时间：2023-03-23 15:19:08
序论：在您撰写银行会计论文时，参考他人的优秀作品可以开阔视野，小编为您整理的7篇范文，希望这些建议能够激发您的创作热情，引导您走向新的创作高度。
（一）金融管理模式不完善。我国现阶段的金融管理模式在激烈竞争的市场经济环境下仍有一些欠缺。在市场化的进程中，市场经济所常见的缺陷也暴露出来，例如：不公平的市场竞争、缺乏有效的市场约束机制。地方政府的本位主义，使得各地金融机构剧增，违规经营、从事非法活动的可能性也相应增加，银行会计风险日趋增大。
（二）会计管理模式不健全。总分行制是我国商业银行目前普遍采用的管理模式。总分行制是银行在大城市设立总行，在本市及国内外各地普遍设立分支行并形成庞大银行网络的制度，分支银行的各项业务统一遵照总行的指示办理。这一模式的缺陷在于一是导致了管理层级多、管理人数增加,指令的传递或信息时沟通渠道明显增长,极易发生信息在传递过程中的失真现象。
（三）会计人员风险意识不高。一方面，不法分子想方设法地找到并利用银行内部管理的漏洞，有计划有组织地采用犯罪手段进行诈骗。另一方面，一些不法分子利用各种手段拉拢银行员工，致使少数员工误入歧途，二者通过内外分工，骗取银行资金，这样更加大了银行风险防范的难度。
二、商业银行会计风险产生的内部原因
（一）内控制度建设滞后。在经营管理活动中，商业银行更侧重扩大经营规模，搞粗放型经营，对银行内部会计控制制度的建立和发展往往不重视，没有根据经营环境的变化对内控制度资源进行合理地配置，造成内控制度建设滞后，内部会计控制薄弱。商业银行对现有的制度不严格执行、不能落实到位，重建制、轻落实，导致各类形式的会计风险案件时有发生。
（二）会计人员素质堪忧。银行新业务的迅速发展，同时缺少精通银行会计业务的人才。有的会计人员自我防范的意识缺乏，再加上对业务认识没有深入的了解，没有掌握牢固的业务知识，难对业务流程的风险点进行识别和判断，使会计人员不能很好的认识内控制度。
（三）内部检查监督乏力。一是银行会计监督检查针对性和计划性不强。财会主管部门的检查往往只是例行公事，缺乏上下级的沟通，不能及时发现存在的问题和漏洞，二是内审部门的独立性和权威性相对不足。内部审计部门附属于银行机构,其独立性和权威性不高。三是监督不力。会计不能及时有效地控制会计风险,没有起到稽核工作的实质作用。
三、商业银行会计风险的防范措施
（一）完善金融监管模式。银行业监督管理部门应规范银行业监管标准、统一监管规则、完善监管政策；明确银行业与银行监管部门的分工，规范监管约束机制，完善法人治理结构；建立健全监事会运行机制，提升监管水平。
（二）建立风险预警机制。商业银行应建立风险预警机制，风险的存在直接影响商业银行的经营稳定性。建立风险预警系统的目的就是要将这些风险尽可能地防范、控制或化解，从而实现风险管理损失最小化的目标。将单纯的事后监督变为事前、事中、事后全方位控制。通过实现银行经营管理规范化、操作流程化、制度严谨化、业务标准化、监控综合化、整改彻底化等目标，全面落实会计风险的防范措施，坚决遏制重大差错事故和重大经济案件的发生。
（三）健全会计内控制度。健全有效的内控制度,是防范会计风险,保证各项业务健康发展的有力保障。银行内部的各级管理者须在授权范围内行使职权和承担责任,经办人员也必须在授权范围内办理业务。
科学有效的风险识别是进行风险评估的基础，只有正确的风险识别才能有效的进行风险评估，最终将相关风险控制在合理的范围内。本文从两个角度对会计核算风险进行划分和整合。
（一）按会计核算风险种类划分
1.系统性风险。主要是指随着会计核算电子化程度不断提高，中央银行在会计核算过程中由于网络和信息系统技术运用不合理、运行和管理措施不到位等因素造成中央银行资金遭受损失的可能性。主要表现为计算机病毒风险、系统漏洞风险、系统失灵风险等。
