时间：2023-03-08 15:32:35
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回望保荐制度的十年，企业上市造假、业绩变脸等现象层出不穷，二级市场上投资者损失严重。究其根本，资本市场的制度缺失是深层次的原因。具体而言，我国资本市场缺乏有效的投资者保护机制，缺少对上市公司、中介机构有力的惩戒，这使得“犯罪成本”极低。虽然近年来证监会加强了惩戒力度，但制度的建设与完善需要政治、司法体系的系统改革，这将会是一个漫长的过程。在此之前，我们相信可以探索一条新的思路，即市场自律的道路。
本报告通过分析保荐人在履行上述两方面职能时的表现，对保荐人进行排名和评价。如果企业和投资者根据我们的排名选择优秀的保荐人，或者投资者远离那些过分关注帮助企业上市职能而忽略对投资者应付责任的保荐人，那么我们的排名将督促保荐人切实履行两方面的职责，从而起到规范保荐人行为的作用，实现市场自律。
我们对保荐人的评价与排名基于其两方面的能力。第一方面的能力是承销能力。保荐人需要辅导、帮助公司通过审批，并在上市时为企业在合理范围内争取尽可能高的发行价格。我们采用保荐人过会率、上市项目发行市盈率和首日超额回报来衡量承销能力。第二方面是鉴证能力（certification）。保荐人负责向外传递关于企业财务和未来增长的信息，帮助投资者鉴别企业的投资价值。我们选择上市项目股票超额回报、营业利润增长率、净利润增长率，并用这些指标一年期和三年期值来衡量保荐人的鉴证能力。
我们涵盖的阶段是2009年至2013年，包括的上市企业占2013年底A股总流通市值的22.5%。除2013年无IPO之外，这也是上市定价最为市场化的时期。遗憾的是，今年IPO重启后，上市市盈率受到证监会微观监管，意味着今后的排名无法采用与IPO定价有关的指标。 保荐质量、特征分析 鉴证能力：企业长期业绩令人失望
我国的IPO定价水平远高于其他国家、地区，而高市盈率应该反映的是上市企业较强的增长潜力。但是，企业实际业绩与高定价相去甚远。
如图1所示，自2004年以来的十年，除了2008年和2009年，企业上市后一年期股票超额回报中位数均为负值，三年期（年化）股票超额回报中位数也只有四年数值为正。过去十年间，一年期、三年期（年化）股票超额回报平均值分别为-11%、-5%，中位数分别为-12%、2%。图2和图3显示企业长期经营业绩。一年期净利润增长率平均值为21%，中位数为16%，约四分之一的企业一年期净利润增长为负。企业三年期（年化）净利润增长率平均值为10%，中位数为7%，高达42%的企业三年期净利润遭遇负增长。 承销、鉴证能力相关度不高
我们对保荐人应有的承销、鉴证两方面的表现进行1-10的分组评分。图4和图5分别是所有保荐机构、保代在两方面得分的散点图。优秀的保荐人应同时具备两方面的能力。如果两大能力是高度相关的话，那么图形将集中分布在45度对角线上。但是实际上，图形在四个象限均有分布，说明保荐人的承销能力和鉴证能力相关度不大，也进一步说明综合考察保荐人两方面能力的重要性。
如果保荐机构或保代承销能力较强，但鉴证能力较弱，说明其更多地帮助企业上市而忽略了投资者。这样的保荐人可以称作“包装型”的保荐人，对上市企业有利，对投资者不利。它们分布于图中左上角区域。 保荐机构内部保代能力差异大
保荐机构内部各保代的专业能力与素养参差不齐。以排名前20的保荐机构为例，排名最好和最差的保代得分平均相差2.2分，排名差距平均为427名（共有657名保代参与排名）。这说明，保荐机构的排名并不能代表在其供职保代的专业水平，因此有必要为保代进行单独排名。 保荐人“大而不强”
市场份额前十的保荐机构和保代在综合考虑其两方面的能力后，排名只在中等水平。其中，保荐机构平均排名为20（共57名），保代平均排名为264（共657名）。 排名 排名结果
