时间：2023-03-02 15:05:07
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关键词：企业 税收筹划 优化方案 成本
引言
税收筹划又称“合理避税”，是指纳税人在法律规定的许可范围内根据政府的税收政策导向，通过经营活动、投资、理财活动的事先筹划和安排，进行纳税方案的优化选择，以尽可能减轻税收负担，获得正当的税收利益。纳税筹划的真正含义并不是在税负上采取漏税行为，而是对企业的纳税方案采用优化手段进行优化设计，从而使纳税方案得到最优解。同时，纳税筹划对企业的管理水平起着非常重要的作用。企业要想在税收筹划方面有所突出，就必须建立健全财务管理制度，规范财务会计制度。在现代社会的企业运营管理中，如果能把企业的筹资过程、投资过程、运营资金过程和利润分配过程与国家的税收制度和会计制度紧密结合在一起并进行行之有效的纳税筹划，定能够实现企业的税后增利，同时对企业的管理水平也有一定的提升。但就现今的企业现状来看，我国现今的税收筹划不管从理论高度的角度还是从实践深度的角度出发同西方的国家相比还存在较大的差距。因此，本文将对在企业财务管理中如何运用税收筹划探讨这一思路进行总结和深入讨论。
一、企业财务管理下税收筹划的基本理论
财务管理，简而议之就是在相关资金筹集、资金投放和资金分配利用等各个环节中的工作进行整体管理，其核心是对融资进行决策、对投资进行评估和对收益进行分配。 而税收筹划则是指企业纳税人在财务管理中所进行的一种符合一定的立法意图而进行的减轻税率负担的合法行为。 企业中的财务管理与税收筹划是紧密联系、密不可分的。二者具有很强的关联性。税收筹划的运用必须在既定的投资理财环境中进行，必须遵守税法和财务法规的前提下采用合理的税收筹划，方可实现企业的财务方面的盈利目标。
税收筹划，是指纳税人通过合法的渠道，通过对法律某些条款漏洞的破译，以从中获取合法税后利益为目的税收筹划。言而总之，纳税筹划的定义可概括为：纳税筹划是在财务管理活动中企业对国家税收法律政策所采取的一系列对策。即纳税人在履行纳税义务之前，在遵守国家法律法规规定的现行税法的背景之下，从企业的筹资过程、投资过程、运营资金过程和利润分配过程、生产经营过程以实现既定的财务目标为基础，对企业的各种筹划方案进行综合的优化方案选择，可以更好地适应国家相关税收环境，实现其企业经营得财务盈利目标。
二、企业财务管理中税收筹划的基本原则
2.1 合法原则。税收筹划必须遵守税法和财务法规的相关法律、法规，时刻关注国家的法律、法规所进行的变动。只有在履行国家法律的前提下，保障企业所设计的经营管理活动、纳税的优化方案得到税收主管部门的批准认可，并符合企业的整体利益，如果在这过程中触犯了法律，不仅仅要因为损害国家利益而受到惩罚，甚至要承担相应的刑事责任。所以，当财务的处理方式与税法的规定不一致时，应以税法为准。
2.2 时效性原则。纳税人在对企业进行有关方案的税收筹划展开工作，其根本出发点是要实现企业的预期的盈利目的，并在此基础上对税收筹划方案进行税收优化，其目的做到节约税收成本。在现今如此激烈的竞争环境下，企业的管理者具备税收优化方案的筹划意识是远远不够的，而且要随时关注企业的筹资过程、投资过程、运营资金过程和利润分配过程等等。另一方面，时效性原则的另一个要求就是税收筹划方案与企业的经济利益这一根本目标保持一致高度一致，即税收筹划不是以自己为目标进行筹划，而是以企业的整体利益为利益目标，这样也是符合企业经济逻辑学，实现盈利目标，这样也会容易通过企业税务部门的审核认可。
2.3 节约成本原则。税收筹划是企业管理中非常重要的组成部分，企业管理部门逐渐意识到收筹划的重要性，财务相关人员在相关工作中也逐渐开始运用税收筹划。在可持续发展这个大环境下，由于煤炭价格的下降，39家煤炭上市公司的盈利能力也明显下降。所以节约成本就显得非常重要。要想在经济市场上站稳，就要比别的企业获得更大的利润，在售出价格无法抗衡事，就要从节约成本上做文章，从根源上看，税收筹划属于企业财务的管理范畴，它的目标由企业财务管理的目标所决定，实现企业经营过程的利润最大化。
三、税收筹划的运用对策
3.1 税收筹划必须以企业的整体利益为出发点。税收筹划的最终目标是通过税收筹划降低成本费用实现企业的最终盈利，即税后利润最大化，依此获取节约税收成本，获取企业的整体盈利目标。这可以通过两种渠道得以实现：一是采取减少税费的税收筹划方案， 即企业可以通过对税收成本的降低来实现利润的增加， 从而提高资金回收率，实现企业利润最大化；二是采用后期交税的税收方案，通过时间上的延迟，实现这段时间的资金收益，从而获得企业的增利。不管采用哪种方案，其根本目的都是为了实现企业的最终目的而进行的节约税收成本。税收筹划与企业的其他财务管理的决策一样，同样也是风险与收益的并存。税收负担的减少并不仅仅等同于资本总体收益的增加，只考虑降低纳税成本，而忽略了因此才来的负面影响，这时反而使企业的整体利益下降。换种说法，纳税方案的最有标准未必就是税负最低的方案，反而应该是企业财务管理目标的最优纳税方案的实现，实现企业与国家双赢。因不考虑企业财务管理的总体目标， 只考虑减少税负而忽略掉企业的财务管理总体目标，这无疑不是最优的税收筹划方案，无法从根本上实现企业的总体目标。 这样就有可能会从影响到财务管理总体目标的实现。
3.2 税收筹划要体现在财务决策过程中。税收筹划的影响力体现在企业的投资过程、融资过程、生产经营过程、利润分配过程等等过程中。在进行税收筹划时如果忽略了企业的财务决策所引起的影响力，那么很可能导致税收筹划失去了它的可行性和可执行力度，并且出现严重后果，导致企业的决策失利。投资过程中的税收筹划所考虑的因素应该针对不同的地区、 不同的行业、 不同的产品，不同的国家的税收政策。融资过程中的税收筹划所考虑的因素包括融集资金的数量、资金成本、资本结构、投资风险、融资租赁的利用等因素，即如何使资金成本最小化。在生产经营过程中，一企业会计准则为标准，在灵活性和可操控空间上，利用弹性余地进行盈余管理，达到筹划的目的。例如在具体操作过程上，可以选择一些具体的方法。在存货的计价上，可在物价下跌时采用“先进先出法计算成本”使得应纳所得税减少"。而当在物价上涨时则采用“后进先出法”。 在处理在固定资产的折旧上时，可以选择“加速折旧法”这样就可以实现企业前期少纳税的目的，这种方案对企业来说无肯定是有利的。
