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关键词:风险;风险管理;审计;内部审计
内部审计是和政府审计、注册会计师审计并列的三种审计类型之一,它与“外部审计”相对应,机构及人员都是由单位设置的。国内外专家对内部审计的定义有着不同的表述,国际内部审计师协会IIA在2001年修订了《内部审计实务标准》,权威的阐述了内部审计最新的定义:“内部审计是一种独立、客观的保证工作与咨询活动,它的目的是为组织增加价值并提高组织的运作效率。它采取系统化、规范化的方法对风险管理、控制及治理程序进行评价,提高它们的效率,从而帮助实现组织目标”。
该定义重点说明了为组织增加价值是内部审计的根本目标,突出了内部审计参与风险管理、内部控制和公司治理的要求,是现代内部审计的丰碑,对于内部审计事业的发展有着巨大的意义。新定义在原定义的基础上,确立了一些新的内容:
第一,“保证与咨询”的工作方向;
第二,“增加价值”和“提高组织的运作效率”的工作目标;
第三,评价“风险管理、控制及治理程序”的工作内容;
第四,“系统化和规范化”的工作方法。IIA新的内部审计定义为内部审计参与风险管理提供了重要的依据。
一、内部审计介入风险管理的现实动因
1.企业竞争的需要
随着社会经济的发展、科技的进步、国际经济联系的加强,尤其是经济全球化及国际化程度的加深,企业面临的经营环境日趋复杂。为了在复杂的竞争环境中求得生存和发展,企业需要不断进行变革创新,开拓新的业务领域,经营活动的不确定性增大,企业面临的风险也随之大大增加,加强对风险的控制和管理自然成了企业管理的重中之重。因此,企业经营者必须树立风险意识,把降低风险作为企业实现目标的关键,为此,企业需要对现有的和潜在的各种风险进行识别、衡量、评价,并在此基础上制定和实施对企业价值最大化的风险处理方案。内部审计作为企业的一个相对独立的职能部门,必然应当成为企业风险管理的有效组成部分,从组织战略目标的角度来评估,为专业的风险管理部门提供确认与咨询服务。内部审计部门和内部审计人员参与企业的风险管理也就成为企业竞争的必然需要。
2.内部审计自身发展的需要
20世纪90年代以来,价值链原则——企业必须在世界范围内寻找最有效率的、成本最低的价值环节的理念在国外盛行。同时,民间审计的业务领域不断向企业内部管理扩展,在注册会计师的专家优势和价值链原则的引导下,西方内部审计职业界出现了一种重要的现象——内部审计外包。外包的风潮使内部审计面临边缘化的危机。如何提供价值增值服务,提升自己的组织地位,是内部审计需要解决的紧要问题。而企业对风险的空前重视,为内部审计发展提供了一个契机,内部审计介入风险管理并在其中扮演一个重要的角色,将其在企业中的作用推向一个新的高度。内部审计一旦与风险管理结合,其工作范围自然就扩大到企业管理的整个过程,成为一种整体性、全局性的管理活动。更重要的是,内部审计在介入风险管理过程中,将集中全面评估企业面临的风险,甚至可以在董事会授权的情况下帮助企业制定风险管理战略,这就使内部审计从应管理层要求提供确认的被动服务方式,改变为基于战略向管理层提供确认和咨询的主动服务方式。正因如此,国际内审师协会IIA 不遗余力地倡导内部审计介入风险管理,并把风险管理作为内部审计的重要领域写进了内部审计的定义。
3.内部审计在风险管理中的独特优势
内部审计介入风险管理的独特优势风险在企业内部具有感染性、传递性等特征,即一个部门造成的风险或疏于风险管理所带来的后果往往不是由其直接承担,而是会传递到企业内部其他部门,最终可能导致整个企业陷入困境。正因为如此,风险的识别、防范和应对需要从全局考虑,而各业务部门又很难做到这一点。内部审计部门处于企业的董事会、总经理和各职能部门之间,不同于一般的职能部门,具有相对独立的地位,这使得它们可以从全局出发、从客观的角度对风险进行识别,及时建议管理部门采取措施控制风险。相对于外部审计,内部审计在风险管理方面拥有无可比拟的优势。如内部审计对企业面临的风险更了解,可以对经济事项进行连续的跟踪审计,及时反馈信息;无论在企业兴盛还是衰败时期都能与企业融为一体,对防范企业风险、实现企业目标有着更强烈的责任感、义务感;具有连续性、服务性强的特点。这些都是外部审计不可比拟的。所以,内部审计更应该介入企业的风险管理。
二、全面风险管理导向内部审计的涵义
全面风险管理导向内部审计就是以实现企业战略目标为起点,以全面风险管理为导向,通过发挥确认与咨询两大功能,应用系统化和规范化的方法评价并改善企业风险管理过程和效果,以实现企业可持续价值最大化的一种内部审计模式。它是企业内部审计系统的环境、资源、战略、公司治理结构相互作用、结构优化的结果。它既是企业公司治理结构的重要组成要素和核心内容,也是当今时代背景下企业内部审计新的发展方向。与现行内部审计模式相比,全面风险管理导向内部审计具有明显的优势特征。
参考文献:
[1]石恒贵 刘 斌 杨 卫:上市公司内部审计部门治理效果的实证研究[J].华东经济管理,2009,第4期.
