建筑企业财务管理的税务筹划分析

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自从营改增以后，建筑企业适应了政策调整提出的要求，税务筹划工作也愈发科学合理，不仅降低了企业税负，也因此实现了经济效益的提升。但建筑企业面临的发展环境较为复杂，需要承担的风险较高，项目投资较大，进展较为缓慢。建筑企业要想在激烈的市场竞争中脱颖而出，就要从自身的发展现状入手，不断优化财务管理体系，落实税务管理，充分发挥税务筹划的优势，降低建筑企业在发展中的各项经营风险，控制成本支出，从而推动建筑企业的稳定发展。

一、税务筹划概述

税收给企业发展带来了一定压力，作为独立经营的个体，企业在税务筹划过程中，需要在合理合法的条件下降低纳税额度，使得企业的税负能够达到最低水平。税务筹划是企业降低税收负担的必要手段，属于企业合法避税的一种形式，其主要目的是减轻企业的税务负担，降低企业经营管理过程中的成本支出，使得企业的经济效益最大化，从而保证企业的稳定运行。企业财务管理需要围绕着各项经营活动展开，随着财务管理体系的进一步优化，税务筹划也得到了建筑企业的广泛关注，成为企业税务管理的重点所在。税务筹划的主要特点如下。第一，合法性。企业税务筹划工作的开展，需要符合国家税收法律法规的要求，确保税务筹划在法律允许的范围内进行，与偷税、漏税之间存在着本质区别。显而易见，税务筹划具有合法性特征。第二，超前性。纳税工作的开展存在滞后性而税务筹划具有超前性特征，企业能够结合自身的财务状况及经济行为科学地对纳税工作做出预见性安排，详细探讨在不同经济行为下所产生的税负金额，从而选择出最为适合的纳税决定。[1]纳税人也能够在纳税筹划的基础上，做出更为精准的财务管理决策与投资运营决策。第三，综合性。建筑企业涉及的税种相对较为复杂，为了税负额度降到最低，在纳税过程中就要综合各个税种，而税务筹划工作的开展需要考虑企业各税种的实际情况，从而保障所制订的税务筹划方案符合企业的需求能够有效降低税负支出，提高经济效益。第四，时效性。无论是当前的经济环境还是政治环境，都在随时发生改变，随着发展政策的变化与调整，纳税法规也会根据实际情况做出改变，这就要求税务工作需要及时了解政策的变化情况，立足于现实状况，对税务筹划方案作出调整与更新，保障纳税化工作的实效性与合法性，从而为降低企业运营管理中的各项风险因素。

二、建筑企业税务筹划的重要意义

企业财务管理的主要目的是控制外界因素带来的影响，保障企业经营效益的最大化，实现经济水平的综合提高。因此，企业在发展过程中，需要将控制成本支出作为发展的主要动力，使得经营收入得到提升、经济效益得以保障。税收是企业在经营发展过程中不可避免的一项支出，直接影响着企业的综合效益。因此，企业在开展成本控制工作时，可从税务筹划入手，使得内部财务管理水平得到全面提升，财务会计体系得以完善。建筑企业开展税务筹划的主要目的是降低税收带来的负担，税务筹划工作的开展需要从国家税收经济政策的指引下，对税收加以调整与改善，保障在合法的前提下实现对税务成本的有效控制，促进企业的健康发展，实现财务管理水平的不断提升。税务筹划的开展可使得财务管理体系愈发完善，同时能够有效控制企业的税务风险。如果企业在经营发展过程中，合同条款的签订未明确说明专用发票的事项，则无法保障物流、资金流与发票流的相互统一。而专票也难以进行抵扣，针对已经抵扣的部分需要补纳税款或者缴纳滞纳金，这会给建筑企业带来较高的经济损失，同时也会影响企业的纳税信用。如果税务机关判定企业属于虚开发票，甚至还需要承担行政处罚，情节过于严重，还需要承担刑事处罚，对于企业的发展极为不利。[2]在税务筹划的支持下，企业能够标准化管理各项发票与合同，确保财务管理方案符合标准要求，实现“三流”统一，税务风险也能够得到精准控制，避免企业在税务管理中出现经济损失，为企业的发展提供稳定支持。

三、建筑企业税务筹划中存在问题

（一）缺乏税务筹划意识部分企业管理者未意识到税务策划的重要性，而且只是认为税务筹划能够降低税收负担，认为要想获得低税负标准，还需要通过虚开发票或虚列成本的方式来控制税务支出。但这些行为触犯了法律规定，企业需要承担来自税务机关的经济处罚，甚至部分企业法人还需要承担相应的刑事责任。究其原因，主要是由于企业管理者对税务筹划的关注度不足，未意识到税务筹划的真正意义。也有部分企业认为税务筹划应由财务管理部门全权负责，如果企业所需要承担的税负相对较高，则代表财务工作人员的业务能力较差。但实际上并不如此，财务核算活动并不会出现税款，大部分税款来源于业务活动，为了有效降低税负，仍然需要从业务入手，优化业务管理模式。此外，企业对税务筹划的重视程度不够，未充分投入相应的人力物力，使得税务筹划的开展较为滞后。

