行政事业单位部门决算问题分析

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随着我国经济体制的高速发展，部门决算对促进我国的经济发展发挥着不可替代的作用。部门决算是行政事业单位财务整体情况的总结说明，它是编制单位部门预算，施行科学化、精细化收支管理的重要依据。通过单位决算反映单位执行各项财务制度的情况，能够对单位预算管理、固定资产管理、机构人员设置等内容综合反映，拓展决算数据分析应用，进一步约束并规范部门决算编报主体，充分发挥决算辅助服务和对单位管理起到的作用，有利于推进行政事业单位财务管理的不断良性循环发展，更好的为单位领导做出正确的管理决策提供有效依据。因此，健全强化单位部门决算管理体系，提升部门决算管理质效，是进一步发挥行政事业单位职能的重要保障。

1行政事业单位决算概述

1.1行政事业单位决算的内涵

单位决算是根据年度预算组织执行的具体情况编报的，通过决算可以检验单位预算执行的结果，从而真实、准确、完整地反映单位的现行状况，为单位决策提供管理参考，也更有力地为政府进一步的经济决策部署提供参照，由此可见行政事业单位的部门决算工作显得尤其重要。作为行政事业单位管理的重要组成部分，部门决算综合反映财政拨款预算资金、单位自有资金等资金的使用情况，对单位年度收支、资产负债、机构人员情况等进行了总结分析，抓好决算管理，做到“准、全、快”摸清底数、全面规划，坚持资金跟着单位发展走，确保行政事业单位在实现年度目标计划的同时，尽可能减少不必要的资金耗费。通过决算管理发现问题漏洞并提出解决办法及时分析调整，切实提升和优化行政事业单位的运行以及管理的成效。

1.2行政事业单位加强决算管理的意义

部门决算工作在财务日常工作中扮演着十分重要的角色，通过对单位财务管理计划落实情况的反馈，全面梳理一年以来单位资金使用管理情况，能够对单位全年运行活动情况进行综合性总结分析。深化部门决算管理工作，可以推动行政事业单位各项工作的有序推进，决算数据能够更加真实、完整、及时的反映了单位财务管理的问题及单位整体状况，对各项工作的开展提供更具价值的决策参考，对下一年度会计年度预算编制工作也提供有力的支撑依据。加强部门决算管理，更好的履行单位职能，对于行政事业单位工作科学有效的开展和良好的运行与发展起到至关重要的作用。

1.2.1有助于资金管理与决策信息分析

科学实施部门决算管理，有助于行政事业单位管理者及时掌握单位资金运行情况，完善单位财务规划和资金动态监管，提升资金使用的利用率，确保每一笔资金的合理有效使用；决算中发现的问题，有助于行政事业单位管理的过程中，对问题及时纠正偏差，对工作开展、执行情况形成总结性文件和报告分析，使单位管理决策行之有效。有力监督强化部门决算管理，能够在很大程度上改善行政事业单位合理进行资金配置，全面提升单位的管理质量和水平。

1.2.2有助于及时发现预算编制及预算执行中存在的问题部门决算与预算紧密关联，通过对反馈的部门决算结果加以利用，可以为单位布置年度预算计划起到良好的指导效果，同时也及时的反映出预算编制、执行过程、实施效果中存在的问题，提出改善措施，严格资金投向投量，确保把有限的经费花在刀刃上、支在紧要处，注重“提质增效”，对健全预算与决算管理，互相推动和互相反映有着重要的作用。完善行政事业单位决算管理工作，夯实单位财务工作建设，有利于规范、提升单位的管理质量。

1.2.3有助于提高行政事业单位内部管理水平

通过对部门决算结果剖析，反映单位财务管理的漏洞，严格执行资产管理、预算编制等财务管理制度的基础上，不断探究优化单位财务管理制度的体系建设，规范单位资金使用，对财务运行状况实时进行监督监控，促进单位财务管理工作平稳高效的运行，加强单位内部管理工作的组织领导和督促落实，不断提高单位内部的管理水平，从而为单位科学有效协调、促进各项工作的开展起到强有力的支撑作用。

