时间：2023-05-19 16:47:53
序论：在您撰写建设项目基本建设流程时，参考他人的优秀作品可以开阔视野，小编为您整理的7篇范文，希望这些建议能够激发您的创作热情，引导您走向新的创作高度。
一、基本建设项目会计核算总流程
基本建设程序，是指基本建设全过程中各项工作必需遵循的先后顺序。一般需经过，提出项目建议书、进行可行性研究、编制设计任务书、选择建设地点、编制设计文件、制定年度建设计划、设备、材料订货和施工准备、组织施工、生产准备、竣工验收、交付使用等阶段。会计核算要适应各阶段的变化，阶段不同会计核算的内容也不一样。总体而言，应根据项目的进度情况，按照资金进入、使用以及退出基本建设项目为主线，依据货币资金、储备资金、在建资产以及交付使用资产等各种资金表现形式，结合具体会计业务生成各种会计核算信息，完善基本建设项目会计核算。
二、基本建设项目会计核算重点环节
（一）建立基本建设项目账户体系
建设单位用于核算基本建设项目的会计账户比较特殊，应根据财政部《国有建设单位会计制度》的规定，设立会计科目和账户。一个建设单位如果同时承建多个建设项目时，必须按照每个基本建设项目单独建账，单独核算，如果建设单位只有一个基本建设项目，无论其资金来源、性质多么复杂，原则上必须在同一套账户体系下进行核算和管理。
（二）设立“基建拨款”账户
目前，基本建设拨款依然是基本建设项目的主要资金来源。基本建设拨款按照其来源分为预算拨款、自筹资金拨款和其他拨款三大类。为核算基本建设拨款的投入和支出情况，应设置“基建拨款”总账账户，并在其下根据资金来源需要设置明细账户。“基建拨款”账户一般在收到拨款、年初转账以及项目交付核消资金来源时使用。当基本建设项目资金，经过基本建设活动形成交付使用资产以后，就应退出资金形态。此时建设单位应冲销相应的资金来源。
（三）充分利用各种工具辅助基本建设项目成本核算
总的来说，基本建设主要包括固定资产的新建、扩建、改造和重建。由于基本建设项目分类复杂，涉及的项目繁多，建设单位可根据实际管理需要，利用现代化信息手段对基本建设在建资金环节进行管理。充分利用Excel表格工具，对各在建项目下各费用类别明细科目以及各建设合同进行不同角度的细化核算，使数据直观明了，可以相互比对，便于基本建设项目成本核算与控制。
三、基本建设项目会计具体核算流程
（一）“基建拨款”科目核算
“基建拨款”核算内容和明细账户多，而且涉及下年年初建新账时结转。基建拨款总账下设置“以前年度拨款”和“本年度拨款”一级明细科目，分别在以上两个科目下按资金来源设置二级明细科目。“本年度拨款”用于核算当年收到的拨款，本年度收到拨款时按资金来源计入相应明细账的贷方科目。下年年初建立新账时应将上年的“本年度拨款”各明细账的余额结转到“以前年度拨款”账户的对应的二级科目中。
需要特别注意的明细账户有两个，一是“本年交回结余资金”明细账户上年期末余额在借方；二是“本年转账拨款”明细账户期末余额既可能在贷方，也可能在借方。如果余额在贷方，则如上述带有“本年”字样的明细账户一样，由期借方转入“以前年度拨款”明细账户的贷方；如果期末余额在借方，则由其贷方转入“以前年度拨款”明细账户的借方。
通过基建拨款总账与明细账户，我们可以清晰地看到不同来源的基建拨款在年度中的使用情况以及结转下年度的余额，便于建设单位加强资金来源的管理，随时掌握资金来源是否充足、合理和正当，及时疏通资金来源渠道，进而监督资金使用效率。
（二）“基建借款”科目核算
如果基本建设项目是用基建投资借款形成的交付使用资产，则不能直接冲销基建投资借款，基建投资借款应由建设单位或建成投产后的生产或使用单位，用相应的资金偿还。在资金借入时计入“基建借款”贷方，在建设使用资金时计入“建设安装工程投资”借方，完工时从“建设安装工程投资”贷方转入“交付使用资产”，如建设单位为使用单位则转入固定资产，如建设单位不是使用单位则将“交付使用资产”转入“应收生产单位投资借款”借方，收到使用单位还款时计入“应收生产单位投资借款”贷方，偿还借款时冲销基建投资借款。
（三）基本建设项目成本细化流程
一、基本建设项目竣工财务决算审计程序
（一）接受委托后的初步工作
通过查阅资料、踏看现场，调查了解建设项目的相关情况，形成调查记录，评估建设项目是否具备执行竣工财务决算审计的条件，以及存在重大??题的可能性。
（二）取得决算资料并审查其完整性
包括立项文件、可研报告、初设报告、概算及概算调整批复、造价审核报告、审价定案表、招投标文件、施工图竣工图、设计变更、工程量变更、各年财务报表及审计报告等会计资料、各种合同协议、财产移交清单等。
（三）对项目建设程序的审计
一是项目的建设程序是否规范，审批手续是否齐全。
二是应该进行招投标的事项是否进行了招投标。
三是工程变更是否具备合理的依据、程序是否规范。
（四）对基本建设财务管理情况的审计
一是建设单位或项目核算单位基本建设财务管理制度、内部控制制度的建设和执行情况。
二是对基本建设项目是否严格实行单独核算，且将核算情况纳入建设单位的会计账簿体系和财务报表，是否存在账外账、多套账等违反会计法的情况。
三是建设项目的预算管理情况，项目资金预算的编制项目是否合规，核算管理及进度管理是否按照批准的项目概（预）算执行。
四是财产物资的管理是否严格，如建立物资档案、定期清查、对盘盈盘亏情况及时申报处理等。
五是工程价款结算的办理是否及时，是否在规定期限内编报项目竣工财务决算，资产交付使用的手续是否办理。
（五）对会计资料的审计
1.检查会计科目设置情况。如，项目的建设成本是否分别按照建筑安装工程投资支出、设备投资支出、待摊投资支出、其他投资支出进行核算；
