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精细化管理是税收征管历史发展的必然趋势，是传统税收征管与现代税收征管的分界，是税收征管改革道路上的里程碑，实行精细化管理，意义深远。
1.现代公共管理的大势所趋。20世纪80年代初，西方国家掀起了新公共管理运动，主张采用工商管理的理论、方法，来提高公共管理部门的管理质量和效率。当前，我国政府正积极引入精细化管理思想，并在各级政府和公共管理领域得到积极应用，传统的、粗放的管理模式已走到历史尽头。税务部门作为政府公共管理的重要职能部门，其提供的产品是政府公共产品的一部分，质量高低，直接影响税务部门乃至整个政府的形象。税收管理虽具有自己的特殊性，但绝对不能脱离公共管理的一般性特征。精细化管理在税收管理领域的不断强化，也就成了在此管理模式变革背景下的大势所趋。
2.解决当前税收管理问题的现实需要。长期以来，粗放的税收管理方式，给税收管理工作带来诸多问题，征管改革不到位带来的“淡化责任、疏于管理”问题还不同程度地存在，突出表现在：业务流程不顺、岗位责任不明，征、管、查衔接不紧，信息集中程度不高，横向信息交流不畅，信息利用不足，征管基础比较薄弱，税源监控不够有力，人的能力和工作绩效考核缺乏客观的评价标准。解决上述问题，必须通过精细化管理方式，深化税收管理改革，找准问题的症结，对症下药，将精细化管理理念落实到税收工作的每一个环节，防止“大而化之”，做到“精于细微”，既重视“面”，又重视“点”，确保“点”、“面”结合。
3.做好新时期税收征管工作的必然选择。以人为本，全面、协调、可持续的发展观正全面落实、世界经济―体化迅猛发展等，都对税收工作特别是税收征管工作提出了新的更高的要求。因此，税收征管工作在理念、方式、方法、手段等方面都必须与时俱进，开拓创新。只有实施精细化管理，才能强化税源监控，确保国家税款及时足额入库，为建设小康社会提供资金保障；才能充分调动人的积极性，促进人与社会的全面发展只有实施精细化管理，才能全面提高税收管理水平，与国际惯例接轨，实现税收事业的可持续发展。
二、税收精细化管理的实现途径
1.目标明确。精细化管理作为一种高效率的管理方式，突出特征就是目标十分明确，即提高管理质量和效率，降低管理风险和成本。(1)提高管理质量。(2)提高管理效率。(3)降低管理风险。(4)降低管理成本。
2.组织保障。目标明确后，必须按照管理流程，根据工作职责，建立相应的组织体系予以保障。着力做好以下几方面工作：(1)规范机构设置。(2)健全岗责体系。(3)优化工作流程。
3.制度细化。应针对管理中的薄弱环节，采取有针对性的措施，制定细化的制度和办法，全方位构建制度保障体系，使所有税种的征收管理和征管工作的各个环节都有章可循、有据可依，堵塞管理漏洞。对外要从税务登记、发票管理、纳税申报等基础工作人手，建立科学合理、重点突出、规范有效的日常监控机制・对内要在税额核定、资格认定等重点工作中建立合理分工、相互监督的分权制约机制。主要做到以下几个结合：
4.执行到位。管理制度制定后，需要不折不扣地去执行。决策之后不执行等于零，布置之后不执行等于零。执行是精细化管理的重要环节，直接关系到精细化管理的效果。税收管理精细化要围绕征收、管理、稽查工作中存在的薄弱环节，采取切实有效措施，确保各项制度落实到位。
三、税收精细化管理要处理好几个关系
1.精细化与科学化的关系。科学化管理是精细化管理应当遵循的本质要求，精细化管理是由科学管理方法集成的管理方式；科学化是实质，精细化是形式。科学化管理，要求从实际出发，制定的税收管理办法要符合征管工作内在规律，善于运用现代管理方法和信息技术，完高管理实效；精细化管理，要求深入调查研究，完善税收管理制度，并加强对制度执行情况的督导、督办，及时发现问题，研究解决问题，形成制度制定、执行、反馈的良性循环。
一、再夯征管基础 规范数据管理
征管基础数据的准确性直接关系到税源精细化的质量高低。该局坚持“打基础
、利长远”思路，从规范征管数据审核、归档、运用等方面入手，不断提高征管基础数据的准确性，为加强税源精细化管理奠定了坚实的基础。
一是把好数据采集关，严格系统数据审核。数据采集是推进税源精细化管理的重要基础性工作。该局从规范征管基础数据采集、审核等基础工作入手，要求责任区管理员对照征管资料目录，认真收集资料，力求全面准确，在数据采集环节，认真实施纸质资料、实际情况和征管系统数据的“三次核对”，查找纸质资料中缺失的信息，并进行补充完善，确保系统数据的准确性和完整性，为征管基础数据的分类归档、综合运用做好了准备。
二是把好数据归档关，规范征管档案管理。征管基础数据的归档运用是税源精细化管理的重要环节。该局从现行征管工作实际出发，按照省局税收业务规范的要求，通过分局试点、深入调研、效果评估等形式，经过四次易稿，重新修订了征管资料目录，删除24项过时、不切实际的要求，将征管资料目录重新划分为户籍、户管、综合资料三大类共101个子栏目，实行企业户籍档案分户归档，户管资料企业每户一档，个体户5户一档，使征管资料便于收集、利于归档，明晰责任，方便考核，提高了征管资料的规范性和利用率。
