时间：2023-05-25 17:36:35
序论：在您撰写科研经费监管时，参考他人的优秀作品可以开阔视野，小编为您整理的7篇范文，希望这些建议能够激发您的创作热情，引导您走向新的创作高度。
关键词：北京信息科技大学；科研管理经费；监管平台
近年来我国的科研经费投入一直保持20%以上的增长，而与此同时科研资金用于项目本身的仅占40%左右。为响应国家科技部和教育部对加强科研经费管理的要求，杜绝科研经费管理漏洞，提升科研经费投入效率，北京信息科技大学在对经费制度、管理理念和监管手段等多方面的改进，于2009年在全校推广使用了经费监管平台。此系统提供信息化的监管平台，从预算监管、执行监管和经费公开等方面为经费合理使用提供了信息化的管理手段。本文将对此信息化监管平台的结构进行全面详述。
一、财务经费对接科研经费监管的前提
必须实现科研管理和财务管理的系统对接，只有科研和财务实现系统的对接，才能将项目管理和经费管理进行有机的整合，实现财务经费严格按照预算使用，杜绝经费使用过程中的科研腐败现象发生。
（1）经费预算监管
通过经费预算控制系统可对经费报销进行严格的控制，保证所有的经费必须在预算范围内进行支配。如预算经费需要变更，必须提交预算变更申请，经经费来源部门审核后方能生效。预算控制系统可从根本上杜绝执行预算和批复预算存在偏差的可能，杜绝执行预算不在批复预算范围内的可能。预算执行和任务进度不匹配与当前经费拨付的现状有关，在经费及时拨付的前提下，可通过经费执行进度预警来督促科研人员经费的及时使用。
（2）预算科目定义
针对不同来源的项目设定不同的预算科目，并按照经费来源部门的相关经费管理规定，设定每个预算科目经费的可超比例，实现对不同来源项目预算的监管。
（3）批复预算科目和执行预算科目关系对应
针对项目立项的批复预算设定对应可报销的执行经费科目，可针对不同类别的项目设定其独有的预算执行科目，各项目类别均可结合来源部门的经费管理规定和校内经费执行科目进行关系对应。见上图《国家自然科学基金预算》。
（4）经费报销经费报销时，根据经费报销的科目自动匹配批复
预算科目，获取批复预算科目上剩余经费金额，根据预算科目的设定，自动计算各批复预算科目经费的可超金额，保证经费报销金额在预算设定的合理超出区间内执行。
二、经费执行监管预算监控
可从根本上杜绝预算的违规使用，然而在预算按规定支出的前提下如何才能保证经费执行进度的合理性，避免结项突击花钱等现象的出现？如何降低项目经费执行进度和项目任务执行进度的偏差，进而提升经费的使用效率？为此经费执行尽管应运而生，项目管理人员可通过经费执行监管平台了解各类项目的经费执行进度，结合经费预警功能，督促科研人员按项目计划合理安排进度，提高项目的按期结项率。
1.项目经费执行进度监控
可针对项目分类和项目的立项年度有针对的展示特定批次的经费执行情况，针对特定批次的项目可进一步的钻取数据，显示该类项目每个预算科目的经费执行进度。针对存在问题的立项批次或预算科目可查看相应的每个项目的经费执行进度，及时发现项目执行过程中存在的问题。
2.经费执行预警经费执行过程中存在经费执行进度落后
任务执行进度、项目结项经费未执行完成、经费执行完成项目未结题等情况存在。为督促项目负责人及时顺利结项，系统可针对不同类型经费执行情况设定相应的信息预警，督促项目负责人使用经费、加快任务进度、准备结项材料等工作的推进。
（1）经费执行进度预算在项目计划结项日期前特定时间范围内，核查项目的经费执行进度，如经费执行进度低于额定值，系统自动发出预警信息。
（2）经费完成未结项预算经费使用完成后，立即向项目负责人发送结项预警，提醒负责人准备结项材料办理结项手续。
三、结论
北京信息科技大学的经费监管体系包括预算监管、执行监管和经费公开等几个方面，在六年的使用过程中，得到了良好的管理效果和用户体验。在今后的使用过程中，管理人员将不断响应上级的管理要求，收集用户的使用需求，不断地改进和扩展，以达到科研经费管理的与时俱进的效果。
参考文献
[1]付林，李冬叶.高校科研经费的使用监管机制[J].黑龙江高教研究，2009，（11）：60-61.
【关键词】高校 科研经费 内部监管
一、引言
高等学校是我国重要的教育机构，源源不断地为社会输送人才，并为我国的贡献科研成果，是我国进行科技研究的重要支柱。但很多高校内部监管控制制度管理无法发挥其应有的监管职能，也以此造成了高校科研经费事件屡发不断。因此，加强高校科研经费内部监管工作势在必行。完善高校科研经费监管主要是指通过规范高校科研经费的具体使用情况，对科研经费的使用情况进行实时的监督，防止不良事情的发生，保证高校科研经费的合理合法使用，促进高校科研工作健康有序发展。
二、高校科研经费具体使用步骤
（一）科研项目立项前阶段
高校科研项目在立项之前，科研经费并没有实际出现，但是已经进入科研经费的监督管理环节，进入到预算阶段。要通过预算控制方法，对科研经费进行约束。在进行单位科研经费管理时，涉及到的资金收支等各项经济活动都应该严格按照法律程序进行审批，并且在编制的预算内进行。对于没有预算的业务，不能给予办理。在科研项目立项前阶段，对于预算控制一般有两个要求：一是要进行的各项经济活动都要有编制预算，而且应该获得合法的编制预算；二是对预算追加和审批程序，要严格按照要求进行。
（二）科研项目执行过程阶段
当高校的科研项目立项之后，国家相关部门就会把科研经费划拨到高校，相关的负责人要对经费进行合理的收支规划。在整个项目进行的过程中，财务处、科技处都部门都要对经费负责。要严格按照相关规定对经费进行使用。在项目执行过程中，要对科研经费的具体去向进行严格监管。
（三）科研项目结束后阶段
在科研项目完成结束后，要对科研经费的决算和验收进行管理，也对科研经费的监管也要开始新的方法和要求。项目相关负责人要对经费的收支和支付往来进行审查。例如，在合同截止日期后的三个月内，项目相关负责人要出具结题证明，并且到学校的科技处将结题手续办理完毕。财务部门对于项目的结余经费可以按照相关规定进行处理。一般来说，是将经费转到项目负责人的科技预研基金专用项目号，由项目负责人使用。其中科技预研基金可以用于仪器设备的运转维护、人才培养、新申请项目的配套经费及其他研究发展项目的启动和预研等，不再支付咨询费。劳务费支出范围仅限于人才培养和聘用科研助理的费用。
三、高校科研经费内部监管现状
（一）科研项目立项前现状
在我国，大多数的高校对于科研项目还是实行课题负责制。这种制度就会想来一定的弊端，造成高校科研经费预算目标不明确，相关负责人也缺乏责任意识。在我国高校的中长期发展规划中，科研预算资金都是分配到项目中去的，并没有制定预算管理目标，忽视了科研项目的预算阶段，这就造成了在项目经费进行划拨和安排时，缺乏对项目预算和效率的考虑，盲目随意地安排科研经费。对于一个具体的科研项目，很多学校并没有对其进行细化，在真正实行过程中，还随意地对科研经费进行调整，改变经费原计划使用目的，这样就造成了科研经费预算管理约束力的丧失。在预算编制的过程中，也会出现很多问题，例如预算编制不够细化、科研经费支出项目虚设、随意调整预算经费等情况，这严重影响了科研经费的正常使用，造成了科研经费支出合理的结果。
（二）科研项目执行阶段现状
