税收筹划课程思政教学研究

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税收筹划课程是应用型院校财经专业的一门专业核心课，培养具有一定的企业纳税筹划知识、岗位能力强的应用型人才；培养学生进行企业纳税筹划的能力，能够独立完成纳税筹划模拟实验，提高学生分析和解决企业税务问题的能力，适用岗位需要。本文是针对该课程在教学中存在的不足，运用成果导向基本理念，融入课程思政元素，采用反向设计思路，重构教学大纲和课程内容，进行课程教学改革，把立德树人与育人育才融入教学过程中，更加重视价值层面而不是知识层面，使课程更加具有时代性、先进性和思想性，体现社会主义核心价值观，充分发挥学生学习激情，提升教学效果，更好地培养高素质应用型专业技能人才，进一步提升人才培养质量。

一、以成果导向理念、融入思政元素设计教学大纲

（一）成果导向理念的内涵

成果导向理念（OutcomeBasedEducation，OBE）是一种先进的教育理念，一种基于学习产出的教育模式，是以学生为中心，从学生学习预期达成的成果出发，来倒逼教学的计划、组织与实施[1]。由美国学者SpadyW.G.于1981年在其著作中首次提出，OBE采用反向设计思路来制定教学计划，以使命为驱动，以学生的最终学习成果为目标，反向设计课程体系，使课程体系的每个教学环节都能体现对能力目标的实现，使学生在学习完课程后能够达成预期的学习成果[2]。在OBE理念下，教师要先制定清晰的教学大纲，并根据该教学大纲采取适当的教学手段和教学方式，解决学生“学什么？为什么学？怎么学？学的怎么样？”四个问题，在教学过程中形成阶段性评价，不断地改进教学方法、教学手段，进而完成设定的成果目标，提升教学质量[3]。将OBE理念应用于税收筹划课程，有利于促进税收筹划课程理论与实践相联系，促成学生学习专业课的成果目标的实现。

（二）以学生为中心的教学理念

以学生为中心是指以学生的学习和发展为中心，将传统教学模式的以“教”为中心转化为以“学”为中心，即将学生被动学习和被动接受转化为学生主动要学和要做，以适应学生就业和产业发展的需求[4]。因此，基于成果导向的教学方式，教师从预期学习成果的知识、能力、人格和价值等多个维度出发，以“学”为中心，设计教学目标、教学大纲、考核方式与教学策略等，注重学生的创新能力和实践能力发展。将成果导向理念引入税收筹划课程的教学改革实践中，教师主要关注如何让教学在达成学习成果方面更加高效，从而引导学生更高层次地学习并达成教学目标。

（三）融入思政元素的设计理念

教学大纲是实施专业培养计划、实现一门课程的教学目的和教学任务的指导性文件[5]。税收筹划课程基于成果导向理念、融入课程思政元素设计教学大纲，充分做好课程思政建设的“主战场”“主阵地”[6]，围绕学生毕业要求设计课程目标、组织教学内容，从学生预期学习成果出发进行教学改革，深入挖掘专业课程思政元素，结合专业课程特点，在教学中穿插案例教学、启发式教学和讨论活动等，大力拓展专业课程的广度及深度量，通过学习，正确引导学生深刻理解社会主义核心价值观，自觉弘扬中华民族优秀的传统文化、革命文化、先进文化；通过学习，培育学生的家国情怀、经世济民、诚信服务、德法兼修的职业与文化素养，达到润物无声的立德树人的育人效果[7]，以此锻炼学生依法纳税、合理节税，利用税收理论分析和解决企业税务问题的能力。

二、基于成果导向，重建税收筹划课程思政元素教学模式

（一）传统教学下的税收筹划课程现状

税收筹划是应用型本科院校财会专业的一门专业核心课程。在传统教学模式下，教学方法比较单一，主要以“教”为中心，教师只是传授专业知识，学生只是被动地学习，师生互动不多，学习兴趣不高，教学效果不佳，没有关注学生的预期学习成果，也没有全面评价教学策略和教学活动能否达成预期的教学目标，更没有关注能力培养、人格塑造和价值养成，缺少思政教育元素。教师对如何精准地挖掘税收筹划课程中蕴涵的思政元素比较迷茫，育人意识淡薄，在教学上多侧重于纳收筹划理论知识和纳税技能的教育，忽视对学生思想政治的引领和优秀文化的融入。