[2]刘 斌 石恒贵.上市公司内部审计外包决策的影响因素研究.审计研究.2008,第4期
[3]安德鲁:D.钱伯斯等著.陈华译.1995.内部审计[M].北京:中国财政经济出版社.
关键词:国际经济贸易 银行保函 风险防范
由于银行保函的形式具有信用度好、收费比较合理、使用比较方便的特点,所以,在国际经济贸易中,它是被应用最为广泛的一种方法。但是,也是由于银行保函要经过的受益人和承包商是在两个不同的国家或地域,所以,保函的实效比较长、它的种类也比较多、交易金额十分大。这些因素导致银行保函在使用过程中存在很多风险。作为国际工程承包的企业,不应该不对这种风险有明确的认识,并应该掌握相应的风险防范措施。下面我们从几个方面进行简要的分析和探讨。
一、银行保函发展中的风险及其诱因
(一)国际市场秩序尚不完善
银行保函的发展和运行需要有一个相对稳定的环境,但是由于各个国家的发展情况都不稳定,国际环境还处于一个比较混换的状态下。尤其是亚非拉等地,由于经济发展相对落后,所以,市场环境也相对不稳定,给银行保函的发展也带来了一定的风险。
(二)国际市场欠缺完善的信用制度
银行保函的应用和发展需要有一定的信用机制作为保障,但是国际上还没有完善的信用机制的建立,对于银行保函的发展还没有良好的保障。新版本URDG758号虽于2009年7月1日正式运用,但是还有很多有争议性的问题尚待解决。
(三)招标文件制约银行保函的发展
由于招标文件经常出具很多对银行保函的要求,所以在一定程度上制约了其发展。比如,受益人向银行所要赔偿的时候,银行可以不寻求承包商的意见,对于承包商来说,是丧失了自己的应有的申辩的权利。如果受益人并没有很好信誉保证,随意要求银行进行赔偿办理,那么,对于承包商来说,就存在严重的无理赔偿的风险。具体的说,就是当国内的银行收到当地转开银行因业主索偿的时候,必须进行相应的业务结算,并及时支付款项,在此过程中,国内银行是没有办法为承包商的权利进行维护的,导致银行保函出现严重的安全风险问题。
(四)业主的规定带来交易风险
保函是一种相对独立的保障形式,在此过程中,如果业主想要增加任何条款,都是很难进行控制的。有些业主因为自己处在物以稀为贵的环境下,会对承包商提出一些比较苛刻的要求,而这种要求具有明显的不公平性,具有明显的不讲理的特点,但是由于承包商很多,所以,在没有办法的情况下也会同意。然而,这就对承包商带来了严重的损失。这就是保函的比较独立性的危险所在,它具有更多自由的权利,也就具有更多的管理空白,缺少规范和管理,必然带来很多不平等交易的风险。
二、银行保函风险防范的对策
(一)加强担保后的监督管理
银行在进行保函出具之前,就应该做好检查和审核工作,保证被担保的一方是具有高信誉度的,具有多次违约和信誉极为不佳者,一定要坚决不予出具保函。当保函一旦已经出具,并执行其效用的时候,应该及时的对项目和工期过程进行监督和检测,及时了解进展情况,保证每一个环节都没有任何疏漏和问题,避免因疏忽导致问题发生,影响保函的效力,也尽量避免由于激烈的不规则竞争,导致经营风险的出现。加强担保后的监督管理工作,降低保函的风险性。保证国际交易的顺利进行和完成。
(二)仔细审核合同中的每项内容
由于保函的内容是在招标文件中规定的,所以,不可能出现随意变更的情况。那么,在对预付款保函等进行审核的时候,应该进行仔细审阅,包括每一条的每一句话,甚至包括其中的每一个字的审阅,确保不因一处漏洞造成严重的法律问题。合同中不可以出现具有歧义性的语句,对于表达不清的地方必须要求重新明确,保证合同的高标准,减少因合同的漏洞出现的保函风险问题。
(三)做好工作人员的业务培训
由于国际贸易中的银行保函工作是一项专业性强、严密性强的工作,需要工作人员具有较高的专业水平和业务素质,对工作内容必须熟练掌握,同时具有灵活的思维能力,能够面对突发事件。对员工的培训工作是重中之重,让员工在专业的理论指导下,配合实际操作和演练,不断提高自己,更好地处理问题。
三、结束语
经济全球化发展是目前的发展状态,也是未来持续发展的趋势。在国际工程建设中,需要很多业务的建设,也需要银行保函这一类的工作进行保证和维护。通过银行保函给交易双方提供了更多的保障,但是也由于保函的特殊性,存在一定的贸易风险。本文通过以上内容的介绍,分析了银行保函业务中存在的风险和问题,并提出了相应的解决措施和治理办法。做好各项防范措施,才能保证银行保函发挥其重要的作用。