在科研项目执行过程中，要定期对科研经费的使用情况进行审核，避免出现科研经费违规使用的情况。在科研经费划拨到高校后，学校一般会留下留成部分，剩下的经费就由课题负责人和相关科研人员进行使用。这就造成了学校的财务部门不能及时对经费的使用情况进行监督。在科研经费的报销过程中，经费管理部门对报销审核的尺度比较宽松，只注重手续是否齐全，对于经费的去向等问题忽视，这就造成科研经费管理环节不能起到监督的作用。很多科研经费的去向都不明朗，造成科研经费浪费，甚至课题负责人贪污的现象。在科研项目执行过程中，要加强对科研经费使用情况的监管，并对其进行严格的审核。针对监管中的漏洞进行风险分析，并对关键控制点进行分析，有针对性的加强对科研经费的监管。
（三）科研项目结束后现状
在科研项目申请到结束过程中都会涉及到科研经费监管问题，在分析的过程中会发现每个环节出现问题有一部分原因是观念上的错误，对科研经费的本质理解有误，虽然是项目负责人申请的科研经费，但是这个并不是申请下来就完全为我所用。项目负责人只是依托在高校这个委托方之下，对科研经费使用。还有一分部原因是组织机构设置方面的问题。对于科研经费的管理并不是某一个部门的职责，而是整个科研项目牵动的所有部门的职责，这个过程会涉及到计财处、科技处、项目组、审计处和监察部门等等，正是科研经费的监管不是一个部门的职责，所以会存在由于各部门沟通存在问题而出现科研管理问题，从而影响到科研经费的使用效率。
四、高校科研经费内部监管体系的构建过程
（一）内部监管过程影响因素分析
在高校科研经费的管理使用过程中，有很多对其产生影响的因素，具体有以下几类。
1.对象因素。对于高校科研经费的监管工作来说，监管的对象是科研课题经费。但是，由于在项目实施的具体过程中，不同阶段的实际情况不同，就会对监管的侧重点产生影响。例如，项目立项前的监管对象时科研经费预算情况，项目执行过程中的监管对象是科研经费实际支出，科研项目结束后的监管对象是科研经费使用的绩效水平。每个阶段的情况不同，监管对象也就具有多样性。在实际的监管过程中，就要根据具体的项目实施阶段，选取不同的监管对象，从而选择不同的监管手段。
2.理念因素。思想决定行动。因此，高校科研经费的内部监管工作也需要在一定的指导思想下进行。对于科研项目负责人来说，一定要对监管工作有一个具体正确的认识。一个正确的监管工作理念，才能有一个正确的监管工作结果。当一个科研项目受到校领导的重视时，其监管的效果也会有好的影响，也就决定了监管工作的最终走向。因此，高校的领导要对科研经费监管工作高度重视起来，相关部门如高校科研部门和高校财务部门也要对科研经费的监管工作给予高度的重视。
3.方法因素。在高校科研经费监管工作的具体实施过程中，一般有三大类的使用方法，具体有决策方法、信息获取方法、数据处理方法。具体对这三类方法进行细分，可以分为计量方法、影响与效果辨识方法、数据收集方法、审计方法等。这些方法在选用时，要根据项目的具体实际情况进行选择，看是选择定量分析方法还是定性分析方法又或者是定量和定性分析相结合的方法。一个好的方法可以保证高效科研经费的监管效果。如果采用不合适的分析方法，就会使监管的效果造成大量的误差，从而影响科研经费的使用情况。
（二）建立内部监管控制体系
一般来说，高校科研经费的监管流程可以分为以下三个阶段：项目立项前、项目执行中、项目结束后。在这三个阶段中，有三个非常重要的环节，它们分别是：科研经费预算、科研经费实际支出、科研经费使用绩效。对高校科研经费监管情况的三个影响因素是监管对象、监管理念和监管方法。只有控制好影响因素，把握好重要环节，才能明确监管控制的主体对象，制定与之相对应的监管策略，进而达到有序、有效控制的目的。
（三）基于内部监管体系的控制措施
根据高校科研经费监管工作的具体过程和影响因素，可以提出相应的监管策略。
1.要树立正确的监管理念，加强科研经费管理监管工作责任制和党风廉政建设责任制，对反腐倡廉建设加以重视。在高校科研经费监管过程中，科研经费管理部门、项目管理部门和相应的科研项目组要负起各自的责任来，并且要相互配合合作，正确履行自己的工作责任。
我国高校也要加强党风廉政建设，对相关的校领导和部门负责人要履行本身的管理责任，并且做好廉洁工作。合理合法使用项目科研经费。纪检监察部门要加强对党风廉政建设责任的落实和追究，促进科研经费使用管理人员廉洁自律。
2.明确监管对象，以制度建设为抓手，促进科研经费管理工作的规范化和制度化根据高校科研经费监管过程控制体系模型可知，科研经费预算、科研经费实际支出、科研经费使用效益是科研经费监管的重点。针对这三大监管对象，要以制度建设为抓手，通过制定科学严密的制度体系，并且使这些制度能够得到有效的贯彻落实，防止科研经费使用活动和管理工作的随意性和无序性。加强高校科研经费监管制度建设，包括建立健全制度和制度执行两个层面。在建立健全制度层面，鉴于科研经费管理制度存在的不足，当务之急是要制定全国统一的、能够反映科研经费管理工作规律的高校科研经费管理制度，对各种专项科研经费使用管理的各个环节都明确进行规定。在此基础上，各高校可根据自身的实际情况进一步完善科研经费使用管理办法和实施细则，并通过党风廉政建设任务分工明确科研经费管理制度建设的责任要求。在制度执行层面，一是要确保制度的系统性和可操作性；二是通过严密的工作程序和严格的责任追究作为制度执行的保障。
3.采取综合方法，坚持宣传教育、监控制衡和科学奖惩相结合，形成有效的科研经费监管工作格局高校科研经费监管工作需要在制度建设的基础上，综合运用教育、监督、惩治等多种方法，形成完整的工作格局。
（1）要加强高校科研经费监管的宣传教育。要对科研项目负责人和相关的科研人员进行经费监管的宣传教育。也要对校领导和科研经费管理部门进行经费管理的思想行动教育。对于包括项目负责人在内的科研人员，主要是加强相关财经法规和财务知识的教育，同时开展人生观、价值观教育，辅之以正面典型引导和反面警示教育；对于学校主管科研、财务工作、纪检监察工作的领导和部门工作人员，主要是明确加强科研经费监管工作的意义，同时适当提高相应的科研和经费管理知识。
（2）完善高校科研经费的监管机制。要健全高校科研经费的约束机制，加强监管部门的信息沟通，并且加强科研部门和财务部门的配合协作，进而完善科研经费的监管机制。科研管理部门和财务部门要及时沟通，对经费的使用支出情况多加沟通，并且加强协作。使用电算化网络信息平台，形成由财务、科研部门为主管，资产管理、审计和监察部门参与的科研经费监管信息系统。要努力联合财务部门、审计部门、纪检部门和科研部门合作，充分发挥各部门优势，履行各部门职责，建立起一个良好的管理监管机制。
（3）建立科学的奖励惩罚机制。对于有科研成果的科研工作人员，要对其工作成果进行肯定，并给予一定的奖励。这样可以激发科研人员的工作热情和工作积极性。相反，对于那些滥用科研经费、浪费科研经费、中饱私囊的科研工作者，一旦发现，就要对其进行惩罚，从而达到及时纠正错误的效果。
五、结论
当前，我国科研经费内部监管体系还存在很多问题。缺乏完善合理的监管制度、项目负责人缺乏经费管理风险意识，从而导致了科研经费违法违规操作的现象。这样对于国家来说，不仅是经济的损失，还对影响我国科学研究事业的发展和进步。而高校内部自身的审计独立性不强也造成了科研经费内部监管体系的漏洞。本文针对这些情况，结合预算管理理论和内部控制理论，对高校科研经费的内部监管体系进行重新设计，构建了一套高校科研经费内部监管体系，对提高我国部分高校科研经费监管水平有一定的参考价值。
参考文献
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关键词：高校 科研经费 机制 协同监管
基金：中央高校基本科研业务费专项资金资助
