减税降费对中小企业财务管理的影响

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一、引言

随着我国进入新的经济发展阶段，为进一步激发市场活力，国家开始加大对营商环境的优化力度，支持市场主体发展，将减轻企业税费负担作为宏观调控的重点。中小企业一直是国家经济体系中的重要组成部分，为我国经济的发展成长、创业富民做出了卓越的贡献。随着经济形势的转变，中小企业在市场上面临了更多的竞争压力，生产经营成本进一步提高，出现了市场交易成本高、制度性交易成本高以及经营性成本高的发展难题。国家在出台宏观调控政策时，充分考虑到中小企业在我国国民经济和社会发展中的重要地位，因此陆续出台了一系列政策，定位对中小企业实施普惠性减税与结构性减税，为中小企业的经营管理带来十分有利的影响。本文在国家减税降费的背景下，以中小企业为研究切入点，分析探讨减税降费政策的实施对中小企业财务管理产生的影响，希望能够帮助中小企业抓住政策红利，进一步提升财务管理水平，优化风险防范能力和意识，为中小企业的健康发展提供借鉴。

二、相关理论概述

1.中小企业财务管理的特点一是人员配备受限。中小企业受到自身规模的限制，难以配备专业的财务管理人员，或是受成本的限制，很多中小企业为了缩减成本，会选择聘用代账公司或是兼职会计来处理企业的财务管理工作。二是制度混乱。中小企业的财务管理制度往往形同虚设，没有按照规定执行落实，很多管理人员会过分干涉财务事务的执行，导致财务制度名存实亡，无法形成约束力，影响到财务管理工作的质量。三是资金紧张。与大型企业相比，中小企业普遍存在资金紧张的现象。一方面，由于中小企业内部财务管理水平较低，积累挖掘资金能力有限；另一方面，受制于自身实力和规模的影响，中小企业的外部资金融通也存在不小难度。若是中小企业采用赊销的方式来获取营业收入，可能会影响企业的运营能力和可持续发展能力。四是投资效率低。企业资金短缺带来的是投资能力低，很多中小企业未能开展对外投资或是投资只能选择一些时间短、见效快的投资项目，如将部分盈余资金投用于更新设备和扩大再生产，而未选择一些回报高、周期长的股权投资，会使得总体投资回报率不高。

2.减税降费减税降费是国家实施宏观经济调控的重要手段，目的在于提高市场经济活力，鼓励企业创新与改革，是简政放权政策在经济发展领域的重要体现。减税降费主要包括两个方面，一是税收减免，二是取消或停征行政事业性收费。减税降费政策的出台，给予了市场主体极大的信心和鼓舞。

三、中小企业经营管理受减税降费影响的分析

1.对中小企业投资管理的影响企业投资是对盈余资金的一种运用，中小企业的规模和经营方式特征意味着其更倾向于选择对内投资，例如购买固定资产、无形资产等。减税降费的政策实施，促进了中小企业的对内投资。一方面，减税降费大大节约了企业资金，在此政策下，企业缴纳税费的金额下降，为企业节约了资金，从而扩大了企业的利润空间，提高了企业的投资能力；另一方面，成本费用的优惠提升了企业的投资意愿，减税降费政策中提出了研发费用加计扣除比例提高、固定资产加速折旧等，这些优惠政策的出台对企业创新和研发起到了极大的激励作用，企业将节省下来的税费用于创新、研发领域，加大对研发的投资力度，实现了企业的高质量发展。