2行政事业单位部门决算存在的主要问题

2.1决算编制数据质量有待提高

2.1.1决算编报不完整且不一致

一是内容不完整，决算分析报告未按照模板撰写，缺少财务工作开展情况等内容；填报口径只填报财政拨款收支情况，未填报非财政拨款收支、结转、结余等非财政拨款资金使用情况；机构人员情况等单位基础信息未在报表中填列；在财务报表“基本支出”列支的支出，未在决算报表“基本支出”中反映，没有将单位完整的财务账表信息反映在决算编报中。二是数据不一致，决算填报数据和决算分析报告中数据不一致，如：决算分析报告中年末资产总额增长数,与决算填报数据不一致；决算账表与财务账表数据不一致，如：将会计账簿反映的“工资福利支出-绩效工资”,填入决算报表“奖金”项。部门决算报表数据的填报不完整且不能账表相符等，严重影响了决算编报工作的质量。

2.1.2部门预决算管理范围不完整

单位未将各项收入全部纳入单位预、决算，统一核算，统一管理，如：银行结算利息等其他收入，在编制部门预算时未纳入单位部门预算编制，决算编报反映出单位预算管理的漏洞。由于财务业务水平不过硬等一些原因，单位预算管理不完善，造成决算信息数据不准确、完整，进而年终决算数据信息不能很好的反映单位全年整体运行情况。

2.1.3会计核算缺乏规范

一是单位会计科目使用不规范，记账错误造成财务信息不准确。将应在“工资福利支出”核算的班车费、防暑降温费等，列入“对个人和家庭的补助”；将应在“对个人和家庭的补助”列支的退休人员供暖补贴、物业费，在“津贴补贴”中列支；收入直接冲抵支出，少计其他收入等。二是单位往来款项信息传递不及时，未对单位挂账情况每年未及时对账并清理，如：应计入当年事业收入、支出，在其他应付款等往来款中核算收入及支出。往来款未及时处理，容易出现坏账对单位造成损失。在单位部门决算现实编报过程中，往往更重视账表相符，仅关注填报的数据来源于账表数据就可以，未能再次检查日常会计核算的规范性，形成错误的财务信息，造成决算结果失真。

2.1.4未按照批复的预算科目执行预算

单位未按照批复的预算科目编码及科目名称执行、调整预算。如：应列支人员经费的退休人员抚恤金、丧葬费、医药费，出现人员经费缺口，挤占公用经费的现象；应列支人员经费的在职人员工资、住房改革支出、养老保险、医疗保险经费，出现人员经费缺口，挤占项目经费的现象。单位未按照财政部门批复的预算科目编码及名称执行预算，出现自行挪用、调整的现象。

2.2部门决算分析结果的应用不足

部门决算编报工作结束，单位仅仅收到财政部门决算批复，就意味着决算工作告一段落。未对决算结果加以利用，为安排下年度预算编报计划提供参考；未对决算数据反映出来预算与决算的差异、结转与结余资金等情况，进一步加以分析应用；弱化了部门决算对发现的财务核算、预算管理等问题，进行有效的指导管理；未能深入挖掘决算数据与单位各业务间的联系，不利于领导及时管理和掌握单位管理存在的漏洞，并及时提出解决方案，解决隐藏在单位内部的潜在隐患。

2.3决算程序缺乏系统化

目前单位的财务数据共享平台建立仍需日臻完善，部门决算报表软件系统是一个独立的，只用于编制决算的单机版软件。由财政部门下发软件安装包和分次下发更新参数，系统参数多次更新，延迟了决算编报人员的工作时间，降低了数据编报的工作效率。应用决算软件时，只能对本年年初的数据进行提取，对于审核功能也只有单、套表审核，提示审核问题的功能。表内预决算批复、国有资产管理系统填报数据、人事系统填报的单位基础信息数据、财务管理系统数据等财务相关信息需要人工录入，填报数据量繁杂、工作量大，数据填写随意性强，填报人员容易出现填写差错。决算软件未能实现网络化、自动关联财务系统数据，不能随时从中提取和利用共享数据信息，不能实现财务共享网络化信息平台，对决算工作的完成质效会造成一定的困难。

