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1994年我国工商税制的改革取得了令人瞩目的成就，达到了“统一税法、公平税负、简化税制、合理分权”的预期目标，为此得到了国内外广泛的肯定。新税制强化了税收的职能作用，对于保障我国的财政收人，实现国家宏观调控，深化改革，扩大开放，促进国民经济持续稳定健康发展，保持社会政治稳定都发挥了积极的作用。2001年，我国国家税收收人达到了15172亿元，比税制改革前的1993年增长了256.6%，年均增长率达到17.3%，大大高过了我国GDP的增长。税收总额占GDP的比重达到巧.8%，比1993年12.3%上升3.5个百分点。新的税收制度一个成功的标志就是，中央税收收人占税收总额的比重达到45.5%，比1993年20.8%上升23.7个百分点。我国通过税制改革，中央政府集中更多财力，可以更好用于资金统筹的使用，这也是我国自改革开放以来、特别是最近十余年来取得重大成就原因之一。
经过十一年的运行实践，新税制需要进一步完善之处也已越来越清晰:现行税收法律体系尚不健全，法律级次偏低，对新税制和税收政策进行变通的现象在个别地方仍然存在，它影响了税法的统一性和严肃性;作为我国重要的经济执法部门，税务机关必须严格执法;市场经济要求税收工作必须法制化，一切违反税法的行为必须得到及时纠正和处理;一些纳税人不能自觉地依法纳税，税务机关肢解、变更国家税法的现象也时有发生，甚至还有个别税务干部，以税谋私，通谋偷、骗税等违法活动。开展偷税与反偷税、腐蚀与反腐蚀的斗争，必须常抓不懈。按照社会主义市场经济的要求，做到“有法可依，有法必依，执法必严，违法必究”。为此，要建立完善的税收法律体系、税收执法监督检查体系、税收法律服务体系和税收法律保障体系。
我国现行税制也存在着一些明显的缺陷，主要是税收收人占GDP的比重仍然偏低。我国现在的比重在世界各个国家比较起来是低的。换一个角度来讲，我国企业目前的负担还是比较重的，但是负担重并不是重在税收这一方面，是重在税收之外的社会摊派这一方面，很多其他的费用让企业承担了，所以企业感到吃不消。此外，税制结构还不够理想，流转税占的比重相当大，所得税和其他税种占的比重相对来说弱小得多。税收宏观调控功能发挥也不够好，税收征管的漏洞比较大，税款流失比较严重。因此，随着我国加人世界贸易组织，同时，十六大确定了本世纪头二十年全面建设小康社会作为我们的一个奋斗目标，现在税收制度不适应这个要求，要进一步改革和完善。
因而，税制改革目标是:按照社会主义市场经济体制的要求，流转税和所得税并重，其他的税种辅助配合的税制机构体制上，建立一个能够适应社会波动，并进行有效调节，体现国家产业政策，满足国家财政经常性预算，正常需求和促进国民经济快速、持续、健康发展的税制体系。它的指导思想是完善税制，优化结构，规范税基，调整税率，公平税负，强化调控，实施税制改革，理顺分配关系，提高征管效率，促进平等竞争，保障财政收人，推动经济发展，促进社会稳定。
税制改革要遵循以下一些原则:
第一是提高两个比重的原则。一个是提高税收收人占GDP的比重;另一个是提高税收里面中央财政收人的比重。
第二要充分调动中央和地方两个积极性的原则。保持目前中央和地方财政分配的格局不变的前提下，要正确处理好地方和中央的分配关系，使中央和地方的收人都有进一步增长的潜力，充分调动中央和地方两个积极性。
第三是公平税负原则。根据加人世贸组织的要求，公平企业税收负担。对各种性质的企业，包括国有企业、集体企业股份制企业、外商投资企业、民营企业一视同仁，统一内外资企业所得税、耕地占用税、车船使用税等税收政策，增强税收政策的公平性和透明度，全面贯彻税收的国民待遇原则。
第四增加税种，拓宽税基，规范和增加财产税税种。我国财产税制应包括的税种有:房产税、土地税、不动产税、车船税、契税、遗产税和赠与税。
第五，是有利于税收征管的原则。不要给纳税人增加纳税成本，也不要形成纳税的漏洞。为此，应加快税收立法步伐;深人开展调查研究工作;继续开展税收执法检察;结合执法检察，继续做好地方税收法规的备查备案工作;编辑税收法规信息库和中华人民共和国税法，完善税收公告制度;进一步做好复议应诉工作;逐步开展税务稽查案件审理工作。
加强税收征管，应做好以下四方面的工作:
第一，健全税收立法，堵塞税收征管漏洞。财产课税有关的税收立法要尽早出台，使税收法规健全，规范和指导各税的征收管理。强化税收征收管理，完善税务稽核、征管手段、提高税收征管人员的业务素质，堵塞税收漏洞。同时要建立严密的财产登记制度和有权威的财产评估制度，加强税务机关与有关部门的配合协调机制。
