行政事业单位预算管理探析

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预算管理已经成为行政事业单位不可或缺的重要管理模式，是财政工作的组成部分。首先，将单位的各项收入与支出纳入预算中，可以加大资金的统筹力度，保证财政资金的使用效率和效果。其次，预算管理可以使预算工作与部门单位的各项工作紧密结合，增强资金的优化配置，全面把控单位的各项业务活动，把握单位内部的资金运作。最后，在预算编制时设立相应的绩效指标，实时对预算执行过程进行监督，推进预算管理和绩效管理一体化。目前，行政事业单位预算管理仍存在一定问题，不断完善预算管理工作体系，创新绩效工作的方式是现阶段行政事业单位不断探索的重中之重，也是本文的研究目的所在。

1行政事业单位预算管理的内涵及内容

预算管理是单位内部对业务安排、工作分解及行动计划等所需资金进行编制，执行环节进行监控以及对结果考核的一系列工作，它通过将人力、物力和财力等资源进行合理地分配来协助单位实现工作的目标，监控目标的实施进度，对费用支出进行控制，并预测现金流量。行政事业单位预算包括一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保险基金预算。预算管理的层级一般分为一级预算单位、二级预算单位、三级预算单位。按照预算单位类别主要分为全额预算管理、差额预算管理以及自收自支管理。

2行政事业单位预算管理目前存在的问题

2.1预算管理重视度不够

行政事业单位的预算管理方式是实行一个部门一套预算的模式，将部门的收入与支出全部纳入其中。对于大部分行政事业单位，财政拨款收入是其主要的收入来源，在编制预算时主要是对部门的支出进行编制，造成了实际操作中单位对预算管理的重视程度不够。一方面有些部门领导未将预算与部门的业务工作很好地结合在一起，对预算工作的重要性缺乏认识；另一方面，虽然各个业务部门参与到了预算的编制过程，但在执行的过程中，主要是财务部门在进行预算的管理、分析及执行监督等各项工作进行，而其他部门人员对预算管理工作的责任意识不够，缺乏沟通与配合，使得最终的预算管理简单化、粗放化。

2.2预算编制不科学

预算编制是预算管理的首要环节，各项预算工作都紧紧围绕着预算编制开展。但目前，行政事业单位预算编制方法普遍不科学、内容不完整，让后续的执行和监督等环节出现问题，造成预算管理工作质量降低。

2.2.1编制方法不科学

目前部分行政事业单位预算编制方法不科学。一是没有与业务部门联动，其他部门对预算数据有疑问时，得不到财务部门及时的反馈，财务部门预算方案中的一些细节也无法及时告知其他部门。而财务部门重点在于对数据的统计分析，缺乏对单位项目实际情况的了解，从而存在与实际业务脱节，与具体工作不对应的问题，导致预算编制的准确性下降，出现边执行、边修改的问题；二是编制方法仍比较粗放，个别单位在进行预算编制时都以上年度的执行情况作为依据，结合本年度的各项因素，适当进行调增，造成资金出现缺少或者结余；三是编制时没有将内容进行细分，对基本支出与项目支出类、款、项不明确，使得最后的支出与预算无法对应，项目之间无法进行区分，加大了决算的难度。

2.2.2编制内容不完整

行政事业单位的所有收入、支出应当纳入部门预算，但在实际操作中，存在部分收入或支出未纳入预算，预算编制时未按照标准进行核定，例如基本支出中人员经费预算编制未按照标准进行定员定额、公用经费未按照定额，项目支出预算编制未进行分类，这些问题会使得部门预算编制的数据不准确，不全面。

2.2.3预算编制与资产配置未有效结合财政预算资金是行政事业单位国有资产配置的主要来源，大部分国有资产都是利用预算资金购买的，因此，将资产管理和预算管理有效结合是十分重要的。目前，很多行政事业单位还没有将预算编制与资产配置进行衔接，导致在工作中因为没有做好预算编制而无法进行资产的购买，从而影响工作的开展；同时，也会存在一些闲置资产未及时统筹管理而造成资产的浪费。