三是把好数据清理关，强化错误信息调整。注重运用考核手段，采取定期检查和集中评比相结合的形式，加强对资料的数据准确性和完整性的检查和考核，切实把好数据清理关，对资料缺失征管档案及时进行补充、完善，对比对不符的数据及时进行调整、剔除，确保征管基础数据的完整性和可用性。
二、完善《工作手册》 强化责任意识
税收管理员是实施税源精细化管理的主体，不断调动、激发一线税收管理员的工作责任心，进一步提高他们的工作质量，对推进税源精细化管理的意义重大。该局根据税源管理工作的新标准、新要求，从**征管工作实际出发，继续推行《税源管理工作手册》，努力解决“淡化责任、疏于管理”问题，不断提升税源管理质量。
一是重新定位，提高针对性。根据使用情况反馈，从加强税源管理的角度出发，对《税源管理工作手册》进行重新定位，明确开展税源巡查管理的事由分为联动办要求、分局指派、管理员自选三种，让管理员带着任务下户，做到“去有目的，回有记录”，杜绝了个别管理员责任心不强，“下企业抄账册”的做法，有效提高了税收管理员开展税源巡查的针对性。
二是规范填写，提高实用性。不断对《税源管理工作手册》进行修改和完善，对填写内容进行重新规范，具体指定为“管理事由”、“管理记录”、”综合鉴定”、”分局点评”和”管理员反馈”五大类，要求税收管理员在开展税源巡视时现场采集数据、及时完成管理记录，最终做出企业纳税状态评定，再由分局长对管理员巡查结果进行审核，并提出加强管理的工作建议，初步形成了执法有记录、过程可监控、结果可核查、绩效可考核的良性循环机制。
三是细化责任，提高准确性。不断强化责任意识，将《税源管理工作手册》由活页式改为订本式，明确作为执法责任追究的重要依据，经巡查的纳税人如发生重大偷逃税案件，属于管理员巡查时应当发现的问题，则追究时任管理员的执法责任，通过压力传递，激发了全体责任区管理员的责任意识和工作积极性。
三、精心组织实施 用好监控系统
该局高度重视，放大系统的执法监察和责任追究作用，重点强化数据预警和责任监控，进一步激发全体干部的责任心和“内动力”，积极促进税源精细化管理。
一是抓模版建设，迈好起始步。泰州市局在全系统试运行“税收执法管理信息系统”之前，该局根据上级要求，认真做好数据测试、全流程走通调试等系统模拟运行工作，历经四次修改，在规定时间内，建立起了由责任人类型设置、综合评比设置、预警信息设置等8个模块、48个子栏目组成的初始化模版，为系统顺利运行奠定坚实的基础。该局模拟运行工作得到了省局、泰州市局的肯定，制作的初始模板被省局作为参考模板在全省推广。
二是抓运用落实，迈好关键步。坚持每日反馈、按周汇总、逐月总结的工作模式，上下联动，及时收集、反馈运行过程中遇到的问题，做到发现一个现象，研究一个方案，解决一类问题，深入推行税收执法管理信息系统。在落实过程中，做到四个明确，即：明确专人负责预警监控信息的查询，明确专人分析、修正预警信息，明确申辩、受理及审批等环节的受理时限，明确申辩、受理和审批环节的工作标准和质量要求，强化岗位责任追究，对审核把关不严的单位和个人，严肃追究过错责任，有力保证了系统流程的无障碍流转。同时，该局注重抓好系统预警信息的前期“筛选”处理，认真归纳、整理出容易导致预警信息的重点流程和关键环节，以预警通告的形式，提醒相关单位和个人参考借鉴、提前规避，并鼓励他们认真排找工作存在的问题和不足，自行整改、自我纠错。对逾期未整改单位和个人，依据相应制度，严肃追究责任。今
年以来，该局累计通报提醒12期，预警信息86条，涉及6个单位37人次，有35人次被追究执法责任，1项执法行为被监察纠正，有效提高了税收管理的质量和效率。
三是抓完善创新，迈好推进步。根据上级局的工作标准和要求，从**实际出发，不断加强对税收执法管理信息系统的丰富和完善，制订了契合**实际的《税收执法责任制考核评议实施办法》，新增了“税收执法信息管理系统预警监控台账”和“执法过错人工追究传递单”，对日常工作中发现的执法过错，要求填写执法过错人工追究传递单，在每月24日前报市局法制部门，对应报未报的单位，实施考核加倍扣分，对日常考核中应发现而未发现或隐瞒不报的税收执法过错行为，
严肃追究考核人的过错责任，并将考核结果与单位千分制考核挂钩，有力推进了系统运行的深入开展。2008年，该局共发出“执法过错人工追究传递单”32件，涉及4个单位56人次，累计扣发考核奖金6600元。
四、建立行业模型 强化税源监控
行业税负管理模型是加强税源精细化管理的“利器”。该局借鉴兄弟单位的先进经验，以加强行业税源监控、评估为突破口，逐步建立符合**行业发展实际的行业税负管理模型，强化税源精细化管理提供了“有力武器”
一是综合筛选，确定重点对象。从**行业经济发展的现状出发，在调查摸底的基础上，按国民经济行业分类的第四级进行行业细化分类，明确了着手建立管理模型的33个行业，并以低于省局税负的行业、高危行业（涉农、涉废、福利企业）、重点税源行业为重点，确定了重点建设的14个典型行业为解剖对象，按照管户集中度和管理水平的不同，逐一分解到相关分局，着手搭建行业模型。
一、税收精细化管理与信息系统整合的关系