3完善行政事业单位决算管理工作的建议

3.1切实提高决算业务水平

一是认真学习决算管理办法、政府会计制度、行政事业单位财务规则等法规规定，按照预算管理、资产管理、非税收入等方面的规定，单位应进一步规范财务核算管理，认真、准确、完整编报决算报表，正确使用政府收支分类科目，确保账表一致，提升决算编报质量，避免出现缺项、漏项问题和不填报报表说明、编报分析等情况发生。二是目前对事业单位的工资津贴绩效等津贴补贴类别和标准尚未制定出统一规范的制度和规定，导致工资体制与财政拨款不匹配，由此引发了人员经费挤占公用、项目经费等支出间相互挤占等一系列预算和财务管理不规范的问题。建议财政部能够协调有关部门尽快规范事业单位津贴补贴发放类别和标准，从制度和经费安排等方面理顺管理体制机制。进一步推动事业单位加快分类改革步伐和规范津补贴制度建设，完善绩效工资管理办法等，从体制机制上解决因人员经费不足而挤占公用经费和项目经费，人员经费超支长期挂账的财务管理不规范问题。三是严格遵守财务制度，按照财务制度规定及预算批复文件，及时清理收、支账目及往来款项，核对年度预算收、支金额和各项应上缴款项，凡归属本年的收入及时入账，各项应上缴款项，年终前应全部上缴国家财政账户，各项支出按规定如实列报，按规定进行年终结账。

3.2加强决算结果分析利用

单位预算与决算协调一致并衔接紧密，进一步强化预算编报与决算结果的挂钩机制，完善预算收支编制，规范单位预算执行，保证决算编报的内容覆盖单位的全部收、支、余。如：利息收入，应根据预算批复预计情况和上年决算数据完整填报。提高预、决算编报质量，形成预算编制、执行、决算闭环管理模式。加强分析利用部门决算结果，为单位决策管理提供有力的数据支持，及时反映出的单位管理的问题，发现问题予以纠正并落实责任到部门、人，提高单位管理的针对性，建立完善的单位管理机制，实现单位可持续化运行发展。

3.3加强部门决算数据信息化系统化

加强部门决算信息化系统应用功能建设，切实提升决算管理水平，顺利推进部门决算工作，为科学有效的实施财务管理工作奠定了夯实的基础。进一步开发决算软件网络化，优化设置部门决算参数，实现网络化实时自动更新参数。搭建行政事业单位财务数据网络共享系统，完成决算软件与财务一体化平台、国有资产管理系统、人事系统等对接，实现系统之间的数据互通，决算填报基础数据可直接通过财务数据网络共享系统采集并自动提取，决算报表数据自动生成、审核，系统数据分析报告按模板一键生成，无报错调整全审通过的决算编报数据才可成功上报等功能。实现决算编报工作网络化、自动化，提高财务数据网络共享，可以减少人工误差，帮助决算工作人员准确、高效的完成工作任务，提高决算编报工作的一体化和规范化水平。综上所述，部门决算工作对行政事业单位的稳定运行及管理决策发挥了至关重要的作用，加强单位决算工作的管理质效是单位在持续发展过程中所要付出的努力。通过部门决算管理，反映出单位“钱如何分配”，“钱花到哪里”，明确单位管理过程中存在的不足，进而制定完善的改进策略，在实践中强化部门决算工作的管理质效，不断提高单位的管理水平，从而更好的履行为社会公共服务的职能，进一步为推动行政事业单位实现可持续、稳定、健康的发展奠定了基础。

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作者:孙晓岚 单位:北京海关动物隔离场