时间：2022-10-25 18:23:14
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关键词：公立医院；建设工程；内部审计
随着人们生活水平的提高，健康意识的不断增强，为了满足患者的就医要求，改善就医环境，公立医院的建设规模也在不断地扩大。但是，对于医院建设工程而言，通常都具有建设周期长、投资金额大、专业性强的特点，所以，对于内部审计人员来说，在审计工作开展中要求越来越高，也是必须要面对的工作，那么该如何做好这项工作，提高资金使用效益成了审计人员应该重点考虑的问题。
一、建设工程内部审计概述
医院内部审计是主要针对医院开展的以经济运行活动为主线的独立客观的评价和确认活动，是医院内部控制的重要组成部分。医院建设工程项目支出是医院的重要经济事项，对建设项目实施过程的真实、合法、效益性进行评价和确认是内部审计人员的重要工作，主要目标是规范医院建设工程项目的各项程序，提高投资效益，降低医院开支。由于医院建设项目大多建设任务重，施工时间紧，设计变更多，所以，在建设工程项目开展过程中，要求审计人员要结合工程项目的动态变化对项目目标采用动态控制管理，实行全过程跟踪审计方法，从事前、事中、事后几个阶段开展内部审计工作，及时制止一些不规范行为，提高审计工作质量。
二、建设工程内部审计工作思路
(一)事前控制
事前控制是审计的首要环节，是从源头加强建设项目管理的主动管理措施，是对投资目标如何实现预先进行合理的计划与安排。在开展事前审计中，内部审计人员可从以下几个方面入手。(1)加强设计阶段管理。建设工程项目造价90%是受设计决定的，所以设计阶段是投资目标管理的重点。由于设计产品的质量对投资的影响非常大，所以在选择设计单位时，要以投资项目的经济性、方案的优劣、方案的合理性与可靠性作为评价指标选定；在设计过程中，对混凝土含量、钢筋含量等指标采用限额设计方法，防止造成资源浪费；主要项目应用标准化设计，节约工程造价；提高设计深度，从根本上防止因设计不足导致施工过程中出现变大变更而造成造价难以控制。(2)对工程量清单编制加强管理。采用工程量清单编审独立进行的方法，即按照医院给出的统一的立项文件、施工图纸等资料，分别由基建管理部门委托一家具有资质的造价咨询公司进行工程量清单预算书编制，完成后交由审计部门委托另一家非关联的具有资质的造价咨询公司对其预算书进行量价审核，出具初稿，然后对两份工程量清单进行对比。对清单分项中偏差最大的前十项进行比较，通过项目特征、清单工程量、设备材料费用及套定额子目等进行分析，与招标资料对比，最终对清单控制价合理进行确定。这样，一方面保证了清单的完整性、准确性，另一方面也可以防止后期可能出现造价较大变更问题的发生。(3)对招标文件编制加强管理。招标人的意愿通过招标文件反映出来，同时对合同的签订也奠定了基础。所以，编制招标文件时，要求医院纪委、审计、基建、财务及外部专家提前介入，对文件中的重要条款要逐一进行论证和讨论，有效减少招标文件纰漏，防止事后纠纷事件的发生。
(二)事中控制
事中控制是对建设工程项目施工过程中的审计，比较普遍的做法是对项目实施全过程造价跟踪审计，不仅可以防止建设项目随意变动调整，及时发现问题采取措施更正，也可以通过审计人员深入施工现场，记录、确认施工实际情况，为后续的工程结算审计提供第一手的参考依据。在事中控制中，审计的重点工作内容包括：对施工单位合同履行情况进行检查；确保项目在合同约束状态下开展，同时对施工过程中出现的变更情况加强管理和正确处理；对主要材料价格、重要设备进行询价及审核控制；材料运抵现场要有基建管理部门和审计部门人员共同验收，确保符合合同要求；隐蔽工程和土石方工程必须经施工单位、基建管理部门和审计部门三方现场验收、记录、确认后，方可进行下一步施工；对施工单位上报的进度款支付要求，按照合同约定结合施工进度及时审核分析，掌握工程核算的主动权，避免出现超付现象；对合同约定的工程量清单外变更的项目，要审查是否合规、合理并从多中方案中选择最经济、最可行的变更方案，对设计变更可能导致的造价上升或下降进行测算，督促按规定做好审批和签证记录，避免发生纠纷。
(三)事后控制
事后控制即工程竣工结算审计，是对事前、事中审计事项的结果审计，也是最后把关。这一阶段的审计工作重点是对竣工项目结算的合法性、合理性及有效性过程进行评价，也是审计报告以书面形式呈现的过程。在竣工结算审计阶段，审计工作主要包含以下内容：对立项文件、招投标文件、施工图纸、竣工图纸、各种签证及设计变更、验收记录、结算书等竣工资料进行收集整理，全面掌握工程情况；结合现场实际情况及竣工图纸，对施工工程量进行仔细审核；对各类变更及签证工程量单独进行审核；确定新增合同外价款及合同内价款；按照当地主管部门相关文件、合同文件及招投标文件对措施费及规费进行审查；对合同以外合理、合规的索赔事件进行有效处理；对各单位工程造价进行汇总与整理，并出具审计报告。作为工程造价控制的最后一个阶段，竣工结算环节必须要严把造价关，结算审计工作要在尊重现场、细致认真及良好的职业道德基础上有序开展。