税收精细化管理是以“精确、细致、深入、规范”为特征的全面管理模式。从思想概念看，税收精细化管理是一种理念，指明了税收管理的努力和发展方向；从实践活动看，它是深化和提高税收管理水平的重要方法和途径，表明了税收管理精细化的过程性、渐进性。作为我国税务管理重要手段的税收信息化目前正处于整合阶段，与精细化管理存在一定关系。
（一）税收精细化管理离不开信息系统整合，信息系统整合服务于精细化管理。
首先，精细化管理原则要求不同部门、不同职位的人需要承担已经细化的不同的责任与任务，需要汇总相当大的信息量进行分析处理，需要相对比较合理的精细化分工，税收精细化管理离不开信息系统整合。其次，信息系统整合也离不开精细化管理，离开了精细化管理，信息系统整合就缺乏了指导原则，就会陷入低效率甚至一团糟的地步。因此，税收信息系统整合对于税收精细化管理来讲，既是精细化管理的出发点，又是其归宿点。
（二）整合信息孤岛，实现税收管理精细化的主要信息技术障碍。
信息孤岛现象是由于信息化过程中缺乏统筹与规划，或者筹划不力造成的。具体表现在：一是每个部门各自开发建设，各自处理信息，没有形成统一的标准；二是由于相互之间的差别与孤立，根本达不到全局范围内信息资源的共享和交互；三是无法实现跨部门之间的应用和综合决策。信息孤岛不仅是整合的主要攻克“堡垒”，也是实现精细化管理的障碍。
（三）精细化管理理念与信息系统整合的管理手段。
从管理体系的层次上来看，精细化管理属于管理理念，处于管理体系的高层次位置，而信息整合处于管理体系列的操作层。是具体的管理手段。基于精细化管理的信息系统整合作为指导思想，既从管理理念层面指明了信息化发展的方向和目标，要求适应社会经济发展的需求，以更精确的、更细致的、更科学的工作来提高税务管理的效率和效益，又有实际操作层结合了具体的方法和策略。要求适应信息社会发展的需求，从现有的信息体系出发，围绕信息整合这个中心，构筑精细化管理的信息支撑平台。
二、税收信息化整合实践引发的思考
进行税收资源整合，将有利于推动实现我国税收管理精细化进程，有利于推动基于信息和知识的税收管理和服务的发展。在这个过程中，需要重视以下几个问题：
（一）主题数据库
目前的各类税收业务应用系统产生了许多税收信息生产的中间环节和大量冗余信息。因此，我们要对来自原始数据的海量税收信息做深入的分析，需要对其进行科学的再组织。建立标准化税收业务主题数据库和数据仓库。这是做好税收信息资源整合的核心与基础工作。
（二）异构税收业务数据库同步
决策层要做出一项决策，往往需要查询多个基于各种异构数据源的业务系统和外部系统，要在进行大量数据分析后才能做出此决策。随着业务发展和信息化建设的推进，信息系统中的异构数据源已不再能够满足用户的要求，制约信息化进程的障碍。
（三）分散税收业务数据整合
目前税务部门多系统、多平台共存，导致数据采集不规范。数据的质量差；信息重复与信息漏采的现象共存；数据孤立，信息孤岛和数字鸿沟普遍存在，每个系统里都保存有大量涉税数据，形成了庞杂的数据海洋。这些分散的数据对税收工作的分析、决策和管理应用带来很多难题，也给数据的备份增加了难度，并直接影响到为纳税人提供涉税服务的质量。
（四）保持业务应用的个性化
为了保持业务应用的个性化，在重视和加强税收信息资源整合平台建设的同时，要积极引导各类专业税收业务软件的应用开发，保持协调发展，在发展中求得融合和统一。
（五）重视政府部门之间的信息资源整合
作为电子政务重要环节的税收信息化建设，如果忽视了政府各部门之间的信息资源整合而“埋头苦干”，再先进的税收信息化系统也只能是在“螺蛳壳里做道场”。
三、基于精细化的信息系统整合的主要内容
（一）精细化的税收业务整合模式
1、信息管理对象的整合。信息管理对象的整合，主要体现在表证单书的简化上。是税收管理中一个指标归类、整理、合并、精简的过程。整合的目标之一是简化、归并各种征管资料，提高资料信息的电子化程度，使之符合业务流程再造的信息化集中管理的需要，切实减轻纳税人报送资料的负担。而且可以保证纳税人资料的一致性和有效性，提高数据的真实性。
2、业务流程的整合。信息化支撑下的业务流程整合过程是对税收业务进行解剖、分类的过程，主要内容包括划分业务类型、明确业务标准、衡量业务绩效。
3、信息的整合。信息整合的目标是建设为税务管理服务的税收信息模型，这一模型具有以下特征：清晰分类，税务管理各方面的数据没有二义性地进行划分；互为补充，各部分的信息能够形成闭合环，完整地描述税务管理的各方面情况；动态流转，随着时间的变化，动态地反映税务管理的变化情况。
（二）信息系统整合的层次
根据精细化税收管理的业务需要，结合当前信息整合的实际开展情况，可以将整合过程具体规划为两个层次：
1、整合现有系统。构建一体化应用平台，初步实现数据集中。首先，构建一体化应用平台和公用组件，要既能满足税务管理信息系统建设目标的各项要求，又能满足现有的税收业务和其他应用系统整合的需要。其次，在巩固、完善和拓展金税工程二期、综合征管软件、出口退税审核系统整合的基础上加大整合力度，实现信息共享。最后，在整合现有系统的基础上，建立基于统一应用系统平台的用户认证体系。实现税务人员都可以通过税务信息管理系统的一个界面登陆后完成所有业务。
