时间：2023-03-02 15:06:02
序论：在您撰写商业报告时，参考他人的优秀作品可以开阔视野，小编为您整理的7篇范文，希望这些建议能够激发您的创作热情，引导您走向新的创作高度。
今年4月30日,国际会计准则委员会基金会(IASCF)正式2010版IFRS XBRL分类标准。在此之前的4月22日,IASCF召集令,号召在美国上市的外国公司(FPIs)参与一项以IFRS编制提交美国证券交易委员会文件的试验行动,IASCF此举旨在帮助采用IFRS编报的FPIs满足SEC提出的“2011 截至期限”要求――自2011年6月15日起SEC要求FPIs使用2010版IFRS XBRL分类标准向其提交XBRL形式的文件。5月6日,XBRL国际组织(XII)宣布批准XBRL中国地区组织成为正式地区组织成员,XBRL China由财政部发起成立,将致力于在中国推广和应用XBRL技术;5月11日,澳大利亚政府宣布其已开展四年、投入近9000万美元的标准企业报告(SBR)项目将持续进行,定于今年7月正式实施的SBR项目旨在通过XBRL使企业得以规范高效地向政府提交报告;6月1日,英国皇家税务及海关总署(HMRC)宣布自2011年4月1日起将要求公司使用内置XBRL格式在线提交纳税申报单。
XBRL到底是什么呢,为什么这么备受追捧?本期我们先来揭开其是神秘的面纱,下一期再梳理发展脉络的因与果。
XBRL(eXtensible Business Reporting Language)被称为可扩展商业报告语言,它是可扩展标记语言(XML)在财务及相关报告领域的具体应用。我们熟悉的WORD、EXCEL、PDF或HTML文件是一种静态格式。XML克服了静态格式下需要复制粘贴、重新输入或以其他格式重新编报的缺陷,将内容与格式、样式分开,每一行业均可自行定义通用的标签组,只要圈内人共同遵循标准,通过XML统一文件的结构、命名、语义、处理逻辑等,就可实现网上信息的有效存取、交换及分析。XML对数学、化学、医学等均已发生很大影响,XBRL是XML在商业报告领域的又一大进步。
XBRL是设计为计算机读写的,并不要求XBRL报表的编制者和使用者精通XBRL技术,而是在了解XBRL基本概念的基础上,理解XBRL如何改变着财务报告方式及其对财务会计的意义。
根据有关体育健身休闲资料显示：21世纪，随着人们自我保健意识的强化，将是体育健身休闲业走向更加发展、更加辉煌的世纪，人们不仅在饮食、睡眠、心态等方面进行保健，更重要的是在体育健身方面加强了锻炼活动。不难预测，中国的体育健身休闲业在全世界后来居上，随着体育健身休闲热的兴起，国内将出现一个庞大的消费市场。
二、市场分析:
体育健身休闲，对社会消费需求结构有较好地适应性，改革开发以来，城市居民收入大幅度增长，初步具备了或已经具备了走出去蹦一蹦，玩一玩，活动活动的物质条件，而且实行“双休日”和其他节日改革之后，城镇职工，每年有一百多天的时间，在有钱很有闲的条件下，社会各消费阶层特别是青少年这个阶层，都想选择合适的体育健身休闲项目进行保健休闲。运动休闲项目早在上世纪90年代末就已成为商家热衷的投资项目。当时滚轴溜冰、乒乓球馆也曾风靡一时，但都未经受住市场的考验。不少业内人士认为，由于滚轴运动较为时尚，顾客大多是青少年，因此无法持久。而乒乓球的运动量较小，也没能走远。羽毛球正好介于两者之间，一方面其运动量较大，在休闲的同时能够很好地达到健身的目的；另一方面它民间普及率广，老少皆宜。一个便宜三个爱。体育健身休闲运动是一个长期坚持的项目，它的投资是一次性的，基本没有进货成本和货物积压的烦恼，一旦拥有稳定的客户群。
目前，化州市羽毛球馆的基本情况是：全市仅有市府羽毛球馆1家，按照羽毛球场地标准，其有6个羽毛球运动场地。根据该馆经营状况，市府羽毛球馆全天开放（早上八点半至晚上十点），收费均为13元/小时，运动期间运动器械自备（羽毛球拍和羽毛球等）。因此，发现我市羽毛球体育健身休闲项目发展存在问题是：1、球场少，出现一大部分市民租不到场地。2、包场。市府羽毛球馆今年开春至九月份左右，晚上的活动时间就给个别市民长时间包场，所以晚上就基础是一小部分人暂用了整个场地。3、缺乏相当的激励机制或者是会员卡优惠机制。影响了大部分客源接续。
三、球馆经营分析
（一）投资金额约万
标准羽毛球场地的尺寸（含周边）为：15M×7M=105m2。场地双排布置，中间设置休息地带2M，球场宽度边线离建筑物外墙边线为1M，场与场之间的距离0.5M。
8个羽毛球场地的球馆建筑面积为：105×8+20≈12000M2。（60M2为总台、营业场所、洗手间）。
球馆的结构、地板：结构为砖墙普通抹灰、铝合金门窗、瓦面为铁皮瓦面、地板为塑胶地板。造价：在此设定场地是租赁，不计入造价，按月交租金，租赁期限年
投资造价：在此设定土地是租赁，不计入投资，按月交租金，租赁期限30年。，塑胶场10000元一个球场，钢结构600元/M2，水电元/M2，设备（家具、网等等）20元／M2。总造价约为150万人民币。
（二）羽毛球馆营业分析
1、球场馆出租价格
