水利施工企业内部控制的问题及对策

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内部控制一直都是企业防范经营风险、保障资产安全的重要措施。所谓内控，指的是企业自上而下从管理层到基层职工以优化企业内部控制为目的进行的一系列管理行为。对于水利施工企业来说，建立和实施一套高质统一的内控管理体系，能够合理保证企业经营合规合法、资产安全、财务信息真实完整，有利于企业降低风险，提高管理水平和工作效率。

一、水利施工企业的内部控制体系

水利施工企业内部控制体系设置也和其他企业一样，一般包括内部环境、风险评估、控制活动、信息沟通、内部监督几方面。

（一）内部环境

企业的内部环境主要规定企业的纪律与架构，能够影响企业经营目标的制定，塑造企业文化和职工控制意识，对企业的日常运营管理具有较大影响，是企业完善内部控制建设的基础，内部环境的平衡与否决定着内部控制其他要素能否正常有效运行。水利施工企业一般包括经理、副经理、部门负责人、部门职员等，各部门、各职员岗位之间职责权限应科学有效，并相互联系、制约和监督。同时企业还应设有水利施工行业所特有的内部审计机构，并保证其人员和工作的独立性。

（二）风险评估

风险评估是内部控制体系中的重点环节，在风险管理的控制与评估中，企业首先要识别在经济活动过程中已存在和潜在的各项风险，然后针对风险采取定量与定性相结合的方式进行评估，在分析固有风险的同时，重点分析剩余风险，然后采取风险应对措施，将风险控制在本企业可承受范围之内。水利施工本身是具有高风险的行业，因此建立完善的风险评估制度是必要的，不容忽视的。企业应当认真对项目施工和公司运作中的风险进行评估，尽最大努力以各种方式规避或降低风险。

（三）控制活动

企业根据评估结果采取各种措施，将风险控制在可承受范围之内。企业应从业务和财务角度，根据内控目标和风险应对策略综合对各业务事项进行有效控制。控制活动的核心是加强资金控制和信息沟通，进一步建立健全资产管理制度，对企业资金运行实行全程监控。

（四）内部监督

企业在内部控制制度制定过程中，出于自身相关知识的匮乏等局限,设计的内部控制不可能尽善尽美，况且在内部控制实际运行时，由于各种情况的变化，在上传下达时各级职员对内部控制理解处理能力的不同，往往使企业内部控制的实际结果和预计目标存在差异，难以发挥制度设计的效用效果，导致内部控制实际运行的有效性减弱。为此企业需要对内部控制运行过程实施必要的日常监督和专项检查，从而完善内部控制，并对内部控制的质量进行评价，及时发现内控缺陷并加以改进，提高内部控制的有效性。

二、当前水利施工企业内部控制现状及问题

（一）企业内部缺乏内控意识

在我国的水利施工企业中，从管理层到普通员工，普遍缺乏内控意识，对于内部控制的重要性和必要性没有一个明确的认识，企业机构设置权责分配不合理、不科学，个别企业内审机构甚至形同虚设，使企业内部控制很难发挥作用。长期以来水利施工企业普遍存在重施工而轻管理的现象，企业所属各项目部门分散在各个地区，对公司的管理制度要求不认真执行，对施工过程中存在的各项管理风险没有引起足够的重视，认为施工过程中只要对成本、质量和进度等方面控制好就万事大吉，而在内部控制方面缺乏最根本的认识。在内部控制的实施方面，许多企业更是缺失监管与监督，没能形成制衡机制，各种问题层出不穷，极大地影响了工作效率。主要表现有：“三重一大”即重大决策、重大事项、重要人事任免和大额资金支付不能按程序和权限集体决策审批和联签；施工材料和设备在使用过程中缺乏管理和有效保护措施，造成质次价高、人为浪费或损坏现象；项目施工过程中部门之间缺乏有效沟通，致使信息滞后，不能及时准确的传递和共享企业信息。