2.3预算执行管理不严谨

行政事业单位的预算执行存在执行进度过慢，预算支出滞后的问题。一方面，部分行政事业单位未按规定执行部门预算，预算责任制度得不到落实，预算职责分配不清，存在随意突破、变更，擅自改变预算用途的问题，而部门的追加调整权限过大，导致在预算执行过程中多次调整和追加。此外，大多数行政事业单位缺乏对预算执行的过程跟踪、支付进度的统计分析，使得预算难以得到有效执行。另一方面，预算执行进度不合理。目前，大部分行政事业单位对预算资金的执行进度重视不够，没有相应的流程及职责分工，在资金下达之后没有及时开展工作，导致资金滞留，预算执行不理想。

2.4绩效评价机制不健全

2.4.1对绩效管理认识不足、重视不够

一是花钱必问效的理念尚未牢固树立，“重分配、轻管理，重支出、轻绩效”的现象还不同程度存在；二是财政部门和业务主管部门之间绩效管理配合不佳，有的认为绩效管理是财政部门的事，缺乏主体责任意识。三是未把绩效管理有机地嵌入预算管理中，绩效主体责任压实不够，认为财政的预算安排与绩效评价工作的相关性并不强，且此项工作的工作量比较大，要求高，会在一定程度上存在畏难情绪，自评质量不高。

2.4.2绩效评价体系设置不够系统科学

一是部分绩效指标设置存在个性指标弱化，共性指标固化虚化，指标不够细化具体，定性指标无法衡量，数据不可或不易获得，指标与项目关联性不强，没有突出问题导向，不利于实现绩效评价的高效性。二是部分绩效评价指标分值的比重设置不合理，且未根据评价对象所处的阶段（如中期评价、完工评价、政策后评价等）进行优化调整，造成绩效评价结果指向不鲜明，后续应用价值大打折扣。三是一些部门的绩效指标体系建设有待进一步完善。对分行业、分类别绩效管理规范的深入研究仍在路上，绩效指标体系的研发在理论与实务衔接上不够紧密，导致绩效指标体系存在良莠不齐的状态。

2.4.3绩效目标设置不合理

一是部分绩效评价指标与绩效目标不尽匹配，有的绩效目标设置脱离实际，有的绩效指标没有完整涵盖绩效目标，造成实际完成值与目标值差距大。二是部分绩效目标设置存在源头缺陷，项目实施的可行性、必要性论证不充分，项目绩效目标不够明确或难以有效衡量。三是还有的部门和单位在编制绩效目标时业务部门参与度低，上级部门审核不够严格，影响绩效目标的科学性和合理性，并对进一步落地转换为绩效指标造成障碍。

3加强行政事业单位预算管理的对策

3.1强化预算管理认识

预算管理作为行政事业单位工作的重要组成部分，领导及工作人员应当加强对其认知。一是正确把握预算相关政策及规定，使大家共同参与到预算管理工作中去，形成全员参与；二是管理层带头端正预算管理理念，重视预算管理工作，使预算贯穿于单位的各项工作中；三是建立内部预算编制、预算执行、资产管理、人事管理等部门或岗位的沟通协调机制，规范预算管理制度，提升预算管理效率。

3.2提高预算编制的精准性

预算编制作为行政事业单位预算工作的起点，要提高预算编制精准性，首先需要加强编制方法的科学性，为后期的编制工作奠定一个基础；其次保证编制内容的完整性，确保将收入与支出纳入预算之中；最后将预算编制与资产的配置相结合，实现预算管理与资产管理的联动。

3.2.1增强预算编制方法的科学性

各单位要合理运用预算编制方法，增强预算编制的科学性、精准性，坚持“无预算不支出”的原则。第一，预算单位要加强与各个业务部门的有效配合，将预算与部门的中心工作紧密结合，减少部门预算执行中的调整；第二，对于收入与支出的测算，不能单纯地用增量预算法以支定收，而应根据相应标准及业务工作进行测算，避免主观预测；第三，明确相应的类、款、项，细化基本支出及项目支出的功能分类和经济分类。

3.2.2提升预算编制内容的完整性

行政事业单位在编制预算时，除了关注预算的真实性，还要关注内容的准确性及完整性，在符合规程管理的基础上，将收入及支出全部纳入预算。在编制基本支出前，掌握好单位的情况及人员的基本情况，在可靠依据的基础上编制支出预算，如严格按照编制数做好人员经费的预算、按照规定的定额数做好公用经费的编制。在编制项目经费上，与各个业务部门做好沟通，细分项目，加强精准性，提升预算内容的完整性。