三、审计关系的沟通协调
在审计工作中，审计部门与被审计单位及相关单位接触中，沟通协调非常重要，做好该项工作，对审计工作的顺利进行也具有促进作用，所以对于公立医院审计部门来说，对不同单位要采用不同的沟通协调措施。首先，与本单位内部审计关系。在对本单位被审计部门及科室进行沟通协调前，审计部门应该做好审计前的调查工作，建立定期协调沟通制度，组织好审计沟通协调会议，对被审科室或部门的建议与意见要及时了解，对审计工作的开展方法也要适当进行调整。其次，对跟踪审计单位与结算审计单位加强管理工作。对跟踪审计单位造价例会召开情况进行敦促，对工程进展情况通过跟踪审计月报表进行了解，做好结算审计报告的审查工作，对发现的问题要及时进行纠正和处理。第三，国家审计方面。审计人员与各级审计机关对管辖范围内的各种情况进行审计中，都以国家审计为基础。做好与国家审计前沟通，使双方增强信任感，促使内部审计工作的有效开展。
四、结语
公立医院建设工程项目具有建设周期长、投资金额大、专业性性、施工过程项目变更多等特点，要求医院内部审计工作要提高要求，加强管理，对于内部审计人员来说，应该从实际工作中，不断总结经验教训，提升自身的审计业务处理能力，使医院内部审计工作管理水平得到提升。只有这样，医院才能认可内部审计，医院资金最大效益才能发挥出来，也为医院领导层决策提供了有效的依据，同时，也是内部审计工作及内部审计人员价值的最大体现。
作者:刘文巧 单位:南方医科大学中西医结合医院
参考文献：
[1]徐红.浅谈公立医院基建工程决算的内部审计[J].甘肃科技纵横，2015，01(16)：71-68.
[2]林品.浅谈医院基建修缮工程的内部审计工作[J].经济师，2011，06(27)：183.
【关键词】公立医院；建设工程；内部审计工作；问题；措施
近年来，我国公立医院建设的规模和形式逐渐出现了问题，在新的医疗改革模式之下，多元化的医疗格局对公立医院体系的发展也带来的一定的影响。在这种形式之下，需要强化医院建设工程的内审工作，以促进其健康发展。
一、公立医院建设工程内部审计工作中存在的题
1.传统的内部审计业务逐渐弱化
传统的内部审计工作主要是包括检查和监督，业务的内容逐渐被淡化，公立医院对于内部审计工作的重视程度也逐渐降低，一些审计的工作和事务逐渐外包，并认为内部审计外包能够提升整个审计工作的效率，确保审计的质量从而降低设计的成本，甚至一些医院根本不进行内部财政收支等审计的业务。久而久之，内部的审计工作面临着前所未有的生存难题，审计部门所创造的价值也逐渐被削弱。
2.审计业务的开展受到了一定的限制
公立医院在进行内部审计控制以及风险的管理时，其业务的开展能力受到了一定的限制，首先是内部的审计人员自身条件的限制，公立医院的内部审计人员一般具有较强的财务能力和基础，并具有多年的从业经历，但是却缺少一定的内部审计技能和操作能力，具备的知识结构相对单一对于内部控制和内部流程的重视程度不够，因此其审计的职能也不能得到准确的发挥。同时，医院的管理阶层对于内部的审计工作的定位已经成型，内部的审计部门一直以监督者的身份开展各项工作，难以控制内部的流程和内部意见的修改工作，不利于医院内部审计工作的顺利展开，长此以往可能会埋下重大的隐患。
3.审计工作开展的不平衡
外部的审计工作通常以年度审计的形式开展后续的审计工作，公立医院的内部审计也通常会采取以账务报表为基本形式的审计工作，医院的内部审计和外部审计在时间上出现严重的冲突，造成了审计资源的严重浪费。同时，医院日常的管理工作也受到了不必要的侵扰，不利于审计目标的实现，从而造成医院内部的抵触和反抗情绪。与此同时，医院外部的审计工作具有一定的局限性，很难实现对具有一定深度的事前和事中的审计工作，对医院各事物的审计监督工作也缺乏一定的重视，审计过程中一旦出现任何问题，一些差错或是损失已经难以避免。
二、公立医院建设工程内部审计工作的基本思路
1.转移审计工作的重点
现阶段，我国公立医院的信息化建设逐渐完善，事前的审计工作能够将整个系统中的信息加以整理，合理的降低审计过程中出现的错误和矛盾，从而降低纠错的成本。例如在公立医院具体的业务管理中，会计审计的系统与业务处理的系统存在各式各样的联系，包括门诊业务系统的收入数据，药品、血制品、耗材以及人力资源的数据接入等等。这些数据在没有经过审计之前就接入到医院的系统中是具备一定的风险的，因此需要审计人员将这些数据进行核实与计算之后，才能录入到实际的系统中，只有这样才能确保数据核实的完整性和规范性，从而减少由于数据错误造成的重大隐患。