2.制度风险。顾名思义，是指制度不能有效的指导当下的会计核算操作过程造成中央银行资金遭受损失产生的风险。主要表现为一是制度的滞后性，即制度修订不及时。比如《国家金库条例》自1985年颁布至今一直没有修订，目前许多条款已经不能适应当前国库工作。随着电子化程度的不断提高和国库核算体系的改变，这一条例已经不能有效的防范和控制不断增加的国库资金风险点。二是制度覆盖面窄，即制度建设不能适应于中央银行会计核算软硬件环境的变化和业务的发展，现有制度不能涵盖各类业务全过程，存有漏洞或“真空”，造成会计核算风险控制无据可依。比如目前还没有出台具体的规范和管理会计核算电子化、电子信息和电子票据的相关制度。三是制度的可操作性差，即在会计核算的一些领域总行虽然出台了一些规定，但新规定原则性强，可操作性差，需要各分支机构出台相应细则提高新制度的指导性和可操作性。
3.操作性风险。主要指因操作人员的业务素质差异、过失等原因，造成核算资金损失的可能性。主要表现为一是操作人员风险意识淡薄，未严格按照相关规章制度执行操作。比如一些操作人员在会计核算过程中未落实内控制度，有章不循，导致制度执行流于形式，制度落实不到位。一些具有多年会计核算经验的操作人员在操作中凭经验行事，易造成核算资金的损失。二是操作人员业务能力有限，导致进行了不正确的流程操作。这主要是由于新的会计核算方式对操作人员有了更高的业务要求，操作人员业务技术培训力度不够，导致相关业务知识普及程度不高从而造成资金风险。三是人员配备不足导致不合理兼岗从而造成资金损失的风险。总而言之，操作风险是由于操作人员无意识的疏忽造成的资金损失的风险。
4.道德风险。从经济学上的意义来讲，道德风险是指由于经济活动双方信息不对称，当行为人可以获得自己行为的收益并容易将成本转嫁给他人时，给他人造成各种损失的可能性。在会计核算过程中，不仅是操作人员，也有可能是系统维护员，或是负责培训、考核的管理人员等，由于他们具有信息优势和专业技术优势，加之内控制度存在缺陷，当其违规违法提供虚假会计核算活动骗取国家资金成本过于低廉时（即当其预期成本小于预期收益时），就会违背原则主动造假，提供虚假的会计信息、进行不实的会计处理，从而给中央银行资金造成损失。总的说来，道德风险与操作风险的最主要区别在于前者是有意为之，而后者是无心之失。道德风险具有更大的隐蔽性，危害也最大，带来的损失也最大。
5.监督检查风险。主要是指会计监督和检查落后于会计核算主体和会计核算组织形式的变化而产生的风险。主要表现在一是会计核算监督虽然现阶段可以分为事前、事中和事后监督，采取集中监督和分散监督的方式，使用人工监督、计算机监督以及现场监督、非现场监督的监督手段，但一方面由于制度的缺失和执行的不到位，另一方面由于现行的中央银行会计监督还主要采取非现场的、人工的事后监督方式，导致会计监督流于形式。二是由于机制不完善，时效性差，检查手段落后等原因，会计核算检查环节依然存在资金风险。
（二）按照会计核算风险的程度划分
风险程度不同，需采取的风险控制措施也不相同。中央银行会计核算风险可以划分为高风险、中风险和低风险。高风险是指容易造成资金重大损失的风险。虽然此类风险发生的频率可能很低，但相关部门必须给予高度重视并严加防范。中风险是指容易造成较大资金损失的风险。此类风险必须采取积极措施关注风险变化。低风险是指基本不会造成资金损失的风险，此类风险虽造成资金损失的程度较小或基本不存在，但发生频率通常较高。
二、层次分析法介绍
