算清缴期内补缴企业所得税款的，应按照税收征管法及其实施细则的有关规定，办理申请延期缴纳税款手续。
第十三条实行跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人，由统一计算应纳税所得额和应纳所得税额的总机构，按照上述规定，在汇算清缴期内向所在地主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报，进行汇算清缴。分支机构不进行汇算清缴，但应将分支机构的营业收支等情况在报总机构统一汇算清缴前报送分支机构所在地主管税务机关。总机构应将分支机构及其所属机构的营业收支纳入总机构汇算清缴等情况报送各分支机构所在地主管税务机关。
第十四条经批准实行合并缴纳企业所得税的企业集团，由集团母公司在汇算清缴期内，向汇缴企业所在地主管税务机关报送汇缴企业及各个成员企业合并计算填写的企业所得税年度纳税申报表，以及本办法第八条规定的有关资料及各个成员企业的企业所得税年度纳税申报表，统一办理汇缴企业及其成员企业的企业所得税汇算清缴。
汇缴企业应根据汇算清缴的期限要求，自行确定其成员企业向汇缴企业报送本办法第八条规定的有关资料的期限。成员企业向汇缴企业报送的上述资料，应经成员企业所在地的主管税务机关审核。
第十五条纳税人未按规定期限进行汇算清缴，或者未报送本办法第八条所列资料的，按照税收征管法及其实施细则的有关规定处理。
第十六条各级税务机关要结合当地实际，对每一纳税年度的汇算清缴工作进行统一安排和组织部署。汇算清缴管理工作由具体负责企业所得税日常管理的部门组织实施。税务机关内部各职能部门应充分协调和配合，共同做好汇算清缴的管理工作。
第十七条各级税务机关应在汇算清缴开始之前和汇算清缴期间，主动为纳税人提供税收服务。
（一）采用多种形式进行宣传，帮助纳税人了解企业所得税政策、征管制度和办税程序；
（二）积极开展纳税辅导，帮助纳税人知晓汇算清缴范围、时间要求、报送资料及其他应注意的事项。
（三）必要时组织纳税培训，帮助纳税人进行企业所得税自核自缴。
第十八条主管税务机关应及时向纳税人发放汇算清缴的表、证、单、书。
第十九条主管税务机关受理纳税人企业所得税年度纳税申报表及有关资料时，如发现企业未按规定报齐有关资料或填报项目不完整的，应及时告知企业在汇算清缴期内补齐补正。
第二十条主管税务机关受理纳税人年度纳税申报后，应对纳税人年度纳税申报表的逻辑性和有关资料的完整性、准确性进行审核。审核重点主要包括：
（一）纳税人企业所得税年度纳税申报表及其附表与企业财务报表有关项目的数字是否相符，各项目之间的逻辑关系是否对应，计算是否正确。
（二）纳税人是否按规定弥补以前年度亏损额和结转以后年度待弥补的亏损额。
（三）纳税人是否符合税收优惠条件、税收优惠的确认和申请是否符合规定程序。
（四）纳税人税前扣除的财产损失是否真实、是否符合有关规定程序。跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人，其分支机构税前扣除的财产损失是否由分支机构所在地主管税务机关出具证明。
（五）纳税人有无预缴企业所得税的完税凭证，完税凭证上填列的预缴数额是否真实。跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人及其所属分支机构预缴的税款是否与《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表》中分配的数额一致。
（六）纳税人企业所得税和其他各税种之间的数据是否相符、逻辑关系是否吻合。
第二十一条主管税务机关应结合纳税人企业所得税预缴情况及日管情况，对纳税人报送的企业所得税年度纳税申报表及其附表和其他有关资料进行初步审核后，按规定程序及时办理企业所得税补、退税或抵缴其下一年度应纳所得税款等事项。
第二十二条税务机关应做好跨地区经营汇总纳税企业和合并纳税企业汇算清缴的协同管理。