然而仅仅控制审计系统是不完全的，审计人员需要对内部系统进行防御和控制，及时发现错误并进行积极的改进。
2.重视后续审计工作的开展
后续的审计工作是指内部审部门检查被审计的单位，及时发现其中的问题并积极采取解决措施。当不合理的现象被审计出来之后，需要发挥内部审计的功能对其进行及时的纠正和改进。一旦错误未能及时修正，结果不堪设想。同时，后续的审计工作也是为了监督审计中发现的问题是否得到及时的修正，这种工作的性质持续跟进以及监督的时间相对较长，对比外部的审计，内部审计工作更加具有优势，能够有效的监督内部审计和外部审计中存在的问题，使各项工作得以有力的展开。
3.内部审计与外部审计工作需要协调展开
内部审计的工作与外部审计工作在监督内容和审计范围方面都具有相似之处，但是两者之间的目标和需要的结果不同，因此需要彼此相互贯通合作才能达到最优质的审计结果。内部审计人员需要关注外部审计工作无法落实的小问题，针对其中不良的现象进行及时的修正和管理，关注医院日常的管理活动和经营范围，从而促进整个医院的管理水平。
4.开展内部的专项审计工作
审计师再展开审计工作的同时，需要对医院内部的情况进行评估，根据实际的结果，确定整体的控制风险，从而促进整个审计工作开展的深度。当审计人员发现系统中存在的问题的同时，需要对这些问题进行及时的归纳和整理，从而对整个审计工作进行透彻而全面的认识。一旦内部控制中的措施不足或是无效，审计人员需要对医院的管理阶层进行及时的汇报和警示，使其能够完善医院内部的审计标准，从而弥补漏洞和缺陷，也可以通过定期开展内部专项控制来解决问题。
三、总结
逐渐完善内部的审计工作，审计人员需要逐渐积累工作的经验，使内外审计能够协调发展，认真做好每一个细节和工作，完善医院内部审计的系统和团队，减少错误的发生，从而促进医疗事业的发展与进步。
参考文献：
【关键词】审计工作 财政管理 制度改革
财政管理制度改革不断推进和深化，对审计工作也提出了更新更高的要求。审计工作必须积极作出调整，来适应新形势的要求，才能更好地发挥服务改革发展、维护经济秩序、促进经济社会持续健康发展的作用。
一、以部门预算改革为基础，进一步拓展充实审计内容
部门预算与传统预算编制方法的不同点是：一是实行一个部门一本预算;二是编制预算方式不同，要求从基层单位逐级编制、层层汇总;三是编制预算的范围不同，部门预算既包括一般收支预算，也包括政府性基金预算，既包括基本支出预算，也包括项目支出预算;四是预算批复方式不同，由财政部门统一、按时批复。实行部门预算要达到的目标包括：集中财力、统筹安排;预算支出细化、透明度高;改变部门间“苦乐不均”等不合理状况。
实行部门预算是对预算资源的一种重新配置，涉及到有关部门预算管理职权的调整，随着部门预算改革的深入推行，对部门预算的审计内容要进一步拓展：一是要通过着重审查部门预算编制是否细化、合理、准确，是否有效保障了部门开展各项工作的需要，同时督促各部门提高对全面、真实编制部门预算重要性的认识。二是审查各部门的人员和资产等“家底”是否真实，预算编制是否真实合法、科学完整地反映收支状况，促进各部门将组织的各项收入及安排的各项支出全部纳入综合财政预算。三是审查部门项目预算编制是否真实，有无虚假立项、重复立项、多头申请套取财政资金、造成损失浪费的问题。四是审查预算批复和资金到位是否及时，有无影响工作开展和项目进度。五是审查资金使用效果和效益如何，是否充分体现统筹兼顾、保证重点、达到预期等原则。六是审查预算安排和预算执行结果之间存在的差异，分析、研究产生差异的主、客观原因，提出整改意见和建议，促进部门预算逐步细化，并日趋合理、真实。
二、以国库集中支付为依托，进一步发现查找违规线索
财政部门是国库集中支付制度的制定者、组织者和管理者，其职责发挥如何，直接影响到国库集中支付制度的执行效果。审计机关对其进行审计的重点应当包括：一是检查其组织制定的有关政策和规章制度是否真正推广实施到位，是否健全完善。二是检查其是否根据年度财政预算、部门预算和用款计划及财政库款情况，合理调度、安排资金，确保资金供应。三是检查是否存在未经批准，擅自开设银行账户的行为，造成财政性资金体外循环。四是检查其办理的财政直接支付业务监督是否严格，支付手续是否齐全，支付内容是否合法，是否存在应当拒付但仍然支付的行为。五是检查财政部门工作人员，在实施资金支付管理工作与检查监督中有否、、，进而造成损失等重大问题。