2.审查建设成本的合法性、真实性，检查各种支付凭证能否作为入账依据。抽查建筑安装工程的结算，抽查比例不低15%，重点关注超概算金额较大的单位工程；审查设备、材料运杂费和采保费的核算情况；审查待摊投资支出的列支内容和分摊情况；审查其它投资支出的列支情况。
3.审查各项债权债务的真实性、合法性，是否存在长期挂账、清理不及时的情况，有无变相挪用、挤占建设资金的情况。
4.检查是否存在基建收入、索赔、违约金等收入，其账务处理是否符合国家相关财务会计规范。
5.审查工程款的结算情况。工程款的支付是否严格执行合同约定和工程款结算流程，工程质量保证金是否按照约定预留，且不超过结算总额的5%。
6.审查建设资金来源情况。如：资金是否到位；是否依法筹集资金，使用贷款融资的，贷款利息的计算和支付是否符合国家规定和合同约定；是否专款专用，是否存在挤占、挪用等情况，是否存在明显的不合理支出。审计人员应考虑执行分析性程序。
7.审查尾工工程。依据概算和工程形象进度，核实尚未完工工程量是否符合概算、完成尾工工程所需要的支出是否合理。
8.审查资产交付情况。
（1）项目竣工验收合格后是否及时移交资产、办理交付使用手续，是否按照批复的项目竣工财务决算对账务进行调整。
（2）对非经营性项目形成的资产，是否按照规定分为待核销基建支出、交付使用资产价值、转出投资进行账务处理。
（3）资产的移交是否真实、合法，是否账实相符，根据所交付资产的不同类型采用不同的审核方式：房屋、建筑物、不需安装的设备，逐项核实；需要安装的设备，抽查比例不低于50%；工器具、备品件、办公及生活家具，关注其移交手续是否合规，对移交手续不合规的根据具体情况进行抽查，查明有无虚交或账外资产等问题。
9.审查结余资金。对于非经营性项目，是否按照规定在归还贷款后，及时上缴财政，可执行以下审计程序：盘点核实各项货币资金，查明是否存在小金库；审核库存材料盘亏情况，查明是否存在隐瞒、转移、挪用；核实债权债务的真实性，是否通过往来挂账转移结余资金。
二、重点关注对新法规的变化内容的审计
2016年，财政部颁布了《基本建设财务规则》（财政部令第81号）、《基本建设项目竣工财务决算管理暂行办法》（财建[2016]503号）、以及《基本建设项目建设成本管理规定》（财建[2016]504号），自2016年9月1日起开始正式施行。已实施十余年的《基本建设财务规定》（财建[2002]394号）同时废止。
本次财政部颁布的新法规对基建财务核算和管理的规定有较大的变化，审计人员应了解新旧规定的适用和衔接，重点关注建设单位是否正确执行了新法规定，包括：
（一）项目竣工财务决算的编制程序和编制依据是否合规
审计内容包括：编制时间是否是在项目完工或试运行合格后3个月内编制完成；决算未经审计前，负责人及相关管理人员是否仍然在岗；决算编制前，是否已进行了财产物资清查盘点，各项账务处理已全部完成；决算的编制依据是否完整，包括可研报告、初设和概预算文件、相关合同协议、财务会计资料等；决算内容是否完整，包含了决算报表、财务决算说明书、财务决（结）算审核情况及相关资料。
（二）建设成本中是否包含规定不得列入成本的支出
《基本建设财务规则》（财政部令第81号）明确规定了不得列入建设成本的七项支出，包括：超过批准建设内容的支出；非法摊派与收费；无合同协议依据支持的支出；没有取得合规发票、没有责任人和审批签字的支出；由于设计单位、施工单位、供货单位的原因造成的工程报废损失，及未经批准的损失；项目达到验收条件之日起3个月后的支出；不应当由项目负担的支出。
审计人员应当关注建设成本的入账依据必须具备合规发票这一新的规定。在以往的项目竣工财务决算中，常常存在工程款、设计费等支出由于各种原因未及时支付和结算，建设单位在未取得对方单位开具的发票的情况下，依据工程结算书、合同等文件确认建设成本和应付款的现象。按照这一新的规定，在对竣工财务决算审计时，审计人员对此类没有开具发票的支出，不能确认为项目建设成本。
审计人员还应重点审核是否存在项目达到验收条件之日起3个月后发生的开支。《基本建设财务规则》规定，项目竣工价款结算一般最迟应当在项目竣工验收后3个月内完成。严格对支出时间的审计，有利于预防基本建设项目的工程价款拖欠等现象，维护社会经济的有序和平稳运行。
（三）业务招待费的开支比例
财建[2016]504号文规定，严格按照国家有关规定列支项目业务招待费，列支金额不能超过项目建设管理费的5%，而已废止的财建[2002]394号文规定的比例是10%。显然，国家进一步深化改革、防止腐败的举措更加细致和严密，审计人员应掌握相关国家法规与政策，如，《党政机关国内公务接待管理规定》、《党政机关厉行节约反对浪费条例》等规定，采用检查支付依据和审批手续、重新计算等审计程序，核实业务招待费支出。
审计人员还应关注财建[2016]504号文对建设管理费（原“建设单位管理费”）的限制性规定，以《党政机关厉行节约反对浪费条例》为标准审核建设管理费开支的合理合法性。应注意的是，财建[2016]504号文修改了建设管理费的总额控制数费率，从原来的七级费率改为六级，并提高了各级费率，如工程总概算1000万元以下级的建管费费率，从原来的1.5%提高到2%。
（四）代建管理费的列支
财建[2016]504号文规定了代建管理费和建设管理费原则上不能同时列支，如果确实需要列支的，则两项之和不能高于按照总额控制数费率计算的建设管理费总额。
会计师事务所常常会接受政府委托，审计政府招标的代建制项目，审计人员应关注基建项目成本核算的新规定，审核代建制项目是否同时列支了代建管理费和建设管理费，是否超过了允许列支的控制限额。
（五）尾工工程和结余资金