（一）总机构和汇缴企业所在地主管税务机关在对企业的汇总或合并纳税申报资料审核时，发现其分支机构或成员企业申报内容有疑点需进一步核实的，应向其分支机构或成员企业所在地主管税务机关发出有关税务事项协查函；该分支机构或成员企业所在地主管税务机关应在要求的时限内就协查事项进行调查核实，并将核查结果函复总机构或汇缴企业所在地主管税务机关。
（二）总机构和汇缴企业所在地主管税务机关收到分支机构或成员企业所在地主管税务机关反馈的核查结果后，应对总机构和汇缴企业申报的应纳税所得额及应纳所得税额作相应调整。
第二十三条汇算清缴工作结束后，税务机关应组织开展汇算清缴数据分析、纳税评估和检查。纳税评估和检查的对象、内容、方法、程序等按照国家税务总局的有关规定执行。
第二十四条汇算清缴工作结束后，各级税务机关应认真总结，写出书面总结报告逐级上报。各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局应在每年7月底前将汇算清缴工作总结报告、年度企业所得税汇总报表报送国家税务总局。总结报告的内容应包括：
（一）汇算清缴工作的基本情况；
（二）企业所得税税源结构的分布情况；
（三）企业所得税收入增减变化及原因；
（四）企业所得税政策和征管制度贯彻落实中存在的问题和改进建议。
第二十五条本办法适用于企业所得税居民企业纳税人。
位源泉扣墩和纳税义务人自行申报纳税两种方法：
1．扣缴义务人在向个人支付应税款项时(包括现金支付、汇
拨支付、转帐支付和以有价证券、实物以及其他形式的支付)应
当依照税法规定代扣税款，按时缴库，并专项记载备查。
2．自行申报的纳税义务人应当向取得所得的当地主管税务
机关申报纳税，从中国境外取得的所得，以及在中国境内二处或
二处以上取得所得的，可以由纳税义务人选择一地申报纳税，如
变更纳税地点，需经原主管税务机关批准。
3．自行申报的纳税义务人，在申报纳税时，其／1；rf围境内已
扣缴的税款，准予技规定从应纳税额中扣除。
L纳税义务人兼有来源于境内二项或二项以1：所得的，应
按项汀洲汁算纳税．在中国境内二处或二处以亡取得上资、薪金
所得．*”[：商户的生产、经营所得，对企事业单位的承包经营、
承租经营所得的，齐同项所得合并计算纳税。
5．在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的
个人，从中回境内和境外取得的所得，应当分别计算应纳税额。
对个体工商户的生产、经营所得，一般采用查帐征收、查定
征收、定期定额征收等方式征收个人所得税。杏帐征收是指税务
机关按照纳税人提供的帐表所反映的经营情况，依照适用税率
汁莫缴纳税款的方式。查定征收是由税务机关根据纳税人的从
业人员、生产设备、耗月原材料等因素，在正常生产经营条件下，
对其生产的应税产品查实核定产量、销售额并据以计征税款的
一种方式。定期定额征收，是对一些销售(营业)额和所得额难以
准确计算的纳税人，经过自报评议，由税务机关核定一定时期的
个人防得税的计贸、是停正确H算应纳税所得额的基础上
心if的由丁：个人所得税采取1；L1列税率似累进税率两种税率形
式。因此，不同税率迫月的所得，众计算方法1：是不同的。
危fn比例税率所得纳税额计算。税法规定、个人取得的公务
报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得、财产租赁所得，利息、
股息、红利所得．财产转让所得、偶然所得和其他所得，均适用
：叭订叭L例税率。计算所得税税额时，只要将上述各项的应纳税
所得额乘以20％即可。且休LL算公式分别为：(1)劳务报酬所
得、特许仅使用费所得、财产租设所得：1．诲次收入在4帅o元以
下的，应纳税额＝(每次收入额一800元jx20％；2．每次收入额
在川oo元以上的．应纳税额＝柜次收入额×(1—2f、％)×20％；
材—，j欠特务报测府纳税所得额超过200〔)o，i但石足50000元
的，其应纳税额＝应纳税所得额×30％一2000元；对一次劳务
报酬应纳税所得额超过50000元的，其应纳税额＝应纳税所得
额×40％一7000元。(2)稿酬所得：1．每次收入额在4000元以
下的，应纳税额＝(每次收入额一800元)×20％×(1—30％)；
2．每次收入额在4000元以上的，应纳税额＝每次收入额×(1—