参考文献:
[1]刘芳.国际经济贸易中银行保函的风险防范[J].中国经贸,2011
工程项目的不确定性较高,且工程项目风险的识别和管理非常困难。工程项目多种多样,每一建设项目都有各自的风险,但这些风险也存在一些共性:
一是对工程项目各组成部分的复杂关系,任何个人或参建方都不可能了如指掌。
二是工程项目各组成部分之间不是简单的线性关系。例如,当工程项目进度拖延时,有时可以通过增加人力夺回失去的时间,但也存在另外一种可能,增加人力不但不能加快进度,反而会拖延进度。
三是工程项目总是处于变化之中,难得出现平衡,即使偶尔出现,也只能短时间维持。
四是工程项目处于一种复杂的环境之中,不但有技术、经济性问题,还有一些非常复杂的、非线性极强的、非技术、非经济性问题,因而项目结果往往是综合权衡或折衷的结果,而非项目计划的实现。
工程项目的投资有不同的阶段(开发策划阶段、前期工作阶段、建设阶段、经营阶段),不同的阶段具有不同的风险,并且工程项目风险大多数会随着工程项目的进展而变化,工程项目不同阶段的风险性质、风险后果也不一样。工程项目大量的风险存在于工程项目的早期,而早期决策对工程项目后续阶段和建设项目目标的实现影响也非常大。我认为,工程项目风险就是为实现工程项目目标的活动或事件的不确定性和可能发生的危险。为消除或有效控制工程项目风险,必须对工程项目风险进行科学的认识和分析。
二、工程项目风险分析
(一)风险分析的含义
风险分析又称风险估计、测定、测试和估算等,因为在一个建设项目中存在着各种各样的风险,分析可以说明风险的实质,但这种分析是在有效辨识工程项目风险的基础上,根据工程项目风险的特点,对己确认的风险,通过定性和定量分析方法量测其发生的可能性和破坏程度的大小,对风险按潜在危险大小进行优先排序和评价、制定风险对策和选择风险控制方案有重要的作用。工程项目风险分析较多采用统计、分析和推断法,一般需要一系列可信的历史统计资料和相关数据以及足以说明被分析对象特性和状态的资料作保证;当资料不全时往往依靠主观推断来弥补,此时工程项目管理人员掌握科学的项目风险分析方法、技巧和工具就显得格外重要。根据工程项目风险和工程项目风险分析的含义,风险分析的主要内容包括:
1、风险事件发生的可能性大小。
2、风险事件发生可能的结果范围和危害程度。
3、风险事件发生预期的时间。
4、风险事件发生的频率等。
(二) 风险概率分析的概念
风险是指损失发生的不确定性(或可能性),所以风险是不利事件发生的概率及其后果的函数,而风险分析就是分析风险的性质、估算风险事件发生的概率及其后果的严重程度,以降低其不确定性。因此,风险与概率密切相关,概率是分析项目风险管理研究的基础。
风险概率分析的一个重要方面是确定风险事件的概率分布。确定风险事件的概率分布一般有三种方法:根据历史资料确定风险事件的概率分布、利用理论概率分布和主观概率法。一般来讲,风险事件的概率分布应当根据历史资料来确定,但当项目管理人员没有足够的资料来确定风险事件概率分布时,也可以利用理论概率分布进行风险分析。通过概率分析,可以定量地确定项目从经济上可行转变为不可行的可能性,从而判定项目的风险程度,为项目投资决策提供依据。
(三)工程项目风险分析过程
1、过程控制
工程项目资源、工程项目需求和风险管理计划调节风险分析过程,其方式类似于控制风险规划过程。
2、 过程输入
风险分析是对工程项目中的风险进行定性或定量分析,并依据风险对工程项目目标的影响程度而对项目风险进行分级排序的过程
3、 过程输出
按优先等级排列的风险列表及其趋势分析是风险分析过程的输出。一个按优先等级排列的风险列表是一个详细的工程项目风险目录,其中包含了所有己识别风险的相对排序及其影响分析。
4、 过程机制
分析方法 、分析工具和风险数据库是风险分析过程的机制。机制可以是方法、技巧、工具或为过程活动提供结构的其他手段。风险发生的可能性、风险后果的危害程度和风险发生的概率均有助于衡量风险影响和风险的排序。
三、工程项目风险评价
(一) 风险评价的含义
风险评价是对工程项目风险进行综合分析,并依据风险对工程项目目标的影响程度进行项目风险分级排序的过程。它是在工程项目风险规划、识别和估计的基础上,通过建立工程项目风险的系统评价模型,对工程项目风险因素影响进行综合分析,并估算出各风险发生的概率及其可能导致的损失大小,从而找到该工程项目的关键风险,确定工程项目的整体风险水平,为如何处置这些风险提供科学依据,以保障项目的顺利进行。