预算单位是国库集中支付制度的执行主体，是决定国库集中支付制度能否取得预期效果的关键力量，也是审计监督的重点对象。审计机关对其进行审计的重点应当包括：一是检查部门预算执行的科学性和严肃性。看是否存在无预算、超预算使用资金的问题;是否存在伪造、变造信息骗取财政资金的问题。二是检查资金支付管理和财务核算的规范性。看是否对本单位的项目经费及使用进度进行严格的组织管理;是否及时提供有关资金支付的凭证资料，并切实做好相关的财务管理和会计核算工作。三是检查财务收支的真实合法性。看其财政财务收支是否合法有效，是否真实完整;重点审查是否存在账外设账、体外循环等、私设“小金库”等行为。四是检查资金使用的效益性。重点对部门经费支出的合法性、效益性及结构进行审查和评价，分析各项支出是否适当，有无铺张浪费、扩大行政成本、使用效率低下等问题;对政府关心、群众关注的重点资金和专项经费进行效益审查和评价，重点揭示因资金管理不善、决策失误而造成投资重大损失浪费和国有资产流失等严重问题。
三、以政府集中采购为重点，进一步加强绩效审计
继续坚持“三个”服务方向，同时，审计工作要实现五个根本转变。即：在指导思想上，由单纯的审计监督，向为全市跨越式发展服务转变；在计划安排上，由单纯的数量型向质量型转变；在审计方法上，由单纯的审账向审计调查方向转变；在审计手段上，由单纯的手工审计向微机辅助审计转变；在审计目标上，由单纯的合法性审计向真实性审计转变。
（二）工作目标
按照上述指导思想，审计工作五年目标确定为：
1、根据形势的变化和要求，不断地调整审计工作的思路，以适应新形势下，党委、政府对审计工作的新要求；
2、加强对基建投资审计的审计力度，节约政府投资，提高资金效益，
3、开展绩效审计，促进财政资金和公共资源的合理有效使用
4、为全市经济跨越式发展保驾护航，充分发挥审计监督职能；
5、进一步通过审计监督，规范财政、财务收支行为，监督到位；
6、围绕全市经济发展、财政收入、社会稳定、干部队伍建设等方面，发挥审计监督作用，为市委、政府决策提供依据。
7、完成好市委、政府临时交办的审计任务和各项工作。
（三）主要措施
1、审计工作要以发展为己任，不断地调整审计工作思路，思维创新，工作创新。以不断地创新，推动审计工作的不断发展，更好地为经济发展服务。
2、充分发挥审计监督职能作用，运用审计监督手段，规范各单位财务收支行为，整顿经济秩序，为经济健康发展，发挥审计监督作用。
3、坚持实事求是的思想路线，落实审计结论要注重实际，宽严适度，坚持“三宽二严”和两个区别对待，审计目的在于纠正。
4、加强审计队伍建设，努力提高政治素质、思想素质和业务能力。
一是加大培训力度，通过送省、市培训和局组织业务学习，自学及岗位交流，进一步提高业务水平。五年内达到“全天候”审计员水平。
“三集五大”监察审计工作组负责“五大”体系建设机构设置、人员调配、资产划转、资金使用等监督工作；负责新机构内控制度、开办费等管理费用列支、预算调整与执行、资产权属变更、物资管理及库存与生产需求匹配程度等事项的审计工作。“三集五大”监察审计工作组将根据公司“五大”体系建设的进程和需求，将“三集五大”体系建设工作分为工作准备阶段、组织实施阶段、落实整改阶段、效能评估阶段和持续提升阶段五个阶段，适时组织相应的督察组或审计组，制定具体监督、审计工作方案，并及时开展专项监督检查和就地监督检查等。“三集五大”监察审计工作组不断健全监察审计组织体系，促进监督保障顺利实施；逐步深化协同监督工作机制，构建立体监督网络；努力开展专项监督审计检查，强化整改落实；持续加大纪检监察举报排查工作力度和纪检监察案件查办力度。
2“.三集五大”体系下审计工作开展的应对措施
“三集五大”体系建设为审计管理工作带来了新的发展机遇。公司需根据当前审计管理现状，通过整合基层审计业务和审计人员，破解基层单位审计资源长期不足,审计职能弱化、不到位的问题，从而有效提升内部审计功能。
2.1适时调整审计资源，强化公司集约审计功能基层企业审计人员少，力量弱，无法满足实施项目审计的基本条件，成为制约基层乃至公司整体审计发展的瓶颈。结合国家电网公司“三集五大”体系建设，公司根据实际情况，撤销原有基层单位审计职能，整合基层审计业务和审计人员成立审计中心。通过重组基层单位审计组织机构，合理配置审计人员专业结构，扩大对基层单位的审计覆盖面，破解基层单位审计资源长期不足，审计职能弱化、不到位的问题，公司审计功能随着审计中心的成立而得以全面优化和提升，通过组织集中学习、参与项目审计实现以审代培等一系列培训方式，激发和调动每位审计人员的工作积极性，拓展审计人员职业发展空间。