高校科研经费协同监管机制应是一个自下而上、自上而下、由里及外，由外到里的多部门、多主体高度协调，合作有序的科学系统。现行三级监管体制运行仍存在各级相互割裂、甚至相互对立；同级协作不足、管理效率低下的问题，严重制约了高校科研水平的提高、科研人员积极性的发挥以及科研腐败问题的遏制。本文通过梳理分析现行机制存在的问题，并提出具体建议，以深化完善高校科研经费协同监管机制，保障高校科研事业持续健康发展。
一、高校科研经费协同监管的概述
协同一词来自古希腊语Synergetics。所谓协同，就是指协调两个或者两个以上的不同资源或者个体，协同一致地完成某一目标的过程或能力。
高校科研经费协同监管主要是指为规范高校科研经费管理，协调与之相关的各主体共同完成这一目标。各主体主要包括从事具体科学研究的项目负责人及其团队；从事科研活动基层管理的院系；实施项目管理的科研管理部门；进行经费核算管理的财务部门以及相关审计监察部门、资产管理部门、采购管理部门、人事管理部门等。这些主体在协同监管过程中形成了监管与被监管，服务与被服务的有机体。它们相互依存、相互作用，共同影响高校科研经费监管实效。
协同监管机制建立的主要目的就是促进各主体之间通过协调沟通、上下联动，多层次、多形式、多渠道、多方位协作，共同实现高校科研经费有序监管，确保经费合理合法合规使用，提高资金使用效率和效益。
二、现行科研经费三级监管存在的主要问题
当前，高校科研经费监管协同不足主要因为以下几个问题：
（一）高校科研政策导向不够科学合理，看重眼前名利
近几年，高校评估、排名等带来不少负面影响，学校追求声誉有余，导致对严格科研经费管理态度暧昧，在管理上重数量、轻质量，重项目申请、轻过程管理。有些高校领导及科研部门（负责项目申报立项）片面地认为科研经费快速增长来之不易，管得过严可能会影响科研人员的积极性。他们没有深刻认识到科研经费虽然是提高科研能力的物质基础，但使用不合理、管理不规范，会直接影响科技创新能力的提升，制约学校的内涵式发展，其监管理念与学校财务、审计等部门无法达成真正统一，因而选择相对粗放的管理模式，为监管留下隐患。
（二）项目负责人主观上防腐意识薄弱，存在侥幸心理
高校科研经费管理是从科研项目申报立项开始。为提高立项几率，项目负责人（课题组）在申报项目时，主要精力集中于开展项目的研究意义论述、研究内容阐述以及研究路线设计，相对缺乏对国家有关财经法律法规以及科研经费管理办法的了解，一定程度上造成无知者无畏。项目批复后，甚至有部分负责人认为经费是自己争取的，想怎么用就怎么用。还有部分负责人对项目被检查、被审计的概率存在侥幸心理，科研腐败带来不当得利的博弈心理助长了部其“道德风险”的滋生。这些都导致项目负责人与院系、与学校加强科研经费管理产生对立，严重影响经费监管成效。
（三）科研管理部门职责不明边界不清，相互推诿形不成合力
高校科研经费管理是一个复杂的系统工程，牵涉科研、财务、审计、纪检监察、人事等众多部门。随着近年国家加强对高校科研经费的督查，为进一步落实法人责任，减少各部门相互推诿，加强协同，部分高校专门成立了以校长为组长，分管校领导为副组长，各部门负责人为成员的领导小组或类似组织。并专门成立由科研或财务部门负责人为主任的领导小组办公室，强化对学校科研事务的具体协调。此举在一定程度上增强了部门之间的沟通融合，但还存在一些弊端。首先，由于校长或分管校领导日常事务繁多，不可能频繁地组织各部门召开协调会；其次，领导小组办公室主任由某部门负责人担任，因职务级别相同，其他部门配合度不高，难以走出政出多门、各自为政的怪圈，协同效应不显著。
（四）高校科研经费院系监管初步建立，尚未真正发挥实效
这两年，随着国家若干规范高校科研项目、科研经费、科研行为文件的出台，高校初步建立学校、院系、项目负责人三级监管体制，让院系参与管理有利于近距离跟踪项目，但由于人、财、物以及相关制度不到位，权利与义务不对等，院系抵触情绪强烈，严重制约了其监管实效的发挥。
三、努力深化高校科研经费协同监管
为深化高校科研经费协同监管，切实发挥三级监管机制的协同效应，促进以科研、财务、审计及纪检监察等部门为代表的学校、院系以及科研项目负责人等众多利益主体强化信息沟通和有效配合，避免在科研经费管理工作中“缺位”和“缺失”，着力解决前述问题是十分必要也是非常必须的。
第一，转变观念，塑造正确的科研文化，为深化科研经费协同监管奠定意识基础。
高校科研文化是高校科研主流价值观念、道德观念、团队精神、制度规范、管理模式等方面的提升和凝炼，其对科研经费管理具有十分重要的导向作用。科研导向与科研管理之间有着极其微妙的关系。高校必须清醒认识到科研文化中存在的突出问题，果断摒弃重评估、重排名、片面追求学校声誉，在科研文化上重数量、轻质量，重项目申请、轻经费管理的错误观念，坚持内涵发展、质量优先的科研可持续发展道路。为科研人员潜心科研、教书育人营造良好的内部环境，为学校科研经费相关管理部门统一目标，加强协同监管奠定坚实的意识基础。
第二，信息公开结合宣传培训，促进项目负责人发挥“同业监管”优势，自觉加强与科研管理部门协同。
一方面，高校应坚持科研项目及经费使用信息校内公开，利用科研同行之间相互了解的特点，发挥“同业监管”优势。另一方面，高校科研管理部门应该注重科技政策宣传与警示教育开展的结合，在宣传合理、合法、合规使用科研经费，提高负责人国有资产意识、财务监督意识、预算管理意识以及法律法规意识的同时，注重运用反面典型开展警示教育，充分发挥反面教材的威慑力，提高科研人员的“红线”意识，牢筑科研腐败的思想防线，有效降低科研人员对学校强化科研管理举措的对立情绪，促进其自觉加强与院系及学校相关科研管理部门的协同配合。
第三，落实基础保障条件，充分调动院系加强科研经费监管的积极性。
院系作为科研活动的基层管理单位，较学校各行政部门对项目负责人、科研活动和学科特性更为了解，更适合近距离监督。为调动院系积极性，一方面，高校要从人力、财力上加大对院系的支持，如配置院系科研财务主管、设立院系科研监管专项经费、提高院系在科研项目经费中提取管理费的比例等等。一方面，高校科研管理部门要加强对院系监管人员的业务培训和指导，并建立定期交流反馈机制。院系作为科研经费监管的新生力量，相对缺乏对国家政策、经费管理关键环节以及监管重点的了解。各部门应从自身业务出发，梳理总结经验教训，加强与院系的交流反馈。此外，高校应完善院系科研经费管理机制。首先，要推进院系惩防体系建设。在设立党委的院系增设纪委，要求院级纪委协助学院加强对科研工作的过程管理和科研经费的监督管理，一级抓一级、层层抓落实。其次，要完善考评机制，强化责任追究。对积极配合学校管理，不出事故的院系给予适当奖励；对不落实学校要求，出现违法违纪案件的院系，降低其科研管理费比例，并在校内公开，引导院系加强与学校各部门的协同，切实发挥科研经费监管职责。
第四，充分发挥学校科研经费管理工作领导小组及办公室的牵头引领作用，提升管理层次。
为加强科研、财务、审计、纪检监察等相关部门有效沟通、通力协作，高校在成立科研经费管理工作领导小组或类似组织的基础上，应专门设立相应办公室，并由学校总会计师担任办公室主任一职，便于统筹协调各部门负责人。同时，为进一步减少相互推诿，提高各部门积极性，领导小组及办公室应制定相应规章，加强对各单位的绩效考核与岗位问责。
第五，建设科研协同管理信息支撑系统，利用信息化手段，建立一套完整、科学、合理的信息网络平台和监管系统。