2、全面建设四个子系统，促进系统全面优化。通过整合现有信息系统，在新的税务管理信息系统平台上全面实现征管业务、行政管理、外部信息交换、决策支持四个子系统的功能，充分发挥数据综合效能，在税源监控上实现由重点税源监控向全面税源监控的转变，进一步强化税收征管和执法监控的质量考核工作。
经过以上两个层次的整合，将基本实现我国税收信息化建设的总体目标，即根据一体化原则。建立统一规范的税务管理信息系统应用平台，助力税收管理精细化。
（三）信息系统整合的相关策略
1、建立基于税收业务的参考模型。可以指导应用软件开发，并帮助用户进行信息系统规划。
2、基于合理的软件体系结构开发应用软件系统。应基于合理的软件体系结构进行设计，同时采用构件化设计，从结构上保证软件的易维护性和可升级性。
3、对业务的定期跟踪。与业务定期进行交流，了解业务发生的变化，发现潜在的整合的需求。
4、对与自身产品相关的技术的跟踪。这既包括软件平台的升级等直接相关技术。也包括竞争对手同类产品采用的技术。
5、及时为业务提供 新的解决方案。对信息系统做出评价，在具有升级与整合潜在需求时及时提供解决方案。
值得关注的是，信息系统整合的成功尤其需要长期的策略。信息系统升级与整合的长期策略是项目具体实施策略的基础，有了长期策略的支持，项目实施过程中的各项工作才能顺利展开，实施过程才能向应用过程平稳过渡。
四、基于精细化管理的税收信息系统的远景框架
（一）精细化的操作。
在细化分解每一个税收战略，决策、目标、任务、计划、指令的基础上，税收信息系统的实施将进一步落实到人，通过信息系统的强化约束作用，管理活动中的每一个行为都有一定规范和要求，每个员工都应遵守这种规范，从而使税务活动的基础运作更加正规化、规范化和标准化。
（二）精细化的控制。
精细化控制要求税收业务的运作要有一个细致流程，要有调研、计划、审核或审批、执行和回顾的过程，从而大大减少业务运作失误，杜绝部分管理漏洞，增强流程参与人员的责任感。
（三）精细化的绩效考核。
精细化的核算是管理者清楚认识自己管理绩效的必要条件和最主要的手段。基于精细化的信息系统可以有效地在业务运作的信息系统中内嵌入时间、费用等，将税务业务运作的每一步关键步骤加以记录，并与确定的目标加以对比，例如纳税人电话咨询服务质量目标、申报业务处理时间和涉税相关财务活动等，从而建立可衡量的现代化绩效考核体系。
一、实施税收科学化、精细化管理，关键是树立精益求精的工作态度
人是生产力中的第一要素，是一切管理活动的主体。实施科学化、精细化管理，首要的是要加强对税收征管主体——税务干部的教育和管理，努力形成一种人人不甘落后，奋发向上，积极进取，争创一流的工作精神。
加强理想信念教育。理想信念是居于支配地位的价值观念，是思想政治工作的核心。在全面建设小康社会的新阶段，思想政治工作必须定位于促进人的全面发展，以人的全面发展为核心，努力形成尊重人、理解人、关心人、激励人的人本理念，激发干部工作热情，调动干部的工作积极性。深入持久地开展以爱岗敬业、公正执法、诚信服务、廉洁奉公为主要内容的职业道德建设，努力营造人尽其才、安居乐业的工作和生活环境。积极开展各种争先创优活动，努力形成一个良好的学习、工作氛围，使每一名税务干部养成精益求精的工作态度和作风。
强化责任意识。增强干部职工做好工作的主动性，养成精益求精的工作态度，必须强化责任意识。一是建立健全税收执法责任制。将税收的征收、管理、稽查等执法工作，细化为具体的执法岗位，以岗定责，以责定人，构建完整的岗责体系；对每个岗位的工作步骤、顺序、时限、形式和标准等作出明确细致的规定，设计科学、严密的工作规程；以岗位职责和工作规程为标准，对执法质量进行定期检查，建立奖励与约束相结合的评议考核体系；与评议考核、执法检查相衔接，实行严格的过错责任追究。二是要严格落实好以查促管工作制度。通过税务稽查，不仅要查处纳税人违法违规的问题，也要发现和分析税务部门自身存在的问题和原因。从而强化税务干部的责任意识，为实施科学化、精细化管理指明方向、找准症结、提供对策。
二、实施税收科学化、精细化管理，重点是抓住征管工作的具体环节
天下大事必作于细。细节贯穿于管理活动的全过程，体现着管理者的管理水平，凝结着管理的质量、效率及效果。只有不断地关注细节，认真加以规范和解决，才能不断提升管理水平，提高管理的有效性。实施科学化、精细化管理，当前应重点抓好以下几个环节：
1、纳税人户籍管理。这是税收征管工作最基础、最基本的管理环节。按照属地管理的原则，建立健全税收管理员制度，明确征管范围，落实管理责任；建立户籍日常巡察、实地核查工作制度，防止漏征漏管；健全户籍管理档案，及时归纳、整理和分析户籍管理的各类动态信息，强化和细化管理。
2、纳税申报管理。尽快探索完善纳税评估管理制度，使之成为税务机关强化税源管理、解决申报不实问题的一项重要管理手段。同时，要规范申报资料在征、管、查环节中的传递，注重申报信息的应用。
3、税源管理。强化税源管理，一是要明确管理责任。二是要明确管理重点——税基，就是要核实纳税人的收入与支出。三是实施分类管理。就是针对不同类型的纳税人，根据其生产经营状况和纳税信誉好坏程度，进行科学合理分类后，实施与之相对应的监控办法。对重点税源实行重点监控网络管理；对市场税源实行划片集中征收管理；对零星税源借助各行业、部门的管理优势，实行源泉控管综合治理；对关、停、并、转企业，失踪户、非正常户等特殊税源，按地域分户到人，实行行业监控和户籍管理，定期开展清理。