2.2成立“上审下”的审计中心，实现审计独立性、权威性得到发挥以往“同级审”由于审计力量薄弱，不能满足基本的审计需求，审计人员往往充当配合的角色参与到经营活动中，独立性无法保证，审计功能的发挥受到限制。审计中心成立后，可以有效规避此类问题的发生。
2.3科学建章立制，为进一步规范和提升公司审计功能提供制度保障以公司“三集五大”制度标准建设为契机，审计中心与省公司审计部制度标准建设实现同步开展、一体化管理，建立涵盖新的审计管理职能和工作流程的审计制度标准体系，实现横向协调，纵向贯通。针对审计新模式下公司所属各单位无内审职能现状，为建立高效、畅通的审计工作沟通联系机制，制定公司《审计工作联络制度》，建立和明确各基层单位审计联络人及分管负责人及其职责。新的审计沟通联系网络将为进一步加强审计部门与公司所属各基层单位的工作联系，提升公司审计监督与服务质量奠定坚实的基础。
3结论
一、200*年财务审计工作的简要回顾
（一）财务方面的工作
1、切实加强财务管理
根据集团公司规范财务管理、优化财务审核程序、提升财务服务质量和发挥职能部门更好地参与企业管理的要求，财务审计部将财务集权管理调整为财务人员试行委派制，并采用按“统一管理，分级负责”的原则进行管理。财务审计部主要具体负责集团公司各类资产的财务监督、财务分析及财务报告和各分、子公司的财务管理和财务内部会计凭证的稽核等业务，充分发挥财务审计部的职能作用。
2、强力整顿财经秩序
根据市局（公司）财经秩序专项整顿工作的安排和财务收支自查工作方案，集团公司围绕市局“规范行业经营行为，促进烟草行业的健康发展，为国家创造和积累更多的财富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隐患、促进规范、推动发展”为指导思想，严格按照市局（公司）的自查要求，认真开展财务自查工作。财务审计部从严从细，自上而下对“帐外帐”、“小金库”和虚列（乱列）成本费用、收入分配失真和会计核算失真等问题进行了自查，并实施强化经济责任审计与加强财经秩序整顿相结合，按照“边整边改”的原则，将查出来的问题根据时间、性质等分门别类，从中查找经营和管理上的漏洞，并有针对性地指定整改措施，限期整改到位。通过此次的自查，切实加强了国有资产的监管力度。
3、加强资金管理的作用
为了规范××集团经济运行秩序，加强各分、子公司的资金管理，降低和杜绝资金的使用风险，提高资金使用效率，促进集团健康发展。集团公司从200*年8月份起将集团公司资金管理中心纳入市局（公司）结算中心统一管理。我们为了保证集团资金管理中心能顺利、及时进入市局（公司）结算中心，按照市局（公司）结算中心要求，对各分、子公司的年度和月度资金收支预算、管理费用预算、经营费用及财务费用进行了认真严格的审核和汇编。与此同时，为确保各项工作有条不紊的开展，强调各分、子公司要加大催收货款力度，保证集团公司正常的经济运行。
4、增强财务服务意识
200*年，我们一如既往地按“科学、严格、规范、透明、效益”的原则，加强财务管理，优化资源配置，提高资金使用效益，把为集团公司的各项工作服好务作为我部的一项重要工作。
为了适应新形势下的发展，财务审计部建立健全和完善落实了各项财务规章制度。由于公司的性质发生改变，要求公司的财务规章制度要进行重新修订和完善。根据市局（公司）的财务制度，结合集团公司的实际情况，组织汇编了××集团的财务制度。
为了更好的发挥财务职能，我们加强了对会计基础工作的规范力度，提高会计信息质量，保证会计信息的真实、准确、完整；强化财务的预测、分析及筹资功能，加强对重大投资资金的管理，为领导决策提供有效的、及时的数据与技术支持。
5、预算管理得到稳步推进
一是细化预算内容。根据各分、子公司200*明细账详细分析了收入、成本与期间费用的执行情况，按科目进行了分类统计，为各分、子公司的200*年全面预算奠定基础；二是提高预算透明度。预算方案根据各分、子公司反馈回来的意见适当调整后，经总经理审议通过后形成正式文件下发至各分、子公司，使各单位对本公司的预算有一个全面的了解，增强了预算的透明度；三是增加预算的刚性。我们注重了预算执行中存在的问题和有关情况，不定期的向预算委员会反馈情况，对于超预算等问题严格审批程序，对申请调整的事项，需经过专门的论证分析后，按规定的程序批准后执行。一年以来，预算的总体执行情况良好，各分、子公司的预算观念也较以前有大大的提高和增强，为做好20*年全面预算工作积累了经验。
6、充分利用税收政策
充分利用国家对企业的各项税收优惠政策，我部积极办理了××物流公司、××运输公司的税收减、免、缓工作，并由此取得了市国家税务局准予××物流公司、××运输公司减免20*年度企业所得税合计177.29万元、营业税29.48万元的税收优惠政策的批复以及200*年度××物流公司、××运输公司所得税减免的批复，为集团公司取得了实质性的经济收益。