2.对中小企业筹资管理的影响企业的筹资行为一般有具体的动机进行驱动，根据企业所处阶段和战略目标的不同，筹资大致可以分为四类，即创立性筹资、支付性筹资、扩张性筹资和调整性筹资。创立性筹资主要是指在企业的创始阶段，为获取企业的初设资金而引发的筹资行为。减税降费政策中对初创科技型企业的条件进行了调整，将从业人数、资产总额和年销售收入等条件进行了调整，扩大了初创型企业的范围，使更多企业能够享受初创型科技企业的税收优惠。支付性筹资主要是企业在生产经营过程中，由于经营所产生的资金支付需求而引发的筹资行为。减税降费政策提出包括增值税的并挡降率、“六税两费”的减半征收等，为企业降低费用支付压力提供了巨大帮助。扩张性筹资是指企业在规模扩张的过程中实施对外投资从而引发的筹资需求。中小企业进行扩张主要在于内部投资实现经营规模的扩大，例如加大对固定资产、生产设备、机器厂房的投入，减税降费政策的出台带来了固定资产加速折旧等优惠政策，增值税进项税额可以一次抵减，大大缓解了企业在扩张性投资后的资金压力。调整性筹资是企业为了优化自身的资本结构或是偿还到期债务而引发的筹资行为，调整性投资是为了减小企业的债务杠杆，降低债务资本比例，减税降费政策帮助企业节省下来的资金能够让企业提高自身的偿债能力，降低债务压力。
3.对中小企业营运资金管理的影响营运资金是企业生产经营活动中用于流动资产的资金，它的作用在于满足企业正常的生产经营需求，只有提高营运资金的使用效率，使资金周转速度加快，企业的资金使用成本才能降低，以满足企业的短期偿债能力。减税降费对企业营运资金中应收账款和应付账款的影响较为显著。一方面，增值税率下调，企业在保持原有销售额、销售规模的同时，应缴纳的增值税金额下降，必然会增加企业的现金流，提高现金周转速度，减轻流动资金的压力。另一方面，留抵税政策的提出使得企业以往在账面上记录的留抵进项税额从数据记录转变为真实的资金，直接让企业的现实现金流增加，减少了企业的资金沉淀压力。

4.对中小企业收入与分配管理的影响企业的收入与分配管理是维护企业与各相关主体之间利益关系的重要一环，对维护企业稳定十分重要，同时对于增加企业价值也具有重要意义。收入与分配管理主要包括三个方面：收入管理、纳税管理以及分配管理。首先，收入管理是企业生产销售最终环节的重要内容，主要受到产品销售数量、销售价格的制约和影响。在减税降费政策的影响下，税率下降可能导致企业的产品价格下降，但是综合考虑税率下降幅度以及产品价格下降幅度，从企业盈利的总体角度而言，企业的总体利润呈上升水平，从而带给股东等利益相关者更多的收益，实现企业价值和股东收益同时提升的终极目标。其次，纳税管理是对企业的应纳税收进行筹划，减税降费政策的实施对企业的纳税业务有着较大影响，企业需要对纳税时间、开具发票的衔接等问题进行重新确认和考量，做好税务筹划工作。最后，分配管理涉及企业利润的分配，受减税降费政策影响，企业的盈利水平增加，利润空间扩大，自然导致企业的可分配利润额增加，对参与企业利润分配的各利益相关者来说都是利好消息，也会增加企业的内部积累，为下一阶段的扩大再生产提供资金保障。

四、减税降费政策实施后中小企业运营管理存在的问题

1.税收遵从成本有待降低税收遵从成本的含义是纳税人在履行纳税义务，办理纳税事宜时发生的除了税款和税收固有的经济成本之外的其他支出，这些额外支出不只限于一些货币资金成本，还包括企业的隐性成本，例如时间成本、心理成本等。额外支出受到企业自身管理人员专业水平、办税人员能力、税制多变的复杂性等多种因素影响，不同企业表现的税收遵从成本具有较大差异。减税降费政策的实施，主要体现在投资管理和资金分配管理两个层面。首先，企业投资管理中的心理成本表现突出。减税降费对于研发费用的规定，增加加计扣除的优惠力度，但随着征税管理流程的变革，要求企业提高自身申报能力，在享受税收优惠政策的同时需要自行进行判别并完成申报，而无需税务管理部门进行逐件审批。自行申报的要求提高了企业的申报效率，与此同时中小企业也可能由于自身业务不精通、专业人员匮乏，导致对税务机关的抽查存在较大心理压力，即便享受了优惠政策也存在不踏实的感觉，从而加重了企业的税收遵从成本。其次，企业的收入与资金分配管理主要体现在货币资金成本和其他成本中。中小企业在减税降费政策中主要享受了增值税即征即退的优惠，但由于企业增值税申报和税务管理部门的退税周期不同，若遇到特殊情况使得退税周期延长，这期间的时间差就会导致企业损失资金的时间成本。