4、征管工作规程。征管工作规程是开展税收征管所必须遵循的基本的操作规范，包括业务处理流程及与之相关的表、证、单、书等，建立科学、规范、严密的征管工作规程，是推动实施科学化、精细化管理的基本手段和基本要求。由于各地在征管模式及计算机应用水平等方面存在差异，完全制定全国统一的征管工作规程难度很大，但其中的对外执法类业务流程及其相关文书必须统一。
5、税务稽查。通过加强案件的综合分析和个案分析，提高税务稽查工作水平。一方面，通过综合分析，及时掌握涉税案件的发生、分布特点，作案手段和发展动向，有针对性地采取措施，防范、打击涉税违法活动，以提高税务稽查的预防能力和主动出击的能力。另一方面，通过个案分析，发现征管中存在的问题，为税收执法责任追究提供依据，以查促管，发挥好监督与促进的作用。
【关键词】税收；精细化管理；工作效率
【中图分类号】F8 【文献标识码】A
【文章编号】1007-4309（2013）03-0113-1.5
自我国改革开放至今，中国经济增长保持了20多年，特别是在本世纪以来，中国经济逐步趋向国际化、消费结构高级化、民营经济扩大化、城市化和政府行为规范化，在此动力的推动下，我国的经济发展仍旧快速发展。但是，过去粗放式的税收管理模式，已不能适应现阶段的需求，给税收管理工作带来很多缺陷和弊端。尽管税收收入一直保持上涨的趋势，可是其中隐藏隐患也不能忽视，主要表现为税收成本太高，调整税收，没有所得税，收过头税，个人所得税，地方政府干预，税收仍然盛行，税收流失。因此，加强税收管理，提高税务管理水平，成为中国降低税收成本，提高征管效率的主要措施。精细化管理是在同一时间改变过去的经营方式粗放，传统的管理理论为基础，实施精细化的各级管理人员，可以降低成本，最大程度的一种管理模式，以增加利润。
一、税收精细化管理的含义
税收精细化管理是社会经济发展和纳税人的实际情况，将基于集成，企业管理和公共管理学，在税收法律的前提下，提供更优质的服务，为纳税人提高税务税收管理质量和效率的收集和管理，具体内容包括：好，工作职责标准做工精细，精细化管理的精细工作程序和系统。税收精细化管理就是针对现存的粗放型管理方式的局限与不足，根据优化资源配置的角度，对现有税收管理格局通过分类、细化、简并、延伸，进行优化健全，甚至结构重组，加以系统整合，从而促使各岗位严密、细致、充分、能动、和谐，进而形成科学、合理、周密、简明、高效的税收管理格局的一种新型管理模式。
二、税收精细化管理在税务工作中的重要作用
加强税收征管。税收精细化管理主要是基于信息网络，加强和实施进行分析，评价税收管理，税收管理环节，明确职责，优化税源管理工作流程，信息共享中的税务部门内部的建设模式，良性互动的有机统一，有关职能部门。通过对不同行业的具体管理的精细化管理，有利于加强重点税源监控，减少税收流失，提高税源监控的效率，减少税源控制成本，促进税源管理，提高质量。有利于建设服务型税务机关。为纳税人服务是税收管理行政行为重要的有机组成部分，贯穿于税收征管的全过程，管理与服务本身就是相互促进的有机整体，税收精细化管理是严惩偷逃骗税行为，维护纳税人合法权益，创造公平公正税收秩序的根本保证，也是对纳税人最根本的服务。
三、税收精细化管理势在必行
目前税务管理所处的状态。税收信息化建设角度：目前税收管理信息系统主要有CTAIS税收管理系统、金税工程、进出口税收管理系统等，但各大系统后台数据库互不兼容。可以说目前税务系统的信息化水平还不高，不能很好满足税收现代化管理的需要。
税务人的组成人员：税务人员是收入管理，税收管理问题的第一个元素，归根结底还是人的问题，当前税务人员管理系统，人员进入渠道不畅，只有通过公务员考试进入，税收人员才能得到及时补充，在基层单位收集的严重问题数量不足，而行政任务在基层部门每年都有更增加，致使税务人员的日常工作量越来越大。税收管理流程中存在的缺陷：目前，一些日常的税收征管业务，没有统一的标准，自由裁量权造成税务人员有一定寻租空间。当前的税收管理细节存在不好的地方，使的税收执法不规范。
综上所述，由于各种各样的原因，制度的限制，也因为执行的困难以及税收设计方面的原因，在这些问题的税收服务的满意度和税收管理效率的工艺设计方面存在着问题，通过引入精细化管理的方式，税务部门提高税收管理水平，可以从粗放型管理向精细化管理进行转变，从而有效的解决问题，提高税务部门整体的工作效率。因此，有必要引入税收精细化管理，通过税收管理精细化改造，提高税收管理的效率和水平。
四、对于税收精细化管理应采用的策略与措施
税收精细化管理应用策略。提高征管质量和效率；科学的制定各种制度；工作流程顺畅；秩序规范。
提高税收精细化管理的措施：建立严密的内部管理制度。完善行政管理机制；健全干部竞争上岗制度；提高税务管理人员素质，优化人员构成。
优化业务流程，提高管理效率。流程再造可以降低成本，提高效率，精细化管理的实施，通过实施税收业务流程再造的过程，提高管理效率，降低成本。业务流程重组和重新设计是指对企业流程的重新设计，能够成本，质量方面是企业获得动态改进，提升服务质量。