（二）审计方面的工作
1、全面迎接国家审计
为
了迎接国家审计署的全面检查，根据市局（公司）审计重点，我部门对**年12月31日的财务收支进行了复查，并结合内审工作实际，紧紧围绕集团公司的热点、重点、难点问题开展工作，充分发挥财务的监督和服务职能，及时为集团公司领导提供决策依据，并对审计将涉及财务方面的工作进行了具体的安排和布置。
2、财务的审计、监督岗位
我们为加强集团公司财务工作的审计和监督职能，今年面向社会招聘了四位从事财务工作多年，经验丰富的财务人员，充实加强财务的审计、审核及财务管理工作岗位。明确了四位同志的工作职责和范畴，要求尽快修订完善本部门各个财务岗位责任制及考核办法，为提高财务工作的质量和效率打下坚实的基础。
3、制定并学习了《财务审*计部岗位责任制考核办法》
为了更好地履行总经理赋予的职责，加强（集团）公司财务管理和稽核检查力度，规范集团财经秩序和调动广大财务人员的工作积极性和责任感，财务审计部特制定了《财务审计部岗位责任制考核办法》，通过大家认真地学习和讨论，积极思考，并赞同严格按照目标考核办法认真履行自己的工作职责。
4、根据市局财务审计工作会议精神，对财务审计部工作的提出要求
（1）继续巩固推行财务管理模块，加强财务人员的管理意识和责任心，充分发挥财务管理的职能作用。在全面实施信息化管理的同时，要求我们财务人员要利用更多的时间和精力参与企业管理，每周必须下各核算的公司了解业务运行情况，发挥主观能动性，多为经营者提供有参考价值的信息和建议，这一要求作为200*年目标考核的主要指标来考核。
（2）全员树立财务管理是企业管理的核心思想，增强危机感、紧迫感和责任感，加强学习，努力提高自身素质，适应新形势下财务工作的要求。
（3）加强内部审计工作力度，发挥专项审计工作的作用，从而降低经营风险。随着集团公司快速发展，企业的资产越来越大，效益和权益的积累也越来越多，内控也越来越重要。作为会计不能只抓核算，更重要在管理，内部管理失控，就会造成企业资产浪费，严格遵守国家和集团的规章制度，确保国有资产的保值和不流失；通过加强内部管理，降低成本费用，提高资产运行质量，从资产监管中要效益，实现集团内涵式、集约化发展。
二、存在的问题
200*年，我部财会审计工作在许多方面均有了明显的进步，但仍然存在着较为突出的问题，主要表现在：
一是需要加大制度建设的力度；
二是加强对分、子公司的财务管理；
三是财会人员的整体业务水平仍有待提高；
四是财会人员政治素质和工作作风尚需改进。
三、200*年财务审计部工作的初步思路
200*年是我司的关键年，如何提高企业财务管理，提升经济运行质量，对我司的长远发展至关重要。从财务审计部角度，我们认为主要从以下几个方面开展工作：
（一）增强服务。一是加强对各分、子公司的服务。我司下辖分、子公司行业跨度大，员工众多，对财务要求既有统一性，又有独特性，作为财务审计部，我们将针对不同需要，开展个性化服务，逐步实现财务管理个性化。二是加强对集团公司领导服务。××集团公司作为现代企业，财务审计部必然成为企业管理的核心部门，为集团公司领导服好务，发挥财务板块的重要作用，提供及时的、真实的财务审计信息，为领导决策作好保障。三是加强对上级主管部门的服务。按照上级主观部门的要求，及时准确提供财务管理信息，为上级部门掌握我司财务运行状况作好必要的服务。四是加强对相关职能部门的服务。收集真实信息，合理利用资源，在保护公司利益的前提下，对相关部门。特别是业务部门提供及时可靠的信息。
（二）加强管理。
一是加强制度建设、总公司制定基本制度、分子公司根据其特殊性制度相关制度，报总公司财务部审批，加强制度执行情况的检查。
二是加强对资金管理。作为市场经济条件下的现代企业，必须保证对资金的有效管理，财务审计部首先就是要切实履行职责，管理好各个环节，并坚持灵活运用原则，确保在规范的前提下，充分发挥资金时间价值。
三是加强财产管理。坚持每季度清查一次，清查结果报公司总经理审阅，对财产的购置、用途、维修和报废，统一由综合管理部门管理。实现财务审计部与综合管理部门各有一套完整的帐目，确保国有财产的不流失。
四是加强对委派会计的管理。针对委派会计在实际工作中遇到的一些历史遗留下来的核算、管理等方面的问题，财务审计部应积极与受到委派会计分析解决存在的问题迷失委派会计能够抛开思想包袱、明确任务、全身心地投入到工作中去。
