企业内部审计风险控制探析

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一、内部审计和财务风险定义概述

（一）内部审计内部审计是指公司内部审计机构依据国家法律法规及公司内部管理规定，对公司的经营活动、风险管理及内部控制等方面的真实合法性及有效性进行客观独立的监督和评价活动。通过监督与评价，揭示经营管理中存在的问题，提出改进建议，健全公司治理结构，提升管理水平，促进公司稳健发展。

（二）财务风险

财务风险是指单位在财务活动过程中，由于财务结构不合理、融资不当等各种因素影响，使单位在经营方面存在很大的风险。财务风险是经营者无法回避也无法消除的，也不以人的意志为转移，但风险是可控的。例如：楼下邻居打电话告诉家中跑水，回家后立即关掉总水阀（关掉风险源），在跑水最严重的地方找出漏水地方的水路（找出关键点），用拖把笤帚把弄清地上的水（改变风险管理环境），用电话寻找水路工人修理漏水管路（措施）。虽然企业的风险控制失灵还存在，但企业风险可以通过各种技术手段来降低风险，增加企业风险控制力。

二、企业内部审计风险控制策略

（一）确保会计审计部门的独立性

在现代经营理念的影响下，企业会计审计在企业中起着举足轻重的作用，尽管企业的财务活动在国家的立法和规定中有相关规定，但在企业的实际活动中仍然存在一定的漏洞，内部财务审计部门直接促进了企业财务的合理发展，并且能有效监控管理企业的财务管理；一般企业今后的可持续发展，必须保证会计部门审计的独立性。因此，企业必须保证审计部门具有专人来进行，审计部门人员必须脱离企业管理制度，对审计工作进行装箱的管理。

（二）识别和检查风险

企业的环境变化多端，内部审计的工作人员要及时对环境出现的新变化进行分析，并检查系统内部是否能够应对；并跟踪后期整改是否达到预期或者产生效果，将最终的结果和相应的建议向管理层汇报供其参考。审计风险识别的途径概括起来不外乎两个方面；一是借助外部力量，利用外界的风险信息、资料识别风险；二是依靠会计师事务所的力量，根据客户的特性识别风险。由于审计资源是有限的，审计人员应把精力和资源集中于最容易引起风险的领域。内部审计的工作人员通过运用自己的专业知识以及丰富的经验，用更为客观的眼光去发现问题，为管理层提供有价值的参考信息和意见，从而最大限度地避免企业损失。内部审计人员在进行风险识别过程中，应着重关注以下四个方面风险的识别：目标是否层层分解并确立关键业务或事项；是否持续性地收集相关信息，内外部风险识别机制是否健全，是否识别影响公司目标实现的风险；是否根据关键业务或事项分析关键成功因素；是否识别影响公司目标实现的风险；上述风险识别的反馈将直接影响风险分析技术方法的适用性；结合风险发生可能性和影响程度标准划分风险等级的准确性风险发生后负面影响判断的准确性。

（三）监理内部审计质量控制

制度企业应在内部审计章程中明确审计质量标准及审计质量督导的具体职能。针对各类业务事项的主要风险和关键环节所制定的各类控制方法和控制措施是否得以有效实施，应关注以下几方面：是否针对企业内部环境设立了相应的控制措施；各项控制措施的设计是否与风险应对策略相适应；各项主要业务控制措施是否完整、恰当；是否针对非常规性、非系统性业务事项制定相应的控制措施，并定期对其执行情况进行检查分析；是否建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制，相关应急预案的处置程序和处理结果是否有效。对于审计质量督导这一岗位来说，督导人员应结合以下内容来完成相关工作：督导人员应对审计证据所表现出的充分性及相关性、审计报告的可靠性、审计建议的可行性等进行检查；确保审计目标能按照预期完成，若检查过程中仍存在未解决的问题，应进一步的监督相关审计人员解决这些问题；若被审计单位对审计结果存在异议，督导人员应能针对相关的争议点进行检查，并及时的给予答复。

（四）提高内部审计人员的专业素质

一是从外部引进相关专业优秀人才，人员招聘时充分考虑目前的人才缺口与未来的工作需求；二是注重内部培养，通过培训、轮岗等方式，促使内部审计人员扩大业务接触面，不断尝试新的业务领域，构建学习型审计队伍；三是重视继续教育，企业所面临的内外部环境不断变化，这就要求内部审计人员必须及时更新知识储备，不断提高专业技能；四是为审计人员的职业发展搭建一个合理的平台，激励内部审计人员的积极性与主动性。

三、结束语

中国审计机制并不健全，一些管理者对审计工作重视程度不佳，导致审计工作面临着多方面的问题。因此，我国企业需要提升管理人员管理水平，切实落实好责任机制，强化职员对于审计的认识，才可以促使审计工作更好地发展。