在对保荐机构和保代在各个指标上进行单项评分后，我们按照表1所列示的指标权重加权平均得到保荐机构和保代的总得分。表1-2列出了保荐机构和保代的排名，以及“包装型”保荐人的名单。在此，我们以30百分位点定义包装型的保荐人：即承销能力高于第70百分位数，并且鉴证能力低于第30百分位数。 与其他排名比较以及上证监会“黑名单”保荐人的排名
目前我国关于保荐人的评比最受关注的可能是《新财富》杂志主办的“最佳投行”、“最佳保荐人”排名。评价标准基于承销能力，由国内机构投资者和上市公司共同投票产生。上榜的几乎都是承销市场份额较大的保荐机构，或是参与过大项目的保荐人。
在市场份额前十的保荐机构和保代中，十之有九曾为《新财富》最佳投行，保代也有八人曾荣膺《新财富》最佳保荐人。但是，这些保荐人承销、鉴证两方面的综合能力处于中等水平。
【关键词】财务报告 信息质量
当前我国上市公司隐瞒信息、该报不报、出具虚假财务报告的问题比较严重，直接影响了我国资本市场的健康、有序发展，造成投资者对上市公司财务报告失去信心。
一、影响财务报告质量的因素分析
1、企业内部财务报告分析主体与企业外部财务报告分析主体在会计信息系统中的地位不平等
企业内部财务报告分析主体作为财务报表的编制者既是会计信息的供应方，又是会计信息的需求方。企业外部财务报告的分析主体作为财务报表的使用者仅仅是会计信息的需求方。由于企业内部财务报告分析主体了解会计信息生成的过程，掌握着会计信息背后的经济实质，因而在会计信息系统中处于优势地位。而外部财务分析主体由于不参与企业的经营过程，无法从报表上辨别会计信息来源的真实性，因而在该系统中处于信息劣势地位。经营者这种“天然的”信息优势地位使得其所披露的信息只会满足本身利益最大化的要求，这必然会对外部财务分析主体的决策造成影响。
2、经济利益的矛盾
企业与国家的关系不仅存在统一,也存在矛盾。从物质上分析,这种矛盾是社会资本运动中经济利益分配的矛盾。国家和企业所追求的发展都具有迫切性,但是,发展的目标是主观的设计,往往与客观实际存在差异。国家总是凭借权力得到发展的物质基础——税收;企业总是想获得生存和发展的物质基础——利润。税收和利润都来自社会资本运动创造的剩余价值。当有限的剩余价值不能满足两者主观目标需求时,国家和企业开始了不断举债。税收、利润、举债贯穿于资本运动过程之中,高额举债的压力又促使双方加剧了对剩余价值的享有和对社会闲散资金的占用。国家希望通过法律、制度和规定来维持社会经济秩序,要求企业真实、完整、公允的提供有关会计资料,从而监督资本运动安全循环。不论国家颁布的法律、制度、规定是否公平、合理,企业都要执行。企业处于激烈的市场竞争之中,他们尽量寻找法律、制度及规定之间的缝隙缺陷来处理会计资料。甚至在必要的情况下,故意的轻率的虚报或漏列会计资料,以达到隐瞒和变更资本运动的真实过程。财务报告舞弊必然会影响财务报告的质量。
3、法制不健全
法律制度按其构架方式可分为两类：一类是指令性的，二是禁令性的。在指令性制度中，制度制定人必须了解行为者的手段和能力，还必须了解所指示的行动可能需要的条件和可能产生的后果，否则制度就无法有效地规范行为人的行为。在禁令性制度中，制度制定人只需知道哪些行为结果是不好的，并通过具体的行为结果即可判断行为人的合法性。我国《证券法》中缺乏民事责任的规定，因此在实践中，对一些违法违规行为通常采用行政处罚的办法解决，但对受害投资者却没有给予补偿，无法对违者法违规起到有效的威慑作用。
二、提高财务报告质量的途径分析
1、建立健全会计信息的产权交易制度
在会计信息披露的博弈中，会计信息的法人产权主体--企业之所以没有强烈的动机披露会计信息甚至披露虚假会计信息，导致会计信息披露的低效率或无效率，最根本的原因在于会计信息的产权制度不清晰。清晰的会计信息产权制度是提高会计信息配置效率的前提条件，产权之所以能够成为决定会计信息配置效率的一个重要因素就在于产权能够降低会计信息交易活动中的交易费用。而产权制度之所以能有效地节约交易费用，其关键在于产权制度具有以下功能：其一，产权制度可以明确交易界区和确立排它性产权；其二，产权制度可以规范不同交易主体间的交易行为以建立正常的会计信息交易秩序。