2.财务会计核算有待规范减税降费政策的实施，给企业带来了很多税费的减免和优惠，这些政策的落实必然需要企业自身财务管理的规范。但是很多企业在享受减税降费政策的过程中，财务会计核算存在一些不合规的操作。一是存在人为操控的隐患，合同中对于商品价格的约定十分关键，商品价格是否包括了增值税，与税率下调对企业确认收入的金额影响将会十分关键。因此，一些企业为了享受税收减免政策，会与上下游的合作企业达成共识，人为地推迟发票开具时间或是将已经开具的发票冲红，有些企业甚至为此重新拟定合同内容，导致企业之后的工作存在较大的安全隐患。二是存在账务核算混乱的问题，企业在科目设置环节存在无中生有的现象，例如在采购环节，没有对原材料、生产设备工具以及差旅费等科目上设置一般项目和即征即退项目的二级明细账，导致账目核算混乱，企业为了满足抵扣条件，选择“无中生有”，这种操作情形不但不符合减免条件，反而会导致企业违背税法规定，面临税务管理部门的稽查风险。

3.财务管理制度有待完善虽然国家一直在不断加大税收优惠与减免的力度，但与此同时税务管理部门也在不断加强对企业纳税的稽查力度。随着信息化技术的运用，税务部门开始利用大数据系统来对企业的税收缴纳情况进行分析，以对企业纳税缴税情况了解得更加充分，对企业税收征管手段也在不断完善，企业如想享受减税降费政策，就必须不断加强自身财务管理的规范，减少财务管理制度中存在的漏洞和缺失。首先，很多中小企业现有的管理制度存在漏洞。例如，在调查中发现一些中小企业并没有明确规定员工工资的发放形式，有些员工的工资是通过银行转账形式发放的，但是部分员工存在短暂入职即离职的情况，针对这些员工企业采取了现金发放的结算方式，这种情况可能会导致企业在后续的法律纠纷中存在安全隐患。其次，很多中小企业缺失财务制度。从调查中来看，企业在整体运作管理方面，内部控制制度缺失，但对于企业财务管理工作而言，内部控制是约束财务管理人员的重要手段，所以在越来越严格的税收征管和稽查趋势下，企业内部控制的健全对于企业发展而言是不可或缺的。

五、减税降费政策下中小企业完善财务管理的对策

1.强化分工协作，规范财务会计核算首先，要加强企业管理层对财务管理工作的重视。现实中部分企业管理人员对市场和业务极为重视，却忽视了财务管理的重要性，这一点在中小企业管理层中尤为突出。但随着我国税务制度改革步伐的加快，企业管理人员应当充分认识到财务管理工作对企业的重要意义，管理人员可以不懂财务的具体业务，但是一定要聘请专业的财务管理人员，以便更好地把握政策、利用政策，为企业创造条件享受政策。其次，要加强财务部门对其他部门的指导。企业的财务部门不能只“埋头”处理会计核算、发票报销等业务，必须对各部门的财务制度执行情况进行充分监督，由于企业所有的经营活动都与财务管理有着高度联系，但其他业务部门的工作人员往往缺乏财务知识基础，从而导致了原始记账凭证管理不善等问题频发。

2.加强制度建设，健全财务管理制度企业资金是企业运行的血脉，完善的财务管理制度才能帮助企业拥有健康、新鲜的“血液系统”。财务管理制度是财务管理工作运行的基础，为企业的财务管理提供约束和质量保证。企业应当将财务管理制度建设工作作为财务管理工作的起点，结合企业实际情况的同时加强对财务制度执行的监督，保证财务管理制度能够落实到底，有助于企业强化风险管理、查漏补缺，将风险遏制在源头，并为管理者提供更高质量的决策依据。

3.构建风险防控体系，严格防范财务风险首先，企业应当不断提高对财务风险的认识。财务风险是客观存在的，只要开展生产经营活动，必然会产生财务风险，财务风险防范意识淡薄会导致企业风险上升，因此企业管理人员以及各业务部门工作人员必须加强对财务风险防范重要性的认识。其次，企业要科学构建风险控制系统。风险控制系统包括对风险的预判、分析和评价，一是要设立风险指标，且指标的设立必须结合企业经营活动的实际情况；二是要加强风险分析判断能力，随着国际经济环境的复杂多变，影响企业财务风险的因素增多，不仅有企业内部的经营问题，还有各种外部的市场因素或是环境因素；三是要提高风险应对能力，综合评估企业的风险水平和偏好，在遇到财务风险时选择相适应的应对措施，以提升企业风险控制体系的作用空间。

参考文献

1.郑莹莹.刍议减税降费政策对企业财务管理的影响和对策.商讯，2022（16）.

2.王琳.减税降费政策下企业财务管理出现的问题及完善措施探讨.企业改革与管理，2021（21）.

作者:詹姝 单位:龙岩高岭土股份有限公司