3.3 税收筹划需考虑防范风险。近年来全球经济发展面临诸多障碍，而全球化使得这些危害被放大，特别是当前受全球金融危机的影响，在这种趋势下，国内煤炭市场如何防范各种风险非常容易的收到广泛关注焦点。这就要求煤炭企业生产经营管理者必须牢固树立正确的风险意识，科学掌握风险管理知识，并在此基础上通过科学有效的措施，对企业风险进行系统防范，从而达到规避风险、降低风险、减少风险、消除风险。在国家政策的变动、市场经济环境的瞬息万变、企业自身经营的改变都会引起税收筹划风险的等级变动。
四、运用税收筹划的意义
在盈利能力方面，适当的运用税收筹划，可以是企业的资金得到合理的节省，这样就实现的企业的盈利目的，也可以使节省的资金得到合理的使用，已获得更大的利润空间。同样可以有效避免因资金周转不灵而引起偿债能力下降。通过税收筹划方案的实现，可以提高企业的盈利能力和偿债能力，进而实现企业的整体利益，获取最大限度的利润额，实现企业利润最大化。
参考文献：
[1]瞿从军. 浅谈我国的税收筹划[ J] . 会计之友， 2007，
[2]常继英. 浅谈纳税筹划在企业中的运用[ J ] . 太钢论文特刊.2007， （ 3）
关键词：现代企业；税务筹划；管理
一、税务筹划的定义以及现代企业实施税务筹划的意义
1.税务筹划的定义
税务筹划是指纳税人在不违反国家现行税法的前提下，通过对经营活动的优化安排，选择最优的纳税方案，达到既合理又合法的减税、节税的财务策划活动。它的本质是以减轻公司税负为主要目标的财务管理活动。
2.现代企业税务筹划的意义
税务筹划有利于维护纳税人的合法权益，依法纳税是企业应尽的义务，但是根据税务的法律条款，通过优化企业的核算方式、控制收款的时间等合理合法的途径进行的税务筹划来降低企业的税赋对现代企业的良性发展有着非常重要的意义；同时通过税务筹划，使纳税企业为降低税赋更加注重了自身财务管理、会计记账等工作的细致程度，在推动了企业发展的同时，降低了企业违法的可能性；现代企业积极推进税务筹划工作的同时，可以有侧重点的根据国家的税收优惠政策进行企业自身的筹资与投资、生产技术的改造以及新产品的更新换代，可以使国家税收优惠政策真正的落到实处。
二、目前现代企业税务筹划的现状
税务筹划在现代企业管理中上属于一个新生事物，企业在进行这项工作的同时，但多还处于摸索阶段，还没有真正认识到税务筹划的重要性，因此在进行税务筹划的过程中难免会出现一定的问题，主要表现在：
1.对纳税人身份界定的概念模糊
利用纳税人的纳税主体的变化进行税务筹划，往往是在税务筹划的过程中首先需要考虑的问题，这本无可厚非。但是一些税务筹划工作只是简单的通过改变自己的纳税主体的身份来进行筹划，而忽视了税法在针对纳税人身份等法律条款的明确规定。
2.利用简单的转让定价来进行税务筹划的误区
转让定价是指集团企业的各个企业之间按照低于正常市场价格的方式进行交易，从而将利润由税负高的企业转移到税负低的企业。进而降低集团企业整体税负的一种筹划方法。这种方法在表面上看是根据企业自主定价不受政府管理的行为，是合法的。但是在实际操作过程中根据现行税法的要求，一旦认定为关联交易企业以后，税务机关有权对关联企业之间的交易价格根据可比非受控定价法则、再销售价格以及成本加价法进行干预定价，让这种看似正常的筹划方法没有了实际意义。
3.使用存货计价方法进行筹划的误区
在企业的成本核算过程中，存货成本是最主要的成本，直接影响着企业的陈本以及后续的利润情况。在税务筹划的过程中往往容易根据最有利成本升高的原则进行，即在原材料上涨的过程中选择先进先出以增加企业成本，降低企业利润，进而降低企业税赋。但是在税法中规定一旦选择了成本的计算方法后一年内要沿用一个成本计算方式，不得随意改变，否则有偷税之嫌。
4.通过改变筹资方式来进行税务筹划的误区
很多企业在进行税务筹划的过程中，资金筹措的渠道往往愿意选择灵活性较高，财务费用同时也比较高的同行拆借的方式，以期望提高筹资成本，降低企业的财务利润，但是在税法的反避税条款中，针对筹资方式以进行了严格的限制，允许企业计算应税所得时的利息扣除额以按金融机构同期利率计算的扣除额为限超出部分不得扣除。从而使这一税务筹划空降极大降低。
三、现代企业税筹划的具注意事项
税务筹划对于现代企业良性经营的意义重大，但是作为新生事物，在认知以及实际运作过程中还是存在一定的问题，因此就要求企业在进行税务筹划的过程中要做好以下几点：
1.充分理解税法的相关规定
税法是征税以及纳税的根据，也是进行税务筹划的法律依据，现代企业在涉及到税务筹划的相关条款时要对税法进行充分的研读，慎重选择条款，避免税务筹划失败引起的偷税漏税。
2.选择合理有效的税务筹划方式
税务筹划是一个紧跟税法的变化而不断变化的一项长期工作，尤其是在我国税务法律加速健全的当下，税务筹划的工作也是随时变化的，这就要求企业在进行税务筹划的过程中，及时根据变化，选择有效的依据以及方法进行筹划工作。
3.关注财务制度与税法的区别，总体把握筹划工作
财务制度与税法在具体规定上的差别往往会导致税务筹划工作的失败，在进行税务筹划时要认真总结其差异，避免出现由于规定的差别影响税务筹划的结果。同时现代企业要认识到税务筹划固然重要但不是企业管理的全部，为税务筹划而筹划就失去了税务筹划的意义，要以企业税收负担率作为税务筹划的参考依据。
四、总结
在当下竞争如此激烈的社会，引进税务筹划是非常有必要的，税务筹划为现代企业在公司的基本运营以及在留住高级实用的人才，打造稳定的管理、销售队伍方面提供了较大的空间，在企业间的竞争中间找到了一定的空间，同时我们要避免将税务筹划将偷税漏税的违法行为相混淆，坚决做到依法办事。
参考文献：
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[2]屈中标 鲁爱民：物流企业税务筹划例举[J].才智, 2009,(11).