省以下税务机构的主要任务就是抓税收征管，组织税收收入是税务机关的职责所在。因此，不断规范税收征管，优化纳税服务，特别是为纳税人提供税收法律法规服务，为纳税人营造公平的税收环境，一直是地税部门努力做好的工作。多年来，丽水市地税局在这些方面进行了积极的探索。
一是转换税收征管模式。1998年丽水地税局制定了《丽水地区地税征管改革实施方案》，确立了三年分三步走的战略，全市地税系统征管改革全面推开，到2000年底实现了《浙江地税信息系统》全面推广应用到位、征管新模式在城乡转换到位和征管现代化与征管社会化有机结合基本到位的“三到位目标”。于2001年制定《丽水市新世纪之初现代地税征管新框架实施方案》，到2003年底实现了建立现代地税征管新框架的目标，计算机技术在税务管理领域得到全面应用，依托信息化的现代地税征管新框架得到初步建立，税收征管工作得到不断规范，税收征管质量和效率明显提高。
二是建设办税服务厅。集纳税人纳税申报与税务机关发证、征收税款、发售发票、税务管理、税法咨询等各种功能于一体的办税服务厅建设，是征管改革的重要内容之一，是征管改革的突破口。结合实际，按照“规范、合理、齐全、实用”的原则，目前全市地税系统共设置了24个办税服务厅。办税服务厅内的窗口按要求统一设置，制定工作职责，使职能窗口化，服务流程化。办税服务厅内同时配置公用服务设施，有电子显示屏、电子触摸屏、办税示意图、税法公告栏及休息场所等，并通过争创“最佳办税服务厅”活动，狠抓办税服务厅制度的制定和落实工作，加强办税服务厅人员的政治、业务素质，提高服务质量和效率。
三是合理设置征收、稽查机构。到2003年底，全市所有基层机构按照各地征管改革实施方案和省局征管办的批复全面撤并，全市从1998年前的72个基层征管机构撤并到24个，比改革前净减少了48个。重视税务稽查机构的建设工作，设立了税务违法案件举报中心和案审委员会，抽调骨干力量充实稽查队伍。稽查人员占基层税务人员的比例超过省局规定的平均水平，达到30%左右。实行了选案、稽查、审理、执行“四分离”制度，初步形成相互监督、相互制约的内部监督循环机制。
四是推广应用《浙江地税信息系统》。丽水市推广应用《浙江地税信息系统》（98版）（简称《税友98》）分两批落实到位。2001年省地方税务局对《税友98》进行升级开发，推出了《浙江地税信息系统》（2000版）（简称《税友2000》）。丽水市是全省首批应用《税友2000》试点单位，通过加大基础网络建设力度，加强信息化队伍的建设和管理，2001年10月成功完成《税友98》到《税友2000））的切换，计算机整体应用水平上了一个新台阶。
五是全面导入ISO9000质量管理体系。从2002年8月开始，市本级在地税管理中全面导入ISO9000质量管理体系工作，2002年12月底质量管理体系通过杭州万泰认证中心的认证审核，获得认证证书，是全市行政机关第一家获得ISO9000质量管理体系认证的单位。2004年2月又通过监督审核，目前整个质量管理体系运转正常。通过全面导入ISO9000质量管理体系，以纳税人为关注焦点、全员参与、过程控制、预防为主、持续改进、民主管理等先进管理理念在地税系统深入人心，税收征管行为、执法行为和行政管理行为得到了进一步规范和统一，税收征管活动及相关服务、税容税貌发生了显著变化。
六是设立“12366”电话语音特服系统。集税收政策咨询、申报纳税、举报投诉、电话查询等涉税服务为一体的“12366”语音系统，自2002年11月25日运行以来，先后启用的模块共有7个，分别是“人工服务”、“纳税人信息查询”、“办税指南”、“政策法规”、“异地查询”、“最新公告通知”、“咨询建议投诉举报自动录音”，“申报纳税”模块可以应用，2004年3月又开通了短信和语音催报催缴功能，目前所有已开通模块运行正常，市局本级受理各类查询（咨询）电话1536个，通过语音中心座席人员人工答复的有372个。
七是建立健全纳税服务社会化体系。在抓地税征管现代化的同时，市地税局从丽水实际出发，对征管社会化工作进行了一系列的探索和实践，地税征管现代化和社会化有机结合。制定了《丽水市地方税务局税收征管社会化实施意见》，对征收、管理、服务、宣传和信息五大税收征管社会化体系，提出了明确的工作目标和方向，有效地解决了地税税源散、税种多、人员相对较少的矛盾。
一、工作目标
通过开展清理整顿活动，加强户籍管理，杜绝漏征漏管，维护正常的个体税收征管秩序，增强全县个体工商户及私营业主自觉纳税意识，努力实现个体工商户税务登记办证率达到100%；起征点的个体工商户税款核定征收率达到100%的目标，营造公平、公正、法治、和谐的个体税收征管环境。
二、组织领导
成立县清理整顿个体税收征管秩序工作领导小组。
成员：县公安局、县工商局、县财政局、县地税局、县市管中心等单位主要负责人，各乡镇主要领导，各行业协会负责人。
三、清理整顿的范围