20％)×20％×(1—30％)；3l财产转让所得，应纳税额＝(转让
财产的收入额一财产原值一合理费用)×20％；(4)利息、股息、
红利所得，偶然所得和其他所得，应纳税额＝每次收入领×
20％。
适用累进税率所得的税额计算。工资、薪金的每月所得适用
9级超额累进税率，应纳税额＝(每月的工资、薪金收入领一费
用800元)×适用税率一速算扣除数，上述计算公式中速算扣除
数是用速算法按超额累进税率计征个人所得税时需要扣除的常
数，即按全额累进税率计算税额减去按超额累进税率计算的税
额后的差数。换算后的工资、薪金所得适用的税率表如下；
个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、
承租经营所得，适用5级超额累进税率(见木书附录的税目税率
表)。下面举例说明，适用累进税率的所得，如何计算应纳所得税
税额。
例一：某私营有限公司经理陈×，1994年1月份取得工资
收入3000元，月度奖金1000元，还取得上海市人民政府颁发的
科学技术发明奖3000元，陈×1月份收入应缴纳个人所得税的
计算方法为；囤省级人民政府颁发的科学、技术方面的奖金是免
缴个人所得税的，所以不计入应缴税所得额。应纳税额＝(3000
元十looo元一800元)×15％一125＝355元，陈×1月份收入应
缴纳个人所得税355元。
例二，某个体工商户全年取得生产、经营所得为140000元．
假定税务机关核定其成本、费用、损失合计为50000元，则该个
体工商户全年应纳税所得额＝140000一50肋o＝90000元，其当
年应纳个人所得税＝5000×5％十(10000—5000)×10％十
(30000一10000)×20％十(50000—30000)×30％十(90000—
50000)×35％＝250十500十4000十6000十14000＝24750元。为
了快速简便，也可用本书后面所附的个人所得税换算表(年换
月)进行计算，该个体工商户全年应纳个人所得税额＝年应纳税
所得额×适用税率一速算扣除数＝90000×35％一6750＝24750
销售(营业)额和所得税附征率，实行增值税、营业税和所得税等
税种合并征收购一种征收方式。
个人所得税的纳税期限。(1)扣缴义务人每月所扣的税款，
自行申报人每月应纳的税款，都应当在次月7日内缴入国库，并
向税务机关报送纳税申报表。(2)工资、薪金所得应纳的税款，按
月计征，6扣缴义务人或者纳税义务人在次月7日内缴入国库，
并向税务机关报送纳税申报表。特定行业的工资、薪金所得应纳
税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征。所说的特定行
业，是指采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业以及时政部确定的其
他行业。所况的按年计算、分月预缴的计征方式，是指条例中所
列的特定行业职工的工资、薪金所得应纳的税款，按月预缴，自
年度终了i日起30日内，合计其全年工资、薪金所得，再按12
个月平约并计算实际应纳的税款，多退少补。(3)个体工商户的
生产经营所得应纳的税款，按年计算、分月预缴，由纳税义务人
在次月7日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。
(4)对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳的税款，按年
计算，由纳税义务人在年度终了后3个月内缴入国库，并向税务
机关报送纳税申报表。纳税人在一年内分次取得承包、承租经营
所得的，应当在取得每次所得后的7日内预缴，年度终了后3个
月内汇算清缴，多退少补。(5)从中国境外取得所得的纳税义务
人，应当在年度终了后30日内，将应纳的税款缴入国库，并向税
务机关报送纳税申报表。(6)纳税人需要出境的，应在未离开我
国7日以前，向当地税务机关缴清税款，方可办理出境手续。
个人所得税纳税申报。根据税收征管法及其细则规定，凡办
理税务登记的，纳税人在申报期限内，无论有无应税收入和所得