关键词：集团公司；税务筹划；现状调查；动态流程
税务筹划是纳税人依据现行税法，在尊重税法、遵守税法的前提下，运用纳税人权利，为达到减轻税务负担或实现税务零风险目的，对企业经营、投资、理财、交易等各项活动进行事先安排的过程。而在集团公司开展税务筹划有单个企业无法比拟的优势，如集团公司复杂的财务关系，投资领域的多元化、关联交易的普遍化等特征均可为开展税务筹划创造“筹划空间”，本文选择系统性、代表性较强的“集团公司”作为调查对象来分析研究，无疑对其他企业税务筹划工作开展也具有一定的现实指导意义。
一、集团公司税务筹划现状调查的内容
由于税务筹划资料涉及企业财务机密，数据来源有限。本文仅以西安市部分集团公司及其附属公司为研究对象，在调查的过程中坚持实地访谈和问卷发放结合的原则，调查对象以财务人员为主，高层管理人员为辅，为进一步了解集团公司税务筹划的发展现状提供数据上的参考。此次问卷调查，涉及有关税务筹划发展现状方面的问题主要有八个方面，归纳总结如下：集团公司税务筹划工作现状；税务筹划工作面临的主要困难；税务筹划成功心得；对税务筹划风险的控制情况；对税务筹划成本的重视程度；对税务筹划相关工作人员的激励情况；集团公司和附属企业之间开展税务筹划的协作程度；筹划方案设计和集团公司发展战略的关联程度。
二、问卷调查反馈情况汇总
在了解集团公司税务筹划发展现状调查的过程中，坚持实地访谈和问卷发放相结合的原则，调查反馈情况汇总如下：
（一）集团公司税务筹划工作现状
通过调查统计，58%的集团公司认为企业税务筹划工作现状总的来说比较好，而认为税务筹划非常好的企业仅占12%，税务筹划比较差的企业占16%，认为税务筹划工作一般的企业占14%，说明一半以上的企业已经认识到了税务筹划的重要性，企业正朝着里“合理、合法”方向发展来不断的降低企业纳税支出。
（二）集团公司税务筹划面临的主要困难
集团公司税务筹划面临的困难主要包括五个方面：
第一，筹划人员的素质较低，有待提高。
第二，领导的忽视，缺乏筹划工作氛围和条件。
第三，税务部门的不支持和筹划成本过高。
第四，尚未形成合法进行筹划的理念，仍局限于偷税、漏税的思想。
第五，筹划风险太大、难以估算和把握。
调查结果表明85.7%的企业认为税务筹划人员素质的高低是阻碍筹划工作能否顺利开展的主要因素，许多企业税务筹划工作执行情况一般，主要原因在于企业筹划人员的综合素质尚未提高；71.4%的企业认为领导对税务筹划的重视程度不高也是筹划工作面临的主要困难之一，企业往往缺乏筹划工作的氛围和条件；由于筹划的风险较大，企业难以估算和把握筹划风险，28.6%的企业往往不够重视税务筹划；13.5%的企业认为筹划的困难在于筹划成本（如咨询费用、费用、风险成本等）过高，若筹划失败，反而增加了企业的资本流出，因此对筹划工作采取保守的态度；而15%的企业尚未形成合法进行税务筹划的理念，仍然局限于偷税、漏税的思想中，即认识上的错误也是企业开展税务筹划面临的困难之一。
（三）税务筹划成功心得
促使企业税务筹划成功的主要因素离不开综合素质较高的筹划人员和财务人员，57.15%的企业认为高素质是促使税务筹划成功的主要影响因素，目前许多企业存在只懂财务不懂税务，或者只懂税务不懂财务的员工，这些都严重阻碍了企业税务筹划工作的开展；而领导的重视程度、附属企业之间的关联程度以及集团公司规模上的优势也同样影响企业税务筹划工作顺利开展和筹划目标的实现；此外，7%的财务人员认为筹划的成功离不开领导和财务、税务人员筹划理念的转变以及纳税成本降低的利益驱动，这些均为成功的开展筹划工作创造了条件和空间。
（四）税务筹划风险控制
关于集团公司目前对税务筹划风险控制的现状，调查表明72%的企业已经充分认识到税务筹划风险控制的重要性并且采取了相应的防范措施，其中80%企业都采用内部筹划机构事前进行评估和控制风险的方法，而采用内部筹划和外部税务专家及税收部门协作进行风险控制的企业只占20%；仍然有28%的企业从理念上忽视对税务筹划风险进行控制。
（五）对税务筹划成本的重视程度
税务筹划成本支出额的大小是影响企业筹划绝对收益的关键因素。成本支出的范围主要包括筹划风险成本、办税费用、税务费用、咨询费用、税务滞纳金和罚金等支出。调查表明74%的企业非常重视税务筹划成本支出，由于税务筹划风险的不确定性，企业成本支出都集中在税务筹划工作所带来的风险成本；但26%的企业不重视成本支出，往往只看重筹划给企业带来的绝对收益。
（六）对税务筹划工作激励的重视程度
从调查结果来看，目前企业都不同程度地重视对税务筹划工作人员的激励，对企业筹划人员工作不重视的企业几乎为零；而对筹划工作实施激励的企业其重视程度也有较大差异，很重视激励工作的企业所占比例仅为15%，一般重视的企业为57%，不够重视的企业为28%。数据表明，目前企业对税务筹划工作的开展，往往只注重税务筹划工作的执行情况，而对于筹划人员激励的重视程度总的来说还不够；企业虽然不同程度上采取了激励措施，但激励或惩罚的力度都欠缺，尚未真正意义上提高筹划人员工作的积极性。
（七）集团公司和附属企业之间进行税务筹划的协作程度
调查显示，40%的集团公司和附属企业之间协作进行税务筹划，其联系紧密、合作程度强，并且充分考虑发展战略和筹划成本；不联系、独自进行税务筹划的企业几乎为0；其中联系紧密、考虑发展战略但合作筹划程度一般，对筹划成本不够重视的企业占17%；考虑集团公司发展战略，联系程度、合作程度都一般的企业占13%；往往忽视发展战略和筹划成本，联系程度一般、合作程度较弱的企业占30%。说明目前仍然有1/3的集团公司和附属企业之间联系程度不够紧密，合作进行税务筹划的程度也比较弱；但40%的集团公司基本上还是很重视集团公司之间的联系和合作。
（八）税务筹划方案设计和集团公司发展战略的关联程度