全县所有从事货物生产、商品零售、批发或提供加工、修理修配劳务的个体工商户及未纳入企业管理的私营业主。
四、工作重点及内容
(一)工作重点。1.全县范围内的各类专业、综合市场个体工商户；2.全县范围内未达起征点的个体工商户；3.全县境内的屠宰场、石场、小沙场、小石灰厂、小砖厂、小冶炼厂、小木材加工厂等农村零散个体户。
(二)工作内容。1.从事货物生产、商品零售、批发或提供加工、修理修配劳务的个体工商户及未纳入企业管理的私营业主是否办理国税税务登记、是否按规定办理纳税申报、是否按要求建章建制和报送纳税资料、是否按规定使用发票、是否足额交纳税款。2.查处违反税收法律、法规及税收征管政策规定和偷逃、抗缴税款的行为。
五、工作步骤
(一)宣传发动阶段(年3月20日至3月23日)。组织相关部门召开协调会议，制定工作方案，通过张贴通告，加大宣传力度，使此次活动家喻户晓。
(二)集中清理整顿阶段(年3月24日至12月25日)。由县国税局牵头，联合工商部门、乡镇及相关单位组成专项清理整顿小组开展集中清理整顿。
(三)总结验收阶段(年12月26日至31日)。认真总结清理整顿工作中取得的成绩与经验和清理整顿工作中发现的个体税收征管问题，并对出现的问题，逐个分析，提出完善征管措施。
六、工作要求
(一)提高认识，强化领导。加强个体私营经济税收征管对深化税收征管改革，加强宏观经济调控、缓解社会分配不公、保持社会经济的稳定和促进社会主义市场经济发展具有重要意义。各乡镇及有关部门要高度重视，统一思想，加强组织领导，将此项工作纳入重要日程，认真履行本部门的职责，切实把税收征管专项整治工作落到实处，抓出成效。
一、工作目标。全县符合认定条件的矿山生产企业全部认定为增值税一般纳税人。
二、组织领导。
三、工作内容
（一）由县国税局牵头，其它部门、乡镇配合对矿山生产企业一般纳税人认定及管理工作进行宣传发动，确保工作顺利开展。
（二）矿山生产企业到县国税局进行实名制税务登记，并申请办理一般纳税人资格认定，登记截止时间2010年2月7日。
（三）县国税局对认定办理一般纳税人的企业实行据实征收，按照实际销售收入开据增值税发票；纳入委托代征的部分增值税由矿产品税费集中征收办（以下简称统征办）代征，代征时注明矿产品的名称、数量、金额，并由纳税人在税费缴讫证上签章予以确认，代征部分税款作为该纳税人的预缴税款，每月底将税款划入纳税人专用缴税银行帐户。
（四）县国税局对代征的税款按月与统征办、矿山生产企业进行核对，对不足部分进行补征。对不按期办理一般纳税人的企业，税务部门将按17%的增值税率全额征收，且不得抵扣进项税额，不得使用增值税专用发票。
四、部门职责
领导小组办公室负责整个活动的组织领导和协调调度。
县财政局负责活动相关业务的协调和资金保障工作。
县国税局、地税局负责做好增值税一般纳税人认定和办理的具体工作。
县统征办（代征单位）负责提供各一般纳税人矿山生产企业购票及过卡数据。
县国土资源局、工商局、安监局、质监局、环保局负责提供相关信息资料和各类证件的年审把关。
县煤炭局、郴电国际分公司、县物资行业办负责提供生产企业与生产经营相关的数据和资料。
县监察局、公安局、检察院、法院、安监局、经济局为此项活动保驾护航，严厉打击不法分子及涉税违法行为。对不按规定办理增值税一般纳税人认定工作的纳税人，公安、物资行业办要停止批售火工产品。
各乡镇负责配合本辖区内的一般纳税人登记管理，做好此项活动相关工作。
五、工作要求
（一）高度重视，认真组织。各乡镇各相关职能部门要成立领导班子，主要领导要亲自安排部署，亲自督促落实，并明确分管副职具体抓，强化措施，切实解决工作中遇到的困难和问题，确保征收管理工作顺利进行。
（二）统一思想，密切配合。各部门要统一思想，强化大局意识，认真履行职责，切实加强配合，做到协调快、登记快、纳税快，共同推动此项工作的顺利开展。
1994年我国工商税制的改革取得了令人瞩目的成就，达到了“统一税法、公平税负、简化税制、合理分权”的预期目标，为此得到了国内外广泛的肯定。新税制强化了税收的职能作用，对于保障我国的财政收人，实现国家宏观调控，深化改革，扩大开放，促进国民经济持续稳定健康发展，保持社会政治稳定都发挥了积极的作用。2001年，我国国家税收收人达到了15172亿元，比税制改革前的1993年增长了256.6%，年均增长率达到17.3%，大大高过了我国GDP的增长。税收总额占GDP的比重达到巧.8%，比1993年12.3%上升3.5个百分点。新的税收制度一个成功的标志就是，中央税收收人占税收总额的比重达到45.5%，比1993年20.8%上升23.7个百分点。我国通过税制改革，中央政府集中更多财力，可以更好用于资金统筹的使用，这也是我国自改革开放以来、特别是最近十余年来取得重大成就原因之一。