周一至周五：7：30—17：30，15元/小时；
节假日：7：30—17：30，15元/小时；
周一至周日：17：30以后，20元/小时；
短期包场以及长期包场具体定价。
2、球馆场地出租时间
经观察分析，球馆场地出租时间计算如下：
球馆每年的1、2、3、4、11、12月为淡季，5、6、7、8、9、10为旺季，白天淡，夜晚旺。每年除开法定假期正常营业
3、电费支出
8个球场使用个，考虑到风扇等其它用电平均每个球场千瓦。
4、饮料、羽毛球等销售年收入：
5、广告费支出：1000元/年。
6、每月土地租金：500元/月×12月/年=6000元/年；
7、每年人工工资：1人×1000元/月×12月/年=12000元/年；
8、每年工商、缴税：元/月×12月/年=元/年；
1、各球馆的营业价格基本上在
周一至周五：8：30—17：00，10～15元/小时，选用10元/小时；
节假日：8：30—17：00，25-45/小时，包场25元/小时，选用28元/小时；
周一至周日：17：00以后，25-45元/小时，包场25元/小时，选用28元/小时。
2、球馆场地出租时间
球馆场地出租时间计算如下：
球馆每年的1、2、3、4、11、12月为淡季，5、6、7、8、9、10为旺季，白天淡，夜晚旺。
每年365天，球馆放假时间5天，周一至周五时间有250天，节假日时间有约110天。
周一至周五：8点30分～18点最淡，基本上无人打球，球馆出租时间计4小时／天，全年8×250=小时；
18点～20点、22点～23点次之，淡、旺季时各有10%、50%球场出租，即这时出租场地～只，时间3小时，球馆出租时间平均×=小时／天，全年×=小时；
20点～22点是每天最好的，淡、旺季时各有40%、90%以上的球场出租，即这时出租场地～只，时间2小时，球馆出租时间平均2×=小时／天，全年×=小时。
节假日：10-22点，淡、旺季时各有60%、90%球场出租算，时间为12小时，每个场地出租时间平均9小时/天，球馆平均＝小时/天，全年＝小时。
3、灯光照明
每个球场每边使用400瓦灯泡2个，每个球场使用400瓦灯泡22个，共使用灯泡个，每个球场平均×400／20=880千瓦，考虑到风扇等其它用电平均每个球场1.2千瓦，电价1.0元／千瓦/小时。
4、年经营收入
4.1、球场出租年收入：×+×+×+×＝元/年；
4.2、饮料、羽毛球等销售年收入：经与市较大的部份球馆工作人员了解，销售额收入夏天（旺季）也不会超元/月，冬天（淡季）/月左右；利润率在%左右，平均月销售利润在元左右。元/月×12月/年=元/年。
4.3、其它收入：元/年（广告费）。
1—3项合计年收入：++=元/年。
5、年经营支出及利息、折旧
5.1、设定每年土地租金：元/月×12月/年=元/年；
5.2、每年人工工资：人×元/人/月×12月/年=元/年；
5.3、每年电费：（+++）小时×1.2千瓦/球场/小时×1元/度×=元/年；
5.4、每年维修费：元/月×12月/年=元/年；
5.5、每年工商、缴税：元/月×12月/年=元/年；
5.6、每年卫生防疫：2.5元/年/平方米×2200平方米+60元/年/人×人（体验费）=元/年；
5.7、其它（电话、水费等）：元/月×12月/年=元/年；
5.8、每年利息、折旧元/年
1～8项合计开支：+++++++=元/年。
由此可见，球馆年利润：－=
（二）、风险分析
1、固定成本较高：球馆的变动成本只有电费一项，而固定成本年达元，占总成本支出的95%以上。如果营业额减少，其成本支出并未有相应减少多少，意味着存在一定的风险。
2、营业时间的太短。羽毛球馆一般晚上生意火爆，白天则空闲。诺大的场地闲置，经营不当的话付出的租金得不到应有的回报。
四、经营策略
1、加大宣传力度，扩大宣传范围，讲究宣传技巧，落实宣传措施。
2、通过电视、广播、报纸和大众媒体进行不断地反复宣传。
3、利用本市和其它城市的沿街厨窗、灯箱、板报等形式进行宣传。
4、举办各种羽毛球赛事，依靠企业赞助，培养体育人才，扩大球馆影响。
（三）项目实施计划
1、年5月前完成球馆主体，年6月完善设施的配套，年7月前球馆投入使用。
2、项目设施保证：
【关键词】 可扩展商业报告语言（XBRL）； 应用趋势； XBRL FR（财务报告）； XBRL GL（全球账务）
尽管从1998年Charles Hoffman提出XBRL的构想至今不到十五年，但XBRL的应用及其对商业领域的影响已经远远超过了人们的想象。
一、XBRL应用现状
XBRL是为解决网络环境中商业信息交流问题而产生、发展并得以应用的，它得益于网络技术。XBRL国际组织网站（）上汇集了全球最新最全的XBRL信息。XBRL国际组织由最早的30来家成员发展到现在已拥有600多个成员，通过该组织网站及相应的链接，可以实时了解国际及各成员组织XBRL应用及研究现状。