（二）企业税负不断增高部分建筑企业在营改增后，未制定新的管理对策，也没有对现有的业务模式加以调整与优化，使得整体的财务管理与税务管理较为滞后，甚至导致企业的税负压力加大，不利于业务工作的开展。也有部分建筑企业缺乏专业的税务管理人员，对资金的管理不够专业，比如，在预付材料款或者工程款时，部分企业会增加开专票的时间，使得企业需要在前期缴纳大量增值税，导致企业的税负压力不断增加。税务筹划的主要目的是降低企业税收，而税务筹划工作的开展可能会带来一定的成本风险，如果企业所选择的税务筹划管理方法较为欠妥，则可能会引发错误行为，使得企业的税收成本不断增加，税务筹划管理风险也在随之增加，这也就意味着企业的税务缴纳潜藏着一定风险，建筑企业财务管理的稳定性随之受到影响。[3]

（三）合同管理存在漏洞建筑企业在营改增以前，合同会规定签订付款，但是在营改增以后，税务部门将增值税发票分为普票与专票，这也就代表发票类型与税率存在差异，如果企业所签订的合同范本，未按照政策的改变而第一时间加以调整，或者合同已签订完成才开始完善各项规定，那么建筑企业只能获得普通发票，税负就会随之增加。也有部分建筑企业在签订合同时，未依次记录不含税金额和增值税金额，在计算印花税过程中，会将总金额作为基数，使得印花税税费增多，给企业带来不必要的成本支出。也有部分企业在签订合同时，忽略了预算的重要性，导致合同金额的设定相对较高，出现多缴税的情况，直接影响了税负标准，导致企业的税负资金支出增多，使得税务压力加大。

四、建筑企业税务筹划的具体措施

（一）强化税务筹划意识，更新政策理念企业管理者要充分意识到开展税务筹划的重要性，而税务筹划工作的开展需要始终遵循相关法律法规，严格控制虚开发票等违法行为的发生。税务筹划并不是针对某个税种进行筹划，而是对全部税种进行综合管理；在税务筹划过程中也并不是更强调低税负，而是要全面评估企业的价值水平，针对不同的方案制订相应税务筹划计划，从而为企业的经营决策提供可靠支持，满足企业的发展需求。作为企业管理者，也要在企业内部强调税务筹划的重要性，同时也要意识到税务筹划需要渗透到每一个管理部门中，要从各项业务工作入手，立足于方案设计的具体要求，促进部门之间的协调，确保全体工作人员都能够意识到税务筹划的重要性，实现税务筹划工作的高效开展。[4]企业也要加大税务筹划力度与资金投入力度，定期组织学习新的管理政策，提高工作人员的税务筹划能力。税务筹划应当尽量减少错误概率，但国家的政策法规会不断调整，因此企业要积极创新财务管理模式，按照政策法规的调整，适当调整税务筹划方案。同时，也要结合企业的现代发展要求，创新管理理念，实现税务筹划的全面落地。

（二）优化税务筹划方案，缓解税收压力建筑企业要深入探究营改增政策带来的机遇与挑战，通过采取科学的税务筹划方案，降低税收带来的压力，使得企业的经营成本得以控制，不断提高企业的竞争力。税务机关为了实现建筑行业营改增政策的全面落地，出台了一系列税收相关政策与扶持政策，建筑企业可围绕着各项政策积极调整税务筹划方案，通过与传统财务管理方案的融合与调整，实现新政策管理方案的全面创新。而企业也要深入探究新税务筹划政策的深层含义，积极探究如何帮助老项目过渡到新的税务管理中，也要探究如何实现新项目的精细化税务管理。作为财务工作者应当深入探究营改增税务政策带来的优势，同时也要分析如何对工程项目进行深入的财税分析，通过对最新税收政策的深入研读，保障企业财税管理的规范性，降低企业的税收压力。而建筑企业要从自身的发展现状入手，不断优化财务管理体系，在税收政策的基础上加强对资金的管理。针对各工程监管要及时回收，降低资金外债风险带来的影响；建筑施工用到的材料也要加强成本控制，优先选择性价比更高的材料，控制资金的支出，优化资金应用体系，通过多种方式减少企业的税收。