经过十一年的运行实践，新税制需要进一步完善之处也已越来越清晰:现行税收法律体系尚不健全，法律级次偏低，对新税制和税收政策进行变通的现象在个别地方仍然存在，它影响了税法的统一性和严肃性;作为我国重要的经济执法部门，税务机关必须严格执法;市场经济要求税收工作必须法制化，一切违反税法的行为必须得到及时纠正和处理;一些纳税人不能自觉地依法纳税，税务机关肢解、变更国家税法的现象也时有发生，甚至还有个别税务干部，以税谋私，通谋偷、骗税等违法活动。开展偷税与反偷税、腐蚀与反腐蚀的斗争，必须常抓不懈。按照社会主义市场经济的要求，做到“有法可依，有法必依，执法必严，违法必究”。为此，要建立完善的税收法律体系、税收执法监督检查体系、税收法律服务体系和税收法律保障体系。我国现行税制也存在着一些明显的缺陷，主要是税收收人占GDP的比重仍然偏低。我国现在的比重在世界各个国家比较起来是低的。换一个角度来讲，我国企业目前的负担还是比较重的，但是负担重并不是重在税收这一方面，是重在税收之外的社会摊派这一方面，很多其他的费用让企业承担了，所以企业感到吃不消。
此外，税制结构还不够理想，流转税占的比重相当大，所得税和其他税种占的比重相对来说弱小得多。税收宏观调控功能发挥也不够好，税收征管的漏洞比较大，税款流失比较严重。因此，随着我国加人世界贸易组织，同时，十六大确定了本世纪头二十年全面建设小康社会作为我们的一个奋斗目标，现在税收制度不适应这个要求，要进一步改革和完善。因而，税制改革目标是:按照社会主义市场经济体制的要求，流转税和所得税并重，其他的税种辅助配合的税制机构体制上，建立一个能够适应社会波动，并进行有效调节，体现国家产业政策，满足国家财政经常性预算，正常需求和促进国民经济快速、持续、健康发展的税制体系。它的指导思想是完善税制，优化结构，规范税基，调整税率，公平税负，强化调控，实施税制改革，理顺分配关系，提高征管效率，促进平等竞争，保障财政收人，推动经济发展，促进社会稳定。
税制改革要遵循以下一些原则:
第一是提高两个比重的原则。一个是提高税收收人占GDP的比重;另一个是提高税收里面中央财政收人的比重。
第二要充分调动中央和地方两个积极性的原则。保持目前中央和地方财政分配的格局不变的前提下，要正确处理好地方和中央的分配关系，使中央和地方的收人都有进一步增长的潜力，充分调动中央和地方两个积极性。
第三是公平税负原则。根据加人世贸组织的要求，公平企业税收负担。对各种性质的企业，包括国有企业、集体企业股份制企业、外商投资企业、民营企业一视同仁，统一内外资企业所得税、耕地占用税、车船使用税等税收政策，增强税收政策的公平性和透明度，全面贯彻税收的国民待遇原则。第四增加税种，拓宽税基，规范和增加财产税税种。我国财产税制应包括的税种有:房产税、土地税、不动产税、车船税、契税、遗产税和赠与税。第五，是有利于税收征管的原则。不要给纳税人增加纳税成本，也不要形成纳税的漏洞。为此，应加快税收立法步伐;深人开展调查研究工作;继续开展税收执法检察;结合执法检察，继续做好地方税收法规的备查备案工作;编辑税收法规信息库和中华人民共和国税法，完善税收公告制度;进一步做好复议应诉工作;逐步开展税务稽查案件审理工作。
加强税收征管，应做好以下四方面的工作:
第一，健全税收立法，堵塞税收征管漏洞。财产课税有关的税收立法要尽早出台，使税收法规健全，规范和指导各税的征收管理。强化税收征收管理，完善税务稽核、征管手段、提高税收征管人员的业务素质，堵塞税收漏洞。同时要建立严密的财产登记制度和有权威的财产评估制度，加强税务机关与有关部门的配合协调机制。
一、税收征收管理及税务稽查的概念、意义及其作用
（一）税收征收管理的概念及意义
税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，以法律、行政法规，强制地、无偿地参与国民收入分配的一种形式，其基本职能是满足国家的基本财政需要和对经济运行实施有效的调控。税收征收管理是国家以法律为依据，根据税收的特点及其客观规律，对税收参与社会分配活动全过程进行决策、计划、组织、协调和监督控制，以保证税收职能作用得以实现的一种管理活动，也是政府通过税收满足自身需求，促进经济合理化的一种活动。税收征收管理是税务管理的核心，在整个税务管理工作中占有十分重要的地位。加强税收征收管理，对于完成税收收入计划，保证财政收入和实现对经济运行的调控及监督，促进我国社会主义市场经济的健康发展，都具有非常重要的意义和作用。
⒈税收征收管理，可以使税收法律得到贯彻实施。
⒉税收征收管理可以实现税收财政职能。
⒊税收征收管理可以实现税收调控经济的职能。
⒋税收征收管理可以实现税收监督的职能。
⒌税收征收管理，可以增强公民的纳税意识、提高纳税的自觉性。