(二)风险评价的依据
风险评价的依据主要有:
风险管理计划。
风险识别的成果。已识别的项目风险及风险对工程项目的潜在影响需进行评估。
工程项目进展状况。风险的不确定性常常与工程项目所处的生命周期阶段有关。在项目初期,项目风险症状往往表现得不明显,随着工程项目的实施,工程项目风险及发现风险的可能性会增加。
工程项目类型。一般来说,普通项目或重复率较高的工程项目的风险程度比较低;技术含量高或复杂性强的工程项目的风险程度比较高。
数据的准确性和可靠性。用于风险识别的数据或信息的准确性和可靠性应进行评估。
概率和影响程度。用于评估风险的两个关键方面。
(三)风险评价的步骤
风险评价可分为三步:
首先,确定风险评价基准。风险评价基准就是针对每一种风险后果确定的可接受水平。单个风险和整体风险都要确定评价基准,可分别称为单个评价基准和整体评价基准。风险的可接受水平可以是绝对的,也可以是相对的。
其次,确定工程项目整体风险水平。工程项目整体风险水平是综合所有个别风险之后而确定的。
最后,判断项目风险水平。将项目单个风险水平与单个评价基准、整体风险水平与整体评价基准对比,判断项目风险是否在可接受的范围之内,进而确定该项目是否应该继续进行。
四、总结
【关键词】ICU护理;集中分析理论;护理风险
ICU(Intensive Care Unit的缩写)即重症加强护理病房。ICU把危重病人集中起来,在人力、物力和技术上给予最佳保障,以期得到良好的救治效果。ICU护理风险分析系统是一个不确定性和确定性的动态系统,如果要解决这一问题就好寻找一种合适的方法。而集中分析是对不确定性和确定性系统进行辩解认识。文章对ICU护理过程中存在的风险进行分析,了解护理风险、减少护理事故的发生,从而全面提升护理质量。
一、资料与方法
1.1一般资料
ICU现有床位50张,配备先进的诊疗、监测设备,主要收治多发性创伤、重症感染、休克、多器官功能衰竭、老年危重患者及围手术期危重患者。
1.2集对分析方法
1.2.1护理风险集对与联系度
集对分析理论将护理风险看作是一个确定与不确定的系统,从风险等级之间联系与转化的同一度、差异度和对立度3个方面进行分析。假设给定2个护理风险集合A和B,组成集对H=(A,B)。在分析护理风险大小时,对集对H的风险分析指标展开分析,共得到N个护理风险分析指标。其中有S个护理风险分析指标为集对H中的集合A和B共同所有,在P个护理风险分析指标上集合A和B相对立,在其余的F=N-P-S个护理风险分析指标上既不相对立,又不为这2个集合共同所有,称比值S/N为这2个集合在问题W下的护理风险分析指标系统同一度,简称同一度;F/N为这2个集合在问题W下的护理风险分析指标系统差异度,简称差异度;P/N为这2个集合在问题W下的护理风险分析指标系统对立度,简称对立度。
集对H=(A,B)的护理风险分析系统联系度为
μ=a+bi+cj (1)
式中,a=S/N(同一度);b=F/N(差异度);c=P/N(对立度);i为差异标记符号或相应系数,取值区间为[-1,1];j为对立标记符号或相应系数,规定取值为-1。如果考虑护理风险分析指标权重,则护理风险分析系统联系度为:
式中 为护理风险分析指标的权重,可由层次分析法确定。
1.2.2护理风险集对势
护理风险集对势主要是反映了2个护理风险集合的同异反联系程度。当联系度A+bi+cj中的C≠0时,称同一度a与对立度c的比值a/c为所论集对在指定问题背景下的集对势,记为SHI(H)=a/c,体现护理风险等级之间关系。其中,a/c>1为同势,即ICU护理风险处于“风险高”等级比处于“风险低”等级趋势大;a/c=1为均势,即ICU护理风险处于“风险高”等级与处于“风险低”等级趋势相同;a/c
1.2.3ICU护理风险分析步骤
1.2.3.1指标权重及专家权重
指标权重指每个指标对系统的贡献大小,专家权重是指由于专业、工作经验、职称、职务、评审档案等因素对打分的影响。指标权重与专家权重可以通过层次分析法得到。
1.2.3.2 ICU护理风险分析系统等级
考虑到μ的取值范围为[-1,1],本文采用“均分原则”将其分成3级论域:“风险高”(0.33,1],“风险中等”(-0.33,0.33],“风险低”[-1,-0.33]。