（二）企业风险管理不完善

如今，部分水利施工企业尚未建立完整而科学的内部控制管理制度，且在风险评估环节中欠缺系统的学习和认知，因此在企业风险管理上，企业管理层更多的时候只是做些修补工作，有些企业即使设立了风险管理制度，但是实施起来却无法按制度进行；或者企业虽然依照内部控制管理制度开展工作，但由于工作是各个部门自行开展的，部门内部没有设立专门的内控管理部门或主要负责人，使得风险管理无法融入到企业的日常运行中，随着时间推移风险管理职能越来越弱。并且在各部门职能不同的情况下，极易出现各自为了部门利益互相敷衍扯皮，阻碍部门沟通和工作对接，严重拖延了企业整体工作效率。假若风险真正来临，由于没有合理有效的风险评估应对预案，不能化解风险或减轻风险造成的损失。

（三）水利施工企业监督机制不完善

水利施工企业目前监督的重点主要集中在财务数据方面，较少涉及到工程项目施工过程。许多水利施工企业在监督检查中发现的问题，在以后解决问题时未能保持足够的力度跟进，有时责任部门对问题不积极应对，造成了原来发现的问题不到及时从根本上解决，甚至同一问题多次发生。由于水利施工企业各个部门各自有自己的职权，特别是在项目招投标、签订合同、工程进度计量确认等方面，各职能部门由于其专业性特点而很难进行有效监督，企业财务部门或监督部门只能对个别环节的关键问题进行审查，而不能至始至终对各个项目部进行实时持续的监督。

三、水利施工企业加强内部控制建设的措施

（一）提高水利施工企业内部控制意识

企业从管理层到各级员工要树立完善内部控制的意识。企业应聘请专业人员来讲解内部控制在企业管理过程中的重要性和必要性，增强企业各级员工的内控意识，同时企业内部各部门之间也可以多开展一些与内部控制有关的交流会，通过相互交流达到共同提高，努力让企业各级员工在开展内部控制工作方面形成必要的合作意识，落实完善内部控制的各项工作。对于在加强内部控制方面出现的问题，要明确到责任人，给公司造成重大损失的要严肃处理。企业三重一大事项要严格按照既定程序和权限，实行集体决策和审批；建立健全材料采购审批制度，完善定价机制，建立严格的采购验收制度，明确材料领用审批权限和日常保管制度，杜绝资源浪费和人为损坏；加强企业内部信息沟通，及时传递本部门信息，便于企业各级管理部门掌握有关信息，正确履行各级职责。另外，培养企业文化对于加强企业内部控制来说也是相当重要的，施工企业的高水平文化氛围能够在不知不觉中影响和规范企业员工的业务行为。

（二）完善企业内部控制管理制度，优化风险管理

内部控制管理制度实质是一种保证制度，其意义在于避免企业管理层的管理失去效用。企业从内部控制的角度出发，通过对各部门的职能划分形成相互配合、相互牵制。这样的牵制既包含了上、下级间的相互牵制，也包含了同级部门间的相互牵制。同时确立专门的风险管理部门，实时持续的跟进工作进度，企业风险管理部门应建立并完善风险记录，充分识别其在经营管理中存在的各项管理风险、财务风险、合同风险、安全生产风险等，总结并记录自身在实际业务中发生的或潜在的风险，以备不时之需。

（三）加强水利施工企业长效监督机制

为了保持水利施工企业的健康稳健发展，加强和完善企业在内部控制制度方面的监督是必不可少的工作，企业应该对施工过程中的内部控制工作进行全面监督检查，监督人员要具备有相应的专业技术识别能力，也需要具备有一定的财务知识。此外，还要让全体员工都参与到内部控制监督的各个环节中去，无论是高层领导还是其它管理者在发现企业内部控制制度及其实施过程中所存在的问题时，都能够及时纠正错误，对问题责任人严肃处理，同时在问题解决后继续保持一定的关注，避免问题的再次发生，通过企业自上而下的共同努力打造企业内部控制的长效监督机制，把内控监督的作用发挥到最大化。

四、总结

无论水利企业制改革的大环境还是2016年5月份实施的营改增政策，给水利施工企业带来了诸多的变化，多年来在事业单位制度下的水利施工企业的众多问题逐渐显现，使得企业内部控制风险不断加剧，各种问题层出不穷，完善企业内部控制已经成为水利施工企业工作的重点工作。谁的内部控制工作做得好，谁就距离行业发展的翘楚更近一步。将来的水利施工行业必将是内部控制制度发展最快，变化最大的行业。