层次分析法(AnalyticHierarchyProcess简称AHP)最早是由美国运筹学家萨迪于上个世纪70年代提出的，是一种系统性、层次化的将定性分析与定量分析相结合的分析方法。具体方法是首先建立多层次模型，在模型中将有关要素分别设定为目标层、准则层和方案层；其次构造两两判断的比较矩阵，以确定每一要素的相对权重；最后对计算结果进行排序，并选择最佳方案。层次分析法目前已经广泛应用于经济、军事、农业、医疗等多个领域。其之所以可以有效处理多层次、多选择的复杂决策问题，是因为它将与决策有关的要素划分为不同层次，简单直观。层次分析法尤其适合于难以直接计量决策结果，需要将若干个决策目标排列顺序的复杂问题。
三、中央银行会计核算的风险评估
对于中央银行会计核算风险评估本文拟采取两步进行，第一使用层次分析法确定会计核算风险的权重，第二计算风险值。
1.构建层次结构模型。层次分析法模型的构建一般分为三层，最上面为目标层，最下面为方案层，中间是准则层或指标层。就本文而言，目标层应是中央银行会计核算风险评估，准则层或指标层是本文整合出的中央银行会计核算的系统性风险、制度风险、操作性风险、道德风险、监督检查风险这五大类风险，分别用B1、B2、B3、B4、B5表示。方案层为会计核算风险的不同程度，即低风险、中风险、高风险，分别用C1、C2、C3表示。
2.计算风险值。评价中央银行某一分支机构会计核算的风险值主要依据风险种类权重、风险造成资金损失的程度以及风险发生的可能性(或概率)。计算会计核算风险值的公式如下：风险值=（风险权重×程度×发生概率）以上利用层次分析法讨论的会计核算风险模型中将准则层设定为五大风险种类，将方案层设定为会计核算风险的程度，则计算出的层次总排序权向量即为风险权重×程度，若需要计算该中央银行会计核算风险值则需根据会计核算历史资料确定该行低风险、中风险、高风险发生概率即可。同时预先设定一个风险临界值，定期计算其会计核算风险值。当风险值小于临界值时，表明风险可控。当风险值大于或等于临界值时，则应采取风险应对策略及时纠正风险管理薄弱环节，并对风险持续监控。采取层次分析法进行会计核算风险评估其优点在于简单明了。不足在于两两判断矩阵的设定在很大程度上依赖专家意见，具有较强的主观性，同时由于参考历史资料具有一定的时效性，因此建议中央银行根据会计核算组成要素的变化及时调整两两判断矩阵，以确保层次分析法的有效性。
四、结语
1.银行会计核算不规范
银行的会计核算是银行工作的主要内容，是银行最基础也是最重要的工作，在会计核算上出现的不规范是造成银行风险最主要的成因。近期发生了许多的经济案件中，很大一部分原因就是银行在业务环节的职能缺失，在经营上出现违规现象，而产生这些违规现象的主要缺口就是会计核算，隐藏款项、假账、虚造会计报表等违规都需要从会计核算上打开缺口。
2.票据的不规范
票据的不规范是银行结算风险的主要成因，一些不法分子在办理商业汇票、银行汇票时，伪造、变造票据来进行诈骗活动。这类经济案件的发生与银行内部不严格的内部控制有很大关系，虽然近年来银行实现了电子联行划汇，但是电子划汇仍旧存在着较大风险。
3.会计管理机制不健全
会计管理是防范风险的核心手段，在银行会计管理中，存在的主要问题表现在各项规章制度的不健全、管理落实不到位等。按照内控制度的要求，银行财会部门主要承担着会计管理以及会计核算的职能，在现实工作中，一人多岗的现象还时有发生，在遇到突况时，就很容易出现混岗、顶岗现象，容易造成银行工作的混乱。
二、关于加强银行会计管理的相关对策
1.提高认识
首先是提高管理者的认识。会计的工作不仅仅是会计工作者的任务，更是管理者的任务，会计工作对于银行的重要性不言而喻，要提高银行的会计管理水平，首先就必须从领导做起，只有这样，才能将工作落到实处。其次，要提高会计工作者的认识。目前，银行的会计工作者的专业素养相比之前已经有了很大的提升，但是时代是在不断进步的，会计工作者只有不断更新自己的观念才能够适应不断变化的环境需求。