世界范围内XBRL的应用如火如荼。XBRL国际会议每半年举行一次，将于2012年11月在日本举行的第25届会议主题是“达到并超越商业报告的下一层级”。2012年3月第24届XBRL国际会议的会议主题是“商业报告透明化，使数据更可靠、可比、可用”，关注XBRL在证券与资本市场、银行与工商管理领域的应用问题。2009年6月，美国证券交易委员会（SEC）在XBRL自愿申报项目结束之后开始其为期三年的XBRL强制申报的转换工作。2011年6月之后，要求所有执行美国公认会计准则（U.S.GAAP）的上市公司，都必须以XBRL格式提交财务报告。为配合此项目的开展，美国财务会计准则委员会（FASB）了2012年版的U.S.GAAP财务报告分类标准，供公众审阅与评论。英国税务主管部门——英国皇家税务与海关总署（HMRC）要求全体英国公司，从2011年4月1日起，必须使用“内嵌XBRL”（inline XBRL，iXBRL）填报公司企业所得税纳税申报资料。尽管存在种种困难，印度公司事务部要求所有上市公司及其子公司，以及超过收入或资金限制门槛的公司2011年起以XBRL格式提交财务报表，公司事务部自2011年10月8日起开始接受XBRL实例文档输入。
以上XBRL的应用多数由监管部门推动，是在报告层面应用XBRL。组织（包括企业、事业单位等各种形式的组织）为适应报告层面应用XBRL要求，可以采取附加式（Bolt—on）、内置式（Built—in）与植入式（deeply embedded approach）三种方式，最终模式应该是植入式。社会责任报告模式之一——全球报告倡议（GRI）在其可持续发展报告中采用XBRL，并提出基于XBRL将可持续发展数据整合到平衡计分卡中的报告模式。花旗银行开始在信息流的第一步——业务层面使用XBRL，他们使用XBRL标记其的利息支付信息，下一步他们还将用XBRL标记相应的税收信息以适应税收报告的要求。
早在2003年我国上交所就开始应用XBRL。近年来我国XBRL的应用逐渐升温。根据财政部2011年9月9日的《会计改革与发展“十二五”规划纲要》（财会[2011]19号），“十一五”（2005—2010）期间，我国了“可扩展商业报告语言（XBRL）技术规范系列国家标准和企业会计准则通用分类标准”。2011年年初，财政部启动了有15家企业和12家大型会计师事务所参加的通用分类标准首批实施工作。2011年下半年，在通用分类标准首批实施尚未完全结束时，财政部又选择石油行业启动了行业扩展分类标准的研究。通过研究企业会计准则通用分类标准石油行业扩展分类标准（征求意见稿）的反馈意见，2012年1月4日，财政部推出了石油和天然气行业扩展分类标准。2012年2月28日财政部发文，确定在14个省自愿的基础上实施通用分类标准，并提出了具体的实施要求与企业会计准则通用分类标准编报规则。与此同时，我国XBRL网站（xbrl—）逐渐活跃。目前该网站以追踪国际组织信息、报道国内应用情况为主，但并没有发挥网络平台汇聚各方力量、促进XBRL应用的优势。
二、从名称变化看XBRL应用范围的扩大
经过上次的介绍,我们已经知道:XBRL是可扩展标记语言(XML)在财务及相关报告领域的具体应用;XBRL是一种标准方法,而不是一个新的会计系统,它不会改变会计系统的数据;XBRL提供了让财务信息由静态变为动态的途径,它是设计为计算机读写的,不要求XBRL报表的编制者和使用者必须懂XBRL;XBRL并不需要改变现行的会计准则,它所解决的问题是包含同样会计准则信息的企业报告文件是采用XBRL格式、WORD格式或PDF格式;每个公认会计原则体系都需要有与其会计准则相对应的一套XBRL分类标准;XBRL分类标准宛如一本“字典”,让程序软件能够对照标记“查字典”,“读懂”标记所对应的元素含义及其关系,继而“读懂”财务报告。本期我们将回顾XBRL的发展历史,以及未来的发展趋势。
XBRL的构想最早由美国华盛顿州的注册会计师查尔斯・霍夫曼于1998年4月提出,并于同年12月提出了XBRL的原型方案。1999年1月,美国注册会计师协会(AICPA)决定投资创建以XML为基础的财务报表框架标准,并正式将其编名为“可扩展财务报告标示语言(简称XFRML) ”。1999年6月,由AICPA牵头成立XFRML指导委员会。随后五大会计师事务所、计算机软硬件公司和计算机咨询公司等13家公司作为其成员加盟此项工作。1999年10月,查尔斯等研制完成XFRML测试用原型。同时,对10家公司采用XFRML 进行财务报告的模拟测试,并将其在网上公开示范。之后,根据XML基础的企业报告的特性和潜力,AICPA将XFRML更名为XBRL。2000年7月,XBRL的研制开始取得初步成果。XBRL指导委员会第一份XBRL财务报表规范,也称XBRLV1.0规格书,还有XBRL分类标准。这是IT技术专家和会计专家在XBRL的国际协作取得的重大成果。此后,该组织的成员迅速增加,XBRL指导委员会决定成立XBRL国际组织(XII)。2001年2月,XBRL国际组织召开第一次全球大会。