《基本建设财务规则》对尾工工程作出了规定，并修改了非经营性项目结余资金的使用规定。对尾工工程，审计人员应关注尾工工程预留的必要性，以及预留投资比例是否在批准的项目概（预）算总投资的5%以内；对政府投资的非经营性项目结余资金，是否在归还贷款后的规定期限内（竣工验收合格后3个月内）缴回财政，是否擅自截留结余资金。
三、提高项目竣工财务决算审计效率的措施
一个基本建设项目的完成，往往长达数年，相应的项目竣工财务决算审计涉及的?Y料和程序繁杂，审计周期也比较长，为提高项目竣工财务决算审计的审计效率，降低审计风险，审计人员应做好以下几方面工作：
（一）做好业务承接时的风险评估
在承接审计项目时，审计人员应从自身和客户两个方面评估承接项目的可行性。一方面，应了解建设项目是否具备审计条件，另一方面应评估会计师事务所的专业胜任能力。如，委派的审计人员是否熟悉基本建设程序，是否具备相应的工程知识等。
（二）做好审计工作计划
根据对建设单位和建设项目的了解，安排和组织具有胜任能力的审计人员执行审计程序，明确各项审计程序的执行时间、复核控制等内容，并确保审计人员在审计过程中有充足的讨论和交流。
[关键词]基本建设工程项目；审计流程；风险控制点
[中图分类号]F239.6 [文献标识码]A [文章编号]1005-6432（2013）38-0059-02
基本建设工程项目的批准环节主要包括三个层次，即项目建议书的批复、可行性研究报告的批复、初步设计批复。在此环节的审计工作，重点或关键控制点应该放在各项批准工作的程序执行和批准单位权限使用方面。
1项目批准环节
1.1建设项目可行性研究
可行性研究编制依据包括国家和行业内部相关的法律、政策及长远规划、项目建议书、方案确定和项目研究的基础资料（如技术、环保等方面的标准和规范；地理、气象、地质、经济和社会的基础资料、必要的实验数据和资料、必需的地图资料等）。
可行性研究的内容主要大体可分为三个方面，包括市场研究、技术研究和经济研究。建设项目一般应包括以下内容：总论（项目背景及研究依据等）、需求预测及拟建规模、建设条件和选址方案、资源状况、技术工艺和设备选型、劳动组织及人员配备、预计效益等。
1.2建设项目可行性研究审计关注风险点及审计要点
根据基本建设程序，投资项目在可行性研究之后，如确属可行，应向有关部门申报，待批准后即进入项目设计阶段。这里，对可研报告的批复实际就等于做出了项目决策。
对可研的审查包括两方面的内容：一是合规性审查，重点审查有无项目建议书、有无可行性研究报告以及承担可行性研究的单位是否具备相应的资格、研究人员的构成是否满足需要等；二是合理性审查，重点审查可研报告内容和深度是否满足项目建议书的要求、是否能够满足项目审批机关投资决策及编制设计任务书的要求，是否明确回答项目在经济和技术上的可行性，以及确定的设计方案和估算的投资、成本和利润达到合理的精确度。
对可研的评估主要包括四个方面的内容：一是建设的必要性（市场、资源和技术）；二是建设条件（原材料、燃料等供应是否落实；资金来源是否可靠；建设地址是否合理；是否有相关环境保护的解决方案；相应的地质水文资料是否清楚）；三是经济评估（建设投资估算、成本估算、销售收入和税金估算利润预测、投资回收期估算以及投资方案的比较等）；四是技术评估（工艺技术是否先进适用；引进设备是否符合国情；新技术、新设备是否安全可靠等）。
1.3初步设计阶段的审计
1.3.1项目初步设计
在我国，一般大中型项目采取两段设计，即初步设计和施工图设计。初步设计是按照设计任务书要求所作的具体实施方案，是编制技术设计和施工设计、确定工程总造价、制订建设计划的重要依据。
初步设计文件由设计说明书、设计图纸、主要机电设备目录和工程概算书等几部分组成，主要包括以下内容：设计依据及指导思想；建设规模和资源配置；工艺流程和主要设备选型；主要建筑物；占地面积和土地使用情况；外部协作条件；生产组织和劳动定员；建设顺序和期限；各项经济技术指标；工程总概算。
1.3.2建设项目初步设计审计关注风险点及审计要点
初步设计文件按照规定必须报国家或上级有关部门批准。设计文件批准后，不得擅自改动，凡修改涉及初步设计主要内容的，必须报原初设批准部门同意。
对初设的审查包括两个方面的内容：一是合规性审查，重点审查有无初步设计及相应的设计概算，初步设计编制的单位是否具备相应的资格，设计概算的编制依据（采用的定额、价格、指标、费用标准等）是否符合现行规定及施工现场实际情况，概算投资是否完整地包括从筹建到竣工投产的全部费用，同时还应该进一步对设计合同的签订和执行情况审查；二是合理性审查，重点审查设计深度是否达到设计任务书的要求；规模标准与国际国内同类工程比较是否合理；工艺技术方案的选择和主要设备的选型是否经济适用；建筑设计是否满足工艺设计的要求并合理节约等。
2项目前期准备环节
该环节主要包括设计、监理、施工、物资采购的招投标及合同签订工作。招投标审查的重点和关键控制点是招投标执行程序、队伍的资质、招投标合法性。
合同签订方面审查的重点或关键控制点是合同标的、价款及结算方式、工期、质量违约责任；主要权利方面与招投标结果的一致性，与《合同法》、《价格法》、《建筑法》、《建设工程质量管理条例》等相关法规的一致性。
3项目施工建设环节
该环节主要包括工程工期、工程质量、工程投资、工程环境保护等审点，各重点部分的关键控制点如下：
（1）工程建设工期：计划工期的落实程度；保证计划工期实施的措施、手段、方法、可行性、合理性及投资支出的效益性。
（2）工程质量：工程质量保证体系建立；工程质量保证措施、方案的可行性、经济性、合理性；工程质量保证措施、方案、质量监督检查落实程度。
（3）工程投资：按投资构成划分为建筑安装投资、设备投资、其他投资等。各项投资的关键控制点由于投资支出的性质不同而有所不同。