高校应建立大科研服务管理系统，整合人事、科研、财务、设备采购等相关科研信息，如项目名称、立项部门、实施期限、协作单位、负责人及主要成员、经费预算等立项信息；经费拨付、合同管理、项目经费使用与核算、设备管理等过程信息以及标志性成果、项目审计验收意见等结题验收信息，加强科研数据共享与实施融通，让涉及科研项目经费管理的各责任主体随时掌握科研经费的相关情况，运用信息化手段强化科研经费协同监管。
参考文献：
[1]卢黎.基于协同理论的高校科研经费管理探析[J].会计师，2014，（13）：76-77
一、高校科研经费使用管理中存在的问题及成因
（一）内部控制体系不健全据科技部披露，2010年专项审计中只有不到14%的课题承担单位内部控制被评价为好。内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控五个相互联系的因素。从高校控制环境的角度来看，由于之前科研经费占学校经费比例较少，普遍存在科研经费管理意识薄弱的现象。随着科研经费的数量成为衡量一个学校和教师的重要指标，高校又进入了重项目申请、轻经费管理的状况。部分人一度存在这样的错误认识，认为经费是项目负责人申请来的，因此项目负责人拥有充分的支配权。具体表现为不受预算约束，在科研经费中列支与科研活动无关的开支。管理部门受整个环境的影响，也未能对科研经费有效管理。从风险评估和控制活动的角度来看，根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会〔2012〕21号）文件要求，单位应当建立经济活动风险定期评估机制，对经济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估。据了解大部分高校的审计模式还未能采用风险评估审计，对学校整体进行风险评估也未能有效持续进行。从信息与沟通、监督的角度来看，高校对科研经费的管理和监督未能形成合力。科研管理部门对项目的财务执行情况不掌握，财务部门对项目的实施不了解，因此未能对借科研协作的名义转移资金的现象进行有效管理。此外，上级科研管理部门对课题承担单位的科研项目实施情况也存在着信息不对称现象，严重影响了科研管理。
（二）科研经费形成的资产管理不到位目前高校还存在着科研设备重复购置、未能严格履行招投标程序、科研资产使用效率低以及科研形成的无形资产未纳入管理等问题。一方面是由于高校管理不到位，另一方面是原有的高校会计制度没有明确无形资产的确认、计量和报告规则。财政部于2014年1月1日起实行的《高等学校会计制度》，明确了无形资产的账务处理，从制度上予以了完善。因此，凡使用科研经费购置的固定资产，均属于学校的国有资产，必须纳入学校资产统一管理。不得隐匿、私自转让、非法占有学校用科研经费形成的固定资产和无形资产。
二、健全高校科研经费监管体系的思路和对策
（一）落实承担法人责任制随着我国经济社会发展对科技需求的持续增加，科研规模日益扩大，课题承担单位日趋多元，创新复杂程度不断提高，协同创新已经成为新的趋势，这些对科研活动的组织管理提出了新的更高要求。面对新形势，进一步完善科研经费管理责任体系、强化科研项目过程管理的需求十分迫切。法人单位作为科研项目管理的重要环节，在了解项目研发信息、把握项目进度、加强资源整合、组织协调和服务于项目实施等方面具有优势。推进科研项目过程管理重心下移，落实承担单位法人责任，是加强高校科研经费管理的重要途径。在科研经费管理中落实法人责任制，要贯彻服务支撑与管理监督并重的基本原则，既要调动科研人员的积极性，又要履行好管理责任。具体来说，在项目申报阶段，组织相关科研人员和财务人员学习国家现行的科研管理政策和法规；在预算编制阶段，财务人员参与预算编制的过程，做好咨询和服务工作，按照目标相关、政策相符和经济合理的原则，科学、合理、真实地编制科研经费预算，增强预算的可操作性；在项目组织实施阶段，加强经费使用过程中的审核和监督，重点控制好预算调整、合同审查等方面的风险；在项目验收阶段，充分利用课题承担单位健全的内部控制体系和内部监督力量，形成有效监管科研经费的合力。
（二）探索信息公开引入声誉机制从国家层面建立科研信用管理机制。党的十八届三中全会明确提出：“建立健全社会征信体系，褒扬诚信，惩戒失信。”科技部部长万钢认为，目前“最重要的就是增加透明度”。科技改革措施中明确提出要建立信息共享平台、建立科技报告制度、建立创新调查制度和经费巡视制度。科技部将加快建设国家科技计划信用管理系统，科学记录、管理和评价承担单位信用信息，据此作为评价研发基础的重要指标。信用优良的承担单位，优先考虑参与国家科技计划和国家创新基地建设。从学校层面应当建立科研项目承诺机制。项目研制单位法定代表人、项目负责人在编报项目经费预算时应当共同签署承诺书，保证所提供信息的真实性，并对信息虚假导致的后果承担责任。高校同时建立健全科研人员考核评价体系，建立科研诚信档案制度，及时准确记录科研人员从业行为，将廉洁从业情况纳入对科研人员考核的重要内容，考核结果作为对教学科研人员专业技术职务评聘、奖惩的重要依据。对于科研经费管理和使用不当给国家或单位造成经济损失的，应当予以信誉不良登记。
关键词：国际合作；科研经费；监管
一、引言
党的十的召开，强调要有全球的眼光又创新的意识，在新时期我们必须加强科技创新，只有加强科技创新国际化，才能不断提升科技创新能力和水平。随着经济全球化发展，各国间的科技合作不断加强，需要各国共同面对的重大科技问题不断增加，对于重大科研项目，个国家之间的合作实在不行。并且者已经成为促进重大项目发展的的重要环节。
当前,随着国际科研项目的不断增加，各国都开始重视在科研项目中对经费的监管，一方面国家对科研项目资金的投入不断增加,另一方面对资金使用的管理也提上日程，管好用好科技研究经费，使之能够发挥最大的经济和社会效益，是世界各个国家都在积极探索并寻求的一种管理方法。如何有效利用科技经费，推动科技项目顺利开展及科技进步，如何有效实施科技经费的监管，实现经济效用最大化原则，不仅具有重要理论价值更具有重要现实意义。从以上的分析和认识出发，本文对国际合作科研项目经费管理的若干问题展开思考。
二、国际合作科研经费管理的现状
（一）在预算编制、执行和决算的组织模式中组织模式不够合理
国际合作科研项目采取预算管理，但是预算编制的方法不太科学，项目负责人并不是采取科学合理的计算而是基本凭借个人的经验判断，因此没有科学合理的计算依据，这样编制的预算随意性强不太科学。再者就是在预算编制过程中，对项目的分析不仔细，对需要的经费的估计不合理，编制的预算并不是按照实际情况，因此，在预算的执行过程中造成效益低下。在预算执行过程中同时受各合作国的法律限制，预算执行缓慢，科研人员对此并没有足够的认识。随意改变经费用途、与财务人员缺乏交流、财务人员对预算执行没有做定期分析等使得执行中出现的偏差得不到及时处理，直接导致科研经费使用效益不高，建立经费监控与跟踪调整机制更是无从谈起。此外，如果项目经费超过了预算那么超过的部分由研究所自己承担，科研算得经济压力不断增加，对经费的预算不能执行下去，随着项目的不断发展，在项目后期会收到罚款或调减经费的影响，甚至在最后可能不能完成科研任务，对研究所造成了很坏的影响。
（1）项目申请人对费预算方案进行评估，但是评估的合理性受到质疑。科技经费事前控制的关键环节有三个分别是经费预算的编制、评估与评审。在立项是进行评审，各领域专家形成讨论小组，小组成员主要对申报项目的未来预期成果，即项目的理论与实践价值、特色和创新点、研究基础和人员构成等进行客观、公平地评价，而对经费预算方案，在审核其合理性时不够重视，也没有用科学严谨的方法进行定量的计算更。