对于税务筹划方案设计和集团公司发展战略的关联程度，通过调查表明55%的企业在进行税务筹划工作时，均以公司发展战略为核心，筹划方案的设计都是为战略目标的实现服务；但仍然有30%的集团公司仅仅以降低税务负担为目标，无视公司发展战略；15%的企业以税务筹划目标为主，以公司发展战略目标为辅助。说明至少50%的企业在税务筹划时考虑公司发展战略目标，但1/3左右的企业只注重纳税成本的降低，往往忽视集团公司发展战略。
三、集团公司税务筹划的综合分析
基于以上分析内容，在未来发展过程中，集团公司应重点从以下三个方面深化对企业税务筹划的分析和认识：
（一）重视税务筹划工作存在的主要问题和筹划成功心得
针对现有问题，集团公司应及时地发现和总结筹划工作中的不足和优点，并建立长效的激励机制和筹划工作氛围，定期举办培训，改变对筹划工作的认识和传统观念，不断提高税务筹划人员、财务人员综合素质。
（二）强化税务筹划风险和成本的控制
税务筹划风险高低和筹划成本大小直接关系企业筹划结果的效果和效率。因此，集团公司应该坚持成本降低而风险不提高的筹划原则，以降低纳税负担为目的，提高整个集团公司资本的有效配置为战略目标，坚持对筹划工作事前风险评估、事中风险控制和事后风险评价的发展机制，充分的发挥集团公司筹划优势，提高集团公司资本的整体配置效率，进而改变以往筹划工作的短期行为。
（三）提高税务筹划和企业发展战略的关联程度
调查分析表明，现有集团公司和附属企业之间“合作”进行税务筹划的程度较低，而“各自为政”现象较为突出。因此，集团公司如何有效的发挥“协调和沟通”功能，充分的考虑整个企业发展的战略，并长期的与附属企业之间建立透明、畅通的信息平台，对减轻整个企业的纳税负担，实现财务规模效应和协同效益将发挥不可低估的作用。
四、结论
通过以上对集团公司税务筹划现状的调查和分析，立足于集团公司自身的特点，针对公司现有问题，发挥集团公司税务筹划的优势，形成一套框架合理，内容全面的集团公司税务筹划体系具有重要的意义。
税务筹划是一项系统工程，要使其切实可行，公司必须具备健全的管理体制、规范的财务制度和真实可靠的信息监控系统；同时也离不开高素质的税务筹划人员。因此，税务筹划作为一种高层次的理财活动，应该在集团公司整体发展战略的指导下（见图1），坚持事前税务筹划风险价值评估、筹划方案整体设计、方案实施和控制、执行结果的测试和激励、实现筹划目标的指导思想，使税务筹划工作处于动态的管理系统中，以便提高集团公司整体经济效益。
由于税务筹划问题的研究本身即是一个复杂而敏感的话题，不可避免的存在一些研究局限，如研究资料来源有限，涉及内容不够全面等问题，无法对不同性质的集团公司展开分析，故尚需在未来的研究中不断深入剖析。
参考文献：
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关键词：CDIO 税务筹划 教学方法 案例教学
中图分类号：G642.0 文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2015）09-245-02
CDIO工程教育模式是国际工程教育改革的最新成果，近年来在世界各类高等院校得到了广泛的应用。2000年开始美国麻省理工学院和瑞典皇家工学院等四所大学历经四年的探索和研究，创立了CDIO工程教育理念，系统地提出了具有可操作性的能力培养、全面实施以及检验测评的12条标准。CDIO工程教育理念基于工程项目工作过程，以生产流程的生命周期为载体来组织课程，将现代工程教育概括为构思、设计、实现、运作，培养学生的专业技术知识、解决问题的能力、个人职业道德、团队合作精神以及交流能力等。
一、CDIO模式与《税务筹划》
CDIO模式的主旨就是如何培养具有综合素质的国际工程师，因此最先在我国的实践主要集中于高校的工程类专业，但是其理念是通过构思、设计、实现、运作四个阶段将工程师应具有的专业知识、能力、素质等教学培养内容以有机联系的方式融入至载体来让学生主动、积极地去参与学习，这在《税务筹划》教学中同样也是适用的。《税务筹划》虽非工程类学科，但其是一门应用性和实践性很强的学科，引入CDIO模式进行教学，可以改变现行教育中重理论轻应用的现状，把《税务筹划》教学看成是一种培养学生主体性、创造性的活动。在教学活动中尊重学生的主体地位，充分发挥学生的积极性、主动性和创新性，不断提高学生的主体意识和创造力，使学生成为能自我教育、自我学习的社会主体，从而提高学生的职业能力、交流能力、团队合作能力和创新能力。
二、《税务筹划》目前教学现状
1.教学内容。《税务筹划》是财务管理专业的专业课程，是一门复合性、应用性极强的学科。“复合性”是指它包含多门学科知识：税法、财务管理学、会计学，“应用性”是指其主要是应用性学科，其税务筹划的技术、方法具有实践应用性。开设本门课程的目的是使学生充分掌握国家的各项税收政策，通过税务筹划的技术降低企业的纳税成本，达到实现企业价值最大化的目的。
《税务筹划》课程的教学内容包括三个方面：第一，税务筹划的基本理论，包括税务筹划基本概述、基本原理和基本技术。这部分是税务筹划的基础知识，也是重点内容，即掌握了税务筹划的基本原理、基本技术，才能根据会计和税法政策法规和市场的变化制定行之有效的税务筹划方案。第二，企业主要税种的税务筹划和企业经济活动的税务筹划。涉及到的主要税种包括增值税、消费税、营业税、关税、企业所得税和个人所得税、其他税种。企业的经济活动包括筹资活动、投资活动、经营活动和并购活动。这是税务筹划课程的核心部分。第三，国际税务筹划的一般理论以及跨国公司的税务筹划方法及案例。纵观《税务筹划》课程的教学内容，重点倾向于税务筹划的基本技术及其应用，而对税务筹划中的风险涉及较少。
2.教学方法。《税务筹划》课程的实践性、应用性、专业性比较强，传统教学一般采用理论教学和案例教学相结合的教学方法。课堂上，授课教师介绍税务筹划的基本理论和基本技术，并辅之以案例来介绍税务筹划的技术方法。这种教学方法一般采用传统的填鸭式或灌输式教学方法，即使是案例分析，也是以知识的传递和复制为主旨，主要培养学生的系统掌握知识的能力，在课堂上学生被动地接受知识，不能发挥主观能动作用，这不利于培养学生的创新能力。