建筑安装投资支出反映的主要形式是工程结算，工程结算审查的关键控制点是工程项目与批准投资范围、标准、规模的一致性，工程量计算的正确性，取费标准执行的合理性，定额使用的正确性及合规性；合同结算原则、方式、方法的落实程度，成本列支额与结算额的一致性。
设备投资审查环节为设备采购合同、到货验收单、购货发票、成本列支总额。关键控制点是采购设备与批准投资范围、标准、规模的一致性，合同规格、型号、数量、金额与实际到货的一致性，购货发票与成本列支的一致性；
其他投资，主要包括设计费、监理费、管理费等为完成工程建设必须发生的各项其他支出。其他投资支出审查的关键控制点，一是各项支出与建设项目的相关性。二是各项支出所依据的合同、协议的合规、合法性。费用支出合同、协议合规、合法性主要包括：合同、协议中的标准、结算方式、合同标的、执行义务方面与国家相关法律、法规的一致性；合同、协议中的费用计算与国家规定的一致性。三是支出费用在成本中的列支金额与相关合同、协议中实际应支出金额的一致性。
（4）环境保护：环境保护审批手续合法性；环境保护措施的可行性、环境保护与工程实施的同步性。
4项目竣工环节
该环节主要包括完工资产转资和工程竣工决算。资产转资审查的关键控制点为所转资产与批准建设项目内容的一致性，所转资产与实际支出金额的一致性；工程竣工决算审查的关键控制点为竣工决算的完整性、真实性。
参考文献：
高校基本建设项目的逐渐增多，其投资控制问题就逐渐受到重视，如何在建设项目增多与投资控制之间寻求一种合理的平衡非常重要。毕竟，投资控制能够很好的为基本建设项目服务，保障基本建设项目顺利的开展。
1.有利于实现资源优化配置，促进建设流程合理调整。
相对而言，高校基本建设项目属于更为宽泛的概念，而投资控制则更加被人们所熟知。究其原因，在于高校基本建设项目的顺利推进仍然不能脱离投资控制的参与和努力。基本项目的开启呼唤合理的投资控制，投资控制为基本建设项目传递出更为合理的投资信息。因此，高校基本建设项目涉及固定资产、运作资金、科研技术及人才等等都将在投资控制的背景下实现优化配置，使之与项目建设形成内在的一致性，为高校基本建设构建乐观的前景作好努力的准备。投资控制利于实现优化配置，建设项目的整体结构及流程便会趋于合理完善。
2.有利于防范各种风险，有效营造管理环境。
在高校基本建设项目的投资控制管理过程中，会产生很多或明或暗的风险，比如资产风险、投资风险及合同风险等等，这些风险直接影响了物资管理的进程，而且会延误管理目标的实现，从而使项目整体管理处于一种模糊不清的状态。投资控制则可以通过制定相应的规划流程来对物资管理做出合理的监督，及时瓦解各种因不深投资而产生的不必要的风险，最终，为基本建设项目的投资控制营造良好的管理环境。
3.有利于提升整体竞争优势，保障建设项目的操作效率。
在高校基本建设项目中重视投资控制，能够使物资、资金及与其相关的各种因素实现很好的平衡，从而节约了很多时间和精力。如此，在庞大的建设项目中呈现出合理入微的控制效果，能够从细节上弥补宏观运行中的不足，使基本建设项目的开展更加稳固高效。一旦基本建设项目的投资实现合理化科学化，则高校的整体实力也会得到展示和巩固，利于树立良好的对外形象，更加从容的参与同行业的竞争，并实现较好的效果。
二、基本建设项目投资控制的原则
投资控制在高校基本建设项目管理过程中具备很广阔的适用空间。因此，我们必须理性的运用这个适用空间，使投资控制水平得以显著提升，使建设项目的整体质量朝向预期目标推进。当然，在投资控制过程中，若想实现预期的投资控制目标，还要遵循一些有效的原则。
1.适用适度原则。
高校要根据自身的发展状况、教育规模、发展前景等方面进行理性的思考，严格遵循投资控制的适用适度原则。高校不能为了发展盲目的决定启动某些所谓的基本建设项目，进行不必要的投资，否则，就是过分的透支自身的管理资源，一旦超过自身运用支撑能力所能承受的限度，项目建设中的投资控制目标就不会实现，反而还会影响基本项目的整体落实效果。
2.合理合法原则。
很多时候，投资控制可能取得了一些效果，然而，在物资管理过程中，很多工作人员在强化投资控制的同时，却心怀不成熟不理智的做法，从而导致很多违法违纪甚至犯罪行为的出现。因此，在高校基本建设项目投资控制过程中，要杜绝违法违纪犯罪行为，在依法管理的氛围中，确保投资控制预期目标的及时实现。
三、解决问题的对策
进行科学合理的投资控制是高校基本建设项目做出的必然选择。我们在认清投资控制的意义及投资控制原则的前提下，应当采取有效的策略，为高校基本建设项目的如期实现提供强有力的保障。
1.思想上认清经济发展形势，为投资控制打下坚实基础。
首先，高校作为高等教育的重要阵地，一旦启动基本建设项目，就需要在战略高度上对其给予应有的高度。因此，高校的领导要学会利用各种媒介加强学习，以此来认清当前的经济发展形势，并与自身的具备项目进行及时的对照，比如书籍、报刊、网络等途径都是非常不错的选择。高校领导还要利用好业余时间与其他部门的负责人进行及时的沟通交流，从他们那里了解关于基本建设项目的相关情况及意见反馈，从而捕捉有用的信息，及时转变思想观念，明确当前经济形势下进行建设项目的利与弊，便于对开展有针对性的投资控制活动。其次，高校领导可以采取协商会议的方式，争取有益的意见，设置专门的管理机构实现投资控制的相关工作。如此，高校基本建设项目的相关工作才会步入正轨，从机构的职责、机构的工作原则理念、机构运行的规章制度等方面给予明确，投资控制工作就会呈现出预想的效果，使高校基本建设项目的社会价值逐步彰显出来，并在合理投资控制的护佑下，实现价值的最大化高效化。