2、加大处罚力度,提高违法违规成本
上市公司敢于进行违规操作,社会中介机构敢于为上市公司造假,其主要原因是造假获得的利益远远高于为此付出的成本。对此,对造假上市公司不仅仅要追究其经济责任,如没收非法所得、处以高额罚款、实行市场禁入等等,对情节恶劣的还应追究有关当事人的刑事责任;对参与造假的社会中介机构应予以重罚甚至吊销营业执照,并限定相关从业人员在规定的期限内甚至永久性不得从事相关职业,直至追究其刑事责任等。与此同时,要对因上市公司提供虚假财务报告而给投资人带来的损失进行赔偿,从根本上杜绝违规事件的发生。
3、加强会计队伍建设
进一步提高会计人员整体素质，是构建我国会计信息保证体系的关键环节会计人员素质不高也是影响我国会计信息质量的又一主要原因。因此，要全面提高会计信息质量，就必须建立一支高素质的会计队伍。构建一支高素质的会计队伍，应重点抓好以下工作：依法做好会计从业资格管理。《会计法》和《会计从业资格管理办法》从加强会计人员队伍管理、提高会计人员业务素质和会计发展需要出发，将会计从业资格管理予以法定化。只有严格依法执行好有关会计从业资格管理的法律规定，才能切实提高会计人员整体素质，从会计人员应具备的基本素质方面保证提高会计信息质量的需要。
【参考文献】
[1] 吴晓丽：“财务报告质量研究”，《内蒙古科技与经济》2005.6
[2]王晓华：“如何加强财务报告的质量管理”，《山东省农业管理干部学院学报》2004.2
[3] 周建文：“财务报告的质量问题浅析”，《山西财税》2005.7
本次结合闽企[20xx]23号文精神，按照省队关于 调查数据质量自查工作的统一部署，我队在队长的直接组织和领导下，总结过去的经验，查找工作中的不足，并结合现实的实际情况，将提高数据质量的工作推向了另一个。
一、本次自查工作的组织方式
对于本次 数据质量自查工作，我队自上而下都十分重视。队长亲自召集专业人员讨论了相关的事项。
1、过去为提高质量所施工作的回顾
1)、我们进行了三次大规模的样本扩充及轮换工作。
在抽样调查中，样本点的代表性直接影响调查数据的质量。“大型企业极少，小型企业占绝对多数”是 市企业的特点，在样本未调整前经常出现一家企业影响整个宏观走势的现象，为此我们利用基本单位普查等资料为依据对样本点进行科学的甄别，先后三次充实了样本点，样本数量由起初的88家扩充到了335家，在一定程度上反映了 企业的实际情况，提高了样本的代表性，数据质量得到了较好的控制和提高。
2)、我们更新和完善了调查方式方法
为了从源头上加强对数据质量的控制，针对我市调查扩点、成倍增加工作量和人力物力不足的矛盾，从实际情况出发，充分利用现有的县级联络员系统，一是改过去集中催、收、审、录的调查方法，创造条件把整体工作分成有机的若干部分由各县分开承担，对县级联络员进行业务培训和工作指导，不断提高他们的工作积极性和业务水平，增强了数据的源头控制力量。二是队内分工协调，重点抓好市直单位调查点的资料搜集、审核录入工作，把好质量关。
3)、我们加强了与数据和相关数据的对比论证。
数据是否能反映实际，应该通过多方对比来论证。我们在工作中一是加强专业间的沟通和协调，以相关专业的数据验证走势，二是努力把握经济形势，通过直接感观来验证数据质量。三是通过了解全国、全省及各地市的 形势来分析数据质量。
4)、我们加强了调查工作力量。
调查工作力量的相对不足对 工作也有一定的制约作用，为此，我队具体承担 调查工作的干部由一人增加到二人，同时配置并完善办公条件和设备。以工作岗位考评责任制为基础，促进工作的有效开展。
5)、加强历史资料的归档管理。