XII是一个非盈利组织,主要任务是制定XBRL技术规范,推动XBRL在全球的应用。自2000年XBRL V1.0规格书以来,XII已经了三个版本的XBRL技术规范,最新的版本是2003年12月的2.1规格书。XII现在已成为一个由超过25个来自欧洲、亚洲、中东、北美和大洋洲的XBRL国际组织地区组织成员组成的联盟,该联盟由超过600家的大型国际公司、协会和政府机构组成。XII不直接制定财务报告分类标准,而是通过确认程序对各国家或机构所制定的分类标准加以认证,分为“认可”与“批准”两个级别。目前,只有XBRL美国颁布的分类标准获得批准级别;获得认可级别的分类标准包括:日本(正式稿)、IFRS(正式稿)、西班牙(正式稿)、加拿大、中国、爱尔兰、新西兰、泰国、英国、韩国、以色列等。
关键词：商业报告供应链；XBRL FR；XBRL GL；本体建模
一、 引言
可扩展商业报告（eXtensible Business Reporting Language，XBRL）技术已经在国际组织和世界上越来越多的国家得到应用和推广。与传统的报告方式相比，XBRL格式的财务报告可以改善财务报告的披露效率，提高财务信息的准确性、可比性以及透明度，从而有利于数据的分析和决策的制定（Hodge et al.，2004）。然而当前的XBRL技术局限于财务报告层面，这并不能充分发挥XBRL的技术优势，应当将XBRL技术应用于商业报告供应链上的各个环节，使之能够形成一个集成的、互联的、易理解的、统一的信息供应链。
要达到这一目标存在一定的困难，需要各方利益相关者能够协调一致，以应对由于利益不一致所带来的各种挑战。Zhu和Wu（2011）以美国的XBRL财务报表为研究对象，通过定义一种新的度量标准，发现尽管美国的财务报表层面已实现XBRL表示，但是其数据的交互性仍有很大的改进空间。在我国，沈颖玲（2004）提出XBRL可以用于解决会计国家化和会计国际化之间的矛盾，并能够作为不同信息系统之间数据信息交互的“桥梁”。目前商业报告供应链上的XBRL研究已经成为信息化的关注焦点。
然而已有研究并未考虑到不同供应链环节所采用的XBRL技术的差异性。围绕着解决不同XBRL技术之间异构性的目的，通过比较技术之间的差异性，本文基于本体论的方法，在商业报告供应链上建立统一的XBRL本体模型，同时可以为当前的XBRL研究提供一个更为全面的视角。
二、 XBRL技术
XBRL技术源自传统的XML技术，并逐渐发展成为企业报告领域的最新技术和标准。XBRL报告主要包括两个部分：分类标准和实例文档。分类标准定义了财务信息元素的属性及其之间的关系，相当于一个商业信息交换的“词典”。分类标准包括XBRL模式文档和扩展链接库。XBRL实例文档则是企业根据这一“词典”，以相应的数据信息对元素进行赋值所创建的XBRL特殊格式的报告文档。XML与XBRL工作机制的演进和对比关系，如图1所示。
目前对于XBRL的关注大多集中在财务报告层面，但XBRL同样可以作为其他环节的标准。XBRL的目标是：在整个商业报告供应链中，信息一经输入，在任何时间、任何地点都无需重新输入。为此XBRL国际组织颁布了两个不同的XBRL技术，其中XBRL财务报告（XBRL Financial Reporting，XBRL FR）作为商业报告供应链上的外部报告的标准，而XBRL通用账簿（XBRL Global Ledger，XBRL GL）是对XBRL FR的重要补充，作为企业内部报告的标准。XBRL FR在外部商业报告的应用已渐渐普及，其优点也逐渐显现。国际组织和世界上多个国家都已颁布XBRL财务报告分类标准，其中包括2010年中国财政部正式颁布的XBRL企业会计准则通用分类标准。但财务报告信息显然不是商业报告供应链的源头，最初始的输入信息应当是有关交易的信息，包括采购订单，发票，货款支付等。已有的标准处理方式（ERP等）能够规范这方面的信息，但由于标准的不统一，在信息的传输、比较的过程中难免会有缺失，并会随着不同ERP标准数量的增加，所要承担的代价也随之大大提升。引入XBRL GL技术则能够提供这些信息的统一标准，克服由于多种标准带来的低效，同时能够与XBRL FR进行有效对接。
三、 XBRL技术的比较分析
选择XBRL作为商业报告供应链上的技术标准，应当确保不同的XBRL技术之间能否实现对接，而不是成为各自的技术壁垒。由于在商业报告供应链中应用的环节不同，使得XBRL FR与XBRL GL的应用领域不同，并且它们的数据特征同样有差别。以下从这两个方面进行比较分析。
1. 应用领域。
（1）XBRL FR应用领域。依据各自的国情及对XBRL FR的理解，各国会制定相应的分类标准。XBRL国际组织公布的分类标准为“Acknowledged”级别的国家和地区组织包括韩国、新西兰、爱尔兰、IFRS（International Financial Reporting Standards）、中国、加拿大、西班牙、日本、台湾、印度、西班牙、美国、巴西、智利、法国等国家，达到更高级别“Approved”级别的国家则包括中国和美国。这些分类标准不尽相同，不仅在于它们所制定的分类标准的领域不同（有些国家如巴西只制定了工商业的分类标准，而美国则提供了不同行业的分类标准），而且这些分类标准的构建思想也有很大不同。尽管存在差异，但XBRL FR的应用领域范围都是财务报告领域，即是商业报告供应链的"终端"报告。在具体建模时，需要对领域范围进行必要的划分，形成相互联系的子领域。在行业共有的分类标准基础上，各个行业再自定义行业特有的扩展分类标准，最后企业还可根据自身的披露要求和意愿进行分类标准的公司扩展。