（2）在对科技项目进行预算管理是，管理并不严格。在经费支出方面，开支所占比重较大的并不是实验室支出而是招待费、管理费、劳务费、办公用品、电话费等。很明显结构不够合理。
（3）在项目经费预算绩效方面，审计工作还没有开展。当前，由项目申请人所在单位负责科研经费的管理并且监督财务。对项目管理单位的财务实行再监督的是政府科技管理部门和其他经费提供者，这些监督主要是进行事后审计。但绩效审计仍然处于初期，审计还是主要以会计报表审计、合规性审计为目的。
（二）外汇资金管理受相关国家制度和自身运营结构的限制
我国是外汇资金管理相当严格的国家，经常性项目外汇结算账户实行限额管理，国际合作外汇资金使用和管理可谓困难重重,这主要来自两个方面,一个是国家政策的限制, 目前在具体管理上,是多头管理（国税局、地税局、国家外汇管理局、银行）, 而且管理的内容也重叠， 审批的程序相对比较复杂, 时效性也差。另一个就是单位内部财务相关的财务管理制度达不到跨国监管的要求,无法使外汇资金管理达到最优状态。
（三）海外研发基地管理缺乏相配套的制度
国际合作科研项目是科研发展的一个重要方向，因此应该积极呼吁国家出台相应政策，支持海外研究基地的建设。例如：是否可以用财政资金以研究所的名义租用或者购买海外研发基地的土地；是否可以在研发基地做基本建设；租用国外实验室能否对其进行改造维修；建成之后，科研资金汇入海外研究基地如何使用管理；长期驻守海外基地人员的补助如何解决；同时还要规范其技术研发和技术交易行为，保护知识产权，确保研发成果顺利地交易、转化及应用，维护研发服务基地有秩序、高效地运行等等。
（四）科研活动形成固定资产缺乏相应管理制度
为保障国际科技合作科研项目的顺利实施，科研项目组根据科研项目的需求，通常在野外设置有各类观测站点，购置有各种设备仪器，建设有房屋等，由此形成了一定的固定资产也需按国内固定资产管理。但在我国对科研项目形成的固定资产缺乏相应的管理制度，反映在这类固定资产每年需要做资产清查，在国外无法实现；资产毁损不可能运回国，资产残值无法收回等问题。这些问题的存在随着国际合作项目的增多已日益凸显。
三、国际合作项目科研经费监管的对策建议
（一）建立独立的管理机构，使财务管理体系更加完善
目前对于国际合作科研项目, 尤其是对于那些需要多国共同投资的合作项目, 其组织管理越来越倾向公司化的管理, 强调专业化的管理，而且极其注重财务控制上的作用, 把财务控制作为最主要的控制手段。
在国际合作科研项目中，要想使财务管理职能发挥得更好，必须有组织体系作保障, 对于各成员国的关系，也可以通过这个组织体系进行协调，在项目中的财务内部管理能够进行有效的控制。在多国共同合作的科研项目中一般都设有独立、专业的项目管理机构, 如CERN就是欧洲一系列原子能项目的管理机构。因为是很多国家共同合作的项目，所以对于这些项目管理机构，他们都具有国际组织性质, 并享有国际豁免权, 在科研项目实施所在国以独立法人组织的身份开展工作。在这种情况下，项目投资主体与管理主体相分离。控制实施项目的最有效的手段是财务管理，它在项目管理中起着非常重要的重要作用。
（一）设计完善的国际合作科研项目财务管理组织体系
对于国际合作科技项目的投资者和项目的管理机构来说，对项目的财务管理都很重视，设计完善的财务管理组织体系势在必行,在职能分工和运行机制上将组织体系和项目的其他管理机构紧密结合,为其职能的顺利实施提供了有效保障。在科研项目的组织管理的整个管理过程中, 项目管理机构的财务管理工作由理事会总干事（海外办事处主任）全面负责, 理事会总干事是项目管理机构的最高决策机构并且也是财务事项的最终决策者,而且理事会下，为了支持财务决策经常设立独立的财务委员会( 管理委员会), 并且指导管理机构的财务管理工作。国际科研项目的组织管理结构及职能设置有效地保证项目财务管理职能的发挥。成员国大会的职责与股份公司的股东大会的职责极其相似, 而理事会与董事会相似, DG 的职能类似于总经理, 财务管理委员会的职责类似于与财务总监。通过这种治理结构,在国际合作科研项目管理的各个阶段财务管理的只能都能很好的发挥。
（二）加强对海外项目管理中心的管理与监控
为了降低项目资金风险，必须有效地控制项目资金的回收和使用情况，使项目有充分、流畅的资金作保障。加快建立海外项目银行账户与国内研究所账联动反应，时刻记录资金变动情况的资金管理模式，使得科研所集中管理以达到降低资金风险的目的。这种资金管理模式必须要有电子银行系统的支持，否则无法实现。需要使逐笔办理的业务变成集约化的业务和流程，从而实现资金统一运营和集中管理。在财务管理上，预算管理来对项目的实施更受注重,对项目的营运管理层形成有效的制约。
（三）完善海外项目资金监控与管理
针对国际合作项目的实际管理中遇到的问题制定法律法规，明确经费的支出范围、组织管理。借鉴国外先进的海外资金管理的经验，学习相关法律知识，制定海外资金管理的规章制度，规范海外资金的管理。
项目负责人不仅要加强资金的宏观监控还要加强资金的微观控制。加强对项目资金计划的编制、项目资金使用的监控。在境外设立账户时应该符合国内法律法规，尽量避免风险的发生，国内研究院要加强对海外账户的监控。国外资金要实行统一结算以便国内研究院管理。在设置固定资产时要考虑资产使用寿命以及海外项目的年限。对于重大事项要坚持报告制度，比如大笔资金的使用等。
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关键词 高等学校 科研经费 监管
中图分类号：G475 文献标识码：A DOI：10.16400/ki.kjdkz.2017.01.005
A study on the Strengthening of the Supervision of Scientific
Research Funds in Colleges and Universities
ZHOU Liang
（Xuzhou Medical University， Xuzhou， Jiangsu 221004）
Abstract In recent years， the input of scientific research funds in colleges and universities is increasing year by year， but there are some problems in the use and supervision process， such as irrational expenditure or violation of discipline. Therefore， the analysis of scientific research funding problems， take various measures to strengthen scientific research funds supervision， and strive to improve the use of scientific research funds， in order to ensure the healthy and rapid development of university research.