（二）基于成果导向，融入课程思政的教学大纲

首先，确定学生的预期学习成果。预期学习成果不是随意确定的，是根据社会经济的发展和企业对人才的需要来设定的，是专业目标的体现，是教学目标的总概括，使培养的学生素质与能力能对应毕业要求支撑点，适应社会需求。根据会计学专业人才培养目标，可将学习成果分为9个维度：重要思维、团队合作、沟通水平、业务核心1、分析工具、领导能力、环境、学术和业务核心2，每个维度有其对应的学习成果，结合税收筹划课程目标，勾选出相适应的专业学习成果有7个。具体见表1。其次，确定本课程的教学目标。教学目标是教师在教学活动中所预期的学习结果，是课程的预期成果的具体表现[8]。因此，所有的教学目标又体现在课程目标中。税收筹划课程目标可分为知识目标、技能目标和素质目标。知识目标可分3点：（1）掌握税收筹划的基本原理和基本方法；（2）熟悉各种税种的筹划内容和方法；（3）掌握各种税收筹划的具体操作方案并进行税收筹划。技能目标有3点：（1）具备一定的企业纳税筹划知识，能分析、解答企业税务方面的日常咨询；（2）具备企业纳税筹划的能力，能够独立完成纳税筹划模拟实验，适用岗位需要；（3）能应用税收筹划基本方法与技巧，为企业提供纳税筹划解决方案，规避企业税务风险，依法纳税、合理节税。素质目标是培养吃苦耐劳、勇于挑战、积极向上的精神；树立成本意识、风险意识、文化制度自信意识和诚信纳税遵守意识；有职业道德素养精神和团队合作精神等。第三，制定课程对应的学习成果，融入思政元素。课程是培养学生职业能力的核心，是教学的最小单元。在教学过程中，基于OBE理念，遵循“以学生为中心”的教学理念，转变传统教学上的“重输入和资源”投入模式为“重输出和成果”模式，通过课程项目对应的专业学习成果反向设计，从知识、技能和素质多维度培养学生，价值引领学生，根据不同的教学内容，选择适当的教学方法如案例导学法、项目式教学法、启发式教学法、小组讨论法或互动式教学法等，“理实一体，学做合一”，确保教学设计的顺利进行，以达到设定的预期专业学习成果。最后，评估预期的专业学习成果。OBE理念下的成果评估主要通过考核学生对课程目标的达成为主要目的，保证学习成果在教师的教学过程中能得以实现，以检查学生对各知识点的掌握程度如何为重要内容[9]。如果检查考核结果达不到预期的专业学习成果，教师可以反思哪个环节有问题并进行不断的改进，保证专业学习成果的达成。课程成绩包括2大部分，分别为平时成绩（30%）和期末考试（70%），其中平时成绩包括考勤（10%）、作业（10%）和课堂表现（10%）。