3.考核方式。《税务筹划》课程作为财务管理专业的专业课，其结课考核方式一般采用单一、简单的评价方式，结课成绩以期末结课考试卷面成绩为主，并参考平时的上课表现、作业和考勤情况。一般卷面占的比重为85%（或70%），平时占的比重为15%（或30%）。这种考核方式没有考虑《税务筹划》课程应用性和实际操作性强的特点，重理论轻应用、重知识轻能力，部分学生存在投机取巧的心理，“平时不烧香，急时抱佛脚”，考试前突击学习、死记硬背，这样得到的成绩无法反映学生学习的真实情况，而且给别的同学也提供了坏的榜样，不利于提高学生平时的学习积极性。
三、基于CDIO教育理念的《税务筹划》课程教学改革
1.优化教学内容。税务筹划课程的教学内容可划分为税务筹划的基本理论和税务筹划的实务两大部分。理论部分包括税务筹划的基本理论知识，实务部分包括增值税、消费税、营业税、关税、企业所得税和个人所得税、其他税种的税务筹划，以及企业在筹资活动、投资活动、经营活动和并购活动中的税务筹划。根据《税务筹划》课程的知识体系，可以将教学内容分为六个模块：税务筹划基本理论、流转税的税务筹划、所得税的税务筹划、其他税的税务筹划、企业财务活动中的税务筹划、跨国公司税务筹划。对照CDIO能力大纲，各模块的具体教学内容和能力要求见表1。
另外，在给学生讲课的过程中，除了讲解以上内容外，还要强调税务筹划过程中的风险问题，只有让学生了解和认识到税务筹划风险的存在贯穿于企业税务活动的始终，才能够使他们在实际应用中随时注意并防范税务筹划风险，保证设计的税务筹划方案取得最优的效果。因此，在以上六个模块的授课过程中，要穿插税务风险内容，培养学生的风险意识。
2.创新教学手段和方法。案例教学法是一种以学生为中心，对现实问题和某一特定事实进行交互式的探索过程，是CDIO 教学理念的具体实践与运用。《税务筹划》是一门应用性、技术性、实践性很强的课程，如果授课时只是照本宣科，不容易激发学生的兴趣，也很难让学生全面了解和掌握筹划的技术要点。因此，教师应针对教学目标，开发各种不同难度、不同类型的案例，激发学生的积极性和探索性，促进学生对知识点的掌握，增强学生的操作技能，提高学生的实际应用能力和实际创新能力。CDIO教育模式采取以项目为中心、学生为主体的“做中学”教学模式，必然导致学习组织形式的变化。在税务筹划案例教学中，教师应注意教学方法的转变，宜采用合作性学习课堂组织形式，主要是小组案例合作研讨，该课程的案例教学一般分八个阶段，见图1。（1）布置案例。案例教学中，教师提前布置案例，一般在下次案例分析课上课前，教师把案例内容和要求布置给同学。（2）学生分组。CDIO教育模式要求采用小组合作教学模式，一个小组通常由3～6个学生组成。教师布置案例之后，学生可以自己选择合作同伴，组建高效团队――项目小组，在团队中推选出有能力的同学管理本项目小组的学习及项目任务的完成情况，并确定其为项目小组负责人或组长。经过讨论明确个人分工，各同学明确自己的岗位与责任。此过程着重锻炼学生的团队意识、技术协作精神、领导能力。（3）查找资料。项目小组利用教师提供的案例，根据要求收集相关资料，学会从图书馆，会计、税收、证券等相关网站上查找资料，并对资料进行处理。此过程着重锻炼学生的技术知识能力、推想能力、职业技能和道德能力。（4）分组讨论、分析案例。项目负责人领导项目小组成员共同制定计划，共同讨论、相互协作，执行计划并管理好时间，学会利用税务筹划基本理论知识，探索学习知识，发挥团队精神，开启创造性思维，遵守职业道德。此过程着重培养学生的实践能力与学习能力、团队协作精神。（5）形成观点，制作PPT。在掌握大量信息、深思熟虑的基础上，经过讨论，项目小组形成自己的观点，写出分析提纲或文稿，并制作成PPT。此过程着重培养学生的系统思维能力、总结归纳能力与写作交流能力。（6）进行PPT演示，实现经验共享。项目小组指定成员进行成果汇报，走上讲台进行PPT演示。此过程着重培养学生的电子多媒体交流能力、图表交流能力、口头表达能力。（7）由同学提问和点评到校外实务专家点评再到教师点评。同学们针对汇报同学的观点提出质疑，汇报同学和小组其他成员解答疑问。校外实务专家根据实务中出现的问题对汇报进行点评，并指出在实务中进行税务筹划应注意的问题。最后，授课教师进行总结补充和点评，引导学生互动对话，从而产生创新性的思想和观点。此过程着重培养学生的口头表达能力、人际交流能力。（8）项目总结反馈，形成文稿。各小组根据项目交流情况进行修改，并形成文稿。此过程着重培养学生的系统思考和知识发现的能力、总结能力、写作交流能力。
为了确保每个学生能够尝试各种角色，培养各方面能力的锻炼，特别是领导能力和组织协调能力，并有效避免有的学生懒惰、“搭便车”的现象，在整个课程的案例分析讨论中，项目小组内部成员的角色宜采用轮换制。在学习中，学生通过项目小组的形式，通过查找资料、案例分析讨论、制作交流文档、交流汇报、同学和教师点评启发等环节进行交流，创造新灵感、产生新观点，并在项目实施中体会学习的乐趣，更加牢固地掌握税务筹划知识;同时，学生在交流汇报中也培养了团队协作意识，锻炼了口头交流能力和写作交流能力，职业素养、综合能力也得到了提升。
3.改革考核评价方法。CDIO强调是全面评价，特别是能力评价，应改革传统的书面考试形式，实行多元化考核形式，实现对学生综合能力的考核。考试应以能力锻炼为主，考试为辅，因此，建议考核的重点为：个人职业技能、人际交往技能、对企业和社会的构思，设计，实施和运行（CDIO）系统的能力。《税务筹划》相关理论知识主要培养学生的技术知识和推理能力，考核时采用传统考试形式，但分值只占课程的30%。而对较高的能力目标，则根据案例课程中学生表现出来的能力进行相应的考核。根据CDIO能力要求，设定考核评价大纲见表2。