2.制定合理的控制流程方法，确保建设项目的稳定前行。
首先，投资控制的流程方法应当具备显著的合理性可行性，这就要求控制机构在解决控制流程、方法等相关问题的过程中，严格分析高校的发展目标、发展理念、建设项目整体规划等因素，使之制定具备坚实的现实基础。可以说，投资控制是高校基本建设项目顺利实现目标的智力支持。智力支持到位，高校项目建设才能使投资控制展示出强大的可执行力。因此，投资控制的整个过程应当避免空洞，更加贴近经济发展现状，从而使高校在投资控制时结合高校自身情况做出有益的变通。其次，要格外注重投资控制手段原则的贯彻落实。调整控制的合理性可行性能够有效避免高校在基本建设项目中遭受更大的损失。如此，高校在项目建设中急功近利的行为便大大减少，而是把握住更多合理的行为依据，从而使自身的发展状况更加符合国家经济政策的宗旨。当然，投资控制也使得高校具备了实现均衡发展的行为依据，使发展过程中减少有所偏重极端发展的现象，实现各项管理发展目标。
3.认清外部环境，进行有效投资控制。
高校是社会的重要组成部分。因此，高校的基本建设项目不仅要看重内部的有效整合，还要兼顾项目投资发展的外部环境。如果过分看重内部的完善，忽略了外部环境的重要影响，高校的发展必然与现实脱轨，无法适应市场经济的现实氛围。因此，高校在开展基本建设项目的过程中，不能忽视市场环境、运营资金来源渠道、兄弟院校等外部因素。全面考虑这些外部因素，才能更好的推进项目建设，才能更加准确的拿捏高校内部要求，实现合理的投资控制。最终，高校才能确保投资的有效性，使自身的资产衍生出更多的收益，在内部整合与外部良好环境的双重保障下，大力推进自身发展的步伐。
4.企业树立创新思维，践行低碳理念。
高校的创新意识是实现其长足发展的必备武器。因此，高校要从自身寻找原因，在具备建设项目的实施过程中树立创新思维，领导艺术要实现创新，工作人员的工作方法方式实现创新，各项管理工作机制实现创新，从而使创新成为推动基本建设项目的重要举措。此外，创新意识必然要求高校在发展过程中践行低碳理念，注重能源的节约问题，注重生产环境问题，从而利于建设项目结构的有效调整，促进低碳经济的实现，体现投资控制的初衷。
四、结语
【关键词】 计划控制 制度建设 项目评价
1. 基本建设管理制度及规定的变革回顾
1.1国家基本建设管理制度的变革
自经济发展方式转变三十年来，我国国民经济实现了持久高速的发展，其中固定资产投资拉动因素是不言而喻的，各个地方政府纷纷抓住政策机遇，上马大型建设项目，在拉动当地经济增长的同时，这也暴露出了投资总量偏大、结构失衡、预算超支等诸多问题。中央政府早就看到了基本建设投资管理中的这种弊病，为了改变这种不正常的势头增长,国家计委、财政部、建设银行总行早在1984年就作出了《关于国家预算内基本建设投资全部由拨款改为贷款的暂行规定》,把由国家预算安排的基本建设投资全部由财政拨款改为银行贷款,归还本利的资金来源必须从企业新增的利润中支付。财政部后来又陆续出台了《基本建设财务管理若干规定》（财基字[1998]4号）、《基本建设财务管理规定》（财建[2002]394号）、“关于解释《基本建设财务管理规定》执行中有关问题的通知”（财建[2003]724号）等文件。2006年，发改委、国土资源部、建设部、安监局等多部门联合下发了《关于加强煤炭建设项目管理的通知》等一系列文件规定，这些管理制度或规定，在一定程度上控制了一部分高耗能、高污染、重复项目建设投入。更重要的结果是，使建设单位的财务管理水平有了不少进步，建设单位的投资成本控制意识得到了逐步增强。
1.2兖矿集团公司基本建设管理规定的发展
2003年左右，正是兖矿集团实施“走出去”战略，实现对外扩张的重要时期，在财政部出台《基本建设财务管理规定》之后，兖矿集团顺势制定了适合自身发展战略的《兖矿集团公司建设项目财务管理与会计核算办法》和《建设项目管理（暂行）办法》，为兖矿集团众多建设项目的会计核算和项目管理的规范化奠定了重要基础。兖矿集团核算办法在财政部规定的原则下，内容更加细致，操作性更加强，对基层建设单位财务核算具有较强的指导性和引导性。经过几年的实践验证和内容补充，在2007年组织编写了《建设项目财务管理与会计核算办法讲座》，为集团公司建设项目财务管理与核算工作进一步描画了一套标准的“路线图”。2009年再次对《讲座》进行了修订，除了对财务管理与会计核算内容进行重点优化外，还对近几年国家法规进行了重新梳理，部分章节进行了重新编写，形成了新的《建设项目财务管理与会计核算应用指南》，成为兖矿集团公司当前建设项目财务管理最新的工作规范。该指南既是工作规范也是一部财务操作手册，实用性很强，涵盖了所有建设管理流程和比较全面会计核算具体规定，表文并茂，实例突出，对广大基建财务人员起到了积极的规范作用，特别是对与初次涉及基本建设核算的财务人员帮助更大，可以较快的熟悉基建相关管理规定与核算方法。指南下发后，兖矿集团所属各个建设单位的核算质量和财务管理水平明显提高，2010年基本建设财务决算考核中，各建设单位绩效考核分值普遍提高，23家建设单位中，综合得分80分以上的建设单位22家，占全部单位的96%，比2008年提高了20个百分点。
2. 基本建设会计核算与财务管理的特点