2.加强制度建设
优秀的管理是建立在科学的制度之上的，加强会计管理不仅仅是会计部门的责任，而是整个银行的责任，加强会计制度的建设是加强会计管理工作的核心，主要可以从建立与落实领导责任制、建立落实会计管理的检查考核责任制等方面进行。在建立落实领导责任制的过程中，可以将规章制度的制定与执行作为考核管理者、会计主管等高层的业绩考核的主要内容。在建立落实会计管理的检查考核责任制的环节中，可以成立检查考评小组，对银行的各部门、会计单位、运作环节以及制度的落实情况进行检查，并做到奖惩分明。
3.依法管理
提高银行会计管理的法制性，要求管理人员与会计工作者认真学习相关的法律法规，切实提高会计工作的合法性。一是加强培训，组织人员学习法律法规，让工作者与管理者在日常的工作中自觉地依法工作；二是要推动金融管理责任制的落实，管理者要为各个负责人签订执法目标责任书，将法治落到实处；三是要坚决地执行相关规定，做到有法必依、执法必严、违法必究；四是要建立监督检查和后评估制度，督促制度落实，责任落实。
4.扁平化管理
将银行内部管理体制简化，将原来的多重行政级别撤销，减少管理环节，实现管理上的一对多。通过精简人员与机构，设立并实现集中化的业务系统，增加会计管理的独立性以及广泛性，提高管理效率，建立健全银行的管理框架，使协调成本减少，将银行的管理逐步向扁平化的方向迈进，实现银行的高效管理。
5.提高会计队伍的素质
一是要加强政治学习，保证银行会计工作者坚持党的基本路线；二是要加强银行会计工作者的法律素养，深入的了解各项经济法规，提高工作的合法性；三是要加强业务知识的培训，组织人员学习现代的会计管理知识，提高业务水平，提升技能，实现知识更新；四是要加强工作者的职业道德素养，在工作中树立职业道德的自觉性，树立为国家、为人民、为客户服务的核心道德观；五是要加强工作者风险意识的培训，提高会计工作的准确度，增加会计信息的真实性，从而减少信息失真、操作失误的现象出现，保证银行健康运行。
6.加强信息化建设
（一）数据集中处理，会计管理规范化程度提高ACS系统账务处理和数据存储在全国范围内集中进行，实现了会计核算全国“一本账”，有利于规范会计核算和加强会计管理。一是人民银行总行业务处理中心集中处理账务，可以消除地方特色和习惯做法，业务标准趋于统一，会计核算愈加规范。二是ACS系统将分散的日终、月终、年终处理集中到业务处理中心完成，降低了系统的分散运行风险。三是账务数据存储全国集中，有效避免了会计报表分散采集、逐级汇总可能发生的人为调账改表，会计反映的准确性和时效性明显增强。
（二）业务流程再造，会计业务风险点减少ACS系统对会计业务处理流程全面再造，前台受理和后台处理相互分离，风险控制能力进一步增强。一是基层网点只需设置凭证受理岗和网点主管岗，优化了岗位设置和劳动组合，原有的刚性岗位设置与人员、业务量矛盾得到解决，在客观上违规兼岗问题将不复存在。二是将人民银行系统内的支付往来业务转化为内部转账业务，业务流程得到简化，操作性风险降低。三是通过综合前置子系统以及与其他业务系统的连接，实现交易驱动型账务的自动化处理，从而减少中间环节和人为操作的风险。
（三）强化过程控制，会计业务监督时效性增强ACS系统强化过程控制，将风险控制关口前移，更好地控制了风险，更加有利于保障资金安全。一是利用影像信息和会计核算数据库，采用认证、预警和控制等多种方式，对风险的控制贯穿于会计核算的整个操作环节中。二是会计监督子系统作为ACS系统的重要组成部分，共享账务处理和会计档案数据库，能够对资金风险较大的业务与账务处理同步实时监督，可参数化灵活设置监督方法，实现重点监督与随机监督、实时监督与事后监督的有机结合。