Keywords colleges and universities ； scientific research funds； supervision
高校是我国科学研究的重要力量，近年来国家越来越重视高校科学研究工作，科研经费投入呈逐年递增趋势。在全国研究与试验发展经费中，高等学校经费支出2010年为597.3亿元，2011年为688.8亿元，2012年为780.6亿元，2013年则达到了856.7亿元。与此同时，科研经费支出不合理，违规使用科研经费的情况时有发生，主要表现为预算不严、截留挤占、违规提成、挪作他用、浪费严重、结题不结帐等。这不仅会降低科研经费使用效益，而且会阻碍我国科学研究和高等教育事业健康发展。因此，研究当前高校科研经费监管存在的问题，探索构建适合高校实际的科研经费监管机制尤为必要。
1 高校科研经费监管的涵义
高校科研经费监管工作可以分为经费管理和经费监督两个方面。科研经费管理是指对科研经费使用情况进行管理；科研经费监督既包括经费管理部门对经费使用情况进行监督，又包括审计部门、监察部门对经费使用情况和管理工作的监督。高校科研经费监管工作是指通过对科研经费使用情况进行规范化管理，并加强对科研经费使用和管理的监督，保证科研经费使用的合规性、合理性、效益性，从而促进高校科研工作健康发展。
2 高校科研经费监管存在问题
（1）对科研经费监管的重视程度不够。当前，一些高校普遍存在重科研经费数量、轻管理监督的情况。主要表现为：一是高校领导对科研经费管理不够重视，他们更多关注多争取项目和经费、多出成果，对科研经费管理采取相对宽松态度；二是科研项目管理部门和科研经费管理部门经费监管意识存在偏差。科研经费不同于国家教育事业拨款，科研项目管理部门和经费管理部门多认为科研经费属于“代管”而非“监管”，在报销审核时尺度较为宽松，仅注重票据合法性、签字手续是否齐全，在经费预算、审核等重要环节未能有效发挥监管作用；三是项目组成员的认识上出现误区。项目负责人和项目组成员大多认为科研经费是通过自己申报和竞争努力争取来的，理应由项目组成员自主支配，科研经费的使用不需要学校过多干预和监管，在经费支出上常常出现对合规性、合理性和真实性把关不严的情况。
（2）科研经费监管制度尚不完善。一是国家层面还缺乏统一的科研经费监管制度，已有的规定多为政策性指导意见；二是高校自身的科研经费监管制度不健全，已有的制度缺乏系统性和可操作性，使得科研经费监管无章可循，难于开展；三是高校科研经费监管机制不完善，监管职责不明确。项目负责人、学院（系）以及执行学校科研经费监管职能部门共同参与的监督管理机制尚未形成，难以有效实现优势互补，形成工作合力，监管效果不佳。
（3）科研经费管理制度的宣传教育力度不足。在当前高校科研经费管理中，项目负责人具有较大的自，负责审核具体支出。项目负责人多为学术业务骨干，由于宣传教育力度不够，他们缺乏对财经法规、财务知识和学校科研经费管理制度的了解，科研经费管理经验和专业知识不足，无法准确把握经费使用的合理性和合规性。
（4）对违反科研经费管理规定的惩罚力度不够。当前高校为了保护和鼓励科研工作者的积极性，对于违反科研经费管理规定的行为往往采取比较宽容的态度，对违规使用科研经费的惩治和追责力度不够，一些违规行为甚至违纪违法行为得不到及时纠正和处理，犯规成本低，导致部分人存在侥幸心理，认为有机可乘。
3 加强高校科研经费监管的措施
通过对高校科研经费监管工作存在问题的分析，需要从四个方面加强科研经费监管工作。
3.1 加强对科研经费监管工作的重视
首先，高校领导要高度重视科研经费监管工作，承担领导责任，关于科研经费监管的重大问题应按照有关规定由学校党委常委会或校（院）长办公会集体进行专题研究决定。其次，学校科研经费监管相关部门应树立主动管理观念，提高对经费监管工作重要性的认识，积极参与到科研经费监管工作中，厘清科研经费监管职责权限，加强沟通、密切协作。第三，应加强对科研经费管理工作的宣传教育。对于项目负责人及项目组成员主要开展规范教育和警示教育，一方面宣传财经法规和学校关于科研经费使用管理的相关规定，另一方面开展警示教育列举和曝光反面典型；对于高校科研、财务、审计部门及院（系）领导和工作人员，主要是明确科研经费监管工作的重要意义，熟悉监管工作业务知识和工作流程。通过转变思想观念，加强宣传教育，增强对科研经费监管工作的重视，提高科研工作者和管理部门的自我约束和监管能力，树立科学合理的科研经费监管理念。
3.2 加强科研经费预算管理
科研经费预算的科学性直接影响科研经费使用管理的有效性。增加预算的科学性，是保证科研经费使用科学的基础。项目负责人应在财务、科研管理部门的协助下，按科研经费管理的相关规定和办法，根据项目研究开发任务的特点和实际需要，遵循政策相符性、目标相关性和经济合理性的原则，科学、合理、真实地编制项目经费预算。项目预算一经批准后在执行过程中不得随意调整。项目负责人应严格按照批准的预算支出科研经费，不得挪用、挤占课题经费。高校科研管理部门应按项目任务书，督促项目负责人按照预算开展科研工作；财务管理部门应定期编制预算执行情况分析报告，比较预算与实际的差异，分析产生差异的原因，并将信息及时反馈给相关部门及项目负责人。校内审计部门应定期或不定期对预算执行情况进行审计，对于预算执行情况审计结果应有完整的记录。高校可利用信息技术和网络平台，建立预算执行监控系统，使管理部门和项目组能随时随地查询或了解实际开支，有效地掌握预算执行情况。
3.3 健全科研经费监管制度
首先要坚持科研经费监管工作责任制。科研管理部门、财务管理部门、纪检监察部门、项目所在学院（系）、项目负责人五方各司其职、各负其责，相互协作配合，健全“分级管理、各履其职、责任到人”的科研经费监管责任制，不留监管盲区，形成工作合力。高校领导、科研经费监管各部门及工作人员要坚持“一岗双责”，既要自己履行好科研经费管理职责，又要督促下属部门工作人员依法依规，廉洁履职。
其次要完善科研经费监管制度，确保科研经费监管各环节“有法可依”。制度建设是加强科研经费监管工作的核心。高校应根据国家和省关于高校科研经费管理的有关规定，结合实际制定自己的科研经费监管制度，对科研经费使用监管的各个环节都加以明确规定。在制度执行层面，要充分考虑制度的合法性、合规性、合理性、系统性和可操作性，形成科学严密的制度体系。
第三要建立健全奖惩机制。一方面，高校应制订违规违纪使用科研经费的惩处办法，明确处理程序和惩戒标准，对弄虚作假、挤占、挪用、截留科研经费等行为坚决予以惩处。高校要保持对违规使用科研经费行为的高压态势，发现一起，查处一起，不护短、不手软。另一方面，要健全奖励制度。既要大力宣传和弘扬优秀科研工作者典型，营造“遵规守纪受人尊敬”的良好氛围；又要对长期潜心研究、创造出显著科研成果、节约科研经费的学者在科研奖励、薪资待遇、职称晋升、工作环境改善等方面给予福利和奖励。
3.4 强化对科研经费支出的检查审核
在加强预算管理的基础上，高校应对科研经费支出严格审核。加强检查审核是防范和打击科研经费违规使用的有效手段。在科研经费报销审核过程中，项目负责人、项目所在院（系）、科研管理部门、财务管理部门需层层审核，严格把关。项目负责人按照预算和财经制度要求支出科研经费，对项目组成员使用科研经费的必要性、真实性、合理性进行审核；项目所在院（系）和科研管理部门在项目负责人审核的基础上，对经费支出是否符合预算以及科研经费管理制度进一步审核，发现问题须请项目负责人作出说明，对于不当或违规使用行为要及时提醒和教育，问题严重者要报请学校追究当事人责任；财务管理部门对经费票据的合法性、支出范围和支出标准进行审核，严格报销手续；审计部门对重大科研项目和专项经费使用管理进行经常性审计，对一般科研项目进行抽杳审计。未通过审查或抽查审计的项目不得通过项目验收。同时，对科研项目信息以及违规使用科研经费行为及时进行公开，接受群众监督，促进科研经费合理使用。
课题来源：江苏省教育纪检监察W会徐州医学院分会2015年度重点研究项目；徐州医学院2015年度院级科研课题（课题编号：2015kjj02）
参考文献
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[2] 财政部、科技部.关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费管理办法若干规定的通知》（财教〔2011〕434号）[Z].2011.