（三）有效监督。加强制度执行的监督，加强对预算的执行的监督，加强资金使用的监督。随着各分子公司财务人员分散到相应的公司进行办公后，集团公司财务部应对其进行的经济业务活动进行监督，确保经济运行有效、安全。首先必须制定相关的财务制度。与其他规章制度一样，一旦指定，就要确保得到严格执行，确保各项制度落实到位，逐步形成以制度化管理，用制度管理取代以人管理，实现财务制度化。二是通过外部审计，定期对各分子公司财务进行审核，保证财务数据的真实、合法。
一、XX年财务审计工作的简要回顾
（一）财务方面的工作
1、切实加强财务管理
根据集团公司规范财务管理、优化财务审核程序、提升财务服务质量和发挥职能部门更好地参与企业管理的要求，财务审计部将财务集权管理调整为财务人员试行委派制，并采用按“统一管理，分级负责”的原则进行管理。财务审计部主要具体负责集团公司各类资产的财务监督、财务分析及财务报告和各分、子公司的财务管理和财务内部会计凭证的稽核等业务，充分发挥财务审计部的职能作用。
2、强力整顿财经秩序
根据市局（公司）财经秩序专项整顿工作的安排和财务收支自查工作方案，集团公司围绕市局“规范行业经营行为，促进烟草行业的健康发展，为国家创造和积累更多的财富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隐患、促进规范、推动发展”为指导思想，严格按照市局（公司）的自查要求，认真开展财务自查工作。财务审计部从严从细，自上而下对“帐外帐”、“小金库”和虚列（乱列）成本费用、收入分配失真和会计核算失真等问题进行了自查，并实施强化经济责任审计与加强财经秩序整顿相结合，按照“边整边改”的原则，将查出来的问题根据时间、性质等分门别类，从中查找经营和管理上的漏洞，并有针对性地指定整改措施，限期整改到位。通过此次的自查，切实加强了国有资产的监管力度。
3、加强资金管理的作用
为了规范**集团经济运行秩序，加强各分、子公司的资金管理，降低和杜绝资金的使用风险，提高资金使用效率，促进集团健康发展。集团公司从XX年8月份起将集团公司资金管理中心纳入市局（公司）结算中心统一管理。我们为了保证集团资金管理中心能顺利、及时进入市局（公司）结算中心，按照市局（公司）结算中心要求，对各分、子公司的年度和月度资金收支预算、管理费用预算、经营费用及财务费用进行了认真严格的审核和汇编。与此同时，为确保各项工作有条不紊的开展，强调各分、子公司要加大催收货款力度，保证集团公司正常的经济运行。
4、增强财务服务意识
XX年，我们一如既往地按“科学、严格、规范、透明、效益”的原则，加强财务管理，优化资源配置，提高资金使用效益，把为集团公司的各项工作服好务作为我部的一项重要工作。
为了适应新形势下的发展，财务审计部建立健全和完善落实了各项财务规章制度。由于公司的性质发生改变，要求公司的财务规章制度要进行重新修订和完善。根据市局（公司）的财务制度，结合集团公司的实际情况，组织汇编了**集团的财务制度。
为了更好的发挥财务职能，我们加强了对会计基础工作的规范力度，提高会计信息质量，保证会计信息的真实、准确、完整；强化财务的预测、分析及筹资功能，加强对重大投资资金的管理，为领导决策提供有效的、及时的数据与技术支持。
5、预算管理得到稳步推进
一是细化预算内容。根据各分、子公司XX年及XX年明细账详细分析了收入、成本与期间费用的执行情况，按科目进行了分类统计，为各分、子公司的XX年全面预算奠定基础；二是提高预算透明度。预算方案根据各分、子公司反馈回来的意见适当调整后，经总经理审议通过后形成正式文件下发至各分、子公司，使各单位对本公司的预算有一个全面的了解，增强了预算的透明度；三是增加预算的刚性。我们注重了预算执行中存在的问题和有关情况，不定期的向预算委员会反馈情况，对于超预算等问题严格审批程序，对申请调整的事项，需经过专门的论证分析后，按规定的程序批准后执行。一年以来，预算的总体执行情况良好，各分、子公司的预算观念也较以前有大大的提高和增强，为做好XX年全面预算工作积累了经验。
6、充分利用税收政策
充分利用国家对企业的各项税收优惠政策，我部积极办理了**物流公司、**运输公司的税收减、免、缓工作，并由此取得了市国家税务局准予**物流公司、**运输公司减免XX年度企业所得税合计177.29万元、营业税29.48万元的税收优惠政策的批复以及XX年度**物流公司、**运输公司所得税减免的批复，为集团公司取得了实质性的经济收益。
（二）审计方面的工作
1、全面迎接国家审计
为了迎接国家审计署的全面检查，根据市局（公司）审计重点，我部门对XX年至XX年12月31日的财务收支进行了复查，并结合内审工作实际，紧紧围绕集团公司的热点、重点、难点问题开展工作，充分发挥财务的监督和服务职能，及时为集团公司领导提供决策依据，并对审计将涉及财务方面的工作进行了具体的安排和布置。