二、ACS系统潜在的会计核算风险分析
（一）操作人员安全意识和工作能力下降风险ACS系统采取分散受理、账务集中处理的操作模式，营业网点的主要职责是业务受理和凭证扫描上传，不再承担记账录入和复核操作，对此，营业网点操作人员甚至管理人员容易产生麻痹思想，认为基层的会计风险随之减少了，容易忽视内控制度的落实。实质上，营业网点在整个会计核算链条中的作用至关重要，凭证入口直接关系到业务交易的真实性，一旦前台操作员审核不严甚至伪造交易凭证，极易造成资金风险。另外，ACS前、后台分离的工作模式，容易使基层会计人员产生“只会操作不懂账理”的现象，可能导致会计工作能力的下降。
（二）相关配套制度滞后风险ACS系统上线后，与ACS相配套的规范性文件包括《中国人民银行会计集中核算管理规定》和《中央银行会计核算数据集中系统业务处理办法》，其内容均偏向于原则性、框架性，不能满足各分支机构具体操作和全面内控管理的需要。《中央银行会计核算数据集中系统网点业务操作规范》仍处于征求意见阶段，尚未正式下发，部分内控环节和业务操作还存在制度盲区，如岗位职责划分、业务印章与重要物品的保管及使用、会计登记簿设置、系统运行管理和应急处置等有待进一步细化和明确。
（三）高度集中后的系统运行风险ACS系统是体现中央银行最终结算者地位的核心系统，各分支行均作为营业网点通过网络远程接入进行业务和信息处理，ACS系统既包含中心总账系统，又有业务处理、业务监督、综合前置、会计档案、流动性查询等子系统，且与支付系统及其他业务系统连接，伴随着系统异常复杂化和数据处理高度集中化，原来分散的系统运行风险也随之集中到总行以及所高度依赖的计算机网络，一旦发生系统故障、网络中断或遭受病毒攻击，对整个系统运行将可能带来严重影响，会计核算业务存在中断风险。
（四）系统功能有待改进完善
1.对开户单位预留印鉴的核对仍采用手工验印方式，印鉴审验完全依赖前台操作人员的主观判断，一旦工作疏忽将对国家资金带来风险。
2.在ACS系统客户端，操作员的登录方式虽然采用了密码加证书认证方式，但没有设置证书登录密码验证关口，即不需输入证书密码，就可登录系统，且登录后拔出U-Key仍可正常操作，退出时系统亦无提示，一旦操作员忘记取下证书极易被他人利用。
3.用户管理功能不严密，ACS系统对用户实行了授权控制，但将用户维护为“停用”状态后，该用户仍可登录系统，存在一定的风险隐患。
4.业务回单风险，ACS系统未将业务回单纳入重要空白凭证管理，大大简化了操作，但将业务回单直接打印在空白纸张上，防伪功能差，可能会造成资金风险。
5.ACS系统与相关业务系统的核对功能不完善，如县行网点没有打印损益明细表功能，仅能通过损益明细登记簿逐笔累计各账户发生额核对，且涉及财务的红字记账业务在该登记簿没有记载，给基层行系统间的对账带来困难，一旦发生差错不易被察觉。
三、加强会计核算风险防范的措施及建议
（一）强化业务技能培训和风险警示教育，促使会计人员提质转型基层央行应积极适应会计管理扁平化的发展趋势，全面加强会计管理，并将会计人员的业务培训摆在重要位置，通过远程网络、协同平台等多种方式，着重加强会计理论、实际操作以及新业务和新技能的培训，使会计人员真正理解并掌握各项业务操作流程和业务风险点，提高会计管理能力和会计信息分析能力，更好地适应新形势下业务发展的需要。同时，通过组织开展风险警示教育和案例剖析学习，使风险意识渗透到会计人员的思想深处，真正树立起风险防范的坚实屏障。
（二）抓紧制定并出台相关配套制度，切实抓好贯彻落实一是制定ACS岗位人员操作规范，对岗位设置、岗位职责、内控措施等做出明确规定。二是出台事后监督操作细则，对实时监督、事后监督流程做出详细规定。三是结合内控管理和实际业务需求，科学规范设置会计登记簿，制定并出台会计登记簿管理办法。四是制定奖惩措施，切实提高制度的执行力。