以兖矿集团为例，兖矿集团在多年的建设管理中，不断总结教训、积累经验，逐步形成了具有兖矿特色的基本建设会计核算与财务管理特点。首先从业务归口管理上进行了细化，把基本建设财务管理与生产经营财务管理进行了区分，并在管理组织结构上，把兖矿集团财务部的管理职能细化为为生产财务部与基建财务部两个并行部门，分别管理集团下属生产和基建单位，确保了在业务管理上更加精细化和专业化。其次，更加提高了对可行性研究、初步概算、投资计划及预算执行的控制力度，明确了集团公司计划部门、基建管理部门、机电管理部门、物资管理等部门对建设项目的监管职责和具体工作流程，所有建设项目资金实行集中管理，由建设单位、专业化公司、集团公司三级多部门审批，网上划转，通过资金管控实现了对投资过程的控制。第三是更加注重了项目后评价制度的建设，突出了集团审计部门对项目建设过程及成果的审查与评价作用，实现了项目管理过程中发现问题能够迅速反馈和及时纠正。除了上述具有兖矿集团公司特色化管理特点外，本人认为建设财务管理与会计核算，还要突出以下几个重要作用或特点：
2.1“关口”前移，控制好项目论证关
建设项目可行性论证是建设前期阶段的重要工作，对项目成败及投入的收益将产生直接、巨大的影响。可行性论证必须要实事求是、科学民主，反对假、大、空和哗众取宠。每个建设项目从立项、设计、施工到建成投入使用，国家和建设单位要投入几百万、上千万、甚至上亿元的资金，然而很多项目建成后的使用却不尽如人意，甚至成为了一堆垃圾、变成企业的包袱。究其原因，多是项目可行性论证误导了项目决策。因此，负责任的项目论证，必须对项目有关的工程、技术、经济、环境、政策等方面的条件和情况做详尽、系统、全面的调查、研究与分析，对各种可能的建设方案、技术与工程方案进行充分的比较论证，应以财务管理与会计核算的视角对项目完成后的经济效益、国民经济和社会效益进行充分预测和评价，把财务控制关口前移，让财务部门积极参与论证过程，共同把好项目的论证关。否则，依据一个错误的论证结果做出的必定是一个错误的项目决策，即使再加强建设过程控制也是无效的。
2.2超前预控，“计划性”色彩很浓厚
基本建设年度投资计划是基本建设管理实施阶段的重要工作。它是根据初步设计概算和项目进展情况进行编制的，是基本建设活动实施计划控制和财务管理控制的第一道关口，因此有“计划上的节约，是最大的节约，计划造成的浪费，是最大的浪费”的说法。经批准的计划，是签订合同、设备订货和建设项目管理的依据。计划指标以最末级单位工程为单位，设立类似会计科目的编码，形成年度计划大表，建设单位应当配备独立的计划人员，按月统计实际完成情况，对比分析计划进度与控制情况，按月形成计划统计报表，上报归口管理部门。财务会计核算则要综合考虑计划规定与相关会计政策规定，科学合理地设置会计科目，准确反应各类投资的列报情况，动态对比实际列报与计划指标的差异，发现计划外、超计划的工程立即予以制止或采取相应控制措施，从 而做到超前预控，维护计划的严肃性。一个准确的计划编制，基本上就已经确定了项目最终投资的完成数，建设项目的财务管理过程很大程度上就是对计划的执行过程，因此，整个项目管理与核算过程，“计划性”色彩十分浓厚。
2.3建章立制，制度建设贯穿始终
建设项目管理是一个由多种专业机构组成的管理系统，各种专业管理各有侧重，相互联系，前后贯穿，浑然一体，一个项目从立项到竣工结束，始终是多个部门共同参与和共同控制的一个管理过程。财务管理与会计核算是其中一个重要管理环节，必须遵循项目建设程序为基本原则。因此，基本建设程序必须进行固化和优化，要形成规章制度，制度是从源头上解决问题的关键，要本着实用、管用、好用、可用原则，贴近实际，优化流程，把制度建设和优化贯穿于项目建设的全过程。制定制度是对建设项目管理流程的固化，清晰的工作流程是建设项目管理的总抓手，按制度办，按流程走，责任明确，目标清晰，利于解决过程中的问题，最终实现项目管理的过程控制。会计核算反应的就是流程的结果，反过来，会计核算结果与计划的对比就是对流程环节考核的依据。因此，制度建设是杜绝“三超”现象，“三边”工程，实现建设项目财务核算程序化、规范化和标准化的重要保障。
2.4项目评价，不只停留在事后上
一般情况下，建设项目结束后，项目主管部门还要依据项目可行性研究报告中列出的有关指标，结合工程竣工后的实际情况加以分析，作出评价，指出项目在论证、规划设计、概算、工期、质量等方面存在的问题，同时进行经济效益、社会效益和环境效益等综合评价，即项目后评价。实际管理中，这种评价一般已经贯穿于项目建设的全过程中。各个建设项目在每年进行财务决算之际，建设主管部门都要对基本建设财务核算年度报告进行全面的审查和审计，审计过程和审计结论就是对当年度项目建设管理的一个综合性评价。因此，项目评价工作的时点，实际上已不只是在项目结束以后了，建设主管部门还可以组织内部审计机构开展“建设项目中期检查”，建立审查问题整改落实跟踪机制，实现“全程审计、分期报告、迅速反馈、及时纠正”的评价目标，以强化提升建设项目整体管理水平，维护建设项目高效、健康、有序推进。
结束语
建设项目的会计核算和财务管理不是一个新鲜的话题。多年以来，无数学者对此也有看各种各样的观点和论述，不同建设单位采用的核算方法、管理方法不尽相同，差异较大。国家有关部委虽然出台了多部规章制定，但规范的都是“大方向”的问题，对于财务管理和会计核算细节上还是比较粗放。各个建设单位财务核算特点的不统一，有可能会造成国家统计口径数据的不准确，甚至出现税费缴纳标准上的不一致。因此，行业内渐渐出现了希望国家统一基本建设核算的呼声。兖矿集团在多年基本建设财务管理中积累的一些经验，已经汇结形成一套比较完整的建设项目财务管理与会计核算方法，也取得了良好的效果，随着逐步的完善，还要在此基础上进一步形成《建设项目财务规范》，预计工作规范落成后，将是我国企业界首个针对建设项目管理，形成较为系统和完整的创新型探索文件。我们拭目以待。
参考文献：
[1] 兖矿集团公司《建设项目财务管理与会计核算应用指南》.
[2] 汤冬秀《浅析加强基本建设财务管理与核算的几个关键环节》2005.
[3] 赵丽黎《浅谈基本建设单位财务管理与预算控制》2000.