1.2.3.3 ICU护理风险分析结果
考虑指标权重时,计算式为:
式中W为专家权重矩阵;R2为同异反三元分析矩阵,通过式(2)计算;E为联系分量矩阵。
二、结果
分析结果如下:①对i取值分析。由于i在区间[-1,1]不断变化,因此,ICU护理风险分析系统所属等级可能发生质的变化。当i=-1,j=-1时,即ICU护理过程中,护理人员操作技术有所提高、填写护理记录更为认真等,得到μ=-0.48。因此,ICU护理风险分析系统处于“风险低”等级,即风险等级由“风险中等”转化为“风险低”;当i=1,j=-1时,即ICU护理过程中,护理人员操作技术有所下降、操作态度变差等,得到μ=0.38,ICU护理风险分析系统处于“风险高”等级,即风险等级由“风险中等”转化为“风险高”。②集对势分析。针对ICU护理风险分析系统,SHI(H)=0.84,可知ICU护理风险瞬时态势属于反势,即护理风险整体发展方向:向“风险低”等级转化较向“风险高”等级转化趋势大。
三、讨论
集对分析理论具有解决动态性问题、模糊性问题等优点,而ICU护理过程中,由于患者病情、护理人员技术、工作环境等因素的多变性决定了其不是一个静态系统,而是一个不断变化的动态系统。本研究结合集对分析理论特点,从多个角度对ICU护理风险进行分析,获得了ICU护理风险分析系统属于各个风险等级的程度,合理、可行;针对ICU现场情况,聘请科室内护理人员组成专家组,对其护理风险分析系统进行现场评分,得到了ICU某一时刻护理风险联系度;根据联系度含义,结合ICU护理风险分析系统相关指标的变化情形可知,该系统有可能从等级“风险中等”转化为“风险低”,也有可能从等级“风险中等”转化为“风险高”。本文建立的ICU护理风险分析系统涉及多个指标,任一指标变化都会使取值发生变化,进而导致风险态势变化。
护理风险是一项长期、持续的工作,ICU可以根据自身特点,利用集对分析理论能解决动态性问题的优势,以一定时期为周期进行ICU护理风险分析;根据风险等级高低,不断总结护理风险中存在的问题,为ICU提高护理水平、减少护理风险指明了改进方向。
【关键词】GMP;认证;建议
一、质量风险管理现状
我国GMP经历了1998年版、2010年版。其中2010年版GMP为与世界接轨,加快合规的步伐,新增了质量风险管理这一概念。对于国内中小企业是新有名词,比较陌生。因此,药监局也投入了大量人力、物力加强培训工作。随着2012年5月毒胶囊事件以来,翟洁等加强了质量风险管理的研究,康恺也提到风险管理实施要点,显得质量风险管理工作尤为重要。
二、质量风险管理流程
风险识别风险分析风险评估风险降低风险接受风险回顾。
三、质量风险分析工具
1.基本的风险管理促进方法:帕累托图、因果图(鱼骨图)、直方图、检查表、控制图、流程图、过程图;
2.失败模式与影响分析(FMEA);
3.危害操作分析(HAZOP);
4.危害分析和关键控制点(HACCP);
5.失败模式、影响及关键点分析(FMECA);
6.过失树状分析(FTA);
7.初步危害源分析(PHA);
8.风险分级和筛选(RRF);
9.辅助的数理统计工具。
四、质量体系中风险分析推荐使用的工具
制药企业的质量体系是个庞大的体系,涉及产品质量的方方面面。某一具体方面应用何种工具比较,这一问题往往使工作人员感到困惑,以下进行举例说明:
五、质量风险评估应用含义及示例
制药企业的质量工作人员在实施具体的风险评估分析时,往往苦于不知道如何着手,以下针对分析工具进行了举例说明:
六、结语
风险管理无形似有形,每一个生产和质量管理的文件都可以用质量风险评估来确定其有效性,风险评估的对象应该是复杂的系统、工艺或设备,贯穿于整个质量管理体系,是药品生命周期的灵魂。使制药企业合规化,生产出合规药,放心药。
参 考 文 献
[1]朱世斌.《药品生产质量管理工程》.2008
[2]翟洁,梁毅.《质量风险干礼制度在制药企业的建立》.2012
[3]朱玮.质量管理问题的研究[J].企业导报.2009(10)
【关键词】汛期;水库调度风;防洪
在水利水电工程建设中,由于计算方法、施工工艺等方面存在着较多不足,同时蓄水工程还伴有设计计算、洪水预报和水库调度等多方面不确定因素,这就容易引起汛期水位抬高之后发生水库防洪运作风险。在目前的水利水电蓄水工作中,为了完成水利水电工程的工作效益和防洪目标,需要在不同的汛期根据水位的不同标准来进行分析,为防汛限制水位的正确选择提供科学理论依据。