四、结语
通过运用CDIO教育理念改革《税务筹划》课程教学，优化教学内容、创新教学手段和方法、改革考核评价方法，才能提高学生的实践能力和创新能力，真正为社会培养出知识、能力、素质三位一体应用型税务筹划人才。
[本文为中国民航大学“财务管理专业综合改革”项目和“税务筹划优质课程建设”的阶段性成果。]
参考文献：
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关键词：税务会计；税务筹划；法律
0引言
税务会计，主要是指企业的税务管理工作人员按照国家相关税务法律的规定，通过以货币作为计量标准，按照会计学的相关理论知识以及具体的核算方法，对企业的缴纳税款额进行计算，并对纳税活动进行完善的核算与监督管理的会计活动。税务筹划，则是在国家税务法律规定允许的范围内，依照国家相关的税收政策，对企业的经营管理活动进行相应的调整，从而降低企业纳税额，减轻企业纳税负担的管理活动。税务会计作为企业税务筹划工作的主要实施手段，提高企业的税务筹划效果，必须强化企业的税务会计工作，并以此为基础充分利用国家的相关税收政策，实现企业税负的降低，为企业利润与效益的增长提供支持与保障。
1.税务会计对企业的税务筹划作用分析
（1）税务会计工作是企业税务筹划工作的基础。企业的税务工作是一项系统性、政策性、专业性较强的工作，开展企业的税务筹划工作必须能够熟悉了解并运用各种税收优惠政策，通过设置单独的机构或者岗位开展企业的税务会计工作，可以使其充分了解国家的税法政策以及税务知识，进而制定出切实可行、科学合理的税务筹划方案。
（2）强化税务会计工作可以避免企业税务筹划出现违法违规的现象。随着我国税务法律制度体系建设的不断完善，企业在税务管理上存在的风险也越来越高。部分企业虽然在主观上并没有偷税漏税的意识，但是如果对于复杂的税务法律知识了解不全面，在税务筹划以及节税管理上，也有可能出现违法违规现象。因此，将税务会计与税务筹划相结合，由专业的税务会计工作人员开展税务筹划管理，不近可以有效的规避税务风险问题的发生，同时也可以大幅度提高企业的税务筹划效果。
（3）税务会计可以提高税务筹划工作质量。企业通过成立专门的税务会计工作岗位，与国家税务管理部门进行直接的沟通，可以促使税务管理人员对企业税务筹划方案有着进一步的理解，同时也可以及时发现税务筹划方案中的一些问题，从而提高企业税务筹划的成功率，有效的减轻企业的税务负担。
2.当前企业税务筹划管理问题分析
（1）对于税务筹划管理认识不全面。当前部分企业管理人员对于企业税务筹划工作认识不全面，没有充分认识到税务筹划对于企业经营发展的作用，甚至将税务筹划与偷税漏税等违法违纪行为混淆，造成企业的税务筹划各项管理工作开展困难。
（2）税务筹划未能严格履行国家税务法律规定。符合国家相关税务法律规定是税务筹划工作开展的基本原则，也是税务筹划工作开展的基本前提。但是部分企业为了降低自身的税务负担，在税务筹划方案的制定上，未能严格遵守相关政策以及法律的要求，这不仅影响了国家税务管理工作的正常开展，造成国家利益的损失，而且对于企业的长远发展也是十分不利的。
（3）企业税务筹划方法不完善。现阶段部分企业在税务筹划工作中，税务筹划的方法不完善，因而造成企业税务筹划工作的效果较差，在降低企业税务负担方面的作用不明显，或者是税务筹划工作超出了法律允许的框架，给企业税务工作带来不必要的风险。
3.税务筹划工作中应用税务会计工作策略研究
（1）明确企业的税务会计以及税务法律规定。企业借助于税务会计开展税务筹划工作，首先必须组织税务会计工作人员对企业的税务会计制度以及国家的税务法律进行系统、规范的学习。综合考虑分析企业的财务状况、经营状况、战略发展规划以及外部经营环境的情况，开展企业的税务筹划管理工作，确保企业税务筹划方案的制定在国家法律政策允许的框架内开展，避免各种税务筹划法律风险问题的发生。
（2）利用税务会计优化企业的税务筹划方法。不同的税务会计处理方法，对企业的税务筹划工作效果也会产生不同的影响。首先，由于收入确认会影响企业的所得税以及流转税，因此在收入确认上应该在国家税务法律允许的范围内，适当的推迟应税收入确认，在选择收入确认方法时，也应该结合企业的性质、规模等多种因素综合选择会计方法。其次，由于费用扣除会影响企业的所得税，因此在费用扣除的税务会计处理上，应该按照国家税法的相关规定，采取足限额扣除标准、税收加计扣除项目的方式进行处理。第三，对于企业资产计价的会计处理，由于资产计价会影响到以后的折旧和摊销，并对所得税造成影响，因此在这些内容的处理上应该充分考虑成本以及费用增加的内容，并根据计算选择最佳的税务筹划方案。
（3）完善税务会计管理监督机制的建设。税务会计作为实现企业税务筹划的重要手段，也是提高企业经济利润收益的重要措施。为了避免不当的税务会计处理造成税务筹划风险问题的发生，企业相关主管部门应该在企业内部建立完善的监督检查机制，通过进一步的完善税务会计管理制度规章以及税务会计流程与操作方法，规避税务筹划风险问题的发生，在根本上提高企业税务筹划方案的实效性。
（4）提高税务会计工作人员的工作能力。随着我国税务法律体系的不断完善，税务会计工作与税务筹划管理工作也更加复杂繁琐。要求工作人员必须在会计学、税务理论以及统计学等方面具备较高的知识涵养。因此，为了提高企业税务会计工作水平，必须强化企业税务会计人才队伍的建设，结合企业的实际工作需要以及税务会计工作的实际特点，对企业税务会计工作人员在税务法律法规以及会计学等方面开展系统的教育培训，提高企业税务会计工作队伍的能力水平，确保企业税务筹划工作的顺利开展。
结语
税务会计作为企业税务筹划的重要实现手段，也是确保企业税务筹划工作开展的关键。因此，企业管理部门必须充分认识到税务会计对企业税务筹划的作用，积极革新企业税务筹划方法，减轻企业的税负，实现企业经济效益的提高。（作者单位：山东省烟台市芝罘国家税务局）