3.2.3促进预算编制与资产管理的结合

行政事业单位可以依托现有的资产管理系统，健全资产登记和核算制度，将所有资本性支出形成资产并登记。在做预算编制前，加强对新增资产必要性的审核，严格执行资产配置标准，与单位的工作职责无关的资产不配置。进一步将资产管理与预算管理、财务管理和政府采购环节进行结合，在提高预算编制精准性的同时还可以推动国有资产的共享共用，将长期闲置、超出标准配置及临时配置的资产调剂使用。

3.3强化预算执行与预算安排地有效衔接

预算执行是预算管理中非常重要的环节，强化预算执行的力度，制定约束机制，把预算执行的职责落实到相关部门及人员，责任到人，从而保证预算执行规范有序地进行。

3.3.1完善年度内预算调整、调剂机制

强化预算法定、支出法定意识，坚持预算刚性，强化预算约束，严格按照年初预算批复执行，不得随意突破、变更，不得擅自改变预算的用途。部门预算执行中一般不再追加预算。各个单位应该及时梳理分析项目执行情况，对实施缓慢的项目或者当年确定不能执行、支付的项目，按规定及时调整预算，向上级部门及时提出资金调剂申请，进行收回统筹使用，盘活存量资金。

3.3.2优化流程、切实提高预算支出执行率

行政事业单位应在年初预算批复下达后，合理安排预算执行进度，首先，根据内部部门的职责和分工，财务部门应按照资金的归口部门分解预算指标，各资金归口按预算指标及时编制年度工作计划，制定资金使用计划并报财务部门，财务部门汇总制定全年预算执行计划并按计划申请用款计划。其次，根据下达的预算合理安排各项收支，保证预算规范有效执行。建立预算执行分析机制，定期召开会议，汇报预算执行情况，对在执行过程中涉及的问题，研究解决并提出相应改进的措施，从而有效提高预算执行率。

3.4进一步加强预算绩效管理

3.4.1强化预算绩效管理理念

一是行政事业单位应高度重视预算绩效管理工作，开展宣传培训，进一步提升员工对预算管理科学性的认识；二是加强预算绩效管理培训，部门负责人应强化责任担当意识，促进各个部门在预算工作中的互联互通；三是要在预算编制中真正地嵌入绩效，促进预算和绩效管理一体化，推动绩效管理工作提质增效。

3.4.2系统科学设置绩效体系

一是进一步建立健全绩效目标设置和绩效评价体系，优化完善分类别绩效评价标准，促进绩效评价管理水平的不断提升。二是建立健全项目库，做好项目前期的各项准备工作，强化项目可行性、必要性论证，设置科学的绩效目标，一些重点的项目入库前必须开展事前的绩效评估，对于未在项目库的项目，不得安排资金。三是压实绩效管理责任，明确各部门职责分工，严格履行主体职责，加强部门协作，使绩效运行监控机制更加规范有效，多措并举强化对项目的监测，确保资金的使用不偏离，绩效目标不走样，项目建设工作保质保量。

3.4.3加强预算绩效信息集成

一是通过直击数据“底层”。有效运用“大数据”方式解决部分项目“数据大”问题，利用“大数据”将信息和数据无法互通的局面打破，促进各级政府部门的资金项目能够互联互通，有力有序推进绩效评价信息的获取和汇总，实现对绩效评价资金项目涉及对象的多主体、全流程信息集成共享。二是加强信息化系统建设，将财政预算一体化系统有效运用到预算管理的各个环节中去，同时结合区域重点和特色主动研发信息系统。从预算编制、预算执行、绩效管理等各个环节加强对绩效目标实现程度的动态监控和反馈，做到全过程、全覆盖、全流程管理，使得财政资源配置效率和财政资金使用效益得到有效提升。

4结语

综上所述，预算管理工作是战略执行的保障，在贯彻落实相关政策方针的同时，应不断优化预算管理工作，构建完善的预算管理工作。针对行政事业单位预算管理中现有的问题，需树立科学的预算管理理念，规范预算执行，完善监督机制，严格把握预算管理的全过程，优化绩效评价体系，不断促进预算管理工作的有效发展，从而提高单位的管理水平。

参考文献

[1]饶娅梅.关于加强行政事业单位预算管理问题的思考[J].财富生活,2022(04):85-87.

[2]马小飞.关于行政事业单位预算管理问题的思考[J].中国乡镇企业会计,2022(02):36-38.

作者:潘怡佳 单位:嘉兴市退役军人服务中心