三、深挖课程思政元素，重构教学内容

税收筹划课程是一门应用性和实用性很强的专业课程，是指纳税人在纳税行为发生前，在法律规定的范围内，通过对纳税主体的经营活动或投资活动等涉税事项事先进行策划和安排，以达到少缴纳税款或递延缴纳税款，并降低税收风险，最终实现企业价值最大化目的的一系列谋划活动。遵从“立德树人”的育人目标，教师很有必要在该门专业课上深挖“课程思政”教育元素，将知识传授和思政教育有机结合，打造线上线下并重的综合育人空间，从而拓展课程思政的活动场域、增强教育效果。同向同行，协同育人[10]。具体如下。（1）第一章纳税筹划认知。融入“文化自信和纳税遵从”意识。富兰克林说过，每个人都不可能避免的两件事，一个是死亡，另一个就是税收[11]。所以税收对于我们来讲是非常重要的。在正式上课前，引入一段小视频，结合税收的发展史，让同学们认识到税收筹划的重要性，增强文化自信和纳税遵从意识。（2）第二章纳税筹划的风险及其防范。融入“风险防范”意识。通过讲解案例“防范纳税筹划风险的应用”，引导学生在制定纳税筹划方案及选择中，要具备一定的风险意识，避免某些涉险事件。如要警惕电信诈骗和“校园贷”诈骗，避免财产损失；如何正确对待学习态度问题，避免出现学业预警；大三如何面临实习就业问题，避免上当受骗等等，提高风险防范意识。（3）第三章增值税的纳税筹划。融入“诚实守信和纳税遵从”意识。通过案例“促销方式选择的纳税筹划”导入在纳税工作环节中，要做到诚实守信，依法开具发票、不做假账；在享受税款抵扣制等优惠政策时要遵从有关税法规定，依法纳税。课堂教学中可以采用超星学习通等多媒体教学工具开展教学，提前发布课前学习任务、课件和小视频等教学资料，与学生加强互动，激发学习兴趣，引导学生要遵纪守法，诚实守信和纳税遵从意识。（4）第四章消费税的纳税筹划。融入“科学消费观、环境保护观”。通过讲解消费税起征点和进口应税消费品的纳税筹划时，让学生树立科学的消费观，消费要量力而行，不要一味追求时尚、追求奢侈生活；对于消费税的税目如一次性筷子和汽油等要征收消费税，让学生树立环境保护意识，倡导绿色环保、低碳生活。（5）第五章企业所得税的纳税筹划。融入“创新创业精神和爱国情怀”。在讲解小型微利企业低税率和创造条件成为国家重点扶持的高新技术企业的纳税筹划时，让学生感受到国家对弱势群体扶持及照顾的政策温度，帮助学生树立正确的世界观、人生观、价值观，坚持人民利益第一；同时培养学生的创新创业精神。在讲解企业所得税扣除项目的纳税筹划时，通过案例导入，引导学生要努力学好专业知识，提高专业水平，增强学生的爱国情怀和自觉利用税收优惠诚实纳税的意识。（6）第六章个人所得税的纳税筹划。融入“尊老爱幼和诚信纳税”的观念意识。导入案例“个人所得税应税项目转换的纳税筹划”，让学生感受到综合所得个人所得税专项附加扣除的民生情怀，并要具有尊老爱幼的传统美德。通过“刘晓庆逃税”事件和范冰冰“逃税门”事件，告诫同学们一定要严格遵守国家法律，诚信做人，诚信行事，依法纳税。（7）第七章其他税种的纳税筹划。这章主要讲的是关税、资源税、城市维护建设税和土地增值税等小税种的纳税筹划。融入“爱国情怀”观念，如关税的纳税筹划，培养学生的爱国情怀，有正确的世界观和国家地域观[11]，要遵纪守法，依法纳税；又如资源税的纳税筹划，融入资源税节约观；教育费附加税体现了国家对教育的重视，作为一名在校学生，更应该努力学习，掌握专业文化知识，将来报效国家。最后进行综合实训。通过多税种综合案例的纳税筹划，充分运用现代信息技术手段如相关税收网站、各学习平台等，提炼更多与专业知识相关的思政元素，促进思政教育与专业知识的有机融合[12]，实现教学中培养专业技能与树立职业道德的统一，让学生树立成本意识、风险意识、职业道德素养精神和团队合作精神，依法纳税、合理节税。

四、结束语

以上是在税收筹划教学中，基于成果导向的教育理念下，融入课程思政元素的一些探索。用反向设计课程体系，以学生为中心，融入思政元素，按照“毕业要求—教学设计—教学实施—成果评估”的思路，“理实一体，学做合一”，不断完善改进，不断优化创新，将知识传播和价值引领融合在一起，育人与育才相结合，可有效提高学生的学习兴趣，提升学生的素质，培养学生的知识、能力和素质的全面发展，为学生将来毕业后适应社会需求打下坚实基础，以促成“立德树人”教学目标的达成。

参考文献：

[3]马国勤.基于OBE理念的高职课程教学模式研究与实践[J].职教论坛，2020，36（5）：63-68.

[4]张京英，杨薇，佟献英，等.构建基于OBE的立体化制图教学新体系[J].图学学报，2019，40（1）：201-206.

[5]刘永霞，孙继宏.基于成果导向教育理念的“双导师”制应用型本科人才培养模式创新研究[J].科技与创新，2021（23）：132-133，136.

[6]刘红梅，侯春娟，韩永萍，等.专创融合背景下基于成果导向的《化工原理》教学改革与实践[J].高教学刊，2020（6）：19-21．

[7]周健，王发选，纪文武，等.“课程思政”融入《职业卫生与职业医学》教学改革的初步探讨[J].医学教育研究与实践，2020，28（1）：99-101.

[8]邱启光，刘志伟.新时代高校课程思政与思政课程协同育人研究[J].学园，2019，12（12）：90-91.

[9]李志义.解析工程教育专业认证的成果导向理念[J].中国高等教育，2014，4（17）：7-10.

[10]张红霞.基于课程思政视角的纳税实务课堂教学模式改革与探讨[J].纳税，2020，14（9）：170-171.

作者:陈燕芬 单位:广州城市理工学院