参考文献：
关键词：企业；税务筹划；方法；运用
中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）05-0-01
一、税务筹划的概述
(一)税务筹划的概念。税务筹划，是指纳税人在税法规定的范围内，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能的获得“节税”的税收利益，有利于企业财务目标的谋划、对策与安排。税务筹划有狭义与广义之分。狭义的税务筹划仅指节税，广义的税务筹划既包括节税，还包括避税和税务转稼。税务筹划的行为主体是纳税人，其本身可以是税务筹划的行为人，也可以不是筹划的行为人，而是聘请税务顾问税务筹划。
(二)税务筹划的意义。从企业的角度来说，进行税务筹划起着积极意义：第一：减轻税收负担。第二：规避税务风险。第三：有利提升企业经营管理水平。第四：有利于塑造企业的良好形象。
二、税务筹划的方法
纳税筹划的方法非常多，可以从不同的角度来总结出各种各样的方法。从大的方面来讲，纳税筹划的基本方法有以下四种。
(一)税收优惠筹划方法。税收优惠，用现在比较通用的说法叫做税式支出或税收支出，是政府为了扶持某些特定地区、行业、企业和业务的发展，或者对某些具有实际困难的纳税人给予照顾，通过一些制度上的安排，给与某些特定纳税人以特殊的税收政策。
(二)选择最优纳税方案法。纳税筹划的第二个方法是在多种纳税方案中，选择最优的纳税方案。企业在开展各项经营活动之前，需要有很多的替代方案。经济学实际上是“选择”的概念，使得资源配置最合理，从而使投入产出比最佳，纳税筹划遵循经济学的一些基本要求，不同的经济活动安排对应不同的交税。在这种情况下，企业应当尽量选择交税最少、收益最大的方案。
(三)纳税时间筹划法。纳税时间筹划方法与企业的长远发展联系密切，强调纳税筹划活动要放在一个更加长远的时期中，其依据是货币时间价值。由于货币时间价值的存在，相同数量的税负在不同时点上的价值有差异，越是往后递延，价值就越大，因此企业可以利用这部分未缴纳的税额减少自身流动资金不足的损失，可以进行赚取收益，从而形成递延纳税的收益。
(四)税负转嫁。税负转嫁是一种基本的纳税筹划方法，其操作原理是转移价格，包括提升和降低价格。但是税负转稼并不是越多越好，企业在筹划时更应关注与之相关的经济活动收益的变化。
三、企业税务筹划方法的运用
税务筹划是一种理财行为，是纳税人行使的一项基本权利。企业如果想在激烈的市场竞争中立于不败之地，除了要有良好的产品之外，还必须降低产品成本，包括降低税务成本，避免多纳税。税务筹划不能仅仅靠财务人员，更需要全体管理者的关注和参与。因此，税务筹划是贯穿整个经营决定及日常生产经营活动过程中。
(一)税收优惠筹划方法的运用。充分利用国家现行的税收优惠政策进行纳税筹划，是纳税筹划方法中最重要的一种。比如：A企业2012年6月欲将一套使用了2年的生产设备出售，该生产设备原值为2000，已计提累计折旧和资产减值准备为200万。此时有甲、乙两个企业愿意分别以1980万、2010万的价格购买，企业应当如何进行税务筹划，以确定买主？
方案1：如果将生产设备销售给甲企业，售价为1980万，低于原值，享受国家税收优惠政策，免税，A企业所获得的收益为1980万。
方案2：如果将生产设备销售给乙企业，售价为2010万，超过原值，按售价的4%减半征收。
应纳增值税=2010÷(1+4%)×4%×50%=38.65(万元)
销售给乙企业，A企业所获得的收益为2010-38.65=1971.35(万元)
上述两种方案中，从表面上觉得销售给乙企业销售额更多，而通过税务筹划，充分运用税收优惠政策，果是销售给甲企业获得更多。
(二)选择最优纳税方案法的运用。选择最优纳税方案在企业生产经营过程中也是非常重要的。比如：A企业为一般纳税人，采购部分预计全年的采购费用为100万，其中物料消耗20万，有两种方案可供采购部门选择。一是自营运输；二是外购其他企业的运输劳务，从增值税的角度考虑，A企业应当如何组织运输？
方案1：自营运输，企业可以按照物料消耗取得的增值税专用发票作进项税额=20×17=3.4(万元)
方案2：外购其他企业的运输劳务准予按照运费的7%作进项税额，即进项税额=100×7%=7(万元)
由计算结果可知，A企业应当选择方案2，可以合理地避税。
(三)纳税时间筹划法的运用。折旧是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行的系统分摊。折旧作为成本的重要组成部分，有着“税收挡板”的效用。但是，由于资金受时间价值因素的影响，企业会因为选择的折旧方法不同，而获得不同的资金时间价值收益和承担不同的税负水平。在不违背税法的前提下，选择能给企业带来最大税收抵税现值的折旧方法来计提固定资产折旧。比如：A企业有一台机器设备，原值40000元，预计残值率为3%，假设折旧年限为5年。
方案1：平均年限法：每年折旧额=40000×(1-3%)÷5=7760(万元)
方案2：双倍余额递减法：第1年折旧额=40000×2÷5×100%
=16000(万元)
方案3：年数总和法：第1年折旧额=40000×5÷15=12933(万元)
按照企业所得税法规定，对于一些高腐蚀，强振动的固定资产可以采取加速折旧的方法计提折旧。以第1年折旧额为例，采用双倍余额递减法计提折旧金额最多，也说是说，在计算企业所得税时准予扣除的最多，比其他两种方法要节税。
(四)税负转嫁方法运用。税负转稼，就是纳税通过购入或卖出商品价格的变动，将全部或部分税收转移给他人负担的过程。税款的直接纳税人通过转嫁税负给他人自己并不承担纳税义务，仅仅是充当了税务部门与实际纳税人之间的中介桥梁。由于税负转嫁没有伤害国家利益，也不违法，因此，税负转嫁筹划受到纳税人的普遍青睐，利用税负转嫁筹划减轻纳税人税收负担，已成为普遍的经济现象。