（二）税务稽查的概念、意义及作用
税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的税务检查处理工作的总称。
首先税务稽查的意义具体讲是税收经济职能得以实现的重要手段；是税收征管工作的重要组成部分，是税收征收的重要补充和保证；是监督纳税人、扣缴义务人按照税收法律、法规履行纳税义务和扣缴义务的有效工具；是完成税收任务，保证财政收入的重要环节；是严肃税收法纪，保证税收法律、法规顺利贯彻的有力保障。
其次税务稽查有以下作用：
⒈有利于促进社会主义市场经济的发展。
⒉有利于保证税收组织收入和调节经济职能的正常发挥。
⒊有利于税收监督职能的有效发挥
⒋有利于促进纳税人强化经营管理，提高经济效益
⒌有利于提高税务机关征管工作水平
税务稽查作为税收征收管理的主要环节，在整个税收管理的各个环节中具有相当重要的地位。
二、目前征管、稽查管理中存在的问题
（一）征管规范管理工作不到位，对涉税企业监控不力
⒈申报不实，难以监控
为适应市场经济的发展和税制改革的要求，我市税务系统进行了征、管、查三分离及取消税务专管员制度的征管改革，普遍建立了征收服务厅，实行了纳税人自行申报。征管改革虽然改善了企业纳税环境，但增加了税务部门掌握纳税企业动态信息的难度。因为纳税人集中在每月1至10日进行纳税申报。而有限的征收人员只能就企业的纳税申报表和会计报表的对应关系进行书面的形式核审，对其申报的纳税申报表和会计报表的真实性和可靠性不能作更深入的实质考证，所以对纳税企业的检查只能依靠税务稽查，但税务稽查又受到税务人员的数量、业务能力以及稽查时限等条件限制，因此对纳税企业税务稽查的深度和广度不能保证，造成对纳税企业监控不力。
⒉对税源监控不力，产生漏征漏管
对涉税企业信息掌握不足必然导致税源不请。首先，对一些不申报的“地下经济活动”和一些外地来津无证经营活动的个体业户无法掌握，产生了漏征漏管；其次，对一些零散税源户缺乏全面、深入和详细的了解，只能简单定额收税，极易形成漏征漏管；再次，缺少对重点税源户的长期跟踪监督，不易获得足够的企业信息，对纳税企业的财务状况、经营情况不能较透彻分析，对企业的纳税情况不能进行准确的预测，形成漏征漏管。由于税源不清监控管理弱化，不仅增加了税务稽查选案的盲目性，弱化了对纳税企业的日常管理，同时也使偷税、逃税问题不能得到有效的遏止。
⒊异地征收不利于税收征收管理规范化
全市开始实行新的征管模式，为了实行模式改革的平稳过度，新的征管模式继承了条块管辖形式。随着市场经济的发展，各种经济形式的企业越来越多，这种新兴企业经营手段灵活，行政管理薄弱，异地申报纳税不仅给经营者带来诸多不便，也给税务机关在管理上造成困难，形成“看的见管不着，管得着看不见”怪现象。另外，异地征收极易形成漏征、漏管。如坐落在红桥区的企业需要到南开区申报纳税，而有的税种（车船使用税、房地产税、印花税）按税法规规定应在企业坐落地进行申报纳税。异地申报纳税造成企业只能在其主管税务局进行所管税种的纳税申报，却漏掉了在座落地应该进行的纳税申报。
异地交叉管理造成了税源管理混乱，增加了规范征收工作的难度，也给偷税者创造了机会。
（二）稽查管理工作不规范，缺乏监督
⒈选案盲目性强，缺乏监督
稽查选案工作的有效性，是建立在掌握纳税企业完全、真实的信息基础之上的。由于对企业的监控不到位，对纳税人的经营情况和财务状况不能全面掌握仅靠企业会计报表的表面数据和工作经验进行选案很难抓住重点。选案的针对性和准确性都很低，并带有较强的盲目性。另外，由于“人情”关系和“同事”效应的干扰，加上选案工作岗位长期不变，缺乏必要的监督机制，往往使有背景、有关系的大户免于检查，造成税负不公平。
⒉检查面宽，不能体现重点稽查的原则
由于缺少对纳税企业日常监督管理工作，不得不把工作重点放在对企业的日常检查上。而税务稽查又受到稽查人员的数量和稽查人员本身业务能力等因素影响，不可能在有限的时限内将众多的纳税企业查深、查透。不能体现稽查工作以点线为主，通过对少数违法行为的查处来影响广大纳税人的行为的目的。同时，大面积、拉网式稽查不仅加大了税收成本，也增加了纳税人的负担。
⒊个别稽查人员素质不高，造成种种不规范现象
个别税务人员素质偏低，执法能力差，不能适应偷税与反偷税，骗税与反骗税，避税与反避税斗争日趋尖锐复杂的新形势。面对纳税人高智能的偷骗税手段，束手无策，听之任之，加上责任心不强，造成该查的不查，该管的不管，或查的不深，管的不严，只得让税款白白流失。不仅助长了纳税人偷骗税行为，也使原本依法纳税的企业产生不平衡心态，抱着侥幸心理竟相偷逃税，导致违法案件屡禁不止。税务稽查人员每天都与纳税人打交道，经常接触钱和物，一些稽查人员意志薄弱，为私利所趋，执法犯法，置国家利益于不顾，为蝇头小利出卖国家赋予的权利与纳税人私下拉手，参与违法行为。有的利用自己对税收法规的熟知能力及业务技能帮助纳税人作假帐或通风报信、包庇纵容，查而不报，查大报小，避重就轻，严重破坏税法的严肃性，干扰了税收工作，给国家的财政收入造成了一定的损失。