（三）完善税收风险管理，提高防控能力建筑施工企业由于项目周期较长，投资较高，所以存在着诸多经济发展风险，因此要全面落实风险管理，及时排查潜在的经济风险，并制定针对性的解决策略，提高企业的风险防控能力。企业在获取发票时要加强发票管理，保障发票的开具渠道正规，同时发票内容也要与实际经营业务相符，使得发票真实性得以保障，避免因虚假开票受到严厉打击。对于企业税务筹划工作而言，发票管理有着十分重要的影响，尤其是对于增值税发票而言，能够用于进项税额抵扣，帮助企业降低资金支出。因此企业税务管理工作，务必要组建发票管理小组，由专人负责发票，避免发票丢失或者发票信息与实际情况存在出入的情况，同时也要对发票的使用情况密切关注，做好发票的分类管理。[5]建筑企业在执行营改增政策时，要将原材料的经营管理作为税务筹划的重点，要保持与经营商的良好合作关系，尽量选择可靠性更为良好的供应商，降低采购成本与采购风险。同时，要针对涉及的采购合同加强审批，对合同中的细节仔细阅读，确定发票开具方法，防止发生合同纠纷。

（四）梳理业务体系流程，调整管理模式建筑企业要及时调整现有的业务发展模式，在最大限度内获取增值税专用发票，使得进项税款得以增加。如建筑企业在管理车辆时，可与油站签订相关协议，采取预付后消费的方式，获取增值税专用发票，尽量降低税负带来的影响，同时也能够有效管理企业内部的车辆，避免私车公养问题的发生。而在与劳务公司合作获取劳动力时，建筑企业可将临时工调整为劳务派遣工，获取相应的专用发票，增加进项税额，降低税负的同时也能够控制用工风险。与此同时，建筑企业也要积极完善财务管理机制，不断优化开票流程，控制随意开票问题的发生，使得不按照标准进行开票的行为得到有效控制。付款审批流程也需要进一步优化，在具体执行过程中需要遵循见票付款的管理原则，而财务部门需要对发票内容进行详细审核，在审核无误后才可支付资金。而财务部门内部也要积极构建税务专岗，有专门的工作人员负责税务管理，加强对发票的认证，及时控制各项潜在的风险，提高税务筹划水平。

（五）规范业务合同管理，达到控税目标建筑企业在正式签订合同前，需要对企业的资金情况与税负情况进行全面调研，通过科学分析选择最佳供应商。如果存在资金紧张的情况，需要留底的税额相对较多，此时可优先选择低税率的供应商；如果资金相对较为充足，则可优先选择高税率的供应商。而合同内容也需要说明具体的发票类型与税率，保证各项信息罗列清晰。如在选择计税方式时，在合同规定的范围内可让对方出具专票，如果选择简单的计税方式且属于老项目税款征收，则出具普通发票即可。在合同中应当说明具体的发票税率，如果发票税率在规定范围内，则需要对单价适当地加以调整，并核减最终的总结算款。[6]此外，合同中还需要注明企业的名称、地址、电话等开票信息，如果所开具的发票为房屋租赁，则需要明确备注相关信息。合同中所确定的金额要与实际情况相符，同时也要依次列出不含税价款与增值税；如果合同没有明确规定具体金额，则可以选择签署固定单价合同，印花税可选择五元贴花。

（六）提高预算管控能力，保障税负平衡寻找税负平衡点是建筑企业税务筹划的重点内容。建筑企业所涉及的营业项目包括房地产开发、建筑施工等，承接的项目内容涵盖范围相对较广，所以在税务筹划过程中，容易导致出现税负失衡的情况。这时企业就可通过提高预算管控能力，控制资金的支出，降低税负。[7]比如，在开展预算管控工作时，可从增值税纳税的角度出发，企业一般会以一般纳税人或小规模纳税人的身份进行缴纳税款，一般纳税人的增值税税率为13%，而小规模的增值税税率为3%。在不同的视角下，二者之间的税负存在一定差异，因此在税务筹划过程中，需要明确具体的增值税率，再展开清晰的税务筹划，使得财务管理质量得以提升。除了预算管控能力的提升以外，也要定期地对计税项目进行测试，找出税负平衡存在的问题。

五、结束语

建筑企业涉及的经营业务内容较为广泛，所以税务筹划涉及的范围也就相对较广。通过税务筹划能够有效降低企业的资金支出，帮助建筑企业获取更为稳定的经济效益。建筑企业要保证税务筹划工作的开展都是在合法合规的条件下进行，同时也要及时了解税收政策的变化情况，借助税收优惠政策，最大限度降低税负金额，提高税务筹划综合能力，发挥出税务筹划的重要作用，从而促进建筑企业的稳定发展。

参考文献：

[1]陈双蓉.企业财务管理中的税务筹划问题及对策分析[J].中小企业管理与科技,2022(14):185-187.

[2]程兰.分析建筑企业财务管理中的税务筹划的问题及对策[J].财会学习,2020(13):2.

[3]王震涛.分析税务筹划在企业财务管理中的应用价值及提升对策[J].全国流通经济,2021(36):171-174.

[4]陈涛.分析建筑企业财务管理中的税务筹划的问题及对策[J].现代经济信息,2021(2):146-147.

作者:任会平 单位:重庆腾凡建筑装饰工程有限公司