目前税负转稼的主要形式有：前转、后转等。1.前转：纳税在进行交易时，按课税商品的流转方向，用提高价格的办法，把所纳税款向前转嫁给商品的购买者或消费者，这是税负转稼的基本形式。对于市场紧俏的生产要素或知名品牌商品。生产企业就可以通过提高商品出厂价格而把税负转嫁给批发商，批发商再以类似的方式转嫁给零售商，零售商最终将税负转嫁给最终消费者。2.后转：纳税人用压低价格的办法把税款向后转嫁给货物或劳务的供应者。主要是纳税人通过压低购进原材料价格将税负转嫁给原材料生产者。一般适用于生产要素或商品积压时的买方市场。
关键词：企业 税务筹划 误区 风险 防范措施
一、企业进行税务筹划的四大误区
（一）企业对税务筹划的基本概念模糊不清
税务筹划指的是企业在不违反相关税法等法律法规的前提下，筹划企业的经营活动、筹资活动、投资活动以及兼并整合等，以此来实现企业最低税负，或者迟延纳税的一系列措施方法。税务筹划本质上就是一种事前行为，所以它具有一定程度上的长期性、预见性、合法性等特征，主要目的就是帮助企业有效地减轻税收负担，进而实现企业税后利益的最大化。当前，由于大多数企业对税务筹划的基本概念模糊不清，以致于经常将其与偷税、节税、避税等混淆，其然，它们在本质上是有很大区别的，最大区别就是它更加合法，它更有利于企业的发展。
（二）企业进行税务筹划仅从税种着手
通常情况下，企业进行税务筹划有两种主要思路：一种是围绕企业经营活动所相关的税种，再根据当前税法的规定，通过对各个税种之间的税负差异的利用，对纳税身份、纳税地点、纳税税种等实行税务筹划；另一种则是围绕企业的经营环境、经营方法、经营活动，再结合企业的投资方法实行整体上的税务筹划。其实，第二种税务筹划思路更符合相关的税收政策，而且和企业的理财目标更加统一，但是当前很多企业都更偏好于前者，进而导致企业的税务筹划和企业自身的经营活动不匹配，过分重视某一种税种税负，却忽视了企业的综合收益。
（三）企业过度夸大税务筹划的相关作用
毋容置疑，税务筹划对于企业而言能够起到一定的积极作用，但是很多企业却过度地依赖税务筹划，认为其无所不能，但是不管怎样，它都只是企业理财手段之一，它的作用是相对有限的，而且还受到一定程度的空间制约。企业进行税务筹划时，常常需要和企业的生产经营决策相配合才能发挥其积极作用。与此同时，企业在进行税务筹划时，还要详细了解企业应纳的相关税种、财务核算水平、年应纳税额等具体情况，也受到企业生产管理环境的约束。
二、企业进行税务筹划的三大风险
（一）企业进行税务筹划之主观性风险
一般而言，企业的主观判断会直接影响税务筹划的成功，如果企业进行税务筹划的工作人员的整体素质比较高，能够透彻地了解税收、会计、财务等相关政策和业务，而且掌握的程度也是高水平，那么其进行的税务筹划成功率就比较高。相反，如果相关工作人员的整体素质比较低水准，那么则加大了税收筹划的失败率。然而，当前我国大多数企业进行税务筹划的工作人员的整体素质都不尽如人意，所以，企业的税务筹划往往存在很大程度上的风险。
（二）企业税务行政执法之偏差风险
在实际操作中，企业的税务筹划的“合法性”是必须获得相关税务行政部门的认同，而在此过程中，税务行政执法很有可能出现一定程度上的偏差，进而导致企业有可能承担相关风险。产生这种风险的原因主要有三个：第一，由于当前税收法律法规对税收事项存有弹性空间，再加上税务部门拥有一定的自主裁量权；第二，税务行政部门的相关执法人员的素质参差不齐，有些人员法制观念较低，专业业务也较为生疏；第三，税务部门内部未设置专门的相关管理机构，进而导致税收执法缺乏监督，直接降低了税收执法的透明度。
（三）企业税务筹划之税收政策风险
万变不离其宗，税务筹划说来说去都必须通过国家政策进行合理、合法的节税，在此期间，如果企业不能积极地关注国家相关政策的变化或者对税法不能合理应用，那么必将导致企业的税务筹划将偏离国家政策，脱离企业的预期目标，产生相应的负作用。
三、企业税务筹划误区及风险防范之三大具措施
（一）强化企业进行税务筹划的事前控制
首先，企业应该强化对税务筹划相关的信息管理，在制定税务筹划方案的时候，务必要将信息收集完整，比如企业自身的经营情况，以及国家相关政策等，在此基础上才能进行有效筹划，确保方案的可行性；其次，企业务必要强化相关工作人员的整体素质，加强培训力度，培养企业专门高水准的税务筹划人员，另外企业领导也必须重视对税务筹划的应用，这一点不仅要体现在对税务筹划的执行上，而且更要体现在意识上，只有这样，企业领导才能时刻保持警惕，保证税务筹划能够顺利发挥其积极作用。
（二）强化企业进行税务筹划的事中管理
首先，企业务必要依法进行税务筹划，始终坚持合法性的原则，与此同时，企业进行税务筹划时，必须和企业自身的财务管理目标相匹配，灵活有效地将税务筹划方案融入企业的财务管理当中，结合企业自身的经营情况，评估并审查税务筹划方案，及时更新修改相关内容。其次，企业务必要强化与相关税务机关的交流沟通，达到双方在意见上的一致性，实现企业和税务机关双赢的最大化。最后，企业务必要充分利用税务的专业优势。
（三）强化税务筹划的绩效评估
企业务必要认识到，企业在进行税务筹划的时候，方案的设计、执行乃至评估都属于一个有机整体，是一个完整的系统程序，在这一系列的程序当中，绩效评估不仅能够总结此次方案，还能为下次方案提供有用依据，所以企业在进行方案绩效评估的时候，一定要根据成本收益的原则进行评价。
结语：
本文首先较为详细地探讨了当前大多数企业进行税务筹划时经常陷入的误区，然后分析了企业进行税务筹划时所要承担的风险，最后进一步地探讨了企业进行税务筹划时防范误区以及风险的具体措施，以此希望企业能够充分地发挥税务筹划的积极作用，能够实现企业税后的利益最大化。
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