加强税收管理信息化建设，整合信息资源。加快推进“金税三期”工程建设；建立统一的数据分析应用的信息平台；建立税收管理员平台；建立税收执法管理信息系统。
加强税源精细化管理。加强税源管理是实施科学税务管理的最终目标，精细化管理的必然要求。因此，加强把税源管理作为实施税收管理工作的重点。经济决定税收，经济发展是税收的主要来源，但在严格意义上的税收是不平等的税收。强化税源精细化管理的措施如下：可以通过落实税收管理员制度来达到强化税源管理的目标；开展纳税评估挖掘税源管理的深度；以规范服务为重点，提升纳税服务水平；加强纳税人基础资料管理。
五、优化我国税收制度应采取的方案
按照精细化管理的目标，可以在以下几方面优化目前我国的税收制度，使其更加适应税收精细化管理的需要。建立和健全税收相关法律法规，完善税收法律体系；税是法律规定的，按照政府的规定征收的，对税收基本法认识的缺乏，严重影响了税收执法效率和权威，应尽快落实基本法律和相应的税收法律，使我国税收法律体系成为一个有机的整体。
规范税种设置，简化税率结构；税种设置要规范，各项流程都应有明确的法律程序，不能重复设置，让纳税人和税务机关都应该对税收品种清清楚楚，避免繁琐、重复、交叉。
规范优惠政策，使其具有可行性；税收优惠政策要尽量固定规范，提高管理上的可行性。
逐步降低税负，充分调动纳税积极性；税收与社会发展的各个环节都有着密切的联系，而且还直接与纳税人的经济利益相关。为了保证财政收入稳定增长，应确定一个合理的税收水平，通过完善税收制度，在纳税人可以承担的税收负担水平下进行调整，使企业使得纳税人主动依法纳税，提高税收效率。
（一）财政预算执行情况总体良好
20*年，全市财政一般预算收入完成810.9亿元，比上年增长12%，其中：地方财政收入完成390.4亿元，增长18.6%。市本级一般预算收入140.3亿元，比上年负增长1.7%，其中：地方财政收入41.6亿元，比上年增长4%。财政收入虽然保持了两位数增长态势，但增幅呈现明显的前高后低回落趋势。尤其是下半年以来，受宏观经济环境快速变化，经济增长放缓、企业盈利下滑、落实减税轻费政策等因素影响，全市财政收入增幅逐月明显回落。特别是10月份和11月份两个月，全市一般预算收入和地方财政收入当月同比出现负增长。但正是在这种严峻的宏观经济形势下，全市各级财税部门依法大力组织收入，认真落实支持企业发展的各项减负政策，除个别市（区）外都较好地完成了年初预算任务，鄞州（含高新园区和东钱湖）、保税区、象山等地一般预算收入增幅还保持在20%以上。
全市财政一般预算支出完成439.4亿元，增长18.4%。各级财税部门注重优化支出结构，大力压缩一般性支出，确保了各项重点支出需要。其中，农林水事务支出30.3亿元，增长23.2%；社会保障和就业支出33.5亿元，增长32.3%；医疗卫生支出29.1亿元，增长29.2%；环境保护支出6亿元，增长42.9%；城乡社区事务支出56.3亿元，增长27.6%。
（二）税收精细化管理水平进一步提高
全市各级财税部门以组织收入为中心，认真落实各项税收政策，坚持依法治税，坚决不收过头税，地税部门全年共组织各项收入475.3亿元，增长18.6%，其中税收收入314.8亿元，增长16.2%。一是深化税源监控。加强经济税收的联动分析，强化对357户重点税源企业的监控。充分发挥税收管理员平台作用，加强纳税人户籍和发票管理，积极探索与纳税人生产经营状况相适应的税源管理模式。江北、余姚、镇海等地对个体工商户参数系数法定额管理进行了调研探索。健全协税护税网络，加强与国税、工商、保监委等部门配合，加大对委托代征、无证户的管理力度，与国税部门联合评定纳税信用A级企业334户，引导企业依法诚信纳税。江东、海曙等地协税护税工作成效明显。二是强化税种管理。认真做好新企业所得税法实施后首次企业所得税汇算清缴工作。学习贯彻新营业税暂行条例，整顿规范货运市场营业税，北仑、大榭等地积极探索先进的货运税收征管方法。完善个人所得税全员全额电子申报工作，全市除行政事业单位及核定征收户外，均纳入个人所得税全员申报系统，并分批寄送个所税完税证明。加快推进年所得12万元以上个人自行纳税申报工作。推进土地使用税GIS信息管理系统建设，全年征收土地使用税17.5亿元，增长283.9%。探索构筑车船税信息共享平台，全年实现车船使用税1.7亿元，增长197%。实施房地产税收一体化管理。加强城市维护建设税、印花税、土地增值税等地方税种及以社保费为重点的非税收入的管理。社保费收入首次突破100亿元。三是提升纳税服务水平。简化纳税人办证、申报纳税等手续，推广网上办税服务，充分发挥12366纳税服务系统平台的作用，推进税务信息公开，减轻了纳税人负担和纳税成本。推进税收征管信息化，全面提高“税易07”系统应用水平。开展以“税收·发展·民生”为主题的税收法制宣传活动，慈溪、鄞州、北仑、东钱湖等地宣传形式多样、内容丰富，社会反响良好。四是严格税务稽查。开展重点区域、重点行业税收专项整治和专项检查，严厉打击制售假发票和非法代开发票专项整治。全年共入库查补收入7733万元。
（三）财税支持经济发展的杠杆作用得到有效发挥