（三）加强系统运行维护和管理，保障系统安全稳定运行一是出台ACS系统运行管理办法，加强网络控制，明确专机专用，严格ACS业务用机管理。二是加强系统运行维护和实时监控，发现问题及时解决。三是加快ACS同城和异地灾备中心建设，提高系统应对灾难和突发事件的能力。四是建立ACS应急预案，组织开展应急演练，提高应对危机的处置能力，确保业务处理的连续性和资金安全。
（一）私人银行会计与各项业务都是紧密联系在一起的
私人银行需为私人银行客户的家庭和个人管理财富，为其商业活动提供金融和发展支持，可提供资金结算、投资理财、保险、贵金属、订制化服务方案、综合理财计划等，这一系列程序的业务活动和会计核算过程由私人银行会计完成。因此，私人银行各项业务存在的风险由会计体现出来，称为“银行会计风险”。
（二）私人银行会计具有较强的政策性
私人银行的经营活动具有社会性特征，包括国民经济部门和个人。银行在办理业务时，应严格按照国家金融政策、法律法规进行，受到国家相关政策和法律的约束，特别是反洗钱相关业务，任何违反法律法规的业务或活动都会给私人银行的经营带来巨大的风险。
（三）私人银行会计核算流程与其他业务存在差距
私人银行与传统业务流程存在一定的差异性，主要表现为服务对象、服务方式的不同，以及私行规章制度的细化，每一个服务环节都不可忽视，否则造成客户无法正常周转资金，最终给银行带来风险。
二、私人银行会计风险控制现状
（一）缺乏总体规划
私人银行的会计风险控制建设一直处于被动局面，其中案件触发型制度较多，虽然这一制度在案发时具有针对性，能够抑制许多类似案件事故的发生，但是实际上，私人银行的点多面广，各种形式的案件层出不穷，会计风险控制制度无疑不能满足私人银行的发展现状，存在控制滞后问题。
（二）内部控制制度不合理
私人银行的风险范防意识虽然在不断的强化当中，但是部分银行的风险防范措施却与其初衷有所背离。传统银行会计控制设计阶段陷入了一个误区，即“控制得越多越好”，但往往与现在私人银行业务的发展不相适应。过多过严的传统会计制度往往使私人银行业务无法正常开展，而基层工作人员在面对多重管理时，容易出现两难的局面，因而形成较大的心理压力，近而产生抵触情绪，如此一来更容易造成案件事故的发生，另外，过于繁琐的制度也不利于提高工作效率，只有符合实际工作内部控制制度才有利于私人银行的健康发展。
（三）控制方式过于单一
银行会计风险控制可分为事前控制、过程控制与事后控制，这是根据其控制的方式与时点的不同进行划分的。现阶段，私人银行会计风险控制主要方式为会计主管人员在现场进行检查、指导与授权，并且在差错发生之后进行稽核、检查与规范，这种控制方式属于过程控制与事后控制，缺乏事前控制。如果只是单一的用这两种方式对银行会计风险进行控制，则控制效率极容易受到管理者业务水平、专业素养的限制。并且现场控制容易导致管理者与员工处于对立的尴尬局面，而事后控制时案件已经发生，由此可见私人银行现阶段的控制效率较低。
三、提高私人银行会计风险控制效率的相关对策
（一）营造良好的内部控制环境
私人银行要强化其会计风险控制效率，首先需要将控制环境进行改造，增强内部控制的动力。第一，应重视银行会计内控文化建设。在进行会计风险控制时，应坚持以人为本的原则，加强管理者与基层员工之间思想情感的沟通与交流，让银行员工自愿配合会计内部控制行为，从而促使银行员工进行自我管理、自我控制，一同致力于银行内控目标的实现；第二，要建立健全的会计岗位体系，使之能高效、科学、合理的运转。各层会计管理部门都应该严格按照相关规定，结合银行员工及银行设施等实际情况，对会计岗位进行合理分工，细化岗位职责，保证内部控制的有力进行；第三，要全面提高会计人员的整体素质。建立一支高素质、专业化、敬职爱岗的私人银行队伍，通过制定和完善私人银行风险管理制度，加强风险指导、培训、检查和监督流程，营造全员、全过程、全方位的私人银行风险管理氛围。