我队非常重视 调查历史资料的管理，每季都按照档案管理的原则，将报表全部收齐并分门别类整理同时装订成册以备后查。
6)、坚持企业回访制度。
我队与企业保持经常性的沟通，坚持电话采访和实际走访相结合，对报表中反映出来的问题进行深层次的了解，仔细倾听企业的需要和要求，尽最大力量把握企业经营动态，并主动帮助企业向上级反映一些实际问题，赢得了企业的信任也提高了数据质量。
2、本次自查工作的实施方式
本次自查活动正值20xx年第二季度 季报之时，我队决定以本季季度报表质量审查为出发点，针对报表中表现出的特殊问题，结合本季调查实施过程中反映的不足因素，通过对以前工作的经验总结，大范围、多角度、深层次地开展 数据质量自查自纠活动。
本次自查工作的实施过程如下：
1)、于6月12日利用我队召开县级联络员专项调查会议的机会，在会上对联络员再次强调提高数据质量的重要性、质量控制方法以及本次质量自查的精神和意义。
2)、6月17日起对二季度报表进行审核，结合审核结果有针对性地进行处理，进一步了解企业填报报表的方式，重点审核企业填报日期及报表填制的完整性。
3)、6月20~25日期间通过电话加强企业回访工作，进一步从宏观上了解行业运行动态，倾听企业实施调查工作中所遇到的困难和不足，尽力帮助企业解决实际问题。
4)、7月初电话通知各县联络员，通报二季度 调查中所存问题，并做好记录。
二、本次自查结果汇总
通过本次质量自查，我们对结果简单总结如下：
1)、通过了解，我市很多企业都是老板或相关负责人亲自填报调查问卷，有一些企业因客观因素的影响由统计人员填报，但大都经过了负责人过目审查。
2)、在年报报表中，个别企业分不清自己企业的性质，“企业规模”和“注册类型”有时填报出错，通过我们了解和纠正，此问题得到了较好的解决。
3)、部分报表填报不完整。报表的真实性和完整性一直是我们抓报表质量的重点之一，报表的真实性在我市已得到较好的反映。但由于各种客观因素的影响，报表填报不完整一直无法完全杜绝，主要表现为责任栏的填报，其主要原因是企业对此填报项不重视，认为其对数据质量无关紧要。这同时也提醒我们要继续加强对企业统计工作的指导。
4)、企业填报时间。我市企业 调查
的时间已基本符合调查制度的要求，但个别企业为方便自己，把报表同别的时间相近的专业报表同时上报，致使上报时间稍有提前的现象仍然存在，通过我们反馈和提醒，此现象有了较大程度的改观。
5)、县级企业报表中有时表现为企业家对报表指标及指标之间的关联关系不很熟悉，导致报表出现逻辑性错误。以后的工作中我们应继续加强对县级联络员的业务培训，通过联络员对企业的宣传来提高报表质量。
三、本次自查工作的启示
通过本次 调查质量自查自纠活动，我们进一步认清了 工作中所存问题及引起问题的根源，对我们以后的工作提出了新的要求。此次活动对我们的工作也有一定的启示作用：
1)、要进一步加强企业的统计培训和宣传工作，要通过帮企业解决或反馈实际运行中的问题来提高企业对调查的支持度。
2)、加强资料开发，提高 调查的社会影响力从而从根本上提高调查在社会地位。
3)、我们所采取的 调查分块操作方式是符合实际的，但在调查中一定要进一步加强联络员的业务培训，端正他们的工作态度，通过他们来进一步提高企业的配合)度，从而提高数据质量。
根据公司要求，为了掌握今年我库辖区粳稻谷和黄玉米的质量情况，做好收购工作，合理安排储粮，给上级领导和科学储粮提供信息。我库于10月8日至11日，由仓储主任亲自带队进行调查，现将调查情况汇报如下：
1、粮食产量情况。××粮库位于××粮食主产区，辐射周边××乡、××乡、××乡及紧临的××部分乡镇，属粮食主产区，粮食种植面积较大，粮食产量较高。经调查，2018年辖区内粮食种植面积比去年有所增加，种植品种主要是玉米和水稻，预计粮食产量较去年也要有较大增长。玉米产量在10万吨左右，商品量在8万吨左右；水稻产量在2万吨左右，商品量1.5万吨。