（2）XBRL GL应用领域。XBRL GL为商业报告供应链的内部报告提供标准，同时可以对ERP系统信息进行建模。作为一种标准，XBRL GL并非要取代ERP系统，而是为ERP系统提供一种无缝的接口。XBRL GL表达的领域信息包括：总账信息，分类账，分类账的创建信息、主文件信息、交易信息、以及状态信息等。在建模方式上，XBRL GL对不同领域的信息进行模块化，已有的XBRL GL模块包括：核心（Core，COR）模块，高级商业概念（Advanced Business Concepts，BUS）模块，多币种模块（MultiCurrency，MUC）模块，英美概念（Concepts For The US， UK， etc，USK）模块，税务审计（Tax Audit File，TAF）模块，概括性报告上下文数据（Summary Reporting Contextual Data，SRCD）模块。
XBRL GL的目标是提供一种单一的、全球的、整体的、一般的标准。同时它也具备了XBRL的一般特征：开放、系统独立及可扩展性。在有些情况下，单一的技术比复杂多样的技术更为有效。全球化的XBRL GL不再局限于某个国家或者地区的总账信息。整体化的XBRL GL不会因为利益相关者的不同而有所区别。一般化的XBRL GL没有行业之分，所有的行业都共用一份分类标准。
2. 数据特征。
（1）XBRL FR数据特征。XBRL FR主要表示概括性数据。概括性数据的特点在于可以直接理解其含义，而不必依据其他数据进行推断。而财务报告的特点决定了财务报告信息元素都是概括性数据，它们绝少有等级之别。在数据表达方式上，对于一类无法穷尽的数据信息，XBRL FR起初使用元组方式进行表达。随着技术的完善，XBRL FR的数据表示方式经历了从“元组技术”到“维度规范”的变革。维度规范是对XBRL 2.1技术规范的有利补充，但在具体的运用却与XBRL 2.1中的元组（Tuple）技术存在冲突。如果在一份分类标准中，同时用到这两种技术，会给分类标准制定者、使用者、软件商带来一定困扰。在技术上，维度规范可以实现元组所能表达的信息，反之则不成立，并且元组在扩展性以及可比较性上比较差。相较而言，维度规范在这些方面更胜一筹。从2008年的版本开始，美国通用会计准则分类标准（US GAAP Taxonomies）已不再使用元组技术，取而代之采用维度规范。除了美国，欧洲的COREP（COmmon REPorting）项目和FINREP（FINancial REPorting）项目也选择了采用维度规范。
XBRL FR采用元组技术不是因为元组可以处理高层级的数据，而是因为这些数据无法穷尽。随着对XBRL FR面向数据特点的认识的不断加深，认为当信息可以从多个角度或者侧面进行分析时，使用多维分析技术更加灵活，也符合人们的理解习惯。而维度规范的核心思想正是从多个维度（侧面）共同评价一个计量指标。同时维度规范也可以解决无法穷尽的问题，并带来了可扩展性与可比较性方面的提升。当概括性数据存在计量时，通常比较容易确定围绕计量的相关维度，而不同类型的概括性计量数据提取出来的维度是不同的。
（2）XBRL GL面向数据。XBRL GL表示的大多是细节性的数据，是面向记录的数据，它们大多数是高度层次的数据，数据之间会有较紧密的关联。2009年版本（包含SRCD模块）的XBRL GL分类标准有415个元素，其中359个为数据项元素，56个为元组元素。不包含SRCD的XBRL GL分类标准中层级可以达到6层，而新增的SRCD模块则可以高达8层。
与XBRL FR的选择不同，XBRL GL仍然采用元组技术。这不仅仅是技术上的“非此即彼”，背后隐含的则是XBRL FR与XBRL GL的数据特征不同。在XBRL FR中，维度规范能够替代元组技术。但在描述XBRL GL高层级数据时，维度规范并非是一个好的表示方式：①维度是表示片段（Segment）和场景（Scenario）的语法规范，用于XBRL FR的上下文表示，而XBRL GL无须复杂的上下文表示。②维度会将部分数据划分到上下文信息，在一定程度上会混淆上下文信息与数据信息。③同时，用维度表示XBRL GL会产生大量不会重复使用的上下文信息。
在XBRL GL中，将元组转化为维度表示，是一项极复杂的工作，并且没有太大的优势，也不利于对账簿信息的理解。XBRL FR与XBRL GL有各自的数据特点，采用各自适用的建模方法才是正确的选择，而不是一味的、盲目的去统一。XBRL GL能够建立XBRL GL到XBRL FR之间的关系，也能够完成元组到维度规范的映射关系。
四、 商业报告供应链视角下的XBRL本体模型
在充分分析XBRL FR与XBRL GL两种技术的区别与联系之后，本文提出了融合这两种技术的本体模型。