⒋税务文书不统一，不规范
现行的税收法律对每一个执法环节都规定了相应的执法文书。然而，一些单位井未完全准确使用。那种“重组织收人，轻法律文书”的思想大有人在。他们认为使用规范的文书只是“画蛇添足”，认为工作太烦琐，所以常出现以口头告知或“便条”代替“法律文书”的现象。或者责令纳税人限期纳税时，不下达《限期纳税通知书》查封(扣押)商品、货物或者其他财产时，不使用查封扣押证，不开具《查封商品、货物、财产清单》或者《扣押商品、货物、财产专用收据》。即使使用了执法文书也有不规范的现象，如：使用过期税务文书；文书填写不规范、不完整；漏填项目；字迹潦草，反复涂改。还有的没有加盖税务机关的印章对于应当登记备(立)案的资料不登记备(立)案等等。
鉴于税收征管和稽查管理工作中存在的上述问题，我认为，应根据企业本身的特点和实际情况，积极采取有利措施，尽快加以规范和解决。
三、规范税务征管、稽查管理工作的几点措施
（一）规范税务征管工作，加强对纳税企业的动态监督
⒈强化税源管理的基础地位
对税源户的管理是一个系统工程，涉及很多部门（工商、银行、公检法、技术监督局、国税局、地税局等），税务部门只是这一管理系统的一个子系统。因此，要强化对税源户的管理，必须建立与其他管理部门相联系的协调机制。为此，首先应加强计算机网络建设，尽快完成与其他子系统的计算机联网，形成信息资源共享，最大限度的采集和掌握纳税企业信息。建立纳税企业的信息库，对各类信息进行科学的对比、分析、整理、生成各项指标和数据，测定企业应税额，并与企业的纳税申报进行比较，以核定纳税申报的真实性。对有意瞒报的企业要进行严肃处理，以维护税法的统一公平。其次，强化对税源的监控管理。税源监控管理是税收管理的基础，通过规范税务登记管理和网络信息资源共享，有效的减少漏征漏管，使无税务登记的“地下经济组织”得到监控。
⒉规范税务稽查选案
税务稽查的准确性是建立在稽查选案针对性的基础之上，因此规范稽查选案工作是至关重要的。首先，要对纳税企业的财务状况和经营情况进行全面、准确的了解多渠道掌握纳税企业动态信息；其次，必须建立健定期轮岗制和监督机制，对税务稽查的全过程进行跟踪监督，还必须加强上级对下级的监督、检查和考核，对有意让企业欠税、瞒报欠税和有意漏选的要进行严肃处理，以维护税法统一与税负公平。
（二）提高稽查人员的业务素质，加强稽查执法监督，完善执法制度和复查制度
⒈提高稽查人员的业务素质
搞好税收工作，人的因素是第一位的，要努力建立一支素质高、业务精、敢打硬仗、高效廉洁的税收队伍。采取多种形式加强培训力度，不断提高税务干部的业务技能、执法水平。各级税务部门在普遍重视税收业务技能培训与提高的同时，认真学习税收法规、政策及刑法、行政诉讼法、行政处罚法、国家赔偿法、行政复议条例以及其他涉税法律法规和执法程序等，要求稽查人员较系统的熟悉法律理论知识，准确把握具体条法，正确理解实体法与程序法的辩证关系，深刻认识依法治税的含义，逐步提高执法者的法律素质。进一步深化人事制度改革。全面推行竞争上岗，实行分类等级制，拉开收入分配距离，对不称职的人员予以下岗培训或辞退，形成可上可下、优胜劣汰的竞争局面。以全面促进税收队伍素质的提高。
⒉加强对稽查人员的执法监察
执法监察制度税务是指税务监察部门通过多种形式落实各项制度，对各级税务机关及其工作人员工作执法情况进行监控，以确保执法队伍的廉洁。如制定税务稽查人员廉洁自律规定、职业道德规范、设置群众举报箱、举报电话，开展向税务干部家庭发放公开信征意见书等活动，强化家庭监督。通过有效的监督机制及时发现处理税务稽查人员执法不严、、徇私王法、等严重破坏税法贯彻执行的行为。加强执法监察首先要进一步规范稽查工作的内容、程序。确定稽查程序四环节本意是强化对稽查权利的制约。但就目前实际情况看，各环节尚未完全实现相互制约。从取证到执行由一个或两个包办的现象仍然存在。只有严格落实四环节彻底分离才能确保准确有效地执行税收政策，规范稽查行为，促进稽查工作健康发展。其次，不断完善，严格落实执法责任制和错案追究制度。通过建立执法责任制，做到执法权力和责任的统一。执法责任制可把建立错案追究制度作为突破口。目前面临的关键问题是抓落实，应设置执法过错追究委员会，制定较全面的操作办法和处罚决定，并将各项办法、规定公示于众，接受群众的监督。对于违法不究者，除对违规人员进行处罚外，对其直接领导也要进行连带处罚。而且还要通过开现场会、发简报等形式子以曝光，加大警示力度。