《国务院关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见》（国发[2014]11号）印发后，引起社会广泛关注和积极评价，《意见》要求的有效落实需要政府、社会和科研承担单位的共同努力。近年来，随着高校获得各类科研经费投入的持续快速增长，其投入使用过程中的经费浪费和流失等违规违法问题也不断显现，影响着科研经费使用效益的提高和高校教学科研事业的健康发展。本文结合2014年国发11号文件要求，在深入分析高校经费投入使用管理问题及其根本原因基础上，着重从监管主体、监管方式、监管基础和监管内容四方面，就高校建立健全科研经费内部监管体系提出对策建议。
一、我国高校科研经费内部监管面临的形势
（一）高校科研经费投入使用现状
高校科研经费投入方面，总体上存在着结构失衡问题。首先，基础性科研经费投入比例偏低，基础性研究经费和应用性研究经费结构不合理，存在重“横向”轻“纵向”现象。其次，个体经费配置相对集中态势比较严重，易造成科研经费滥用和流失。我国竞争性科研经费支持政策导致“学术大腕”易于争取经费，以及多部门分散支持科研工作造成“多头申报”科研经费，因此容易导致比较严重的集中现象和贫富不均问题[1]。再次，直接费用和间接费用结构不合理，间接费用补偿和人力成本补偿不到位，易造成教学资源被挤压占用和福利待遇“票据化”。《关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费管理办法若干规定的通知》（财教[2011]434号）规定：“间接费用是指承担课题任务的单位在组织实施课题过程中发生的无法在直接费用中列支的相关费用。主要包括承担课题任务的单位为课题研究提供的现有仪器设备及房屋、水电气暖消耗，有关管理费用的补助支出以及绩效支出等。其中绩效支出是指承担课题任务的单位为提高科研工作绩效安排的相关支出。”此规定适当调整了直接费用和间接费用结构，提高了间接费用比例，增加了对科研人员的激励性绩效支出。但在课题实际申报过程中，由于规定的模糊性和课题立项审核的严格性，导致由课题申报人主导的课题经费申报中的间接费用比例偏低，远远低于高校实际承担的间接成本支出[2]。
高校科研经费使用方面，局部上存在着支出失范问题。目前，高校科研项目种类繁多，科研经费使用规定也不尽相同，导致科研承担单位和科研项目负责人在使用科研经费过程中有意或无意出现违规违纪违法行为。
（二）高校科研经费监管面临的内外部压力
一方面，外部监管越来越严，一是经费资助部门和主管部门等政府监管越来越严，除加强科研项目结题结算财务审计外，近年来，财政部门、教育部门、纪委监察与审计部门等都对高校科研经费投入使用情况加大了审计力度、开展了财务巡视、专项审计等工作，查处了一批科研教师、通报了一批案件；二是社会监督越来越深入和广泛，新闻媒体不断曝光一些高校科研经费腐败问题、浪费问题以及低效问题等。审计等外部监督的力度在加大，对发现问题的整改落实、责任追究、结果公开等越来越重视，也越来越规范。同时也在根据外部监督发现的问题不断改进和完善现行科研经费管理政策，从政策角度保证科研经费得到有效投入使用。可以说，外部监督的加强对高校加强科研经费监管发挥了“倒逼”作用，促动并强化了内部监管工作。另一方面，科研事业稳定发展需要加强监管，一是高校自身的监管责任越来越大，高校作为科研承担单位，其法人责任更加明确；二是高校科研实力不等同于科研经费到款额度，高校将逐渐从追求科研经费到款转到追求科研创新、科研成果上来，必然需要高校加强管理，完善内部管理制度，既提高科研教师的科研积极性、自主性，又保证科研经费合规合法有效使用。
因此，在高校科研经费存在诸多不良状况的情况下，无论是为了适应外部监督的需要还是自身管理的内在需求，高校都应该建立和完善科研经费内部监管体系。
二、高校科研经费监管失灵的原因分析
高校科研经费投入使用方面存在的问题，是社会经济转型过程中社会问题在科研领域的反映，是高等教育事业发展进程中的问题，既有外部宏观管理政策不合理、监管不到位原因，也有高校自身特性、内部制度粗放、监管宽松造成的。
在外部宏观管理层面，首先，科研经费投入的多头管理以及科研经费投入使用政策的多样性，增加了科研经费监管的难度。其次，我国目前的科研经费管理制度与科学研究活动本身的规律不适应。如，科研经费的“分散投入、多头管理”的管理体制，造成管理制度的不统一和管理单位间的政策冲突，易产生“多头申报”和科研经费“过度集中”等后果[3]。再次，国家对科研项目监管缺乏力度，监督检查不深入、不彻底，在促进科技创新和提高科研人员积极性下，对科研经费使用中的违规违纪事项处罚较轻，易使得部分科研人员产生侥幸心理。科研经费外部监管的虚化，进一步造成高校内部监管力度下降，重视不够，进而使内部监管长期处在“宽松”状态。
在高校内部管理层面，第一，课题制造成监管弱化。课题制在保证课题负责人或课题组在申报项目、项目研究以及经费专款专用自主权方面，曾经发挥着重要作用，激发了科研人员的创造性和积极性，推动了广大科研人员积极申请科研、开展科学研究，但同时也易造成课题组权力过于集中[4]。课题负责制和法人责任制之间的对立，出现课题组“老板”化，诱发科研人员动用科研经费公款消费，发生违纪违法行为，严重违反了学术道德，败坏了学术风气[5]，削弱了学校的监管责任和动力，降低了学校在科研项目经费管理中的法人责任。特别在大力争取科研经费背景下，学校监管往往会被进一步弱化。第二，学术行政化导致监管矮化。高校越来越多的科研大腕担任行政领导，这种“学术权和行政权”在管理高层的交叉导致各部门在科研经费管理方面不愿坚持原则、不能坚持原则、不敢坚持原则。第三，利益共享导致监管虚化。很多学校为提高本校科研竞争能力，获取更多的科研经费进入学校，避免科研经费“体外循环”，在政策上鼓励教师多争取科研资金，重视科研资金获取、忽视科研经费使用管理[4]，通过降低间接费用承担比例、提供科研经费到款奖励、放松经费报销审核力度、对支出采取“形式上的审核”，对支出的合理性、真实性和相关性审核不到位等方式，为教师重复申报课题提供便利。第四，信息不畅导致监管盲化。由于我国科研项目存在多部门多头管理问题，一旦不同项目资助单位以及项目承担单位在科研项目立项、评审、结题、经费使用、经费审计报告等方面的信息封闭，易造成经费资助部门和社会监管存在盲区，必然易导致重复立项、分散立项等问题，也易导致校内监督、同业监督和社会监督不够。第五，职责不清导致监管分化。目前，高校内部各部门在科研经费管理方面存在职责不清、协同配合较差等问题，造成科研管理中的项目负责人、学校科研管理部门和财务部门等之间相互脱节、各自为政，相关部门在经费监管中分化，科研经费监管缺乏全面、系统和连贯。
三、我国高校科研经费内部监管体系构建
本文在分析高校科研经费监管失灵原因的基础上，结合《国务院关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见》（国发[2014]11号）文件（以下简称《意见》），着重从监管主体、监管方式、监管基础和监管内容四方面建立健全高校科研经费内部监管体系。
（一）明确监管主体职责