为应对复杂严峻的经济形势，全市各级财税部门按照市委、市政府“干部进企业、服务促发展”活动要求，充分发挥财税政策杠杆作用，全年为企业减负60亿元，积极帮助企业克服困难，共渡时艰，推动产业结构优化升级，促进经济发展方式转变。一是充分发挥税收调节经济的杠杆作用。出台了54条支持企业发展的税收政策措施。认真落实新企业所得税法、个人所得税税率调整政策，当年就为全市企业减税分别达20亿元和10亿元；落实高新技术企业税率优惠政策，全市共评定393户，减免企业所得税3.1亿元，比上年37家、减免0.32亿元净增减免额2.78亿元；落实困难企业税收减免政策，仅土地使用税、房产税和水利基金减免约6亿元。二是及时实施为企业减费轻负政策。出台了暂停征收150项行政事业性收费政策，全年为企业与群众减负约2.4亿元；临时性下浮企业社会保险费缴纳比例，即暂停征缴20*年12月企业应承担的五大社会保险费。三是积极发挥财税政策的导向作用。牵头制定支持和鼓励引进市外大型服务业机构、制造企业二、三产业分离发展和第四方物流运输市场培育等财税政策，配合有关部门制定工业“两创”倍增计划和服务业跨越式发展系列政策。积极推进节能减排和环境保护工作，市本级落实3600万元支持节能产品和技术的开发应用及推广、安排4800万元支持重点污染源治理、环境监测能力建设等。支持外贸企业发展，加快出口退税进度，全年完成出口退税285.2亿元，其中免抵调58.7亿元。同时市本级财政安排3亿元对重点商品出口给予专项补助。采取财政贴息等办法，引导金融企业加大对企业的融资，市本级安排3000万元对银行新增中小企业贷款利息收入部分给予风险补偿，安排2500万元中小企业信用担保风险补偿资金。这些政策为企业雪中送炭，深受企业欢迎。
（四）民生等各项社会事业得到进一步保障和改善
按照市委市政府的工作要求，充分发挥财政分配职能，扎实推进政府“实事工程”，保障各项民生等重点领域支出，解决好人民群众最关心、最直接、最现实的利益问题。一是支持教育优先发展。加大义务教育投入，转移支付义务教育各类专项资金1.2亿元。从20*年春季起全市62万名学生享受义务教育免收课本费和作业本费政策，从20*年1月起对农村教师发放任教津贴。加大中等职业教育投入，市本级安排2900万元支持6所中职特色专业学校发展和南三县职业教育基础能力建设。二是支持社会保障事业发展。提高新型农村合作医疗和城镇居民基本医疗保险补助标准，增加企业各类养老保险享受标准。实施市级医院使用廉价药物补助办法，推行大型医疗设备检查结果互认制度，对大型医疗设备购置进行经费补助，减轻群众医疗费用负担。启动困难群众物价补贴机制，对城镇低保和持“社会扶助证”低收入人群进行物价补贴，市本级支出1435.6万元，受惠2.3万人。全市安排3710万元启动新一轮企业退休人员和参保城镇居民健康体检，全年参加体检人数超过37万人次。全市落实4506万元支持以基本生活补助、康复、抚养为重点的残疾人共享小康工程。启动第三轮就业再就业政策，加大就业培训力度，推动以创业带动就业。市本级安排资金1.01亿元，用于廉租对象的租金补贴或实物配租。三是支持完善公共文化服务体系。对*博物馆等免费开放的博物馆（纪念馆）予以经费补助和奖励。市本级安排资金1200万元支持新一轮广播电视“村村通”工程，开展“彩虹行动”和“广电低保工程”，为低保户免费赠送电视机。全市安排800万元支持“万场电影千场戏剧”进农村活动，共放映电影2.5万场次、演出戏剧1000场次。市本级安排1380万元支持迎奥运火炬接力活动。四是支持强农惠农资金投入。强化农业基础设施建设，全市完成水利投资40亿元。落实粮食直补、油料作物补贴和农机购置补助、生猪、奶业产业发展等政策性资金，保障物价稳定。落实油价提价补贴，按照中央的统一部署，对渔业、林业、城市公交、农村道路客运和城市出租车给予补贴，全市共发放补贴资金7.7亿元。五是支持重大项目和基础设施建设。安排城市建设资金24亿元，制订大项目财政资金管理办法，支持轨道交通和庄桥机场迁建前期等重点项目及城市基础设施建设。六是支持抗震救灾。向上级部门争取救灾补助资金1500万元，安排农林和民政救灾资金2000万元，积极应对雨雪冰冻灾情。全市安排3.39亿元资金支援四川抗震救灾，帮助地震灾区抗灾救灾和灾后重建，同时对援助资金使用进行跟踪监督检查，确保资金安全有效使用。
（五）财税管理改革继续稳步推进
继续深化部门预算改革，完善政府收支分类改革体系，进一步细化部门预算编制，强化预算执行管理。稳妥实施全市规范公务员津贴补贴改革工作。全面贯彻实施新企业所得税法，加大新企业所得税法的宣传培训力度，全市组织纳税辅导会1500场，上门服务企业近4000家。积极推进财政国库集中支付改革，市本级国库集中支付改革已覆盖到82家市级预算单位和10家有条件的基层预算单位，全年累计发生支付业务4.1万笔，累计支付金额41.3亿元，其中财政直接支付金额达80%以上。慈溪、宁海、镇海、北仑等地财政国库集中支付改革试点顺利推进。稳步开展公务卡试点改革，市本级试点预算单位已达61家。海曙等地公务卡改革起步较早，省内外媒体作了专版报道。加强财政支出绩效评价工作，强化部门和单位的绩效理念，注重绩效评价结果的应用，市本级有32个项目列入重点绩效评价范围，对一般绩效评价项目参与力度加大。强化财政专项资金监管，完善专项资金管理制度，市本级共制订46个专项资金管理办法，对涉及民生资金的监督检查力度加大。加强政府采购制度建设，推进电子化政府采购，政府采购范围和规模进一步扩大，全年政府采购109.8亿元，增长32.7%。梳理归并市本级财政资金专户，完善财政资金专户管理，归并后保留帐户2/3，取消帐户1/3。深化“收支两条线改革”，切实加强收支计划管理，拓宽非税收入管理范围，加强非税收入征缴监管。奉化、象山作了前瞻性探索。稳步推进财税行政审批职能归并改革，清理界定行政许可事项5项，非行政许可审批事项25项。全面完成行政事业单位资产清查工作。会计基础管理工作得到进一步加强。