⒊完善税收执法检查制度和复查制度
税收执法检查制度对保证税法的严肃性是非常必要的措施。可以从两个方面着手：一是本级税务机关组织自查。根据国家法律、法规、税收政策进行对照检查，自我纠正检查中发现的问题，自觉改进、提高。二是由上级税务机关对下级税务机关组织开展的税收执法专项检查，帮助下级税务机关纠正深层次问题。对执法检查发现的问题明确责任，按照规定进行惩处。情节严重的要追究直接责任人的责任外，还要追究有关领导的责任，或处分和诫免甚至撤职。就目前执法检查制度而言，其检查频率，检查力度仍有局限性，还不能真正及时发现隐蔽问题。做好基层税务机关干部思想工作，端正自查态度，放下思想包袱，确实认清税收执法检查制度的重要性。鼓励基层税务机关就实际工作中的问题提出具有创新性建议和措施，并配以相应的奖励制度，形成一条上下结合的执法检查阵线。
复查制是抽查部分已审查的稽查案件进行重新检查。这项制度推行以来收效并不明显。从我国国情出发，借鉴国际税收管理的先进做法和经验，对我国依法治税将有很大的推动作用。比如：对税务稽查监督制约分两个方面：一是税务稽查税前制约，即在处理前，通过稽查对案情事实及适用法律进行审核。二是税务稽查事后制约，即在检查内部设有一个质量检查处。其职责是对已结案的税务案件进行案头抽查复审，不面对纳税人。我国的复查制度可参照美国事前事后制约方法，挑选有较高政治素质和业务技能、具有丰富稽查工作经验的人员组成较稳定的机构，从事稽查事前规范工作以及事后的案件质量检查工作。在此基础上，建立相关的奖惩制度，促使稽查人员深入学习业务知识和法律知识，规范执法行为，保证有法必依、执法必严、违法必究。
（三）建立完善的计算机管理体系
随着计算机在税收领域的广泛应用，开发研制规范、统一的计算机应用程序，扩大计算机在税收工作中的应用范围，尽量以计算机代替手工操作，在税务征收管理、稽查过程中减少人员的执法随意性日益重要。
⒈强化计算机功能
进一步开发软件应用系统，使计算机的税控功能涵盖税务登记、纳税申税、税源动态、税款征收、纳税检查、减免税管理等全部内容，对纳税人的涉税事项进行全方位监控。进一步强化税务稽查监控功能，开发运用税务稽查应用系统，强化专用发票监控功能，对专用发票的发售、管理、使用、交叉稽核和防伪税控，全部纳入计算机管理。只有使计算机各项监控功能齐全，系统开发建设模式科学、合理，信息采集、加工输出和储存真实、准确，才能充分实现对征、管、查全过程的有效监控。
⒉完善计算机网络
一、现行房地产行业及税收基本状况
目前县、乡两级房地产业迅速发展主要包括地方政府必要的基础建设项目、招商引资项目、棚户区改造项目以及农村逐步走向城镇化基础设施建设项目等。这些项目引来了建筑企业、房地产企业、个人以及房地产开发之外的企业先后挤进房地产行业，而县、乡两级的房地产行业管理不够规范，不尽完善，工程项目基础信息不真、不全，建筑业及房地产业市场存在着无序甚至混乱现象。房地产行业税收管理主要是对房地产开发企业正常户和非正常户进行分户管理。涉及税种有营业税、城建税、教育附加、企业所得税、个人所得税、房产税、车船使用税、印花税、土地使用税、土地增值税、资源税、耕地占用税和契税共十三个。由于涉及的税种多，纳税环节复杂，税源控管手段不到位，导致税源不清、不实，甚至流失，使房地产税源管理处在乏力、被动状态。
二、制约税源管理的症结及产生原因
（一）无完整准确的税源基础资料，导致税源不清
由于房地产行业税收涉及的税种多，纳税环节复杂，要掌控的税源不能单纯地从某个部门或某个项目上直接获取，而是来之于几个相关部门、各个开发商和纳税个人等不同渠道，如要掌握全县开发企业的基本情况，源头应在审批项目部门，但目前审批部门由于种种原因没有完整的基础资料，有些是开发商手续问题没报批，有些虽报批但由于资金等原因，长时间不施工，加之房地产业的管理不规范，且大多数开发商本身也没有健全的会计管理制度，投资情况、开工情况、工程预算等有关资料不能及时提供，有的即便提供与报批情况也有所差异，难以掌握到完整准确的税源信息，导致税源不清，这是制约税源管理的一大症结。
（二）未完全与有关部门信息共享，导致税源不实
目前，地税与房产局实行联合办公，实现了以契税征管为抓手，建立一体化管理协作机制，很大程度上控制了房地产中的各项税收。但是由于大部分开发商、转移房屋的纳税人以及占用耕地的纳税人在开发前、转移房屋前、占用耕地前就已将土地转让手续办理完毕，而税务部门还没有和土地部门在税收问题上达成共识，所掌握的税源只能靠土地部门、财政部门、城建部门阶段性地提供信息，常常出现的是想获取的信息不在其工作范畴内而不能真实地掌握，有些在发现了税源后，才得到有关部门的信息，使税源不实，税款征收滞后。
（三）无严格的税收管理程序，导致税源流失