一、水利水电工程中水库防洪调度风险
1、风险含义
风险是一种不确定的状态,是在已知的不确定状态下需要服从的某种概率分布问题。在目前的风险现中大致可以分为两种:首先风险存在的主要因素即不确定性,其次是在定义中强调由风险带来损失的不确定性。一般来说,如果风险指标现在不确定,那么说明风险产生的结果有可能是损失、获利甚至是不曾变动的过程,这种风险含义是一种多面性的含义。而风险损失的不确定性则说明风险的存在必然带来相关的损失,只是这些损失之中还存在着或大或小的变化。
2、水库电站调度风险
水库电站调度风险是水库电站工作中的主要工作模式,在工作中由于水库电站防洪调度含义较多,因此需要以周围时空环境为基础条件进行深入总结,一般来说,水库电站调度风险定义是指在水库周围时空环境下,水库调度运用过程中所产生的非期望事件和现象。
二、水库电站调度风险现状与发展
自上个世纪八十年代以来,水库电站运用风险问题在全国范围内引起了人们的重视。经过三十年的深入研究和调查,取得了一定的应用成果和经验。
1、水库电站来水预报风险
来水的多少和大小直接决定着水库的承载量,如水流过少的时候,容易出现水库干涸,并且无法及时的向周围区域进行平稳供水,而来水量过大则容易引起水库防洪排泄出现不足,进而造成严重的水患问题。
2、水库电站调度风险
水库电站调度风险是通过在水库电站工作中实施运用径流量水预报值、误差修正和风险解决等相关环节问题进行深入分析,并进行深入研究。一般而言在目前的水库防洪调度之中,通常都是与水库电站的设计防洪标准有着直接的联系。
3、研究进展
可靠性与风险是两个互补概念,前者的研究始于本世纪30~40年代,用概率论研究机器设备的维修问题;后者的研究始于50年代,最早是由军工生产部门提出。到80年代初,可靠性和风险分析理论逐步形成一门内容丰富、方法多样、理论体系较完整的边缘科学。
在水资源工程中可靠性概念应用早于风险,例如在水库电站调度中,人们早就用发电保证率、灌溉保证率等概念方法评价水库运行策略的优劣。风险分析在70年代后期才渗透到水资源研究领域,并最早在美国水资源开发中得以应用。1984年北大西洋公约组织成立了ASI高级研究所,专门从事水资源工程的可靠性与风险研究,并提出了水资源工程可靠性与风险的研究框架和系统理论、方法及评价指标。目前世界各国对水资源工程中的风险决策以及水资源系统运行的风险分析都高度重视,并开展了广泛的研究。但作为水资源系统研究的一个重要分支——水库调度,其风险概念和分析方法80年代才提出,研究刚刚起步。
三、风险分析的一般方法
1、静态与动态相结合的调查方法
调查方法是通过对风险主体进行实际调查并掌握风险的有关信息。动态与静态结合是指调查既要了解主体的现状,又要了解过去,又要归纳总结,预测它的未来。就水资源系统而言采用调查法对有些问题并不适宜,如水库调度风险问题。
2、微观与宏观相结合的系统方法
系统方法是现代科学研究的重要方法。它是从系统整体性出发,通过研究风险主体内部各方面的关系、风险环境诸要素之间的关系、风险主体同风险环境的关系等,确定风险系统的目标,建立系统整体数学模型,求解最优风险决策,建立风险利益机制,进行风险控制和风险处理。该方法适用广泛,从理论上讲是较科学、理想,但应用难度大。
四、防洪规划编制与原则
规划目标是以区域河流的洪水特征和历史灾害为基础进行分析,在国民经济各部门和社会各方面的规划要求进行深入研究,通过区域的政治、经济、技术和其他条件,进行全面考虑,确保其容易出现问题的方面能够满足社会需要,降低破坏性灾害。防洪规划必须充分考虑经济、社会、环境的发展现状,以提高经济效益为目的,同时还要从可持续发展、社会福利和环境的角度去进行分析和规划。防洪规划是通过防洪建设和洪水管理作为主要的基础模式,也是目前政府形式社会监督权和管理权的重要依据。在目前的防洪规划措施中能够,通过对流域各方面因素进行综合统一的处理,使得防洪规划的思路能够从可持续发展的角度去分析和研究,做到以蓄泄兼备为宗旨的设计规划流程。防洪规划的指定应确保重点、兼顾一般,遵循局部与整体、需要与可能、近期与远景、工程措施与非工程措施、防洪与水资源综合利用相结合的原则。在具体方案研究中,还要充分考虑防洪规律和上下游、左右岸的要求,处理好蓄与泄、一般与特殊的关系,并注意与国土规划和土地利用规划相协调。