1. 本体策略选择。数据的集成可以采用不同的策略，分别是单本体策略、多本体策略、混合本体策略，根据数据对象的特点，采用不同的本体策略，建立相应的本体模型（唐晓波和熊杰，2010）。由于商业报告的技术环境，混合本体策略更适用于商业报告供应链下的XBRL本体建模。
在商业报告供应链中存在不同的领域，采用混合本体策略，建立在同一全局本体的基础上，局部本体之间能够进行比较。对于不同的领域，能够建立相应的局部本体，即能够分别建立XBRL FR局部本体与XBRL GL局部本体。采用混合本体策略，能够兼顾到本体之间的交互与集成。这同XBRL FR与XBRL GL的紧密关系是相一致的。因此，根据商业报告供应链中的不同流程，本文采用混合本体策略，建立XBRL本体框架，如图2所示。
2. XBRL本体模型构建。采用混合本体策略，构建XBRL本体模型的过程主要包括三个阶段，建立全局本体（共享语义库）、建立局部本体、定义映射。
阶段1：建立全局本体。对商业报告供应链上的所有环节的数据特征进行分析，确保涵盖了所有的数据源。基于前文的分析，采用XBRL FR和XBRL GL能够表达供应链上所有的信息。XBRL全局本体模型可视为一个供应链中各环节共享的词汇库，是各个局部本体的基础本体。全局本体在各个特定的领域具有重用性，它能够提供相关领域的基本概念以及概念之间的关系；同时局部本体可以在全局本体的基础进行扩展。因此，XBRL全局本体模型的范围不宜过大，粒度不宜过细。同样，在构建XBRL全局本体模型时，需要对商业报告供应链中的概念及其关系进行分析，先确定本体的初始模型。再结合问题的实际情况进行调整，或者与相关的XBRL专家（同时是会计专家）讨论。确定XBRL全局本体模型需要结合多方的力量，并且是一个不断修改的过程，直至最终的模型稳定。
阶段2：建立局部本体。可以独立分析供应链上的数据源信息，不必考虑其他的源信息。在此基础上，根据对源信息的分析和阶段1建立的共享语义库，建立相应的局部本体。商业报告供应链包含两类数据源信息，分别是XBRL FR数据源信息和XBRL GL数据源信息。对XBRL FR局部本体模型的构建，应当分两个层面考虑，分别是分类标准内部与分类标准之间两个层面。一个分类标准由一系列的分类模式和相应的链接库组成，因此要同时考虑分类模式和链接库的本体建模。在企业会计准则通用分类标准的基础上，2011年财政部又颁布了石油和天然气扩展分类标准，以及银行业扩展分类标准。这是对基础的企业会计准则通用分类标准的补充。未来可能还会有其他的行业扩展分类标准。因此分类标准之间有可能存在引用或者扩展的关系，同样要分类标准之间的本体交互。
由于XBRL GL与XBRL FR存在不同，对XBRL GL局部本体模型的构建就要区别对待。XBRL GL可以表示9种不同类型的文档，分别是会计科目表、余额表、分录、日记账、分类账、资产、试算表、税收、其他。依据会计业务特点以及流程，可以对这些类型信息抽取概念及其关系，从而形成XBRL GL局部本体模型。
阶段3：定义映射。定义全局本体与局部本体之间的映射，从而消除局部本体之间的异构问题。由于XBRL FR与XBRL GL都是XBRL技术，所以消除异构的重点在语义异构上。通过将XBRL全局本体中的概念及其关系与XBRL FR/XBRL GL局部本体中的概念及其关系进行对应，可以分别采用owl本体中的equivalentClass和equivalentProperty进行定义。
五、 结论
XBRL正在成为各国企业日常活动中越来越普遍的行为。目前的XBRL应用都是体现在财务报表层面，需要将XBRL标准推广到整个商业报告供应链中，才能充分发挥XBRL的优势作用，从而促进利益相关者利用XBRL信息进行决策制定。本文通过比较不同环节中XBRL技术的差异性，采用混合本体策略，提出了在商业报告供应链中构建XBRL本体框架的思路。本文为集成商业报告供应链提供了方案模型，对于未来企业XBRL应用研究具有理论指导意义。
参考文献：
1. Hodge， F.D.，J.J.Kennedy， and L.A.Ma- ines. Does search-facilitating technology improve the transparency of financial reporting？.Accounting Review，2004，79（3）：687-703.
2. Amrhein， D.， S.Farewell， and R.Pins=k- er. REA and XBRL GL： Synergies for the 21 st Century Business Reporting System.The International Journal of Digital Accounting Research，2009，（9）：127-152.
3. 沈颖玲.会计全球化的技术视角——利用 XBRL 构建国际财务报告准则分类体系.会计研究，2004，（4）：35-40.
4. 唐晓波，熊杰.基于本体的企业知识集成模型.情报科学，2010，28（9）：1304-1308.