2、财务的审计、监督岗位
我们为加强集团公司财务工作的审计和监督职能，今年面向社会招聘了四位从事财务工作多年，经验丰富的财务人员，充实加强财务的审计、审核及财务管理工作岗位。明确了四位同志的工作职责和范畴，要求尽快修订完善本部门各个财务岗位责任制及考核办法，为提高财务工作的质量和效率打下坚实的基础。
3、制定并学习了《财务审计部岗位责任制考核办法》
为了更好地履行总经理赋予的职责，加强（集团）公司财务管理和稽核检查力度，规范集团财经秩序和调动广大财务人员的工作积极性和责任感，财务审计部特制定了《财务审计部岗位责任制考核办法》，通过大家认真地学习和讨论，积极思考，并赞同严格按照目标考核办法认真履行自己的工作职责。
4、根据市局财务审计工作会议精神，对财务审计部工作的提出要求
（1）继续巩固推行财务管理模块，加强财务人员的管理意识和责任心，充分发挥财务管理的职能作用。在全面实施信息化管理的同时，要求我们财务人员要利用更多的时间和精力参与企业管理，每周必须下各核算的公司了解业务运行情况，发挥主观能动性，多为经营者提供有参考价值的信息和建议，这一要求作为XX年目标考核的主要指标来考核。
（2）全员树立财务管理是企业管理的核心思想，增强危机感、紧迫感和责任感，加强学习，努
力提高自身素质，适应新形势下财务工作的要求。
（3）加强内部审计工作力度，发挥专项审计工作的作用，从而降低经营风险。随着集团公司快速发展，企业的资产越来越大，效益和权益的积累也越来越多，内控也越来越重要。作为会计不能只抓核算，更重要在管理，内部管理失控，就会造成企业资产浪费，严格遵守国家和集团的规章制度，确保国有资产的保值和不流失；通过加强内部管理，降低成本费用，提高资产运行质量，从资产监管中要效益，实现集团内涵式、集约化发展。
二、存在的问题
XX年，我部财会审计工作在许多方面均有了明显的进步，但仍然存在着较为突出的问题，主要表现在：
一、是需要加大制度建设的力度；
二、是加强对分、子公司的财务管理；
三、是财会人员的整体业务水平仍有待提高；
四、是财会人员政治素质和工作作风尚需改进。
三、XX年财务审计部工作的初步思路
XX年年是我司的关键年，如何提高企业财务管理，提升经济运行质量，对我司的长远发展至关重要。从财务审计部角度，我们认为主要从以下几个方面开展工作：
（一）增强服务。一是加强对各分、子公司的服务。我司下辖分、子公司行业跨度大，员工众多，对财务要求既有统一性，又有独特性，作为财务审计部，我们将针对不同需要，开展个性化服务，逐步实现财务管理个性化。二是加强对集团公司领导服务。**集团公司作为现代企业，财务审计部必然成为企业管理的核心部门，为集团公司领导服好务，发挥财务板块的重要作用，提供及时的、真实的财务审计信息，为领导决策作好保障。三是加强对上级主管部门的服务。按照上级主观部门的要求，及时准确提供财务管理信息，为上级部门掌握我司财务运行状况作好必要的服务。四是加强对相关职能部门的服务。收集真实信息，合理利用资源，在保护公司利益的前提下，对相关部门。特别是业务部门提供及时可靠的信息。
（二）加强管理。
一是加强制度建设、总公司制定基本制度、分子公司根据其特殊性制度相关制度，报总公司财务部审批，加强制度执行情况的检查。
二是加强对资金管理。作为市场经济条件下的现代企业，必须保证对资金的有效管理，财务审计部首先就是要切实履行职责，管理好各个环节，并坚持灵活运用原则，确保在规范的前提下，充分发挥资金时间价值。
三是加强财产管理。坚持每季度清查一次，清查结果报公司总经理审阅，对财产的购置、用途、维修和报废，统一由综合管理部门管理。实现财务审计部与综合管理部门各有一套完整的帐目，确保国有财产的不流失。
四是加强对委派会计的管理。针对委派会计在实际工作中遇到的一些历史遗留下来的核算、管理等方面的问题，财务审计部应积极与受到委派会计分析解决存在的问题迷失委派会计能够抛开思想包袱、明确任务、全身心地投入到工作中去。
（三）有效监督。加强制度执行的监督，加强对预算的执行的监督，加强资金使用的监督。随着各分子公司财务人员分散到相应的公司进行办公后，集团公司财务部应对其进行的经济业务活动进行监督，确保经济运行有效、安全。首先必须制定相关的财务制度。与其他规章制度一样，一旦指定，就要确保得到严格执行，确保各项制度落实到位，逐步形成以制度化管理，用制度管理取代以人管理，实现财务制度化。二是通过外部审计，定期对各分子公司财务进行审核，保证财务数据的真实、合法。
（四）加强控制。加强对费用的控制，控制重大生产经营方向的调整；控制对外投资和筹资；控制分配制度；加强税收筹划，利用集团优势减少税负。