五、水库电站防洪调控措施
施工导流设计中围堰结构和防渗形式的选择是设计的重点和难点。选择的是否恰当直接影响施工工期和导流投资。在可行的指导原则下,结合工程总体布置和施工条件,应对围堰的布置和防渗措施进行了详细的论证,选择多种围堰和防渗形式,将起到缩短施工工期、降低投资的良好效益。这种防渗体防渗效果较有保证,基坑渗流小,但施工时间长,且其施工期内要求防渗墙两侧不能形成较大的水位差,导致基坑排水和开挖时间滞后,影响施工工期。在施工图阶段经多方面比较论证,一期上下游横向围堰采用粘土心墙结合土工膜复合防渗。这种防渗形式具有施工时段较短,不占用截流后的关键线路工期,为主体工程施工争取较多的施工时间,但需要解决防渗体水中施工的技术问题。通过调查分析,上游的水库为季调节水库,冬季库水位较低,一般不泄流。塘坂坝址来水主要为水库的发电泄水。因此考虑水库短时间停机,降低塘坂坝址水位,为堰基防渗体沟槽开挖施工创造条件。防渗体沟槽采用长臂反铲挖掘机开挖,倒退法施工。长臂反铲挖掘机挖深可达6~7m,基本能将覆盖层挖除。粘土填筑采取端进法施工。由于防渗土料系在水中抛填,无法压实,无法完全达到抗渗要求,故拟在粘土之后铺设一道土工膜,粘土和土工膜共同防渗,基本解决堰基渗流问题。通过几个月的观察和量测,其渗流基本控制在30m3/h之内,达到预期效果。
上世纪90年代风险管理理论开始进入税收管理领域。在我国随着经济形势的发展,国际贸易和国际市场的扩大,跨区域经营、连锁经营、网上交易等方式逐步扩展,税源分布的领域越来越广,税源的流动性和隐蔽性越来越强。税收逐渐成为各种利益、矛盾交织的焦点,涉税违法案件也出现许多新的形式和特点,税收征管中的不确定因素也越来越多,导致税收征管面临的风险也在加大。因此树立税收风险管理理念,健全税源管理体系,加快信息化建设,提升队伍素质,提高征管质效,逐步实现税收征管现代化。
一、税收风险管理在税收征管中的重要地位
税收风险管理,是指纳税遵从风险管理,也就是税务机关以纳税遵从最大化为目标,利用征管资源,以有效方式进行风险目标规划、识别排序、应对处理和绩效评价,根据风险等级高低合理配置征管资源,以不断降低纳税遵从风险、减少税收流失的过程。其中:风险目标规划是管理层对一定时期税收风险管理的工作目标、阶段重点、主要措施等做出的决策安排;风险分析识别是借助风险特征指标、数据模型等工具,寻找发现存在的税法遵从风险;风险估算排序是对存在税法遵从风险的纳税人进行归类分析,对其风险度高低做出判断形成风险等级;风险应对实施是根据风险等级,合理配置征管资源,采取纳税辅导、跟踪监控、纳税评估、反避税、税务稽查等不同的服务管理措施;风险管理绩效评价主要从税法遵从度和征管成本效益两方面对税收风险管理质量和效率做出评判,促进风险管理持续改进。
二、税收风险分析识别在税收风险管理中的重要地位
从税收风险分析识别的概念来看,包含了两层含义:一是要寻找税收风险存在的领域,即发现并确定风险发生的主要范围,归纳并能准确描述税收风险的共性特征;二是要分析识别税收风险发生的具体目标,即利用归纳的风险特征进行全面扫描,锁定符合风险特征的风险纳税人。从税收风险管理的各环节来看,是一个有机的不可分离的整体,哪个环节都是不可或缺的。但是针对层出不穷的偷骗税手法来讲,税收风险分析识别将是最重要的一环!在税收风险管理中,既使依照风险管理的要求建立协调统一高效的征管体制机制,同时无论风险应对人员业务怎样娴熟精通,但是如果税收风险分析识别不到位,所有一切只能成为泡影,不仅仅通过风险管理实现税收遵从最大化的目标难以实现,也会造成基层税务人员极大的不满和对整个风险管理的不信任,让整个风险管理的体制形同虚设。所以,税收风险分析识别是风险管理中最能体现“信息管税”应用和防范风险的环节,其在整个风险管理中的地位十分重要。
三、税收风险分析识别的重要作用
一是具体实现税收风险目标规划相关内容的主要途径。每阶段风险管理的目标规划都会基于当前或今后一段时间的内外部环境的判断,明确一定时期内税收风险管理的工作目标、阶段重点等内容。其中重要的一个方面就是从宏观上分析相关的税收风险的动向,提出防范的要求和目标。而风险分析识别就是这些风险管理目标和重点落实的具体体现,是联系目标规划和其他环节的纽带,分析识别的准确与否关系到目标和重点是否能够实现。