关键词:基本建设;财务管理
一、前言
基本建设项目一般是由政府主导的投资行为,其投资资金保障,一方面是依靠财政,另一方面则通常是依靠市场融资手段解决。2010年年初,中国人民银行、银监会、证监会及保监会联合《关于进一步做好金融服务支持重点产业调整振兴和抑制部分行业产能过剩的指导意见》对2010年信贷工作作出部署。根据《意见》,从2010年到2011年将继续落实“区别对待、有保有压”的信贷政策,严格控制对“两高”行业、产能过剩行业以及新开工项目的贷款。而以市场融资方式进行基本建设的地方政府投融资平台,被划归为“两高”行业,为此,银行信贷方面对投融资平台搞基本建设项目的大门已基本关闭;财政方面,从2008年开始,面对来势迅猛的全球金融危机,世界经济全面衰退局面,中央和地方各级地方政府为实现国民经济平稳增长,充分利用了“三驾马车”的基础设施建设投资以拉动国民经济增长,为此,各地基础设施建设投资“过热”、“过大”,过多地挤占了地方财政支出,截至2010年,各地财政已基本无力在基本建设方面发挥更大的作用;土地转让收益方面,从1月10日国务院“国十一条”出台开始,宏观政策重拳打压房地产市场,预期的土地收储转让收益已十分苍白,基本丧失了原有的融资空间,基本建设项目的资金保障面临困境。为此,加强基建项目的财务管理,严格控制建设成本,保证基本建设工程顺利推进,渡过难关,充分发挥资金的使用效益有着十分重要的意义。
二、当前基本建设财务管理中存在的问题
(一)基建财务核算方面的问题
1、不严格按《基本建设财务管理规定》设置账套和会计科目,不严格执行《基本建设会计制度》,不独立建账,不以批复的工程概预算、建设内容、规模、标准为基础建账和进行明细核算,概算外或超概算使用建设资金,外借、挤占、挪用、截留资金的现象时有发生,建设成本不实。
2、会计科目设置过于简单,胡乱归集建设项目成本支出。
3、会计科目使用不准确。
(二)基建财务管理方面的问题
1、项目立项粗糙,审批程序不规范,支付依据不足。
2、没有制定资金拨付程序和工程结算程序,制度不健全不规范,权责不清,采购及工程建设招标不规范,无法保证建设项目的廉洁性和公证性。
3、没有专职基建财务人员,财务监督职能不能真实发挥,不能及时发现和解决一些存在问题,难以充分发挥监督职能和参谋作用。
4、存在长期挂账现象,结算工作难以推进。
5、项目竣工财务决算不及时,项目资料归档不及时。
三、加强基建财务管理的对策与措施
(一)高度重视基建财务管理工作
首先,要正确认识基本建设项目一般都是政府投资的公共财政范畴,虽然项目资金来源渠道不一致,无论投资主体为哪个主体,但最终的投资支付都由财政承担,基本建设项目对社会投资的基础性(公共性)、带动性、引导性、调节性作用至关重要,必须严格按基本建设管理规定、基本建设程序进行推进。其次,要正确认识基本建设财务管理的目的和作用,充分发挥参谋和监督职能,充分认识到财务管控是防范基本建设风险的核心。再次,应明确基本建设财务管理的主要任务,对基建资金使用实行全范围、全过程监管,确保基建资金安全有效使用。单位负责人应充分认识基建资金管理的重要性,基建财务人员应承担起《会计法》赋予的责任。最后,要建立健全以控制工程投资概算为目标,以控制投资成本管理为主要手段,以控制工程质量为着力点的三大控制体系,不得随意提高建设标准,增加建设内容,规范和完善政府性投资项目的财务管理工作,不断强化政府投资项目财务管理,使财政资金真正发挥最大效益。
(二)完善制度建设,加强财务管理协调
首先,应建立健全基本建设管理制度,包括财务管理制度、会计核算制度、工程合同管理制度、工程造价管理制度、合同签订及工程款支付审批流程、招投标管理制度、项目管理制度等,对涉及项目的所有环节进行规范,把立项、设计、建设、移交等按一定的规则来进行推进,把资金使用的各环节形成相互制约和监督的关系,严格执行《基本建设财务管理规定》,严格按照《基本建设会计制度》进行核算,严格按照批准的概预算建设内容,做好账务设置和账务管理,开设专户、建立专账、设置规范的会计科目核算。
其次,加强以成本核算为核心,强化资金节约意识,严格按批准的内容和标准开支进行投资控制,严控建设成本;严肃结算纪律,不得以拨代支,统一工程备料款、工程进度款、工程结算款的拨付依据,严格按照工程承包合同、招投标文件、施工设计图、设计变更通知、与工程量和预算定额相关的文件和资料等进行审核,不得无理由超过订立合同总价,不得超概算支付。
再次,规范基本建设程序,严格程序开展各项工作。制定项目立项规则、招投标流程、订立经济合同流程、工程款项审批支付流程、工程设计变更流程、工程结算及竣工交付流程;建立预测、订立、实施、监督、反馈的基本程序;实行工程建设有条件担保,覆盖招投标、工程款支付、工程建设项目经理及主要技术负责人及竣工验收质量保证;采用联签制,形成集体决策制,进一步防范风险。
最后,加强部门工作间沟通,以制度规范要求财务人员积极介入涉及项目的各个阶段工作,如项目设计、招投标、合同的签订、工程变更等方面,达到事前、事中、事后全过程的管理、控制与监督,及时反馈相关财务信息,使得各方及时掌握情况,确保顺利完成项目任务。
(三)加强基建财务组织架构,加强财务人员的培训,提高财务人员业务素质
设置独立的财务管理机构或指定专人负责基本建设财务工作,对省管和跨市的大中型项目建设单位,要求设置独立的财务机构,配备了专职的财会人员,并保持相对稳定;对不具备单独成立财务机构条件的县级以下的工程建设单位,要求配备专职或兼职的财会人员。财会机构负责人的任免,按财务隶属关系必须征求财务主管部门的意见。抓好基建财会队伍的建设,选择有专业知识、责任心强的基建财务人员,并多渠道、多形式地加强业务培训。基建财务人员需熟悉基本建设财务管理及基本建设的相关法规和基本建设程序,熟悉招投标的有关政策和法规,掌握一定的法律知识,经济合同知识,学习工程建设、工程概(预)算知识,了解工程管理等相关知识。逐步推动基建管理信息化进程,更新管理手段,不断提高财务人员素质,促进风险防范意识,使他们适应新形势下基建财务管理的需要。
(四)建立并加强基建项目资金监管