（二）强化内部控制管理制度
私人银行应在关注宏观金融政策的同时，致力于自身风险控制能力的提升，强化内部控制管理制度。一方面应改革现有的内部稽查制度，重新整合各项管理部门的职能，督促其发挥自身的保障作用，制定完善的内部控制制度，发挥全体员工的控制作用；另一方面应建立健全检查责任制度，强化各岗位间的相互监督，保证内部控制制度的落实，并将各项职责落实到个人或部门，实现银行利润的最大化，保障银行资产的安全性。与此同时，还应遵循交叉检查的原则，促使银行各项业务、活动都处于检查范围内。
（三）坚持以人为本的管理模式
近年来，由于私人银行进行了人事制度改革，导致各干部人员缺乏对各类制度的重视，工作较为随意，没有正确的制度意识，针对这一现象，私人银行应坚持以人为本的管理理念和经营思想，积极开展员工培训活动，强化员工思想政治、职业道德等教育工作，增强员工的风险控制意识和防范意识，从根本上提升员工的自觉意识，
四、结语
（一）全面完善会计内控制度
随着金融业的蓬勃发展，银行面临的市场竞争日益激烈，会计内控制度的全面完善已经刻不容缓。因此，对于现有的会计内控制度，银行有必要进行一次全面的梳理，纠正其中不合时宜的部分，对于阻碍新业务发展的制度加以改进。同时要注意的是，完善制度只是一个过程，制度完善后切不可只存在于纸上，加强制度的落实才是最终目的。而且，经济的全球化发展，金融业的改革也在不断深化，对于银行的会计风险管控也提出了新的标准，所以，必须改变传统的内控制度，实现制度创新，以使内控制度适应银行的业务发展需要。
（二）提升银行会计业务水平
在现在的一些银行中，存在着会计人员缺乏责任心的问题，极大影响着内控制度的落实。为此，必须加强会计人员的职业道德建设，提升会计人员的工作素养。在银行方面，可以通过会计再教育制度的实行，对会计人员展开全面的职业道德教育，从理论与实践两个方面丰富会计人员的工作素养。此外，在人才管理机制上，应该针对银行的实际发展情况做出合理改进。同时，也有必要全面落实会计从业资格制度，督促会计人员进行自主学习。从银行会计人员自身来讲，必须不断学习，加强知识更新，树立良好的职业道德观念，以较强的责任心投入日常工作，不断提高工作能力。
（三）全面提升会计业务管理质量
在银行会计管理工作中，业务管理是关键，良好的业务管理质量是防范银行会计内控风险的必要保证。为此，必须全面提升会计业务管理质量，主要做到以下四个方面：一是加强账务组织系统的构建。二是实现账户的全面控制。三是落实印章管理制度。四是保障数据安全。
（四）强化制度监督体系
银行会计核算工作环节较多，在每一个工作环节，都有产生会计内控风险的可能性。所以，对于会计业务的处理，必须通过制度监督体系的进一步强化，提高监督力度，以降低风险的发生。主要做到两个方面：一是做好事前监督。在受理银行业务的过程中，柜员必须加强业务的手续审核，确保手续完整并符合法规，保证业务的真实性。二是做好事中监督。在会计凭证处理工作中，必须反复审核相关数据信息。遇到重大事项，一定要通知会计主管进行审核。同时要注意的是，在审核监督阶段，要对计算机系统进行一次全面的审查，确保其相关应用程序的合法性。
二、结语
（一）制度实施细则有待进一步更新升级
ACS作为央行会计数据核算的换代升级系统，与上代系通过比较，在业务处理模式及工作流程上度发生质的改变，这就意味着原有的规章制度、实施细则、岗位管理规定等都已经不能很好适应当前业务发展的要求。比如央行一些地方分支管理机构的会计数据核算集中系统的营业点还在沿用原来的中国人民银行会计基本制度以及会计制度中的实施细则，这与ACS的实际操作业务及操作手册管理办法等不相适应，阻碍了ACS系统的正常运作和管理，对ACS系统的正常业务工作的开展带来了不利影响。