基金项目：教育部哲学社会科学研究后期资助重点项目“面向信息共享的全球通用会计账簿研究”（项目号：11JHQ006）；上海市会计学会资助课题“会计信息化工作规范研究——基于XBRL的上海工商企业财务信息整合（2012）”。
[关键词]XBRL实时审计影响
XBRL（可扩展商业报告语言，eXtensibleBusinessReportingLanguage），是XML（可扩展的标记语言，ExtensibleMarkupLanguage）在财务报告信息交换方面的一种应用，是目前应用于非结构化
信息处理尤其是财务信息处理的最新技术。它使得应用该技术的软件供应商、程序员和终端用户增强了创建、交换和比较商务报告信息的能力。XBRL能够向外部实体提供标准的方法，供它们自己的
财务信息，并且这个财务报告一经，可以为更多的分析程序自动从中提取数据，并对它们的用户所关心的信息进行翔尽和客观的分析。
一、XBRL具有的优势
1.完全开放性。XBRL提供的数据都是免费的，不需要任何许可证，任何人、任何部门都可以免费注册使用，大大方便了财务信息的使用。
2.财务报告的利用方式丰富。利用XBRL可以完全打破传统的财务报告按年、按季、按月的模式，做到实时、在线披露。信息使用者可以根据自己的需要，实时地了解企业的最新财务状况，而不
必等到一个会计期间结束。财务报告的格式也由通用式向自定义式转变，用户可以根据自己的需求来选取阅读的信息。
3.信息追踪功能。XBRL不仅可以搜索到财务报告披露的信息，还可以搜索到形成财务报告信息的初始信息，可以追根求源。
4.可跨平台使用。信息使用者可同时采用多家企业的财务信息，比较行业内、不同组织或公司内不同部门的数据，通过比较分析获得更多更有价值的信息。
虽然XBRL使得信息的使用和交换更加流畅，具有这么多的优势，但是XBRL财务报告传播中也存在一个关键的问题，就是财务报告是否可信。因此，在XBRL的推广应用中，必须要对XBRL报告进行审计。并且XBRL应用对审计业务、审计环境、审计风险、审计人员素质等等一系列方面都会产生重大影响。下面我们将仔细探讨对审计各方面的影响。
二、XBRL的应用对审计的影响
1.审计服务业务的影响。XBRL全面实施以后，注册会计师的认证服务进一步开拓。注册会计师必须对信息系统的可靠性进行认证。认证的范围包括：XBRL系统本身、XBRL系统和内部控制以及XBRL系统数
据与信息。同时使用XBRL后，财务报告按使用者的要求编制，使用者需要大量的信息，但是又不知道如何从原始数据中获得，这时注册会计师就需要给使用者提供一个学习、交流的平台，使用者可以在
此了解信息的产生过程，了解哪些财务数据或财务指标说明哪些可能存在的问题，这样，审计的咨询服务会进一步扩展。
2.审计人员自身素质的影响。采用XBRL以后，给审计人员提出了更高的要求。审计人员不仅要对被审计单位提供的电子文档、记录和数据的可靠性、相关性进行审计。还应更好的理解在电子实施系统中
确保信息的有效性、合法性的实务流程和相关控制活动以及在连续审计环境下电子实施系统内部控制活动的有效性。因此审计人员必须掌握甚至精通信息系统及IT技术和一定的XBRL、XML技术和原理，对
系统流程和控制十分精通。完全不懂得XBRL的审计人员就有可能被淘汰。
3.审计风险的影响。XBRI不限制任何人生产和电子化的财务信息，因特网上尤其是网站上的信息，能够在未授权的情况下被创建和篡改。财务数据通过互联网、传输和交换存在许多安全问题。
如果企业单独通过互联网财务信息，需要建立防火墙、设置进入数据库的防伪认证系统等对企业的财务信息进行相应保护。XBRL安全风险的加剧会增加注朋会计师执业的审计风险。同时网络审计的出现，使得审计报告的受众范围扩大，这也将增加审计人员的风险。
4.审计收费的影响。采用XBRL以后，财务报告成为了在线的、实时的披露系统。审计是实施财务报告质量的外部保证，为保证实时财务报告的质量，即时审计或实时审计应运而生，审计人员要随着被审
计单位经济活动的发生随时进行审计。谁为审计买单这一问题将再次困扰大家，审计报告受众范围扩大审计实时等等这些变化都将使审计费用大大增加，增加的费用由被审单位承担、还是由受用者承担
、还是共同承担？尚需进一步探讨。
5.审计工作效率的影响。XBRL的应用可以减少分析数据录入和转换的时间。XBRL能和许多不同的软件兼容，所以它能自动、方便地在不同系统平台上运行，使用者可以选择包括数字和文字信息在内的所
有企业信息。当通过网络浏览器浏览网页或把数据导入电子表格运用程序以便计算和分析时,应用软件能识别每一个数据。而且,XBRL数据一经创建及首次格式化,无须第二次键入或重新格式化为任何特殊的报表形式,这不仅大大降低了处理、计算和格式化财务信息的成本，而且同时也降低了手工输入或键入数据可能发生的错误率。XBRL的运用使得审计工作在时间地点和空间上的限制减少，可以大大减少审计人员数据录入和转换的时间，提高审计工作效率。
XBRL对审计的影响不仅仅是审计方法和技术的创新，而是通过方法和技术创新的传递作用，引发审计系统及制度等的一次彻底变革，也可以说将会引起一场审计革命。
XBRL所带来的实时审计可行程度及其推广难度有多大，全世界范围内正在对其进行深入的研究，其研究价值和应用前景不可估量。
参考文献：