房地产行业各税种之间，开发商和纳税户之间，在税源问题上是环环相扣，互相联系，但没有严格的税源管理程序和完善的一体化管理办法，使税源管理仅限于表面资料或者临时调查。在工作中发现哪里有税调查哪里，存在条块分割，环节断链等弊端，没有一个最根本环节来做税源管理的保障，形成了到处是税源、无法控制税源现象，税源控管力度薄弱，必将导致税源流失、管理乏力、税款追缴难上加难。
三、完善税源管理，强化县乡两级房地产税收管理
税源管理是税收工作的基础，是推动税收收入稳步增长和推行房地产税收一体化管理的重要保障。新的税收征管模式要求税务部门做到税前监控、税中征收、税后稽查。因此，结合当前房地产发展状况，采取行之有效的措施，完善税源管理，强化县乡两级房地产税收管理是目前地税部门工作重中之重。
（一）建立健全房地产税收管理机制，适应房地产税收一体化管理
1.理顺征管方式。由于房地产管理按地段区域管理，征收管理上存在着条块分割，信息不通，职责不清等弊端，直接影响税收征管，税务管理部门应从理顺征管机构入手，组建专门管理机构对全县房地产行业税收（包含乡镇房地产税收）集中管理，并在房地产部门设置房地产行业税收征收窗口，严格控制房地产转移过程中的各项税收，解决因征管范围不明晰、征管环节不协调而出现的重复征管或者漏征漏管问题，为房地产税收一体化管理提供可靠保障。
2.建立部门协作机制。面对错综复杂的房地产开发行业，加强部门之间的协助，发挥职能部门的最大管理优势，堵塞各环节的税收管理漏洞势在必行。一是取得财政、国土资源部门的支持配合。耕地占用税和契税的征收，过去管理上存在的最大障碍就是信息不通、征缴滞后、欠税追缴难度大。大多数占地从用地到办证有一个很长的时间跨度，办证环节征税时间相对滞后。因此，与国土资源部门、财政部门协商，将土地应税时间确定为用地环节，对相关用地纳税人的有关税收情况及时跟踪介入，实现土地转让税收的前置管理。二是加强与房产管理部门的配合协作。房屋交易和发证环节是房屋契税征收和房地产业各税控管的核心环节。通过与房产管理部门联系，确定联合控管方式，在房产交易中心设立房地产税收窗口并与房管部门实现联网。按照“先税后证”的要求，只有在税收征收窗口办理完缴纳税款后，房管部门才能办理相关权属证书。三是与相关部门建立联系制度，与国土、房管、财政、计划经济局、开发区城建等相关部门定期或不定期联系，通报情况，反馈信息，研究对策，实现房地产行业税收征管的社会化协作。
（二）细化管理职责，有效掌控税源信息
1.综合利用信息，提高管理质量和效率。房地产业各税种的纳税人、计税依据等税制要素不尽相同，但是，房地产税收诸税种征管所依据的基础信息是大同小异，因而利用契税纳税申报以及从房地产管理部门和国土资源部门获取的信息，将房地产税收诸税种的税源控管联成一体是提高管理质量和效率的必要手段。一是按照房地产企业的开发项目，通过房管、规划、国土等部门多方采集房地产企业的涉税信息，综合利用房地产转让信息，与纳税人的纳税申报资料进行比对，随时掌握税源变化情况，让各种房地产信息归入税源管理档案，逐步实现各管理部门之间、各税种之间最大程度的信息互通共享。二是利用土地使用权交易信息，及时掌握承受土地使用权的单位或个人名称、土地坐落位置、价格、用途、面积等信息，了解或控制耕地占用税税源，对占用耕地进行开发建设的，及时征收耕地占用税。三是利用契税征管中获取的房地产交易信息，掌握单位、个人在房地产二级市场转让房地产的有关税源信息，建立健全房地产行业税源台账和征收台账，跟踪掌握有关房地产税收的税源变化和征收情况，严格实行以票控税，促使购房者主动向房地产开发商索取不动产销售发票，提高管理质量和效率。
2.规范管理职能，充分发挥一体化管理效能。为避免税源不清、不实、税源流失，从房地产有关信息的获取及处理，到房地产业有关税种纳税人的纳税申报、税款征收、台账登录及相关资料的传递反馈，每个税种的征管环节和办理程序以及征收管理岗位责任都应进一步明确、细化，形成一条有序操作的传递链条。实行“三个跟踪”规范管理职能：一是通过建立管理台账，分户跟踪了解土地利用规划、计划投资、施工单位、出包合同或协议以及建设施工进度等情况，及时登记掌握从事建设施工的单位或个人应缴纳税收的税源情况，二是跟踪了解并掌握房地产开发商发生的房地产开发成本、费用、商品房预售和实际销售进度、收款方式、收款时间等情况，监控商品房的存量变化，通过绘制《商品房预售和实际销售情况平面图》等措施，跟踪监控商品房的销售进度，及时发现问题，及时解决问题。三是跟踪了解涉税执法程序，严格执行国家法律、法规及有关政策，落实执法目标责任制，规范执法文书，完善税收征管，对税收征管环节、税务部门岗位衔接环节、税收减免程序、征纳事项告知程序、税款受理环节等实行全程监控，做到环环相连，公开透明，充分发挥一体化管理效能。