二是风险排序评定、风险应对等环节实施的基础。如果我们考虑税收风险管理与信息系统的结合,那在系统中的第一个环节就是风险分析识别。这是后续各环节的基础,风险分析识别为排序提供了具体的风险信息,为风险应对提供的按户归集的丰富全面信息,不仅为风险应对全面客观的分析风险度的大小和指向性提供了充分的依据,也从分析识别的方法上为风险应对提供了新的思路。
三是风险管理技术含量和不断提升发展趋势的最主要的体现。风险分析识别的工作过程,实际上就是税收业务水平和现代科学技术融合并产生效益的过程,它必须对税收法律法规和税收程序的各个方面有充分的了解和深入的研究,才寻找出税收风险所在的环节和领域。当然这些风险存在于哪些纳税人,必须借助于现代信息技术的支撑才能实现。因此在风险分析识别这个环节一定是风险管理中最能体现技术含量的部分。同时,借助于信息技术,我们才可能对风险应对过程中,各个风险特征的有效性和指向性进行统计分析,并不断地改善和调整在风险分析识别方面的思路,使之更趋向于合理、准确,迈入循环提升的良性步调。
四是最能让基层税务人员接受和认可风险管理理念并激发他们参与风险管理热情的环节。在我们看来,通过分析风险管理的各环节的实施,充分发挥风险管理的理念,会给现代税收体制机制带来深刻且富有积极意义的变化。要贯彻落实好税收风险管理,除了我们在完善相关制度建设和大力宣传风险管理理念的同时,基层在具体实施过程中接受与否是其成败的关键。而让基层感受是否有效、能否接受,最主要的就是要让其能够在工作中感受到风险管理对税收征管的巨大的推动作用,相比以前无论工作的方式、压力、成效都有积极的变化,从而才能认可,使风险管理真正落实到位。同时,基层人员的对风险分析识别的方面的认可度,通过风险应对积累的经验,也会激发其在风险分析识别方面新的思路和理念,促进整个风险管理的向前迈进。
四、加强税收风险分析识别建设的可行性方法
一是要以现有信息数据为基础开展风险分析识别。要做好风险分析识别,首先要有信息,没有基础信息,风险分析识别就无从谈起。只有积极努力拓宽数据源,特别是内部及第三方信息的取得将会给我们风险分析识别带来更大空间。同时,信息数据的范围、要求是永无止境的,风险分析识别要立足以现有的信
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息数据为基础来开展。
二是要以与纳税遵从有关的风险作为主要分析识别对象。在风险分析识别方面,首先要进行定位,风险分析识别应该识别什么。在税收风险管理中,有把征管基础类指标、发票监控类指标、税务机关工作差错类指标、质量考核类指标统统列入了风险分析识别范围内,这是不可取的。这些指标也是有风险指向的,但并不是符合纳税遵从风险。所以风险识别的目标一定要与纳税遵从有关的,其他类别的指标也可以作为补充,组合运用的效果更佳。
三是要通过科学的方法来进行风险分析识别。要开展并实施好风险分析识别工作,就必须掌握科学的方法。要善于从纷乱复杂的税收经济业务中发现风险;要善于要实践中做到宏观与微观相结合;要善于从众多繁琐的指标中选择最能衡量和甄别风险的指标;要善于把复杂的风险模型以简单的方式进行展示和描述。
四是要建立机制,从实践出发不断完善和优化风险分析识别。风险分析识别是税收风险管理成败的关键,尤其表现在风险分析识别能不能适应整个经济税收的发展。这就需要建立机制,来保证风险分析识别的有效性,且能根据应对结果不断地调整完善和优化整合。这应该是一种保证持续研究分析、寻找识别税收管理中的风险的协调机制。
五、依托税收风险管理平台加强税收风险识别建设
1.树立税收风险管理的理念,加强税收风险分析识别建设
“信息管税”已经成为税务部门一个时期税收征管和科技工作的指导思想,落实信息管税就必须树立税收风险管理理念。做好税收风险的分析识别工作也已经成为贯彻税收风险管理理念和落实信息管税的关键环节。因此,只有始终坚持风险分析识别是税收风险管理的重要环节的认识,在风险分析识别中抓住主要矛盾,从风险管理的整体运行考虑;明确风险分析识别的职能分工,配备高素质专业人员,建立风险管理联席会议制度;加强税收风险管理特别是风险分析识别方面的培训,开展税收风险分析识别方面的交流和探讨,建立面、线、点有机联系的风险分析识别的立体框架。
2.加强职能部门明确分工、紧密合作的风险分析识别机制