《意见》明确提出：“项目承担单位是科研项目实施和资金管理使用的责任主体，要切实履行在项目申报、组织实施、验收和资金使用等方面管理职责，加强支撑服务条件建设，提高对科研人员的服务水平，建立常态化的自查自纠机制，严肃处理本单位出现的违规行为。”科研经费监管主体，从高校内部来看，主要有科研管理部门、财务管理部门、审计部门以及经费使用部门和课题组等，其既是科研经费监督者，又是使用者。高校科研经费监管者存在的主体同一化现象，往往易造成内部人控制，特别在学术行政化背景下，学校科研大腕往往又是学校校级领导或部门领导。所以，明确监管主体职责，建立健全内部治理结构往往就是成功关键。
（二）改进监管方式
《意见》规定要改进科研项目资金结算方式，实行“公务卡”以及银行转账方式结算；完善科研信用管理，建立“黑名单”制度；完善覆盖项目决策、管理、实施主体的逐级考核问责机制，建立责任倒查制度；建立健全信息公开制度，向社会公开接受社会监督和向内部公开接受内部监督。从高校监管角度来看，需重点运用好信息公开、内部审计、“公务卡”结算等三种方式，关注全过程监管。
1.完善科研项目全信息公开。完善科研项目全信息公开，关键是做好全过程信息公开和全内容信息公开。在项目指南确定环节，包括指南征求意见阶段，科研资助项目一旦确定，应及时向社会公开，减少信息不对称导致的申报垄断、权力寻租和不同部门科研项目资助的相同重复；在项目申报环节，应及时向社会公开不同项目的申报单位和申报人，以及申报书内容，减少虚假申报，减少预算经费编制的不科学；在项目评审环节，在做好事前保密工作的同时，对于评委评审结果应及时公开或反馈申报人，接受社会监督，减少学源者和利益相关者之间的利益互换；在项目结题环节，除公开项目结题验收成果、专家意见外，应公开经费使用、仪器设备购置使用以及项目研究成果等情况信息。
2.加强科研经费专项审计监督。当前，高校科研经费专项审计工作尚处于起步阶段，绝大部分科研项目尤其是横向科研项目和限额以下、级别以下纵向科研项目尚未开展审计工作，高校内部审计也基本没有将科研经费投入使用纳入经济责任审计范畴。加强科研经费投入使用的专项审计监督，充分发挥学校纪检监察和审计人员对科研经费的监管作用，让审计部门参与科研经费投入使用管理的全过程，组织有关人员定期审计科研经费使用情况，实现科研项目结题财务审计双签字制度，实现内部审计人员对科研经费监管的常态化和制度化。
3.大力推行“公务卡”结算。公务卡是财政监管主导下，银行面向高校在职职工发放的，主要用于日常公务支出和财务报销业务的信用卡，是一种新型的财政管理手段和工具。利用公务卡进行经费使用结算，可实现对资金使用的监控，避免虚报冒领劳务费和专家费、公款消费以及以虚假票据和业务套取资金等，实现从资金流上对科研经费投入使用进行有效控制。
（三）夯实科研经费监管基础
1.加强科研管理综合信息系统建设。一是宏观上，建立跨部门的全国性科研管理信息平台系统，促进各部门科研项目统筹，减少重复投入、重复申报和虚假申报。二是高校内部建立财务业务一体化的科研管理信息系统。高校应在建立财务综合信息化系统的基础上，实现科研管理信息系统与财务管理综合信息系统、资产管理信息系统等有机系统的有机整合，实现数据的互联互通，通过信息化实现学校科研经费的全过程管理。
2.加强科研经费监管组织协同建设。高校科研经费的监管是一项专业性、政策性、系统性很强的工作，在明确高校法人监管职责和部门职责的基础上，需要加强科研部门、财务部门、审计部门和资产部门之间的业务协同，进一步整合监管措施[6]。首先，需要协调科研经费资助方（政府部门）、学校内部科研管理部门（包括科研管理部门、科研经费管理部门和审计部门、课题所在院系）以及科研项目组之间的关系。其次，完善学校内部科研经费管理岗位，可在财务处内部设置科研经费管理科，横跨科研管理部门和财务部门，负责科研合同、预算编制与审核、预算执行与决算审计工作。再次，高校在科研经费监管中要充分发挥学校内部审计、纪检、监察等部门的作用，建立科研经费审计监督制度，将科研经费投入使用管理情况纳入学校或院系部门负责人离任或任期经济责任审计范畴。
3.加强科研经费管理制度体系建设。改进科研经费监管工作，核心是科研经费投入使用的制度建设和并能有效落实。在制度建设层面，一方面主要是解决科研经费管理存在的政策缺陷，现今除完善直接费用和间接费用结构，增加间接成本补偿和人力成本报酬支出外，关键是建立全国统一的高校科研经费管理制度，明确各环节规定；另一方面是各高校根据实际情况进一步完善科研经费使用管理办法和实施细则，增强制度的针对性、适应性、协调性和可操作性。在制度执行层面，一方面应建立健全制度培训服务制度，增强制度的接受性、理解力；另一方面要加强执行过程中的惩罚力度，严格制度执行。前者是监管的依据，后者是监管的重要落脚点[7]。
（四）明确监管重点，做好科研经费全过程监管
科研经费监管工作应该伴随着科研项目的全过程，包括科研项目立项前、立项申报中、立项审批中、项目执行中、项目结题以及项目结束后的六个阶段。对于项目承担单位的经费管理来说，主要涉及项目经费支持额度及结构确定、项目申报预算审定、项目预算经费下拨、项目结题财务审计、项目结余经费收缴等监管环节；对于高校来说，涉及科研项目申报预算编制、项目预算经费使用、项目结题财务决算报告编制以及结余经费上缴等监管环节，包括经费预算管理、经费支出管理、科研成果管理和科研绩效评价管理等工作。
1.加强科研项目预算的全过程管理。高校科研预算管理主要包括科研项目立项申报阶段的预算编制管理、科研项目实施阶段的预算执行管理和科研项目结题验收阶段的预算决算管理三阶段。首先，预算编制监管方面，科研项目在立项申报阶段，需要根据立项申报要求以及申报研究项目特点，科学合理准确地编制预算。一方面，科研管理部门、财务部门和审计部门应加强对项目申报预算编制的服务工作，包括政策解读、知识培训和编制指导等。另一方面，做好科研项目预算编制的审核工作。建立项目申报预算审核审批制度，所有待申报项目预算都必须经过财务部门和审计工作的共同审核。其次，预算执行监管方面，确保经费开支严格按照预算标准、范围和进度列支是监管的重点。一方面，财务部门应及时反馈科研项目经费执行进度，服务科研人员做好经费支出安排或预算调整，避免出现应付未付、串账户支付等问题；另一方面，加强预算执行审核，严格审核科研经费是否按照批准的预算执行。再次，预算决算监管方面，加强科研经费预算执行决算监管是正确确定结余经费、应对财务结算审计的重要环节。
2.加强科研项目经费支出审核控制。加强科研经费支出审核，是保证科研经费支出符合项目预算，避免违规违纪违法使用科研经费的重要保障。第一，明确项目负责人、会计审核人员的审核监督职责，注重科研经费支出是否符合预算规定及相关规章制度。第二，加强审核力量，包括会计信息系统建设，增加专职科研经费管理科室和人员，对科研经费支出项目进行严格审核。第三，实现项目预算结构化控制模式，通过会计核算与预算结构化控制相互控制，实现按照项目预算结构实时控制支出。第四，及时反馈科研经费支出进度，加强经费支出过程性控制，减少科研项目结题财务决算审计过程中的调账发生以及科研结题时经费报账滞后等问题造成的部分经费没有使用完等问题。第五，加强会计基础规范建设，严格票据要素内容和报销手续，严格资金支付手段，全面推行“公务卡”报销制度。
3.加强科研经费成果管理。科研成果包括科研经费形成的固定资产和技术成果，加强科研成果管理，不仅关系到科研人员的积极性，关系到科技创新，更关系到科研经费的使用效益。一方面要加强产学研合作，促进科研成果转化，提高科技成果转化率。我国科研成果转化率平均仅为20%，实现产业化的不足5%，专利技术的交易率也只有5%，远低于发达国家水平[8]。另一方面要加强科研成果产权管理，防止科研成果私自转让、无偿转让和流失，维护国家、学校和科研人员的合法利益。