【关键词】税收法制化管理 精细化管理 人性化管理
一、税收管理现状
（一）税收管理法制化现状
构建和谐税收关系必须依托税收法律，依法治税是和谐税收的基本保障。通过税务机关严格执法，依法征税，纳税人和全社会协税护税，为税收制度的运行提供良好法制环境和法制保障。但因税务机关相关人员素质问题，使得个别税务人员施私恩，谋私利，搞特殊化，有法不依，执法不严等现象泛滥，影响税收管理的有序进行。
（二）税收管理人性化现状
执法人性化，加强征纳信赖合作，促进社会和谐发展，大力倡导与人为善的社会氛围。使和谐的价值观和道德观成为税务干部的核心价值观。当今，在税收管理过程中，个别税务机关的服务意识不强，衙门思想根深蒂固，体现在工作中就是生、冷、硬，使征纳双方关系紧张，影响了工作效率，有些税务干部不尊重纳税人，有权利越位的现象，不能妥善处理各种矛盾和问题。
（三）税收管理精细化现状
古人云：“天下大事，必作于细，天下难事，必成于细”。在税收征集环节中，税务机关强调了精细化管理等方法，但却不能使得精细化工作下足，往往会出现一定的偏差，因此依据前期的经验表明，在税收工作环节中，必须把精细化、标准化贯穿于工作的各个环节，避免因小失大的局面的出现，强调工作的成效，而不是速度，使得税收工作在精细化、人性化及制度化的精髓指导下，不断升级完善。
二、税收法制化、精细化、人性化管理构建
（一）税收法制化构建
依法治税是税法制度下的中心环节，其核心是通过相关法律条文规范税法执法行为，保障税民的合法权利，确保税收全过程都纳人法律规定的环节之内，使税收活动的参与主体都能够在国家税收法律法规的框架内行使其相关权力、履行其相关义务。目的是确保公民在税收法制化前人人平等，维护国家的财政收入及公民的合法权益。
1.更新税收工作观念。对税务官员及各级政府人员进行税务相关知识进行培训，提高其依法治税、强化税收管理的意识。
2.加大税法宣传力度。①加强税法知识普及教育，使纳税人知法、懂法、自觉遵纪守法，提高全民依法纳税意识。②认真学习税收法律、法规，强化税务队伍建设，通过学习、培训等手段，使税务人员加深对税收基本法规的理解。
3.加大执法力度。①强化税务处罚，增强执法力度。②建立过错责任追究制度。从税务机关执法特点看，过错追究应分为三个层次：一是岗位责任制追究，包括对违反劳动纪律、工作纪律的责任追究；二是税务执法过错责任追究；三是税务违法违纪的追究。
（二）税收精细化构建
1.岗位体系精细化。要以工作流程为基础，按“以事定岗、以岗定责、权责相当”的原则，确定每一岗位能级要求、岗位职责、质量目标、业务流程、操作规范、工作内容、质量控制要点、表证单书、支撑文件、责任追究办法，建立覆盖全系统每一岗位人员的操作规范和质量管理体系。
2.工作标准精细化。分岗位设立考核指标，并力求将原来的概念性评价指标改为显性的数量考核指标。如对企业税收管理员，设置税务管理、税源监控、征管监控、违章处理等考核标准；对个体税收管理员，设置纳税申报率、入库率、税收评议、税收管理、资料归档、建账建证和政策辅导等考核标准，实现税收征管和税收服务标准的精细化。
3.工作程序精细化。对税收征管的每一环节、每项具体工作都制订详细周密的工作流程。优化征管程序，细化每个管理事项在各征管环节和岗位的分布，细化各征管事项的具体工作要求，细化各征管环节之间相互联系制约的具体内容、方式和要求。
4.制度管理精细化。将工作考核的重心放在管理制度的落实上。要通过开展执法监察与目标考核，检查每一部门、每一岗位、每一人员是否按作业内容、作业标准、作业时限履行本职，有无不作为、执法不到位、管理不到位的行为，保证制度有效落实。
（三）税收人性化构建
利用税收网络化，确保税收网上受理、勘察、审批、登记、发证、纳税等一体化，节约企业及税务机关的实效性，同时因未能及时办理相关税务事宜的，税务机关应把握好 “亲情化”服务理念，切实体现税务机关的人性化服务理念。
三、总结
面对当前工作面临的问题，税务部门必须转变管理理念，结合税收部门自身发展，构建现代税收管理体系，通过提升税收法制化、精细化、人性化管理，加强理论知识的学习和指导，加强信息化管理建设，加大对人才培养和管理等来确保税收管理顺利展开，推动税收管理顺利发展。同时本文通过如何提升税收法制化、精细化、人性化管理，以期望对税收管理更好、更有效的开展有所帮助，对国家税收管理有所借鉴。
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