（二）会计数据核算系统的功能有待进一步完善
一是系统提示功能不健全，对业务开展产生影响。ACS系统允许余额不足时记账排队，但该系统却未提供配套的相关功能，不能在规定时间段对操作员进行有关提示，很可能会因认为原因延缓开户单位正常业务的办理。二是一些网点的查询权受到限制。ACS系统正式上线运行后，但在一些营业网点系统的查询、打印功能无法开启。对损益明细表只能查询到发生额，但对余额等却无法查询。此外，在业务量的查询上不能做批量查询，月底数据统计需要手工累计。还有在登记簿和账务的统计上，由于登记簿是按照发生日期和流水号来排列的，在对每户账户发生情况进行统计时，需要对每一业务进行核对，再进行手工累加，账户业务核算相对不便。
（三）ACS配套辅助系统有待改进和调整
从当前ACS系统运行看，其配套辅助系统有待改进升级。央行会计核算登记簿系统作为配套系统中的重要组成部分，自成功开发运行后实现了会计核算登记簿系统的电子化、信息化，在对提高工作人员的工作效率，减少人为工作失误，及时防范会计风险，加强对会计工作的监督管理都起到了积极作用。自2014年ACS系统上线运行后，会计核算登记簿系统被保存下来，但却取消了空白凭证保管登记、开销户登记等功能，保留下来的其他功能随着ACS系统的升级难以满足当前各项业务的开展。此外，从央行会计数据核算系统的综合前置系统来看，虽然能够有效减少人力资源的使用，提高工作效率，打破原有工作模式下的封闭状态，但该系统运行中也存在一定漏洞和风险隐患，对ACS系统的正常运转会带来不利影响。比如，在对客户的交存款业务的处置中，操作员只要对系统发来的相关信息审核通过后，就可以在后成登记，无需主管人员的签字审批和其他人员的监督复核，不利于岗位风险的防范管理。
二、加强对中国人民银行会计数据核算集中系统建设的对策建议
（一）强化岗位和技能培训，提高会计核算工作人员的履职
职能会计工作人员的综合素质对央行会计数据核算集中系统（ACS）工作的正常开展具有重要促进作用。要按照ACS工作机制的要求，以ACS上线运营为契机，加大对工作人员有关ACS系统的业务培训，适应新的岗位技能要求，尽快熟悉掌握新的业务知识，强化对岗位职责、业务技能等的学习力度，不断提高他们的专业技能和综合素质，更好胜任担负的工作。对ACS的系统功能进行优化设置，根据实际工作需要，对工作人员和岗位进行适度调整，强化ACS系统内部不同岗位之间的交叉任职，全面提升工作人员的素质和能力。另外，要对人民银行各分支营业网点、支付结算、监督管理等相关业务部门进行整合，优化资源，合理分配人员与权责，切实做到人力资源的充分利用。
（二）加大对ACS系统设施设备的维护管理
ASC系统的网络和设备是保证数据核算集中系统正常运转的基础和载体，只有网络畅通运行，设备运转正常，ACS系统才能高效运营。随着ACS系统电子设备的要求和配置越来越高，系统对其的要求也越来越严格，客观要求相关部门必须加强对设施设备的管理和维护。要定期开展好内部设施的管理维护工作，及时做好检查，发现问题及时处理；电信等配套部门要为系统的正常运转提供网络、线路方面的配套服务；监督管理部门要积极做好对外来数据的监管检测，防止避免病毒对系统的侵害。此外，科研单位和科技工作者要顺应信息时展的新形势，对ACS系统的功能不断进行完善，根据需要增设各种辅助功能，防止对正常业务的开展带来不利影响。积极研发新的应用程序，减少对以前数据进行备份时的密码输入繁琐程序防止一些重要数据资料外泄的风险。
（三）不断加强对ACS系统营运过程的监管水平