[1]张天西:网络财务报告.复旦大学出版社,2006
[2]姜彤彤:XBRL对审计的影响及建议.国际商务财会,2007
[关键词] XBRL 实时审计 影响
XBRL（可扩展商业报告语言，eXtensible Business Reporting Language），是 XML（可扩展的标记语言，Extensible Markup Language）在财务报告信息交换方面的一种应用，是目前应用于非结构化信息处理尤其是财务信息处理的最新技术。它使得应用该技术的软件供应商、程序员和终端用户增强了创建、交换和比较商务报告信息的能力。XBRL能够向外部实体提供标准的方法，供它们自己的财务信息，并且这个财务报告一经，可以为更多的分析程序自动从中提取数据，并对它们的用户所关心的信息进行翔尽和客观的分析。
一、XBRL具有的优势
1.完全开放性。XBRL提供的数据都是免费的，不需要任何许可证，任何人、任何部门都可以免费注册使用，大大方便了财务信息的使用。
2.财务报告的利用方式丰富。利用XBRL可以完全打破传统的财务报告按年、按季、按月的模式，做到实时、在线披露。信息使用者可以根据自己的需要，实时地了解企业的最新财务状况，而不必等到一个会计期间结束。财务报告的格式也由通用式向自定义式转变，用户可以根据自己的需求来选取阅读的信息。
3.信息追踪功能。XBRL不仅可以搜索到财务报告披露的信息，还可以搜索到形成财务报告信息的初始信息，可以追根求源。
4.可跨平台使用。信息使用者可同时采用多家企业的财务信息，比较行业内、不同组织或公司内不同部门的数据，通过比较分析获得更多更有价值的信息。
虽然XBRL使得信息的使用和交换更加流畅，具有这么多的优势，但是XBRL财务报告传播中也存在一个关键的问题，就是财务报告是否可信。因此，在XBRL的推广应用中，必须要对XBRL报告进行审计。并且XBRL应用对审计业务、审计环境、审计风险、审计人员素质等等一系列方面都会产生重大影响。下面我们将仔细探讨对审计各方面的影响。
二、XBRL的应用对审计的影响
1.审计服务业务的影响。XBRL全面实施以后，注册会计师的认证服务进一步开拓。注册会计师必须对信息系统的可靠性进行认证。认证的范围包括：XBRL系统本身、XBRL系统和内部控制以及XBRL系统数据与信息。同时使用XBRL后，财务报告按使用者的要求编制，使用者需要大量的信息，但是又不知道如何从原始数据中获得，这时注册会计师就需要给使用者提供一个学习、交流的平台，使用者可以在此了解信息的产生过程，了解哪些财务数据或财务指标说明哪些可能存在的问题，这样，审计的咨询服务会进一步扩展。
2.审计人员自身素质的影响。采用XBRL以后，给审计人员提出了更高的要求。审计人员不仅要对被审计单位提供的电子文档、记录和数据的可靠性、相关性进行审计。还应更好的理解在电子实施系统中确保信息的有效性、合法性的实务流程和相关控制活动以及在连续审计环境下电子实施系统内部控制活动的有效性。因此审计人员必须掌握甚至精通信息系统及IT技术和一定的XBRL、XML技术和原理，对系统流程和控制十分精通。完全不懂得XBRL的审计人员就有可能被淘汰。
3.审计风险的影响。XBRI不限制任何人生产和电子化的财务信息，因特网上尤其是网站上的信息，能够在未授权的情况下被创建和篡改。财务数据通过互联网、传输和交换存在许多安全问题。如果企业单独通过互联网财务信息，需要建立防火墙、设置进入数据库的防伪认证系统等对企业的财务信息进行相应保护。 XBRL安全风险的加剧会增加注朋会计师执业的审计风险。同时网络审计的出现，使得审计报告的受众范围扩大，这也将增加审计人员的风险。
4.审计收费的影响。采用XBRL以后，财务报告成为了在线的、实时的披露系统。审计是实施财务报告质量的外部保证，为保证实时财务报告的质量，即时审计或实时审计应运而生，审计人员要随着被审计单位经济活动的发生随时进行审计。谁为审计买单这一问题将再次困扰大家，审计报告受众范围扩大审计实时等等这些变化都将使审计费用大大增加，增加的费用由被审单位承担、还是由受用者承担、还是共同承担？尚需进一步探讨。
5.审计工作效率的影响。XBRL的应用可以减少分析数据录入和转换的时间。XBRL能和许多不同的软件兼容，所以它能自动、方便地在不同系统平台上运行，使用者可以选择包括数字和文字信息在内的所有企业信息。当通过网络浏览器浏览网页或把数据导入电子表格运用程序以便计算和分析时, 应用软件能识别每一个数据。而且,XBRL数据一经创建及首次格式化, 无须第二次键入或重新格式化为任何特殊的报表形式, 这不仅大大降低了处理、计算和格式化财务信息的成本，而且同时也降低了手工输入或键入数据可能发生的错误率。XBRL的运用使得审计工作在时间地点和空间上的限制减少，可以大大减少审计人员数据录入和转换的时间，提高审计工作效率。
XBRL对审计的影响不仅仅是审计方法和技术的创新，而是通过方法和技术创新的传递作用，引发审计系统及制度等的一次彻底变革，也可以说将会引起一场审计革命。XBRL所带来的实时审计可行程度及其推广难度有多大，全世界范围内正在对其进行深入的研究，其研究价值和应用前景不可估量。
参考文献：
[1]张天西:网络财务报告.复旦大学出版社,2006
[2]姜彤彤:XBRL对审计的影响及建议.国际商务财会,2007