2、质量情况。稻谷自然水份最高19.0%，最低15.0%，一般16.0-17.0%。出糙率最高80.7%，最低75.0%，一般77-79%。整精米率最高55-66%，最低50%，一般60%。不完善粒最高2.6%，最低2.3%，一般2.4%。杂质最高0.8%，最低0.5%，一般0.7%，同标准水分千粒重最高47g,一般43g,最低41g。
针对11月20号我司N91-6材料结构粘合错误，此次事故。我司高度重视，并对此次事故进行了深入分析，整改措施如下
原因分析：由于新工人对产品结构认知层度不够疏忽大意，导致N91-6结构粘合错误，车间检验工作监督不及时，未发现。导致不良产品流出。
短期改善对策：贵司反馈质量问题后，我司高度
重视，积极配合，并立即安排人员返工翻包，对现有产品以及贵司库存产品进行了全面检查。并对相关责任人由上至下进行处罚，以及一系列教育。除此之外在工艺上的防护措施加以改进防止此类事故再次发生。
一、加快电厂脱硫步伐。
二、继续淘汰燃煤锅炉。依法划定高污染燃料禁烧区，对禁烧区范围内的燃煤炉灶（集中供暖锅炉除外）逐个进行调查，能改为集中供热、天然气等清洁能源的，限期改为清洁能源，因条件不具备暂不能改造的，采取相应措施，防止冒黑烟等违法现象发生。
三、控制机动车尾气污染。尽快建成机动车环保检测线，认真落实机动车尾气的年检、路检、抽检制度，禁止超标排放车辆上路行驶；逐步将超标排放的柴油车改为双燃料汽车；搞好道路车辆管制和疏导，减少车辆堵塞现象的发生。
四、提高城市集中供热率。加快供热管网建设步伐，增加城市集中供热面积。
五、控制城市扬尘污染。加强对城市建设、道路和拆迁施工等工程的环境监督管理，认真落实灰沙遮掩、地面、道路洒水等降尘措施；对运输沙土、建筑垃圾及生活垃圾的车辆必须采取密闭或其它防护措施；加强城区绿化，减少市区地面，降低地面尘土，对扬尘较重的路段，落实洒水降尘措施。
我，现成型机台主手操作岗位，半年来以公司、分厂的各项方针、目标为指引，在车间、班组的正确领导下开展各项工作，狠抓机台各项管理，文明建设，落实目标管理责任制，较好地完成上级交给的各项任务，主要工作如下：
一、牢固树立质量第一，安全为先的思想意识。目标管理成效明显，质量指标高标主完成，我机台人员始终坚持质量第一的思想理念，平时积极参加分厂、班组组织的各项工艺培训、质量分析会，对其它机台出现的病疵，针对本机台认真分析、吸取教训，熟记成型工艺要决，掌握并运用到实际操作之中，不明之处及时请教工艺大组长，真正做到防范于未然，其中三、四月份质量综合二次合格率均在99.75以上，高标准完成上级下达的各项任务！
二、切实做好“5S”工作，努力提高现场文明水准。有人说“上班来，做好质量、产量就行了，搞“5S”只是形式主义，我不这么认为“5S”工作与质量息息相关，同时质量管理也包括“5S”活动，搞好“5S”是做好质量的前提，也是一个企业的形象！本机台人员密切协作，分工明确，接班后对机台周围及角落都进行彻底清扫，由辅助负责，主手二段分别做好首检、自检工作，当班之内进行保持：物料严格按要求摆放，全机台养成良好的素养，同时利用物料脱节、机修时段彻底清理设备卫生，有效地保证了生产现场的清洁有序！
加强现场标准化操作，努力提高段面分析合格率，一年来，公司大力推行工艺整顿、质量过程控制、效以来，通过一系列学习、培训，我机台人员：
一、思想彻底转变，由过去的要我做，变成现在的我要做，机台人员的积极性、主动性、创造性进一步增强，生产效率、工艺质量水平明显得到提升，加强自我行为规范，尤其在设备精度上，对一切影响质量安全的，急时叫修，始终坚持每周一次的设备信息反馈制度，及时发现问题，及时整改，有效确保设备的完好率，工艺参数的合格率、准确率，现场操作始终严格按照工艺要求，努力控制在公差范围，对前工序的不合格制品一律拒绝使用，及时联系大组长处理，切实加强自检、首检、互检工作，产品质量进一步稳定提升，段面分析总分均能达到优秀以上！