首先,对建设项目资金采用一一对应的方式开设专户进行结算;然后,对工程实施单位经常存在拆东墙补西墙,互相拉用建设资金的情况,建立二级监管机制,对工程款使用要求到指定银行开设专户,并委托银行对资金使用进行监管,使工程建设资金得到保障,充分利用第三方专业资源进行项目建设管理,同时形成良好的互动关系。既保障了项目建设资金的充分使用,也能保障政府与企业间形成良好的融资纽带。其次,对资金管理的监督检查工作要落到实处,确保自查和委托审查相结合,克服内部审计的不足,及时纠正问题,确保资金合法使用。再次,财政、审计、纪检监察部门要加大执法力度,建立严厉的考核机制和问责机制,对违反基建财务管理规定和财经纪律性质恶劣的,不仅严肃处理追究有关人员的行政责任,构成犯罪的,还要依法追究刑事责任。
(五)要加大审计监管力度,推行项目全程跟踪审计
首先,申请审计单位对项目实施过程进行全程跟踪审计,充分利用政府评审这一重要手段,对项目工程概算、预算和竣工决(结)算进行评估与审查,实行“先评审、后预算”、“先评审、后招标”、“先评审、后拨款”、“先评审、后批复”的制度。其次,对项目竣工决算的编制工作,应从招标环节开始到合同条款中进行明确,强制约定有关编制要求,加强惩处措施,引起实施方重视。同时,在工程建设过程中,要随时做好资料收集、严格归档,可考虑按分项、分步工程结算编制;另外,在内部管理制度上规定责成项目负责人按要求时限完成项目竣工财务决算。对于一些公益性项目,应积极与政府有关单位和部门接洽,一方面要求以行政手段指定接收单位,另一方面要求财政部门在资金上给予大力支持,专门安排专项资金解决后续支出。在此基础上,确保项目竣工财务决算及时完成,工程顺利通过移交。
综上所述,如何加强基本建设项目财务管理,是一个复杂的系统工程,不仅制度上要进行规范,更重要的是各基本建设单位负责人要有高度的责任心,充分认识到基本建设财务管理的重要性,支持财务管理在基本建设管理中的核心控制和监督作用,才能保证把有限的资金在基本建设中发挥出最大的使用效益,保证基本建设项目顺利推进。
参考文献:
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虽然，在市场经济环境下，煤矿企业基本建设制度和管理方面取得了很大的进步，在原有的基础上已经进一步完善了矿建项目管理制度和体制，进一步提高了工程质量，规范化了合同管理，基本上奠定了煤矿企业日后的生产。但是，矿建管理体制和管理意识还有待于完善，导致了目前的矿井基本建设还存在着一定问题。
（1）缺乏煤矿基本建设创新理念
作为传统开采行业的煤矿企业，在传统的计划经济体制下，基本建设管理人员的创新理念比较落后，加之大部分煤矿都建在经济相对封闭、水平落后的地区，计划经济带给煤矿企业的影响很深。导致了大部分煤矿基本建设理念都停留在计划经济时代，把煤矿建设施工过程和煤矿基本建设混为一谈，对于观念的认识上还以为只要建设了矿井就可以成为一个煤矿的阶段，所以，大部分煤矿企业基本建设管理人员还只是关注理想，而轻视了建设。
（2）需要进一步完善煤矿基本建设管理制度
煤矿基本建设不同于其他行业，它技术难度大、为期时间长、施工规模大。同时，矿建项目管理人员没有许多矿建管理方面的经验，所以，在基本建设的工程监管、合同制定以及招标等制度完善上存在着一定的局限性，出现诸多漏洞。如受到传统观念的影响，大部分管理者还认为矿建监理只是对建设施工阶段的管理，忽视了对整个基本建设项目全过程的监察和管理，从而对项目的顺利、高效进行非常不利。从合同管理角度来看，目前的合同分级管理、合同的授权管理机制以及归口管理制度都不完善，不清楚合同管理的基本流程，没有履行必要的手续，没有执行相应的制度等等，同时，评估步骤和审查过程有时也被忽略，对合同管理没有执行有效的控制和监督。
（3）煤矿企业基本建设管理模式需要完善
随着市场经济的发展，我国煤矿建设管理模式从传统的项目指挥部发展为项目筹备模式，这是一大进步。但是，项目筹备模式也存在着一定的缺陷，如庞大的项目需要做很多协调方面的工作，也就需要大量的人力资源，同时带来巨大的管理成本及人员安置问题。
2市场经济环境下的矿井基建管理模式
2.1矿井基本项目建设要把创新当理念
在煤矿企业基本建设项目管理中，要把先进的建设理念贯彻到这个过程中。做到“五更一创”，即“更安全、更可靠、更先进、更规范、更环保”和创建一流煤矿。这个标准在煤矿基本建设初期就应该高标准、严要求的贯彻落实，为今后煤矿企业的生产、安全以及良好的运行打下坚实的基础。
2.2将法人治理结构引入到管理中
随着改革开放的深入和市场经济体制的完善，我国煤矿企业基本建设项目管理模式日益完善，在国内各大行业也相继引进了国外先进的项目管理模式。如中石化、中石油、大型冶金企业、能源开发企业以及化工企业等等，都借鉴了国外先进的管理模式，如MC模式、EPC模式等等。从传统的建设和管理体制转换为现在的建设和管理分开进行。但是，煤矿企业基本建设具有其独特的性质，和其他项目管理不同，煤矿企业具有很多的安全施工经验，这是任何一个建管分析模式和第三方所不具备的，所以建设和管理分离模式或者第三方委托监理模式是不适合煤矿企业基本建设项目管理的。市场规律是煤矿企业基本建设在市场经济下所要遵循的规则，建立法人实体治理过程要符合市场经济的规范，要遵照项目基本建设的流程。所以，项目责任制的制定势在必行。在基本建设的法人设定中，要严格按照我国《公司法》的基本原则，可以设立股份有限公司和有限责任公司。实行独立核算，自主经营，依法享有独立的财产所有权，对煤矿建设项目策划、资金筹措与使用、规划实施、生产经营、债务偿还、资产的保值增值，实行全过程负责。
2.3构建完善的管理制度体系
从项目招标角度来看，对招标工作的周密性以及流程的规范要加强。煤矿基建招标流程包括：投标资格预审、专家评估、评标标准以及评标办法等等，这几个方面的制度都需要完善。努力建立一个投标方能够公平竞争的平台，做到优胜劣汰。从而，为投资方能够更图1煤矿企业基本建设管理流程合理的投资进行服务。最终达到用最短的工期和最好的工程质量完成煤矿企业基本建设的目的。从合同管理来看，完善基本建设项目合同管理制度是根本。作为煤矿企业，在基本建设初期就要对合同把关，对合同归口以及合同管理机构要具有足够的重视度。将合同签订、合同审查、合同授权、合同公证、合同履行的监督管理做好。
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